Парус Iнтернет-Консультант

Открытое тестирование

ВЫСШИЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД УКРАИНЫ

ПИСЬМО
от 24 ноября 1997 года N 01-8/452

О некоторых вопросах практики применения отдельных норм
действующего законодательства при разрешении споров

В порядке информации доводятся к сведению ответы Высшего арбитражного суда Украины на запросы относительно применения при разрешении споров отдельных норм действующего законодательства.

1. При разрешении споров с участием органов государственной налоговой администрации возникли вопросы, приведенные ниже вместе с ответами на них.

1.1. Каковы основания для применения пунктов 5.1, 5.2, 6 и 7 Инструкции о порядке применения и взыскания финансовых санкций органами государственной налоговой службы, утвержденной приказом Главной государственной налоговой инспекции Украины от 20.04.95 г. N 28 (далее - Инструкция)?

Согласно частям второй и третьей пункта 6 Инструкции для применения финансовых санкций не имеют значения причины, по которым плательщик допустил ошибку, исчисляя размер налога (платежа).

Пунктом 7 Инструкции предусмотрено, в какой форме плательщик должен уведомлять налоговый орган о выявленной ошибке - представление уточненной налоговой декларации, расчета и др. или представление в учреждение банка платежного поручения на уплату надлежащей суммы налога.

Ктому же согласно части четвертой пункта 6 Инструкции переплата налога (платежа) зачисляется лишь в счет недоплаты того же вида налога или платежа, а не вообще за любую недоимку.

Санкции, о которых говорится в подпункте 5.1 Инструкции и которые взыскиваются за нарушение налогового законодательства, предусмотрены в пункте 7 статьи 11 Закона Украины "О государственной налоговой службе в Украине".

Эти санкции установлены в целях предупреждения нарушений порядка и сроков внесения налогов и других платежей в бюджет. Поэтому, если плательщик полностью рассчитался с бюджетом, сам лишь факт занижения суммы налога на добавленную стоимость в налоговой декларации не дает оснований для привлечения его к ответственности в виде финансовых санкций.

1.2. Освобождаются ли участники бартерных операций от уплаты неустойки, установленной Указами Президента Украины от 27.01.95 "О регулировании бартерных (товарообменных) операций в области внешнеэкономической деятельности" и от 28.07.96 "О дополнительных мерах по регулированию бартерных (товарообменных) операций в области внешнеэкономической деятельности", в связи с тем, что вывезенные за границу товары там забракованы?

Приведенные Указы не содержат условий, при наличии которых участника бартерной операции следует освобождать от установленной этими Указами ответственности.

1.3. Освобождается ли резидент от уплаты финансовых санкций за нарушение сроков поступления валютной выручки, предусмотренных Законом Украины "О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте" от 23 сентября 1994 года, если двусторонним актом приемки установлено ненадлежащее качество экспортированного товара?

Упомянутый Закон не ставит право налоговой администрации взыскивать санкции за нарушение сроков поступления валютной выручки в зависимость от причин, по которым резидент своевременно не рассчитался. Таким образом, двусторонний акт приемки может быть основанием для осуществления дополнительных расчетов между контрагентами, но не для освобождения от финансовых санкций, предусмотренных указанным выше Законом.

1.4. Может ли арбитражный суд приостанавливать производство по делам в связи с принятием налогоплательщиком решения о реструктуризации налоговой задолженности?

Принятие налогоплательщиком решения о реструктуризации налоговой задолженности (пункт 1 статьи 4 Закона Украины "О списании и реструктуризации налоговой задолженности налогоплательщиков на 31 марта 1997 года") является его правом, а не обязанностью. Поэтому практически нереализованное намерение налогоплательщика обратиться с соответствующим сообщением в налоговый орган не может быть основанием для приостановления производства по делам.

Если при разрешении спора между налоговым органом и налогоплательщиком в связи со взысканием с последнего задолженности путем обращения взыскания на его имущество плательщик на основании пункта 2 статьи 4 упомянутого Закона обращается в налоговый орган с сообщением о реструктуризации налоговой задолженности, то арбитражный суд согласно статье 79 Арбитражного процессуального кодекса Украины и с учетом материалов и обстоятельств конкретного дела может решить вопрос о приостановлении производства по делу.

