О внесении изменений в Порядок составления декларации о прибыли предприятий

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ

ПРИКАЗ
от 21 января 1998 года N 37

Зарегистрировано
в Министерстве юстиции Украины
11.02.98 г. N 94/2534

О внесении изменений в Порядок составления декларации
о прибыли предприятий

В соответствии с Законом Украины "О внесении изменений в Закон Украины "О налогообложении прибыли предприятий" и руководствуясь статьей 8 Закона Украины "О государственной налоговой службе в Украине", ПРИКАЗЫВАЮ:

Внести изменения в Порядок составления декларации о прибыли предприятий, утвержденный приказом Государственной налоговой администрации Украины от 8 июля 1997 года N 214 и зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 14 августа 1997 года за N 313/2117, изложив его в новой редакции (прилагается).

Начальнику Главного управления прямых налогов представить данный Порядок в Министерство юстиции Украины для государственной регистрации.

Начальнику управления делами в трехдневный срок со дня регистрации данного Порядка в Министерстве юстиции Украины обеспечить его тиражирование и рассылку государственным налоговым администрациям в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе.

Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя Председателя Государственной налоговой администрации Украины.

Председатель Н.АЗАРОВ

Утверждено
приказом Государственной налоговой администрации Украины
от 21 января 1998 года N 37

Порядок
составления декларации о прибыли предприятия

1. Общие положения

1.1. Порядок составления декларации о прибыли предприятия (далее Порядок) разработан в соответствии с пунктом 16.14 статьи 16 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" (с изменениями и дополнениями) (далее - Закон).

1.2. Настоящий порядок применяется всеми плательщиками налога на прибыль предприятий (далее - налогоплательщики), кроме страховщиков, банковских учреждений и предприятий, основной деятельностью которых является производство сельскохозяйственной продукции, для которых установлены отдельные порядки составления деклараций.

1.3. Декларация о прибыли предприятий (далее - декларация) составляется налогоплательщиками по форме, которая прилагается.

1.4. В декларации приводятся все предусмотренные в ней показатели. В случаях незаполнения той или иной строки из-за отсутствия операций в этой строке ставится прочерк. Декларация заполняется чернилами, пастой шариковых ручек, при помощи печатных машинок, принтеров, средств механизации и иных средств, которые обеспечивают сохранение этих записей в течение установленного срока хранения отчетности.

В декларации не должно быть никаких подчисток, помарок и незаметных исправлений. Исправление ошибок в декларации осуществляется с соблюдением Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 24 мая 1995 года N 88 и зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 5 июня 1995 года N 168/704.

Декларация заполняется в тысячах гривень с одним десятичным знаком. Оригинал декларации представляется плательщиком в налоговый орган по месту нахождения плательщика. Представление ксерокопии не допускается.

Данные, приведенные в декларации, должны подтверждаться первичными документами, данными бухгалтерского учета и соответствовать налоговому учету (отчетности).

Достоверность данных подтверждается подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера, а при отсутствии на предприятии бухгалтерской службы специалиста, который ведет учет, и заверяется печатью.

1.5. Декларация представляется налогоплательщиком в государственную налоговую администрацию для регистрации не позднее срока, определенного пунктом 16.4 статьи 16 Закона.

Налогоплательщики имеют право не позднее чем за 10 дней до окончания срока представления документов выслать их налоговому органу по почте с уведомлением о вручении в соответствии с Порядком оформления указанных почтовых отправлений, установленным Кабинетом Министров Украины.

Временно, до 1 января 2008 года, предприятия по производству автомобилей и запасных частей к ним, которые имеют инвестицию (в том числе иностранную) исключительно в денежной форме, которые составляют сумму, эквивалентную не менее 150 миллионам долларов США по официальному курсу Национального банка Украины надень внесения такой инвестиции в их уставный фонд, которая зарегистрирована в установленном законодательством порядке, подают декларацию по результатам отчетного налогового года.

1.6. Декларация представляется плательщиком независимо от того, возникло в отчетном периоде у плательщика налоговое обязательство или нет, т.е. независимо от состояния финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.

2. Порядок заполнения декларации

Декларация состоит из заглавной и семи основных частей, а также семнадцати приложений.

В случае, если отдельные строки декларации не заполняются из-за отсутствия операций, налогоплательщики не представляют налоговому органу приложения, предусмотренные соответствующей строкой декларации.

В заглавной части декларации отражаются полное наименование предприятия (согласно учредительным документам), зарегистрированного в установленном порядке, форма собственности, в соответствии с которой зарегистрировано предприятие, согласно Закону Украины "О собственности", идентификационный код, наименование органа, в ведении которого находится предприятие (если таковой имеется), местонахождение и номер телефона плательщика.

2.2. В первой части (строки с 1 по 11) определяется общая сумма валовых доходов налогоплательщика без учета доходов, указанных в пункте 4.2 Закона, полученных (начисленных) в течение налогового периода в денежной, материальной или нематериальной формах как на территории Украины, так и за ее пределами.

В этой части также отражается сумма скорректированного валового дохода, которая определяется путем уменьшения общей суммы валового дохода на сумму доходов, которые подлежат исключению из состава валовых доходов с целью налогообложения.

2.3. Во второй части (строки с 12 по 33) определяется общая сумма валовых издержек производства и обращения,которая состоит из любых расходов в денежной, материальной или нематериальной формах, осуществляемых в качестве компенсации стоимости товаров (работ, услуг), которые приобретаются (изготавливаются) налогоплательщиком для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности.

