Парус Iнтернет-Консультант
Открытое тестирование
Открытое тестирование
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ
ПРИКАЗ
от 30 мая 1997 года N 165
г. Киев
Зарегистрировано
в Министерстве юстиции Украины
23 июня 1997 г. за N 233/2037
(Приказ утратил силу на основани Приказа
Государственной налоговой администрации Украины
N 969 от 21.12.2010)
Об утверждении форм Налоговой накладной,
Книги учета приобретения и Книги учета
продажи товаров (работ, услуг),
порядка их заполнения
В соответствии с Законом Украины "О налоге на добавленную стоимость" и руководствуясь статьей 8 Закона Украины "О государственной налоговой службе в Украине", приказываю:
1. Утвердить формы и порядок заполнения налоговой накладной, книги учета приобретения и книги учета продажи товаров (работ, услуг) (прилагаются),
2. Начальнику управления взимания налога на добавленную стоимость и акцизного сбора Главного управления косвенных налогов Косминой Л.В. представить настоящий приказ в Министерство юстиции Украины для государственной регистрации.
3. Начальнику управления делами Коваленко В.В. в пятидневный срок после государственной регистрации приказа обеспечить его тиражирование и направление государственным налоговым администрациям всех уровней.
Председатель ГНА Украины М.АЗАРОВ
Налоговая накладная
Утверждено
Приказом ГНА Украины
от 30 мая 1997 года N 165
Зарегистрировано
в Министерстве юстиции Украины
23 июня 1997 года N 233/2037
+---------------------------------------+ |
(Ненужное выделить пометкой "X")
Налоговая накладная
Дата выписки
Порядковый номер _______________________________________ налоговой накладной _____________________________________
Продавец
Покупатель
Лицо (плательщик +-------------+ Лицо (плательщик +-------------+ |
продавец (название; фамилия, имя, отчество - для физического лица)---- покупатель (название; фамилия, имя, отчество - для физического лица)
+-----------------------+(индивидуальный налоговый номер продавца) +-----------------------+ (индивидуальный налоговый номер покупателя)
Место нахождения продавца ________________________________ Место нахождения покупателя ________________________________
Номер телефона ___________________________________________ Номер телефона ____________________________________________
Номер свидетельства о +----------+ Номер свидетельства о +---------+ |
Условие продажи ____________________________________________________________________________________________________
(форма гражданско-правового договора)
Форма проведенных расчетов ___________________________________________________________________________________________
(бартер, наличные, оплата с р/с, чек и др.)
+-----------------------------------------------------------------------+ |
Суммы НДС, начисленные (уплаченные) в связи с продажей товаров (работ, услуг), указанных в настоящей накладной, определены верно и соответствуют сумме налоговых обязательств продавца и включены в книгу учета продажи.
______________________________________________________________________________
(подпись и фамилия лица. которое составило налоговую накладную)
Директор __________________________________ (подпись, фамилия)
+-------+ |
Плательщик НДС (для физического лица плательщика налога) ________________________________________________________________
(подпись, фамилия)
Налоговую накладную N ____ от _____________________________ получил ____________________________________________________
(дата получения, подпись должностного лица покупателя)
Приложение М 1 к настоящей накладной получил**_________________________________________________________________________
(дата получения, подпись должностного лица покупателя)
________________________________________________
* - Дата оплаты ставится в случае предварительной оплаты поставки, на которую выписывается налоговая накладная: для бартерных операций - дата оприходования товаров, предварительно полученных в оплату поставки; дата предварительного получения работ, услуг в оплату поставки.
** - При отсутствии приложения в этой строке ставится пометка "X".
Утверждено
приказом ГНА Украины от 30 мая 1997 года N 165
Зарегистрировано
в Министерстве юстиции
Украины 23 июня 1997 года N 233/2037
Порядок заполнения налоговой накладной
1. Налоговая накладная может печататься полиграфическим методом, с помощью компьютера или иным методом.
2. Порядковый номер налоговой накладной соответствует порядковому номеру книги учета продажи товаров (работ, услуг).
3. Уплаченная (начисленная) сумма налога на добавленную стоимость в налоговой накладной должна соответствовать сумме налоговых обязательств с продажи товаров (работ, услуг) продавца в книге учета продажи товаров (работ, услуг).
4. Налоговую накладную составляет только лицо, зарегистрированное как плательщик налога в налоговом органе и которому присвоен индивидуальный налоговый номер плательщика налога на добавленную стоимость.
5. Налоговая накладная считается недействительной в случае ее заполнения лицом, не зарегистрированным как плательщик налога или в случае нарушения зарегистрированным плательщиком налога требований настоящего Порядка заполнения налоговой накладной или их несоответствия фактическим налоговым обязательствам, заявленным продавцом.