2. Когда страховое общество, компания приобретают статус юридического лица: с момента регистрации в исполнительном комитете местного Совета или с момента внесения их в Единый государственный реестр страховщиков?

Согласно статье 6 Закона Украины "О хозяйственных обществах" права юридического лица эти общества приобретают со дня их государственной регистрации. Названная статья не ставит возможность регистрации в зависимость от характера или вида деятельности, кроме запрещенных действующим законодательством Украины. Однако страховые компании или общества, приобретая статус юридического лица со дня государственной регистрации, вправе начать страховую деятельность лишь при условии внесения их в Единый государственный реестр страховщиков (пункт 1 статьи 36 Закона Украины "О страховании") и получения лицензии Комитета по делам надзора за страховой деятельностью (статья 38 этого же Закона).

3. Каковы основания ответственности коммерческих банков за ненадлежащее выполнение расчетных операций по поручению клиентов банка согласно статье 5.1 Указа Президента Украины от 16.03.95 г. N 227/95 "О мерах по нормализации платежной дисциплины в народном хозяйстве" (далее - Указ) ?

Статьей 5.1 Указа установлена ответственность коммерческих банков, в частности, за выполнение расчетных операций с нарушением порядка, предусмотренного статьей 5 Указа.

По содержанию статьи 5 Указа и согласно абзацу первому пункта 5 письма Национального банка Украины от 24.06.96 N 12-214/608-3454 "Об очередности платежей" (с последующими изменениями и дополнениями), направленного на основании одноименного решения Кабинета Министров Украины и Национального банка Украины от 18.04.96 N 67- 1004/98 и 12-214/337, все денежные поступления предприятию в национальной валюте Украины зачисляются банками только на расчетный (текущий) счет, за отдельными исключениями, приведенными в Указе и названном письме. Следовательно, в этом Указе говорится о тех средствах, которые поступают данному предприятию от других субъектов хозяйствования.

Что касается средств, которые перечисляются предприятием, то действующее законодательство не возлагает на банк, осуществляющий кассово-расчетное обслуживание предприятия, обязанности контролировать правомерность их перечисления на счета других субъектов хозяйствования.

Следует также иметь в виду, что в соответствии с пунктом 4 статьи 24 Закона Украины "О предприятиях в Украине" (в редакции Закона Украины от 16.10.96) предприятия самостоятельно устанавливают очередность и направления списания средств с собственных счетов, которое осуществляется учреждениями банков по поручению таких предприятий, кроме случаев, предусмотренных законами Украины.

4. Возможно ли применение статьи 148 Гражданского кодекса Украины при разрешении споров, связанных с возвратом взысканных банком в бесспорном порядке средств?

Объектом виндикационного иска может быть индивидуально определенное имущество, а не имущество, определяемое родовыми признаками. К последнему, в частности, относятся денежные суммы. Поэтому иски о возврате средств из чужого незаконного владения, в том числе безосновательно взысканных в бесспорном порядке, не являются виндикационными, и правила статьи 148 Гражданского кодекса Украины относительно их не применяются.

Если неправомерными действиями банка организации нанесены убытки или причинен ущерб, то в зависимости от конкретных обстоятельств она не лишена права требовать возмещения убытков или ущерба на основании статей 203 или 440 Гражданского кодекса Украины.

5. Обязано ли предприятие вносить платежи, предусмотренные статьей 20 Закона Украины "Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине" (в редакции Закона Украины от 14.10.94), если норматив рабочих мест для трудоустройства инвалидов до них не доводился?

Вслучае, если соответствующие органы в нарушение требований статьи 19 указанного Закона не довели норматив рабочих мест для трудоустройства инвалидов до предприятия, последнее не обязано вносить платежи, предусмотренные статьей 20 этого Закона.

6. Могут ли территориальные органы Министерства внутренних дел Украины поручать органам контрольно-ревизионной службы проводить ревизии и проверки на подконтрольных предприятиях, в организациях и учреждениях всех форм собственности?

