Парус Iнтернет-Консультант
Открытое тестирование
Открытое тестирование
ВЕРХОВНАЯ РАДА УКРАИНЫ
ЗАКОН
( Закон втратив чинність на підставі Кодексу
N 2755-VI від 02.12.2010, ВВР, 2011, N 13-14,
N 15-16, N 17, ст.112 )
О внесении изменений в Закон Украины
"О налогообложении прибыли предприятий"
Верховная Рада Украины ПОСТАНОВЛЯЕТ:
I. Внести в Закон Украины "О налогообложении прибыли предприятий" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1997 г., N 27, ст. 181) следующие изменения:
1. В статье 1:
1) в абзаце первом пункта 1.10 слова "платеж, который осуществляется" заменить словами "доход, который уплачивается (начисляется)";
2) абзац третий пункта 1.12 после слов "в рассрочку" дополнить словами "физическим лицам, которые не являются плательщиками этого налога";
3) в пункте 1.13 слова "Кабинетом Министров Украины" заменить словами "государственным органом, определенным законом";
4) пункт 1.17 изложить в следующей редакции:
"1.17. Постоянное представительство нерезидента в Украине (далее постоянное представительство) - постоянное место деятельности, через которое полностью или частично осуществляется хозяйственная деятельность нерезидента на территории Украины. К постоянным представительствам, в частности, относятся: место управления, филиал, офис, завод, фабрика, мастерская, шахта, нефтяная или газовая скважина, карьер или другое место разведки либо добычи полезных ископаемых. В целях налогообложения к постоянным представительствам приравниваются резиденты, которые имеют полномочия действовать от имени нерезидента, что влечет за собой возникновение у нерезидента гражданских прав и обязанностей (заключать договоры (контракты) от имени нерезидента; содержать (хранить) запасы товаров, принадлежащих нерезиденту, из состава которых осуществляется поставка товара от имени нерезидента, кроме резидентов, имеющих статус состава таможни). Резиденты, которые в целях налогообложения приравниваются к постоянным представительствам, не подлежат дополнительной регистрации в налоговых органах как налогоплательщики";
5) в абзаце втором подпункта 1.18.2 пункта 1.18 первое предложение исключить;
6) в пункте 1.20:
в абзаце первом слово "реализации" заменить словом "продажи";
в абзаце втором слова "внутренней реализации" исключить;
абзац четвертый изложить в следующей редакции:
"Обычная процентная ставка за депозит - процентная ставка, устанавливаемая в зависимости от сроков и размера депозита по решению налогоплательщика, которое должно быть обнародовано и устанавливать одинаковые правила относительно заключения депозитного договора с любыми категориями лиц с учетом ограничений, установленных законом. Порядок обнародования информации об условиях заключения депозитного договора определяется для банковских учреждений Национальным банком Украины, для небанковских финансовых учреждений - государственным органом, определенным законом";
7) в абзаце третьем подпункта 1.28.2 пункта 1.28 слово "биржевому" заменить словом "фондовому";
8) пункт 1.29 дополнить предложением следующего содержания: "Определенные в настоящем Законе: налог на дивиденды, репатриацию доходов, выплату выигрышей, доходы от страховой деятельности, другие налоги, которые удерживаются при выплате доходов (прибылей), являются видами налога на прибыль и не считаются нововведенными налогами";
9) дополнить статью пунктами 1.31 и 1.32 следующего содержания:
"1.31. Продажа товаров-любые операции, осуществляемые согласно договорам купли-продажи, мены, поставки и другим гражданско-правовым договорам, которые предусматривают передачу прав собственности на такие товары за плату или компенсацию, независимо от сроков ее предоставления, а также операции по бесплатному предоставлению товаров.
Не считаются продажей операции по предоставлению товаров в пределах договоров комиссии, хранения (ответственного хранения), поручения, других гражданско-правовых договоров, которые не предусматривают передачу прав собственности на такие товары.
Продажа результатов работ (услуг) - любые операции гражданско-правового характера по предоставлению результатов работ (услуг), по предоставлению права на пользование или на распоряжение товарами, в том числе нематериальным и активами и другими, чем товары, объектами собственности за компенсацию, а также операции по бесплатному предоставлению результатов работ (услуг). Продажа результатов работ (услуг) включает, в частности, предоставление права на пользование товарами в пределах договоров лизинга (аренды), продажу, передачу права на основании авторских или лицензионных договоров, а также другие способы передачи объектом авторского права, патентов, знаков для товаров и услуг, других объектов права интеллектуальной, в том числе промышленной, собственности.
1.32. Хозяйственная деятельность - любая деятельность лица, направленная на получение дохода в денежной, материальной или нематериальной формах, в случае, если непосредственное участие такого лица в организации такой деятельности является регулярным, постоянным и существенным. Под непосредственным участием следует понимать указанную деятельность лица через свои постоянные представительства, филиалы, отделения, другие обособленные подразделения, а также через доверенное лицо, агента или любое другое лицо, которое действует от имени и в пользу первого лица".
2. В статье 2:
1) подпункт 2.1.3 пункта 2.1 изложить в следующей редакции:
"2.1.3. Филиалы, отделения и другие обособленные подразделения налогоплательщиков (далее - филиалы), указанных в подпункте 2.1.1 этого пункта, не имеющих статуса юридического лица, расположенные на территории другой, чем такой налогоплательщик, территориальной общины.
Налогоплательщик, который имеет такие филиалы, может принять решение об уплате консолидированного налога и уплачивать налог в бюджеты территориальных общин по местонахождению филиалов, а также в бюджет территориальной общины по своему местонахождению, определенный согласно нормам настоящего Закона и уменьшенный на сумму налога, уплаченного в бюджет территориальных общин по местонахождению филиалов.
Сумма налога на прибыль филиалов за соответствующий отчетный (налоговый) период определяется расчетно исходя из общей суммы налога, начисленного налогоплательщиком, распределенного пропорционально удельному весу суммы валовых издержек филиалов и амортизационных отчислений, начисленных по основным фондам такого налогоплательщика, которые расположены по местонахождению филиала, в общей сумме валовых издержек и амортизационных отчислений этого налогоплательщика.