6. Налоговая накладная составляется в трех экземплярах (оригинал и две копии) в момент возникновения налоговых обязательств продавца, то есть на дату осуществления любого из событий, происшедших ранее, в соответствии с требованиями пункта 7.3 "Дата возникновения налоговых обязательств" статьи 7 Закона Украины от 3 апреля 1997 года N 168/97-ВР "О налоге на добавленную стоимость" (далее в тексте - Закон). При этом в верхней левой части налоговой накладной делаются соответствующие отметки (ненужное выделяется пометкой "X").
6.1. Оригинал и первая копия налоговой накладной представляются покупателю товаров (работ, услуг) по его требованию.
Указанные документы покупателем хранятся в порядке и в течение срока, определенного для хранения учетных налоговых документов и обязательств по уплате налогов. При этом оригинал налоговой накладной хранится вместе с расчетными, платежными документами по продаже товаров (работ, услуг), а первая копия - в отдельном деле.
6.2. Налоговая накладная дает право покупателю, зарегистрированному как плательщик налога, на включение в налоговый кредит расходов по уплате налога на добавленную стоимость.
6.3. Первая копия налоговой накладной предоставляется покупателю и используется им для представления налоговому органу по его требованию для проведения контроля и встречных проверок в отношении уплаченных (начисленных) плательщиком сумм налога в связи с приобретением товаров (работ, услуг), их соответствия налоговым обязательствам с продажи товаров (работ, услуг), заявленных поставщиком.
6.4. Вторая копия налоговой накладной остается у продавца товаров (работ, услуг) как отчетный расчетный налоговый документ и хранится в порядке и в течение срока, предусмотренного законодательством для обязательств по уплате налога.
7. Налоговая накладная выдается в случае продажи товаров (работ, услуг) покупателю по его требованию. В любом случае выдается товарный чек, другой расчетный или платежный документ, подтверждающий передачу товаров (работ, услуг) и/или принятие платежа с обозначением суммы налога.
8. В случае продажи товаров (работ, услуг) покупателю, не зарегистрированному как плательщик налога, включая поставку на экспорт, продавец (плательщик налога), за исключением продажи за наличные конечным потребителям (которые не являются плательщиками налога), составляет налоговую накладную в трех экземплярах.
8.1. В оригинале и первой копии налоговой накладной делается пометка "Продажа конечному потребителю" или "Экспортные поставки".
8.2. В строках "Индивидуальный налоговый номер покупателя" и "Номер свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость" делается пометка "X".
8.3. Все экземпляры таких налоговых накладных хранятся у продавца.
8.4. Лицо, осуществляющее продажу товаров (работ, услуг) за наличные конечному потребителю (который не является плательщиком налога), не обязано заполнять налоговую накладную. В этом случае отчетным документом является чек.
9. Для операций, которые облагаются налогом и освобождены от налогообложения, составляются отдельные налоговые накладные, то есть, при одновременной продаже одному покупателю как облагаемых налогом товаров (работ, услуг), так и освобожденных от налогообложения, продавец составляет отдельные налоговые накладные (не допускается заполнение в одной накладной одновременно графы 10 и граф 7, 8, 9).
10. В случае продажи товаров (работ, услуг), освобождение от налогообложения которых предусмотрено статьей 5 Закона, в налоговой накладной в разделе VI и графе 10 делается пометка "Без НДС", с обязательной ссылкой на соответствующий пункт данной статьи.
11. В случае продажи товаров (работ, услуг), налогообложение которых предусмотрено статьей 6 Закона по нулевой ставке, в разделе VI и графах 8 и 9 делается пометка "Ж".
12. В раздел 1 налоговой накладной вносятся данные в разрезе номенклатуры поставки товаров (работ, услуг), а именно:
12.1. графа 2 - дата возникновения налогового обязательства у продавца, то есть осуществление любого из событий, происшедших ранее, в соответствии с требованиями пункта 7.3 "Дата возникновения налоговых обязательств" статьи 7 Закона;
12.3. графа 4 - единица измерения товаров (работ, услуг) - грн.,шт., кг, м, см, куб. м, куб. см, л и др.:
12.4. графа 5 - количество (объем, размер) поставки товаров, выполнения работ, предоставления услуг:
12.5. графа 6 - цена продажи единицы продукции без учета налога на добавленную стоимость;
12.6. графа 7 - база налогообложения товаров (работ, услуг), подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20%;
12.7. графа 8 - база налогообложения при осуществлении операций на таможенной территории Украины товаров (работ, услуг), подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке (подпункт 6.2.5 статьи 6 Закона);
12.8. графа 9 - база налогообложения при осуществлении экспортных операций, подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке (пункт 6.2 статьи 6 Закона);
12.9. графа 10 - база налогообложения товаров (работ, услуг), освобожденных от налогообложения в соответствии со статьей 5 Закона;
12.10. графа 11 - общая сумма средств, подлежащая оплате.
