Парус Iнтернет-Консультант

Открытое тестирование

ВЕРХОВНАЯ РАДА УКРАИНЫ

ЗАКОН

( Дію Закону зупинено згідно з Декретом
N 14-92 від 26.12.92, ВВР, 1993, № 10, ст. 78)

О налоге на добавленную стоимость

(С изменениями, внесенными согласно Закона ВР
N 2149-XII от 21.02.92 )

Статья 1. Общие положения

Налог на добавленную стоимость является частью вновь созданной стоимости на каждом этапе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, поступающей в бюджет после их реализации.

Статья 2. Плательщики налога

1. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

а) предприятия и организации, которые в соответствии с законодательством Украины имеют статус юридических лиц, включая предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;

б) полные общества, реализующие товары (работы) и оказывающие услуги от своего имени;

в) индивидуальные (семейные) частные предприятия, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;

г) филиалы, отделения и другие отделенные подразделения предприятий, находящиеся на территории Украины и самостоятельно реализующие товары (работы) и оказывающие услуги;

д) международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность на территории Украины;

е) лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без создания юридического лица, если объем реализации их товаров (работ, услуг) превышает 100 тыс. рублей в год.

2. Предприятия и организации, указанные в подпунктах "а"- "д" пункта 1 настоящей статьи, далее именуются "предприятия".

Статья 3. Объекты налогообложения

1. Объектами налогообложения являются обороты по реализации на территории Украины товаров (кроме импортных), в том числе производственно-технического назначения, выполненных работ и предоставленных услуг.

2. В соответствии с данным Законом объектами налогообложения считаются обороты по реализации всех товаров как собственного производства, так и приобретенных, а также обороты по:

а) реализации товаров (работ, услуг) внутри предприятия для нужд собственного потребления, расходы по которым не относятся на себестоимость производства (обращения), а также своим работникам;

б) реализации товаров (работ, услуг) без оплаты их стоимости в обмен на другие товары (работы, услуги);

в) передаче бесплатно или с частичной оплатой товаров (работ, услуг) другим предприятиям или физическим лицам.

Статья 4. Облагаемый налогом оборот

1. Облагаемый налогом оборот исчисляется исходя из стоимости реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг. В состав этого оборота налог на добавленную стоимость не включается.

При определении облагаемого налогом оборота по товарам, на которые установлен акцизный сбор, в него включается сумма акцизного сбора.

При обмене товарами (работами, услугами) собственного производства или при бесплатной их передаче оборот, подлежащий налогообложению, исчисляется исходя из стоимости каждого товара (работы, услуги), а при обмене покупными товарами - исходя из их покупательной цены.

При использовании товаров собственного производства для нужд, не связанных с производственной деятельностью, облагаемый налогом оборот исчисляется исходя из стоимости таких или аналогичных товаров, а в случае отсутствия такой стоимости - исходя из себестоимости, определенной на момент осуществления оборота.

При выполнении работ или оказании услуг для собственных нужд, не связанных с производственной деятельностью, облагаемым налогом оборотом является сумма расходов по их выполнению.

В облагаемый налогом оборот стоимость возвратной тары не включается. Налог на добавленную стоимость предприятиями-изготовителями тары. уплачивается в общем порядке.

При изготовлении товаров из давальческого сырья и материалов облагаемым оборотом является стоимость их обработки.

При оказании туристско-экскурсионных и оздоровительных услуг облагаемый налогом оборот определяется как разница между стоимостью путевки и фактическими расходами (оплата транспорта, гостиницы, ресторана, экскурсий и т.п.).

2. Для строительных, строительно-монтажных и ремонтных организаций облагаемым налогом оборотом является стоимость выполненных работ, принятых заказчиками.

3. При осуществлении предприятиями посреднических услуг облагаемым налогом оборотом является сумма дохода, полученного в виде надбавок, вознаграждений, сборов.

4. У предприятий розничной торговли облагаемый налогом оборот при реализации товаров определяется как разница между ценами их реализации и ценами, по которым они производят расчеты с поставщиками, включая сумму налога на добавленную стоимость.

В таком же порядке определяется облагаемый налогом оборот при реализации товаров на аукционах, а также в заготовительных, снабженческо-сбытовых, оптовых и других организациях-при реализации ими товаров по ценам, превышающим цену покупки.

Статья 5. Перечень товаров, работ, услуг, освобожденных от налога

От налога на добавленную стоимость освобождаются:

а) товары (работы, услуги), экспортируемые за пределы таможенных границ Украины, а также услуги по транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке экспортируемых товаров и при транзите иностранных грузов через территорию Украины;

б) товары, и услуги, предусмотренные для официального использования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного использования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих совместно с ними;

в) предоставление услуг городским пассажирским транспортом (кроме такси), а также услуг по перевозке пассажиров пригородным автомобильным, железнодорожным, речным и морским транспортом;

г) квартирная плата;

д) стоимость имущества, выкупаемого вследствие разгосударствления и приватизации государственной собственности Украины, а также арендная плата арендных предприятий, созданных на базе государственной собственности;

е) операции по страхованию и перестрахованию, выдаче и передаче ссуд, а также операции, осуществляемые по денежным вкладам, расчетным, текущим и другим счетам;

є) операции, касающиеся обращения валюты, денег и банкнотов, являющихся законными средствами платежа, за исключением тех, которые используются в нумизматических целях, а также ценных бумаг (акций, облигаций, сертификатов, векселей и т.п.);

ж) реализация почтовых марок, кроме коллекционных, лотерейных билетов, открыток и конвертов с марками, марок государственной пошлины и других подобных знаков;

