Документ : Как заполнить баланс предприятия

Как заполнить баланс предприятия

Форма N1 "Баланс предприятия", которую вы, уважаемые читатели, должны составить по итогам работы за 9 месяцев 1997 года, установлена приказом Министерства финансов Украины от 10.02.97г. N30 "О квартальной бухгалтерской отчетности предприятий", зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 20 февраля 1997 года N35/1839. Названным приказом, помимо утверждения форм отчетности, внесены изменения и дополнения к Инструкции о порядке заполнения форм годового бухгалтерского отчета предприятия для применения при заполнении форм квартальной бухгалтерской отчетности.

Баланс заполняется в тысячах гривен с одним десятичным знаком после запятой. Несанкционированные и незаметные исправления при заполнении отчетности не допускаются.

Советуем при заполнении лицевой стороны баланса обратить внимание на правильность и полноту отражения статистических кодов предприятия, которые переносятся из свидетельства, выдаваемого соответствующим органом Министерства статистики Украины.

В балансе отражаются данные по состоянию на 1 января 1997 года (графа 3) и 30 сентября 1997 года (графа 4).

Актив

Раздел I "Основные средства прочие внеоборотные активы"

По строкам 010, 011, 012 отражается стоимость основных фондов (счет 01) как действующих, так и находящихся на консервации, отдельно по первоначальной и остаточной стоимости. Остаточная стоимость определяется как разница между первоначальной (балансовой) стоимостью и суммой износа (строка 010, графы 3 и 4, равна строке 012 минус строка 011).

Отражение стоимости нематериальных активов (счет 04) (строки 020, 021, 022) производится в порядке, аналогичном отражению стоимости основных фондов (строка 020, графы 3 и 4, равна строке 022 минус строка 021). Износ нематериальных активов (счет 02) начисляется ежемесячно по нормам исходя из установленных сроков их использования.

Строка 030 "Незавершенные капитальные вложения" отражает стоимость незавершенного строительства, затраты по формированию основного стада, на геологоразведочные работы. Стоимость незавершенного строительства определяется с учетом Рекомендаций Министерства статистики и Фонда государственного имущества Украины по определению отдельных стоимостных показателей в связи с введением национальной денежной единицы для отражения их в статистической отчетности по капитальному строительству от 17 января 1997 года N 07/1-06/2.

По строке 035 "Оборудование"(счет 07) отражается по фактической себестоимости оборудование, которое подлежит установке и находится на складах предприятия.

По строке 040 "Долгосрочные финансовые вложения" (счет 58) отражаются долгосрочные (на срок более года) инвестиции предприятия в доходные активы (ценные бумаги - акции, облигации, сертификаты, казначейские обязательства) других предприятий, а также взносы в уставные фонды совместных предприятий и прочие финансовые вложения, учитываемые на счете 58.

По строке 050 "Расчеты с участниками" (счет 75) отражается задолженность учредителей предприятия по взносам в уставный фонд.

В строке 055 "Имущество в аренде" арендодатели отражают стоимость переданных в аренду целостных имущественных комплексов, учет которых ведется по счету 11.

По строке 060 "Прочие внеоборотные активы" отражается стоимость долгосрочных активов, не нашедших отражения по другим статьям раздела 1 актива баланса, в частности сумма дебиторской задолженности со сроком погашения более одного года, задолженности за проданные основные средства и т.д. Итог по разделу 1 (строка 070) определяется суммированием строк 010,020,030-060, графы 3 и 4.

Раздел II "Запасы и затраты"

Строка 080 "Производственные запасы" отражает данные бухгалтерского учета по счетам 05-08, 10 - фактическую себестоимость запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары, строительных материалов и прочих материальных ценностей, относящихся к оборотным средствам, кроме малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

По строке 090 "Животные на выращивании и откорме" отражается стоимость на конец отчетного периода: взрослых животных на откорме и в нагуле; животные, принятые от населения на реализацию (счет 09).

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы отражаются по первоначальной и остаточной стоимости (строки 100 и 102) с учетом начисленного износа (строка 101). Остаточная стоимость определяется как разница между первоначальной стоимостью (счет 12) и износом (счет 13) по графам 3 и 4.

При заполнении строки 110 "Незавершенное производство" обращаем ваше внимание на необходимость отражения не только затрат по незавершенному производству (счета 20,21, 23,29,30,44), но и затрат на незавершенные до конца отчетного периода работы по капитальному ремонту основных средств (счет 03).

По строке 120 "Затраты будущих периодов" отображаются затраты, осуществленные в отчетном периоде, но подлежащие погашению путем отнесения на затраты производства и обращения в последующих отчетных периодах (счет 31).

Строка 130 "Готовая продукция" отражает фактическую производственную себестоимость остатков законченных производством изделий, прошедших испытания, приемку, укомплектованных в соответствии с условиями договоров с заказчиками (счет 40). Продукция, не отвечающая данным условиям, отображается как незавершенное производство. Закупочная стоимость товаров (строка 140) должна соответствовать по графам 3 и 4 разнице между их продажной стоимостью (строка 142) и торговой наценкой (строка 141). Не забудьте, что сумма торговой наценки на остаток нереализованных товаров может быть определена по среднему проценту.

Итог по разделу II (строка 150) рассчитывается суммированием строк 080-100, 110-130, 140 по графам 3 и 4.