13. В раздел II налоговой накладной вносятся все данные по товарно-транспортным расходам продавца согласно договору, которые не входят в договорную (контрактную) стоимость товаров.
14. В раздел III налоговой накладной вносятся данные по возвратной (залоговой) таре. Стоимость тары определяется в контракте как возвратная (залоговая) и не включается в базу налогообложения, а указывается в графе 11 как общая сумма средств, подлежащих уплате.
15. Налоговая накладная выписывается на каждую полную или частичную поставку товаров (работ, услуг). В случае, когда часть товара (работы, услуги) не содержит обособленной стоимости, перечень (номенклатура) частично поставленных товаров указывается в приложении N 1 к налоговой накладной и в полной стоимости учитывается в налоговой накладной и общих налоговых обязательствах (приложение N 1 выписывается в трех экземплярах, из которых оригинал и первая копия выдаются покупателю товаров (работ, услуг), а вторая копия остается у продавца (работ, услуг).
16. Все составленные экземпляры налоговой накладной подписываются директором, главным бухгалтером или плательщиком налога (для физического лица - плательщика налога) и удостоверяются гербовой печатью продавца товаров (работ, услуг).
17. При получении налоговой накладной покупатель товаров (работ, услуг) обязан на всех экземплярах налоговой накладной указать дату ее получения, заверить ее подписью ответственного лица.
18. В случае когда после продажи товаров (работ, услуг) осуществляется любое изменение суммы компенсации за продажу товаров (работ, услуг), включая перерасчет в случаях возврата проданных товаров или права собственности на такие товары, продукцию, а также в связи с признанием долга покупателя безнадежным в порядке, определенном законодательством Украины, налог, начисленный в связи с такой продажей, пересчитывается в соответствии с изменениями базы налогообложения. При этом продавец уменьшает сумму налогового обязательства на сумму излишне начисленного налога, а покупатель соответственно увеличивает сумму налогового обязательства на такую же сумму в период, в течение которого была уменьшена сумма компенсаций продавцу. В обратном порядке происходит пересмотр сумм налоговых обязательств при увеличении суммы компенсации продавцу. При этом продавец товаров (работ, услуг) выписывает расчет корригирования количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной в трех экземплярах по форме согласно приложению N 2 к налоговой накладной.
19. Расчет корригирования количественных и качественных показателей к налоговой накладной (далее в тексте - расчет корригирования) может печататься полиграфическим способом, с помощью компьютера или иным методом.
20. Расчет корригирования составляется в трех экземплярах.
21. Оригинал и первая копия расчета корригирования предоставляются покупателю товаров (работ, услуг). Вторая копия остается у продавца.
22. Расчеты корригирования как покупателем, так и продавцом хранятся в порядке, аналогичном порядку хранения налоговых накладных.
23. Расчет корригирования дает право покупателю, зарегистрированному как плательщик налога, на увеличение или уменьшение налогового кредита с соответствующим последующим корригированием налогового обязательства с обязательным отображением указанных корригирований в книге учета приобретения с отрицательным или положительным значением.
24. На титульном листе расчета корригирования указывается, в какую налоговую накладную и по какому договору вносятся изменения.
25. Расчет корригирования составляется исключительно продавцом лицом, являющимся плательщиком налога, с обязательным включением указанных корригирований в изменение налоговых обязательств и одновременным отображением в книге учета продаж с отрицательным или положительным значением.
26. Продавцом присваивается номер расчета корригирований, имеющий вид дроби, числитель которой соответствует порядковому номеру расчета, который регистрируется в отдельном журнале, а знаменатель - номеру налоговой накладной. Например: 5/177, где: 5 - порядковый номер расчета; 177 - номер налоговой накладной.
27. Показатели в графах 6,7,9-15 расчета корригирования заполняются в стоимостном выражении согласно правилам ведения бухгалтерского учета.
28. В графе 6 указывается фактическая цена без учета налога на добавленную стоимость, по которой ранее была осуществлена поставка.
29. В графе 7 указывается сумма разницы между ценой договоренности без налога на добавленную стоимость и фактической ценой без налога на добавленную стоимость, по которой осуществлена поставка.