Согласно статье 14 Закона Украины "О государственной контрольно-ревизионной службе в Украине" органы этой службы проводят ревизии и проверки на подконтрольных предприятиях, в учреждениях и организациях всех форм собственности по поручению, в частности, Министерства внутренних дел.

Поскольку в соответствии со статьей 7 Закона Украины "О милиции" милиция является единственной системой органов, которая входит в структуру Министерства внутренних дел Украины, ее территориальные органы не лишены права поручать соответствующим органам контрольно-ревизионной службы проведение ревизий и проверок на предприятиях, в организациях и учреждениях всех форм собственности.

Основания, по которым органы МВД Украины вправе поручить проведение таких ревизий или проверок, вытекают из задач, которые законодательными актами Украины возложены на органы внутренних дел.

7. Подведомственно ли арбитражному суду дело по спору о признании недействительным решения Совета относительно продажи нежилого помещения и договора купли-продажи этого помещения по иску предприятия-покупателя указанного помещения по другому договору?

Арбитражный процессуальный кодекс Украины не содержит понятия "ненадлежащий истец" и не предусматривает права арбитражного суда решать вопросы относительно обоснованности исковых требований иначе как в заседании арбитражного суда. Что касается права на обращение в арбитражный суд с иском, то такое право, в частности, имеет предприятие, организация, права или охраняемые законом интересы которых нарушены. Т.е. в арбитражный суд может обратиться любое лицо, которое считает, что в связи с принятием решения Совета и заключением спорного договора нарушены его права.

Для реализации такого процессуального права не имеет значения, когда именно нарушены права такого лица, т.е. в момент принятия Советом решения или во время заключения договора. Вопросы по сути спора должны решаться с учетом конкретных обстоятельств и материалов дела.

8. Имеют ли право на обращение с иском о признании недействительным договора, заключенного по результатам аукциона (конкурса), иные, кроме участников аукциона (конкурса) и органа приватизации, юридические лица и в какой срок?

Предусмотренный частью второй статьи 20 Закона Украины "О приватизации небольших государственных предприятий (малой приватизации)" месячный срок для подачи заявлений о признании недействительными договоров, заключенных на аукционе, конкурсе, установлен, во-первых, для определенного круга субъектов правоотношений, связанных с приватизацией (участников аукциона, конкурса и органов приватизации), во-вторых, исключительно относительно тех случаев, которые приведены в части первой этой статьи.

Иск о признании заключенного на аукционе, конкурсе договора недействительным может быть подан другим лицом и/или по иным основаниям, нежели указанные в статье 20 названного Закона. В таком случае при решении вопросов, связанных с принятием искового заявления, следует руководствоваться, в частности, статьями 1 и 2 Арбитражного процессуального кодекса Украины, согласно которым истцом в соответствующем деле может быть любое предприятие или организация, а также гражданин, который осуществляет предпринимательскую деятельность без создания юридического лица, чьи права и охраняемые законом интересы нарушает договор. При рассмотрении такого дела арбитражный суд должен руководствоваться общими правилами относительно признания сделок недействительными, предусмотренными главой 3 Гражданского кодекса Украины.

9. Подсудны ли Высшему арбитражному суду Украины дела по спорам при участии стороны, которая не является высшим или центральным органом исполнительной власти, но на нее возложено управление имуществом, находящимся в общегосударственной собственности, и другие управленческие функции?

Перечень высших или центральных органов исполнительной власти, приведенный в разделе VI Конституции Украины, является исчерпывающим. Возложение на сторону управления имуществом, находящимся в общегосударственной собственности, и других управленческих функций не наделяет ее статусом высшего или центрального органа исполнительной власти в понимании статьи 14 Арбитражного процессуального кодекса Украины (в редакции от 13.05.97).

10. Может ли арбитражный суд возбудить дело о взыскании платы за землю по иску прокурора, который обращается в арбитражный суд в интересах государства, указав в исковом заявлении сельский Совет как орган, уполномоченный государством осуществлять соответствующие функции в спорных отношениях?