Сумма расходов, понесенных налогоплательщиком в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у заинтересованного лица, определяется исходя из договорных цен, но не больше обычных цен, действовавших на дату приобретения.

В этой части отражаются также расходы, которые по своему содержанию исключаются из общей суммы валовых расходов с целью налогообложения.

2.4. В третьей части (строки с 34 по 35) определяется общая сумма начисленных амортизационных отчислений по основным фондам и нематериальным активам и сумма амортизационных отчислений по затратам, связанным с добычей полезных ископаемых.

В этой части отражаются также амортизационные отчисления, которые по своему содержанию с целью налогообложения подлежат исключению из общей суммы амортизационных отчислений.

2.5. В четвертой части (строки с 36 по 40) определяется сумма прибыли, которая подлежит налогообложению по общей ставке, а также прибыль, которая облагается налогом по иным ставкам.

2.6. В пятой части (строки с 41 по 42) определяется налоговое обязательство налогоплательщика и уменьшение такого обязательства в налоговом периоде.

2.7. В шестой части (строки с 43 по 45) определяется налог на прибыль, который подлежит уплате в бюджет или зачислению в счет предстоящих платежей или возврату налогоплательщику.

2.8. В седьмой части (строка 46) отражаются обязательства плательщика по удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы у источника их выплаты за счет таких выплат.

В целях определения налогооблагаемой прибыли и суммы налога на прибыль налогоплательщики самостоятельно ведут учет валовых доходов, валовых расходов и амортизационных отчислений и отражают их в соответствующих строках декларации в следующем порядке.

3. Валовые доходы

3.1. Строка 1 декларации заполняется на основании приложения "А" к декларации.

3.1.1. В строке 1.1 приложения "А" отражается стоимость отгруженных товаров, а для работ (услуг) - стоимость фактического представления результатов работ (услуг) налогоплательщиком или сумма денежных средств (наличности), которая поступила на банковский счет от покупателя (заказчика) в оплату товаров (работ, услуг), подлежащих продаже, или в кассу налогоплательщика, а при отсутствии таковой - сумма наличности, инкассированной в банковское учреждение.

Продажа товаров (работ, услуг) отражается без сумм налога на добавленную стоимость и акцизного сбора.

Датой продажи товаров (работ, услуг) считается дата,которая приходится на налоговый период, в течение которого происходит какое-либо из событий, произошедших ранее, а именно: дата зачисления денежных средств на банковский счет, отгрузки, фактического предоставления налогоплательщиком результатов работ (услуг), оприходования в кассу или инкассации.

В случае продажи товаров, непосредственно связанных технологическими процессами производства сельскохозяйственной продукции производителям такой сельскохозяйственной продукции на условиях товарного кредита, валовые доходы кредитора увеличиваются в налоговом периоде, в котором в соответствии с условиями кредитного договора наступает срок осуществления расчетов с кредитором.

В этой строке управлениями железных дорог отражаются доходы, полученные от основной деятельности железнодорожного транспорта в пределах доходных поступлений, перераспределенных между железными дорогами.

Доходы, полученные (начисленные) налогоплательщиком в иностранной валюте в связи с продажей товаров (работ, услуг) в течение отчетного периода, пересчитываются в гривни по официальному валютному курсу Национального банка Украины, который действовал на дату получения (начисления) таких доходов, и не подлежат пересчету в связи с изменением обменного курса гривни на протяжении отчетного периода.

Сумма доходов от продажи товаров (работ, услуг) заинтересованным лицам определяется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из договорных цен, но не меньше обычных цен на такие товары (работы, услуги), действовавших на дату продажи, и отражаются в строке 1.5 данного приложения.

Правомерность определения уровня обычной цены налогоплательщиком устанавливается налоговым органом по результатам документальных проверок.

Временно, до 1 января 2008 года, валовые доходы предприятий по производству автомобилей и запасных частей к ним, которые имеют инвестицию (в том числе иностранную) исключительно в денежной форме, которая составляет сумму, эквивалентную не менее 150 миллионам долларов США по официальному курсу Национального банка Украины на день внесения такой инвестиции в их уставный фонд, которая зарегистрирована в установленном законодательством порядке, подлежат индексации, исходя из официального индекса инфляции за период с месяца, следующего за месяцем получения доходов, до конца отчетного налогового года.

3.1.2. В строке 1.2 при товарообменных (бартерных) операциях отражается стоимость отгруженных товаров, а для работ (услуг) - стоимость фактического предоставления результатов работ (услуг) исходя из договорной цены, но не ниже обычной цены, или стоимость оприходованных товаров, для работ (услуг) стоимость фактического получения результатов работ (услуг) налогоплательщиком.

Датой осуществления товарообменных (бартерных) операций считается любое из событий, произошедших ранее:дата отгрузки товаров, дата фактического предоставления результатов работ (услуг) или дата оприходования товаров, дата фактического получения результатов работ (услуг) налогоплательщиком.

В случае осуществления товарообменных (бартерных) операций как на территории Украины, так и за ее пределами налогоплательщик определяет финансовый результат по каждой операции отдельно. Расчет финансовых результатов по таким операциям налогоплательщиком представляется ежеквартально по форме приложения "С" налоговому органу вместе с декларацией о прибыли предприятия.

