Парус Iнтернет-Консультант
Открытое тестирование
Открытое тестирование
КАБИНЕТ МИНИСТРОВ УКРАИНЫ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 1 октября 1997 г. N 1104
Киев
(Постановление утратило силу на основании Постановления
Кабинета Министров Украины
N 1236 от 27 декабря 2010 г.)
Об утверждении Порядка выпуска, обращения и погашения
векселей, которые - выдаются на сумму налога на
добавленную стоимость при ввозе (пересылке) товаров на
таможенную территорию Украины
Во исполнение пункта 11.5 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" Кабинет Министров Украины ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить Порядок выпуска, обращения и погашения векселей, которые выдаются на сумму налога на добавленную стоимость при ввозе (пересылке) товаров на таможенную территорию Украины, который прилагается.
2. Настоящее постановление вступает в силу со дня введения в действие Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость".
Премьер-министр Украины В.ПУСТОВОЙТЕНКО
Утверждено
постановлением Кабинета Министров Украины
от 1 октября 1997 г. N 1104
Порядок
выпуска, обращения и погашения векселей, которые
выдаются на сумму налога на добавленную стоимость
при ввозе (пересылке) товаров на таможенную
территорию Украины
I. Общие положения
1. Настоящим Порядком, разработанным в соответствии с пунктом 11.5 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" (далее - Закон), устанавливаются единые правила выпуска, обращения, учета и погашения векселей, которые выпускаются (далее - выдаются) плательщиками налога на добавленную стоимость при ввозе (пересылке) товаров на таможенную территорию Украины на сумму налогового обязательства.
Действие настоящего Порядка распространяется на ввезенные (импортированные) товары, оформление ввозной таможенной декларации относительно которых проводится со дня вступления в силу Закона независимо от даты заключения договоров (контрактов), в соответствии с которыми осуществляется их ввоз (пересылка), и даты пересечения государственной границы Украины.
2. В настоящем Порядке приведенные ниже термины имеют следующее значение:
налоговый вексель - простой вексель, выдаваемый плательщиком налога на добавленную стоимость на сумму налогового обязательства при ввозе (пересылке) товаров на таможенную территорию Украины;
аваль - вексельное поручительство, согласно которому коммерческий банк берет на себя ответственность за оплату налогового векселя перед векселедержателем и которое оформляется гарантийной надписью банка на векселе или на специальном налоговом листе (алонж) отдельно для каждого отдельного экземпляра каждого векселя. Запрещается оформление аваля одним документом более чем на один вексель.
3. Обязательства по уплате налога на добавленную стоимость при ввозе (пересылке) товаров на таможенную территорию Украины возникают в день оформления ввозной таможенной декларации, но уплату можно отсрочить путем выдачи налогового векселя.
4. Налоговый вексель может быть выдан только лицом, которое отвечает всем приведенным ниже требованиям:
является плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с требованиями статьи 2 Закона;
зарегистрировано как плательщик налога на добавленную стоимость согласно статье 9 Закона и внесено в реестр плательщиков налога на добавленную стоимость;
имеет индивидуальный налоговый номер, присвоенный как плательщику налога на добавленную стоимость.
Лица, которые не отвечают хотя бы одному из требований этого пункта, уплачивают налог на добавленную стоимость при ввозе (пересылке) товаров на таможенную территорию Украины в установленном порядке без выдачи налогового векселя.
5. Налоговый вексель не может быть выдан на сумму налога на добавленную стоимость относительно ввезенных (пересланных) на таможенную территорию Украины подакцизных товаров и товаров, которые относятся к товарным группам 1 - 24 Гармонизированной системы описания и кодирования товаров.
Выданный налоговый вексель не подлежит передаче путем индоссамента.
Обязанности по погашению налогового векселя не могут передаваться другим лицам, независимо от их взаимоотношений с векселедателем.
За пользование налоговым векселем не начисляются проценты или другие виды платы, предусмотренные законодательством для других видов векселей.
II. Выдача налоговых векселей
6. Выдача налогового векселя осуществляется по желанию плательщика налога на добавленную стоимость. Векселедержателем является государственная налоговая администрация по месту регистрации векселедателя как плательщика налога на добавленную стоимость.
