Парус Iнтернет-Консультант
Открытое тестирование
Открытое тестирование
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ
ПРИКАЗ
от 31 июля 1997 г. N 273
Киев
Зарегистрировано
в Министерстве юстиции Украины
18 августа 1997 г. N 323/2127
( Приказ утратил силу на основании Приказа
Государственной налоговой администрации Украины
N 596 от 16.09.2008 )
Об утверждении Порядка составления
декларации о прибыли банковского учреждения
Вцелях обеспечения выполнения пункта 16.15 статьи 16 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить Порядок составления декларации о прибыли банковского учреждения, который прилагается.
2. Начальнику Главного управления прямых налогов представить форму декларации о прибыли банковского учреждения и Порядок ее составления в Министерство юстиции Украины на государственную регистрацию.
3. Начальнику управления делами в 10-дневный срок со дня регистрации формы декларации и Порядка в Министерстве юстиции Украины обеспечить их тиражирование и направление государственным налоговым администрациям в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе указанного Порядка.
4. Контроль за выполнением настоящего приказа возложить на заместителя Председателя Государственной налоговой администрации Украины.
И.о. Председателя Государственной налоговой
администрации Украины Ф.ЯРОШЕНКО
Утверждено
приказом Государственной налоговой администрации Украины
от 31 июля 1997 года N 273
Порядок
составления декларации
о прибыли банковского учреждения
1. Общие положения
1.1. Порядок составления декларации о прибыли банковского учреждения (далее - Порядок) разработан согласно пункту 16.15 статьи 16 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" (далее - Закон) и применяется только банковскими учреждениями - плательщиками налога на прибыль.
1.2. Декларация о прибыли банковского учреждения (далее - декларация) составляется налогоплательщиками по форме, которая прилагается.
1.3. В декларации приводятся все предусмотренные показатели. В случаях незаполнения той или иной строки из-за отсутствия операции эта строка прочеркивается. Декларация заполняется чернилом, пастой шариковых ручек, при помощи печатных машинок, принтеров, средств механизации и других средств, которые обеспечивают сохранение этих записей в течение установленного срока хранения отчетности.
В декларации не должно быть никаких подчисток, помарок, незаметных исправлений. Исправление ошибок в декларации проводится с соблюдением Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержден.ного приказом Министерства финансов Украины от 24 мая 1995 года N 88 и зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 5 июня 1995 года N 168/704.
Декларация заполняется в тысячах гривень с одним десятичным знаком.
Оригинал декларации представляется плательщиком в налоговый орган по местонахождению плательщика. Представление ксерокопии не допускается.
Данные, приведенные в декларации, должны подтверждаться первичными документами, данными бухгалтерского учета и отвечать налоговому учету (отчетности).
1.4. Декларация представляется налогоплательщиком в канцелярии государственной налоговой администрации для регистрации не позднее срока, определенного пунктом 16.4 статьи 16 Закона.
Плательщики налога имеют право не позже, чем за 10 дней до окончания срока представления документов направить их налоговому органу по почте с извещением о вручении в порядке оформления указанных почтовых отправлений, установленных Кабинетом Министров Украины.
1.5. Декларация представляется плательщиком независимо от того, возникло в отчетном периоде у плательщика налоговое обязательство или нет, то есть независимо от состояния финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.
Одновременно с декларацией представляются приложения к декларации, представление которых предусмотрено разделом 2 настоящего Порядка.
В случае, если отдельные строки декларации не заполняются из-за отсутствия операций, плательщики налога не представляют налоговому органу предусмотренные соответствующей строкой декларации приложения.
2. Порядок заполнения декларации
2.1. Декларация состоит из заглавной и семи основных частей и тридцати приложений.
В заглавной части декларации отражается полное название банковского учреждения (в соответствии с учредительными документами), зарегистрированного в установленном порядке, форма собственности (с которой зарегистрировано банковское учреждение, исходя из Закона Украины "О собственности"), идентификационный код, название органа, в ведении которого находится банковское учреждение (если он есть), полный юридический адрес и номер телефона плательщика.
2.2. В первой части (строки с 1 по 16) определяется общая сумма валовых доходов налогоплательщика от всех видов деятельности, полученных (начисленных) в течение налогового периода в денежной, материальной или нематериальной формах как на территории Украины, так и за ее пределами.
В этой части также отражается сумма скорректированного валового дохода, которая определяется путем уменьшения общей суммы валового дохода на сумму доходов, которые подлежат исключению из состава валовых доходов в целях налогообложения.
2.3. Во второй части (строки с 17 по 34) определяется общая сумма любых расходов, уплаченных (начисленных) налогоплательщиком в течение отчетного периода, отнесение которых к валовым издержкам предусмотрено Законом.
В этой части отражаются также расходы, которые по своему содержанию исключаются из общей суммы валовых издержек в целях налогообложения.
2.4. В третьей части (строка 37) определяется общая сумма начисленных амортизационных отчислений по основным фондам и нематериальным активам и сумма амортизационных отчислений, которые по своему содержанию в целях налогообложения подлежат исключению из общей суммы амортизационных отчислений.
2.5. В четвертой части (строки 38 - 41) определяется сумма прибыли, подлежащей налогообложению по общей ставке.
2.6. В пятой части (строки 42-43) определяется налоговое обязательство налогоплательщика и уменьшение такого обязательства в налоговом периоде. "
2.7. В шестой части (строки 44 - 46) определяется налог на прибыль, который подлежит уплате в бюджет или зачислению в счет будущих платежей или возврату налогоплательщику.
2.8. В седьмой части (строка 47) отражаются обязательства налогоплательщика по содержанию и перечислению в бюджет налога с доходов у источника их выплаты за счет таких выплат.
2.9. С целью определения налогооблагаемой прибыли и суммы налога на прибыль налогоплательщики самостоятельно ведут учет валовых доходов, валовых издержек и амортизационных отчислений и отражают их в соответствующих строках декларации в следующем порядке.
3. Валовые доходы
3.1. Строка 1 декларации заполняется на основании приложения А к декларации, в которой отражаются все доходы банковского учреждения в виде начисленных (полученных) процентов.
3.1.1. В строке 1 приложения А указываются проценты по финансовым кредитам, предоставленным юридическим и физическим лицам в национальной и иностранной валюте.
Датой увеличения валовых доходов кредитора от осуществления кредитных операций является дата начисления процентов (комиссионных) в сроки, определенные кредитным договором.
3.1.2. В строке 2 приложения А указываются проценты по финансовым кредитам, предоставленным юридическим и физическим лицам в национальной и иностранной валюте до вступления в силу Закона.
Датой увеличения валовых доходов по финансовым кредитам, предоставленным банковским учреждением до вступления в силу Закона, является дата уплаты процентов по таким кредитам заемщиком.
3.1.3. В строке 3 приложения А указываются проценты от размещения средств в национальной и иностранной валюте на депозит.
Датой увеличения валовых доходов налогоплательщика от осуществления депозитных операций является дата начисления процентов (комиссионных) в сроки, определенные депозитным договором.
3.1.3. В строке 4 приложения А указывается сумма превышения полученных процентов над суммами, начисленными по кредитно-депозитным операциям в случае досрочного погашения обязательств по уплате процентов.
3.1.4. В строке 5 приложения А указываются проценты от осуществления кредитно-депозитных операций, не уплаченные дебитором в случае, если задержка в оплате процентов превышает 30 дней с даты, определенной условиями договора, и налогоплательщик обратился с заявлением в суд (арбитражный суд) о взыскании задолженности с такого должника (дебитора). При этом метод начислений для определения налоговых обязательств кредитора по такому кредиту (депозиту) не применяется до полного погашения дебитором задолженности или списания долга либо его части на убытки кредитора в порядке, установленном Законом.