При определении финансовых результатов от осуществления товарообменных (бартерных) операций, связанных с внешнеэкономической деятельностью, учитывается положительная или отрицательная разница по результатам пересчета дебиторской (кредиторской) задолженности в иностранной валюте.

3.1.3. В строке 1.3 отражаются доходы, начисленные исполнителем долгосрочного договора (контракта) в течение отчетного периода в суммах, определенных исполнителем самостоятельно с применением оценочного коэффициента выполнения этого контракта.

При этом суммы авансов или предоплат, предоставленных исполнителю долгосрочного договора (контракта), включаются в состав валового дохода исключительно в пределах сумм, определенных как произведение общей договорной цены такого контракта на оценочный коэффициент выполнения такого контракта.

После завершения долгосрочного договора (контракта) исполнитель осуществляет перерасчет сумм налоговых обязательств. В случае занижения сумм налоговых обязательств в предыдущих периодах налогоплательщик увеличивает валовой доход в налоговом периоде согласно отчету о результатах деятельности исполнителя долгосрочного договора (контракта) и отражает сумму такого занижения в строке 1.4 этого приложения, а в случае завышения - в строке 10.6 приложения "Е" к декларации.

По результатам каждого налогового периода налогоплательщик представляет налоговому органу налоговый отчет о результатах выполнения долгосрочного договорного обязательства предприятия.

3.1.4. В строке 1.6 отражается стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, не оплаченных покупателем (заказчиком), которые были исключены из валового дохода в случаях, предусмотренных подпунктом 12.1.1 статьи 12 Закона, в предыдущих налоговых периодах (строка 10.1 приложения "Е"), в случае неудовлетворения судом иска налогоплательщика по его вине, а также сумма начисленной пени.

Налогоплательщик сообщает в соответствии с порядком,установленным центральным налоговым органом, государственному налоговому органу об уменьшении валового дохода по операциям, связанным с продажей товаров (выполнением работ, предоставлением услуг).

3.1.5. Если в приложении "А" строки с 1.1 по 1.6 не заполняются из-за отсутствия таких операций, то налогоплательщик не представляет это приложение в государственный налоговый орган, а заполняет только строку 1 декларации.

3.2. Строка 2 декларации заполняется на основании приложения "Б" к декларации.

3.2.1. В строках 2.1 и 2.2 приложения "Б" отражается прибыль, полученная от продажи (отчуждения) ценных бумаг (деривативов) в течение отчетного периода, которая определяется путем уменьшения валового дохода, полученного (начисленного) в связи с продажей (отчуждением) ценных бумаг (деривативов) на сумму затрат, связанных с приобретением ценных бумаг (деривативов).

Убытки от этих операций по результатам налогового периода переносятся на уменьшение валового дохода будущих налоговых периодов от таких операций с учетом официального индекса инфляции в установленном порядке.

При этом налогоплательщик ведет отдельный учет финансовых результатов операций по торговле ценными бумагами (деривативами).

3.2.2. В строке 2.3 отражается сумма в гривнях, полученная от покупателя в случае продажи иностранной валюты.

3.2.3. В строке 2.4 отражается положительная разница от пересчета иностранной валюты, которая находилась на учете налогоплательщика на конец отчетного периода, в гривни - в случае увеличения официального обменного курса валют Национального банка Украины.

В случае уменьшения обменного курса валют Национального банка Украины отрицательная разница от пересчета в гривни иностранной валюты, которая находилась на учете налогоплательщика на конец отчетного периода, отражается в строке 27.9 приложения "3" к декларации.

3.2.4. В строке 2.5 отражается положительная разница от пересчета дебиторской задолженности в иностранной валюте, которая находилась на учете налогоплательщика на конец отчетного периода, в гривни - при увеличении официального обменного курса валют Национального банка Украины, а также отрицательная разница от перерасчета кредиторской задолженности - в случае уменьшения официального обменного курса валют Национального банка Украины.

При снижении обменного курса валют Национального банка Украины отрицательная разница от пересчета в гривни дебиторской задолженности в иностранной валюте, которая находилась на учете налогоплательщика на конец отчетного периода, а также положительная разница от пересчета кредиторской задолженности в случае увеличения указанного курса отражается в строке 29.10 приложения "3" к декларации.

В таком же порядке отражается разница от пересчета при погашении дебиторской или кредиторской задолженности в течение отчетного периода.

3.2.5. В строке 2.6 отражаются денежные средства, полученные налогоплательщиком от продажи (размещения) эмитированных им облигаций, сберегательных сертификатов и других ценных бумаг, кроме ценных бумаг, которые подтверждают его корпоративные права, с ограниченным сроком действия.

Приобретение налогоплательщиком (покупателем) вышеуказанных ценных бумаг относится к его валовым расходам и отражается им в строке 29.1 приложения "3"к декларации.

При этом затраты, понесенные налогоплательщиком - покупателем таких ценных бумаг, включаются в состав валовых расходов в том налоговом периоде, в котором состоялось или должно было состояться погашение эмитентом этих ценных бумаг.

3.2.6. В строках 2.7 и 2.8 отражаются соответственно денежные средства, полученные налогоплательщиком (покупателем) в связи с погашением таких ценных бумаг эмитентом, и полученные по ним проценты.

