Парус Iнтернет-Консультант
Открытое тестирование
Открытое тестирование
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ
ПРИКАЗ
от 31.07.97 г. N 275
Киев
Зарегистрировано
в Министерстве юстиции Украины
15.08.97 г. под N 318/2122
( Приказ утратил силу в соответствии с Приказом
Государственной налоговой администрации
N 265 від 02.06.2003 )
Относительно утверждения
форм налогового отчета о результатах выполнения
предприятием долгосрочных договоров (контрактов)
и порядка их ведения и составления
Во исполнение пункта 7.10 статьи 7 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить формы налогового отчета о результатах выполнения предприятием долгосрочных договоров (контрактов) и порядок их ведения и составления:
форма N 1-ддз "Отчет о результатах деятельности исполнителя долгосрочных договоров (контрактов)";
форма N 2-ддз "Расчет суммы дохода в связи с выполнением долгосрочных договоров (контрактов)": форма N 3-ддз "Перерасчет сумм налоговых обязательств по завершенному долгосрочному договору (контракту)";
Порядок ведения и составления налогового отчета о результатах деятельности исполнителя долгосрочных договоров (контрактов), который прилагается.
2. Начальнику Главного управления прямых налогов А. П. Фурману в 5-дневный срок после даты подписания настоящего приказа представить указанные приложения в Министерство юстиции Украины на государственную регистрацию.
Исполняющий обязанности председателя Ф. ЯРОШЕНКО
Утверждено
приказом Государственной налоговой
администрации Украины
от 31.07.97 г. N 275
Зарегистрировано
в Министерстве юстиции Украины
15.08.97 г. под N 318/2122
Порядок
ведения и составления налогового отчета
о результатах деятельности исполнителя
долгосрочных договоров (контрактов)
1. Общие положения
1.1. В соответствии с настоящим Порядком плательщик налога на прибыль ведет и составляет. начиная с доходов и расходов, полученных и проведенных с 1 июля 1997 года:
отчет о результатах деятельности исполнителя долгосрочных договоров (контрактов) (далее - Отчет) по форме N 1-ддз (приложение N 1);
расчет суммы дохода в связи с выполнением долгосрочных договоров (контрактов) по форме N 2-ддз (приложение N 2);
перерасчет сумм налоговых обязательств по завершенному долгосрочному договору (контракту) по форме N 3-ддз (приложение N 3).
1.2. Указанные формы, а также Порядок их ведения и составления разработаны и внедряются в соответствии с п. 7.10 ст. 7 и п. 16.15 ст. 16 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий".
1.3. Отчет составляют плательщики налога на прибыль, которые выбрали особый порядок налогообложения результатов деятельности, осуществляемой по долгосрочному договору (контракту).
Решение относительно выбора долгосрочных договоров (контрактов), по которым будет применяться особый порядок налогообложения, утверждается распорядительным документом руководителя предприятия.
1.4. К таким договорам (контрактам) может быть отнесен любой договор на изготовление, строительство, установку или монтаж материальных ценностей, которые будут входить в состав основных фондов заказчика или составных частей таких основных фондов, а также на создание нематериальных активов, связанных с таким изготовлением, строительством, установкой или монтажом (услуг типа "инжиниринг", научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и разработок) при условии, что такой контракт не планируется завершить ранее чем через 9 месяцев с момента осуществления первых расходов или получения аванса (предоплаты).
1.5. При применении особого порядка налогообложения результатов деятельности, осуществляемой по долгосрочному договору (контракту), исполнитель самостоятельно определяет доходы и расходы, начисленные (понесенные) в течение отчетного периода в связи с выполнением этого договора (контракта), используя оценочный коэффициент выполнения такого долгосрочного контракта.
1.6. Расчет сумм дохода и пересчет налоговых обязательств, включаемых в Отчет, проводится по установленным формам N 2-ддз и 3-ддз. Указанные расчеты в налоговый орган не представляются, а хранятся у налогоплательщика вместе с Отчетом.