Приложение N 1
к налоговой накладной
---------------------------------------------- |
(Ненужное выделить пометкой "X")
Приложение к налоговой накладной N ____ от ___________________
Дата ____________________________ 19______г.
(дата заполнения приложения)
+-----------------------------------------------------------------------+ |
Директор ______________________________
Главный бухгалтер _____________________
Плательщик НДС ________________________
(для физического лица плательщика налога)
Приложение N 2
к налоговой накладной
---------------------------------------------------- |
+---------------------------------------+ |
(Ненужное выделить пометкой "X")
Расчет N _______
корригирования количественных и стоимостных показателей
к налоговой накладной от ________________ N _______
по договору от _________________ N ____
Продавец Покупатель |
Условие продажи _____________________________________________________________________________________________________
(форма гражданско-правового договора)
Дата оплаты _________________________________________________________________________________________________________
Форма проведенных расчетов ___________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________________________
(подпись и фамилия лица, которое составило расчет корригирования)
+------------------------------------------------------------------------+ |
Суммы НДС, скорригированные в связи с изменением количественных или стоимостных показателей, которые указаны о настоящем расчете, определены верно и включены в соответствии с налоговым обязательством с одновременным отображением в книге учета продажи
_____________________________________________________________________________________
(дата, подпись и фамилия лица,
составившего расчет корригирования)
| Директор ____________________________________ (подпись, фамилия) Главный бухгалтер ____________________________ (подпись, фамилия) |
М.П. |
Расчет корригирования от _______________ N _________ к налоговой накладной от _______________ N _______ получил и обязуюсь включить суммы корригирования в книгу учета приобретения и сумм налогового кредита и налогового обязательства
____________________________________________
(дата получения расчета, подпись покупателя)
___________________________________________________________________________________________________________________
(1) - Уменьшение или увеличение налогового кредита покупателя производится только при условии предварительного включения им в объем налогового кредита ранее осуществленных расходов по уплате налога на основании налоговой накладной.
___________________________________________________________________________________________________________________
Утверждено
приказом ГНА Украины
от 30 мая 1997 года N 165
Зарегистрировано
в Министерстве юстиции Украины
23 июня 1997 года N 233/2037
Книга учета приобретения товаров
(работ, услуг)
по _________________________________________________________________________________________________________________
(название предприятия, юридический адрес)
199__ год
N ___________
на ____ листах
Индивидуальный налоговый номер _______________________________________________________________________________________
Свидетельство о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость____________________________________________________
Начата ________________________________________________________________________________________________________________
дата (заполняется плательщиком)
Закончена _____________________________________________________________________________________________________________
дата (заполняется плательщиком)
Хранить _______________________________________________________________________________________________________________
Термин "Товары (работы, услуги), основные фонды и нематериальные активы" в таблице именуется "товары"
+-------------------------------------------------------------------------- |
Продолжение формы
+-------------------------------------------------------------------------+ |
Порядок
ведения книги учета приобретения товаров (работ, услуг)
1. Введение книги учета приобретения обусловлено требованиями пункта 7.2.8 статьи 7 Закона Украины от 3 апреля 1997 года "О налоге на добавленную стоимость" (далее в тексте - Закон).
2. Книга учета приобретения - это книга, которая ведется исключительно лицами, зарегистрированными как плательщики налога на добавленную стоимость.
3. Книга учета приобретения печатается с помощью компьютера, полиграфическим или иным способом.
4. Книга учета приобретения товаров (работ, услуг) должна быть прошнурована и пронумерована, зарегистрирована в государственной налоговой администрации по месту регистрации плательщика налога на добавленную стоимость. Дата начала ведения такой книги и дата ее окончания подтверждаются подписью руководителя и главного бухгалтера, ежемесячные и в соответствующих случаях ежеквартальные итоги подтверждаются подписью лица, ответственного за ведение книги, и подписью главного бухгалтера.
5. В случае когда учет приобретенных товаров (работ, услуг) ведется с помощью компьютера, ежедневный учет операций составляется в форме журнала и по той же форме, что и книга учета приобретения, пронумеровывается, подписывается ответственным лицом. Данные из ежедневного учета операций вносятся в книгу учета приобретения одной строкой общим итогом за день.
6. В книге учета приобретения отдельно учитываются операции, связанные с приобретением товаров (работ, услуг), с правом включения в налоговый кредит и без права включения в налоговый кредит сумм налога на добавленную стоимость.
7. Отдельно ведется учет операций, стоимость которых не включается в состав валовых расходов производства (обращения) или не подлежит амортизации, а также по товарам (работам, услугам), приобретенным как на таможенной территории Украины, так и ввезенным из-за ее границ.