Затраты, понесенные налогоплательщиком в связи с погашением номинальной стоимости эмитированных им облигаций, сберегательных сертификатов и других ценных бумаг ограниченным сроком действия, включаются в состав валовых расходов налогоплательщика и отражаются в строке 29.2 приложения "3" к декларации.

По процентным ценным бумагам, эмитированным налогоплательщиком, выплата процентов включается в состав валовых расходов в период начисления такой выплаты и отражается им в строке 29.3 приложения "3" к декларации.

По дисконтным ценным бумагам, эмитированным налогоплательщиком, балансовые убытки от их размещения включаются в состав валовых расходов такого налогоплательщика за период, в течение которого состоялась продажа (размещение) таких ценных бумаг, и отражаются в строке 29.4 приложения "3" к декларации.

3.2.7. В строке 2.9 отражается стоимость отчужденного объекта залога (имущества) в счет погашения кредитору (гаранту) долгового обязательства, а также сумма начисленных по нему процентов.

3.2.8. В строке 2.10 отражается сумма денежных средств, полученных от продажи приобретенного в собственность имущества в результате отчуждения его в счет погашения долговых обязательств.

3.2.9. В строке 2.11 отражается денежная сумма в виде разницы между стоимостью имущества как объекта залога и его фактической стоимостью на аукционных торгах, которая была возвращена залогодателю по условиям договора залога.

Строки 2.9 и 2.11 заполняются налогоплательщиком-залогодателем, строка 2.10 - налогоплательщиком-залогодержателем.

Если в случае продажи целостного имущественного комплекса государственного предприятия (открытого акционерного общества, созданного в процессе корпоратизации, все акции которого находятся в государственной собственности),являющегося предметом залога, вырученная денежная сумма превышает размер обеспеченных этим залогом требований залогодержателя, то разница зачисляется в соответствующий бюджет.

3.3. Строка 3 декларации заполняется на основании приложения "В" к декларации.

3.3.1. В строке 3.1 отражается сумма превышения выручки от продажи объектов основных фондов группы 1 и нематериальных активов над их балансовой стоимостью и доходы, полученные (начисленные) от продажи непроизводственных фондов.

3.3.2. В строке 3.2 отражается сумма превышения стоимости основных фондов групп 2 и 3 в связи с их продажей (товарообменом) над их балансовой стоимостью. Увеличение валовых доходов на указанную сумму осуществляется в случае если в налоговом периоде сумма стоимости основных фондов была равна или превышала балансовую стоимость соответствующей группы, а балансовая стоимость такой группы была приравнена к нулю.

3.3.3. В строке 3.3 отражается капитальный доход в случае применения налогоплательщиком ежегодной индексации балансовой стоимости групп основных фондов и нематериальных активов (кроме группы, в отношении которой был применен ускоренный метод амортизации) в сумме, которая определяется как разница между балансовой стоимостью соответствующей группы основных фондов (нематериальных активов), определенной на начало отчетного года с применением коэффициента индексации, и балансовой стоимостью такой группы основных фондов (нематериальных активов) до такой индексации.

Указанный капитальный доход относится к составу валовых доходов налогоплательщика в каждом отчетном квартале отчетного года только в сумме, равной одной четвертой процента годовой нормы амортизации соответствующей группы основных фондов (нематериальных активов) от суммы капитального дохода такой группы (нематериального актива).

3.3.4. В строке 3.4 отражается капитальный доход в случае применения налогоплательщиком ежегодной индексации балансовой стоимости затрат, связанных с добычей полезных ископаемых, в сумме, которая равна разнице между балансовой стоимостью затрат, связанных с добычей полезных ископаемых, определенной на начало отчетного года с применением коэффициента индексации, и балансовой стоимостью таких затрат до такой индексации.

Указанный капитальный доход относится к составу валовых доходов налогоплательщика каждого отчетного квартала отчетного года в сумме, которая определяется как произведение суммы капитального дохода на коэффициент, определяемый как одна четвертая часть доли от объема (в натуральных величинах) полезных ископаемых, фактически добытых в течение года, предшествовавшего отчетному, к общему расчетному объему (в натуральных величинах) добычи полезных ископаемых на соответствующем месторождении.

3.3.5. В строке 3.5 отражается сумма компенсации в связи с вынужденной заменой основных фондов группы 1, полученной налогоплательщиком от страховой организации или другого юридического или физического лица, признанного виновным в причинении ущерба.

Вынужденной считается замена основных фондов, если по независящим от налогоплательщика обстоятельствам они (или их часть) разрушены, украдены либо подлежат сносу или налогоплательщик вынужден отказаться от использования таких основных фондов из-за обстоятельств угрозы или неизбежной замены, разрушения или сноса (при условии подтверждения наличия такой угрозы или неизбежности в порядке, определенном законодательством). При этом балансовая стоимость отдельного объекта основных фондов группы 1, который подлежит вынужденной замене, относится налогоплательщиком на валовые расходы (строка 30.4 приложения "1" к декларации).

3.4. Строка 4 декларации заполняется на основании приложения "Г" к декларации.

3.4.1. В строке 4.1 отражается сумма денежных средств, переданных налогоплательщику в соответствии с договорами дарения и другими подобными договорами, которые не предполагают соответствующей компенсации или возврата таких денежных средств (за исключением бюджетных дотаций и субсидий), или без заключения таких соглашений.