1.7. Порядок расчета, предусмотренный формой N 2-ддз, применяется также для определения доходов и расходов соответствующих отчетных периодов от операций по подписке периодических изданий, оперативному лизингу (аренде), аренде земли и аренде жилых помещений в случае предварительной оплаты таких операций на срок, превышающий отчетный период.
1.8. Отчет (ф. N 1-ддз) заполняется в тысячах гривен с одним десятичным знаком, а расчет сумм дохода и пересчет налоговых обязательств (ф. N 2-ддз и ф. N 3-ддз) в единицах гривен с одним десятичным знаком.
1.9. Отчет представляется в государственную налоговую администрацию по месту нахождения налогоплательщика - исполнителя долгосрочных договоров (контрактов) вместе с декларацией о прибыли предприятия: квартальный - не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а годовой - не позднее 25 января следующего за отчетным года.
2. Расчет сумм дохода
(ф. N 2-ддз)
2.1. Доход и расходы, связанные с выполнением долгосрочного договора (контракта), определяются исполнителем по результатам отчетного квартала по каждому такому договору (контракту) отдельно.
2.2. Расходы исполнителя в отчетном квартале определяются на уровне фактически оплаченных (начисленных) расходов, связанных с выполнением долгосрочного договора (контракта) в таком отчетном периоде.
2.3. Доход исполнителя в отчетном квартале определяется расчетно по форме N 2-ддз.
2.4. В заглавной части этой формы по каждому договору указывается предмет договора: изготовление, строительство, установка или монтаж материальных ценностей, которые будут входить в состав основных фондов заказчика или составных частей таких основных фондов (с указанием их названия); создание нематериальных активов, связанных с таким изготовлением, строительством, установкой или монтажом (услуг типа "инжиниринг", научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и разработок) с указанием их названия.
2.5. Количество граф п формы зависит от количества долгосрочных договоров (контрактов), по которым проводится расчет.
2.6. В строке 01 указываются: название заказчика долгосрочного договора (контракта), идентификационный код заказчика, номер договора, дата заключения и дата окончания договора, фактическая дата завершения договора. Заполнение этой строки осуществляется на основании данных, определенных условиями соответствующего долгосрочного договора (контракта).
2.7. В строке 02 указывается общедоговорная цена долгосрочного договора (контракта). Она определяется условиями соответствующего долгосрочного договора (контракта).
2.8. В строке 03 указывается сумма общих расходов, планируемых исполнителем при выполнении долгосрочного договора (контракта). Эта сумма определяется исполнителем как ожидаемая.
2.9. В строке 04 указываются фактические расходы, связанные с выполнением долгосрочного договора (контракта) в отчетном квартале. Они определяются по данным аналитического учета расходов по каждому такому договору (контракту) отдельно. Сумма этих расходов (строка 04 графа п) отражается в Отчете (строка 02 графа 3 формы N 1-ддз).
2.10. В строке 05 указывается оценочный коэффициент выполнения каждого долгосрочного договора (контракта), определенный как соотношение суммы фактических расходов отчетного квартала (строка 04) к сумме общих расходов, планируемых исполнителем при выполнении долгосрочного договора (контракта) (строка 03), с тремя десятичными знаками.
2.11. В строке 06 указывается доход исполнителя в отчетном квартале (расчетная сумма), который определяется как произведение общей договорной цены долгосрочного договора (контракта) (строка 02) на оценочный коэффициент выполнения долгосрочного договора (контракта) (строка 05).
Сумма этого дохода (строка 06 графа n) отражается в Отчете (строка 03 графа 3 формы N 1-ддз).
2.12. Для целей налогообложения суммы авансов или предоплат, предоставленных исполнителю долгосрочного договора (контракта), включаются в состав валового дохода такого исполнителя исключительно в пределах сумм, определенных согласно пункту 2.11 этого расчета по каждому долгосрочному договору (контракту) отдельно.
2.13. В строке 07 указывается сумма авансов или предоплат, предоставленных исполнителю долгосрочного договора (контракта) в отчетном квартале.