8. Отдельно учитываются операции, связанные с приобретением импортных товаров, на которые оформляется налоговый вексель.
9. Книга учета приобретения содержит в себе порядок учета операций и определяет основу для возможности отнесения к налоговому кредиту сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных (начисленных) продавцу в отчетном периоде в связи с приобретением товаров (работ, услуг).
10.1. Учет приобретенных товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украины у лиц, зарегистрированных как плательщики налога на добавленную стоимость, ведется исключительно на основании налоговой накладной.
10.2. Учет приобретенных товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украины у лиц, не зарегистрированных как плательщики налога на добавленную стоимость, ведется на основании товарного чека, иного расчетного или платежного документа, подтверждающего передачу товаров (работ, услуг) и проведение расчетов.
Примечание: Продажа товаров (работ, услуг) лицом, не зарегистрированным как плательщик налога, сопровождается товарным чеком, в котором отображена конечная стоимость товара (работ, услуг) без дополнительного начисления налога на добавленную стоимость.
10.3. Учет в книге приобретения товаров, ввезенных (пересланных) на таможенную территорию Украины, проводится покупателем (импортером) на основании надлежащим образом оформленной грузовой таможенной декларации при условии уплаты налога на добавленную стоимость таможенным органам или оформления и погашения векселя с учетом требований пункта 11.5 статьи 11 Закона.
10.4. Лицо, получающее от нерезидента работы (услуги) для их использования или потребления на таможенной территории Украины, проводит учет таких работ, услуг на основании оформленного двумя сторонами документа, удостоверяющего факт выполнения этих работ, услуг.
10.5. В случае когда после продажи товаров (работ, услуг) осуществляется любое изменение суммы компенсации за продажу товаров (работ, услуг), включая пересчет в случаях возврата проданных товаров или права собственности на такие товары продавцу, то исключительно продавцом составляется расчет корригирования количественных и стоимостных показателей к ранее выписанной накладной по форме согласно приложению N 2 к налоговой накладной.
10.6. Расчет корригирования представляется покупателю товаров (работ, услуг).
10.7. Расчет корригирования количественных и стоимостных показателей является документом, который предоставляет право (основание) покупателю вносить изменения в ранее включенные в объем налогового кредита, полученного на основании налоговых накладных, любые расходы по уплате налога.
11. Особенности заполнения некоторых граф книги учета приобретения товаров (работ, услуг).
11.1. При закупке товаров (работ, услуг) покупатель в графе 1 книги учета приобретения обязан записать порядковый номер документа, удостоверяющего факт закупки товаров (работ, услуг), и перенести его порядковый номер на указанный расчетный документ.
11.2.1. В случае ввоза товаров из-за таможенных границ Украины в графе 2 проставляется дата оформления грузовой таможенной декларации.
11.2.2. В случае получения от нерезидентов работ (услуг) для их использования или потребления на таможенной территории Украины в графе 2 проставляется дата списания средств с расчетного счета плательщика в оплату таких работ (услуг) или дата оформления документов, удостоверяющих факт выполнения таких работ (услуг) нерезидентом.
11.2.3. В случае получения товаров (работ, услуг) от лица, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, в графе 2 проставляется дата выписки товарного чека, иного расчетного или платежного документа, подтверждающего передачу товаров (работ, услуг) и/или принятие платежа без начисления и уплаты налога на добавленную стоимость.
11.3. В графе 3 проставляется номер налоговой накладной. Украины в графе 3 проставляется номер грузовой таможенной декларации с пометкой "ГТД".
11.3.2. В случае когда на территории Украины используются или потребляются работы (услуги) нерезидента, в графе 3 проставляется номер платежного документа, которым проведены расчеты с нерезидентом за такие работы (услуги) или номер оформленного документа, удостоверяющего факт выполнения работ (услуг).
11.3.3. В случае приобретения товаров (работ, услуг) у лица, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, в графе 3 делается пометка "X".
11.4. В графе 4 указывается название предприятия-продавца. В случае приобретения товаров (работ, услуг) за пределами таможенных границ Украины - проставляется страна нерезидента и название нерезидента.
11.5. В графе 5 указывается индивидуальный налоговый номер плательщика налога на добавленную стоимость.
11.6. В случае когда товары приобретены у нерезидента или у лица, не зарегистрированного как плательщик налога, в графе 5 делается пометка "X".
11.7. В графе 6 указывается сумма по налоговым векселям, срок оплаты которых наступил (по векселям, погашенным в отчетном периоде), которая включается в сумму налоговых обязательств.
