Об утверждении Инструкции "О порядке начисления и уплаты в бюджет налога на доходы предприятий и организаций"

ГЛАВНАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ УКРАИНЫ

ПРИКАЗ
N 31 от 26 апреля 1994 г.

Зарегистрировано
в Министерстве юстиции Украины
25 мая 1994 г. N 115/324

( Наказ втратив чинність на підставі Наказу Державної
податкової адміністрації
N 602 від 23.12.2002 )

Об утверждении Инструкции "О порядке начисления
и уплаты в бюджет налога на доходы предприятий и организаций"

В связи с внесением значительных изменений и дополнений в Закон Украины от 21 февраля 1992 года N 2146-XII "О налогообложении доходов предприятий и организаций", а также введением в действие Декрета Кабинета Министров Украины от 20 мая 1993 года N 55-93 "О режиме иностранного инвестирования" и Закона Украины от 17 декабря 1993 года "О государственно программе поощрения иностранных инвестиций в Украине" ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить Инструкцию Главной государственной налоговой инспекции Украины "О порядке начисления и уплаты в бюджет налога на доходы предприятий и организаций".

2. Признать утратившими силу с 1 января 1994 года нормативные акты Главной государственной налоговой инспекции согласно перечню, который прилагается.

Заместитель Министра финансов, начальник Главной государственной налоговой инспекции Украины В.Н.ИЛЬИН

Утвержденный
приказом Главной государственной налоговой инспекции
Украины от 26 апреля 1994 г. N 31

Перечень
нормативных актов Главной государственной
налоговой инспекции Украины, утративших силу с 1 января 1994 года

1. Письмо Главной государственной налоговой инспекции Украины от 25.11.92 N 03-110 "О порядке проведения перерасчетов по налогу на доходы".

2. Письмо Главной государственной налоговой инспекции Украины от 0.03.93 N 35-208 "О налогообложении доходов".

3. Письмо Главной государственной налоговой инспекции Украины от 23.07.93 N 33-110 "О расчетах в централизованном порядке".

4. Письмо Главной государственной налоговой инспекции Украины от 09.08.93 N 33-110 "О порядке налогообложения".

5. Письмо Главной государственной налоговой инспекции Украины от 20.08.93 N 33-210/377 "О налогообложении предприятий и организаций Украинского союза ветеранов Афганистана".

6. Письмо Главной государственной налоговой инспекции Украины от 02.09.93 N 33-209 "О налогообложении доходов предприятий и организаций".

7. Письмо Главной государственной налоговой инспекции Украины от 22.11.93 N 33-210/414 "Об особенностях налогообложения дохода (прибыли) организаций и предприятий ТСО Украины".

8. Письмо Главной государственной налоговой инспекции Украины от 22.11.93 N 33-110 "О налогообложении доходов рыболовецких колхозов".

9. Письмо Главной государственной налоговой инспекции Украины от 22.11.93 N 33-110 "Об отдельных вопросах налогообложения доходов".

10. Письмо Главной государственной налоговой инспекции украины от 01.12.93 N 33-210 "О налогообложении предприятий и учреждений, в которых работают инвалиды".

11. Письмо Главной государственной налоговой инспекции Украины от 15.12.93 N 33-110 "О порядке выполнения Указа Президента Украины от 11 декабря 1993 года N 576/93".

12. Письмо Главной государственной налоговой инспекции Украины от 20.12.93 N 33-210/515 "О налогообложении Фонда социальной адаптации молодежи Украины".

Утверждено
приказом Главной государственной
налоговой инспекции Украины
от 26 апреля 1994 N 31

ИНСТРУКЦИЯ
о порядке исчисления и уплаты в бюджет
налога на доходы предприятий и организаций

Инструкция издана на основании Закона Украины от 24 декабря 1993 года N 3816-XII "О государственной налоговой службе в Украине", Закона Украины от 21 февраля 1992 года N 2146-XII "О налогообложении доходов предприятий и организаций" с изменениями и дополнениями, внесенными законами Украины от 7 июля 1992 года N 2554-XII и 1 июля 1993 года N 3355-XII "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Украины", Закона Украины от 1 февраля 1994 года N 3898-XII "О Государственном бюджете Украины на 1994 год", Декрета Кабинета Министров Украины от 20 мая 1993 года N 55-93 "О режиме иностранного инвестирования" и Закона Украины от 17 декабря 1993 года N 3744-XII "О государственной программе поощрения иностранных инвестиций в Украине".

I. Плательщики налога на доходы

1. Плательщиками налога на доходы являются:

а) хозяйствующие субъекты - юридические лица, включая предприятия с иностранными инвестициями, их филиалы, отделения и другие обособленные подразделения, которые не являются юридическими лицами, но имеют отдельный баланс и счет в банке, международные неправительственные организации и международные объединения, осуществляющие хозяйственную, предпринимательскую и другую коммерческую деятельность на территории Украины;

б) размещенные на территории Украины филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятий, которые находятся за пределами Украины, которые с целью налогообложения ведут отдельный баланс и открывают счет в банке;

в) организации, которые не находятся на хозяйственном расчете, но получают доходы от хозяйственной (коммерческой) деятельности и от предоставления платных услуг, в том числе бюджетные организации.

К бюджетным организациям относятся учреждения и организации, основная деятельность которых финансируется из бюджета на основании сметы доходов и расходов.

Плательщики налога на доходы, указанные в этом пункте, далее именуются "предприятия".

2. Государственные предприятия, которые относятся к основной деятельности железнодорожного транспорта и связи, расчеты с бюджетом осуществляют в соответствии с изложенным в пункте 32 настоящей инструкции.

II. Объекты налогообложения

3. Объектом налогообложения является валовый доход предприятия, который составляет сумму доходов от реализации продукции (работ, услуг), других материальных ценностей и имущества (включая основные фонды), нематериальных активов, брокерских мест (кроме реализации биржами) и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму затрат по этим операциям.

В состав дохода с целью налогообложения включаются также средства, полученные от предприятий-покупателей (заказчиков) на собственные нужды предприятий-поставщиков (подрядчиков), которые не учтены предприятиями на счету реализации, а отображены в составе средств, которые имеют целевой характер по кредиту счетов 87 "Фонды экономического стимулирования" 88 "Фонды специального назначения", 96 "Целевое финансирование и целевые поступления".

Взносы, паи и другие целевые финансовые ресурсы, проведенные за счет средств, оставленных в распоряжении предприятия, которые объединяются по договорам для финансирования капиталовложений, направленных на увеличение объемов производства, выполнения совместных программ и задач, не являются доходами предприятия или другого юридического лица, созданного для выполнения этих работ, программ и задач, и не подлежат налогообложению.

Взносы, паи и средства от добровольных пожертвований граждан также не подлежат налогообложению.

При этом доход, полученный от использования указанных средств, подлежит налогообложению на общих основаниях.

Средства предприятий и граждан для выполнения совместных программ и задач объединяются: общественными организациями, которые содержатся за счет членских и благотворительных взносов предприятий и граждан, а также отчислений подведомственных предприятий; ассоциациями, концернами, корпорациями и другими объединениями, которые содержатся за счет отчислений от прибыли предприятий, остающейся в их распоряжении; другими аналогичными структурами; предприятиями, которые осуществляют совместную деятельность.

Объектом налогообложения указанных организаций является доход, полученный ими от коммерческого или другого использования аккумулированных средств.

При определении налогооблагаемого дохода названных организаций в составе их доходов и затрат не учитываются средства, полученные в результате целевых отчислений, и затраты, осуществленные за счет этих средств.

Взносы, паи и другие целевые финансовые средства, которые объединяются для решения общих задач, не являются доходами юридического лица, созданного исключительно для решения этих задач или без создания юридического лица, и не является объектом налогообложения.

Совместная деятельность объектов предпринимательской деятельности без создания с этой целью юридического лица осуществляется на основании договора о совместной деятельности участников.

Согласно договору о совместной деятельности стороны (участники) путем объединения имущества и усилий совместно действуют для достижения хозяйственной цели, которая не противоречит законодательству.

Имущество юридических лиц, объединенное участниками договора о совместной деятельности для совместной деятельности, находится на отдельном балансе того участника, которому согласно указанному договору поручено ведение общих дел участников договора о совместной деятельности. Указанный участник действует на основании поручения, подписанного остальными участниками договора о совместной деятельности, ведет отдельный бухгалтерский учет результатов совместной деятельности.

Показатели такого отдельного баланса не включаются в баланс предприятия, на которое возложено ведение общих дел участников соглашения о совместной деятельности.

Участник, на которого согласно договору о совместной деятельности возложены обязанности ведения общих дел участников соглашения, в установленные сроки представляет в государственную налоговую инспекцию по своему местонахождению отдельный баланс итогов совместной деятельности, а также Декларацию о доходах и Расчет суммы налога на доходы уплачивает налог на доходы в общеустановленном порядке из сумм доходов, полученных от совместной деятельности.

Прибыль, полученная каждым участником совместной деятельности, включается в доходы от внереализационных операций и не облагаются налогом в составе валового дохода каждого предприятия-участника.

Суммы дооценок, полученные предприятиями от переоценок остатков товарно-материальных ценностей, которые проводятся по решению Правительства и направляются на пополнение своих оборотных средств, не являются доходами и не облагаются налогом.

4. В состав доходов (затрат) от внереализационных операций включаются: доходы, полученные от паевого участия в совместных предприятиях; от сдачи имущества в аренду, дивиденды (проценты) с акций, облигаций и других ценных бумаг, которые принадлежат предприятию, доходы (проценты), полученные от предоставления коммерческого кредита (выданного займа), другие доходы (затраты) от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, включая суммы экономических санкций, возмещение убытков, которые относятся на финансовые результаты.

Суммы, внесенные в бюджет и другим организациям в виде экономических санкций, которые в соответствии с действующим законодательством относятся за счет дохода, остающегося в распоряжении предприятий, не относятся за счет дохода, который остается в распоряжении предприятий, не включаются в состав затрат от внереализационных операций.

5. Для предприятий, осуществляющих торговлю купленными товарами и материалами, доходами с целью налогообложения является разница между покупной и продажной стоимостью товаров и материалов.

Доходом от аукционной продажи является разница в ценах между купленными и проданными товарами или разница между стоимостью произведенной продукции по действующим государственным или свободным ценам и стоимостью продажи ее на аукционе, уменьшенная на сумму аукционных сборов, комиссионных вознаграждений и другое.

При этом свободные цены определяются по данным предприятия, которое реализует продукцию.

Доход от реализации на аукционе произведенной продукции с целью налогообложения делится на две части: выручку от реализации продукции в пределах стоимости ее по государственным или свободным ценам и дополнительную выручку от аукционной продажи, которая облагается налогом по ставке, предусмотренной пунктом 21 настоящей Инструкции.

6. Доходом от посреднической деятельности является сумма комиссионных вознаграждений (процентов), дополнительная выручка от реализации продукции (товаров, услуг), если посредник принимает участие в расчетах при выполнении соглашений, или доход от работ (услуг), выполненных по договору подряда временными творческими коллективами или гражданами для других предприятий.

К посреднической операции и соглашению относится деятельность предприятия, которое выступает в роли комиссионера или поверенного в договоре комиссии или поручения.

Согласно действующему законодательству поверенный по договору поручения обязуется осуществлять соответствующие юридические действия за вознаграждение от имени и за счет доверителя. А по договору комиссии комиссионер обязуется по поручению комитента (лица, по поручению которого осуществляется соглашение) осуществить одно или несколько соглашений за вознаграждение от своего имени за счет комитента.

К посреднической деятельности не относятся торговые операции, которые проводятся хозяйствующими субъектами независимо от ведомственного подчинения и форм собственности по контрактам и по соглашениям купли-продажи, когда право собственности на товар (продукцию) переходит от продавца к покупателю.

К посреднической деятельности предприятия с участием в их деятельности временных творческих коллективов (ВТК) относится деятельность предприятий, которые выполняют для заказчиков по заключенным договорам работы по проектированию и внедрению научно-технических разработок, других научных достижений или аналогичных видов работ силами созданных временных коллективов или граждан на основании договора подряда и других договоров гражданско-правового характера.

В случае, когда часть объема работы для заказчиков выполняется силами лиц, которые являются штатными работниками предприятия (организации), доход от этой части выполненных работ определяется исходя из доли фонда оплаты труда штатных работников в общем фонде оплаты за выполнение заказа и указанная часть дохода не является результатом посреднической деятельности.

7. Для предприятий, осуществляющих товарообменные операции (в том числе по основным средствам и другому имуществу) как путем прямого обмена товаров, так и путем отпуска товаров по ценам ниже себестоимости (балансовой стоимости), объектом налогообложения является выручка от их реализации, которая определяется расчетно исходя из цен реализации аналогичной продукции, применяющихся в период осуществления соглашения. При этом для расчета учитывается государственная или свободная цена реализации товаров (услуг) - в зависимости от того, какие цены используются предприятием для реализации.

Сумма выручки, полученная от указанных соглашений, определяется предприятием на основании расчета, который представляется в государственную налоговую инспекцию по местонахождению плательщика одновременно с бухгалтерской отчетностью, Декларацией о доходах и Расчетом налога на доходы.

8. Доходами от реализации имущества, включая ценные бумаги, является разница между стоимостью их приобретения и продажной ценой, а относительно брокерских мест, других нематериальных активов и основных фондов - разница между стоимостью реализованных брокерских мест, других нематериальных активов и основных фондов и их балансовой стоимостью с вычетом износа и затрат на разборку и демонтаж основных фондов.

Средства, полученные от первичного размещения ценных бумаг, которое осуществляется эмитентом с целью формирования уставного фонда, не являются объектом налогообложения.

9. Объектом налогообложения бирж является доход, полученный от сдачи в аренду и продажи брокерских мест, осуществляемых на бирже операций купли-продажи товаров, ценных бумаг, валюты, другого имущества, а также от других видов предпринимательской деятельности.

10. Доходы предприятий, полученные в иностранной валюте, подлежат налогообложению вместе с доходами, полученными в национальной валюте, на общих основаниях. При этом доходы в иностранной валюте перечисляются в национальную единицу Украины по курсу Национального банка Украины, который действовал на дату получения доходов.

III. Исчисление налогооблагаемого дохода

11. При исчислении налогооблагаемого дохода выручка (валовый доход) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) уменьшается на суммы: причитающихся к уплате в бюджет налогов на добавленную стоимость, акцизного сбора, других затрат и отчислений, которые согласно действующему законодательству исключаются из выручки при определении результатов от реализации, а также на суммы материальных и приравненных к ним затрат, отнесенных на себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг).

Реализованной продукцией (работами, услугами) в зависимости от порядка, установленного на отчетный год предприятием, считается или продажная стоимость отгруженной продукции (выполненных работ, услуг), которая указана в оформленных как основание для расчетов с покупателями (заказчиками) документах, или продажная стоимость отгруженной продукции (выполненных работ, услуг), которая в виде платежа зачислена на счета предприятия в учреждениях банков.

В выручку от реализации продукции (товаров, работ, услуг) включается стоимость готовой продукции (товаров, работ, услуг), отгруженной в счет выполнения бартерного (товарообменного) контракта.

В торговых и снабженческо-сбытовых организациях выручка от реализации определяется по валовому доходу, который является суммой торговых надбавок, скидок и наценок на реализованные (проданные) товары.

К выручке от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за иностранную валюту относится вся сумма, которая является эквивалентом полученной иностранной валюты по курсу Национального банка Украины без уменьшения на сумму иностранной валюты, обязательной для продажи государству.

12. Состав материальных и приравненных к ним затрат определяется в соответствии с Основными положениями о составе затрат производства (оборота) и формировании финансовых результатов на предприятиях и в организациях Украины, утвержденными постановлением Кабинета Министров Украины от 19 сентября 1993 года N 764, с учетом Типовых положений по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) и особенностей состава затрат в отдельных отраслях, определенных министерствами, ведомствами Украины по согласованию с Министерством финансов и Министерством экономики Украины.

Для определения стоимости материальных затрат в составе себестоимости реализованной продукции (товаров, работ, услуг) величина себестоимости реализованной продукции (товаров, работ, услуг) отчетного периода уменьшается на сумму фонда оплаты труда работников, занятых в производстве и сбыте продукции (товаров, работ, услуг), которые являются предметом деятельности предприятия.

Состав средств на оплату труда, которые относятся на затраты производства (оборота), определен вышеуказанным Основными положениями о составе затрат производства (оборота) и формировании финансовых результатов на предприятиях и в организациях Украины.

Сумма расходов фонда заработной платы в затратах на производство реализованной продукции (товаров, работ, услуг) отчетного периода определяется расчетно как произведение полной себестоимости реализованной продукции (товаров, работ, услуг) и доли расходов на оплату труда в фактических затратах на производство продукции по экономическим элементам. При определении этой доли расходов в фактические расходы на оплату труда включаются также суммы начисленных резервов на оплату отпусков работникам и вознаграждений за выслугу лет по действующему законодательству, за исключением отчислений с этих сумм на государственное социальное страхование, в случае их создания.