7. Налоговый вексель составляется на сумму налогового обязательства, то есть на сумму налога на добавленную стоимость, которая начислена и должна быть уплачена при ввозе (пересылке) товаров на таможенную территорию Украины. Стоимость товаров для целей определения суммы налога, надлежащей к уплате, определяется в соответствии с пунктом 4.3 Закона.
При таможенном оформлении ввезенного (пересланного) на таможенную территорию Украины товара сумма налогового обязательства по одной грузовой таможенной декларации не может быть частично оплачена векселем, а частично средствами. Вексель выдается на полную сумму налогового обязательства, начисленного по грузовой таможенной декларации, и отдельно для каждой грузовой таможенной декларации.
8. Срок, на который выдается налоговый вексель, не может превышать 30 дней, включая дату его выдачи.
9. Выдача налогового векселя осуществляется во время проведения таможенного оформления ввезенных (пересланных) на таможенную территорию Украины товаров в срок, установленный для уплаты налога на добавленную стоимость.
10. Налоговый вексель составляется в трех экземплярах:
исключительно на вексельном бланке, выдаваемом банковским учреждением и отвечающем требованиям постановления Кабинета Министров Украины и Национального банка Украины от 10 сентября 1992 г. N 528 "Об утверждении Правил изготовления и использования вексельных бланков";
в денежной единице Украины, пересчитанной по валютному (обменному) курсу Национального банка Украины на дату возникновения налоговых обязательств.
На каждом из экземпляров указывается последовательный номер документа, как это предусмотрено пунктом 64 Положения о переводном и простом векселе, утвержденного постановлением ЦИК и РНК СССР от 7 августа 1937 г. N 104/1341 (СЗ СССР, 1937 г., N 52, ст.221).
Первый экземпляр векселя остается в органе таможенного контроля, который осуществляет таможенное оформление ввезенных (пересланных) на таможенную территорию Украины товаров, второй экземпляр направляется (передается) этим органом не позднее третьего дня с даты выдачи векселя государственной налоговой администрации, в которой лицо зарегистрировано как плательщик налога на добавленную стоимость.
Третий экземпляр векселя остается у налогоплательщика который его выдал.
11. Налоговый вексель является налоговым отчетным документом и подлежит учету и хранению по правилам и в сроки, установленные для первичных бухгалтерских документов.
III. Обеспечение налоговых векселей
12. Налоговые векселя в обязательном порядке подлежат обеспечению (подтверждению) коммерческими банками путем аваля.
13. Не подлежат обеспечению налоговые векселя, выданные налогоплательщиком, статус которого отвечает требованиям абзаца пятого пункта 11.5 Закона (далее - требованиям Закона), что должно подтверждаться справкой государственной налоговой администрации, выданной в соответствии с разделом IV настоящего Порядка.
В случае несоблюдения налогоплательщиком хотя бы одного из требований Закона и отсутствия справки налоговый вексель подлежит обеспечению в соответствии с пунктом 12 настоящего Порядка.
IV. Порядок предоставления справки о соответствии статуса
импортера требованиям Закона
14. Справка о соответствии статуса импортера требованиям Закона выдается государственной налоговой администрацией по месту регистрации импортера как плательщика налога на добавленную стоимость.
Справка выдается по письменному запросу налогоплательщика при условии соответствия статуса плательщика требованиям Закона в десятидневный срок со дня получения запроса плательщика. Если последний день этого срока приходится на выходной, праздничный или нерабочий день, срок выдачи справки продлевается до первого рабочего дня после выходного, праздничного или нерабочего дня.
Справка является действительной в течение 90 дней со дня ее выдачи. Для обновления справки налогоплательщик должен обратиться в государственную налоговую администрацию с повторным письменным запросом.
15. Для выдачи справки о соответствии статуса импортера требованиям Закона государственная налоговая администрация должна проверить:
соответствие объема налогооблагаемых операций по продаже товаров (работ, услуг) с учетом налога на добавленную стоимость, указанных налогоплательщиком в налоговых декларациях за последние до 1 числа месяца, в котором подан запрос, 12 календарных месяцев требованиям Закона;
состояние платежной дисциплины налогоплательщика относительно расчетов с бюджетом по всем видам платежей. При этом учитывается задолженность перед бюджетом по платежам, относительно которых истек срок уплаты на дату получения государственной налоговой администрацией запроса плательщика, кроме задолженности, подлежащей реструктуризации согласно законодательству;
не возбуждено ли против налогоплательщика дело о банкротстве по состоянию на день подачи запроса.