Сумма процентов, указанных в строке 5, с валового дохода налогоплательщика в целях налогообложения исключается.
3.1.5. Строка 6 приложения А. Если в течение будущих налоговых периодов суд (арбитражный суд) не удовлетворяет по вине налогоплательщика иск или удовлетворяет его частично, плательщик налога обязан увеличить валовой доход соответствующего налогового периода на сумму процентов или их часть, не признанную судом (арбитражным судом), и пени, начисленной на эти проценты.
В случае, когда плательщик налога оспаривает решение суда (арбитражного суда) в порядке, установленном законом, увеличение валового дохода не происходит до момента принятия окончательного решения соответствующим судебным органом.
Сообщения об уменьшении валового дохода направляются налоговому органу в порядке, установленном центральным. налоговым органом.
3.1.6. В строке 7 приложения А указываются доходы банковского учреждения в виде начисленных (полученных) процентов от осуществления операций с ценными бумагами.
3.1.7. В строке 8 приложения А указываются проценты от владения государственными ценными бумагами, приобретенными налогоплательщиком до вступления в силу Закона, которые в целях налогообложения исключаются из валового дохода налогоплательщика.
3.1.8. В строке 9 приложения А указываются проценты, полученные от владения бессрочными ценными бумагами, которые уменьшают валовые доходы налогоплательщика в целях налогообложения.
Налогообложение операций с бессрочными ценными бумагами осуществляется в порядке, предусмотренном подпунктом 7.9.4 пункта 7.9 статьи 7 Закона.
3.1.9. В строке 10 приложения А указываются доходы банковского учреждения от осуществления лизинговых (арендных) операций согласно Закону Украины "О банках и банковской деятельности".
3.1.10. В строке II приложения А указывается сумма дохода в виде занижения начисленных (полученных) процентов в случае реализации услуг (работ, товаров) связанным с налогоплательщиком лицам и юридическим лицам (согласно подпункту 7.4.3 пункта 7.4 статьи 7 Закона) по цене, меньшей обычной цены (разница между обычной ценой на такие товары (работы, услуги), действовавшей на дату реализации) и ценой реализации.
3.2. Строка 2 декларации заполняется на основании приложения Б к декларации.
3.2.1. В строках 1 - 3 приложения Б указываются все начисленные (полученные) банковским учреждением комиссионные (брокерские) и другие подобные виды вознаграждений по операциям:
- на валютном рынке и рынке банковских металлов;
- с ценными бумагами;
- другим финансовым операциям, осуществление которых определяется Законом Украины "О банках и банковской деятельности".
3.2.2. В строке 4 приложения Б указывается сумма превышения полученных комиссионных над суммами, начисленными в случае досрочного погашения обязательств.
3.2.3. В строке 5 приложения Б указывается сумма комиссионных (других видов вознаграждений), не уплаченных дебитором в случае, если задержка в уплате таких комиссионных (других видов вознаграждений) превышает 30 дней с даты, определенной условиями договора, и плательщик налога обратился с заявлением в суд (арбитражный суд) о взыскании задолженности с такого должника (дебитора).
Сумма комиссионных (других видов вознаграждений), указанных в строке 5, с валового дохода налогоплательщика в целях налогообложения исключается.
3.2.4. Строка 6 приложения Б. Если в течение будущих налоговых периодов суд (арбитражный суд) не удовлетворяет по вине налогоплательщика иск или удовлетворяет его частично, налогоплательщик обязан увеличить валовой доход соответствующего налогового периода на сумму комиссионных (других видов вознаграждений) или их часть, не признанную судом (арбитражным судом), и пени, начисленной на эти комиссионные (другие виды вознаграждений).
В случае, когда налогоплательщик оспаривает решение суда (арбитражного суда) в порядке, установленном законом, увеличение валового дохода не происходит до момента принятия окончательного решения соответствующим судебным органом.
3.2.5. В строке 7 приложения Б указывается сумма дохода в виде занижения начисленных (полученных) комиссионных в случае реализации услуг (работ, товаров) связанным с налогоплательщиком лицам и юридическим лицам (согласно подпункту 7.4.3 пункта 7.4 статьи 7 Закона) по цене, меньшей обычной цены (разница между обычной ценой, действовавшей на момент такой реализации), и ценой реализации.
3.3. В строке 3 декларации отражается прибыль, полученная от продажи (отчуждения) ценных бумаг и деривативов в течение отчетного периода, который определяется путем уменьшения валового дохода, полученного (начисленного) в связи с продажей (отчуждением) ценных бумаг и деривативов на сумму расходов, связанных с приобретением ценных бумаг И деривативов.
В случае, когда в течение отчетного периода расходы, понесенные (начисленные) налогоплательщиком в связи с приобретением ценных бумаг и деривативов, превышают доходы, полученные от продажи (отчуждения) ценных бумаг и деривативов в течение такого отчетного периода, балансовые убытки переносятся на уменьшение доходов будущих периодов от таких операций в течение сроков, определенных статьей 6 Закона.
В случае, когда в течение отчетного периода доходы, полученные (начисленные) налогоплательщиком в связи с продажей (отчуждением) ценных бумаг и деривативов, превышают расходы, понесенные (начисленные) налогоплательщиком в связи с приобретением ценных бумаг и деривативов в течение такого отчетного периода, увеличенные на сумму некомпенсированных балансовых убытков от таких операций прошлых периодов, прибыль включается в состав валовых доходов по результатам такого отчетного периода.
В целях налогообложения налогоплательщик ведет отдельный учет финансовых результатов операций по торговле ценными бумагами и деривативами.
3.4. В строке 4 декларации отражается сумма дохода банковского учреждения по операциям от торговли и переоценки иностранной валюты:
а) положительный конечный финансовый результат обменных (конверсионных) операций по продаже или покупке иностранной валюты по решению банка по результатам отчетного периода, за исключением сумм комиссионных (брокерских) или других подобных вознаграждений, уплаченных или полученных (начисленных) банком в связи с осуществлением таких обменных (конверсионных) операций.
Отрицательный конечный финансовый результат обменных (конверсионных) операций по продаже или покупке иностранной валюты по решению банка по результатам отчетного периода отражается в строке 19 декларации.
б) положительная разница от пересчета иностранной валюты, находившейся на учете налогоплательщика на конец отчетного периода, в гривни в случае увеличения официального валютного (обменного) курса Национального банка Украины.
В случае уменьшения валютного обменного курса Национального банка Украины отрицательная разница от пересчета в гривни иностранной валюты, находившейся на учете налогоплательщика на конец отчетного периода, отражается в строке 19 декларации.
в) положительная разница от пересчета дебиторской задолженности в иностранной валюте, находившейся на учете налогоплательщика на конец отчетного периода, в гривни при увеличении официального валютного (обменного) курса Национального банка Украины, а также отрицательная разница от пересчета кредиторской задолженности в случае уменьшения официального валютного (обменного) курса Национального банка Украины.
При увеличении валютного (обменного) курса Национального банка Украины отрицательная разница от пересчета в гривни дебиторской задолженности в иностранной валюте, находившейся на учете у налогоплательщика на конец отчетного периода, а также положительная разница от пересчета кредиторской задолженности отражается в строке 19 декларации.
3.5. В строке 5 декларации указываются доходы от реализации других небанковских услуг (товаров, работ), осуществление которых не противоречит Закону Украины "О банках и банковской деятельности".
3.6. Строка 6 декларации заполняется на основании приложения В к декларации.