Расчет материальных расходов, которые принимаются при определении налогооблагаемого дохода, предусмотрен в налоговой Декларации о доходах предприятия.

13. Доход, получаемый предприятиями от подсобного, вспомогательного или обслуживающего производства, а также от реализации товаро-материальных ценностей, основных фондов, нематериальных активов, ценных бумаг, определяется отдельно от дохода по основной деятельности и отражается в налоговой Декларации как доход от другой реализации.

При этом из выручки от реализации товаро-материальных ценностей, основных фондов, нематериальных активов, продукции (товаров, работ, услуг) подсобных, вспомогательных и обслуживающих производств предприятия исключаются налог на добавленную стоимость и расходы, связанные м осуществлением этих операций, или производством продукции (работ, услуг), кроме сумм фактических расходов на оплату труда персонала вышеуказанных производств.

В случаях получения убытков от реализации материальных ценностей и имущества они не учитываются при определении валового дохода предприятия.

14. Налогооблагаемый доход, определенный в порядке, предусмотренном пунктами 3-13, уменьшается на сумму:

а) рентных платежей, которые вносятся в установленном порядке в бюджет; б) арендной платы в части дохода, уплачиваемую в бюджет предприятий, которые арендуют часть или все основные фонды у государственных предприятий (в том числе с правом выкупа этих фондов).

Сумма арендной платы за аренду целостных имущественных комплексов государственных предприятий определяется в соответствии с методикой, утвержденной постановлением Кабинета Министров Украины от 12 ноября 1993 года N 923 "О методике расчета и порядке использования платы за аренду имущества государственных предприятий и организаций".

Арендная плата проводится по квартальным расчетам в пятидневный срок с даты, установленной для представления квартальных бухгалтерских отчетов, а по годовым расчетам - в десятидневный срок с даты, установленной для представления годовых бухгалтерских отчетов, и зачисляется в соответствующий бюджет на специальные счета и используется для финансирования капитальных вложений;

в) дивидендов, процентов, полученных с акций, облигаций и других ценных бумаг, принадлежащих предприятию;

г) дохода, полученного от паевого участия в совместных предприятиях, созданных как новое юридическое лицо на территории Украины;

д) прибыли, полученной на основании договора о совместной деятельности, без создания с этой целью юридического лица.

15. Организации. которые не находятся на хозяйственном расчете и получают доходы от хозяйственной (коммерческой) деятельности (услуг), налог платят с сумм превышения доходов на расходами (кроме затрат на оплату труда), получаемых от этой деятельности.

К таким организациям, в частности, относятся союзы, хозяйственные ассоциации, концерны и другие формы добровольного объединения предприятий, которые наряду с осуществлением управленческих и координирующих функций выполняют другие уставные задачи, отдельные производственные и хозяйственные функции (производство товаров, осуществление работ, предоставление услуг, проведение платных мероприятий), а также бюджетные организации.

При определении налога с доходов организаций, которые не находятся на хозяйственном расчете, не учитываются средства, полученные в результате целевых отчислений на содержание указанных организаций, членские и вступительные взносы, долевые (паевые) вклады участников этих организаций.

16. В порядке, предусмотренном этим разделом, облагается налогом доход (превышение доходов над расходами), полученный как на территории Украины, ее континентальном шельфе и в исключительной (морской) экономической зоне, так и за пределами Украины.

IV. Ставки налога

17. Доходы предприятий, исчисленные согласно разделу III настоящей Инструкции, облагаются налогом по основной ставке 22 процента.

18. По ставке 11 процентов облагаются налогом доходы следующих предприятий:

а) опытных заводов, доля опытной продукции которых составляет не менее 80 процентов;

б) предприятий и организаций агропромышленного комплекса по обслуживанию сельскохозяйственного производства.

К этой категории плательщиков относятся предприятия и организации, определенные классификатором "Общий классификатор отраслей народного хозяйства", утвержденным приказом Министерства статистики Украины N 21 от 24 января 1994 года:

- организации (пункты и зоны) по защите растений и зеленых насаждений от болезней и вредителей сельскохозяйственных культур, амбарных вредителей, включая службы сигнализации о вредителях растений; биостанции и биолаборатории, карантинные инспекции, контрольно-семенные лаборатории, агрохимические лаборатории;

- племпитомники, предприятия и организации по искусственному оплодотворению животных, землеустроительные партии, отряды по землеустройству; отделения и предприятия сельхозагрофотографии;

- организации концерна "Украгротехсервис" и ассоциации "Укрпочвазащита" в той части, в которой выполняют работы своими работниками и своей техникой непосредственно в хозяйствах по завозу удобрений и известкованию земель, вывозу органических удобрений и средств защиты растений, их внесению в почву и проведению других механизированных работ по обслуживанию сельскохозяйственного производства на полях и фермах сельскохозяйственных предприятий, крестьянских (фермерских) хозяйств и подсобных хозяйств населения;

- эксплуатационные организации по обслуживанию водопроводов с разветвленной сетью сельскохозяйственного назначения.

Не относятся к организациям по обслуживанию сельскохозяйственного производства подразделения концерна "Украгротехсервис" и ассоциации "Укрпочваащита", которые занимаются поставками сельскохозяйственной техники, запасных частей, минеральных удобрений и средств защиты растений и других ресурсов для комплектации оборудования, ремонтом, сервисным и транспортным обслуживанием сельского хозяйства.

19. Доходы (включая доходы от аренды и других видов использования) от казино, видеосалонов, видеопоказа (независимо от способа показа), проката видео- и аудиокассет и записей на них, игровых автоматов с денежным выигрышем, а также доходы от проведения массовых концертно-зрелищных мероприятий на открытых площадках, стадионах, в дворцах спорта, других помещениях, количество мест в которых превышает две тысячи, подлежат налогообложению по ставке 70 процентов.

Налог на доходы от проведения концертно-зрелищных мероприятий оплачивается отдельно по каждому мероприятию по форме Расчета, которая прилагается (Приложение N 1).

Установленный этим пунктом порядок налогообложения не распространяется на доходы, полученные предприятиями-видеопроизводителями, которые являются владельцами видеопродукции, от видеосалонов, видеопоказа, проката видеокассет и записи на них, а также на доходы от проведения концертно-зрелищных мероприятий физкультурно-спортивными организациями в части дохода, которая относится на результаты их деятельности. Доходы, полученные указанными предприятиями и организациями, облагаются налогом на общих основаниях.

20. Доходы предприятий от посреднической деятельности, получаемые от работ (услуг), выполненных по договору подряда временными творческими коллективами или гражданами, облагаются налогом по ставке 65 процентов.

При определении дохода, подлежащего налогообложению по ставке 65 процентов, исключаются вознаграждения за работы (услуги), выполненные по договору подряда,которые выплачены гражданам, а также временным творческим коллективам, созданным в соответствии с постановлением ГКНТ, Госплана, Госкомтруда и Минфина бывшего СССР и ВЦСПС от 25.11.87 N 440/11-33а.

21. Доходы от посреднической деятельности (аукционно-биржевой, торгово-закупочной и другой), а также участие в расчетах при выполнении соглашений и дополнительные доходы предприятий от продажи на аукционе товаров, продукции, имущества облагается налогом по ставке 75 процентов.

22. Доходы, полученные предприятиями (за исключением иностранных юридических лиц) от принадлежащих им акций, облигаций и других ценных бумаг, а также доходы украинского участника, полученные от паевого участия в совместных и в создании других предприятий, подлежат налогообложению по ставке 15 процентов.

Налог по ставке 15 процентов с вышеуказанных доходов взимается из источника дохода при его исчислении. Ответственность за удержание и перечисление налогов в бюджет несет предприятие, которое выплачивает доход.

Реинвестирование части дохода и использование его на приобретение новых акций или других ценных бумаг, распределенного между учредителями, акционерами, участниками и пайщиками, осуществляется после уплаты налога.

При этом предприятия, удерживающие налог с этого дохода, ежеквартально представляют в налоговую инспекцию Справку о выплаченных предприятиям, организациям, учреждениям доходы, которые получены от принадлежащих им акций, облигаций и других ценных бумаг, выпущенных в Украине, а также от паевого участия в деятельности предприятий, созданных на территории Украины по прилагаемой форме (Приложение N 2).

Предприятия любых организационных форм и видов (кроме предприятий с иностранными инвестициями), в уставном фонде которых есть часть государственного имущества, а также биржи, торговые дома и предприятия с иностранными инвестициями, созданные при участии органов, уполномоченных управлять государственным имуществом, и государственных органов приватизации платят в бюджет дивиденды или другие поступления из прибыли на часть государственного имущества в соответствии с Декретом Кабинета Министров Украины от 30.04.93 г. N 44-93 "Об уплате дивидендов (части прибыли) субъектами предпринимательской деятельности, созданными при участии государственных предприятий и организаций".

23. Нераспределенная среди работников, акционеров, пайщиков или кредиторов часть дохода хозяйственных обществ исключается из налогооблагаемого дохода по типу затрат производства, если эта часть реинвестируется внутри самого предприятия исключительно на модернизацию, реконструкцию или расширение производства.

Доходы, полученные предприятиями от принадлежащих им акций, облигаций и других ценных бумаг, выпущенных предприятиями, которые находятся за пределами Украины, а также доходы от паевого участия в совместных предприятиях, созданных на территории других государств с участием предприятий Украины, облагаются налогом по местонахождению плательщика, если указанные доходы не облагаются налогом в источнике создания доходов. В случае установления международным соглашением других правил налогообложения дивидендов и доходов от паевого участия в совместных предприятиях, применяются правила международного соглашения.

24. Суммы доходов от фрахта, выплачиваемого иностранным юридическим лицам за осуществление международных перевозок, облагаются налогом по ставке 6 процентов. Сумма налога удерживается из источника выплаты в валюте перевода при каждом перечислении причитающегося платежа.

25. Предприятия, принадлежащие к коммунальной собственности облагаются налогом по ставкам, установленным местными Советами народных депутатов, но не более основной ставки - 22 процента. Не допускается установление ставок в зависимости от вида деятельности или для отдельного предприятия.

26. Доходы частного предприятия, основанного на собственности отдельного гражданина Украины с правом найма рабочей силы, облагаются налогом по ставке 22 процента независимо от видов деятельности.

Личные доходы предпринимателя, полученные от выполнения трудовых обязательств на этом предприятии, и другие доходы, получаемые им от предприятия, облагаются налогом в соответствии с Декретом Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 года N 13-92 "О подоходном налоге с граждан".

27. Доходы объединений предприятий облагаются налогом по ставке 22 процента независимо от видов деятельности.

К объединениям предприятий относятся ассоциации, корпорации, консорциумы, концерны, другие объединения по отраслевым, территориальным и другим принципам, которые действуют на основании договора или устава, утвержденного их учредителями или владельцами и зарегистрированные в установленном порядке.

V. Льготы по налогу

28. Освобождаются от уплаты налога:

а) предприятия общественных организаций инвалидов, где инвалиды составляют более чем 50 процентов общей численности работающих в основном производстве.

Налогооблагаемый доход других предприятий, которые используют труд инвалидов, уменьшается на сумму заработной платы, выплаченной работникам-инвалидам.

В первом квартале 1994 года не облагаются налогом доходы предприятий и организаций независимо от форм собственности, где численность инвалидов составляет более 50 процентов общей численности работающих в основном производстве.

С целью определения права на получение льгот, предусмотренных этим пунктом, в общую численность включается среднесписочная численность работающих и численность лиц, которые не числятся в штате предприятия (выполняют работы по договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера).

Общественные организации инвалидов являются объединениями граждан-инвалидов, созданных для удовлетворения их законных социальных, экономических прав и других общих интересов, арегистрированных в установленном порядке.

Хозяйственную и другую коммерческую деятельность они осуществляют путем создания хозрасчетных учреждений и организаций с статусом юридического лица и основания предприятий в порядке, установленном законодательством;

б) предприятия - из дохода, полученного от производства сельскохозяйственной продукции, за исключением цветочно-декоративного растениеводства и звероводства.

Для предоставления льгот по налогообложению к сельскохозяйственной относится продукция согласно прилагаемому Перечню (Приложение N 3), который определен на основании действующего классификатора "Промышленная и сельскохозяйственная продукция", утвержденного в 1985 году Государственным комитетом СССР по стандартам;

в) учреждения образования, культуры и спорта, деятельность которых частично финансируется из государственного бюджета.

Освобождаются от налогообложения учреждения культуры и спорта (театры, филармонии, концертные организации, кинотеатры, парки культуры, стадионы, дворцы спорта, бассейны и другие), которые не являются бюджетными организациями, но получают дотацию из бюджета на покрытие затрат по основной деятельности.

Освобождаются от налогообложения доходы от реализации продукции (работ, услуг), полученные мастерскими и другими производственными подразделениями учреждений просвещения, являющтеся бюджетными организациями, производственная деятельность которых частично финансируется из государственного бюджета;

г) доходы в виде процентов за кредиты, предоставленные иностранными юридическими лицами Правительству Украины, Национальному банку Украины, а также дивиденды (проценты), полученные от государственных облигаций и других государственных ценных бумаг.

29. Налогооблагаемый доход уменьшается на:

а) сумму дохода, полученного предприятиями от реализации изготовленных ими протезно-ортопедических изделий и специальных технических приспособлений для инвалидов, тифло-технических средств, печатания и озвучивания книг, журналов, учебников и другой литературы для инвалидов по зрению, а также изготовления нестандартного оборудования, технологической оснастки для учебно-производственных предприятий общества инвалидов.

С целью налогообложения к протезно-ортопедическим изделиям и специальным техническим приспособлениям для инвалидов относятся технические средства профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов в соответствии с Перечнем, утвержденным Министерством социальной защиты от 25 марта 1994 года N 214/02 (Приложение N 4);

б) сумму дохода, полученного от реализации продукции, изготовленной лечебно-трудовыми мастерскими, подсобными предприятиями при психиатрических лечебницах и противотуберкулезных учреждениях, домах-интернатах для престарелых и инвалидов, воспитательно-трудовыми колониями для несовершеннолетних, лечебно-трудовыми профилакториями;

в) сумму в размере 35 процентов дохода предприятий пенитенциарных учреждений;

г) сумму дохода, перечисленного домам-интернатам для престарелых и инвалидов, школам-интернатам, а также предприятиям, учреждениям, организациям культуры, народного образования, здравохранения, социального обеспечения, физкультуры и спорта, физкультурно-спортивным обществам и детским общественным организациям, но не больше 2 процентов налогооблагаемого дохода.

Учреждения и организации культуры, народного образования, здравохранения, социального обеспечения, физкультуры и спорта определяются согласно классификатору "Отрасли народного хозяйства".

30. Состав льгот по налогообложению и размеры ставок налога могут уточняться Верховным Советом Украины при утверждении бюджета на следующий год по представлению Кабинета Министров Украины.

Местные Советы народных депутатов могут предоставлять дополнительные льготы по налогу на доходы, который зачисляется в местные бюджеты.

Ставки налога и льготы по налогообложению доходов предприятий и организаций не могут устанавливаться или изменяться другими законодательными актами, кроме Закона Украины "О налогообложении доходов предприятий и организаций".

VI. Порядок исчисления и сроки уплаты налога

31. Сумма налога определяется плательщиком самостоятельно, исходя из величины налогооблагаемого дохода, предоставленных льгот и ставок налога.

В случае получения предприятием доходов от нескольких видов деятельности, по которым применяются разные ставки, налог на доходы определяется отдельно от каждого вида деятельности по соответствующей ставке налога независимо от итогов деятельности предприятия в целом.

При этом предприятие, осуществляющее несколько видов деятельности, доходы от которых облагаются налогом по разным ставкам, для целей налогообложения должно вести учет доходов отдельно по каждому виду деятельности.

32. Плательщики налога на доход (кроме иностранных юридических лиц) в течение квартала самостоятельно проводят авансовые взносы налога в бюджет в размерах, предусмотренных прогнозными расчетами финансовых результатов хозяйственной деятельности на год, но не меньше размера налога, фактически насчитанного за предыдущий квартал.

Размер авансовых взносов определяется и сообщается плательщиком государственной налоговой инспекции не позднее чем за один рабочий день до наступления первого срока платежа в квартале по установленной форме (Приложение N 5).

Авансовые взносы налога в бюджет проводятся не позднее 15 и 28 числа каждого месяца в размере 1/6 части квартальной расчетной суммы.

По ходатайству плательщика, который платит незначительную сумму налога, государственная налоговая инспекция по его местонахождению может установить срок уплаты в бюджет 20 числа каждого месяца в размере 1/3 квартальной расчетной суммы налога.

Плательщик с сезонным циклом производственного процесса определяет сумму авансовых взносов в течение года по прогнозным расчетам финансовых результатов хозяйственной деятельности.

К плательщикам налога, допустившим снижение авансовых платежей, государственными налоговыми инспекциями применяются финансовые санкции в виде штрафа в размере суммы заниженного платежа по каждому сроку уплаты.