Выбор порядка уплаты налога на прибыль, определенного этим подпунктом, осуществляется налогоплательщиком самостоятельно до начала отчетного года, о чем уведомляются налоговые органы по местонахождению такого налогоплательщика и его филиалов. Изменение порядка уплаты налога в течение отчетного года не разрешается. При этом филиалы предоставляют налоговому органу по своему местонахождению расчет налоговых обязательств по уплате консолидированного налога в порядке, определенном этим подпунктом.
Ответственность за своевременное и полное внесение сумм налога в бюджет территориальной общины по местонахождению филиала несет налогоплательщик, в составе которого находится такой филиал";
2) пункты 2.5 и 2.6 заменить пунктом 2.5 следующего содержания:
"2.5. Постоянное представительство до начала своей хозяйственной деятельности становится на учет в налоговом органе по своему местонахождению в порядке, установленном центральным налоговым органом Украины. Постоянное представительство, которое начало свою хозяйственную деятельность до регистрации в налоговом органе, считается уклоняющимся от налогообложения, а полученные им прибыли считаются сокрытыми от налогообложения".
3. В статье 4:
1) в абзаце втором подпункта 4.1.6 пункта 4.1 слова "предоставленных плательщиком" заменить словами "предоставленных плательщику";
2) в пункте 4.2:
абзац первый изложить в следующей редакции:
"Не включаются в состав валового дохода";
в подпункте 4.2.1 слова "а также суммы налогов с доходов физических лиц, которые отчисляются из выплат таких доходов и вносятся в бюджет в порядке, установленном законом Украины о налогообложении доходов физических лиц" исключить;
подпункт 4.2.3 после слов "(арбитражного суда)" дополнить словами "или вследствие удовлетворения претензий в порядке, установленном законодательством";
подпункт 4.2.4 дополнить словами "если такие суммы не были включены в состав валовых издержек";
3) в пункте 4.3 слова "и уменьшенный в порядке, предусмотренном пунктом 4.2 этой статьи" заменить словами "без учета доходов, указанных в пункте 4.2 этой статьи".
4. В статье 5:
1) в пункте 5.2:
в подпункте 5.2.2 слова "налогооблагаемой прибыли" заменить словами "налогообложенной прибыли предыдущего";
в подпункте 5.2.3 слова "налогооблагаемой прибыли" заменить словами "налогообложенной прибыли предыдущего отчетного периода";
подпункт 5.2.8 после слов "Суммы безнадежной задолженности" дополнить словами "в части, которая не была отнесена к валовым издержкам";
2) в пункте 5.3:
подпункт 5.3.2 после слов "связанные с добычей полезных ископаемых" дополнить словами "а также с приобретением нематериальных активов, которые подлежат амортизации";
подпункт 5.3.3 дополнить абзацем третьим следующего содержания:
"В случае, если плательщик налога на прибыль, зарегистрированный как плательщик налога на добавленную стоимость, одновременно осуществляет операции по продаже товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость и освобожденных от налогообложения, или не являющиеся объектом обложения таким налогом, налог на добавленную стоимость, уплаченный в составе расходов на приобретение товаров (работ, услуг), которые относятся к составу валовых издержек, и основных фондов и нематериальных активов, подлежащих амортизации, включается соответственно в валовые издержки или балансовая стоимость соответствующей группы основных фондов увеличивается на сумму, не включенную в состав налогового кредита такого налогоплательщика согласно Закону Украины "О налоге на добавленную стоимость";
подпункт 5.3.6 дополнить абзацем вторым следующего содержания:
"Под термином "холдинговые компании" следует понимать юридических лиц, которые являются собственниками других юридических лиц или осуществляют контроль над такими юридическими лицами как связанные лица, в соответствии с пунктом 1.26 настоящего Закона";
в подпункте 5.3.7 слова "Осуществление прямых инвестиций, включая" исключить;
3) в пункте 5.4:
абзац второй подпункта 5.4.2 изложить в следующей редакции:
"Расходы на приобретение литературы для информационного обеспечения хозяйственной деятельности налогоплательщика, в том числе по вопросам законодательства, и подписку специализированных периодических изданий, а также на проведение аудита согласно действующему законодательству, включая проведение добровольного аудита по решению налогоплательщика";
абзац четвертый подпункта 5.4.2 исключить;
в абзаце первом подпункта 5.4.3 слова "товаров, реализованных" и слова "товаров, которые были реализованы" заменить соответственно словами "товаров, проданных" и словами "товаров, которые были проданы";
в абзаце втором подпункта 5.4.4 слова "прибыли, которая подлежит налогообложению налогоплательщика за отчетный период" заменить словами "налогообложенной прибыли налогоплательщика за предыдущий отчетный (налоговый) квартал";
подпункт 5.4.7 после слов "государственной регистрации" дополнить словами "в частности, в органах местного самоуправления, их исполнительных органах";
подпункт 5.4.7 дополнить предложением следующего содержания: "Расходы на приобретение лицензий и других специальных разрешений на право осуществления за пределами Украины вылова рыбы и морепродуктов, а также предоставление транспортных услуг";
абзац первый подпункта 5.4.8 после слова "страхование" дополнить словами "расходов на устный и письменный переводы";
подпункт 5.4.8 после абзаца седьмого дополнить абзацами восьмым одиннадцатым следующего содержания:
"Кабинетом Министров Украины отдельно определяются предельные нормы суточных для командированных членов экипажей судов (других транспортных средств) или суммы, направляемые на питание таких членов экипажей вместо суточных, в случае, если такие суда (другие транспортные средства);
осуществляют коммерческую, промышленную, научно-исследовательскую или рыболовецкую деятельность за пределами территориального моря (вод) Украины;
выполняют международные рейсы для осуществления навигационной деятельности или перевозки пассажиров либо грузов за плату за пределами воздушной или таможенной границ Украины;
используются для аварийно-спасательных и поисково-спасательных работ за пределами таможенной границы или территориального моря (вод) Украины".
В связи с этим абзацы восьмой - четырнадцатый считать соответственно абзацами двенадцатым - восемнадцатым;
подпункт 5.4.9 дополнить абзацем девятым следующего содержания:
"детских лагерей отдыха при условии, что они не сдаются в аренду, не используются для предоставления платных услуг или другой коммерческой деятельности";
абзацы третий и четвертый подпункта 5.4.10 изложить в следующей редакции:
"легковых автомобилей, бытовых летательных аппаратов, моторных лодок, катеров и яхт, предназначенных для отдыха, принадлежащих налогоплательщикам, основной деятельностью которых является предоставление платных услуг по транспортному или туристическому обслуживанию сторонних граждан или организаций, а также если эти средства принадлежат спортивным организациям и используются как спортивное снаряжение.