3.6.1. В строке 1 приложения В отражается сумма превышения выручки от реализации объектов основных фондов группы 1 и нематериальных активов над их балансовой стоимостью.
3.6.2. В строке 2 приложения В отражается сумма превышения стоимости основных фондов групп 2 и 3 в связи с их реализацией (товарообменом) над их балансовой стоимостью. Увеличение валовых доходов на указанную сумму осуществляется в случае, если в налоговом периоде сумма стоимости основных фондов была равна или превышала балансовую стоимость соответствующей группы, а балансовая стоимость такой группы была приравнена к нулю.
3.6.3. В строке 3 приложения В отражается капитальный доход в случае применения налогоплательщиком ежегодной индексации балансовой стоимости групп основных фондов и нематериальных активов (кроме ускоренного метода амортизации), который определяется как разница между балансовой стоимостью соответствующей группы основных фондов (нематериальных активов), определенной на начало отчетного года с применением коэффициента индексации, и балансовой стоимостью такой группы основных фондов (нематериальных активов) к такой индексации.
Указанный капитальный доход относится к составу валовых доходов налогоплательщика каждого отчетного квартала только в сумме, которая равна одной четвертой процента годовой нормы амортизации соответствующей группы основных фондов (нематериальных активов) от суммы капитального дохода такой группы (нематериального актива).
3.6.4. В строке 4 приложения В отражается сумма компенсации в связи с вынужденной заменой основных фондов группы 1, полученных налогоплательщиком от страховой организации или другого юридического или физического лица, признанного виновным в причинении ущерба.
Вынужденной считается замена основных фондов, если по независящим от налогоплательщика обстоятельствам они (или их часть) разрушены, украдены или подлежат сносу, или плательщик налога вынужден отказаться от использования таких основных фондов из-за обстоятельств угрозы или неминуемой замены, разрушения или сноса (при условии подтверждения наличия такой угрозы или неминуемости в порядке, определенном законодательством). При этом балансовая стоимость отдельного объекта основных фондов группы 1, который подлежит вынужденной замене, относится налогоплательщиком на валовые издержки (строка 4 приложения 3 к декларации).
3.7. Строка 7 декларации заполняется на основании приложения Г к декларации.
3.7.1. В строке 1 приложения Г отражается сумма средств, переданная налогоплательщику согласно договорам дарения и другими подобными договорами, которые не предусматривают соответствующей компенсации или возврата таких средств (за исключением бюджетных дотаций и субсидий), или без заключения таких соглашений.
3.7.2. В строке 2 приложения Г отражается сумма безнадежной задолженности, возмещенная кредитору после списания такой безнадежной задолженности.
3.7.3. В строке 3 приложения Г отражается сумма задолженности налогоплательщика перед другим юридическим или физическим лицом, оставшаяся невзысканной после окончания срока исковой давности.
3.7.4. В строке 4 приложения Г отражается сумма кредита или депозита, предоставленного налогоплательщику без установления сроков возврата его основной суммы, за исключением кредитов, предоставленных под бессрочные облигации, и депозитов до востребования в банковских учреждениях.
3.7.5. В строке 5 приложения Г отражается стоимость товаров, предоставляемых налогоплательщиком согласно договорам дарения, другим договорам, которые не предусматривают денежной или другой компенсации стоимости таких материальных ценностей и нематериальных активов или их возврата, или без заключения таких соглашений.
3.7.6. В строке 6 приложения Г отражается стоимость работ и услуг, которые предоставляются налогоплательщиком без требования о компенсации их стоимости.
Строки 5-6 заполняются тем налогоплательщиком, который передает товары,выполняет работы, предоставляет услуги другому юридическому или физическому лицу.
3.7.7. В строке 7 приложения Г отражается стоимость материальных ценностей, переданных налогоплательщику согласно договорам сокрытия и использованных им в собственном производственном или хозяйственном обороте.
3.8. В сроке 8 декларации отражается излишняя сумма страхового резерва, которая направляется на увеличение валового дохода банковского учреждения в случае, когда по результатам отчетного налогового периода происходит уменьшение совокупного размера нестандартных или безнадежных кредитов (других видов задолженности) в связи с их переводом в стандартную категорию или со списанием в состав валовых издержек налогоплательщика по процедуре, установленной пунктом 12.3 статьи 12 Закона, или при уменьшении сумм долговых требований, используемом как база для определения ограничений, установленных подпунктом 12.2.3 пункта 12.3 статьи 12 Закона.
3.9. Строка 9 декларации заполняется на основании приложения Д к декларации.
3.9.1. В строке 1 приложения Д отражается сумма стоимости реализованных услуг (работ, товаров), которые были исключены из валового дохода в связи с тем, что задержка в оплате их стоимости превышала 30 дней от даты, определенной условиями договора, в случае неудовлетворения судом иска плательщика, и начисленной пени. В этой строке не указывается сумма дохода, полученного в виде процентов и комиссионных (других видов вознаграждений), отраженных в приложениях А и Б.
3.9.2. В строке 2 приложения Д указывается сумма средств, полученных кредитором от юридических и физических лиц в погашение задолженности, предварительно отнесенной к валовым издержкам или возмещенной за счет страховых резервов. Увеличение валового дохода кредитора осуществляется в налоговый период, в течение которого произошел возврат указанной задолженности (ее части).
3.9.3. В строке 3 приложения Д отражается сумма безнадежной задолженности, которая возникла у кредитора в связи с невыполнением договорных обязательств предприятиями, организациями и учреждениями, на имущество которых не может быть направлено взыскание (или не подлежащих приватизации) согласно действующему законодательству Украины, и возмещенной за счет страхового резерва кредитора в случае, если в течение 30 календарных дней с момента возникновения просрочки указанная задолженность не была возмещена средствами Государственного бюджета Украины или соответствующих местных бюджетов или компенсированная любым другим способом.
Кредитор обязан увеличить валовые доходы на сумму безнадежной задолженности в соответствующий налоговый период в случае, если он в сроки, предусмотренные законодательством, не обратился в суд (арбитражный суд) с иском о возмещении убытков, полученных в связи с таким кредитованием, или обратился в суд (арбитражный суд) в течение определенных законодательством сроков, но суд (арбитражный суд) не удовлетворил иск или отклонил исковое заявление.
3.9.4. В строке 4 приложения Д указывается сумма задолженности по договорам, которые не выполнены в установленном порядке, в связи с обстоятельствами непреодолимой силы или стихийным бедствием (форс-мажором), которые носили временный характер и по решению уполномоченного органа не повлияли на дееспособность налогоплательщика (дебитора) уплатить задолженность после их окончания, и в случае неподачи кредитором иска в суд (арбитражный суд) относительно взыскания с дебитора такой задолженности в течение сроков, определенных законодательством, кредитор увеличивает валовой доход на сумму указанной задолженности.
3.9.5. В строке 5 приложения Д кредитор указывает сумму задолженности, предварительно включенную в валовые издержки или возмещенную за счет страхового резерва в налоговый период,в течение которого окончился срок для подачи жалобы, в случае, когда в соответствии с законодательством решение о признании договоров недействительными по вине дебитора отменено, а кредитор не оспаривает такое решение в сроки, предусмотренные законодательством.
3.9.6. В строке 6 приложения Д указывается сумма стоимости реализованных услуг (работ, товаров), не уплаченная дебитором в случае, если задержка в оплате таких услуг (работ, товаров) превышает 30 дней от даты, определенной условиями договора, и налогоплательщик обратился с заявлением в суд (арбитражный суд) о взыскании задолженности с такого должника (дебитора).