По первому сроку уплаты авансового платежа в квартале финансовая санкция применяется в случае неуплаты плательщиком в полном объеме надлежащего авансового взноса к сроку, установленному для представления бухгалтерской отчетности.

При наличии переплаты налога на доходы финансовые санкции применяются на сумму недовнесенного авансового взноса по срокам платежей, уменьшенной на сумму переплаты.

После окончания первого квартала, полугодия, 9 месяцев и года плательщик исчисляет по наростающему итогу с начала года сумму налога, исходя из фактически полученного им дохода, который подлежит налогообложению.

Предприятия, которые относятся к отраслям связи и железнодорожного транспорта, расчеты с бюджетом по налогу на доход от основной деятельности проводят в централизованном порядке, а именно:

а) по "Украинской железной дороге" - управления железных дорог, строительно-монтажные тресты железных дорог;

б) по связи - областные производственные объединения.

Авансовые взносы проводятся названными плательщиками налога на доход 28 числа каждого месяца в размере 1/3 квартальной суммы налога.

33. Уплата налога на доходы проводится по квартальным расчетам налога на доход в пятидневный срок с даты, установленной для представления бухгалтерских отчетов, а по годовым расчетам - в 10- дневный срок с даты, установленной для представления бухгалтерского отчета (баланса) за год.

Платежные поручения на перечисление в бюджет налога на доходы сдаются плательщиками учреждениям банка до наступления срока платежа.

34. Изишние суммы налога, внесенные в бюджет, зачисляются в счет последующих платежей или возвращаются плательщику в 5-дневный срок со дня получения его письменного заявления.

35. Плательщики налога представляют государственным налоговым инспекциям по местонахождению бухгалтерские отчеты в порядке и в сроки, установленные законодательством, а также Декларацию о доходах предприятия (Приложение N 6) и Расчет налога на доходы (Приложение N 7).

Бюджетные организации представляют государственным налоговым инспекциям Декларацию о доходах и Расчет налога на доходы.

VII. Налог на доходы предприятий с
Иностранными инвестициями

36. Предприятие с иностранными инвестициями - это предприятия любой организационной формы, созданное по законам Украины, если в течение календарного года в его уставном фонде имеется квалификационная иностранная инвестиция. При этом для вновь созданного предприятия этот критерий определяется по итогам первого полного календарного года его существования.

37. Иностранные инвестиции - все виды ценностей, которые вкладываются непосредственно иностранными инвесторами в объекты инвестиционной деятельности согласно действующему законодательству Украины.

Квалификационная иностранная инвестиция - это иностранная инвестиция, которая составляет не менее 20 процентов уставного капитала и при этом не может быть меньше суммы, эквивалентной:

- 100 тысячам долларов США - для банков и других кредитно- финансовых учреждений;

- 50 тысячам долларов США - для остальных предприятий (организаций),

в случае осуществления ее в виде:

а) любого движимого и недвижимого имущества (земли, строений, сооружений, оборудования и других материальных ценностей, кроме потребительских товаров и товаров, предназначенных для продажи) и связанных с ним имущественных прав.

б) любых прав интеллектуальной собственности, стоимость которых в конвертируемой валюте подтверждена в соответствии с законами (процедурами) страны инвестора или международными торговыми обычаями, включая авторские права, права на изобретения, торговые знаки (товарные знаки и знаки обслуживания), фирменные наименования, промышленные образцы, ноу-хау и другие;

в) прав на осуществление хозяйственной деятельности, включая права на разведку, разработку, добычу или эксплуатацию природных ресурсов, предоставленных в соответствии с законодательством или договорами, стоимость которых в конвертируемой валюте подтверждена согласно законам (процедурам) страны инвестора или международными торговыми обычаями;

или не может быть меньше суммы, эквивалентной:

- 1 миллиону долларов США - для банков;

- 500 тысячам долларов США - для остальных предприятий (организаций),

в случае осуществления ее в виде:

г) конвертируемой валюты;

д) валюты Украины - при реинвестициях в объект первичного инвестирования, а также при условии уплаты налога на доходы от инвестиции в любые другие объекты реинвестирования в соответствии с действующим законодательством Украины;

е) акций, облигаций, иных ценных бумаг, а также других корпоративных прав, выраженных в конвертируемой валюте по их рыночной стоимости;

э) денежных требований и права требования о выполнении договорных обязательств, которые гарантированы первоклассными банками и имеют стоимость в конвертируемой валюте, подтвержденную согласно законам (процедурам) страны инвестора или международными торговыми обычаями.

Иностранные инвестиции, включая взносы в уставной фонд предприятий с иностранными инвестициями, оцениваются в иностранной конвертируемой валюте и валюте Украины. При этом инвестиции украинских партнеров оцениваются в валюте Украины и иностранной конвертируемой валюте. Оценка иностранных инвестиций и инвестиций украинских партнеров, включая взносы в уставной фонд предприятия с иностранными инвестициями, осуществляется сторонами (участниками) на основании цен международных рынков на момент их внесения.Иностранные инвестиции в Украину осуществляются исключительно в свободно конвертируемой валюте согласно Классификатору иностранных валют (письма Национального банка Украины от 14 марта 1993 года N 19029/380 и 29 ноября 1993 года N 19013/2141).

Для осуществления иностранных инвестиций в Украине российский рубль не используется. Режим конвертируемости российского рубля по отношению к украинскому карбованцу распространяется только на расчеты резидентов Украины со странами рублевой зоны в пределах торгового оборота.

Пересчет инвестиционных сумм из иностранной валюты в валюту Украины осуществляется при оценке вкладов по курсу иностранной валюты к валюте Украины не выше, чем тот, который устанавливается Национальным банком Украины, а при зачислении их на баланс предприятия - по курсу, который устанавливается Национальным банком Украины.

Предприятия с иностранными инвестициями при оприходовании имущества, ценностей и зачислении валюты в счет взносов в уставной фонд суммарной разницы, образовавшиеся между уставным фондом, величина которого исчислена исходя из предусмотренного уставными документами курса иностранной валюты, но не выше курса Национального банка Украины на дату подписания уставных документов, и суммой взносов в уставной фонд, исчисленной по курсу Национального банка Украины на дату зачисления иностранной валюты и оформления документов о получении имущества и ценностей в счет взносов в уставной фонд, относятся в кредит счета 88 "Фонды специального назначения" субсчет "Пополнение собственных средств".

38.Плательщиками налога на доходы являются:

предприятия с иностранными инвестициями любых организационно-правовых форм, их дочерние предприятия, а также филиалы, представительства и другие обособленные подразделения, которые находятся на территории Украины и за ее пределами, имеют отдельный баланс и счет в банке.

39. Определение объекта налогообложения и исчисление налогооблагаемого дохода предприятиями с иностранными инвестициями осуществляется в порядке, предусмотренном пунктами 3-16 настоящей Инструкции.

При исчислении себестоимости продукции (работ, услуг) применяются Основные положения о составе затрат производства (оборота) и формировании финансовых результатов на предприятиях и в организациях Украины, утвержденные постановлением Кабинета Министров Украины от 19 сентября 1993 года N 764 с включением в себестоимость продукции (работ, услуг) дополнительных затрат согласно Особенностям состава затрат производства и оборота для предприятий с иностранными инвестициями, утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 20 декабря 1993 года N 110:

а) платежей на страхование иностранных инвестиций и рисков внешнеэкономических операций;

б) амортизационных отчислений по созданным за счет новых инвестиций основным фондам и импортному оборудованию, которые используются для производства экспортных товаров, согласно действующему в Украине порядку или в другом порядке по решению Министерства внешнеэкономических связей Украины;

в) затрат на служебные командировки, связанных с производственно-коммерческой деятельностью в пределах норм, установленных законодательством для работников украинских предприятий.

К затратам на заграничные командировки, кроме того, относят подтвержденные документами фактические затраты на оформление заграничных виз и паспорта, его прописку, оплату государственной пошлины, сбор иностранных представителей, комиссионные при обмене валюты и чеков в зарубежном банке и иностранную валюту, а также другую валюту, предусмотренную законодательством иностранного государства и связанную с пребыванием в командировке;

г) дополнительных затрат, связанных с изготовлением и подготовкой экспонатов, моделей и макетов продукции предприятия и их доставкой на выставки и ярмарки, изданием пристендовой литературы и подготовкой технической документации, а также затрат на приведение в товарный вид возвращенных с выставок и ярмарок экспонатов;

д) затрат, связанных с комплексным изучением рынка, прогнозированием товарного ассортимента и управления, сбытом;

е) затрат на оплату аудиторских проверок, связанных с проведением ревизий производственно-коммерческой деятельности предприятия с иностранными инвестициями с согласия всех участников этого предприятия, а также аудиторской проверки достоверности и полноты годовой бухгалтерской отчетности;

э) оплаты за жилищные помещения и коммунальные услуги, которые предоставляются согласно учредительным документам иностранным гражданам, живущим в Украине и постоянно работающим на предприятиях с иностранными инвестициями.

40. Доходы предприятий с иностранными инвестициями облагаются налогом по ставкам, предусмотренным пунктами 17-27 настоящей Инструкции.

Филиалы (отделения, представительства предприятий с иностранными инвестициями), а также созданные ими дочерние предприятия облагаются налогом по ставке 22 процента независимо от видов деятельности.

41. Доходы предприятий с иностранными инвестициями, созданных в сфере промышленности и сельского хозяйства, если иностранная инвестиция составляет более 30 процентов уставного капитала, а также предприятий, которые полностью принадлежат иностранным инвесторам, облагаются налогом по ставке, предусмотренной пунктом 17 настоящей Инструкции с снижением на три единицы, то есть по ставке 19 процентов.

42. При переводе (вывозе) за границу части доходов в любом виде, принадлежащих иностранному инвестору в результате деятельности предприятия с иностранными инвестициями, взимается налог по ставке 15 процентов суммы, которая переводится или вывозится, если другое не предусмотрено договорами Украины. Сумма налога при переводе доходов за границу взимается в валюте перевода. Указанный в этом пункте налог взимается из источника дохода.

Перевод за границу части прибыли (дохода), которая принадлежит иностранному инвестору, осуществляется в соответствии с валютным законодательством Украины.

Ответственность за удержание и перечисление налогов в бюджет несет предприятие, которое выплачивает доход, а также иностранный участник совместного предприятия.

В случае прекращения инвестиционной деятельности и возвращения иностранному инвестору его инвестиций в натуральной форме или в валюте инвестирования в сумме фактического взноса, эти средства или имущество являются доходами инвестора и не облагаются налогом при переводе или перемещении за границу.

43. На предприятия с иностранными инвестициями распространяются льготы по налогообложению дохода, предусмотренные пунктами 28-29 настоящей Инструкции.

Иностранный участник совместного предприятия, включая банки и страховые организации, созданного на территории Украины с участием иностранных инвесторов, который в соответствии с международным соглашением Украины имеет право на полное или частичное освобождение от налогообложения дохода, принадлежащего ему в порядке распределения дохода, подает заявление по прилагаемым формам (Приложение N 12 и N 13).

В случае представления заявления после перевода дохода за границу оно должно быть подано в течение года со дня перевода. Заявления, поданные после окончания года, к рассмотрению не принимаются.

44. Доход предприятий с иностранными инвестициями не облагаются налогом в течение пяти лет с момента внесения квалификационной инвестиции, за исключением доходов, полученных от проведения лотереи, сдачи в аренду помещений и отдельных видов имущества, от реализации на аукционе товаров, продукции, имущества, от казино, других игровых домов (мест), игровых автоматов с денежным выигрышем и другого игрового бизнеса (включая доходы от аренды и других видов использования), от видеосалонов, видеопоказа (независимо от способа показа), проката видео- и аудиокассет и записей на них, а также от проведения массовых концертно-зрелищных мероприятий на открытых площадках, стадионах, в дворцах спорта, других помещениях, количество мест в которых превышает две тысячи, облагаемых налогом на общих основаниях.

Льготы, предусмотренные этим пунктом, распространяются на предприятия с иностранными инвестициями, если квалификационная иностранная инвестиция не отчуждается в течение срока ее амортизации, но не ранее окончания льготного налогового периода.

В случае отчуждения квалификационной иностранной инвестиции совместного предприятия ранее указанного срока, такое предприятие платит налог на доход в полном объеме за весь льготный период, в течение которого оно его не платило.

45. Для предприятий с иностранными инвестициями, действующих в приоритетных направлениях развития, определенных в разделе 32 Государственной программы поощрения иностранных инвестиций в Украине, с 1 апреля 1994 года установлены дополнительные льготы по налогообложению путем увеличения пятилетнего периода освобождение от налога на доходы в зависимости от объема иностранной инвестиции:

а) на один год - для инвестиций до 500 тысяч долларов США включительно;

б) на два года - для инвестиций свыше 500 тысяч до 5 миллионов долларов США включительно;

в) на три года - для инвестиций свыше 5 миллионов долларов до 50 миллионов долларов США включительно;

г) на пять лет - для инвестиций более 50 миллионов долларов США.

Дополнительные льготы, предусмотренные этим пунктом Инструкции, предоставляются предприятиям с иностранными инвестициями при условии, когда инвестиционные проекты с привлечением иностранных инвесторов отвечают критериям, предусмотренным разделом 3 Государственной программы поощрения иностранных инвестиций в Украине.

46. Для содействия малому бизнесу доходы предприятий, если иностранная инвестиция меньше суммы, эквивалентной 50 тысячам долларов США, но больше 10 тысячи долларов США, не облагаются налогом в течение одного года со дня внесения вышеуказанной суммы иностранной инвестиции и применяются условия налогообложения, предусмотренные пунктом 44 настоящей Инструкции.

47. Незарегистрированные в установленном порядке иностранные инвестиции не дают права на получение льгот по налогообложению доходов предприятий с иностранными инвестициями, предусмотренных пунктами 44 и 45 настоящей Инструкции.

48. Предприятие с иностранными инвестициями сумму налога на доходы определяет самостоятельно, исходя из величины налогооблагаемого дохода, предоставленных льгот и ставок налога.

Предприятия с иностранными инвестициями в течение года проводят квартальные авансовые взносы налога на доходы в бюджет в размере 1/4 годовой суммы платежей не позднее 15 числа последнего месяца каждого квартала. Авансовая сумма налога на доходы на текущий год определяется предприятием с учетом годового финансового плана.

После окончания календарного года предприятия с иностранными инвестициями исчисляют сумму налога. исходя из фактически полученных доходов, которые подлежат налогообложению.

Предприятия с иностранными инвестициями до 15 марта следующего за отчетным года вместе с бухгалтерской отчетностью подают государственным налоговым инспекциям по местонахождению Декларацию о доходах предприятия и Расчет налога на доходы по установленным формам (Приложения NN 6, 7, 8).

Предприятия с иностранными инвестициями сумму налога на доходы, начисленную по годовой декларации, платят в 10-дневный срок с даты, установленной для представления годовой бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский учет и отчетность предприятиями с иностранными инвестициями на территории Украины ведется и составляется по правилам, установленным законодательством Украины, а также может вводиться дополнительно бухгалтерский учет и отчетность, которые действуют в стране иностранного инвестора.

49. Доходы банков и страховых организаций, созданных по законам Украины, которые в течение календарного года имели в уставных фондах квалификационные иностранные инвестиции, облагаются налогом в порядке, определенном пунктами 51-60 настоящей Инструкции с учетом льгот, предусмотренных пунктом 44 Инструкции.

50. Доходы от хозяйственной деятельности, полученные при осуществлении иностранной инвестиции на основании договоров (контрактов) на производственную кооперацию, совместное производство и другие виды совместной инвестиционной деятельности, без создания юридического лица, если такие договоры (контракты) предусматривают осуществление иностранных инвестиций на территории Украины в видах, определенных статьей 3 Декрета Кабинета Министров Украины от 20 мая 1993 года N 55-93 "О режиме иностранного инвестирования", облагаются налогом в порядке, предусмотренном пунктами 44-45 настоящей Инструкции, если объем иностранной инвестиции указанной деятельности составляет не менее 100 тысяч долларов США и которая при этом осуществлена в видах, предусмотренных статьей 37 Инструкции.

При этом стороны по договорам (контрактам) должны вести отдельный бухгалтерский учет и отчетность по операциям, связанным с этими договорами (контрактами), и имеют право на открытие совместных счетов в учреждениях банков Украины для проведения расчетов, связанных с выполнением таких договоров (контрактов).

VIII. Налог на доходы банковских и страховых
Организаций

51. Плательщиками налога на доходы являются:

а) хозрасчетные подразделения Национального банка Украины, коммерческие банки разных видов, другие кредитные коммерческие учреждения, включая финансово-расчетные центры; филиалы банков, расположенные в Украине и созданные за ее пределами.

Национальный банк Украины в соответствии с Указом Президента Украины от 26 июля 1993 года N 278/93 "О мероприятиях по уменьшению дефицита Государственного бюджета Украины" ежемесячно платит в государственный бюджет Украины суммы превышения текущих доходов над расходами с конечным уточнением суммы платежей по итогам года.