Не включаются в состав валовых издержек расходы налогоплательщика (кроме расходов на оплату труда) на содержание и эксплуатацию помещений жилищного фонда (кроме жилищного фонда, определенного в подпункте 5.4.9 этой статьи), бытовых летательных аппаратов, моторных лодок, катеров и яхт, предназначенных для отдыха, используемых в других целях, чем указанные в этом подпункте, или другими налогоплательщиками, чем указанные в этом подпункте; расходы на горюче-смазочные материалы, расходы, связанные с техническим обслуживанием, стоянкой и парковкой легковых автомобилей";
4) в подпункте 5.5.2 пункта 5.5 слова "отнесение расходов на" заменить словами "отнесение в состав валовых издержек расходов на";
5) подпункт 5.6.3 пункта 5.6 исключить;
6) в подпункте 5.9:
первое предложение абзаца первого изложить в следующей редакции:
"Налогоплательщик ведет учет прироста (убыли) балансовой стоимости покупных товаров (кроме активов, подлежащих амортизации, ценных бумаг и деривативов), материалов, сырья, комплектующих изделий и полуфабрикатов на складах, в незавершенном производстве и остатках готовой продукции";
дополнить пункт абзацем четвертым следующего содержания:
"Учет прироста (убыли) балансовой стоимости покупных товаров (кроме активов, подлежащих амортизации, ценных бумаг и деривативов), материалов, сырья, комплектующих изделий и полуфабрикатов на складах, в незавершенном строительстве и остатках готовой продукции энергогенерирующих предприятий, предприятий по производству бромжелеза и брома, а также предприятий по первичной переработке продукции растениеводства ведется по результатам отчетного (налогового) года в порядке и по перечню указанных товаров, материалов, сырья, комплектующих изделий и полуфабрикатов, устанавливаемых Кабинетом Министров Украины".
5. Пункты 6.1 и 6.2 статьи 6 изложить в следующей редакции:
"6.1. Если объект налогообложения налогоплательщика из числа резидентов по результатам отчетного (налогового) квартала имеет отрицательное значение (с учетом суммы амортизационных отчислений), разрешается соответствующее уменьшение объекта налогообложения следующего отчетного (налогового) квартала, а также каждого из следующих двадцати отчетных (налоговых) кварталов до полного погашения такого отрицательного значения объекта налогообложения.
6.2. В случае, если отрицательное значение объекта налогообложения не погашается налогоплательщиком за счет полученных им валовых доходов в порядке, определенном в пункте 6.1 этой статьи, объект налогообложения следующих отчетных (налоговых) кварталов не уменьшается на непогашенную сумму отрицательного значения объекта налогообложения".
6. В статье 7:
1) подпункт 7.1.2 пункта 7.1 после слов "налогоплательщик" дополнить словом "ежеквартально", а слова "вместе с расчетом налога на" заменить словами "вместе с налоговой декларацией о";
2) подпункт 7.2.1 пункта 7.2 после слов "кроме страхования" дополнить словом "рисков", а слово "накопленных" заменить словами "за исключением суммы валовых взносов, переданных в перестрахование, полученных (начисленных)";
3) в подпункте 7.3.8 пункта 7.3:
в абзаце первом слово "отдельный" заменить словом "отличный";
в абзаце третьем слово "уплаченных" заменить словом "полученных";
4) подпункт 7.10.11 пункта 7.10 изложить в следующей редакции:
"7.10.11. В случае, если объект долгосрочного контракта относится к основным фондам заказчика, заказчик в порядке, определенном в статье 8 настоящего Закона, увеличивает балансовую стоимость соответствующей группы основных фондов на сумму средств, материальных или нематериальных активов, подлежащих амортизации, которые предоставлены исполнителю в виде авансов (предоплаты) или стоимости объекта долгосрочного договора (контракта) либо его части, переданных на баланс заказчика.
В случае, если объект долгосрочного договора (контракта) не относится к составу основных фондов заказчика, заказчик увеличивает валовые издержки отчетного периода на сумму средств, материальных или нематериальных активов, предоставленных исполнителю в виде авансов (предоплаты) или стоимости объекта долгосрочного договора (контракта) либо его части, переданных на баланс заказчика в таком отчетном периоде";
5) в пункте 7.11:
абзац "б" подпункта 7.1 1.1 дополнить словами "и политическими партиями";
абзац "д" подпункта 7.11.1 после слов "юридических лиц" дополнить словами "жилищно-строительными кооперативами";
в абзаце втором подпункта 7.11.6 после слова "учредителей" дополнить словами "и членов";
абзац второй подпункта 7.11.8 заменить абзацами вторым - четвертым следующего содержания:
"Доходы неприбыльных организаций, определенных в абзаце "а" подпункта 7.11.1, в том числе доходы заведений и учреждений образования, науки, культуры, здравоохранения, а также архивных учреждений, которые содержатся за счет бюджета, зачисляются в состав смет (на специальный счет) на содержание таких неприбыльных организаций и используются исключительно на финансирование расходов такой сметы (включая финансирование производственной деятельности согласно их уставам), рассчитанной и утвержденной в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.
В случае, если по результатам отчетного (налогового) года доходы сметы на содержание указанных организаций превышают сумму определенных сметой расходов, сумма превышения учитывается в составе сметы следующего года.
При этом из суммы превышения доходов над расходами указанных неприбыльных организаций налог на прибыль, предусмотренный в пункте 10.1 статьи 10 настоящего Закона, не уплачивается";
в связи с этим абзац третий и четвертый считать соответственно абзацами пятым и шестым;
подпункт 7.11.9 изложить в следующей редакции:
"7.11.9. В случае, если доходы неприбыльных организаций, полученные в течение отчетного (налогового) года из источников, определенных соответствующими подпунктами 7.11.2 - 7.11.7, на конец первого квартала следующего за отчетным года превышают 25 процентов от общих валовых доходов, полученных в течение такого отчетного (налогового) года, такая неприбыльная организация обязана уплатить налог с нераспределенной суммы прибыли по ставке 30 процентов к сумме такого превышения. Внесение в бюджет указанного налога осуществляется по результатам первого квартала следующего за отчетным года в сроки, установленные для других налогоплательщиков.