3.9.7. В строке 7 приложения Д дебитор указывает сумму дохода по кредитным соглашениям, по которым истек срок исковой давности, в соответствующий налоговый период.
3.9.8. В строке 8 приложения Д указывается сумма безнадежной задолженности по соглашениям, предусматривавшим выставление векселя в пользу кредитора в качестве обеспечения долговых обязательств дебитора на сумму опротестованного в неплатеже векселя. Указанный доход отражается налогоплательщиком-векселедателем в том налоговом периоде, на который приходится 30-й календарный день с момента опротестования такого векселя.
3.9.9. В строке 6 приложения Д отражается просроченная задолженность по договорам или их частям, признанным в судебном порядке недействительными по вине дебитора или по вине обеих сторон, погашается за счет возврата дебитором суммы кредиторской задолженности, а в случае ее невозврата в течение 3 календарных дней - валовой доход дебитора увеличивается на сумму такой задолженности в налоговый период, на который приходится решение суда (арбитражного суда) о признании договоров или их частей недействительными по вине обеих сторон.
3.9.10. В строке 10 приложения Д указывается сумма задолженности по договорам, которые не выполнены в установленном порядке, в связи с обстоятельствами непреодолимой силы или стихийным бедствием (форс-мажором), которые носили временный характер и по решению уполномоченного органа не повлияли на дееспособность налогоплательщика (дебитора) уплатить задолженность.
3.10. В строке 10 декларации отражаются доходы в виде пассивной прибыли, полученные за пределами таможенной территории Украины при условии как наличия, так и отсутствия международного договора об устранении двойного налогообложения, ратифицированного Верховной Радой Украины.
Сумма дохода в этой строке определяется с учетом уплаченных налогов за пределами Украины. В случае, если международными договорами установлены другие правила, нежели предусмотренные этим Законом, налогоплательщик уменьшает налоговое обязательство на сумму налога, уплаченного за пределами Украины при наличии подтверждения относительно уплаты налога налоговым органом государства нерезидента.
3.11. В строке II декларации отражается сумма штрафов и/или неустойки или пени по добровольному решению сторон договора или по решению государственных органов взыскания, суда, арбитражного или третейского суда, и сумма государственной пошлины, предварительно уплаченной истцом, которая возвращается в его пользу по решению суда (арбитражного суда).
3.12. Строка 12 декларации заполняется на основании приложения Е к декларации.
3.12.1. В строке 1 приложения Е отражается сумма доходов, полученных налогоплательщиком от продажи (размещения) эмитированных им облигаций, сберегательных сертификатов и других ценных бумаг, кроме ценных бумаг, удостоверяющих корпоративные права с ограниченным сроком действия, которые включаются в состав валового дохода такого налогоплательщика в налоговый период, в течение которого произошла такая продажа (размещение).
Расходы, понесенные налогоплательщиком в связи с погашением номинальной стоимости эмитированных им облигаций, сберегательных сертификатов и других ценных бумаг с ограниченным сроком действия, включаются в состав валовых издержек налогоплательщика в налоговый период, в течение которого произошло или должно было произойти такое погашение. Такие расходы отражаются в строке 5 приложения И.
Расходы, понесенные налогоплательщиком - покупателем таких ценных бумаг, включаются в состав валовых издержек налогоплательщика в налоговый период, в течение которого произошло или должно было произойти погашение эмитентом этих ценных бумаг. Такие расходы отражаются в строке 4 приложения И.
3.12.2. В строке 2 приложения Е отражается сумма средств, полученных налогоплательщиком в связи с погашением приобретенных им ценных бумаг.
3.12.3. В строке 3 приложения Е отражается стоимость отчужденного объекта залога (имущества) в счет погашения кредита (гаранта) долгового обязательства, а также суммы начисленных по нему процентов.
3.12.4. В строке 4 приложения Е указывается сумма дохода залогодержателя от реализации отчужденного имущества как объекта залога.
3.12.5. В строке 5 приложения Е указывается сумма дохода в виде разницы между обычной ценой и ценой реализации услуг (работ, товаров), предоставленных налогоплательщиком связанным лицам и юридическим лицам (согласно подпункту 7.4.3 пункта 7.4 статьи 7 Закона) в случаях реализации таких услуг (работ, товаров) по цене, меньшей обычной цены на такие услуги (работы, товары), действовавшей на дату такой реализации (кроме услуг, доходы по которым отражаются в приложениях 1 и 2).
3.12.6. В строке 6 приложения Е отражается сумма полученных налогоплательщиком - собственником корпоративных прав средств или имущества, стоимость которых превышает балансовую стоимость таких корпоративных прав в случае полной ликвидации предприятия.
В случае, когда сумма средств или стоимость имущества меньше номинальной стоимости корпоративных прав, сумма убытков относится в состав валовых издержек налогоплательщика в налоговый период получения такой компенсации, но не ранее периода полной ликвидации предприятия - эмитента, и отражается в строке 8 приложения И.
3.12.7. В строке 7 приложения Е отражаются доходы в виде средств или имущества, стоимость которых превышает балансовую стоимость материальных ценностей и сумму средств, которые были переданы налогоплательщиком участником совместной деятельности для ведения такой деятельности при полном ее завершении.
В случае, когда сумма средств или стоимость имущества, полученная участником совместной деятельности без создания юридического лица при ее завершении, меньше балансовой стоимости материальных ценностей и суммы средств, переданых для осуществления совместной деятельности, сумма убытков относится в состав валовых издержек налогоплательщика и отражается в строке 9 приложения И к декларации.
В целях налогообложения хозяйственные отношения межу участниками совместной деятельности приравниваются к отношениям на основании отдельных гражданско-правовых договоров.
Налогоплательщик ведет налоговый учет и составляет отчетность о результатах совместной деятельности в порядке, установленном центральным налоговым органом.
3.12.8. В строке 8 приложения Е отражается сумма страхового возмещения, полученная налогоплательщиком - страхователем за понесенные застрахованные убытки.
При этом к валовым издержкам налогоплательщика относятся расходы по страхованию рисков транспортировки продукции налогоплательщика; гражданской ответственности, связанной с эксплуатацией транспортных средств, находящихся в составе основных средств налогоплательщика; имущества налогоплательщика; кредитных и других коммерческих рисков налогоплательщика, за исключением страхования жизни, здоровья или других рисков, связанных с деятельностью физических лиц, которые находятся в трудовых отношениях с налогоплательщиком, обязательность которого не предусмотрена законодательством, или любые расходы по страхованию сторонних физических или юридических лиц, которые отражаются в строке 12 приложения И.
3.12.9. В строке 9 приложения Е указываются доходы, неучтенные в исчислении валового дохода периодов, предшествующих отчетному, и обнаруженные в отчетном периоде.
3.12.10. В строке 10 приложения Е отражаются другие доходы налогоплательщика, отнесение которых к валовым доходам в целях налогообложения предусмотрено Законом и которые не были учтены в приложениях А, Б, В, Г, Д.
3.13. Строка 13 декларации заполняется в порядке, определенном декларацией.
3.14. В строке 14 декларации отражаются суммы доходов (кроме пассивной прибыли), полученные плательщиками налога - резидентами за пределами таможенной территории Украины, при наличии международного договора о ликвидации двойного налогообложения, ратифицированного Верховной Радой Украины. Расходы и суммы начисленных амортизационных отчислений, связанные с такой деятельностью, отражаются налогоплательщиком соответственно в строках 35 декларации и 5 приложения I к декларации.
