Парус Iнтернет-Консультант
Открытое тестирование
Открытое тестирование
КАБИНЕТ МИНИСТРОВ УКРАИНЫ
ДЕКРЕТ
(Декрет отменен согласно Закона Украины
N 168/97-ВР от 30.06.1997)
О налоге на добавленную стоимость
Статья 1. Общие положения
Налог на добавленную стоимость является частью вновь созданной стоимости и уплачивается в государственный бюджет на каждом этапе производства товаров, выполнения работ, предоставления услуг.
Статья 2. Плательщики налога
Плательщиками налога на добавленную стоимость являются субъекты предпринимательской деятельности, находящиеся на территории Украины, а также международные объединения и иностранные юридические лица и граждане, осуществляющие от своего имени производственную или иную предпринимательскую деятельность на территории Украины.
Статья 3. Объекты налогообложения
1. Объектами налогообложения являются обороты по реализации товаров (работ, услуг), кроме их реализации за иностранную валюту.
2. Объектом налогообложения импортных товаров (работ, услуг), приобретенных за иностранную валюту, является разница между ценами их реализации за национальную валюту Украины и их таможенной (закупочной) стоимостью, пересчитанной по курсу Национального банка Украины, действующему на день подачи декларации (приобретения товаров, выполнения работ, предоставления услуг).
3. У торговых, заготовительных, оптовых, снабженческо-сбытовых, а также других предприятий, предоставляющих посреднические услуги, объектом налогообложения является разница между ценами реализации' товаров (работ, услуг) и ценами, по которым они производят расчеты с поставщиками, включая сумму налога на добавленную стоимость.
4. В соответствии с настоящим Декретом объектами налогообложения считаются обороты по реализации всех товаров как собственного производства, так и приобретенных, а также:
а) обороты по реализации товаров (работ, услуг) с частичной оплатой и обороты по передаче товаров (работ, услуг) без оплаты их стоимости внутри предприятия для нужд собственного потребления, расходы на которые не относятся на себестоимость производства (обращения), а также для своих работников;
б) обороты по передаче товаров (работ, услуг) без оплаты их стоимости в обмен на другие товары (работы, услуги);
в) обороты по передаче бесплатно или с частичной оплатой товаров (работ, услуг) другим предприятиям или гражданам.
Статья 4. Облагаемый налогом оборот
1. Облагаемый налогом оборот по реализованным товарам (работам, услугам) исчисляется исходя из их стоимости по свободным ценам и тарифам, государственным фиксированным и регулируемым ценам и тарифам, включающим налог на добавленную стоимость по установленной ставке.
В подлежащий обложению налогом оборот включаются также дополнительные средства, полученные от предприятий-покупателей (заказчиков) на собственные нужды предприятий-поставщиков (подрядчиков, перевозчиков).
При определении облагаемого налогом оборота в него включаются сумма акцизного сбора и плата за организацию программ телевидения и радиовещания в установленных размерах, а также суммы других надбавок к ценам (тарифам), предусмотренные действующим законодательством.
2. При обмене на территории Украины товарами (работами, услугами) собственного производства, при их передаче бесплатно или с частичной оплатой, облагаемый налогом оборот исчисляется исходя из уровня государственных фиксированных и регулируемых цен (тарифов) или средних свободных цен и тарифов по предприятию, включающих фактическую себестоимость и прибыль на аналогичные товары (работы, услуги), а при обмене покупными товарами или реализации их по ценам ниже цен приобретения - исходя из их покупной цены.
При использовании товаров собственного производства для нужд, не связанных с производственной деятельностью, облагаемый налогом оборот исчисляется исходя из стоимости таких или аналогичных товаров, а в случае отсутствия такой стоимости - из себестоимости, определенной в день осуществления оборота.
При выполнении работ или предоставлении услуг для собственных нужд, не связанных с производственной деятельностью, облагаемым налогом оборотом является сумма расходов на их выполнение.
При изготовлении товаров из предоставляемых сырья и материалов облагаемым налогом оборотом является стоимость их обработки.
3. В облагаемый налогом оборот стоимость закладной (возвратной) тары не включается.
4. У торговых, заготовительных, оптовых, снабженческо-сбытовых и других предприятий, предоставляющих торгово-посреднические услуги, облагаемым налогом оборотом является сумма валового дохода, полученного в виде надбавок, наценок, скидок, вознаграждений, сборов.
5. Предприятиям с сезонным характером производства и заготовительным предприятиям и организациям по остаткам неиспользованных (нереализованных) товаров производится кредитование налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам этих товаров.