2.14. В строке 08 указываются суммы авансов или предоплат, которые не были включены в состав валового дохода в предыдущем отчетном периоде (строка 09 графа п формы N 2-ддз предыдущего отчетного периода).
В случае когда отчетным периодом является первый квартал налогового года, в строке 08 указывается сумма авансов или предоплат, не включенных в состав валового дохода предыдущего отчетного налогового года.
2.15. В строке 09 по каждому долгосрочному договору (контракту) указываются суммы авансов или предоплат, не подлежащие включению в состав валового дохода отчетного периода. Они определяются как разница: (стр. 07 + стр. 08) - стр. 06.
В случае когда полученный результат имеет знак "-", соответствующая графа по строке 09 прочеркивается.
Сумма этих авансов или предоплат (строка 09 графа n) отражается в Отчете (строка 05 графа 4 формы N 1-ддз).
2.16. В случае если в отчетном квартале состоялось завершение одного или нескольких долгосрочных договоров (контрактов), то по каждому из них исполнитель осуществляет перерасчет сумм налоговых обязательств, начисленных в предыдущих отчетных кварталах в течение всего срока выполнения такого долгосрочного договора (контракта).
3. Перерасчет сумм налоговых обязательств
(ф. N 3-ддз)
3.1. Перерасчет сумм налоговых обязательств, предварительно определенных исполнителем по результатам каждого налогового периода (квартала) в течение срока выполнения долгосрочного договора (контракта), проводится по форме N 3-ддз по каждому завершенному договору отдельно.
3.2. Количество граф n формы зависит от количества отчетных периодов, по результатам которых проводился расчет суммы дохода по долгосрочному договору (контракту).
3.3. Конечная договорная цена объекта долгосрочного договора (контракта) определяется условиями долгосрочного договора (контракта) с учетом дополнительных соглашений, связанных с изменением договорной цены, и указывается в графе n строки 01.
3.4. В строке 02 указываются фактические расходы предыдущих отчетных периодов, которые определялись исполнителем в течение всего срока выполнения долгосрочного договора (контракта) и указывались в расчете по форме N 2-ддз (строка 04) соответствующих предыдущих отчетных периодов.
3.5. Сумма фактических общих расходов, понесенных (начисленных) исполнителем при выполнении долгосрочного договора (контракта), определяется на уровне фактически понесенных (начисленных) расходов, связанных с выполнением этого договора (контракта) в течение всего срока его выполнения, и указывается в графе n строки 03.
3.6. В строке 04 указывается фактический коэффициент выполнения долгосрочного договора (контракта) в каждом периоде, определенный как соотношение расходов соответствующих предыдущих отчетных периодов (строка 02) к сумме фактических общих расходов, понесенных (начисленных) исполнителем при выполнении долгосрочного договора (контракта) (строка 03 графа n) с тремя десятичными знаками.
3.7. В строке 05 указывается доход соответствующих предыдущих отчетных периодов (перерасчетная сумма), определенный как произведение конечной договорной цены объекта долгосрочного договора (контракта) (строка 01) на фактический коэффициент выполнения долгосрочного договора (контракта) (строка 04).
3.8. В строке 06 указываются суммы дохода предыдущих отчетных периодов (перерасчетные суммы), которые определялись исполнителем в течение всего срока выполнения долгосрочного договора (контракта) и указывались в расчете по форме N 2-ддз (строка 06) соответствующих предыдущих отчетных периодов.
3.9. В строке 07 указывается разница между суммой налогооблагаемой прибыли, предварительно определенной по результатам каждого налогового периода на основании прогнозных показателей (стр. 06 - стр. 02), и уточненной ее суммой (стр. 05 - стр. 03), определенной на основании фактических показателей завершенного долгосрочного договора (контракта). Эта разница ((стр.06 - стр. 02) - (стр. 05 - стр. 03)) отражается с полученным знаком "+" или "-".
Положительная величина определенной разницы указывает на то, что налогоплательщик завысил сумму налоговых обязательств, рассчитанных по результатам соответствующего предыдущего налогового периода.