Прибыль (кроме пассивной прибыли), полученная резидентами за пределами таможенной территории Украины, которая облагается налогом по общей ставке 30 процентов для расчета зачета уплаченного налога за пределами Украины, отражается в строке 2 приложения I к декларации. Сумма налога на прибыль, определенная согласно законодательству Украины, отражается в строке 4 приложения 1 к декларации. Если сумма уплаченного налога за границей меньше указанного размера зачета, то предоставляется зачет на сумму налога, фактически уплаченного за границей, и отражается в строке 10 Приложения I к декларации.
Размер зачисленных сумм налога на прибыль из иностранных источников в течение налогового периода не может превышать сумму налога, подлежащую уплате в Украине таким налогоплательщиком в течение такого периода. Зачисление уплаченных за таможенной границей Украины сумм налога на прибыль производится при условии представления письменного подтверждения налогового органа другого государства относительно факта уплаты такого налога при наличии международного договора Украины о ликвидации двойного налогообложения доходов, ратифицированного Верховной Радой Украины.
3.15. В строке 15 декларации отражаются суммы других доходов (поступлений), исключение которых из валового дохода налогоплательщика в целях налогообложения прямо определено нормами Закона. Налогоплательщиком представляется справка, в которой указываются виды и суммы таких доходов.
3.16. В строке 16 декларации отражается скорректированный валовой доход, который определяется путем уменьшения совокупной суммы валового дохода (строка 13 декларации) на сумму доходов, которые подлежат исключению из состава валовых доходов в целях налогообложения (строки 14 и 15 декларации).
4. Валовые издержки
4.1. Строка 17 декларации заполняется на основании приложения Е к декларации.
4.1.1. В строке 1 приложения є отражается сумма начисленных процентов по финансовым кредитам, полученным от юридических лиц в национальной и иностранной валюте.
4.1.2. В строке 2 приложения 6 указывается сумма процентов по финансовым кредитам, полученным от юридических лиц в национальной и иностранной валюте по соглашениям, заключенным до вступления в силу Закона (уплаченные проценты).
Датой увеличения валовых издержек по финансовым кредитам, предоставленным банковскими учреждениями до вступления в силу Закона, является дата уплаты процентов по таким кредитам заемщиком.
4.1.3. В строке 3 приложения 6 указывается сумма начисленных процентов по привлеченным средствам от юридических и физических лиц в национальной и иностранной валюте.
4.1.4. В строке 4 приложения 6 указывается сумма превышения уплаченных процентов над начисленными по кредитно-депозитным операциям в случае досрочного погашения обязательств по уплате процентов.
4.1.5. В строке 5 приложения є указывается сумма расходов от осуществления операций с ценными бумагами, эмитированными налогоплательщиком.
Сумма процентов от продажи налогоплательщиком - эмитентом облигаций казначейских обязательств или сберегательных (депозитных) сертификатов определяется путем начисления процентов на номинал такой ценной бумаги, выплаты фиксированной премии или выигрыша или путем определения разницы между ценой размещения и ценой погашения такой ценной бумаги (сумма дисконта).
По процентным ценным бумагам, эмитированным налогоплательщиком, выплата процентов относится в состав валовых издержек такого налогоплательщика в налоговый период начисления такой выплаты. По дисконтным ценным бумагам, эмитированным налогоплательщиком, балансовые убытки от их размещения относятся в состав валовых издержек такого налогоплательщика в налоговый период, в течение которого произошла продажа (размещение) таких ценных бумаг.
4.1.6. В строке 6 приложения С указывается сумма расходов от лизинговых (арендных) операций, связанных с ведением хозяйственной деятельности налогоплательщика.
4.1.7. В строке 7 приложения С налогоплательщики, у которых 50 или более процентов уставного фонда находится в собственности или управлении (непосредственно или косвенно) лиц, не являющихся резидентами Украины, а также юридических лиц, освобожденных от уплаты налога на прибыль предприятий, согласно положениям пункта 7.1 статьи 7 Закона отражают расходы на уплату процентов, которые не могут быть отнесены к валовым издержкам налогоплательщика в целях налогообложения в течение отчетного периода, с учетом ограничений, предусмотренных пунктом 5.5 статьи 5 Закона. Сумма указанных процентов уменьшает валовые доходы налогоплательщика.
4.1.8. В строке 8 приложения е отражаются расходы на уплату процентов, которые не были отнесены к валовым издержкам в течение предыдущего отчетного периода, перенос которых на результаты будущих налоговых периодов предусмотрен пунктом 5.5 статьи 5 Закона. Сумма указанных процентов увеличивает валовые доходы налогоплательщика.
4.1.9. В строке 9 приложения 6 отражается разница между процентами, начисленными (уплаченными) по депозитам, арендным платежам, гражданско-правовым договорам, связанным с налогоплательщиком лицам, по ценам выше, обычных цен (обычные процентные ставки за депозит) и расчитанными по обычным ценам (обычным процентным ставкам за депозит), которые были отнесены на валовые издержки в предыдущих периодах. Указанная сумма уменьшает валовые расходы налогоплательщика.
4.2. Строка 18 декларации заполняется на основании приложения Ж к декларации, в котором указываются все расходы в виде начисленных (уплаченных) комиссионных (брокерских) и других подобных видов вознаграждений за осуществление операций:
4.2.1. на валютном рынке и рынке банковских металлов (строка 1);
4.2.2. с ценными бумагами и деривативами (строка 2);
4.2.3. других финансовых операций, осуществление которых предусмотрено Законом Украины "О банках и банковской деятельности" (строка 3).
4.2.4. В строке 4 приложения Ж указываются суммы превышения уплаченных комиссионных (других видов вознаграждений) над суммами, начисленными в случае досрочного погашения обязательств.
4.2.5. В строке 5 приложения Ж указывается разница между комиссионными (другими видами вознаграждений), начисленными (уплаченными) налогоплательщиком связанным с ним лицам и юридическим лицам (согласно подпункту 7.4.3 пункта 7.4 статьи 7 Закона), и обычной ценой в случае приобретения услуг (работ, товаров) по цене, большей обычной цены на такие услуги (работы, товары), действовавшей на дату такого приобретения.
4.3. Строка 19 декларации заполняется в порядке, определенном в пункте 3.4.
4.4. Строка 20 декларации заполняется на основании приложения 3 к декларации.
4.4.1. В строке 1 приложения 3 отражаются расходы, связанные с содержанием основных фондов, которые находятся на консервации.
Вывод из эксплуатации отдельного объекта основных фондов группы 1 в связи с его консервацией осуществляется по решению налогоплательщика или Кабинета Министров Украины. При этом балансовая стоимость такого объекта для целей амортизации приравнивается к нулю, амортизационные отчисления не начисляются.
При выводе из эксплуатации отдельных фондов групп 2 и в связи с их консервацией балансовая стоимость групп не изменяется.
4.4.2. В строке 2 приложения 3 отражается остаточная стоимость объекта основных фондов группы 1 в случае достижения по последствиям амортизации балансовой стоимости такого объекта в размере ста необлагаемых минимумов доходов граждан. При этом стоимость такого объекта приравнивается к нулю.
4.4.3. В строке 3 приложения 3 отражается сумма превышения балансовой стоимости отдельных объектов основных фондов группы 1 и нематериальных активов над выручкой от их реализации.
4.4.4. В строке 4 приложения 3 отражается сумма балансовой стоимости отдельного объекта основных фондов группы 1 в случае вынужденной замены основных фондов, если по независящим от налогоплательщика обстоятельствам они (или их часть) разрушены, расхищены или подлежат сносу, или налогоплательщик вынужден отказываться от использования таких основных фондов из-за обстоятельств угрозы или неминуемой замены, разрушения или сноса (при условии подтверждения наличия такой угрозы или неминуемости в порядке, определенном законодательством). При этом стоимость таких объектов по основным фондам группы 1 приравнивается к нулю, а балансовая стоимость групп 2 и 3 при таких обстоятельствах не изменяется.