3.4.2. В строке 4.2 отражается сумма безнадежной задолженности, возмещенная кредитору (налогоплательщику) заемщиком в случае отнесения этой безнадежной задолженности в предыдущих налоговых периодах на затраты. Эта строка заполняется небанковскими финансовыми учреждениями.

3.4.3. В строке 4.3 отражается сумма кредиторской задолженности (кроме кредитных соглашений) перед другим юридическим или физическим лицом, по которой истек срок исковой давности в соответствующем налоговом периоде.

3.4.4. В строке 4.4 отражается сумма кредита или депозита, предоставленного налогоплательщику без установления сроков возврата его основной суммы, за исключением кредитов, предоставленных под бессрочные облигации, и депозитов до востребования в банковских учреждениях.

3.4.5. В строке 4.5 отражается стоимость товаров, которые предоставляются налогоплательщиком или в соответствии с договорами дарения и другими подобными договорами, не предусматривающими денежной или другой компенсации стоимости таких материальных ценностей и нематериальных активов или их возврата, или без заключения таких соглашений.

3.4.6. В строке 4.6 отражается стоимость работ и услуг, которые предоставляются налогоплательщику без требования компенсации их стоимости.

3.4.7. В строке 4.7 отражается стоимость материальных ценностей, переданных налогоплательщику-получателю в соответствии с договорами хранения и использованных им в собственном производственном или хозяйственном обороте.

3.5. Строка 5 декларации заполняется на основании приложения "Д" к декларации.

3.5.1. В строке 5.1 отражается сумма безнадежной задолженности (кредиторская) по кредитным соглашениям, по которым истек срок исковой давности.

3.5.2. В строке 5.2 отражается сумма безнадежной задолженности по соглашениям, предусматривающим выставление векселя в пользу кредитора в качестве обеспечения долговых обязательств дебитора на сумму опротестованного в неплатеже векселя. Указанный доход отражается налогоплательщиком-векселедателем в том налоговом периоде, на который приходится 30-й календарный день с момента опротестования такого векселя.

3.5.3. В строке 5.3 отражается сумма просроченной задолженности по договорам, признанным в судебном порядке недействительными. Указанная сумма отражается у налогоплательщика (дебитора) в том отчетном периоде, на который приходится решение суда (арбитражного суда) о признании договоров полностью или частично недействительными по вине дебитора.

3.5.4. В строке 5.4 отражается сумма задолженности, которая ранее была отнесена к валовым расходам кредитором или возмещена за счет страхового резерва, по договорам, по которым отменено решение о признании их недействительными по вине дебитора, и такое решение не было обжаловано кредитором. Валовый доход на сумму задолженности отражается в налоговом периоде, в течение которого истек срок подачи такой жалобы.

3.5.5. В строке 5.5 отражается сумма просроченной задолженности по договорам или их частям, признанным в судебном порядке недействительными по вине обеих сторон. Валовые доходы дебитора увеличиваются на указанную сумму в том налоговом периоде, на который приходится решение суда.

3.5.6. В строке 5.6 отражается сумма задолженности по договорам, не выполненным в установленном порядке в связи с обстоятельствами непреодолимой силы или стихийным бедствием (форс-мажором), которые имели временный характер и по решению уполномоченного органа не повлияли на дееспособность налогоплательщика (дебитора) уплатить задолженность.

3.5.7. В случае неподачи кредитором в течение сроков, определенных законодательством, иска о взимании с дебитора такой задолженности, кредитор отражает сумму задолженности как доход в строке 5.7.

3.5.8. В строке 5.8 отражается сумма безнадежной невыполнением договорных обязательств предприятиями, организациями и учреждениями, на имущество которых не может быть направлено взыскание (или тех, которые не подлежат приватизации) в соответствии с действующим законодательством Украины, и возмещается за счет страхового резерва кредитора в случае, если в течение 30 календарных дней с момента возникновения просрочки указанная задолженность не была возмещена средствами Государственного бюджета Украины, соответствующих местных бюджетов или компенсирована каким-либо иным способом.

Кредитор увеличивает валовые доходы на сумму безнадежной задолженности, если он в сроки, предусмотренные законодательством, не обратился в суд (арбитражный суд) с иском относительно возмещения убытков, полученных в связи с таким кредитованием, или обратился в суд (арбитражный суд) в течение определенных законодательством сроков, но суд (арбитражный суд) не удовлетворил иск или оставил исковое заявление без рассмотрения.

3.5.9. В строке 5.9 отражаются доходы в виде стоимости товаров (работ, услуг), которые были ранее исключены из валового дохода в связи с задержкой оплаты их стоимости в случае удовлетворения судом (арбитражным судом) иска плательщика при поступлении денежных средств от покупателя (заказчика) на банковский счет налогоплательщика в оплату товаров (работ, услуг).

В случае невыполнения решений арбитражного суда относительно уплаты долга по исполнительным документам в течение месяца налогоплательщик (кредитор) обращается с заявлением о признании такого покупателя банкротом.

Задолженность, которая оказалась непогашенной вследствие недостатка имущества юридического лица, объявленного банкротом в установленном порядке, считается безнадежной в части, которая не была отнесена к валовым затратам и отражается налогоплательщиком в строке 17 декларации.

3.5.10. В строке 5.10 отражается (в случаях, когда эта задолженность была включена налогоплательщиком в состав валовых затрат или возмещена за счет страхового резерва) сумма задолженности возвращенной физическими лицами, ранее признанными в судебном порядке без вести пропавшими, умершими или такими, в отношении которых следственными органами был объявлен розыск.