11.8. В графе 7 указывается стоимость (с учетом расходов, предусмотренных пунктом 4.3 статьи 4 Закона) без налога на добавленную стоимость импортированных в течение отчетного периода товаров, уплата налога на добавленную стоимость по которым отсрочена путем оформления налогового векселя (пункт 11.5 статьи 11 Закона).
11.9. В графе 9 указывается сумма налога на добавленную стоимость по оформленным в отчетном периоде векселям (графа 7 х 20%).
11.10. В графе 9 указывается стоимость работ (услуг) без налога на добавленную стоимость, полученных от нерезидента (последний абзац пункта 4.3 статьи 4 Закона).
11.11. В графе 10 указывается сумма налога на добавленную стоимость по работам (услугам), полученным от нерезидента, подлежащая уплате плательщиком налога (графа 9 х 20%). После уплаты указанной суммы налога по налоговым обязательствам с работ, полученных от нерезидента, у покупателя возникает право на налоговый кредит.
11.12. В графе 11 указывается стоимость приобретенных товаров на таможенной территории Украины и импортированных с правом включения в налоговый кредит или без такового. Указанная сумма указывается без налога на добавленную стоимость и соответствует размеру сумм, предусмотренных в графах (13+14+15+16+18 (без НДС) +19+20+21 (без НДС) +22 (без НДС) +23+24 (без НДС) +25 (без НДС).
11.13. В графе 13 указывается стоимость приобретенных на таможенной территории Украины товаров (работ, услуг), стоимость которых относится к составу валовых затрат производства (обращения), и приобретенных для целей осуществления операций, облагаемых налогом по ставке 20% или 0%.
11.14. В графе 14 указывается стоимость импортированных товаров (работ, услуг), стоимость которых относится к составу валовых затрат производства (обращения), и приобретенных для целей осуществления операций (облагаемых налогом по ставке 20% или 0%), уплата налога на добавленную стоимость по которым проведена при таможенном оформлении.
11.15. В графе 15 указывается сумма налогового векселя, погашенного в предыдущем отчетном периоде, который дает право на включение в налоговый кредит в текущем отчетном периоде, по товарам (приобретенным для целей осуществления операций, облагаемых налогом по ставке 20% или 0%), уплата налога на добавленную стоимость по которым проведена при таможенном оформлении.
11.16. Графа 16 заполняется в случаях наличия каких-либо изменений компенсации за продажу товаров (работ, услуг) на основании полученного от продавца расчета корригирования количественных и стоимостных показателей.
В случае возврата продавцу ранее проданных им товаров или возврата средств из-за пересмотра цен (в сторону их снижения) в графе 16 покупателем указывается сумма со знаком (-). На указанную сумму в отчетном периоде уменьшается размер налогового кредита, соответственно увеличивается размер налогового обязательства.
В случае когда между продавцом и покупателем производится корригирование сумм из-за пересмотра цен (в сторону их увеличения), в графе 16 указывается сумма со знаком (+). На указанную сумму в отчетном периоде увеличивается размер налогового кредита, соответственно уменьшается размер налогового обязательства.
11.17. В графе 17 указывается сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная (начисленная) за приобретенные товары, исходя из базы налогообложения, указанные в соответствующих строках 13, или 14, или 15, или 16.
11.18. В графе 18 указывается стоимость приобретенных с налогом на добавленную стоимость на таможенной территории Украины товаров (работ, услуг), которые относятся к составу валовых расходов и подлежат амортизации (приобретенные для целей осуществления операций, не подлежащих налогообложению (пункт 3.2 статьи 3 Закона)) и товаров (работ, услуг), освобожденных от налогообложения (статья 5 Закона).
11.19. В графах 19-20 указывается стоимость приобретенных без налога на добавленную стоимость на таможенной территории Украины товаров, стоимость которых относится к составу валовых расходов и подлежит амортизации (приобретенные для целей осуществления операций, подлежащих налогообложению (графа 19)), и согласно пункту 3.3 статьи 3 и статье 5 Закона не облагаемых налогом или освобожденных от обложения налогом на добавленную стоимость (графа 20).
11.20. В графе 21 указывается стоимость приобретенных с налогом на добавленную стоимость импортных товаров, которые относятся к составу валовых расходов и подлежат амортизации (приобретенные для целей осуществления операций, не подлежащих налогообложению пункт 3.2 статьи 3 Закона), и товаров (работ, услуг), которые освобождены от налогообложения (статья 5 Закона). Сумма налога на добавленную стоимость по таким товарам уплачена при таможенном оформлении.