б) страховые организации независимо от формы собственности, созданные в соответствии с действующим законодательством для осуществления страховой деятельности в Украине.

52. Объектом налогообложения банковских организаций является валовый доход, полученный от кредитной деятельности и расчетных операций, операций с ценными бумагами, использования брокерских мест, платежей за услуги, предоставленные клиентам и населению, инкассации, другой деятельности, уменьшенных на сумму затрат от этих операций.

В состав доходов банка с целью налогообложения включаются следующие доходы: проценты, полученные за кредиты, предоставленные субъектам хозяйственной деятельности, населению. Национальному банку Украины, Министерству финансов Украины за межбанковские депозиты и кредиты; доходы и комиссионное вознаграждение за услуги, предоставленные клиентам и банкам (полученная плата за расчетно-кассовое обслуживание, за услуги по факторинговым операциям, полученное комиссионное вознаграждение за услуги и корреспондентские отношения, за переводные, аккредитивные и другие иностранные операции, за финансирование капитальных вложений в другие инвестиционные услуги, доходы, полученные от кредитов на условиях участия в распределении прибыли, другие доходы); доходы от операций с ценными бумагами (разница между продажной и покупной ценой государственных ценных бумаг, других эмитентов, дивиденды по государственным ценным бумагам, дивиденды по ценным бумагам других эмитентов, доходы от выпуска собственных ценных бумаг, доходы от паев и акций на условиях взаимного участия в формировании уставных фондов, дивидендов от паевого участия банка в хозяйственно-финансовой деятельности субъектов хозяйствования, которые не оформлены акциями); доходы по возмещению клиентам почтовых, телеграфных и других затрат; доходы за икассацию денежной выручки и перевозку ценностей; доходы от деятельности самостоятельных подразделений банка, не переведенных на хозрасчет (доходы от деятельности компьютерных расчетно-кассовых центров и других подразделений); доходы от операций с золотом и драгоценными металлами (разница между продажной и покупной ценой); доходы от операций по кассовому обслуживанию государственного бюджета и государственного долга; другие доходы (поступления за ранее списанные на убытки долги: проценты и комиссия, полученные за прошлые годы, возвращенные проценты и комиссия, излишне уплаченные банком за прошлые годы, возвращенный излишек кассы, полученные суммы арендной платы и другие доходы).

53. Объектом налогообложения страховых организаций является доход, получаемый в виде страховых платежей по соглашениям страхования (кроме платежей за обязательные виды страхования), возвращенных сумм страховых резервов предыдущих периодов и других поступлений.

В состав дохода страховых организаций с целью налогообложения включаются следующие доходы: страховые платежи (страховые взносы, страховые премии) по соглашениям страхования и перестрахования; комиссионные вознаграждения за перестрахование; часть от страховых сумм и страховых возмещений, уплаченная перестрахователями;возвращенная сумма специальных страховых резервов предыдущих периодов; другие доходы.

54. Налогооблагаемые доходы банковских организаций исчисляются путем уменьшения валового дохода на сумму затрат, определенных в соответствии с Основными положениями о составе затрат производства (оборота) и формирования финансовых результатов на предприятиях и в организациях Украины (кроме затрат на оплату труда), а также на:

сумму начисленных и уплаченных процентов по пассивным операциям и сумму уплаченных процентов за кредиты банков;

сумму уплаченных комиссионных сборов за услуги и корреспондентские отношения и сумму платежей за услуги других банков.

55. Налогооблагаемые доходы страховых организаций исчисляются путем уменьшения валового дохода на сумму затрат, определенных в соответствии с Основными положениями о составе затрат производства (оборота) и формирования финансовых результатов на предприятиях и в организациях Украины (кроме затрат на оплату труда), и на суммы затрат по:

выплате страховых сумм и страхового возмещения; комиссионных вознаграждений, уплаченных страховым посредникам (страховым агентам и страховым брокерам, которые являются юридическими лицами) по операциям страхования и перестрахования; страховых платежей (премий), переданных в перестрахование; возвращению перестрахователям их доли специальных страховых резервов предыдущего года; отчислению от страховых платежей (премий) в страховые резервы и на предупредительные мероприятия.

Отчисления в страховые резервы и на предупредительные мероприятия от страховых платежей осуществляются на основании нормативов, предусмотренных в структуре тарифной ставки, рассчитанной страховщиком исходя из условий страхования и утвержденной им для распределения страховых платежей на: средства для выплат застрахованным, финансирование предупредительных мероприятий и на содержание страховой организации.

Отчисления в страховые резервы для будущих выплат от страховых платежей каждого вида страхования осуществляются в случае, когда фактическая сумма выплат страхового возмещения и страховых сумм за отчетный период будет меньше суммы платежей, определенных как произведение этих страховых платежей на норматив, предусмотренный структурой тарифной ставки на выплаты застрахованным.

Сумма отчислений на предупредительные мероприятия определяется в таком же порядке.

В случае превышения в отчетном периоде фактических выплат страховых сумм и страхового возмещения над суммой, определенной как произведение поступлений страховых платежей на норматив, предусмотренный структурой тарифной ставки на выплаты застрахованным, эта сумма превышения подлежит возврату из страхового резерва предыдущего периода и включению в состав налогооблагаемого дохода за этот период.

Исчисленная в указанном порядке сумма отчислений в страховые резервы и на предупредительные мероприятия от страховых платежей по видам страхования и от доходов, полученных от размещения временно свободных средств, за отчетный период не может превышать нормы, установленной действующим законодательством.

56. Налогооблагаемый доход банковских и страховых организаций уменьшается на сумму дохода от принадлежащих им акций, облигаций и других ценных бумаг, а также дохода от паевого участия в совместных предприятиях.

57. Доходы от банковской и страховой деятельности облагаются налогом по ставке 55 процентов.

Доходы, полученные банковскими и страховыми организациями от принадлежащих им акций, облигаций и других ценных бумаг, а также доходы от паевого участия в совместных предприятиях облагаются налогом по ставке 15 процентов.

Налог по ставке 15 процентов с вышеуказанных доходов взимается из источника дохода при его исчислении. Ответственность за получение и перечисление налогов в бюджет несет предприятие, которое выплачивает доход.

58. Налогооблагаемый доход банков, страховых организаций, их филиалов, отделений, других подразделений уменьшается на сумму фактических затрат, направленных на создание материально-технической базы по внедрению электронных платежей, осуществленных за счет прибыли, которая остается в их распоряжении, но не более 10 процентов налогооблагаемого дохода.

При централизации банками средств для финансирования работ по внедрению электронных платежей они подают государственным налоговым инспекциям по местонахождению утвержденную в установленном порядке проектно-сметную документацию, а также ежеквартально сведения о сумме фактических затрат, направленных на создание материально-технической базы в разрезе их филиалов, отделений и других подразделений.

Государственные налоговые инспекции направляют указанные сведения государственным налоговым инспекциям по местонахождению филиалов, отделений и других подразделений банков, что является основанием для предоставления льгот плательщикам налога на доходы.

59. Плательщики налога на доходы, определенные пунктом 51 настоящей Инструкции, представляют государственным налоговым инспекциям по местунахождению бухгалтерские отчеты и балансы в порядке и в сроки, установленные законодательством, а также Декларацию-Расчет доходов и налога по форме, которая прилагается (Приложение N 8).

60.Банковские и страховые организации начисляют и платят в бюджет налог на доходы в порядке и в сроки, предусмотренные разделом VI настоящей Инструкции.

IX. Налог на доходы иностранных юридических лиц

61. Плательщиками налога на доход являются предприятия,созданные по иному законодательству, чем законодательство Украины, и находящиеся за пределами Украины (далее именуются иностранными юридическими лицами), которые осуществляют хозяйственную деятельность в Украине, ее континентальном шельфе и в исключительной (морской) экономической зоне через постоянное представительство.

Иностранные юридические лица, получающие доходы, не связанные с деятельностью в Украине через постоянное представительство, являются плательщиками налога только с доходов, получаемых из источников в Украине.

Доходы частных компаний с целью налогообложения относятся к доходам владельцев этих компаний и подлежат налогообложению в соответствии с Декретом Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 года N 12-92 "О подоходном налоге с граждан".

При этом к владельцам частной компании не относятся иностранные граждане, в собственности которых находиться какое-либо предприятие (юридическое лицо), доходы которого в месте нахождения (регистрации) за пределами Украины подлежат обложению налогом на прибыль корпорации или другим аналогичным видом налога.

Иностранное юридическое лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность в Украине через постоянное представительство, в соответствии со статьей 5 Закона Украины от 16 апреля 1991 года "О внешнеэкономической деятельности" с последующими изменениями и дополнениями должно пройти государственную регистрацию и получить свидетельство в Министерстве внешних экономических связей Украины.

Отсутствие регистрации иностранного юридического лица, которое осуществляет деятельность в Украине через постоянное представительство, рассматривается как сокрытие дохода, подлежащего налогообложению.

Регистрация начала или окончания деятельности в Украине иностранного юридического лица должна быть осуществлена в течение месяца после начала или за месяц до прекращения деятельности.

62. Под постоянным представительством иностранного юридического лица в Украине для целей налогообложения понимаются бюро, контора, агентство, любое другое место деятельности, связанное с разработкой природных ресурсов, осуществлением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию оборудования и другими аналогичными работами, а также организации и граждане, которые представляют на территории Украины иностранное юридическое лицо.

Деятельность по заключению договоров-поручений, как они определены в пункте 6 настоящей Инструкции, приводит к созданию постоянного представительства иностранного юридического лица. По договору поручения поверенный должен сообщать о ходе выполнения поручения, а также представлять отчет о выполнении поручения, без проволочек передавать иностранному юридическому лицу (доверителю) все полученное в связи с выполнением поручения. Иностранное юридическое лицо обязано в бесспорном порядке принять все выполненное поверенным в соответствии с договором, для выполнения поручения обеспечить его средствами, возместить фактические затраты поверенного, которые были необходимы для надлежащего выполнения поручения, а также уплатить надлежащее вознаграждение за выполнение поручения. Деятельность поверенного в соответствии с соглашениями, регулирующими его отношения с иностранным юридическим лицом и содержат вышеперечисленные условия, приводит к образованию в Украине постоянного представительства иностранного юридического лица.

К такой деятельности относятся подготовка условий контрактов, которые будут иметь обязательный характер для иностранного юридического лица, и деятельность по созданию условий для надлежащего выполнения соглашений, заключенных иностранным лицом и третьими лицами, за полноту и качество выполнения которых непосредственно отвечает иностранное юридическое лицо. В частности, предпродажная подготовка товаров, включая их таможенное оформление при пересечении границы, хранение запасов товаров с целью обеспечения своевременной поставки третьим лицам по договорам, заключенным иностранным юридическим лицом, а также сервисное обслуживание и гарантийный ремонт, осуществляемый в соответствии с такими соглашениями, образуют постоянное представительство.

Например, предприятие Украины закупает у иностранного юридического лица за границей компьютерную технику и после создания необходимой программной конфигурации реализует эту технику от своего имени на территории Украины. Кроме того, предприятие имеет от иностранного юридического лица полномочия на ведение переговоров относительно условий контрактов, которые иностранное юридическое лицо заключает с другими предприятиями Украины. Подготовленные таким образом контракты со стороны иностранного юридического лица подписываются непосредственно его сотрудниками в стране, где это лицо зарегистрировано. Предприятие также заключило соглашение с иностранным юридическим лицом на создание программной конфигурации компьютеров, которые поставляются иностранным юридическим лицом по контрактам, заключенным лично иностранным юридическим лицом с третьими лицами. Такие контракты предусматривают дальнейшее сервисное обслуживание компьютеров, которое осуществляет в Украине упомянутое предприятие. Ответственность за поставку компьютеров с необходимой программной конфигурацией и сервисное обслуживание несет в соответствии с контрактами исключительно иностранное юридическое лицо. В этом случае деятельность предприятия по закупке компьютеров для дальнейшей их продажи после создания программной конфигурации является обычной хозяйственной деятельностью предприятия, в осуществлении которой оно не зависит от иностранного юридического лица, самостоятельно осуществляет продажу компьютеров исключительно от своего имени, не влияет на какие-либо обязанности иностранного юридического лица относительно третьих лиц, и, соответственно, сама по себе не образует постоянного представительства иностранного юридического лица в Украине.

Ведение переговоров относительно содержания контрактов иностранного юридического лица с третьими лицами непосредственно влияет на обязанности иностранного юридического лица перед третьими лицами также, как и создание надлежащей программной конфигурации и сервисное обслуживание компьютеров, которые поставляются иностранным юридическим лицом третьим лицам. Эти виды деятельности также относятся к сфере экономической деятельности иностранного юридического лица. Поэтому осуществление предприятием такой деятельности приводит к созданию постоянного представительства иностранного юридической деятельности в Украине. Предприятие должно быть зарегистрировано в установленном порядке как постоянное представительство, а доходы, полученные иностранным юридическим лицом от контрактов, в выполнении которых принимало участие представительство, облагаются налогом как доходы, полученные от деятельности в Украине через постоянное представительство.

Осуществляемая поверенным продажа принадлежащих иностранному юридическому лицу товаров и изделий со складов, которые иностранное юридическое лицо имеет или арендует в Украине, также образует постоянное представительство иностранного юридического лица в Украине.

Иностранное юридическое лицо не рассматривается как имеющее постоянное представительство в Украине, если брокер, комиссионер или другой посредник осуществляют деятельность в интересах иностранного юридического лица от своего имени, хотя и за счет средств иностранного юридического лица, эта деятельность является обычной деятельностью этого посредника и создает, прекращает юридические и другие обязанности как иностранного юридического лица, так и самого поверенного относительно третьих лиц вследствие выполнения этой деятельности. В проведении своей деятельности посредник, в зависимости от обстоятельств относительно полного удовлетворения интересов иностранного юридического лица, может действовать по своему собственному усмотрению за счет собственных средств и является независимым от иностранного лица.

Обычной деятельностью посредника является его предпринимательская деятельность, которая имеет государственную регистрацию в установленном законодательством порядке, в том качестве, в котором он предоставляет услуги иностранному юридическому лицу. Обычной деятельностью считается такая предпринимательская деятельность, в которой услуги, подобные тем, которые предоставляются иностранному лицу, составляют преимущественную часть общей деятельности посредника. В случаях, предусмотренных действующим законодательством Украины, отдельные виды деятельности, которые осуществляются в пользу иностранного лица, являются исключительными видами деятельности. Таким видом деятельности является, например, деятельность по выпуску и обороту ценных бумаг. Осуществление этой деятельности допускается на основании разрешения, выданного Министерством финансов Украины, при условии выполнения требований Закона Украины "О ценных бумагах и фондовой бирже". Другие виды деятельности должны отвечать требованиям, которые содержатся в действующем законодательстве Украины по этим видам деятельности. Например, в соответствии с Законом Украины "О товарной бирже" брокером является физическое лицо, зарегистрированное на бирже в соответствии с ее уставом, обязанность которого состоит в выполнении поручений членов биржи, которых он представляет, на осуществление биржевых операций путем подыскивания контрактов и представления осуществляемых им операций для регистрации на бирже.

Деятельность в пользу иностранного юридического лица по заключению договоров комиссии, как они определены в пункте 6 настоящей Инструкции, если такая деятельность является обычной деятельностью комиссионера, не образует постоянного представительства иностранного юридического лица в Украине. По договору комиссии комиссионер становится обязанным и приобретает права по соглашениям, заключенным им с третьими лицами, даже если иностранное юридическое лицо было названо в соглашении или вступило с третьим лицом в непосредственные отношения во исполнение этого соглашения.

Если иностранное юридическое лицо, которое является участником предприятия с иностранными инвестициями, кроме выполнения зафиксированных в документах учреждения предприятия с иностранными инвестициями обязанностей, осуществляемых иностранным юридическим лицом от имени предприятия с иностранными инвестициями, выполняет также другую деятельность в Украине от своего имени (в пользу предприятия с иностранными инвестициями или в свою пользу), через постоянное место деятельности, оно также является плательщиком налога на доходы.

Например, осуществляемой через постоянное представительство может быть признана деятельность иностранного юридического лица (которое является одновременно участником предприятия с иностранными инвестициями) в части, касающейся представительства ее работниками на территории Украины интересов третьих юридических лиц. В этом случае иностранное юридическое лицо должно зарегистрировать свое представительство в установленном порядке.

63. Объектом налогообложения является доход, полученный иностранным юридическим лицом, которое осуществляет деятельность на территории Украины, ее континентальном шельфе и в исключительной (морской) экономической зоне.

Порядок исчисления налогооблагаемого дохода изложен в разделах II и III настоящей Инструкции.

При определении налогооблагаемого дохода иностранных юридических лиц учитываются особенности его формирования согласно постановлению Кабинета Министров Украины от 12 ноября 1992 года N 625 "Об особенностях формирования налогооблагаемого дохода иностранных юридических лиц".