Статья 5. Перечень товаров, работ, услуг, освобожденных от налога
1. От налога на добавленную стоимость освобождаются:
а) экспорт товаров (работ, услуг), включая услуги транспортировки, погрузки, разгрузки, перегрузки экспортируемых товаров и транзит иностранных грузов, включая транзитные услуги, через территорию Украины по расчетам в иностранной валюте, кроме бартерных (товарообменных) операций;
б) товары и услуги, предусмотренные для официального использования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного использования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих совместно с ними, если такие освобождения для Украины предусмотрены иностранным государством;
в) уголь, угольные брикеты и электроэнергия;
г) стоимость работ по строительству, реконструкции и реставрации культовых сооружений, проводимых за счет пожертвований;
д) стоимость работ по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы, выполняемых за счет средств бюджета;
е) реализация Национальному банку Украины для Государственной казны драгоценных металлов, драгоценных камней и других ценностей;
є) работы по благоустройству (озеленение, внешнее освещение, эксплуатация городских дорог), выполняемые за счет бюджета;
ж) стирка белья для больниц, школьных и дошкольных учреждений, учебных заведений и других бюджетных учреждений;
з) стоимость работ по строительству объектов социальной сферы и жилья, осуществляемых за счет государственных капитальных вложений;
и) детское питание, реализуемое молочными кухнями;
і) детские журналы и газеты;
ї) научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, проводимые за счет государственного бюджета;
й) услуги в сфере образования: курсы, кружки, секции, студии и уроки, оплачиваемые учащимися;
к) государственные, таможенные и другие сборы, полностью уплачиваемые в бюджет;
л) операции по страхованию и перестрахованию, выдаче и передаче ссуд, а также операции, осуществляемые по денежным вкладам, расчетным, текущим и другим счетам;
м) операции, касающиеся обращения валюты, денег и банкнот, являющихся законными средствами платежа, за исключением тех, которые используются в нумизматических целях, а также ценных бумаг (акций, облигаций, сертификатов, векселей и т.п.), и реализация почтовых марок, кроме коллекционных, конвертов и открыток с почтовыми марками, государственных лотерейных билетов, марок государственной пошлины и других знаков;
н) театрально-зрелищные, культурно-просветительные мероприятия и спортивные услуги;
о) товары специального назначения для инвалидов;
п) предприятия, а также граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью без создания юридического лица, если объем реализации их товаров (работ, услуг) не превышает 500 тыс. карбованцев в год;
р) путевки на санаторно-курортное лечение.
2. Льготы по налогу на добавленную стоимость, указанные в настоящей статье, являются едиными на территории Украины.
3. Дополнительные льготы по налогу на добавленную стоимость по отдельным товарам (работам, услугам) предоставляются постановлениями Кабинета Министров Украины.
Статья 6. Ставки налога и порядок зачисления его в бюджет
1. Налог на добавленную стоимость включается в цену (тариф) товаров (работ, услуг) по ставке в размере 20 процентов к облагаемому налогом обороту, не включающему налог на добавленную стоимость.
2. Исчисление налога на добавленную стоимость производится по ставке 16,67 процента к облагаемому налогом обороту.
3. Суммы налога на добавленную стоимость зачисляются в государственный бюджет Украины и местные бюджеты.
Статья 7. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Реализация товаров (работ, услуг) предприятиями производится по ценам (тарифам), увеличенным на сумму налога на добавленную стоимость. В расчетных (платежных) документах на реализацию товаров (работ, услуг) сумма налога указывается отдельной строкой, а при освобождении их от налога в указанных документах делается отметка "Без НДС".
Расчетные (платежные) документы, в которых сумма налога не отделена или в них не сделана пометка "Без НДС", учреждениями банков не принимаются к исполнению.
Во всех случаях отгрузки товаров (выполнения работ, предоставления услуг), включая продажу за наличный расчет, по бартерному обмену в обязательном порядке составляются расчеты-фактуры (накладные, акты, реестры и т. п.), в которых сумма налога указывается отдельной строкой.
При наличии оборотов по реализации товаров (работ, услуг) как освобожденных, так и не освобожденных от налогообложения, предприятия и организации должны вести отдельный учет указанных товаров (работ, услуг).
2. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммой налога, полученного от покупателей за реализованные товары (работы, услуги), и суммами налога, уплаченными или подлежащими уплате поставщикам за выполненные работы, услуги, приобретенные материальные ресурсы, топливо, стоимость которых относится на издержки производства и обращения, и налога за приобретенные и введенные в эксплуатацию основные производственные фонды и взятые на учет нематериальные активы.