Независимо от положений абзаца первого этого пункта, в случае, если неприбыльная организация получает доход из других источников, чем определенные соответствующими подпунктами 7.11.2-7.11.7 этого пункта, такая неприбыльная организация обязана уплатить налог на прибыль, которая определяется как сумма доходов, полученных из таких других источников, уменьшенная на сумму расходов, связанных с получением таких доходов, но не выше суммы таких доходов.
При подсчете суммы превышения доходов над расходами согласно абзацу первому этого подпункта, а также при определении сумм налогооблагаемой прибыли согласно абзацу второму этого подпункта сумма амортизационных отчислений не учитывается";
абзац третий подпункта 7.1 1.13 дополнить предложением следующего содержания:
"В основную деятельность не включаются какие-либо операции по продаже товаров (работ, услуг) неприбыльными организациями, определенными абзацами "в" и "г" подпункта 7.11.1, другим лицам, чем учредители, участники или члены (их уполномоченные лица) таких неприбыльных организаций".
7. В статье 8:
1) в пункте 8.1:
абзац пятый подпункта 8.1.2 исключить;
абзац четвертый подпункта 8.1.3 изложить в следующей редакции:
"приобретение основных фондов или нематериальных активов в целях их дальнейшей продажи другим лицам или их использования как комплектующих (составных частей) других основных фондов, предназначенных для дальнейшей продажи другим лицам";
абзац пятый подпункта 8.1.4 заменить абзацами пятым - десятым следующего содержания:
"расходы на приобретение, ремонт, реконструкцию, модернизацию или другие улучшения непроизводственных фондов.
Под термином "непроизводственные фонды" следует понимать капитальные активы, которые не используются в хозяйственной деятельности налогоплательщика. К таким непроизводственным фондам относятся:
капитальные активы (или их структурные компоненты), которые подпадают под определение группы 1 основных фондов согласно пункту 8.2.2 этой статьи, включая арендованные:
капитальные активы, которые подпадают под определение групп 2 и 3 основных фондов согласно подпункту 8.2.2 этой статьи, которые являются неотъемлемой частью, размещены или используются для обеспечения деятельности непроизводственных фондов, подпадающих под определение группы 1 основных фондов или изъятых с места ведения хозяйственной деятельности налогоплательщика и переданных в бесплатное пользование лицам, которые не являются плательщиками этого налога.
Порядок бухгалтерского учета стоимости непроизводственных фондов устанавливается Министерством финансов Украины. Такой бухгалтерский учет ведется отдельно от налогового учета и не влияет на налоговые обязательства налогоплательщика.
В валовые доходы налогоплательщика в случае продажи непроизводственных фондов включаются доходы, полученные (начисленные) от продажи, а в валовые издержки - сумма расходов, связанных с приобретением (изготовлением) таких непроизводственных фондов (без учета износа) и их улучшением";
2) в абзаце втором подпункта 8.3.3 пункта 8.3 цифры "1 10" заменить цифрами "10";
3) подпункт 8.4.7 пункта 8.4 дополнить предложением следующего содержания:
"Нормы этого подпункта не применяются при определении налогоплательщиком амортизационных отчислений на сумму улучшений основных фондов, полученных в оперативный лизинг (аренду)";
4) в пункте 8.6:
подпункт 8.6.1 изложить в следующей редакции:
"8.6.1. Нормы амортизации устанавливаются в процентах к балансовой стоимости каждой из групп основных фондов на начало отчетного (налогового) периода в следующем размере (в расчете на календарный квартал):
группа 1 - 1,25 процента:
группа 2 - 6,25 процента:
группа 3 - 3,75 процента";
абзац первый подпункта 8.6.2 после слов "такими нормами" дополнить словами "(в расчете на календарный год)";
абзац девятый подпункта 8.6.2 после слов "(регулируются) государством" дополнить словами "или налогоплательщиками, которые определены занимающими монопольное положение на рынке, в соответствии с законом";
5) дополнить статью новым пунктом 8.8 следующего содержания:
"8.8. Амортизация расходов на улучшение основных фондов, полученных в оперативный лизинг (аренду)
8.8.1. В случае, если договор оперативного лизинга (аренды) обязует или разрешает арендатору осуществлять улучшение объекта оперативного лизинга (аренды), арендатор может увеличить (создать) балансовую стоимость соответствующей группы основных фондов на стоимость фактически проведенных улучшений такого объекта. При этом арендатором не учитывается балансовая стоимость объекта оперативного лизинга (аренды), за исключением стоимости фактически проведенных его улучшений при применении пункта 8.7 настоящего Закона".
8. В абзаце восьмом пункта 9.4 статьи 9 цифры "110" заменить цифрами "10".
9. В статье 10:
1) пункт 10.2 изложить в следующей редакции:
"10.2. Налогообложение доходов от игорного бизнеса 10.2.1. Налогоплательщик, который осуществляет выплату выигрышей в лотерею или другие виды игр или розыгрышей, которые предусматривают приобретение лицом права на участие в таких играх или розыгрышах до их проведения, обязан удерживать и вносить в бюджет 30 процентов от суммы таких выигрышей.
10.2.2. Независимо от положений подпункта 10.2.1 этого пункта любое лицо, которое осуществляет выплату лицу в связи с выигрышем в казино, бинго, другие игры в игорных местах (домах), обязано удерживать и вносить в бюджет 30 процентов от суммы прибыли такого лица, которая определяется как разница между его доходами, полученными в виде выигрышей за соответствующий рабочий день, и расходами, понесенными таким физическим лицом в течение такого рабочего дня, связанными с таким выигрышем, но не более суммы такого выигрыша.
Порядок налогового учета выигрышей и расходов лиц, также порядок отчетности субъектов игорного бизнеса устанавливаются центральным налоговым органом Украины.