16. Справка о соответствии статуса импортера требованиям этого Закона выдается по форме, определенной согласно приложению N 1 к настоящему Порядку. Бланк справки является бланком строгой отчетности. Учет бланков справок ведется в порядке, предусмотренном для ведения учета других документов этой категории.
В день выдачи справки регистрируются в специальном журнале, который ведется по форме согласно приложению N 2 к настоящему Порядку. Журнал должен быть пронумерован, прошнурован и скреплен гербовой печатью государственной налоговой администрации.
17. Справка о соответствии статуса импортера требованиям Закона считается недействительной до истечения определенного в пункте 14 настоящего Порядка срока ее действия в случае:
возбуждения против импортера-налогоплательщика дела о банкротстве - со дня возбуждения такого дела;
остановки налогоплательщиком хозяйственной деятельности - через 30 дней со дня получения государственной налоговой администрацией налоговой декларации, в которой отсутствуют данные в разделе "Налоговые обязательства";
возникновения у налогоплательщика задолженности перед бюджетом по одному из платежей - через 30 дней со дня возникновения задолженности, если она не погашена в течение этих 30 дней.
В случае наступления одного из обстоятельств, определенных согласно этому пункту, государственная налоговая администрация, которая выдала такую справку, направляет соответствующее уведомление Гостаможслужбе. Гостаможслужба информирует региональные таможни о признании справки недействительной.
V. Погашение налоговых векселей
18. Налоговый вексель подлежит оплате векселедателем не позднее даты, которая в соответствии с векселем является сроком платежа, без предъявления его векселедержателем.
Если сумма налогового векселя не оплачена в этот срок, протест в неплатеже не осуществляется. В этом случае сумма векселя подлежит взысканию с векселедателя государственной налоговой администрацией векселедержателем в порядке, предусмотренном для взыскания недоимки по обязательным платежам в бюджет.
В случае, когда налоговый вексель обеспечен путем аваля, сумма неоплаченного векселя взыскивается государственной налоговой администрацией - векселедержателем с векселедателя в претензионно-судебном порядке в соответствии с законодательством с банка-авалиста.
19. Сумма налога на добавленную стоимость, указанная в налоговом векселе, включается в сумму налоговых обязательств налогоплательщика в том отчетном (налоговом) периоде, в котором вексель был оплачен, путем включения суммы векселя в соответствующий раздел налоговой декларации с налога на добавленную стоимость. Сумма налога на добавленную стоимость, указанная в налоговом векселе, отражается в налоговой декларации отдельной строкой.
После включения суммы налогового векселя в сумму налоговых обязательств в налоговой декларации вексель считается погашенным.
К налоговой декларации налогоплательщик прилагает:
перечень оплаченных в отчетном (налоговом) периоде, за который представляется декларация, векселей, суммы которых включены в налоговые обязательства этого отчетного периода;
перечень неоплаченных векселей, срок оплаты которых наступил в отчетном (налоговом) периоде, с объяснением причин неоплаты по каждому отдельному векселю (суммы по таким векселям могут быть включены в суммы налоговых обязательств только того отчетного периода, в котором они будут оплачиваться).
20. Сумма налога на добавленную стоимость, указанная в налоговом векселе, в определенных Законом случаях включается в сумму налогового кредита налогоплательщика, который выдал этот вексель, в отчетном (налоговом) периоде, наступает затем отчетным (налоговым) периодом, в котором вексель был погашен, и отражается в декларации отдельной строкой.
Указанная сумма не включается в сумму налогового кредита налогоплательщика полностью или частично, если Законом установлено ограничение по учету ее при определении налогового кредита, в следующих случаях:
ввезенный (пересланный) на таможенную территорию Украины товар используется для изготовления продукции (работ, услуг), которая не является объектом налогообложения в соответствии с пунктом 3.2 Закона или которая освобождена от налогообложения в соответствии со статьей 5 Закона (подпункт 7.4.2 Закона);
ввезенные (пересланные) на таможенную территорию Украины товары частично используются для изготовления налогооблагаемой продукции, а частично - нет (подпункт 7.4.3 Закона);
стоимость ввезенного (пересланного) на таможенную территорию Украины товара не относится к составу валовых издержек производства (обращения), не подлежит амортизации (подпункт 7.4.4 Закона).