а) в случае, когда иностранное юридическое лицо осуществляет свою деятельность не только в Украине, но и за ее пределами и при этом не ведет отдельного учета дохода, который позволяет определить сумму дохода от деятельности,осуществляемой им через постоянное представительство в Украине, сумма дохода, подлежащая налогообложению в Украине, может быть определена на основании расчета, согласованного плательщиком налога с государственной налоговой инспекцией, контролирующей его платежи в бюджет.

При применении указанного метода не вычитаются из налогооблагаемого дохода суммы, которые платятся постоянным представительством предприятию или его другому подразделению как роялти, гонорар или другие подобные платежи за пользование патентами или другими правами, или как комиссионные за предоставленные услуги по управлению постоянным представительством, или как проценты за займ, предоставленный предприятием постоянному представительству. Из налогооблагаемого дохода могут быть вычтены только суммы, которые уплачены сторонним организациям за предоставление подобных услуг, и только в той части, в которой обычно относятся к постоянному представительству общеадминистративные затраты.

В каждом конкретном случае с целью налогообложения принимается один из следующих показателей:

удельный вес расходов представительства иностранного юридического лица по осуществлению деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в Украине, в составе общих расходов иностранного юридического лица, связанных с деятельностью в Украине через постоянное представительство;

удельный вес валовой выручки от осуществления деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в Украине, в составе общих доходов, полученных в связи с деятельностью иностранного юридического лица в Украине через постоянное представительство;

удельный вес численности работающих, занятых осуществлением деятельности в Украине, в общей численности работающих иностранного юридического лица, а также другие аналогичные критерии.

О применяемом методе исчисления налогооблагаемого дохода государственные налоговые инспекции Украины должны официально уведомить представительство иностранного юридического лица в Украине. Изменения принятого метода исчисления налогооблагаемого дохода возможны при наличии достаточных и весомых оснований;

б) если нет возможности прямым подсчетом определить доходы, полученные иностранным юридическим лицом от деятельности в Украине, они могут быть определены государственными налоговыми инспекциями на основе валового дохода или проведенных затрат исходя из нормы рентабельности 30 процентов прибыли.

При применении указанного метода необходимо в расходах представительства иностранного юридического лица включать все затраты, связанные с деятельностью в Украине, независимо от того, где они понесены, то есть не только расходы бюро (конторы) иностранного юридического лица в Украине, но и затраты этого лица в месте его резиденции, связанные с деятельностью в Украине.

При определении дохода условным методом на основе осуществленных затрат, затраты, непосредственно связанные с деятельностью в Украине, которая подлежит налогообложению, перемножаются на 30 процентов. К полученной сумме прибавляются затраты на оплату труда и из полученного результата, который является расчетным налогооблагаемым доходом, определяется налог путем умножения на ставку 19 процентов (или 55 процентов для иностранных банков).

При определении дохода условным методом на основе полученного валового дохода, доходы, непосредственно связанные с деятельностью в Украине, которая подлежит налогообложению, умножаются на 30 процентов. К полученной сумме прибавляются затраты на оплату труда и полученный результат умножается на ставку налога 19 процентов (или 55 процентов для иностранных банков) и делится на 130 процентов. Полученная сумма в результате расчета является налогом на доходы.

Иностранные юридические лица, которые получают как компенсацию за осуществляемую в Украине через постоянное представительство деятельность оплату в виде продукции или имущества, платят налог на доход, для определения размера которого используют договорные (контрактные) цены, цены основных организаций-экспортеров или цены, исчисленные на базе мировых цен на такую же или аналогичную продукцию или имущество. В случае, когда государственная налоговая инспекция не имеет данных о размере таких цен, она может обратиться за такими данными в Министерство внешних экономических связей Украины через Главную государственную налоговую инспекцию Украины.

64. Сумма налога иностранных юридических лиц определяется исходя из величины налогооблагаемого дохода и ставки налога в размере 19 процентов.

Доходы иностранных банков от банковской деятельности облагаются налогом по ставке 55 процентов.

Налогооблагаемый доход иностранных банков определяется в порядке, предусмотренном разделом VIII настоящей Инструкции с учетом особенностей его определения, изложенных в этом разделе.

65. Налог на доходы иностранных юридических лиц исчисляется ежегодно государственными налоговыми инспекциями по местонахождению постоянного представительства.

Иностранное юридическое лицо, которое осуществляет деятельность в Украине через постоянное представительство, не позднее 15 апреля следующего за отчетным года представляет государственной налоговой инспекции по местонахождению постоянного представительства отчет о деятельности в Украине, а также декларацию о доходах по форме, которая прилагается (Приложение N 9).

В случае прекращения деятельности до окончания календарного года указанные документы должны быть представлены в течение месяца со дня ее прекращения.

При этом выручка в иностранной валюте пересчитывается в национальную денежную единицу Украины по курсу Национального банка Украины, который действовал на дату ее получения, а расходы - на дату оплаты материальных затрат (услуг).

На сумму исчисленного налога плательщику выдается платежное уведомление по форме, которая прилагается (Приложение N 10).

Налог платится в сроки, указанные в платежном уведомлении, в безналичном порядке в денежной единице, которая действует в Украине.

Отрезная часть платежного уведомления является основанием для ведения личных счетов.

Срок уплаты налога в платежном уведомлении устанавливается 30 дней с даты его выписки.

Излишние суммы налога, внесенные в бюджет, возвращаются плательщику в 5-дневный срок со дня получения письменного заявления, но не больше чем за один год до выявления неправильной оплаты.

66. Иностранные юридические лица, получающие доходы, не связанные с деятельностью в Украине, платят налоги с доходов от дивидендов (процентов), авторских прав, лицензий, фрахта, арендных платежей и других доходов, источник которых находится в Украине и которые не связаны с осуществлением деятельности в Украине через постоянное представительство, по ставке 15 процентов (кроме дохода от фрахта), если иное не установлено международным соглашением Украины по налоговым вопросам.

Суммы доходов от фрахта, выплачиваемого иностранным юридическим лицам в связи с осуществлением международных перевозок, облагаются налогом по ставке 6 процентов.

Налог из указанных в этом пункте доходов иностранных юридических лиц из источников в Украине взимается предприятием, организацией, которое выплачивает иностранному юридическому лицу, в валюте перевода с полной суммы дохода при каждом переводе платежа.

Иностранное юридическое лицо, которое имеет в соответствии с международным соглашением Украины право на полное или частичное освобождение от налога с доходов из источников в Украине, не связанных с деятельностью в Украине, реализует это право путем представления государственной налоговой инспекции по местонахождению заявления о снижении или отмене налога по прилагаемым формам (Приложения N 11, N 12).

В случае подачи заявления после перевода дохода за границу, оно должно быть подано в течение года со дня перевода. Заявления, поданные после окончания года, к рассмотрению не принимаются.

X. Специальные положения

67. Если международным соглашением Украины установлены иные правила, чем содержащиеся в настоящей Инструкции, то применяются правила международного соглашения.

В соответствии с Законом Украины от 12 сентября 1991 года N 1543-XII "О правопреемственности Украины" Украина является правопреемником прав и обязанностей по международным договорам Союза ССР, которые не противоречат Конституции и интересам Украины.

С содержанием международных налоговых соглашений можно ознакомиться в изданных бывшим Министерством финансов СССР сборниках "Действующие международные соглашения СССР с другими государствами по вопросам налогообложения".

Ставки налога на отдельные виды доходов согласно действующему законодательству и международным соглашением по состоянию на 1 января 1994 года прилагаются (Приложение N 13).

Для получения дополнительных льгот иностранное юридическое лицо должно представить государственной налоговой инспекции по ее местонахождению официальное подтверждение факта постоянного местонахождения данного лица в государстве, с которым имеется межправительственное (межгосударственное) соглашение по налоговым вопросам. Указанное официальное подтверждение может быть представлено как до оплаты, так и в течение года со дня перевода дохода за границу.

При заключении коммерческих соглашений с иностранными фирмами не разрешается включать в контракт дополнительные предостережения, в соответствии с которыми предприятие, учреждение или организация, которые выплачивают доход, берут на себя обязательство нести расходы по оплате налога на доходы иностранных юридических лиц.

В случае нарушения этого положения контракт считается недействительным в части, которая касается предоставления дополнительных льгот, и иностранное юридическое лицо должно уплатить налог в установленном порядке.

68. Декларация о доходах иностранного юридического лица, осуществляющего свою деятельность в Украине, подлежит ежегодной проверке аудиторской организацией, получившей в установленном порядке лицензию на право заниматься аудиторской деятельностью, для подтверждения достоверности отчета.

XI. Устранение двойного налогообложения

69. Сумма дохода, полученная резидентом Украины за границей, включается в общую сумму дохода, который подлежит налогообложению в Украине, и учитывается при определении размера налога.

Суммы налогов на прибыль или доходы, полученные за пределами территории Украины, ее континентального шельфа и исключительной (морской) зоны, уплаченные предприятиями, объединениями и организациями за границей в соответствии с законодательством иностранных государств, зачисляются при уплате ими налогов с доходов в Украине при условии письменного подтверждения налоговым органом соответствующего иностранного государства факта уплаты налога и наличия международного договора об устранении двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращения уклонений от уплаты налога. При этом размер засчитанных сумм не может превышать суммы налога на доходы, которая подлежит уплате в Украине относительно дохода, полученного за границей.

Примеры зачета уплаченных за границей налогов с целью устранения двойного налогообложения приведено в Приложении N 14 этой Инструкции.

XII. Порядок зачисления налога на доходы
в бюджет

70. Зачисление сумм налога на доходы проводится, в порядке, предусмотренном государственным бюджетом Украины на текущий год, в соответствии с классификатором доходов и расходов государственного и местных бюджетов Украины, утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 16 июля 1992 года N 35 с последующими изменениями от 20 мая 1993 года N 28 и от 17 февраля 1994 года N 13.

XIII. Обязанности и ответственность плательщиков
Налога на доход

71. Плательщики налога обязаны:

а) вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать ее хранение до сроков, установленных действующим законодательством;

б) представлять в государственные налоговые инспекции декларации, расчеты по налогу, бухгалтерскую отчетность и другие документы и сведения, связанные с исчислением и уплатой налога;

в) уплачивать надлежащие суммы налога в установленные сроки;

г) допускать служебных лиц государственных налоговых инспекций к обследованию помещений, которые используются для получения доходов или связаны с содержанием объектов налогообложения, а также для проверок по вопросам исчисления и уплаты налога.

72. Руководители и ответственные служебные лица предприятий, учреждений, организаций обязаны подписать акт проверки, проведенной государственными налоговыми инспекциями, и давать письменные пояснения по этим актам по вопросам, возникающим во время проверки, выполнять требования государственных налоговых инспекций по устранению выявленных нарушений законодательства по налогообложению доходов;

73. Ответственность за правильность исчисления, своевременность уплаты налога и соблюдение законодательства по налогообложению возлагается на плательщиков налога и их служебных лиц.

74. Плательщики налога, не имеющие к установленному сроку уплаты налога бухгалтерских отчетов и балансов, деклараций и расчетов по налогу за соответствующий период, платят 110 процентов суммы налога, исчисленного за предыдущий отчетный период. После представления указанных документов проводится перерасчет налога с фактически полученного дохода.

75. Плательщики налога за непредставление или несвоевременное представление государственным налоговым инспекциям налоговых деклараций, расчетов и других документов, необходимых для исчисления налога, а также за непредставление или несвоевременное представление учреждениям банков платежных поручений на уплату налога дополнительно платят в бюджет 10 процентов причитающихся к уплате сумм налога.

76. В случае сокрытия (занижения) суммы налога плательщиками уплачивается сумма доначисленного налога и штраф в двухкратном размере той же суммы, а в случае повторного нарушения в течение года после установления нарушения предыдущей проверкой - штраф в пятикратном размере.

77. Суммы доначисленного налога и финансовых санкций, предусмотренные в пунктах 75 и 76 Инструкции, платятся в бюджеты предприятиями, учреждениями и организациями в 10-дневный срок со дня составления акта проверки.

78. Служебные лица, виновные в нарушении законодательства о налогообложении доходов, в установленном законом порядке привлекаются к административной и уголовной ответственности согласно действующему законодательству Украины.

XIV. Порядок взимания в бюджет и возврата из
Бюджета неправильно уплаченного налога.
Контроль государственных налоговых инспекций

79. Сумма налога, не внесенная в установленные сроки, и сумма налога, вычтенного из сокрытого (заниженного) дохода,а также примененные финансовые санкции взимаются с предприятий, учреждений, организаций независимо от формы собственности и итогов финансово-хозяйственной деятельности в бесспорном порядке.

80. После окончания установленных сроков уплаты налога на доходы или уплаты авансовых взносов, не внесенная сумма считается недоимкой и оплачивается с начислением пени.

Своевременно не оплаченная сумма налога взимается за все время задолженности бюджета с начислением пени в размере 0,2 процента суммы недоимки за каждый день просрочки (включая день оплаты).

81. Отсрочка и рассрочка уплаты в бюджет налогов на доходы в соответствии со статьей 9 Декрета Кабинета Министров Украины от 21 января 1993 года N 8-93 "О взимании не внесенных в срок налогов и неналоговых платежей" предоставляются плательщикам на условиях налогового кредита.

За пользование налоговым кредитом плательщики вносят в соответствующий бюджет плату в размере 0,5 учетной ставки Национального банка Украины, которая применяется на день получения плательщиком сумм кредита.

Проценты за пользование налоговым кредитом платятся плательщиками за счет прибыли, которая остается в их распоряжении.

82. Возврат и пересмотр неправильно уплаченного налога на доходы осуществляются государственными налоговыми инспекциями в порядке, определенном Декретом Кабинета Министров Украины от 21 января 1993 года N 8-93 "О взимании не внесенных в срок налогов и неналоговых платежей".

Возврат неправильно уплаченных платежей осуществляется не более чем за один год до выявления неправильной уплаты.

83. Сумма налога с доходов, указанных в пунктах 41 и 66 настоящей Инструкции, не перечисленная в бюджет предприятиями, которые выплачивают доходы, взимается из средств, остающихся в распоряжении этих предприятий после расчетов с бюджетом, в бесспорном порядке независимо от того, за какой период выплачен доход иностранным получателям.

84. Контроль за правильностью применения законодательства о налогообложении доходов предприятий и организаций осуществляется государственными налоговыми инспекциями в соответствии с законодательством Украины. Первый заместитель начальника Главной государственной налоговой инспекции Украины В.В.РЕГУРЕЦКИЙ Начальник управления разработки проектов законов и инструкций по прямым налогам В.В.ЗАЙЦЕВ

Штамп предприятия

В Государственную налоговую инспекцию по ______________ _____________________________________________________

ПРИЛОЖЕНИЕ N 1
к Инструкции о порядке исчисления и оплатыв бюджет
налога на доходы предприятий и организаций

Получено"___"_____199__г.

РАСЧЕТ
налога на доходы

по__________________________________________________________________________________________________________________

(наименование предприятия, объединения, организации)

от проведения концертно-зрелищного мероприятия____________________ _________________________________________________________________________________________________________________________

(наименование мероприятия)

за________________________________199___года
( срок проведения)

в млн.укр.крб.

+----------------------------------------------------------------------+
¦ N ¦ ¦ ¦
¦ ¦ Наименование показателя ¦ Сумма ¦
¦ п/п ¦ ¦ ¦
+-------+--------------------------------------------+-----------------¦
¦ 1. ¦Выручка ¦ ¦
+-------+--------------------------------------------+-----------------¦
¦ 2. ¦Расходы, которые исключаются при исчислении ¦ ¦
¦ ¦налога ¦ ¦
+-------+--------------------------------------------+-----------------¦
¦ 3. ¦Доход, который подлежит налогообложению ¦ ¦
+-------+--------------------------------------------+-----------------¦
¦ 4. ¦Ставка налога ¦ X ¦
+-------+--------------------------------------------+-----------------¦
¦ 5. ¦Сумма налога, подлежащая оплате ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------+

Примечание:

1. Расчет налога на доходы составляется плательщиком и представляется в государственную налоговую инспекцию отдельно по каждому концертно-зрелищному мероприятию.

2. После окончания I квартала, полугодия, 9 месяцев и года плательщик исчисляет нарастающим суммированием с начала года сумму налога с фактически полученного им дохода, который подлежит налогообложению с учетом ранее насчитанных платежей, и представляет в государственную налоговую инспекцию Декларацию в установленном порядке. Руководитель предприятия (подпись)

Штамп предприятия

В Государственную налоговую инспекцию по ______________ _____________________________________________________

ПРИЛОЖЕНИЕ N 2
к Инструкции о порядке исчисления и оплатыв бюджет
налога на доходы предприятий и организаций

Получено"___"_____199__г.