10.2.3. В случае, если лицо получает денежные выигрыши с автоматических разыгрывающих устройств, которые не контролируются уполномоченным на то физическим лицом, нормы подпункта 10.2.2 этого пункта не применяются. При этом положительная стоимостная разница между остатком жетонов, других заменителей гривни на начало рабочего дня и их остатком на конец рабочего дня облагается налогом по ставке 30 процентов, а отрицательное значение такой разницы предыдущих рабочих дней не принимается во внимание. Инкассация указанных остатков производится в присутствии должностного лица налогового органа в порядке, установленном центральным налоговым органом Украины.
В целях налогообложения устанавливаются следующие правила:
автоматические разыгрывающие устройства должны быть размещены в закрытом помещении, которое должно отвечать следующим требованиям; доступ в помещение должен контролироваться уполномоченным на то физическим лицом; допуск в помещение должен быть запрещен лицам, младшим 18 лет; помещение должно быть закрытым от обзора извне;
автоматические разыгрывающие устройства должны работать на жетонах (других заменителях гривни) и не могут использовать копейки или купюры (в том числе иностранную валюту);
в каждом помещении должна быть расположена касса по продаже и оплате жетонов (других заменителей гривни), контролируемая подотчетным лицом;
при каждой выдаче или оплате жетонов должен выдаваться платежный документ в порядке, установленном центральным налоговым органом Украины.
Лица, которые не выполняют указанные требования, приравниваются к уклоняющимся от налогообложения.
10.2.4. Не подлежат налогообложению выигрыши в государственную денежную лотерею. Под государственными денежными лотереями следует понимать лотереи, которые предусматривают наличие призового фонда в размерах не менее 50 процентов от суммы полученных доходов, а также отчислений в Государственный бюджет Украины в размере не менее 30 процентов от доходов, остающихся в распоряжении после выплат призового фонда.
Выпуск и проведение лотерей, которые отвечают указанным выше требованиям, подлежат регистрации в Министерстве финансов Украины, которое устанавливает требования относительно порядка финансового контроля над деятельностью агента по проведению лотереи. При этом из суммы превышения доходов над расходами, связанными с выпуском и проведением таких лотерей, налог на прибыль, предусмотренный в пункте 10.1 этой статьи, не уплачивается".
10. Подпункт 11.2.3 пункта 11.2 статьи 11 дополнить пунктом следующего содержания:
"В случае осуществления частичных поставок товаров (работ, услуг) в счет заключительной товарообменной (бартерной) операции валовые издержки налогоплательщиков соответствующего налогового периода увеличиваются на стоимость таких частичных поставок товаров (работ, услуг)".
11. В статье 12:
1) второе предложение подпункта 12.1.1 пункта 12.1 изложить в следующей редакции: "Указанное уменьшение осуществляется в случае, если налогоплательщик обратился с заявлением в суд (арбитражный суд) о взыскании задолженности с такого покупателя или о признании покупателя банкротом, а также в случаях, когда по представлению продавца нотариус учинил исполнительную надпись о взыскании долга с покупателя или взыскании заложенного имущества";
дополнить пункт 12.1 подпунктом 12.1.5 следующего содержания:
"12.1.5. В случае, если суд (арбитражный суд) принимает решение в пользу продавца валовые доходы такого продавца увеличиваются на сумму задолженности, фактически возмещение и покупателем.
В случае, если в течение тридцати календарных дней после принятия указанного решения покупатель не возвращает сумму задолженности, признанной судом (арбитражным судом), продавец обращается в течение следующих тридцати календарных дней в арбитражный суд с заявлением о признании такого покупателя банкротом. При этом валовые доходы продавца не увеличиваются на сумму признанной задолженности покупателя в течение срока судебного рассмотрения дела. В случае, если продавец в указанный срок не подает заявление в арбитражный суд, он обязан увеличить валовые доходы на сумму задолженности, признанной судом (арбитражным судом).
Задолженность, которая осталась непогашенной после распределения активов покупателя, объявленного банкротом по решению суда (арбитражного суда), погашается в порядке, предусмотренном этой статьей".
12. Статью 13 изложить в следующей редакции:
"Статья 13. Налогообложение нерезидентов
13.1. Любые доходы, полученные нерезидентом с источником их происхождения из Украины, от осуществления хозяйственной деятельности (в том числе на счета нерезидента, ведущиеся в гривнях) облагаются налогом в порядке и по определенными этой статьей.
Для целей этой статьи под доходами, полученными нерезидентом с источником их происхождения из Украины, следует понимать:
а) проценты, уплачиваемые в пользу нерезидента, в том числе проценты по долговым обязательствам, выпущенным (выданным) резидентом;
б) дивиденды, которые уплачиваются (начисляются) резидентом;
в) роялти от предоставления в пользование или предоставления права на пользование нематериальными активами в Украине услуги типа "инжиниринг", а также доходы от фрахта;
г) лизинговая (арендная) плата, уплачиваемая (начисляемая) резидентами или постоянными представительствами в пользу нерезидента-лизингодателя (арендодателя);
д) доходы от продажи недвижимого имущества, расположенного на территории Украины, которое принадлежит нерезиденту, в том числе имущества постоянного представительства нерезидента:
е) прибыль от осуществления операций по торговле ценными бумагами иди другими корпоративными правами, определенная в соответствии с нормами настоящего Закона;
є) доходы, полученные от осуществления совместной деятельности на территории Украины, доходы от осуществления долгосрочных контрактов на территории Украины;
ж) вознаграждение за осуществление культурной, образовательной, религиозной, спортивной, развлекательной деятельности нерезидентов (или уполномоченных ими лиц) на территории Украины;
з) брокерское, комиссионное или агентское вознаграждение, полученное от резидентов или постоянных представительств других нерезидентов относительно брокерских, комиссионных или агентских услуг, предоставленных нерезидентом или его постоянным представительством на территории Украины в пользу резидентов;
и) взносы и премии на страхование или перестрахование рисков в Украине (включая страхование рисков жизни) или страхование резидентов от рисков за пределами Украины;
і) доходы в виде выигрышей (призов) в лотерею (кроме государственной), от казино, других игорных мест (домов), расположенных на территории Украины, доходы от организации и проведения игорного бизнеса, лотерей (кроме государственных);
ї) доходы в виде благотворительных взносов и пожертвований в пользу нерезидентов;
й) другие доходы от осуществления нерезидентом (постоянным представительством этого или другого нерезидента) хозяйственной деятельности на территории Украины, за исключением доходов в виде выручки или других видов компенсации стоимости товаров (работ, услуг), перечисленных (переданных) резиденту от такого нерезидента (постоянного представительства), в том числе стоимости услуг по международной связи или международному информационному обеспечению.