В случае, если налогоплательщик принимает решение о ликвидации отдельного объекта основных фондов группы 1, не связанное с указанными обстоятельствами, балансовая стоимость такого объекта не относится к валовым издержкам и возмещается за счет собственных источников налогоплательщика.
4.4.5. В строке 5 приложения 3 отражается балансовая стоимость групп 2 и 3 в случае, если на начало отчетного квартала они не содержат материальных ценностей.
4.5. В строке 21 декларации отражаются любые расходы, связанные с улучшением основных фондов, в сумме, не превышающей 5 процентов совокупной балансовой стоимости групп основных фондов на начало отчетного года.
Расходы, превышающие указанную сумму, относятся на увеличение балансовой стоимости групп 2 и 3 (балансовой стоимости отдельного объекта основных фондов группы 1) и подлежат амортизации по нормам, предусмотренным для соответствующих основных фондов.
4.6. В строке 22 декларации указывается сумма средств, внесенных налогоплательщиком в страховой резерв в порядке, предусмотренном статьей 12 Закона.
4.7. В строке 23 декларации отражается сумма безнадежной задолженности в случае, если срок исковой давности по соответствующему соглашению с дебитором истек до момента вступления в силу Закона, и в случае, когда все меры по взысканию безнадежной задолженности согласно порядку, определенному пунктом 12.3 статьи 12 Закона, не привели к положительному результату (в части, не возмещенной за счет страхового резерва, созданного в соответствии со статьей 12 Закона).
4.8. Строка 24 декларации. К составу валовых издержек налогоплательщика (с учетом норм пункта 5.3 статьи 5 Закона) относятся расходы на оплату труда физических лиц, находящихся в трудовых отношениях с таким налогоплательщиком (далее - работники), которые включают расходы на выплату основной и дополнительной заработной платы и других видов поощрений и выплат, исходя из тарифных ставок, в виде премий, поощрений, возмещений стоимости товаров (работ, услуг), расходы на выплату авторских вознаграждений и выплат за выполнение работ (услуг), согласно договорам гражданско-правового характера, любые другие выплаты в денежной или натуральной форме, установленные по договоренности сторон.
Дополнительно в состав валовых издержек налогоплательщика включаются обязательные выплаты, а также компенсация стоимости услуг, которые предоставляются работникам в случаях, предусмотренных законодательством, а также вклады налогоплательщика на обязательное страхование жизни или здоровья работников в случаях, предусмотренных законодательством.
Не включаются в состав валовых издержек налогоплательщика суммы внесенных в бюджет налогов на доходы физических лиц, которые подлежат удержанию с таких доходов, в случае, когда налогоплательщик является лицом, уполномоченным осуществлять удержание таких налогов.
* 4.7. В строке 25 декларации отражаются сумма сборов на обязательное государственное пенсионное страхование и другие виды общеобязательного (в том числе государственного) социального страхования физических лиц, которые находятся в трудовых отношениях с налогоплательщиком, начисленные на выплаты, указанные в абзаце первом пункта 4.6, по ставкам и в порядке, установленном Законом.
* 4.8. В строке 26 декларации налогоплательщиком отражаются суммы валовых взносов работника в дополнительные пенсионные планы, которые вносятся от его имени таким налогоплательщиком, но не более 15 процентов совокупного дохода, полученного таким работником от такого налогоплательщика в течение налогового периода, когда произошло такое внесение. * Нумерация поставлена в соответствии с оригиналом Порядка.
4.9. В строке 27 декларации указывается сумма расходов налогоплательщика на командировки физических лиц, находящихся в трудовых отношениях с таким налогоплательщиком или являющихся членами руководящих органов налогоплательщика, в пределах и порядке, установленных подпунктом 5.4.8. пункта 5.4 статьи 5 Закона.
4.10. В строке 28 декларации указывается сумма расходов налогоплательщика на проведение предпродажных и рекламных мероприятий относительно товаров (работ, услуг), которые продаются (предоставляются) таким налогоплательщиком.
4.11. В строке 29 декларации отражаются расходы налогоплательщика на организацию приемов, презентаций и праздников, приобретение и распространение подарков, включая бесплатную раздачу образцов товаров или бесплатное предоставление услуг (выполнение работ) в рекламных целях, но не более двух процентов от прибыли, подлежащей налогообложению плательщика налога за отчетный период.
4.12. В строке 30 декларации отражаются расходы налогоплательщика на содержание и эксплуатацию объектов социальной инфраструктуры, находившихся на балансе и содержавшихся за счет налогоплательщика на момент вступления в силу Закона (кроме капитальных расходов, которые подлежат амортизации). Отнесение таких расходов к валовым издержкам плательщика налога осуществляется в соответствии с подпунктом 5.4.9 пункта 5.4 статьи 5 Закона.
4.13. В строке 31 декларации отражаются суммы внесенных (начисленных) налогов, сборов (обязательных платежей), установленных Законом Украины "О системе налогообложения", за исключением налогов на прибыль, на недвижимость, на дивиденды, из выигрыша в лотерею, с доходов нерезидентов в источники выплаты таких доходов, на добавленную стоимость, включенного в цену товаров (работ, услуг), приобретаемых налогоплательщиком для производственного или непроизводственного использования, а также на доходы физических лиц, которые отчисляются за счет сумм таких доходов согласно Закону Украины о налогообложении доходов физических лиц, стоимости торговых патентов, а также суммы уплаченных штрафов и/или неустойки или пени по решению сторон договора или по решению соответствующих государственных органов, суда, арбитражного или третейского суда.
4.14. В строке 32 декларации указываются суммы средств или стоимость имущества, добровольно перечисленных (переданных) в Государственный бюджет Украины или бюджеты территориальных общин, в неприбыльные организации, в случаях, определенных в пункте 7.11 статьи 7 Закона, но не более четырех процентов налогооблагаемой прибыли отчетного периода, за исключением отчислений, введенных пунктом 5.8 статьи 5 Закона.
4.15. Строка 33 декларации заполняется на основании приложения И к декларации.
4.15.1. В строке 1 приложения И к декларации указываются расходы, связанные с приобретением товаров, предоставлением услуг, выполнением работ налогоплательщику (кроме приобретенных у нерезидентов на территории оффшорных зон), оплаченных как в национальной, так и в иностранной валюте.
4.15.2. В строке 2 приложения И указываются расходы налогоплательщика, связанные с приобретением товаров (работ, услуг) по договорам, заключенным с нерезидентами, которые расположены в оффшорных зонах или счета, которых размещены в оффшорных зонах, или при заключении договоров, которые предусматривают осуществление оплаты товаров работ, услуг) в пользу резидентов, расположенных в оффшорных зонах, независимо оттого, осуществляется ли такая оплата непосредственно или переводом с использованием счетов других резидентов или нерезидентов. Расходы налогоплательщика, связанные с приобретением таких товаров (работ, услуг), включаются в состав его валовых издержек в сумме, составляющей 85 процентов от стоимости таких товаров (работ, услуг).
Под нерезидентами, созданными в оффшорных зонах, следует понимать нерезидентов, созданных в странах, с которыми Украина не имеет международных договоров об избежании двойного налогообложения, ратифицированных Верховной Радой Украины, или созданных в регионах любых стран, которые имеют офшорный статус согласно внутреннему (национальному) законодательству. Перечень региональных оффшорных зон ежегодно обнародуется Кабинетом Министров Украины.