Поскольку в соответствии с частью четвертой статьи 9 Земельного кодекса Украины взимание платы за землю отнесено к компетенции сельского Совета, и, следовательно, он уполномочен выполнять определенные функции государства в конкретных правоотношениях, прокурор вправе обратиться в арбитражный суд в интересах государства с соответствующим иском, указав истцом сельский Совет (часть вторая статьи 2 АПК Украины).

11. На вопросы, возникающие в процессе рассмотрения дел о признании должников банкротами, Высший арбитражный суд Украины дал ответы, которые приведены ниже.

11.1. В каком порядке кредитор может обратиться в арбитражный суд с имущественными требованиями к должнику после возбуждения дела о банкротстве по заявлению должника или другого кредитора, если объявление о возбуждении производства по делу о банкротстве не опубликовано?

Согласно статье 10 Закона Украины "О банкротстве" (далее - Закон) кредиторы вправе обратиться в арбитражный суд с имущественными требованиями к должнику после опубликования объявления о возбуждении производства по делу о банкротстве. До опубликования указанного объявления кредитор имеет право при наличии оснований инициировать возбуждение производства по делу о банкротстве должника. В случае поступления нескольких заявлений о признании банкротом одного и того же должника производство по делу возбуждается по заявлению, которое поступило первым, а другим кредиторам согласно статье 7 Закона Направляются копии определения о возбуждении дела о банкротстве. 

11.2. Вправе ли арбитражный суд признать недействительным договор об отчуждении имущества должника, заключенных после возбуждения производства по делу о банкротстве?

Заключенный должником договор об отчуждении принадлежащего ему имущества (статья 15 Закона Украины "О банкротстве") может быть признан недействительным и в случае, когда он заключен после возбуждения производства по делу о банкротстве. Правовым основанием признания такого договора недействительным является статья 48 Гражданского кодекса Украины.

11.3. Может ли кредитор, по заявлению которого возбуждено производство по делу о банкротстве, обращаться в арбитражный суд в порядке, предусмотренном статьей 10 Закона с другими имущественными требованиями к должнику, кроме заявленных?

Кредитор, по заявлению которого возбуждено производство по делу о банкротстве, не лишен права обратиться в арбитражный суд в порядке, предусмотренном статьей 10 Закона Украины, если кроме исполнительного документа или признанной должником претензии он имеет другие имущественные требования к должнику, в том числе относительно взыскания процентов за пользование кредитом.

11.4. Может ли должник, относительно которого возбуждено дело о банкротстве, выступать стороной в других хозяйственных спорах?

До признания должника банкротом он вправе обращаться с соответствующими исками от своего имени. После признания его банкротом имущественные прав^ и обязанности должника переходят к ликвидному (статья 15 Закона). В случае, предусмотренном частью третьей статьи 22 Закона, должник, признанный банкротом, может быть свободным от долгов и продолжать свою предпринимательскую деятельность, а следовательно - предъявлять иски и отвечать по ним.

11.5. Может ли лицо, которое желает принять участие в санации должника, ознакомиться с его имущественным и финансовым положением ?

Лицо, которое желает принять участие в санации должника, вправе ознакомиться с его имущественным и финансовым положением непосредственно у самого должника, на что не требуется согласия кредиторов.

11.6. Может ли взыскание обращаться на имущество, сданное в аренду должнику, который признан банкротом?

По содержанию статьи 18 Закона Украины "О банкротстве" и статьи 30 Закона Украины "Об аренде государственного имущества" ликвидационная комиссия не должна включать в состав ликвидационной массы арендованное имущество, и, следовательно, на него не может быть обращено взыскание.

11.7. Могут ли быть проверены в порядке надзора определения, вынесенные на основании статей 15 и 16 Закона, и постановления, принятые на основании статьи 13 Закона?

Определения, вынесенные на основании статей 15 и 16 Закона, по сути своей являются решениями по тому или иному вопросу, регулируемому этими нормами, а поэтому возможность их проверки в порядке надзора не исключена.

Арбитражный процессуальный кодекс Украины не содержит никаких исключений относительно возможности и порядка проверки по правилам раздела XII Арбитражного процессуального кодекса Украины постановлений арбитражного суда, в том числе принятых на основании статьи 13 Закона.