Отрицательная величина разности указывает на занижение указанных налоговых обязательств.
3.10. В строке 08 указывается учетная ставка Национального банка Украины, действовавшая на момент проведения этого перерасчета.
Указанная ставка является базой для определения процента, применяемого к сумме определенной в строке 07 разницы.
3.11. В строке 09 указывается процент, применяемый к сумме определенной разницы, который равняется 120 процентам ставки Национального банка Украины:
| учетная ставка НБУ х 120 ------------------------------- (%) 100 |
3.12. В строке 10 указывается срок действия переплаты или недоплаты налога, обусловленных завышением или занижением налоговых обязательств в соответствующих отчетных периодах (кварталах).
Этот срок определяется для каждого отчетного периода.
Единица измерения - день.
Отсчет дней начинается с 21 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором осуществлено начисление дохода по форме N 2-ддз, а заканчивается 20 числом месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором закончено выполнение долгосрочного договора (контракта). При этом полный год принимается за 360 дней, а полный месяц - за 30 дней.
3.13. В строке 11 указывается результат перерасчета налоговых обязательств с учетом процента, который применяется к сумме определенной разницы.
Перерасчет проводится с учетом знака показателя строки 07 ("+" или "-") в каждом отчетном периоде:
| стр. 07 х стр. 09 стр. 07 + ------------------------- х стр. 10. 100 х 360 |
3.14. Результат пересчета (строка 11 графа n) со знаком "+" или "-" отражается в Отчете (строка 04 графа 3 формы N 1-ддз) за налоговый период, в котором закончено выполнение долгосрочного договора (контракта).
4. Заполнение Отчета
(ф. N 1-ддз)
4.1. Отчет о результатах деятельности исполнителя долгосрочных договоров (контрактов) представляется налоговому органу в установленной форме N 1-ддз, напечатанной с помощью компьютера, полиграфическим или другим способом.
4.2. В графе 3 Отчета отражаются данные за отчетный квартал, в графе 4 - за отчетный налоговый период нарастающим итогом с начала года.
4.3. В строке 01 указывается количество долгосрочных договоров (контрактов), по которым проводился расчет показателей: всего, в том числе законченных.
4.4. В строке 02 указывается сумма фактических расходов, связанных с выполнением долгосрочных договоров (контрактов):
по графе 3 - сумма, определенная по результатам отчетного квартала (строка 04 графа n формы N 2-ддз):
по графе 4 - сумма показателей графы 3 этой строки и графы 4 строки 02 Отчета за предыдущий отчетный период текущего налогового года.
4.5. В строке 03 указывается сумма дохода, начисленного в связи с выполнением долгосрочных договоров (контрактов):
по графе 3 - сумма, начисленная за отчетный квартал (строка 06 графа n формы N 2-ддз);
по графе 4 - сумма показателей графы 3 этой строки и графы 4 строки 03 Отчета за предыдущий отчетный период текущего налогового года.
Сумма дохода (строка 03 графа 4) отражается в строке 3 приложения А к декларации о прибыли предприятия.
4.6. В строке 04 указывается сумма, полученная по результатам перерасчета сумм налоговых обязательств по завершенным долгосрочным договорам (контрактам) (со знаком "+" или "-"):
по графе 3 - сумма, начисленная за отчетный квартал (строка 11 графа n формы N 3);
по графе 4 - сумма показателей графы 3 этой строки и графы 4 строки 04 Отчета за предыдущий отчетный период текущего налогового года.
Сумма (строка 04 графа 4) отражается в декларации о прибыли предприятия.
В случае занижения налоговых обязательств в предыдущих периодах (указанная сумма имеет знак "-") налогоплательщик увеличивает валовой доход на величину этой суммы путем отражения ее в строке 4 приложения А к декларации о прибыли предприятия, а в случае завышения (указанная сумма имеет знак "+") - уменьшает валовой доход путем отражения указанной суммы в строке 7 приложения Е к декларации.