11.21. В графе 22 указывается стоимость приобретенных с налогом на добавленную стоимость импортных товаров, которые относятся к составу валовых расходов и подлежат амортизации (приобретенные для целей осуществления операций, не подлежащих налогообложению (пункт 3.2 статьи 3 Закона)), и товаров (работ, услуг), которые освобождены от налогообложения (статья 5 Закона). Сумма налога на добавленную стоимость по таким товарам уплачена путем выдачи налогового векселя органам таможенного контроля.
11.22. В графе 23 указывается стоимость без налога на добавленную стоимость приобретенных импортных товаров, определенных пунктами 5.1 и 5.3 статьи 5 Закона, кроме подакцизных товаров.
12. Особенности заполнения некоторых строк книги учета приобретения товаров (работ, услуг).
12.1. Плательщики налога, у которых налоговый (отчетный) период равняется календарному месяцу, определяют ежемесячные итоги ежедневно зарегистрированных операций,
12.2. Плательщики налога, у которых налоговый (отчетный) период равняется кварталу, определяют ежемесячные и ежеквартальные итоги ежедневно зарегистрированных операций.
____________________________________________________________________________________________________________________
Утверждено
приказом ГНА Украины
от 30 мая 1997 года N 165
Зарегистрировано
в Министерстве юстиции Украины
23 июня 1997 года N 233/2037
Книга учета продажи товаров
(работ, услуг)
по _________________________________________________________________________________________________________________
(название предприятия, юридический адрес)
199__ год
N __________
на ____ листах
Индивидуальный налоговый номер _____________________________________________________________________________________
Свидетельство о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость_________________________________________________
Начата _______________________________________________________________________________________________________
Закончена _____________________________________________________________________________________________________
дата (заполняется плательщиком)
Хранить _______________________________________________________________________________________________________
+-------------------------------------------------------------------------+ |
Продолжение формы
+------------------------------------------------------------------------+ |
Порядок
ведения книги учета продажи товаров (работ, услуг)
1. Введение книги учета продажи товаров (работ, услуг) обусловлено требованиями пункта 7.2.8 статьи 7 Закона Украины от 3 апреля 1997 года "О налоге на добавленную стоимость" (далее в тексте - Закон).
2. Книга учета продажи - это книга, которая ведется исключительно лицами, зарегистрированными как плательщики налога на добавленную стоимость.
3. Книга учета продажи печатается с помощью компьютера, полиграфическим или иным способом.
4. Книга учета продажи должна быть прошнурована и пронумерована, зарегистрирована в государственной налоговой администрации по месту регистрации плательщика налога на добавленную стоимость. Дата начала ведения такой книги и дата ее окончания подтверждаются подписью руководителя и главного бухгалтера, ежемесячные и в соответствующих случаях ежеквартальные итоги подтверждаются подписью лица, ответственного за ведение книги, и подписью главного бухгалтера.
5. В случае когда учет проданных товаров (работ, услуг) ведется с помощью компьютера, ежедневный учет операций составляется в форме журнала и по той же форме, что и книга учета продажи, пронумеровывается, подписывается ответственным лицом. Данные из ежедневного учета операций вносятся в книгу учета продажи одной строкой общим итогом за день.
6. В книге учета продажи ведется отдельный учет операций, по продаже товаров (работ, услуг), по которым возникают или не возникают налоговые обязательства.
7. Отдельно учитываются товары (работы, услуги), продажа которых осуществляется на таможенной территории Украины лицам, являющимся плательщиками налога, и конечным потребителям (лицам, не являющимся плательщиками налога на добавленную стоимость, и населению), а также отдельно ведется учет продажи товаров (работ, услуг) на экспорт.
8. В книге учета продажи товаров (работ, услуг) отдельно учитываются операции, связанные с продажей товаров (работ, услуг), которые облагаются налогом по ставкам 20% или 0%, освобожденных от налогообложения, не являющихся объектов налогообложения как для лиц плательщиков налога на добавленную стоимость, так и лиц, не зарегистрированных как плательщики налога на добавленную стоимость.
9. В случае когда после продажи товаров (работ, услуг) осуществляется какое-либо изменение суммы компенсации за продажу товаров (работ, услуг), такие операции учитываются также отдельно.
10. Книга учета продажи товаров (работ, услуг) содержит в себе порядок учета операций по продаже и определяет основу для возможности отнесения к налоговым обязательствам сумм налога на добавленную стоимость, начисленных в составе цены покупателю в отчетном периоде в связи с продажей товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и приобретенных для их последующей продажи.
11.1. Учет продажи товаров (работ, услуг) продавцом проводится в книге учета продажи товаров (работ, услуг) в момент возникновения налоговых обязательств, дата возникновения которых определена пунктом 7.3 статьи 7 Закона.