3.5.11. В строке 5.11 отражается сумма возвращенной задолженности юридическими или физическими лицами, признанными виновными в соответствии с положениями Гражданского кодекса Украины в нанесении ущерба, в погашение за физическое лицо - должника, которая ранее была включена кредитором в состав валовых расходов или возмещена за счет страхового резерва.

3.5.12. В строке 5.12 отражаются денежные средства, полученные кредитором вследствие завершения ликвидационной процедуры и продажи имущества заемщика, или предварительно возмещенные кредитором за счет страхового резерва после принятия судом (арбитражным судом) решения о признании дебитора банкротом, или исключенные из валового дохода в случае использования права уменьшения валового дохода отчетного периода на стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, предоставленных услуг) при задержке оплаты их стоимости покупателем без согласования с продавцом.

В случае, если кредитор предоставляет (за исключением случаев предоставления финансовых кредитов в рамках процедуры санации дебитора под залог его корпоративных прав), кредит дебитору, в отношении которого возбуждено дело о банкротстве до момента заключения кредитного договора и информация о возбуждении такого дела была обнародована), безнадежная задолженность по кредиту не возмещается за счет страхового резерва ( то есть погашается за счет собственных денежных средств кредитора).

3.6. В строке 6 декларации отражаются доходы от осуществления оперативного, финансового, возвратного лизинга (аренды), аренды земли, жилых помещений и других сооружений и зданий.

3.7. В строке 7 отражаются доходы в виде пассивной прибыли (дивидендов, процентов, страхования, роялти), полученные за пределами таможенной территории Украины при условии как наличия, так и отсутствия международных договоров об избежании двойного налогообложения, ратифицированных Верховной Радой Украины.

Сумма дохода в этой строке определяется с учетом уплаченных налогов за пределами Украины. В случае, если международными договорами установлены иные правила, чем предусмотренные этим Законом, налогоплательщик уменьшает налоговое обязательство на сумму налога, уплаченного за пределами Украины, при наличии подтверждения относительно уплаты налога налоговым органом государства нерезидента.

3.8. Строка 8 декларации заполняется на основании приложения "Е" к декларации.

3.8.1. В строке 8.1 отражается сумма государственной пошлины, предварительно уплаченной истцом, которая возмещается ему по решению суда (арбитражного суда).

3.8.2. В строке 8.2 отражается сумма штрафов или неустойки или пени, полученных по решению сторон договора или по решению соответствующих государственных органов взыскания, суда, арбитражного или третейского суда.

3.8.3. В строке 8.3 отражается сумма полученных налогоплательщиком собственником корпоративных прав, денежных средств или имущества, стоимость которых превышает балансовую стоимость таких корпоративных прав в случае полной ликвидации предприятия.

В случае, если сумма денежных средств или стоимость имущества меньше номинальной стоимости корпоративных прав, сумма убытков включается в состав валовых расходов налогоплательщика в налоговый период получения такой компенсации, но не ранее периода полной ликвидации предприятия-эмитента, и отражается в строке 31.1 приложения "К" к декларации.

3.8.4. В строке 8.4 отражаются доходы в виде денежных средств или имущества, стоимость которых превышает балансовую стоимость материальных ценностей и сумму денежных средств, переданных налогоплательщиком участником совместной деятельности для ведения такой деятельности при полном ее завершении.

В случае, если сумма денежных средств или стоимость имущества, полученная участником совместной деятельности без образования юридического лица при ее завершении, меньше балансовой стоимости материальных ценностей суммы денежных средств, переданных для осуществления совместной деятельности, сумма убытков включается в состав валовых расходов налогоплательщика и отражается в строке 31.2 приложения "К" к декларации.

В целях налогообложения хозяйственные отношения между участниками совместной деятельности приравниваются к отношениям на основе отдельных гражданско-правовых договоров.

Налогоплательщик ведет налоговый учет и составляет отчетность о результатах совместной деятельности в порядке,установленном центральным налоговым органом.

3.8.5. В строке 8.5 отражается сумма страхового возмещения, полученная налогоплательщиком - страхователем за понесенные застрахованные убытки.

При этом к валовым расходам налогоплательщика - страхователя относятся затраты по страхованию рисков гибели урожая; транспортировки продукции налогоплательщика гражданской ответственности, связанной с эксплуатацией транспортных средств, находящихся в составе основных фондов налогоплательщика; экологического и ядерного ущерба который может быть причинен налогоплательщиком других лицам; имущества налогоплательщика; кредитных и других коммерческих рисков налогоплательщика, за исключением страхования жизни, здоровья или других рисков, связанных деятельностью физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с налогоплательщиком, обязательность которого не предусмотрена законодательством, или любые затраты по страхованию сторонних физических или юридических лиц , которые отражаются в строке 18 приложения "Ж" к декларации.

3.8.6. В строке 8.6 отражаются доходы, неучтенные в исчислении валового дохода периодов, которые предшествуют отчетному, и выявленные в отчетном периоде.

3.8.7. В строке 8.7 отражается излишняя сумма страховой резерва небанковского финансового учреждения в случае, когда по результатам отчетного налогового периода происходит уменьшение совокупного размера нестандартных или безнадежных кредитов (других видов задолженности) в связи с их переводом в стандартную категорию или списанием в состав валовых расходов налогоплательщика по установленной процедуре или при уменьшении сумм долговых требований, которая используется как база для определения ограничений страхового резерва.