VI. Учет налоговых векселей
21. Учет налоговых векселей осуществляется органами таможенного контроля и государственными налоговыми администрациями.
22. Учет налоговых векселей органами таможенного контроля ведется в порядке, установленном Гостаможслужбой.
23. Государственная налоговая администрация по местонахождению налогоплательщика, которым выдан налоговый вексель, ведет учет векселей в журнале по форме согласно приложению N 3 к настоящему Порядку. Журнал должен быть пронумерован, прошнурован и скреплен гербовой печатью государственной налоговой администрации.
Налоговый вексель, полученный от органа таможенного контроля, регистрируется в журнале входящей корреспонденции и в журнале учета налоговых векселей в день его получения.
На полученном векселе ставится номер, под которым вексель зарегистрирован в журнале входящей корреспонденции, номер, под которым вексель зарегистрирован в журнале учета налоговых векселей, и делается запись "Взят на учет".
В журнале указывается дата оформления векселя, дата, когда вексель должен быть оплачен, ставится отметка о поступлении в бюджет средств за оплаченный вексель.
24. Учет налоговых векселей налогоплательщиком ведется в соответствии с порядком бухгалтерского учета налога на добавленную стоимость, установленного Минфином.
25. Контроль учета налоговых векселей осуществляют государственные налоговые администрации на основании данных, полученных от органов таможенного контроля, налоговых деклараций и платежных документов на уплату сумм налога на добавленную стоимость по оплаченным векселям.
VII. Ответственность налогоплательщиков
26. Нарушение налогоплательщиками требований пунктов 19 и 20 настоящего Порядка влечет за собой ответственность, предусмотренную статьей 11 Закона Украины "О государственной налоговой службе в Украине".
Приложение N 1
к Порядку выпуска, учета и погашения векселей, которые
выдаются на сумму налога на добавленную стоимость при
ввозе (пересылке) товаров на таможенную территорию
Украины
Справка
осоответствии статуса импортера требованиям абзаца пятого пункта 11.5
Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость"
| "___ " _________________199__ г. | N __________________ |
Настоящая справка выдана в подтверждение того, что плательщик налога на добавленную стоимость_______________________________
______________________________________________________________________________________________________________________ (идентификационный код, название плательщика налога, индивидуальный налоговый номер плательщика налога на добавленную стоимость)
______________________________________________________________________________________________________________________
при ввозе (пересылке) товаров на таможенную территорию Украины имеет право на простой вексель, который не подлежит обеспечению коммерческим банком путем аваля, поскольку его хозяйственная деятельность отвечает требованиям, установленным пунктом 11.5 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость", а именно:
1) в течение последних 12 месяцев объем налогооблагаемых операций по продаже товаров (работ, услуг) составляет________ млн гривень;
2) задолженности перед бюджетом по состоянию на "____ "______________________ 199__ г. нет;
3) дело о банкротстве по состоянию на "___ "_______________________ 199__ г. не возбуждено.
Справка является действительной в течение 90 дней со дня ее выдачи, до "___ "__________________ 199__ года.
Председатель Государственной налоговой администрации в
____________________________________________________________________________________________________________________
(район, город)
_____________________________________________(подпись) ______________________________________________ (фамилия)
МП
Приложение N 2
к Порядку выпуска, обращения и погашения векселей,
которые выдаются на сумму налога на добавленную стоимость
при ввозе (пересылке) товаров на таможенную территорию
Украины
Журнал
выдачи справок о соответствии статуса импортера требованиям абзаца пятого
пункта 11.5 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость"
+----------------------------------------------------------------------------+ |
Приложение N 3
к Порядку выпуска, обращения и погашения векселей,
которые выдаются на сумму налога на добавленную стоимость
при ввозе (пересылке) товаров на таможенную территорию
Украины
Журнал
"Учет налоговых векселей"
+----------------------------------------------------------------------------+ |