4.15.3. В строке 3 приложения И указываются расходы налогоплательщика в виде разницы между ценой приобретения товаров (работ, услуг) у связанных с налогоплательщиком лиц и юридических лиц (согласно подпункту 7.4.3 пункта 7.4 статьи 7 Закона) и обычной ценой в случае приобретения товаров (работ, услуг) по цене, большей обычной цены на такие товары (работы, услуги), действовавших на дату такого приобретения.
4.15.4. Строки 4 и 5 приложения И заполняются в порядке, определенном пунктом 3.12.
4.15.5. В строке 6 приложения И указываются расходы налогоплательщика по приобретению залогодержателем объекта залога в порядке, определенном в пункте 7.9.5 пункта 7.9 статьи 7 Закона.
4.15.6. В строке 7 приложения И плательщик налога на прибыль, который не зарегистрирован как плательщик налога на добавленную стоимость, указывает суммы налогов на добавленную стоимость, уплаченных в составе цены приобретения товаров (работ, услуг), стоимость которых относится к валовым издержкам такого налогоплательщика.
4.15.7. Строки 8 и 9 приложения И заполняются согласно пункту 3.12 настоящего Порядка.
4.15.8. В строке 10 приложения И указываются суммы расходов, не отнесенных к составу валовых издержек прошлых отчетных налоговых периодов в связи с утратой, уничтожением или порчей документов, установленных правилами налогового учета, и подтвержденных такими документами в отчетном налоговом периоде, а также суммы расходов, не учтенных в прошлых налоговых периодах в связи с допуском ошибок и обнаруженных в отчетном налоговом периоде в расчете налогового обязательства.
Строка 11 приложения И заполняется налогоплательщиком согласно пункту 5.9 статьи 5 Закона и в порядке, который устанавливается центральным налоговым органом.
4.15.10. В строке 12 приложения И указываются суммы других расходов банковского учреждения, отнесение которых к валовым издержкам налогоплательщика предусмотрено Законом. Налогоплательщиком представляется справка, в которой указываются виды и суммы таких расходов.
4.16. В строке 34 декларации указывается общая сумма валовых издержек, которая определяется в порядке, установленном декларацией.
4.17. Строка 35 декларации заполняется согласно пункту 3.14 настоящего Порядка.
4.18. В строке 36 декларации указываются другие расходы, которые подлежат исключению из состава валовых издержек с целью налогообложения согласно положениям Закона. Налогоплательщик дополнительно представляет справку о суммах таких расходов.
5. Амортизационные отчисления
5.1. Строка 37 декларации заполняется на основании приложения 1 к декларации.
Под термином "амортизация" основных фондов и нематериальных активов следует понимать постепенное отнесение расходов на их приобретение, изготовление или улучшение, на уменьшение скорректированной прибыли налогоплательщика в пределах норм амортизационных отчислений, установленных статьей 8 Закона.
5.1.1. В строке 1 приложения 1 отражается сумма амортизационных отчислений по основным фондам, отнесенных Законом к группе 1.
5.1.2. В строке 2 приложения 1 отражается сумма амортизационных отчислений по основным фондам, отнесенных Законом к группе 2.
5.1.3. В строке 3 приложения 1 отражается сумма амортизационных отчислений по основным фондам, отнесенных Законом к группе 3.
5.1.4. В строке 4 приложения 1 отражается общая сумма амортизационных отчислений нематериальных активов, которые определяются линейным методом, по которому каждый отдельный вид нематериального актива амортизируется равными долями, исходя из первичной стоимости с учетом индексации согласно подпункту 8.3.3 пункта 8.3 статьи 8 Закона в течение срока, который определяется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из срока полезного использования таких нематериальных активов или срока деятельности налогоплательщика, но не более 10 лет беспрерывной эксплуатации.
Амортизационные отчисления производятся до достижения остаточной стоимостью нематериального актива нулевого значения.
5.1.5. В строке 5 приложения 1 отражаются амортизационные отчисления по основным фондам и нематериальным активам, связанным с деятельностью резидента налогоплательщика за пределами Украины. Строка 5 приложения 1 заполняется согласно пункту 3.14 настоящего Порядка.
6. Прибыль, подлежащая налогообложению
6.1. Строка 38 декларации заполняется в порядке, который определен в декларации.
6.2. В строке 39 декларации указываются убытки, полученные по результатам предыдущего налогового периода, которые не были возмещены валовыми доходами, перенесение которых на следующие налоговые периоды осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 6 Закона, за исключением убытков по деятельности, связанной с торговлей ценными бумагами, деривативами, по совместной деятельности без создания юридического лица, которые должны покрываться только доходами, полученными от такой деятельности.
6.3. Строка 40 декларации заполняется в порядке, определенном в декларации.
6.4. В строке 41 декларации указывается сумма убытков, которая подлежит переносу на будущие налоговые периоды в порядке, предусмотренном статьей 6 Закона, за исключением убытков по деятельности, связанной с торговлей ценными бумагами, деривативами, по совместной деятельности без создания юридического лица, которые должны покрываться только доходами, полученными от такой деятельности.
7. Налоговое обязательство налогоплательщика
7.1. Строка 42 декларации заполняется на основании приложения 1 к декларации.
7.1.1. В строке 1 приложения 1 указывается налогооблагаемая прибыль после перенесения убытков на следующие налоговые периоды, подлежащая налогообложению по основной ставке 30 процентов (строка 40 декларации).
7.1.2. В строке 2 приложения 1 указывается сумма прибыли, которая подлежит налогообложению по ставке 30 процентов - прибыль, полученная налогоплательщиком - резидентом за пределами таможенной территории Украины (для проведения расчета зачета уплаченного налога за пределами Украины).
7.1.3. Строки 3 и 4 приложения 1 заполняются в порядке, определенном в декларации.
7.1.4. В строках 6-16 приложения 1 отражаются платежи, на которые уменьшается налоговое обязательство налогоплательщика, общая сумма которых указывается в строке 43 декларации и строке 17 приложения 1:
- стоимость торговых патентов, приобретенных налогоплательщиком согласно Закону Украины "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности" (строка 6 приложения 1);
- сумму внесенного в бюджет налога на дивиденды, который вносится до/или одновременно с выплатой дивидендов (строка 7 приложения 1).
При этом налогоплательщик представляет в государственный налоговый орган копии платежных документов, которые представлялись налогоплательщиком в банковские учреждения относительно перечисления сумм дивидендов. В случае, когда сумма уплаченного налога на дивиденды превышает сумму налогового обязательства предприятия-эмитента за отчетный период, разница переносится на уменьшение обязательств по налогу на прибыль налогоплательщика в будущих налоговых периодах в порядке, предусмотренном статьей 6 Закона;
- сумму внесенного налогоплательщиком-эмитентом в бюджет налога на проценты по операциям с бессрочными ценными бумагами (кроме ценных бумаг, удостоверяющих корпоративные права), которые не имеют установленного срока погашения или имеют срок погашения более 10 лет с момента их эмиссии (выпуска), или согласно условиям эмиссии предусматривают право эмитента принимать единоличное решение о продлении срока погашения (ликвидации) таких ценных бумаг независимо от общего срока действия таких ценных бумаг (строка 8 приложения 1);
- сумму разницы между суммой уплаченного налога на дивиденды и суммой налога на прибыль предприятия-эмитента, которая возникла в предыдущем отчетном периоде (строка 9 приложения 1);
- сумму налога, уплаченного за границей, если его размер не больше определенного предельного размера зачета (строка 10 приложения X);
- сумму налога, уплаченного из пассивной прибыли, в случае, если международным договором установлены правила, отличные от предусмотренных Законом (строка 11 приложения 1);
- сумму переплаты налога с прибыли, которая была перенесена с прошлых периодов в счет будущих платежей (строка 12 приложения 1);
- сумму уплаченных авансовых вкладов в бюджет в отчетном периоде (строка 13 приложения 1);
- сумму налога, доначисленного налоговым органом или самостоятельно налогоплательщиком до начала проверки за прошлые отчетные периоды (строка 14 приложения 1);
- сумму уплаченного обособленными подразделениями налога по консолидированному балансу юридического лица, которое перешло на консолидированную уплату налога (строка 15 приложения 1);
- сумму инвестиции, не превышающую 50 процентов суммы налога на прибыль, в случае направления ее субъектами экспериментальной экономической зоны "Сиваш" на реорганизацию инвестиционных проектов в пределах этой зоны (строка 16 приложения 1).