СПРАВКА

о выплаченных предприятиям, организациям,
учреждениям доходах, полученных по принадлежащим
им акциям, облигациям и другим ценным бумагам,
выпущенным в Украине, а также от долевого участия
в деятельности других предприятий, созданных
на территории Украины

+-------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦ Распределение дохода ¦ ¦
¦ N ¦ Общая сумма +-----------------------------¦ Полное ¦
¦ ¦ полученного ¦ Налог, упла- ¦ Доход, пере- ¦ наименование ¦
¦ п/п¦ дохода ¦ ченный в ¦ численный ¦ и реквизиты ¦
¦ ¦ ¦ бюджет ¦ предприятиям ¦ предприятия ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +--------------+--------------¦ ¦
¦ ¦ ¦Сумма ¦ Дата ¦Сумма ¦ Дата ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ пере- ¦ ¦ пере- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ числе-¦ ¦ числе-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ния ¦ ¦ ния ¦ ¦
+----+-------------+------+-------+------+-------+------------------¦
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+----+-------------+------+-------+------+-------+------------------¦
¦ 1. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 3. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------+------+-------+------+-------+------------------¦
¦Все-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦го ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------------------------------+

Примечание:

Справка представляется в государственную налоговую инспекцию отдельно за каждый квартал.

Руководитель предприятия (подпись)

Главный бухгалтер (подпись)

ПРИЛОЖЕНИЕ N 3
к Инструкции о порядке
исчисления и оплаты
в бюджет налога на доходы
предприятий и организаций

ПЕРЕЧЕНЬ
сельскохозяйственной продукции
согласно классификатору "Промышленная
и сельскохозяйственная продукция"

I. Продукция растениеводства

1. Зерновые и зернобобовые,

в том числе:

- пшеница - рожь - пшено - гречка - рис - кукуруза - ячмень - горох - овес - другие зерновые 2. Подсолнух 3. Лен-семена 4. Клещевина 5. Соя 6. Рапс 7. Картофель 8. Сахарная свекла 9. Хлопок-сырец 10. Лен (соломка) 11. Лен (треста) 12. Табак 13. Овощи открытого грунта 14. Овощи закрытого грунта 15. Бахчевые (арбуз, дыня) 16. Плоды семечковые, косточковые 17. Орехоплодные, субтропические, цитрусовые и ягоды 18. Виноград 19. Чайный лист 20. Другая продукция растениеводства

II. Продукция животноводства

1. Скот и птица в живом весе,

в том числе:

- крупный рогатый скот - свиньи - овцы и козы - птица всякая - лошади - другие виды животных

2. Молоко цельное
3. Шерсть всякая
4. Каракулевые шкурки и смужки
5. Яйца
6. Мед
7. Рыба прудовая
8. Другая продукция животноводства

Примечание:

Не включается в продукцию сельского хозяйства выращивание лесных насаждений; сырые продукты, добытые в результате рыболовства и охоты, а также собирание дикорастущих плодов, ягод и другие готовые продукты природы; продукция забоя скота (мясо, шкуры) и птицы; продукты переработки сырых сельскохозяйственных продуктов (мука, подсолнечное масло, масло животное, сыр и другие продукты первичной переработки сельскохозяйственного сырья).

ПРИЛОЖЕНИЕ N 4
к Инструкции о порядкеисчисления и оплаты
в бюджет налога на доходы
предприятий и организаций

ПЕРЕЧЕНЬ
протезно-ортопедических изделий и специальных
технических приспособлений для инвалидов

1. Протезы верхних и нижних конечностей, аппараты и туторы, корсеты

2. Обувь кожаная ортопедическая на протезы

3. Мелкие протезно-ортопедические изделия:

- обтураторы
- подколенники
- реклинаторы
- наколенники
- протез молочной железы
- перчатки кожаные
- стельки ортопедические, вкладные приспособления
- лиф для крепления протеза молочной железы
- суспензорий
- бандажи грыжевые индивидуальные односторонние и двухсторонние
- бандажи лечебные
- башмачки вкладные в обувь
- приспособления тяговые
- шины-распорки

4. Средства малой механизации для домов инвалидов и людей преклонного возраста

5. Средства передвижения (коляски комнатные и дорожные, детские и взрослые, малогабаритные) и запасные части к ним

6. Индивидуальные приспособления и средства реабилитации

7. Калоприемники, аппараты для вытягивания зубных гильз

8. Полуфабрикаты и комплектующие изделия к протезно-ортопедическим изделиям:

- трубка эластичная хлопчатобумажная

- плита прессованная из пробковой композиции

- подушки опорные

- оболочка-чулок, оболочка-конус для протезов нижних и верхних конечностей

- чехлы шерстяные, хлопчатобумажные, эластичные на культи верхних и нижних конечностей, чехлы упаковочные

- гильзы бедра металлоштампованные и из полимерных материалов

- кисти к протезам верхних конечностей

- стопы и щиколотки к ним

- коленные механизмы

- шины к протезам и аппаратам

- комплекты полуфабрикатов и узлы к протезам нижних и верхних конечностей

- трости, костыли и наконечники к ним

- кожаные полуфабрикаты к протезам

- пружины бандажные

- резино-технические изделия к средствам передвижения и средствам малой механизации

- приспособления для самообслуживания инвалидов

- оболочки косметические для протезов

- зажим чулочный

- буферы резиновые к стопам

- ключи к протезам

- планшетки пластмассовые

- вакуумные клапаны

- заготовки для гильз из армированного полиэтилена

- опора пластмассовая

- катушка для протеза по Полонскому

- заготовки гильз бедра и голени деревянные

- подставка-тумбочка пластмассовая и башмачок к ней

- детали калоприемников

- изделия и комплектующие к средствам малой механизации и средствам передвижения

- полуфабрикаты к протезам для купания

- биоэлектрическая система управления

- коски прессованные из пробковой композиции

Штамп предприятия

В Государственную налоговую инспекцию по ______________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________________________________________

ПРИЛОЖЕНИЕ N 5
к Инструкции о порядке исчисления и оплатыв бюджет
налога на доходы предприятий и организаций

Получено"___"_____199__г.

РАСЧЕТ

суммы авансовых взносов налога на доходы
в___________________квартале 199____года

по___________________________________________________________________________________________________________________

(наименование предприятия, объединения, организации)

млн.крб.

+-----------------------------------------------------------------------+
¦ N ¦ Наименование показателя ¦ Строка ¦ Сумма ¦
¦ п/п ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------------------------+----------+---------¦
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+-----+--------------------------------------------+----------+---------¦
¦ 1. ¦ Ожидаемая сумма дохода за квартал, которая ¦ ¦ ¦
¦ ¦ подлежит налогообложению, определенная в ¦ ¦ ¦
¦ ¦ соответствии с прогнозируемыми расчетами ¦ ¦ ¦
¦ ¦ финансовых результатов хозяйственной дея- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ тельности на год (расчетно: прибыль плюс ¦ ¦ ¦
¦ ¦ заработная плата, отнесенная на себе- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ стоимость) ¦ 01 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2. ¦ Ставка налога на доходы: 22 процента ¦ 02 ¦ х ¦
¦ ¦ ___________________ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ___________________ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 3. ¦ Сумма авансового взноса за квартал ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (стр. 1 х стр. 2) : 100 ¦ 03 ¦ х ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 4. ¦ Сумма авансового взноса для оплаты в сроки ¦ 04 ¦ ¦
¦ ¦ а) 15 и 28 числа каждого месяца (стр.03:6) ¦ ¦ ¦
¦ ¦ б) 20 числа каждого месяца (стр.03:3) ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------------------------------------+

Примечание:

1. Расчет суммы авансовых взносов налога на доходы представляется плательщиком в государственную налоговую инспекцию не позднее чем за 1 рабочий день до наступления первого срока платежа в квартале.

2. Сумма авансового взноса по срокам платежа в квартале, кроме плательщиков с сезонным циклом производственного процесса, не может быть меньшей 1/6 (или 1/3) части фактически насчитанного налога за предыдущий квартал. Руководитель предприятия (подпись) Главный бухгалтер (подпись)

Штамп предприятия

В Государственную налоговую инспекцию по ______________ _____________________________________________________

ПРИЛОЖЕНИЕ N 6
к Инструкции о порядке исчисления и оплатыв бюджет
налога на доходы предприятий и организаций

Получено"___"_____199__г.

ДЕКЛАРАЦИЯ
о доходах предприятия

за_________________________________199_____г.

(квартал, полугодие, 9 месяцев, год)

Наименование предприятия___________________________________________________________________________________________

Вид предприятия_____________________________________________________________________________________________________

(в соответствии с формой собственности)

Подчиненность_______________________________________________________________________________________________________

(министерство, ведомство, без подчинения)

Зарегистрировано______________________________________________________________________________________________________

(наименование органа, которым осуществлена регистрация)

Номер регистрации_______________дата"_____"__________________199____г.

Вид(ы) деятельности, который(е) осуществляет предприятие в отчетном периоде__________________________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________

Фактическая среднесписочная численность работающих, всего (чел)_________в млн. укр.крб.

+------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ С начала года по ¦
¦ ¦ ¦ Стро- ¦ отраслям деятельности ¦
¦ N ¦ ПОКАЗАТЕЛИ ¦ ка +------------------------¦
¦ ¦ ¦ ¦ Реали- ¦ Вало- ¦ Все- ¦
¦ п/п ¦ ¦ ¦ зация ¦ вый ¦ го ¦
¦ ¦ ¦ ¦ продук- ¦ доход ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ции ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ (работ, ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ услуг) ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------------+-------+---------+-------+------¦
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+-----+---------------------------------+-------+---------+-------+------¦
¦ ¦ I. Доходы предприятия ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1. ¦Выручка (валовый доход) от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦реализации продукции (товаров, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦работ, услуг) по основной дея- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦тельности предприятия за выче- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦том налога на добавленную стои- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦мость, акцизного сбора и других ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчислений, которые в соответ- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ствии с установленным порядком ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦исключаются из выручки при опре- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦делении результатов от реализа- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ции ¦ 01 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (стр. 010+011-015-020-030 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ф.2 бухгалтерского отчета), ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦средства, полученные из бюджета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦на государственное регулирование ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦цен и тарифов на продукцию (ус- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦луги) предприятия ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2. ¦Себестоимость реализованной про- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦дукции (товаров, работ, услуг) ¦ 02 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ф.2 стр. 040 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 3. ¦Затраты на производство продукции¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(товаров, работ, услуг) ¦ 03 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 4. ¦Фактические расходы на оплату ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦труда в затратах на производство ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦продукции (товаров, работ, услуг)¦ 04 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 5. ¦Доля расходов на оплату труда в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦затратах на производство ¦ 05 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (стр. 04х100): стр. 03 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 6. ¦Фактические расходы на оплату ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦труда, отнесенные на себестои- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦мость реализованной продукции ¦ 06 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (стр. 02 х стр. 05):100 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (ф. 2 стр. 041) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 7. ¦Материальные и приравненные к ним¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦расходы, отнесенные на себесто-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦имость реализованной продукции ¦ 07 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (стр. 02 - стр. 06) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 8. ¦Доходы от реализации продукции ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(товаров, работ, услуг), ¦ 08 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (стр. 01 - стр. 07) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (ф.2 стр. 041 +- 50), ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ в том числе доходы от: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦а) посреднической деятельности, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦получаемые от работ (услуг), вы- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦полненных по договорам временными¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦творческими коллективами или ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦гражданами; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦б) посреднической деятельности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(аукционно-биржевой, торгово- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦закупочной и другой), а также ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦участия в расчетах при выполне- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦нии соглашений; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в) казино, видеосалонов, видео- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦показа (независимо от способа по-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦каза), проката видео и аудиокас-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦сет и записи на них, игральных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦автоматов с денежным выигрышем, а¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦также доходы от проведения мас- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦совых концертно-зрелищных меро- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦приятий на открытых площадках, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стадионах, во дворцах спорта, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦других помещениях, количество ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦мест в которых превышает две ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦тысячи; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦г) дополнительные доходы от про- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦дажи на аукционе продукции (то- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦варов) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 9. ¦ II. Доходы от другой реализации¦ 09 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦а) доходы от реализации основных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦фондов, нематериальных активов, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦материальных ценностей, ценных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦бумаг; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦б) дополнительные доходы от про- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦дажи на аукционе другого имущест-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ва ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 10. ¦ III. Доходы (убытки) от вне- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦реализационных операций ¦ 10 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (ф.2 стр. 070) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦а) доходы (дивиденды, проценты), ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦полученные по принадлежащим им ак¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦циям, облигациям и другим ценным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦бумагам, а также доходы, получен-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ные от долевого участия в совмес-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦тных предприятиях ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (ф. 2 стр. 071); ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦б) доходы (дивиденды, проценты), ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦полученные по облигациям и дру- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦гим ценным бумагам, выпущенным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предприятиями, которые находятся ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦за пределами Украины, и доходы от¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦паевого участия в совместных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предприятиях, созданных на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦территории других государств; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в) прибыли (убытки) прошлых ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦лет, которые выявлены на- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦логовыми органами за отчетный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦год; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦г) прибыли (убытки), полученные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦от участия в совместной деятель- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ности без создания юридическо-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦го лица ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 11. ¦ IV. Средства, которые с целью ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогообложения считаются дохо- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦дами ¦ 11 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦а) средства, полученные от пред- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦приятий, покупателей, заказчиков ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по договоренности сторон свыше ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стоимости реализованной про- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦дукции (работ, услуг), которые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦не включены в состав выручки от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦реализации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (ф.2 стр. 110) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦б) сумма, определенная пред- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦приятием расчетно в случаях ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦осуществления прямого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ товарообмена (в том ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦числе по основным средствам и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦другому имуществу) или реализации¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦продукции (товаров, работ, услуг)¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по ценам, ниже себестоимости (ба-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦лансовой стоимости) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 12. ¦ V. Валовый доход предприятия ¦ 12 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (стр. 08 + стр. 9 (+-)стр.10 + ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ + стр. 11) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 13. ¦ VI. Уменьшение валового дохода ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ с целью налогообложения ¦ 13 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦а) рентные платежи, которые вно- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦сятся в установленном порядке в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦бюджет; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦б) арендная плата, уплаченная в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦бюджет за аренду целостных иму- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦щественных комплексов государст- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦венных предприятий; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в) доходы (дивиденды,проценты), ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦полученные предприятиями ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по принадлежащим ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦им акциям, облигациям и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦другим ценным бумагам, а также ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦доходы от паевого участия в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦совместных предприятиях; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦г) доходы, полученные от совмест-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ной деятельности без создания ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦с этой целью юридического лица ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 14. ¦ VII. Валовый доход для налого- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обложения ¦ 14 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (стр. 12 - стр. 13) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦а) валовый доход, который облага-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ется налогом по ставке 22 процен-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦та; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦б) валовый доход предприятий с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦иностранными инвестициями, соз- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦данных в сфере промышленности и¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦сельского хозяйства, если доля ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦иностранного участника в уставном¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦фонде превышает 30 процентов, а ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦также предприятий, которые пол- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ностью принадлежат иностранным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦инвесторам, облагаются налогом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по ставке 19 процентов; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в) доходы (дивиденды, проценты), ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦полученные по облигациям и другим¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ценным бумагам, выпущенным пред- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦приятиями, которые находятся за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦пределами Украины, и доходы от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦паевого участия в совместных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предприятиях, созданных на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦территории других государств, ко-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦торые облагаются налогом по став-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ке 15 процентов; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦г) валовый доход, который обла- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦гается налогом по ставке 11 про- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦центов (для опытных заводов, доля¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦опытной продукции которых состав-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ляет не менее 80 процентов; для ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предприятий и организаций агро- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦промышленного комплекса по обслу-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦живанию сельскохозяйственного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦производства); ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦д) доходы от посреднической дея- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦тельности, получаемые от работ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(услуг), выполненных по договорам¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦подряда временными творческими ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦коллективами или гражданами, ко- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦торые облагаются налогами по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ставке 65 процентов; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (стр. 08 "а") ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦е) доходы от казино, видеосало- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦нов, видеопоказа и т.п., а также ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦от проведения массовых концертно-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦зрелищных мероприятий, которые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦облагаются налогом по ставке 70 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦процентов; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (стр. 08 "в") ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦э) доходы от посреднической дея- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦тельности, которые облагаются ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогом по ставке 75 процентов; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (стр. 08 "б") ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ж) дополнительные доходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предприятий от продажи на аук- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ционе товаров, продукции, иму- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦щества, которые облагаются нало- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦гом по ставке 75 процентов. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (стр. 08 "г" + стр. 09 "б" ) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 15. ¦ VIII. Льготы относительно ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ налога на доходы ¦ 15 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦А. Доходы, которые не подлежат ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогообложению: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦а) доходы, получаемые от произ- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦водства сельскохозяйственной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦продукции; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦б) доходы учреждений образова- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ния, культуры и спорта, деятель- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ность которых частично финанси- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦руется из бюджета; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в) доходы предприятий обществен- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ных организаций инвалидов, где ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦инвалиды составляют более чем ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50 процентов общей численности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦работающих в основном производ- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стве; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦г) доходы в размере 35 проц., ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦получаемые предприятиями пени- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦тенциарных учреждений; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦д)______________________________ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦е)_______________________________¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Б. Суммы расходов, осуществленных¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦за счет прибыли, остающей- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ся в распоряжении предприятия, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦на которые уменьшается налого- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦облагаемый доход: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦а) суммы прибыли, перечисленные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦домам-интернатам для людей прик- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦лонного возраста и инвалидов, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦школам-интернатам, а также ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предприятиям, организациям куль- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦туры, народного образования, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦здравоохранения,социального обес-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦печения, физкультуры и спорта, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦физкультурно-спортивным товари- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ществам и детским общественным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦организациям, но не более 2 про- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦центов налогооблагаемого дохода; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦б)_______________________________¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в)_______________________________¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 16. ¦ IX. Сумма валового дохода, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ которая подлежит налогообло- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ жению ¦ 16 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (стр. 14 - стр. 15) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в том числе валовый доход, кото- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦рый подлежит налогообложению: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦а) по ставке 22 процента; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦б) по ставке 19 процентов; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в) по ставке 11 процентов; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦г) по ставке 15 процентов; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦д) по ставке 65 процентов; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦е) по ставке 70 процентов; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦э) по ставке 75 процентов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------------------------------------+

Примечание.