13.2. Резидент или постоянное представительство нерезидента, осуществляющие в пользу нерезидента любую выплату из дохода с источником его происхождения из Украины, полученного таким нерезидентом от осуществления хозяйственной деятельности (в том числе на счета нерезидента, ведущиеся в гривнях), кроме доходов, указанных в пунктах 13.3 - 13.6, обязаны удерживать во время выплат такого дохода и дополнительно уплачивать налог на репатриацию доходов в размере 15 процентов от суммы такого дохода за счет такой выплаты, если другое не предусмотрено нормами международных соглашений, которые вступили в силу.
13.3. Резиденты, которые осуществляют выплату дохода нерезидентам (в том числе на счета нерезидентов, которые ведутся в гривнях) от осуществления портфельных инвестиций в процентные облигации или процентные казначейские обязательства, выпущенные (эмитированные) по решению резидента, в частности, уполномоченного государственного органа или органа местного самоуправления (за исключением облигаций внешних государственных займов Украины), обязаны удерживать во время выплаты такого дохода и уплачивать налог в размере 30 процентов от суммы такого дохода за счет такой выплаты без применения налога, установленного пунктом 13.2 этой статьи.
Прибыли нерезидентов, полученные в виде доходов на беспроцентные (дисконтные) облигации или казначейские обязательства, облагаются налогом по ставке 30 процентов в следующем порядке:
базой налогообложения является прибыль, которая рассчитывается как разница между номинальной стоимостью беспроцентных (дисконтных) ценных бумаг, уплаченной (начисленной) их эмитентом, и ценой их приобретения на первичном или вторичном фондовом рынке;
в целях осуществления налогового контроля приобретения или продаж указанных в этом пункте ценных бумаг может осуществляться от имени и за счет нерезидента исключительно его постоянным представительством или резидентом, который работает от имени, за счет и по поручению такого нерезидента;
указанные резидент или постоянное представительство нерезидента несут ответственность за полное и своевременное начисление и внесение в бюджет налогов, удержанных при выплате нерезиденту доходов от владения процентными или беспроцентными (дисконтными) ценными бумагами. Центральный налоговый орган Украины устанавливает порядок представления резидентами или постоянными представительствами нерезидента расчета налоговых обязательств нерезидентов и отчетов об удержании и внесении в соответствующий бюджет налогов, установленных этой статьей.
Резиденты, которые работают от имени, за счет и по поручению нерезидента на рынке процентных или беспроцентных (дисконтных) облигаций или казначейских обязательств, самостоятельно представляют налоговому органу по месту своего расположения отчет об удержании и внесении в соответствующий бюджет налогов, установленных этой статьей.
13.4. Не подлежат налогообложению доходы, полученные нерезидентами, в виде процентов или дохода (дисконта) на государственные ценные бумаги, проданные (размещенные) нерезидентам за пределами территории Украины через уполномоченных агентов - нерезидентов, или процентов, уплаченных нерезидентам за полученные Украиной займы (кредиты или государственные внешние займы), которые отражаются в Государственном бюджете Украины или смете Национального банка Украины.
13.5. Суммы доходов нерезидентов, которые выплачиваются резидентами как оплата стоимости фрахта транспортных средств, облагаются налогом по ставке шесть процентов у источника выплаты таких доходов за счет таких выплат.
13.6. Суммы доходов нерезидентов, полученных (начисленных) в виде страховых взносов, страховых платежей или страховых премий от перестрахования рисков, в том числе страхования рисков жизни на территории Украины и рисков резидентов за пределами Украины, облагаются налогом по ставке 15 процентов у источника их выплаты за счет таких выплат.
Суммы доходов нерезидентов, полученных (начисленных) в виде страховых взносов, страховых платежей или страховых премий от страхования рисков и страхования рисков жизни на территории Украины, а также в виде предоставления рекламных услуг на территории Украины, облагаются налогом по ставке 30 процентов у источника их выплаты за счет таких выплат.
13.7. Суммы доходов нерезидентов, полученных в виде дивидендов, начисленных на корпоративные права, эмитированные резидентами, облагаются налогом по ставке 30 процентов у источника их выплаты за счет таких выплат.
13.8. Суммы прибылей нерезидентов, которые осуществляют свою деятельность на территории Украины через постоянное представительство, облагаются налогом в общем порядке. При этом такое постоянное представительство приравнивается в целях налогообложения к налогоплательщику, который осуществляет свою деятельность независимо от такого нерезидента.
В случае, если нерезидент осуществляет свою деятельность не только в Украине, а и за ее пределами и при этом не определяет прибыль от своей деятельности, осуществляемой им через постоянное представительство в Украине, сумма прибыли, подлежащая налогообложению в Украине, определяется на основании составления нерезидентом обособленного баланса финансово-хозяйственной деятельности, согласованного с налоговым органом по местонахождению постоянного представительства.
В случае невозможности путем прямого подсчета определить прибыль, полученную нерезидентами с источником ее происхождения из Украины, налогооблагаемая прибыль определяется налоговым органом как разница между валовым доходом и валовыми издержками, определенными путем применения к сумме полученного (начисленного) валового дохода коэффициента 0,7.
13.9. Резиденты, которые предоставляют агентские, доверительные, комиссионные и другие подобные услуги по продаже или приобретению товаров (работ, услуг) за счет и в пользу нерезидента (включая заключение договоров с другими резидентами от имени и в пользу нерезидента), удерживают и перечисляют в соответствующий бюджет налог с дохода, полученного таким нерезидентом из источников в Украине, определенный в порядке, предусмотренном для налогообложения прибылей нерезидентов, осуществляющих свою деятельность на территории Украины через постоянное представительство. При этом такие резиденты не подлежат дополнительной регистрации в налоговых органах как плательщики налога на прибыль.
Указанные в этой статье виды налога на прибыль, кроме налога на репатриацию, установленного пунктом 13.2, является частью внутреннего налога на прибыль предприятий и их ставка не регулируется международными соглашениями по вопросам избежания двойного налогообложения, которые регулируют ставки налога на репатриацию доходов".