8. Налог на прибыль
8.1. Строки 44 - 46 декларации заполняются в порядке, определенном в декларации.
8.2. Чрезмерно внесенные в бюджет суммы налога, начисленные за отчетный период нарастающим итогом с начала года, зачисляются в счет будущих платежей или возвращаются плательщику налога в десятидневный срок со дня получения письменного заявления такого налогоплательщика.
8.3. В случае, если налогоплательщик, имеющий обособленные подразделения без статуса юридического лица, уплачивает налог по консолидированному балансу, и сумма налога, начисленного по консолидированному балансу, является меньше суммы налогов, уплаченных обособленными подразделениями, такое превышение из бюджета не возмещается.
9. Налоги, удержанные из доходов у источников их выплаты
9.1. Строка 47 декларации заполняется на основании приложения И к декларации.
9.2. В строках 1 - 5 приложения И отражаются суммы налогов, удержанных и перечисленных в бюджет налогоплательщиком в отчетном периоде с доходов в источники их выплаты за счет таких выплат.
Перечисление указанных в этом приложении налогов осуществляется до/или вместе с осуществлением таких выплат.
10. Сроки представления декларации и порядок уплаты
налога в бюджет
10.1. Налогоплательщики не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют налоговому органу налоговую декларацию о прибыли за отчетный квартал, и нарастающим итогом с начала отчетного финансового года.
10.2. Налогоплательщики не позднее 15 февраля года, следующего за отчетным, представляют налоговому органу годовой бухгалтерский отчет, который в случаях, предусмотренных законодательством, должен быть подтвержден заключениями аудита.
10.3. Платежные.поручения на перечисление в бюджет налога предствляются предприятиями в банковские учреждения до наступления срока платежа. Налогоплательщики имеют право не позднее чем за 10 дней до окончания срока представления документов, указанных выше, направить их налоговому органу по почте с уведомлением о вручении в порядке оформления указанных почтовых отправлений, установленном Кабинетом Министров Украины.
10.4. В течение квартала налогоплательщики уплачивают авансовые взносы налога в бюджет в порядке, определенном Законом.
10.5. Банковские учреждения, имеющие обособленные подразделения без статуса юридических лиц, могут уплачивать консолидированный налог с учетом сумм налога, уплаченного обособленными подразделениями в порядке, установленном центральным налоговым органом.
II. Специальные положения
11.1. Порядок составления декларации о прибыли банковского учреждения применяется во время расчетов с бюджетом, начиная с доходов и расходов, которые получены и проведены с 1 июля 1997 года.
11.2. Стоимость покупных материальных активов по ее состоянию на 1 июля 1997 года, относится налогоплательщиком на расходы в отчетном налоговом и последующих периодах путем корректировки валовых издержек, связанных с закупкой указанных материальных ценностей в соответствующих налоговых периодах на сумму прироста (убытка) по результатам инвентаризации на начало и конец соответствующего налогового периода согласно пункту 5.9 статьи 5 Закона.
11.3. Порядок урегулирования сомнительной безнадежной задолженности не распространяется на задолженность, возникшую в связи с задержкой в оплате товаров (работ, услуг), проданных до вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Закон Украины "О налогообложении прибыли предприятий".
11.4. Норма статьи 6 Закона о порядке перенесения балансовых убытков на последующие налоговые периоды не распространяется на балансовые убытки, полученные налогоплательщиками по результатам деятельности первого полугодия 1997 года.
11.5. Налог на прибыль в размере 1,5 процента от суммы, которая подлежит уплате в бюджет, зачисляется на специальный счет бюджетов территориальных общин для финансирования жилищного строительства для военнослужащих, участников боевых действий в Афганистане и военных конфликтов в зарубежных странах, членам семей военнослужащих, которые погибли во время исполнения ими служебных обязанностей.
Приложение
к Порядку составления декларации о прибыли
банковского учреждения
Декларация о прибыли банковского учреждения
+-------------------------------------------------------------------------+ |
Отметка о получении декларации
+-------------------------------+ |
Единица измерения: в тыс.грн. с одним десятичным знаком
+--------------------------------------------------------------------------+ |
Дата представления декларации "__"________ 199__ г. Приведенная информация является достоверной
Руководитель предприятия ________________________ МП
(подпись, фамилия)
Главный бухгалтер _______________________________
(подпись, фамилия)
Приложение А
+-------------------------------------------------------------------------+ |
Доходы в виде начисленных (полученных) процентов
+--------------------------------------------------------------------------+ |
Приложение Б
+-------------------------------------------------------------------------+ |
Доходы в виде начисленных (полученных) комиссионных (брокерских)
и других подобных видов вознаграждений
+--------------------------------------------------------------------------+ |
Приложение В
+-------------------------------------------------------------------------+ |
Доходы от операций с основными фондами и нематериальными активами
+--------------------------------------------------------------------------+ |
Приложение Г
+-------------------------------------------------------------------------+ |
Доходы в виде безвозвратной финансовой помощи, полученной банковским учреждением, и стоимости товаров (работ, услуг) бесплатно предоставленных банковским учреждением в отчетном периоде (за исключением случаев, когда такие операции осуществляются между налогоплательщиком и его
обособленными подразделениями, не имеющими статуса юридического лица)
+--------------------------------------------------------------------------+ |
Приложение Д
+-------------------------------------------------------------------------+ |
Доходы от урегулирования сомнительной, безнадежной задолженности
+--------------------------------------------------------------------------+ |
Приложение Е
+-------------------------------------------------------------------------+ |
Другие доходы, входящие в состав объекта налогообложения
+--------------------------------------------------------------------------+ |
Приложение є
+-------------------------------------------------------------------------+ |
Расходы в виде начисленных (уплаченных) процентов
+--------------------------------------------------------------------------+ |
Приложение Ж
+-------------------------------------------------------------------------+ |
Расходы в виде начисленных (уплаченных) комиссионных (брокерских)
и других подобных видов вознаграждений
+--------------------------------------------------------------------------+ |
Приложение З
+-------------------------------------------------------------------------+ |
Расходы по операциям с основными фондами и нематериальными активами
+--------------------------------------------------------------------------+ |
Приложение И
+-------------------------------------------------------------------------+ |
Другие расходы
+--------------------------------------------------------------------------+ |
Приложение I
+-------------------------------------------------------------------------+ |
Амортизационные отчисления
+--------------------------------------------------------------------------+ |
Приложение Ї
+-------------------------------------------------------------------------+ |
Налоговое обязательство налогоплательщика и уменьшение налогового обязательства
+--------------------------------------------------------------------------+ |
Приложение Й
+-------------------------------------------------------------------------+ |
Обязательство плателыцика по удержанию и перечислению в бюджет налога с
доходов у источника их выплаты за счет таких выплат
+--------------------------------------------------------------------------+ |