3.8.8. В строке 8.8 отражается сумма процентов (комиссионных), полученных налогоплательщиком при осуществлении кредитно-депозитных операций.

3.8.9. В строке 8.9 отражается сумма процентов (комиссионных), которые были ранее исключены из валового дохода налогоплательщика (кредитора) в связи с задержкой уплаты процентов при осуществлении кредитно-депозитных операций в случае неудовлетворения судом иска налогоплательщика.

3.8.10. В строке 8.10 отражается сумма полученных от должника процентов (комиссионных), которая превышает их начисленную сумму в случае досрочного погашения обязательств по уплате процентов (комиссионных) по кредитно-депозитным операциям.

3.8.11. В строке 8.11 отражаются доходы инновационных центров, внесенных в государственный реестр, которые получены от продажи инновационного продукта. Расходы, связанные с этой деятельностью, а также амортизационные отчисления по основным фондам и нематериальным активам, которые связаны с созданием и продажей инновационного продукта, отражаются соответственно в строке 31.4 приложения "К" и строке 35.1 приложения "Н" к декларации.

3.8.12. В строке 8.12 отражаются доходы налогоплательщика, который осуществляет игорный бизнес с использованием автоматических игровых автоматов, которые не контролируются уполномоченным физическим лицом. При этом положительная стоимостная разница между остатком жетонов, других заменителей гривни на начало рабочего дня и их остатком на конец рабочего дня облагается налогом по ставке 30 процентов, а отрицательное значение такой разницы предыдущих рабочих дней не принимается во внимание.

В строке 8.13 отражаются также другие доходы, которые не были учтены в приложениях "А", "Б","В", "Г", "Д".

3.9. Строка 9 декларации заполняется в порядке, определенном декларацией.

3.10. Строка 10 декларации заполняется на основании приложения "є " к декларации.

3.10.1. В строке 10.1 приложения "є" отражается уменьшение суммы валового дохода отчетного периода на стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в случае, когда покупатель таких товаров (работ, услуг) задерживает без согласования с налогоплательщиком оплату их стоимости. Указанное уменьшение осуществляется в случае,если налогоплательщик обратился с заявлением в суд (арбитражный суд) о взыскании задолженности с такого покупателя или о признании покупателя банкротом, а также в случаях,когда по обращению продавца нотариус совершил исполнительную надпись о взимании долга с покупателя или взимании заложенного имущества.

3.10.2. В строке 10.2 отражается сумма неуплаченных процентов (комиссионных) в случае обращения налогоплательщика - кредитора с заявлением в суд (арбитражный суд) о взимании задолженности с такого дебитора либо о признании его банкротом, а также в случае, если по представлению кредитора нотариус сделал исполнительную надпись о взимании долга с дебитора или о взимании заложенного имущества.

3.10.3. В строке 10.3 отражаются суммы доходов в виде процентов от владения государственными ценными бумагами (государственные казначейские обязательства, государственные казначейские боны, государственные казначейские векселя, а также облигации государственных и местных займов), которые были приобретены налогоплательщиками до 1 июля 1997 года.

3.10.4. В строке 10.4 отражаются суммы доходов от продажи товаров (работ, услуг) собственного производства, за исключением подакцизных товаров, посреднической деятельности, игорного бизнеса, полученных предприятиями, которые учреждены всеукраинскими общественными организациями инвалидов и имущество которых является их собственностью (кроме дохода, полученного от игорного бизнеса). Затраты и амортизационные отчисления, связанные с реализацией таких товаров (работ, услуг), указанные предприятия отражают соответственно в строках 33.4 приложения "Л" и 35.4 приложения "Н" к декларации.

Прибыль от продажи товаров (работ, услуг) собственного производства предприятий, учрежденных всеукраинскими общественными организациями инвалидов, отражается в строке 36.6 приложения "О" к декларации.

Указанная льгота распространяется только на предприятия, где количество инвалидов, имеющих там основное место работы, составляет в течение отчетного периода не менее 50 процентов общей численности работающих и фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих выплат на оплату труда, которая включается в состав валовых расходов.

Перечень всеукраинских общественных организаций инвалидов, на предприятия которых распространяется эта льгота, утверждается Кабинетом Министров Украины.

3.10.5. В строке 10.5 отражаются суммы доходов, полученные предприятиями от продажи на территории Украины специальных продуктов детского питания собственного производства согласно перечню таких продуктов и порядку, установленному Кабинетом Министров Украины, в случае направления полученной прибыли на увеличение объемов производства продуктов детского питания и уменьшение розничных цен на такие продукты. Затраты и суммы начисленных амортизационных отчислений, связанные с продажей на территории Украины специальных продуктов детского питания собственного производства, отражаются соответственно в строках 33.5 приложения "Л" и 35.3 приложения "Н" к декларации.

Прибыль от продажи указанных товаров, которая не подлежит налогообложению, отражается в строке 36.5 приложения "О" к декларации.

Предприятия, освобожденные от налогообложения прибыли, полученной от реализации специальных продуктов детского питания, представляют в налоговый орган отчетность о такой деятельности в порядке, установленном центральным налоговым органом.

3.10.6. В строке 10.6 отражается сумма от перерасчета дохода по законченным долгосрочным договорам (контрактам) в случае завышения суммы налоговых обязательств в предыдущих налоговых периодах.