1. Показатели граф 4-6 заполняются теми предприятиями, которые в отчетном периоде осуществляют несколько видов деятельности и одновременно получают доходы в виде выручки от реализации продукции, работ, услуг (промышленность, строительство и т.д.) и валового дохода (торговля, снабжение, заготовки, сбыт, общественное питание и т.д.).

2. При осуществлении предприятием расходов в виде перечисления прибыли в соответствии с пунктом 2 "г" статьи 5 Закона и получении им доходов за отчетный период, которые подлежат налогообложению по разным ставкам, налогооблагаемый доход предприятия уменьшается на сумму в размере не более 2 процентов в части дохода, подлежащего налогообложению по основной ставке.

3. При налогообложении доходов опытных заводов, часть опытной продукции которых составляет не менее 80 процентов; предприятий и организаций агропромышленного комплекса по обслуживанию сельскохозяйственного производства; частных предприятий; объединений предприятий повышенные ставки налога не применяются, а строки Декларации 08 "а", "б", "в", "г", 09 "б", 14 "д", "е", "э", "ж" ими не заполняются. Руководитель предприятия (подпись) Главный бухгалтер (подпись)

Штамп предприятия

В Государственную налоговую инспекцию по ______________ _____________________________________________________

ПРИЛОЖЕНИЕ N 7
Инструкции о порядке исчисления и оплатыв бюджет
налога на доходы предприятий и организаций

Получено"___"_____199__г.

РАСЧЕТ
налога на доходы
по_________________________________________________________
(наименование предприятия, его подчиненность)
за_______________________________________________199____года
(квартал, полугодие, 9 месяцев, год)

в млн. укр.крб

+----------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦По данным ¦По данным ¦
¦ ¦ ¦ ¦плательщика ¦гос.налог. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦инспекции ¦
¦ N ¦ ¦ +---------------+---------------¦
¦ ¦ ¦Стро-¦ Сумма ¦Сумма ¦ Сумма ¦Сумма ¦
¦п/п¦ ПОКАЗАТЕЛИ ¦ ¦валового¦налога¦валового¦налога¦
¦ ¦ ¦ ка ¦ дохода,¦ ¦ дохода,¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦которая ¦ ¦которая ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ подле- ¦ ¦ подле- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦жит на- ¦ ¦жит на- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦логооб- ¦ ¦логооб- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ложению ¦ ¦ложению ¦ ¦
+---+----------------------------+-----+--------+------+--------+------¦
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+---+----------------------------+-----+--------+------+--------+------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.¦Валовый доход, который под- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦лежит налогообложению по ос-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦новным ставкам: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦а) 22 процента ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (стр. 16 "а" Декларации) ¦ 01 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦б) 19 процентов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (стр.16"б" Декларации) ¦ 02 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦б) 11 процентов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (стр.16 "в" Декларации) ¦ 03 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦б) 15 процентов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (стр. 16 "г" Декларации) ¦ 04 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2.¦Валовый доход, который под- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦лежит налогообложению по по-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦вышенным ставкам: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦а) 65 процентов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (стр. 16 "в" Декларации) ¦ 05 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦б) 70 процентов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (стр. 16 "г" Декларации) ¦ 06 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в) 75 процентов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (стр. 16 "д" Декларации) ¦ 07 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 3.¦Всего приходится в бюджет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налога на доходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр.01 + стр.02 + стр.03 + ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ стр.04 + стр.05 + стр.06 + ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ стр.07) ¦ 08 ¦ X ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 4.¦Насчитано в бюджет налога ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦на доходы (авансовые взносы;¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦доначисление по пересчетам, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦кроме пересчетов за про- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦шедший год; доначисления ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по актам проверок за те- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦кущий год) ¦ 09 ¦ X ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 5.¦К оплате в срок____________ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр.08 - стр.09) ¦ 10 ¦ X ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 6.¦К уменьшению ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр.09 - стр.08) ¦ 11 ¦ X ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Справка: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 7.¦Начислено авансовых взносов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налога на доходы на про- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦тяжении квартала ¦ 12 ¦ X ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 8.¦Доначислено или уменьше- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦но по расчету за отчет- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ный период ¦ 13 ¦ X ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 9.¦Минимальный размер аван- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦сового взноса налога на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦доходы для оплаты в сле- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦дующем квартале: ¦ 14 ¦ X ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦а) для предприятий, кото- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦рым установлен срок упла- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ты авансовых взносов 15 и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦28 числа каждого месяца ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр.12 + стр.13):6 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦б) для предприятий, ко- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦торым установлен срок упла-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ты авансовых взносов 20 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦числа каждого месяца ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр.12 + стр.13):3 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦10.¦Доначислено в отчетном пе- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦риоде в соответствии с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦актом проверки налога ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦с заниженного дохода за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦текущий год ¦ 15 ¦ X ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦11.¦Установленный срок для ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦представления балансов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦органам, в сфере управ- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ления(подчиненности) ко- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦торых находятся предпри- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ятия или учредители пред- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦приятия: ¦ 16 ¦ X ¦ X ¦ X ¦ X ¦
¦ ¦а) квартальных___________ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦б) годового______________ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------+

Примечание.

1. Размер авансового взноса налога на доходы, определенный плательщиком самостоятельно в Расчете суммы авансовых взносов налога на доходы на квартал, представленного в государственную налоговую инспекцию до наступления первого срока платежа в квартале, не должен быть ниже чем размер авансового взноса, определенного этим Расчетом (стр.14), что соответствует разнице между суммами налога, подлежащими уплате в бюджет за отчетный и прошедший периоды текущего года.

2. Определенный этим Расчетом размер авансового взноса (стр.14) является основанием для проведения государственной налоговой инспекцией уточнения размера авансовых взносов в случае его занижения плательщиком, а также является основанием для применения финансовой санкции при занижении размера авансового взноса налога на доходы по срокам оплаты.

3. Примененные финансовые санкции в виде штрафа на суммы заниженного авансового платежа не учитываются в составе сумм насчитанных и оплаченных авансовых взносов на протяжении квартала.

4. Финансовые санкции по срокам платежей не применяются в случае наличия переплаты суммы налога, оплаченной по предыдущим срокам.

5. Графы 6 и 7 заполняются по результатам проведенных проверок. Руководитель предприятия (подпись) Главный бухгалтер (подпись) Служебное лицо государственной налоговой инспекции (подпись)

Штамп предприятия

В Государственную налоговую инспекцию по ______________ _____________________________________________________

ПРИЛОЖЕНИЕ N 8
Инструкции о порядке исчисления и оплатыв бюджет
налога на доходы предприятий и организаций

Получено"___"_____199__г.

ДЕКЛАРАЦИЯ - РАСЧЕТ
доходов и налога банковских и страховых организаций

по___________________________________________________________________________________________________________________

(наименование банковской, страховой организации)
за__________________________________________________________________________________________________________________
(квартал, полугодие, 9 месяцев, год)

+-----------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦ Стро- ¦ По дан- ¦ По данным¦
¦ N ¦ ПОКАЗАТЕЛИ ¦ ка ¦ ным пла-¦ гос.нало-¦
¦п/п¦ ¦ ¦ тельщи- ¦ гов. инс-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ка ¦ пекции ¦
+---+--------------------------------------+-------+---------+----------¦
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+---+--------------------------------------+-------+---------+----------¦
¦ ¦ I. Расчет налогооблагаемого дохода ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦1. ¦Доходы, полученные от банковской и ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦страховой (перестраховочной) деятель- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ности за вычетом налога на добавлен- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ную стоимость ¦ 01 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦2. ¦Материальные и приравненные к ним рас-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ходы, отнесенные на себестоимость ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услуг, в том числе: ¦ 02 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦выплаты страховых сумм и страхового ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦возмещения, отчисления в страховые ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦резервы и на предупредительные меро- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦приятия ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦3. ¦Доходы от банковской и страховой (пе- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦рестраховочной) деятельности за вы- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦четом материальных и приравненных к ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ним расходов ¦ 03 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (стр.01 - стр.02) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦4. ¦Доходы (дивиденды, проценты), получе- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦нные от принадлежащих банкам и страхо-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦вым организациям акциям, облигациям ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦и другим ценным бумагам, а также ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦доходы, полученные от долевого уча- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стия в совместных предприятиях ¦ 04 ¦ ¦ ¦
¦5. ¦Доходы от другой деятельности, пре- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦дусмотренной действующим законода- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦тельством, за вычетом расходов от ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦этой деятельности ¦ 05 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦6. ¦Валовый доход ¦ 06 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (стр.03 + стр.04 + стр.05) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦7. ¦Уменьшение валового дохода с целью ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогобложения доходов (дивидендов, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦процентов), полученных по принадлежа- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦щим банкам и страховым организациям ак¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦циям, облигациям и другим ценным бу- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦магам, а также на доходы от паевого ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦участия в совместных предприятиях ¦ 07 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦8. ¦Валовый доход для налогообложения ¦ 08 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (стр.06 - стр.07) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦9. ¦Льготы относительно налога на доходы ¦ 09 ¦ ¦ ¦
¦ ¦в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦а) суммы расходов, направленных на ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦создание материально-технической ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦базы для внедрения электронных пла- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦тежей, осуществленных за счет при- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦были, которая остается в их распоря- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦жении, но не более 10 процентов на- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦логооблагаемого дохода ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦б)__________________________________ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦10.¦Сумма валового дохода, которая под- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦лежит налогообложению ¦ 10 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (стр.08 - стр.09) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ II. Расчет налога на доходы ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦11.¦Ставка налога на доходы ¦ 11 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (55 процентов) ¦ ¦ X ¦ X ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦12.¦Сумма налога ¦ 12 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (стр.10 х стр.11 : 100) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦13.¦Начислено в бюджет налог на доходы ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(авансовые взносы; доначисления по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦пересчетам, кроме пересчетов за про- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦шедший год; доначисления по актам ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦проверок за текущий год) ¦ 13 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦14.¦К оплате в срок____________________ ¦ 14 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (стр.12 - стр.13) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦15.¦К уменьшению ¦ 15 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (стр.13 - стр.12) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ Справка: ¦ ¦ ¦ ¦
¦16.¦Начислено авансовых взносов налога ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦на доходы на протяжении квартала ¦ 16 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦17.¦Доначислено или уменьшено по рас- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦четам за отчетный период ¦ 17 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦18.¦Минимальный размер авансового взно- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦са налога на доходы для оплаты в ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦следующем квартале: ¦ 18 ¦ ¦ ¦
¦ ¦а) для предприятий, которым установ- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦лен срок оплаты авансовых взносов ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦15 и 28 числа каждого месяца ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (стр.16 + стр.17):6 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦б) для предприятий, которым установ- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦лен срок оплаты авансовых взносов ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦20 числа каждого месяца ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (стр.16 + стр.17):3 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦19.¦Доначислено в отчетном периоде ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦согласно акту проверки налога на ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦заниженный доход за текущий год ¦ 19 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦20.¦Установленный срок для представле- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ния балансов органам, в сфере управ- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ления (подчинения) которых находятся ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предприятия или учредители предприя- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦тий ¦ 20 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦а) квартальных______________________ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦б) годового_________________________ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------------------------------------+

Примечание:

1. Размер авансового взноса налога на доходы, определенный плательщиком самостоятельно в Расчете суммы авансовых взносов налога на доходы за квартал, представленного в государственную налоговую инспекцию до наступления первого срока платежа в квартале, не должен быть ниже размера авансового взноса, определенного этим Расчетом (стр.18), что соответствует разнице между суммами налога, которые подлежат к оплате в бюджет за отчетный и прошедший периоды текущего года.

2. Определенный этим Расчетом размер авансового взноса (стр.18) является основанием для проведения государственной налоговой инспекцией уточнения размера авансовых взносов в случае его занижения плательщиком, а также для применения финансовой санкции при занижении размера авансового взноса налога на доходы по срокам оплаты.

3. Примененные финансовые санкции в виде штрафа в размере суммы заниженного авансового взноса не учитываются в составе сумм насчитанных и оплаченных авансовых взносов на протяжении квартала.

4. Финансовые санкции по срокам оплаты платежей не применяются в случае наличия переплаты суммы налога, оплаченной по предыдущим срокам.

5. Графа 5 заполняется по результатам проведенных проверок. Руководитель предприятия (подпись) Главный бухгалтер (подпись) Служебное лицо государственной налоговой инспекции (подпись)

Штамп предприятия

В Государственную налоговую инспекцию по ______________ _____________________________________________________

ПРИЛОЖЕНИЕ N 9
Инструкции о порядке исчисления и оплатыв бюджет
налога на доходы предприятий и организаций

Получено"___"_____199__г.

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ
о доходах иностранного юридического лица, которое
осуществляет в Украине деятельность при постоянном представительстве

за 199_____год

1. Полное наименование иностранного юридического лица, которое осуществляет деятельность на территории Украины_____________________________ ___________ ________________________________________________________________________

2. Адрес иностранного юридического лица, в отношении которого заполняется декларация:_______________________________________

в государстве его регистрации___________________________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________________________________________________

в Украине____________________________________________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________________________________________________

3. Вид(ы) деятельности, которые осуществляет иностранное юридическое лицо в отчетном периоде на территории Украины, (нужное подчеркнуть):

а) строительство, строительно-монтажные, шеф-монтажные, пуско-наладочные работы;

б) внешнеторговые операции в соответствии с контрактами, заключенными от личного имени;

в) посредничество по заключенным внешнеторговым контрактам между украинскими (иностранными) партнерами и:

- другими юридическими лицами, которые не связаны каким-либо участием с иностранным юридическим лицом, в отношении которого заполняется эта декларация;

- другими юридическими лицами, связанными участием капитала и другими родственными связями с иностранным юридическим лицом, в отношении которого заполняется эта декларация;

г) предоставление услуг информационного, сервисного и другого характера в пользу:

- других юридических лиц, не связанных каким-либо участием с иностранными юридическими лицами, в отношении которых заполняется эта декларация;

- других юридических лиц, связанных участием капитала и другими родственными связями с иностранным юридическим лицом, в отношении которого заполняется эта декларация;

д) содержание казино, видеосалонов, проведение видеопоказов, эксплуатация игральных автоматов, проведение массовых концертно-зрелищных мероприятий;

е) информационное, сервисное, консультативное и другое обслуживание иностранного юридического лица, в отношении деятельности представительства которого заполняется эта декларация;

ж) реализация товаров, имущества и услуг на территории Украины;

з) другие (указать конкретные виды деятельности)____________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________

4. Фамилия и имя лица, ответственного за представление декларации _______________________________________________________________________________________________________________________

5. Общая сумма валового дохода, полученного иностранным юридическим лицом (млн.укр.крб.)_______________________________________________________ в том числе по видам деятельности (указать виды деятельности и полученные в связи с этим доходы):

+-----------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ Сумма доходов ¦
¦ ¦ ¦
¦ ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ¦ (млн.укр.крб) ¦
¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------+-------------------¦
¦1) ¦ ¦
+---------------------------------------------------+-------------------¦
¦2) ¦ ¦
+---------------------------------------------------+-------------------¦
¦3) ¦ ¦
+---------------------------------------------------+-------------------¦
¦4) ¦ ¦
+---------------------------------------------------+-------------------¦
¦5) ¦ ¦
+-----------------------------------------------------------------------+

6. Общая сумма расходов, связанных с деятельностью на территории Украины (включая понесенные за границей)

млн.укр.крб.__________________________________________________________________________________________________________

в том числе по видам деятельности (указать виды деятельности и связанные с этим расходы):

+-----------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ Сумма доходов ¦
¦ ¦ ¦
¦ ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ¦ (млн.укр.крб) ¦
¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------+-------------------¦
¦1) ¦ ¦
+---------------------------------------------------+-------------------¦
¦2) ¦ ¦
+---------------------------------------------------+-------------------¦
¦3) ¦ ¦
+---------------------------------------------------+-------------------¦
¦4) ¦ ¦
+---------------------------------------------------+-------------------¦
¦5) ¦ ¦
+-----------------------------------------------------------------------+

7. Расшифровка видов расходов (строка 6):

+-----------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ Сумма доходов ¦
¦ ¦ ¦
¦ ВИД РАСХОДОВ ¦ (млн.укр.крб) ¦
¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------+-------------------¦
¦1) ¦ ¦
+---------------------------------------------------+-------------------¦
¦2) ¦ ¦
+---------------------------------------------------+-------------------¦
¦3) ¦ ¦
+---------------------------------------------------+-------------------¦
¦4) ¦ ¦
+---------------------------------------------------+-------------------¦
¦5) ¦ ¦
+---------------------------------------------------+-------------------¦
¦6) ¦ ¦
+---------------------------------------------------+-------------------¦
¦7) ¦ ¦
+---------------------------------------------------+-------------------¦
¦8) ¦ ¦
+---------------------------------------------------+-------------------¦
¦9) ¦ ¦
+---------------------------------------------------+-------------------¦
¦10) ¦ ¦
+---------------------------------------------------+-------------------¦
¦11) ¦ ¦
+---------------------------------------------------+-------------------¦
¦12) ¦ ¦
+---------------------------------------------------+-------------------¦
¦13) ¦ ¦
+---------------------------------------------------+-------------------¦
¦14) ¦ ¦
+---------------------------------------------------+-------------------¦
¦15) ¦ ¦
+-----------------------------------------------------------------------+

8. Сумма налогооблагаемого дохода (млн.укр.крб.):

___________________________________________________________________________________________________________________

9. Сумма дохода, который облагается налогом по условному методу расчета

(млн.укр.крб.)_______________________________________________________________________________________________________

Прошу рассмотреть эту декларацию с целью налогообложения.