11.2. В случае продажи товаров за наличные денежные средства с последующей выдачей покупателю товарного чека датой возникновения налогового обязательства у продавца является дата оприходования средств в кассе плательщика налога. Операции в книге продажи товаров (работ, услуг) учитываются датой, указанной на товарном чеке.
11.3. В случае когда отгрузке товаров, выполнению работ, предоставлению услуг предшествует зачисление средств на банковский счет или оприходование в кассе плательщика налога как предварительная оплата за продажу, которая еще не состоялась, в книге продажи товаров (работ, услуг) такие операции учитываются датой поступления средств на расчетный счет или в кассу плательщика, а при отсутствии такой оплаты в соответствующих случаях - датой инкассации наличных средств в банковском учреждении, обслуживающем плательщика налога.
11.4. В случае когда по бартерным операциям продавец отгружает товары, по которым не произошло проведение заключительной (балансирующей) операции, в книге учета продажи товаров (работ, услуг) указанная операция регистрируется датой отгрузки этих товаров.
11.5. Налоговые обязательства в случае продажи товаров (работ,услуг) с оплатой за счет бюджетных средств возникают и регистрируются в книге учета продажи товаров (работ, услуг) указанная операция регистрируется датой отгрузки этих товаров.
11.6. Налоговые обязательства в случае продажи товаров (работ, услуг) с оплатой за счет бюджетных средств возникают и регистрируются в книге учета продажи товаров (услуг, работ) исключительно датой поступления таких средств на расчетный счет продавца или получения им соответствующей компенсации в любом другом виде.
12. Особенности заполнения некоторых граф книги продажи товаров (работ, услуг)
12.1. Лица, зарегистрированные как плательщики налога на добавленную стоимость, в момент возникновения налоговых обязательств, независимо от факта, что состоялось ранее - отгрузка товаров (работ, услуг) или зачисление средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога как оплата товаров (работ, услуг), подлежащих продаже, в графы 2-5 книги учета продажи товаров (работ, услуг) переносят соответствующие реквизиты налоговой накладной.
12.2. В случае продажи за наличные товаров (работ, услуг) без выписки налоговой накладной конечным потребителям (населению и лицам, не зарегистрированным как плательщики налога): - в графах 1 и 2 ставится пометка "X": - в графу 4 вносится пометка "конечное потребление"; - в графу 5 на основании данных товарных чеков, согласно показаниям ЭККА вносится ежедневный итог объемов продажи товаров: - в графах 6-17 указываются соответствующие суммы объема продажи из ежедневных кассовых отчетов, за исключением сумм, уплаченных покупателями, зарегистрированными как плательщика налога и которым была выдана налоговая накладная, данные которых обязательно отдельной строкой вносятся в книгу учета продажи товаров (работ, услуг); - ведение учета операций, подлежащих налогообложению или освобожденных от налогообложения, является обязательным: в графах 7, 11-15, 18-19 указываются суммы из кассового отчета.
12.3. В графе 6 указываются общие объемы продаж, осуществленных как с учетом налога на добавленную стоимость по ставкам 20% или 0%, так и тех, которые согласно статье 5 Закона освобождены от налогообложения и не являются объектом налогообложения, а именно: графа 7 + графа 15.
12.4. В графе 20 в случае возврата покупателем ранее проданных товаров права собственности на такие товары продавцу или проведения корригирования сумм пересмотром цен (в сторону их уменьшения), в указанной графе указывается объем средств, которые возвращаются продавцом покупателю за возвращенные товары, или указывается сумма, которая возвращается покупателем продавцу из-за снижения цен; указанная сумма в таком случае указывается со знаком (-).
При этом в графе 21 указывается со знаком (-) сумма налога на добавленную стоимость, на которую уменьшается налоговое обязательство продавца товаров (графа 20 х 20%).
12.5. В случае когда между продавцом и покупателем проводится корригирование сумм из-за пересмотра цен (в сторону их увеличения) в графе 20 указывается с положительным значением сумма, которую покупатель доплачивает продавцу за ранее осуществленную продажу товаров (работ, услуг). При этом в графе 22 указывается со знаком (+) сумма налога на добавленную стоимость, на которую увеличиваются налоговые обязательства продавца.
13. Особенности заполнения некоторых строк книги учета продажи товаров (работ, услуг)
13.1. Для плательщиков налога, у которых налоговый (отчетный) период равняется календарному месяцу, конечные результаты (суммы) определяются путем итогов ежедневно зарегистрированных операций в целом за месяц.
13.2. Для плательщиков налога, у которых налоговый (отчетный) период равняется кварталу, конечные результаты (суммы) определяются путем подитоживания результатов за каждый месяц с определением общих итогов за квартал.