Раздел III "Денежные средства, расчеты и прочие активы"

По строке 160 "Товары отгруженные, выполненные работы и услуги, срок оплаты которых не наступил" отражается фактическая себестоимость товаров (работ, услуг), по которым оформлены соответствующие документы, но денежные средства на счета предприятия еще не поступили (при определении реализации по моменту поступления денежных средств). Указанные суммы отражаются по Дт 45 и Кт 05-08, 10, 20 и т.д.

Стоимость отгруженных товаров, не оплаченных в сроки, предусмотренные договором, отражается по строке 165.

При определении выручки от реализации по отгрузке по продажной стоимости отгруженной продукции, при осуществлении проводки Дт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и Кт 46 "Реализация" в момент поступления платежей, по строке 170 отражается стоимость продукции, срок оплаты которой не наступил.

По строке 200 "Расчеты с бюджетом" отражается задолженность финансовых и налоговых органов, а также переплата по налогам, сборам и другим платежам в бюджет. Сумма, отраженная в графе 4 строки 200, должна соответствовать значению формы N1, строка 200, графа 3 минус строка 670, графа 3 плюс форма N2, сумма строк 300-395, графа 4 плюс строка 405, минус сумма строк 300-395, графа 3, плюс форма N1 строка 670, графа 4 (расхождения за счет сумм НДС, срок оплаты которых не наступил, у предприятий, отражающих выручку от реализации по отгруженной продукции).

Значение строки 280 "Валютный счет" (графы 3 и 4) должно соответствовать значению строки 950 формы N1 (графы 5 и 6). Возможны расхождения на остаток валюты в кассе предприятия.

При отражении в балансе денежных счетов рекомендуем обратить внимание на их соответствие банковским выпискам с учетом даты их прохождения в банке. Итог по разделу III определяется как сумма строк 160-310. В форме квартального баланса в активе отсутствуют, по сравнению с годовым балансом, строки 330 и 340 "Убытки прошлых лет" и "Убытки текущего года".

В связи с этим при подсчете итогов по разделу 1 пассива баланса (строка 495) сумму всех статей этого раздела необходимо уменьшить на показатели статей "Убытки отчетного и прошедших лет" (строки 485 и 490).

Пассив

Раздел I "Оборотные средства и иные внеоборотные активы"

По строке 400 "Уставный фонд" должен отражаться уставный фонд с учетом осуществляемого в установленном порядке его изменения, т.е. все изменения уставного фонда должны быть оформлены документально с изменением соответствующих учредительных документов.

По строке 405 "Дополнительный капитал" показывается сальдо на 01.04.97 г. следующих субсчетов счета 88 "Фонды специального назначения":

- "Фонд индексации балансовой стоимости основных средств";

- "Фонд пополнения собственных средств и дооценки товарно-материальных ценностей";

- "Фонд бесплатно полученного имущества";

- "Эмиссионный доход";

- "Фонд использованной на капитальные вложения и приобретение нематериальных активов прибыли".

Данные по строке 440 "Амортизационный фонд на полное восстановление" (графы 3 и 4) должны соответствовать значению строки 900 (графы 3 и 6), а значение графы 4 строки 440 - строке 440 (графа 3) плюс строка 900 (графа 4) минус строка 900 (графа 5). Данное правило не применяется хозяйственными обществами, предприятиями с иностранными инвестициями, малыми предприятиями, применяющими Указания о составе и порядке заполнения учетных регистров малыми предприятиями, утвержденные приказом Министерства финансов Украины от31.05.96г. N112.

Данные по строке 480 "Нераспределенная прибыль отчетного года" (графа 4) должна соответствовать разнице строк 482 "Прибыль отчетного года" и строки 481 "Прибыль, использованная в отчетном году" (по графе 4).

Значение строки 480 (графа 4) также должно соответствовать разнице строки 090 (графа 3) формы N2 и суммы строк 200-260.

Строка 481 (графа 4) должна соответствовать сумме строк 200-260 формы N2, а строка 482 (графа 4) - строке 090 (графа 3) формы N2.

Раздел II "Долгосрочные пассивы"

Итог раздела II (строка 530) определяется как сумма строк 500-510.

Раздел III "Расчеты и прочие краткосрочные пассивы"

В разделе III отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. В случае, если сумма кредиторской задолженности подлежит погашению позднее, чем через 12 месяцев после отчетной даты, то она отражается по строке 520 "Другие долгосрочные пассивы", кроме сумм задолженности, отраженных в разделе 1 пассива баланса.

Значение строки 670 "Расчеты с бюджетом" (графа 4) должно соответствовать строке 670 (графа 3) минус строка 200 (графа 3) формы N1 плюс сумма строк 300-395 (графа 3) минус сумма строк 300-395 (графа 4) минус строка 405 формы N2 плюс строка 200 (графа 4) формы N1.

Итоги по разделу III (строка 750) определяются как сумма строк 600-740 (графы 3 и 4).

При заполнении справочной информации баланса по строкам 900. 905. 910, 920, 930, 940, 950, 980-995 (графа 6) их значение должно соответствовать значению графы 3 плюс графа 4 минус графа 5 по соответствующим строкам. Итог по строкам 900-930 отражается в строке 940. Баланс подписывается руководителем предприятия и главным бухгалтером, а также заверяется круглой печатью предприятия.