Правильность сведений, указанных мною в этой декларации, подтверждаю.

"_____"_____________199__г. _______________________

(подпись)

Правильность сведений, указанных в этой декларации, подтверждена аудиторской организацией______________________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________________________________

(наименование аудиторской организации и адрес)

Место печати аудиторской
организации

Дата проверки"____"__________199__г.

Руководитель или должностное лицо
аудиторской организации_________________________ ______________
(фамилия и имя) (подпись)

Служебное лицо государственной налоговой инспекции _____________
(подпись)

Штамп предприятия

В Государственную налоговую инспекцию по ______________ _____________________________________________________

ПРИЛОЖЕНИЕ N 10
к Инструкции о порядке исчисления и оплатыв бюджет
налога на доходы предприятий и организаций

Получено"___"_____199__г.

Платежное уведомление N....(личного счета)
по налогу на доходы иностранных юридических лиц,
полученных в связи с деятельностью в Украине,
за 199______год

Полное наименование иностранного юридического лица_________________ __________________________________________________________________________________________________________________________

Государство, в котором зарегистрировано юридическое лицо___________ __________________________________________________________________________________________________________________________

Сумма налога (млн.укр.крб)
__________________________

Начислено за 199____г._____________________________________________

Доплата (зачет) по перерасчету за 199___г._________________________

Недоимка за 199___г._______________________________________________

Пеня за недоимку за 199___г._______________________________________

Подлежит к оплате всего до "___"_____________199___г.

Служебное лицо государственной налоговой инспекции
(подпись)

место отреза ------------------------------------------------------

Полное наименование иностранного юридического лица ________________ _________________________________________________________________________________________________________________________

Государство, в котором зарегистрировано юридическое лицо_________________________________________________________________

Налог на доходы за 199____г.

(млн.укр.крб.)

Дата выписки платежного уведомления"___"________199___г.

Платежное уведомление N__________________________________________________________________________________(личного счета)

Налог за 199_____г._____________________________________________________________________________________________________

К оплате______________________________________________________________________________________________________________

Срок оплаты до "____"_______________199___г. Служебное лицо государственной налоговой инспекции(подпись)

Штамп предприятия

В Государственную налоговую инспекцию по ______________ _____________________________________________________

ПРИЛОЖЕНИЕ N 11
к Инструкции о порядке исчисления и оплатыв бюджет
налога на доходы предприятий и организаций

Получено"___"_____199__г.

ЗАЯВЛЕНИЕ
об освобождении от налогообложения дохода
иностранного юридического лица, которое
не осуществляет деятельность в Украине
через постоянное представительство

1. Полное наименование иностранного юридического лица______________ __________________________________________________________________________________________________________________________

2. Государство, в которой зарегистрировано иностранное юридическое лицо_____________________________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________________________________

В соответствии с положениями Соглашения между Украиной и __________ __________________________________________________________________________________________________________________________

(наименование страны, полное наименование Соглашения)

от"___"____________199___г. при выплате в Украине надлежащего дохода __________________________________________________________________________________________________________________________

(указывается вид дохода)

на сумму_______________________________________________________________________________________________________________

(указывается сумма дохода)

прошу разрешить выплатить мне сумму надлежащего дохода без удержания налога, с частичным его удержанием (нужное подчеркнуть)

Дата и место заполнения______________________________________________ Руководитель (уполномоченное служебное лицо) (подпись)

Компетентный орган_____________________________________подтверждает (наименование органа и страны)

1) Заявитель действительно имеет постоянное местопребывание ______________________________________________________________

________в понимании Соглашения между Украиной и_______________________________________________ _________________________________________________________________________________________________________________________

(наименование страны, полное название Соглашения)

от"___"______________199_____г.

2) Доход заявителя, полученный в Украине, подлежит налогообложению в________________________________________________________________________________________________________________________

(наименование страны)

Дата и место заполнения______________________________
Печать
Руководитель (уполномоченное служебное лицо)
(подпись)

Отметка государственной налоговой инспекции

Служебное лицо государственной налоговой инспекции

(подпись)

Подтверждается, что указанное в этом заявлении соответствует положениям Соглашения между Украиной и _________________________________________________________________________________________________________________________ (наименование страны, полное название Соглашения)

от "___"__________199__г. и что сумма налога, причитающаяся с заявителя указанного дохода, составляет________________________________________________________________________________________________________________

(сумма цифрами и прописью)

________________________________________________________________________________________________________________________

Начальник государственной налоговой инспекции______________________

Печать (подпись)______________"____"____________199___г.

Примечание:

1. Заявление заполняется в трех экземплярах и удостоверяется компетентными органами государства постоянного местапребывания заявителя. После этого два экземпляра заявления представляются в государственную налоговую инспекцию по месту выплаты дохода в Украине, которая, проверив соответствие имеющегося заявления положениям Соглашения с указанной страной, делает на обоих экземплярах соответствующую отметку и возвращает их заявителю. Один экземпляр заявитель представляет предприятию, учреждению или организации, которые выплачивают ему доход в Украине. На этом основании проводится полное и частичное освобождение плательщика от удержания налога в Украине.

2. Все денежные суммы в этом заявлении указываются в валюте платежа.

3. Заявление может быть подано не получателем дохода, а уполномоченным ним на это лицом. В этом случае заявитель должен предъявить соответствующим образом оформленные полномочия.

Штамп предприятия

В Государственную налоговую инспекцию по ______________ _____________________________________________________

ПРИЛОЖЕНИЕ N 12
к Инструкции о порядке исчисления и оплатыв бюджет
налога на доходы предприятий и организаций

Получено"___"_____199__г.

ЗАЯВЛЕНИЕ
о возврате налога, удержанного у источника в
Украине с дохода иностранного юридического лица,
которое не осуществляет деятельность в Украине
через постоянное представительство

1. Полное наименование юридического лица___________________________ __________________________________________________________________________________________________________________________ 2. Страна, в которой зарегистрировано иностранное юридическое лицо_____________________________________________________________________________________________________________________

В соответствии с положениями Соглашения между Украиной и___________ __________________________________________________________________________________________________________________________

(наименование страны, полное название Соглашения)

от"___"____________199___г.

Прошу возвратить сумму налога, удержанного в источнике на доход, полученный в виде __________________________________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________________

(указывается вид полученного дохода)

1. Наименование и адрес предприятия, учреждения, организации, которые выплатили доход____________________________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________________________________

2. Дата выплаты (перевода) дохода________________________________________________________________________________________

3. Сумма дохода до удержания налога______________________________________________________________________________________

4. Сумма удержанного налога_____________________________________________________________________________________________

5. Сумма налога, которая подлежит возврату ________________________________________________________________________________

Сумму возврата прошу перевести на счет N____________в______________ __________________________________________________________________________________________________________________________

(наименование и адрес банка)

Этим подтверждаю достоверность указанных сведений__________________

Дата и место заполнения_____________________________
Печать
Руководитель (уполномоченное служебное лицо)
(подпись)

Компетентный орган_____________________________________подтверждает (наименование органа и страны)

1) Заявитель действительно имеет постоянное местопребывание в _____________________________________________________________

в понимании Соглашения между Украиной и _______________ __________________________________________________________________________________________________________________________

(наименование страны, полное название Соглашения)

от"____"____________199___г.

2) Доход заявителя, полученный ним в Украине, подлежит налогообложению в_________________________________________________________________________________________________________________________

(наименование страны)

Дата и место заполнения__________________________
Печать

Руководитель (уполномоченное служебное лицо)
(подпись)

Отметка государственной налоговой инспекции

Служебное лицо государственной налоговой инспекции
(подпись)

Подлежит возврату из бюджета _____________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________________

(сумма цифрами и прописью)

Начальник государственной налоговой

инспекции__________________________________________________________

Печать (подпись) "___"_________199__г.

Примечание:

1. Все денежные суммы в этом заявлении указываются в валюте платежа.

2. Заявление заполняется в трех экземплярах и заверяется компетентными органами государства постоянного местопребывания заявителя. После этого два экземпляра заявления подаются в государственную налоговую инспекцию по месту выплаты дохода в Украине. Налоговая инспекция, проверив соответствие этого заявления положениям Соглашения с указанным государством, делает на обоих экземплярах соответствующую отметку и возвращает один из экземпляров заявителю.

3. Заявление должно быть подано в соответствующую налоговую инспекцию до окончания одного года со дня удержания налога. Заявления, поданные после окончания этого срока, к рассмотрению не принимаются.

4. Заявление может быть подано не получателем дохода, а уполномоченным им на это лицом. В этом случае заявитель должен предъявить соответствующим образом оформленные полномочия.

Штамп предприятия

В Государственную налоговую инспекцию по ______________ _____________________________________________________

ПРИЛОЖЕНИЕ N 13
к Инструкции о порядке исчисления и оплатыв бюджет
налога на доходы предприятий и организаций

Получено"___"_____199__г.

СТАВКИ
налога на отдельные виды доходов согласно действующему
законодательству и международным соглашениям по устранению
двойного налогообложения (по состоянию на 01.01.94)

+----------------------------------------------------------------------+
¦ Получатель ¦ Ставки налога ¦
¦ +----------------------------¦
¦ ¦ проценты ¦ дивиденды ¦
+-----------------------------------------+-------------+--------------¦
¦Иностранное лицо с постоянным местопребы-¦ ¦ ¦
¦ванием в стране, с которой СССР (Украина)¦ ¦ ¦
¦не имеет соглашения по вопросам налогооб-¦ ¦ ¦
¦ложения ¦ 15 ¦ 15 ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦Иностранное лицо с постоянным местопребы-¦ ¦ ¦
¦ванием в стане,с которой имеется соглаше-¦ ¦ ¦
¦ние об устранении двойного налогообложе-¦ ¦ ¦
¦ния: ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦Австрия ¦ 0 ¦ 0 ¦
¦Бельгия ¦ 15 ¦ 15 ¦
¦Великобритания ¦ 0 ¦ 5/10 *1 ¦
¦Дания ¦ 0 ¦ 15 ¦
¦Индия ¦ 15 ¦ 15 ¦
¦Испания ¦ 0 ¦ 15 *2 ¦
¦Италия ¦ 0 ¦ 15 ¦
¦Канада ¦ 15 ¦ 15 ¦
¦Кипр ¦ 0 ¦ 0 ¦
¦Малайзия ¦ 15 ¦ 15 ¦
¦Нидерланды ¦ 0 ¦ 15 ¦
¦Норвегия ¦ 0 ¦ 15 *3 ¦
¦США ¦ 0 ¦ 15 ¦
¦Финляндия ¦ 0 ¦ 0 ¦
¦Франция ¦ 10 ¦ 15 ¦
¦ФРГ ¦ 5 ¦ 15 ¦
¦Швейцария ¦ 15 ¦ 15 ¦
¦Швеция ¦ 0 ¦ 15 ¦
¦Япония ¦ 10 ¦ 15 ¦
¦Болгария ¦ 0 ¦ 0 ¦
¦Венгрия ¦ 0 ¦ 0 ¦
¦Монголия ¦ 0 ¦ 0 ¦
¦Румыния ¦ 0 ¦ 0 ¦
¦Чехословакия ¦ 0 ¦ 0 ¦
+----------------------------------------------------------------------+

Примечание.

1. Конвенция между Правительством Украины и Правительством Объединенного Королевства Великобритании вступила в силу 11 сентября 1993 года. Положения Конвенции применяются к налогам на дивиденды, проценты, роялти с 10 октября 1993 года. Ставка налога в размере 5 процентов общей суммы дивидендов применяется, если право на дивиденды имеет компания, которая контролирует прямо или опосредствованно, в случае Объединенного Королевства Великобритании, хотя бы 20 процентов капитала с правом голоса компании, которая выплачивает дивиденды,и, в случае Украины, хотя бы 20 процентов уставного капитала.

Ставка налога 10 процентов от общей суммы дивидендов применяется и в других случаях.

2. Соглашением предусмотрена ставка налога не выше 18 процентов, но не применяется ставка налога 15 процентов, которая предусмотрена действующим законодательством Украины.

3. Соглашением предусмотрена ставка налога не выше 20 процентов, но применяется ставка налога 15 процентов, которая предусмотрена действующим законодательством Украины.

Штамп предприятия

В Государственную налоговую инспекцию по ______________ _____________________________________________________

ПРИЛОЖЕНИЕ N 14
к Инструкции о порядке исчисления и оплатыв бюджет
налога на доходы предприятий и организаций

Получено"___"_____199__г.

ПРИМЕРЫ
зачета уплаченных за рубежом налогов
для устранения двойного налогообложения

Совместное предприятие, созданное в Украине с участием иностранного участника в уставном фонде более 30 процентов, осуществляет коммерческую деятельность в сфере промышленности через постоянное представительство, расположенное в Испании.

В отчетном году совместное предприятие получило валовый доход от деятельности в Украине на сумму 500 млн. крб. и от деятельности в Испании на сумму, эквивалентную 100 млн. укр. крб. (пересчитанных в национальную денежную единицу Украины по курсу Национального банка Украины).

Согласно законодательству Испании прибыль иностранных юридических лиц, осуществляющих активную коммерческую деятельность в Испании, облагается налогом корпоративным налогом на прибыль так, как и национальные компании, то есть по ставке 35 процентов.

1) Налогооблагаемая прибыль, исчисленная по испанскому законодательству, составляет 40 млн. укр. крб.

Налог на прибыль, уплаченный в Испании, составляет:

40 х 35 % = 14 (млн.укр. крб.)

2) С целью налогообложения в Украине осуществляются следующие расчеты:

Общая сумма валового дохода от всех источников составляет 600 млн. укр. крб.

(500 млн. укр. крб. + 100 млн.укр.крб.)

Налогооблагаемый доход, исчисленный согласно законодательству Украины, составляет 300 млн. укр. крб.;

Налог на доход по ставке 19 процентов составляет:

300 х 19 % = 57 (млн.укр.крб.)

3) Сумма налога с прибыли, уплаченного в Испании, зачисляется в следующем порядке.

Определяется предльный размер суммы налога, который может быть зачислен: из валового дохода (100 млн.укр.крб.) осуществляются вычеты, разрешенные украинским законодательством, для определения налогооблагаемого дохода. Налогооблагаемый доход составляет 50 млн.укр. карбованцев.

Исчисляется налог на доход по ставкам, предусмотренным украинским законодательством для данной категории плательщиков:

50 х 19 % = 9,5 (млн.укр.крб.)

Таким образом, зачсчитанный размер налога составляет 9,5 млн.укр.крб., а сумма налога, фактически уплаченного за границей, составляет 14 млн.укр. карбованцев.

Засчитывается сумма налога, уплаченного в Испании, но не больше исчисленного предельного размера:

57 млн.укр.крб. - 9,5 млн.укр.крб. = 47,5 млн.укр.крб.

Таким образом, налог в Испании, который не засчитывается - 4,5 млн.укр.крб. (14 млн.укр.крб. - 9,5 млн.укр.крб.), уменьшается прибыль совместного предприятия, которая остается в его распоряжении после уплаты налога на доход.

Примечание:

1. Если сумма налога, уплаченного за рубежом, меньше определенного предельного размера зачета, то предоставляется зачет на сумму налога, фактически уплаченного за рубежом.

Парус Iнтернет-Консультант