4.7. В строке 05 указывается сумма авансов или предоплат, не включенных для целей налогообложения в состав валового дохода:
по графе 4 - сумма, определенная по результатам отчетного периода (строка 09 графа n формы N 2-ддз); графа 3 прочеркивается.
Приложение N 1
к приказу Государственной налоговой
администрации Украины
от 31.07.97 г. N 275
| В государственную налоговую администрацию в _______________________________________ _________________________________________ | |
| Отметка государственной налоговой администрации о получении Отчета (дата, штамп) |
Форма N 1-ддз Представляют, предприятия - исполнители долгосрочных договоров (контрактов) вместе с декларацией о прибыли предприятий |
Отчет
о результатах деятельности исполнителя
долгосрочных договоров (контрактов)
за ____________________________________ 199_ г.
(налоговый период)
Название предприятия __________________________________________________________________________________________________
Идентификационный код по ЕГРПОУ _____________________________________________________________________________________
Единица измерения: в тыс. грн. с одним десятичным знаком
+--------------------------------------------------------------------------+ |
Примечания:
1. Сумма начисленного дохода (строка 03 графа 4) отражается в строке 3 приложения А к декларации о прибыли предприятия.
2. Сумма от перерасчета налоговых обязательств по завершенным долгосрочным договорам (контрактам) (строка 04 графа 4) отражается:
а) в строке 7 приложения Е к декларации, если эта сумма имеет знак "+";
б) в строке 4 приложения А к декларации, если эта сумма имеет знак "-".
| Руководитель предприятия Главный бухгалтер Дата представления |
____________________________ (подпись, фамилия) ____________________________ (подпись, фамилия) |
М.П.
Приложение N 2
к приказу Государственной налоговой
администрации Украины
от 31.07.97 г. N 275
| Форма N 2-ддз В государственную налоговую администрацию не представляется |
Расчет
суммы дохода в связи с выполнением
долгосрочных договоров (контрактов)
за ______________ квартал 199__ года
Название предприятия __________________________________________________________________________________________________
Единица измерения: в ед. грн. с одним десятичным знаком
+--------------------------------------------------------------------------+ |
2. Расчет дохода
+--------------------------------------------------------------------------+ |
3. Определение сумм авансов и предоплат
+--------------------------------------------------------------------------+ |
Примечания:
1. Сумма фактических расходов (строка 04 графа n), сумма дохода (строка 06 графа n), сумма авансов или предоплат (строка 09 графа n) отражаются в Отчете (соответственно в строках 02, 03, 05 графа 3 формы N 1-ддз).
2. По каждому завершенному долгосрочному договору (контракту) его исполнитель осуществляет перерасчет сумм налоговых обязательств по форме N 3-ддз.
| Руководитель предприятия Главный бухгалтер |
____________________________ (подпись, фамилия) ____________________________ (подпись, фамилия) |
Приложение N 3
к приказу Государственной налоговой
администрации Украины
от 31.07.97 г. N 275
| Форма N 3-ддз В государственную налоговую администрацию не представляется |
Перерасчет
сумм налоговых обязательств по завершенному
долгосрочному договору (контракту)
N ___________ от _________ 199__ г. за __________ квартал 199__ года
Название предприятия ___________________________________________________________________________________________________
Единица измерения: в ед. грн. с одним десятичным знаком
+--------------------------------------------------------------------------+ |
Примечания:
1. Сумма дохода (строка 11 графа n) со знаком "+" или "-" отражается в Отчете (строка 04 графа 3 формы N 1-ддз).
2. В случае когда в отчетном периоде перерасчеты осуществляются по двум и более завершенным долгосрочным договорам (контрактам), сумма дохода определяется подытоживанием результатов перерасчета (строка 11 графа n) по каждому завершенному договору и со знаком "+" или "-" отражается в Отчете (строка 04 графа 3 формы N 1-ддз).
| Руководитель предприятия Главный бухгалтер |
____________________________ (подпись, фамилия) ____________________________ (подпись, фамилия) |