з) действия, выполняемые уполномоченными на то органами, по которым взимается государственная пошлина, а также услуги, предоставляемые членами коллегии адвокатов и переводчиками иностранных языков;

и) услуги в сфере народного образования, связанные с учебно-производственным процессом, курсы, кружки, секции, студии или уроки, оплачиваемые непосредственно учащимися, а также услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, по уходу за больными и гражданами преклонного возраста;

і) выдача, получение патентов, авторских прав, лицензий;

ї) ритуальные услуги похоронных бюро, кладбищ и крематориев, проведение обрядов и церемоний религиозными организациями;

и) услуги учреждений культуры и искусства, театрально-зрелищные, спортивные, культурно-просветительные, развлекательные мероприятия, кроме видеопоказа;

к) научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, проводимые за счет государственного бюджета, хозрасчетные разработки, выполняемые учреждениями народного образования;

л) детское питание, реализуемое молочными кухнями;

м) продукты питания для больных диабетом;

н) медикаменты, реализуемые больницам и в розничной торговой сети по рецептам;

о) товары специального назначения для инвалидов;

п) ученические тетради и учебники;

р) жилищно-коммунальные услуги:

отопление, водоснабжение, телефонная связь и радиотрансляция;

с) уголь и угольные брикеты;

т) электроэнергия.

Статья 6. Ставки налога и порядок зачисления его в бюджет

1. Уплата налога на добавленную стоимость производится по ставке в размере 28 процентов к облагаемому налогом обороту,

При реализации товаров (работ, услуг) по регулируемым ценами тарифам, включающим налог, применяется ставка в размере 22 процентов.

2. Суммы налога на добавленную стоимость зачисляются в республиканский бюджет Украины и местные бюджеты.

Статья 7. Порядок исчисления налога

1. Реализация товаров (работ, услуг) предприятиями производится по ценам, увеличенным на сумму налога на добавленную стоимость. При этом в расчетных документах на реализацию товаров (работ, услуг) сумма налога указывается отдельной строкой.

Реализация товаров (работ, услуг) населению производится по ценам и тарифам, включающим сумму налога на добавленную стоимость по установленным ставкам.

2. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные товары (работы, услуги), и суммами налога, уплаченными поставщиками за материальные ресурсы. топливо, работы, услуги, стоимость которых относится на затраты производства и обращения.

Налог на сырье, материалы, топливо, комплектующие и другие изделия, приобретаемые и используемые для нужд основной деятельности, на затраты производства и обращения не относятся.

При этом не исключаются из общей налоговой суммы, подлежащей перечислению в бюджет, налоги, уплаченные:

а) по товарам (работам, услугам), использованным на непроизводственные нужды, а также по основным средствам и нематериальным активам (стоимость имущественных и иных прав, "ноу-хау", лицензии и др.). Уплата налога по товарам (работам, услугам), использованным на непроизводственные нужды, производится за счет соответствующих источников финансирования;

б) по товарам (работам, услугам), использованным при осуществлении операций, которые освобождаются от налога в соответствии с пунктами "е" - "к" статьи 5 настоящего Закона. Суммы налога, уплаченные поставщикам за такие товары (работы, услуги), относятся на себестоимость производства и обращения.

Исключение составляют колхозы, совхозы и другие сельскохозяйственные предприятия, в которых суммы налога на добавленную стоимость по указанным операциям подлежат зачету на общих основаниях.

3. В случае, если суммы налога, уплаченные поставщикам, превышают суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, возникшая разница засчитывается в счет очередных платежей или возмещается за счет общих поступлений этого налога ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

Аналогичный порядок зачета или возмещения сумм налога, уплаченных поставщикам, применяется и при реализации товаров (работ, услуг), освобожденных от уплаты налога в соответствии с пунктами "а" - "д", "л" "т" статьи 5 настоящего Закона.

Статья 8. Сроки уплаты налога

1. Уплата налога производится ежемесячно исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за прошлый календарный месяц, не позднее 15 числа следующего месяца.

2. Датой осуществления оборота считается день поступления денежных средств за товары (работы, услуги)на счета в отделения банков, а при расчетах наличными деньгами-день поступления выручки в кассу.

Для предприятий, которым разрешено определять срок реализации по отгрузке товаров (выполнению работ, предоставлению услуг), датой осуществления оборота считается день их отгрузки (выполнения) и предъявления покупателям расчетных документов.

При бесплатной передаче или обмене товаров (работ, услуг) днем осуществления оборота является день передачи (выполнения).

3. Плательщики налога ежемесячно представляют налоговым органам по месту своего нахождения декларации по установленной форме до 15 числа месяца, следующего за отчетным.

4. Министерству финансов Украины предоставляется право устанавливать другие налоговые периоды и сроки уплаты налога.

Статья 9. Ответственность плательщиков

Плательщики налога и их должностные лица несут ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога в бюджет в соответствии с действующим законодательством Украины.

Статья 10. Контроль за поступлением налога

Контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налога на добавленную стоимость осуществляется налоговыми инспекциями в соответствии с Законом Украинской ССР "О государственной налоговой службе в Украинской ССР".

Статья 11. Заключительные положения

1. Размер ставки налога на добавленную стоимость, а также перечень налоговых льгот, предусмотренных настоящим Законом, могут уточняться Верховным Советом Украины при утверждении бюджета на следующий финансовый год.

2. Инструкция по применению настоящего Закона разрабатывается Главной государственной налоговой инспекцией Украины по согласованию с Министерством финансов Украины.

Президент Украины Л. КРАВЧУК

г. Киев, 20 декабря 1991 года
N 2007-XII