13. Статью 14 дополнить пунктом 14.3 следующего содержания:
"14.3. В случае продажи товаров, непосредственно связанных с технологическими процессами производства сельскохозяйственной продукции производителям такой сельскохозяйственной продукции на условиях товарного кредита, валовые доходы кредитора увеличиваются в налоговом периоде, на который в соответствии с условиями такого кредитного договора выпадает срок осуществления расчетов с заемщиком.
В случае, если объектом такого товарного кредита являются товары, расходы на которые включаются в состав валовых издержек, датой увеличения валовых издержек заемщика является дата осуществления расчетов по погашению задолженности по такому товарному кредиту.
Если объектом такого товарного кредита являются товары расходы на которые в соответствии со статьей 8 настоящего Закона подлежат амортизации, датой увеличения балансовой стоимости соответствующей группы основных фондов является дата осуществления заемщиком расчетов по погашению задолженности по такому товарному кредиту".
14. В статье 16:
1) абзац третий пункта 16.4 изложить в следующей редакции:
"В случае, когда налогоплательщик считает целесообразным разъяснить отдельные результаты собственной финансово-хозяйственной деятельности, указанные в налоговой декларации о прибыли, такой налогоплательщик может по собственному желанию направить по адресу налогового органа такое пояснение, составленное в произвольной форме. Налоговый орган не может требовать предоставления форм налоговой отчетности, прямо не предусмотренных настоящим Законом, в том числе бухгалтерских отчетов, балансов или другой неналоговой отчетности. Статистическая отчетность, введенная в соответствии с Законом Украины "О государственной статистике", направляется в установленном порядке только по адресу органов государственной статистики";
2) пункт 16.7 исключить;
в связи с этим пункты 16.8-16.16 считать соответственно пунктами 16.7-16.15;
3) абзац второй пункта 16.12 заменить абзацами вторым и третьим следующего содержания:
"Перечисление налогов, указанных в пункте 7.8 и статье 13, осуществляется до/или вместе с осуществлением таких выплат.
Перечисление налога, указанного в пункте 10.2 настоящего Закона, осуществляется в течение трех банковских дней с момента осуществления таких выплат".
в связи с этим абзац третий считать абзацем четвертым;
4) в пункте 16.15:
в абзаце первом слова "в десятидневный срок" заменить словами "не позднее десяти рабочих дней";
абзац второй исключить.
15. Пункт 18.3 статьи 18 изложить в следующей редакции:
"18.3. В случае заключения договоров, которые предусматривают осуществление оплаты товаров (работ, услуг) в пользу нерезидентов, расположенных в оффшорных зонах или при осуществлении расчетов через таких нерезидентов или через их банковские счета, независимо от того, осуществляется ли такая оплата (в денежной или другой форме) непосредственно или через других резидентов либо нерезидентов, расходы налогоплательщиков на оплату стоимости таких товаров (работ, услуг) включаются в состав их валовых издержек в сумме, составляющей 85 процентов от оплаченной стоимости этих товаров (работ, услуг).
Перечень оффшорных зон ежегодно обнародуется Кабинетом Министров Украины".
16. В статье 20:
1) в пункте 20.2:
слова "бухгалтерских отчетов и балансов, деклараций" заменить словами "налоговых деклараций о прибыли", а цифры и слова "12-месячных налоговых периодов" заменить словами "двенадцати месяцев";
в третьем предложении цифры и слова "12 месяцев является налоговый период" заменить словами "двенадцати месяцев является месяц";
2) в абзаце первом пункта 20.4 слова "в размере, установленном законодательством" заменить словами "в размере 30 процентов от суммы доначисленного налога (недоимки)";
3) пункт 20.6 изложить в следующей редакции:
"20.6. Суммы доначисленного налога и финансовых санкций уплачиваются налогоплательщиком самостоятельно в срок не более десяти рабочих дней со дня получения подписанного руководителем соответствующего налогового органа решения о применении санкций к налогоплательщику. При этом пеня начисляется за весь срок недоимки включая последний рабочий день, предшествующий дню фактической уплаты суммы недоимки и финансовых санкций.
В случае, если налогоплательщик отказывается признать заключения проверки налогового органа или имеет замечания к ним и обжалует такие заключения в установленном законом порядке, уплата доначисленного налога и финансовых санкций останавливается до принятия решения по результатам такого обжалования. В случае, когда по последствиям обжалования признается правильность заключений налогового органа налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить сумму доначисленного налога и финансовых санкций до представления расчетов налоговых обязательств за период, на который выпадает дата принятия решения по результатам такого обжалования. При этом пеня начисляется на признанную сумму недоимки за весь срок недоимки включая последний рабочий день, предшествующий дню фактической уплаты суммы недоимки и финансовых санкций".
4) пункт 20.7 после слов "привлекаются к" дополнить словом "административной".
17. В абзаце первом пункта 21.3 статьи 21 цифры "15" заменить словом "десяти".
18. В статье 22:
1) пункт 22.2 дополнить предложением:
"При этом балансовые убытки налогоплательщиков, возникшие по результатам хозяйственной деятельности с 1 января 1997 года до момента вступления в силу настоящего Закона, включаются в состав валовых издержек в порядке, предусмотренном статьей 6 настоящего Закона";
2) пункт 22.3 дополнить абзацами вторым и третьим следующего содержания:
"Средства, направленные налогоплательщиком на строительство жилья для военнослужащих и членов их семей, которые имеют право на получение жилья в соответствии с законодательством Украины, по заключенным до 1 июля 1997 года соглашениям об инвестировании строительства жилья для военнослужащих и членов их семей, по которым на 1 июля 1997 года проведены фактические расходы, учитываются в уменьшение налогового обязательства такого налогоплательщика, в течение срока завершения строительства объектов жилья, начатых до 1 июля 1997 года, но не позднее срока, установленного абзацем первым этого пункта. Порядок бюджетного контроля за использованием таких средств устанавливается Кабинетом Министров Украины.