Предприятия, реализующие сельскохозяйственную продукцию собственного производства, суммы налога на добавленную стоимость в бюджет не уплачивают, а перечисляют на специальный счет для регулирования цен на отдельные виды реализуемой государству сельскохозяйственной продукции. При этом суммы налога, уплаченные или подлежащие уплате поставщикам за выполненные работы, услуги, за приобретенные материальные ресурсы, топливо, основные средства производства и нематериальные активы, указанным предприятиям из бюджета не возмещаются.
Налог на сырье, материалы, топливо, комплектующие и другие изделия, приобретаемые и используемые для нужд основной деятельности, на издержки производства и обращения не относится.
Не исключается из общей налоговой суммы, подлежащей уплате в бюджет, налог по товарам (работам, услугам), использованным на непроизводственные нужды. Уплата налога по товарам (работам, услугам), использованным на непроизводственные нужды, производится за счет соответствующих источников финансирования.
Если суммы налога, уплаченные или подлежащие уплате поставщикам за выполненные работы, предоставленные услуги, приобретенные материальные ресурсы, топливо, приобретенные и введенные в эксплуатацию основные производственные фонды и взятые на учет нематериальные активы, превышают суммы налога, полученные от покупателей за реализованные товары (работы, услуги), то разница между ними из бюджетов не возмещается (кроме случаев, указанных в пункте 3 настоящей статьи).
3. По товарам (работам, услугам), которые в соответствии с подпунктами "а" - "д" пункта 1 статьи 5 настоящего Декрета освобождаются от налогообложения, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные или подлежащие уплате поставщикам за выполненные работы, предоставленные услуги, приобретенные материальные ресурсы, топливо, приобретенные и введенные в эксплуатацию основные производственные фонды и взятые на учет нематериальные активы, засчитываются в счет очередных платежей или возмещаются из бюджетов за счет общих поступлений доходов ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.
4. По товарам (работам, услугам), которые в соответствии с подпунктами "е" - "р" пункта 1 статьи 5 настоящего Декрета освобождаются от налогообложения, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные или подлежащие уплате поставщикам за выполненные работы, предоставленные услуги, за приобретенные материальные ресурсы, топливо, относятся на себестоимость товаров (работ, услуг), а налог на добавленную стоимость, уплаченный или подлежащий уплате поставщикам за приобретенные основные производственные фонды и нематериальные активы, покрывается за счет соответствующих источников их приобретения.
5. Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость определяются Главной государственной налоговой инспекцией Украины.
Статья 8. Сроки уплаты налога
1. Уплата налога производится ежемесячно исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за истекший календарный месяц, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.
Главной государственной налоговой инспекции Украины предоставляется право устанавливать другие налоговые периоды и сроки уплаты налога на добавленную стоимость.
2. Датой осуществления оборота (реализации) считается день отгрузки товаров (выполнения работ, предоставления услуг), а по экспорту товаров (работ, услуг) - день поступления средств в иностранной валюте на расчетный счет предприятий.
При бесплатной передаче или обмене товаров (выполнении работ, предоставлении услуг) днем осуществления оборота является день их передачи (отгрузки, выполнения, предоставления).
3. Плательщики налога ежемесячно представляют налоговым органам по месту своего нахождения декларации по установленной форме не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.
Статья 9. Ответственность плательщиков
Плательщики налога и их должностные лица несут ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога в бюджет в соответствии с действующим законодательством Украины.
Статья 10. Контроль за поступлением налога
Контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налога на добавленную стоимость осуществляется налоговыми инспекциями в соответствии с Законом Украины "О государственной налоговой службе в Украине".
Статья 11. Заключительные положения
1. Приостанавливается действие:
Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" (Ведомости Верховного Совета Украины, 1992 г., N 14, ст. 184; N 21, ст. 299; N 31, ст. 436);
постановления Верховного Совета Украины от 20 декабря 1991 г. "О порядке введения в действие Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" (Ведомости Верховного Совета Украины, 1992 г., N 14, ст. 185);
части восьмой статьи 32 Закона Украины "Об иностранных инвестициях" (Ведомости Верховного Совета Украины, 1992 г., N 26, ст. 357);
части третьей статьи 6 Закона Украины "О приоритетности социального развития села и агропромышленного комплекса в народном хозяйстве" (Ведомости Верховного Совета Украины, 1992 г., N 32, ст. 453).
2. Настоящий Декрет вступает в силу со дня опубликования.
Премьер-министр Украины Л. КУЧМА
Министр Кабинета Министров Украины А. ЛОБОВ
г. Киев, 26 декабря 1992 г.
N 14-92