В случае осуществления налогоплательщиком инвестирования строительства такого жилья путем передачи материальных активов его налоговое обязательство уменьшается на сумму стоимости таких материальных активов по ценам и процедуре, определяемым по методологии, установленной Кабинетом Министров Украины";
3) пункты 22.4 и 22.5 изложить в следующей редакции:
"22.4. Нормы амортизации, определенные статьей 8 настоящего Закона, применяются в 1997 и 1998 годах со снижающим коэффициентом 0,7.
До 1 января 2003 года налогоплательщики - предприятия металлургической (и предприятия других отраслей в части основных фондов, используемых в литейном производстве), коксохимической, химической, горно-добывающей промышленности , а также предприятия железнодорожного транспорта, предприятия - производители электрической, тепловой энергии и водоснабжения, на балансе которых находятся введенные в эксплуатацию до 1 января 1993 года основные фонды, используемые для осуществления основной деятельности, имеют право относить к составу валовых издержек отчетного (налогового) года расходы на проведение улучшений таких основных фондов в размере, не превышающем девять процентов от балансовой стоимости групп 1 и 3 таких основных фондов на начало отчетного (налогового) года. Указанные основные фонды группы 3 выделяются в отдельную подгруппу группы 3 основных фондов, по которой ведется отдельный учет.
Балансовая стоимость отдельной подгруппы группы 3 основных фондов по состоянию на 1 января 2003 года прибавляется к балансовой стоимости группы 3 основных фондов.
С 1 января 2003 года учет балансовой стоимости группы 3 основных фондов осуществляется в порядке, определенном статьей 8 настоящего Закона.
22.5. Акты законодательства до приведения их в соответствие с Законом Украины "О внесении изменений в Закон Украины "О налогообложении прибыли предприятий" применяются в части, не противоречащей настоящему Закону";
4) пункт 22.7 дополнить абзацем вторым следующего содержания:
"Плановые проверки налогоплательщиков относительно применения норм настоящего Закона осуществляются в порядке, предусмотренном законодательством, начиная с 1 февраля 1998 года";
5) пункт 22.8 дополнить словами "с включением их в соответствующую группу основных фондов в целях дальнейшей амортизации";
6) пункты 22.9 и 22.10 дополнить словами "и подлежит дальнейшей амортизации";
7) пункт 22.14 дополнить абзацами вторым - четвертым следующего содержания:
"Расходы налогоплательщиков, которые относятся к составу валовых издержек согласно настоящему Закону, осуществленные до 1 июля 1997 года и не отнесенные на себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) на 1 июля 1997 года, по остаткам готовой продукции на складах и товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, предоставленным), а для торговых организаций по товарным остаткам, включая торговые наценки, и не оплаченным покупателями до 1 июля 1997 года, включаются в валовые издержки по дате продажи таких товаров (работ, услуг).
Другие издержки производства (обращения), осуществленные до 1 июля 1997 года, включаются в состав валовых издержек отчетных (налоговых) периодов 1997 года.
Порядок отнесения расходов налогоплательщика, указанных в абзацах втором, третьем этого пункта, к составу его валовых издержек определяется Министерством финансов Украины с Учетом положений настоящего Закона";
8) пункт 22.16 изложить в следующей редакции:
"22.16. Налогообложение доходов, полученных от владения государственными ценными бумагами и облигациями местных займов, проводится по государственным ценным бумагам и облигациям местных займов, приобретенным налогоплательщиком после вступления в силу настоящего Закона";
9) пункт 22.18 дополнить новым предложением следующего содержания: "Нормы пункта 6.3 применяются начиная с 1 января 1999 года";
10) пункт 22.19 изложить в следующей редакции:
"22.19. Курсовые разницы, накопленные в отчетных периодах, до момента вступления в силу настоящего Закона списываются без дальнейшего отражения в балансе и без учета в определении финансовых результатов хозяйствования или налоговых обязательств налогоплательщика";
11) пункт 22.20 дополнить словами "в том числе в Министерстве внешних экономических связей и торговли Украины или других органах государственной власти";
12) дополнить статью пунктами 22.22 и 22.23 следующего содержания:
"22.22. За период до введения в действие Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные в 1997 году в составе цены покупных товаров предприятиями, которые осуществляют посредническую и сбытовую деятельность, включаются в состав валовых издержек таких предприятий, а суммы налога на добавленную стоимость, полученные этими предприятиями в составе цены реализации указанных товаров, включаются в состав их валового дохода.
22.23. До 31 декабря 1997 года налогоплательщики, за исключением нерезидентов и производителей сельскохозяйственной продукции, в течение отчетного (налогового) квартала уплачивают в бюджет за первый и второй месяцы квартала авансовые взносы налога, определенные согласно пункту 16.3 настоящего Закона нарастающим итогом с начала года.
Авансовые взносы уплачиваются в бюджет по итогам первого и второго месяцев квартала до 20 числа второго и третьего месяцев квартала соответственно.
Расчеты авансовых взносов осуществляются налогоплательщиком самостоятельно, без представления налоговой декларации. Сообщение о результатах таких расчетов направляется налоговому органу в сроки, предусмотренные для уплаты авансовых взносов. Штрафные санкции за отклонение размеров уплаченных авансовых взносов от размеров взносов, перечисленных по результатам отчетного квартала, не применяются";
в связи с этим пункт 22.22 настоящего Закона считать пунктом 22.24.
19. В тексте Закона (в пункте 1.25, подпунктах 4.1.1, 4.2.1, 5.2.1, 5.2.10, 5.3.9, 7.4.1, 7.12.1, 7.13.1, 7.14.1, 8.4.3, 8.4.4, 8.5.2, 11.3.1, 11.3.2, 11.3.5, 12.3.3, 12.3.4 и пункте 14.2) слово "реализация" заменить словом "продажа" в соответствующих падежах.
20. В тексте Закона слова "предпринимательская деятельность", "производственная деятельность", "основная деятельность" (кроме слов "основная деятельность" в подпунктах 5.2.5, 5.3.1, 5.4.10, 12.2.3, в пунктах 5.4, 7.11 и статье 14) во всех падежах заменить словами "хозяйственная деятельность" в соответствующих падежах.
II. Настоящий Закон вступает в силу со дня его опубликования и применяется начиная с доходов и расходов, полученных и проведенных с 1 июля 1997 г.
Президент Украины Л.КУЧМА
г.Киев, 18 ноября 1997 года
N 639/97-ВР