3.10.7. В строке 10.7 отражаются суммы доходов (кроме пассивной прибыли), полученные налогоплательщиками-резидентами за пределами таможенной территории Украины, при наличии международного договора об избежании двойного налогообложения, ратифицированного Верховной Радой Украины. Затраты и суммы начисленных амортизационных отчислений, связанных с такой деятельностью, отражаются налогоплательщиком соответственно в строках 33.6 приложения "Л" и 35.5 приложения "Н" к декларации.

Прибыль, полученная резидентами за пределами таможенной территории Украины, которая облагается налогом по общей ставке 30 процентов, отражается в строке 36.4 приложения "О" к декларации. Сумма налога на прибыль, определенная в соответствии с законодательством Украины, отражается в строке 41.3 приложения "П" к декларации. Если сумма уплаченного налога за границей меньше определенного размера зачета, то предоставляется зачет на сумму налога, фактически уплаченного за границей, и отражается в строке 42.5 приложения "П" к декларации. В случае, если сумма уплаченного налога за границей превышает определенный предельный размер зачета, указанное превышение не уменьшает налогового обязательства плательщика.

3.10.8. В строке 10.8 отражаются другие суммы поступлений (доходов), не учтенные в этом приложении к декларации и прямо определенные нормами Закона, которые подлежат исключению из валового дохода с целью налогообложения.

В строке 11 декларации отражается скорректированный валовой доход, который определяется путем уменьшения совокупной суммы валового дохода (строка 9 декларации) на сумму доходов, которые подлежат исключению из состава валовых доходов с целью налогообложения (строка 10 декларации).

4. Валовые расходы

4.1. Строки 12-28 декларации заполняются на основании приложения "Ж" к декларации и строк с 33.1 по 33.3 приложения "Л".

4.2. В строке 12 декларации отражается стоимость приобретенных как за национальную, так и за иностранную валюту материалов, сырья, включая стоимость топлива для электростанций и предприятий, где оно является основным сырьем, комплектующих изделий и полуфабрикатов (кроме тех, которые приобретены у нерезидентов на территории оффшорных зон), (строка 1 приложения "Ж").

В случае продажи товаров, непосредственно связанных с технологическими процессами производства сельскохозяйственной продукции производителям такой сельскохозяйственной продукции на условиях товарного кредита, валовые расходы заимодавца увеличиваются на дату совершения расчетов по погашению задолженности по такому товарному кредиту.

Временно, до 1 января 2008 года, предприятия по производству автомобилей и запасных частей к ним, которые имеют инвестиции (в том числе иностранные) исключительно в денежной форме, которые составляют сумму, эквивалентную не менее 150 миллионам долларов США по официальному курсу Национального банка Украины на день внесения таких инвестиций в их уставный фонд, которые зарегистрированы в установленном законодательством порядке, подлежат индексации, исходя из официального индекса инфляции за период от месяца, наступающего за месяцем получения доходов, до конца отчетного налогового года.

4.3. Налогоплательщик ведет отдельный учет балансовой стоимости материалов, сырья, комплектующих изделий и полуфабрикатов на складах, в незавершенном производстве и остатках готовой продукции.

По результатам отчетного квартала налогоплательщик определяет наличие прироста или убыли указанных материальных ценностей, которые находились к началу и на конец отчетного квартала на складах, в незавершенном производстве и остатках готовой продукции. В случае превышения балансовой стоимости таких запасов на конец отчетного квартала по сравнению с началом квартала разница вычитается из суммы валовых расходов в таком отчетном квартале и отражается в строке 33.1 приложения "Л" к декларации. Если балансовая стоимость таких запасов наконец отчетного квартала по сравнению с началом квартала меньше, то разница включается в валовые расходы этого отчетного квартала и отражается в строке 4 приложения "Ж" к декларации.

Учет увеличения(уменьшения) балансовой стоимости покупных товаров (кроме активов, которые подлежат амортизации, ценных бумаг и деривативов), материалов, сырья, комплектующих изделий и полуфабрикатов на складах, в незавершенном производстве и остатках готовой продукции энергогенерирующих предприятий, предприятий по производству бромжелеза и брома, а также предприятий с первичной переработкой продукции растениеводства ведется по итогам отчетного (налогового) года в порядке и по перечню указанных товаров, материалов, сырья, комплектующих изделий и полуфабрикатов, которые устанавливаются Кабинетом Министров Украины.

4.4. Затраты, связанные с оплатой налогоплательщиком для производственных целей стоимости материальных ценностей по договорам, заключенным с нерезидентами, которые расположены в оффшорных зонах, включаются в состав валовых расходов в сумме, равной 85 процентам от стоимости таких материальных ценностей, и отражаются им в строке 2 данного приложения. При этом налогоплательщик ведет отдельный учет прироста или убыли балансовой стоимости таких материальных ценностей и отражает суммы превышения в строках 4 приложения "Ж" и 31.1 приложения "Л" к декларации.

4.5. В строке 12 декларации отражаются также затраты, связанные с приобретением товаров, предназначенных для дальнейшей их продажей. При этом затраты, связанные с оплатой стоимости таких товаров в пользу нерезидентов на территории оффшорных зон, или при проведении расчетов через таких нерезидентов или через их банковские счета независимо от того как совершается эта оплата (в денежной или другой форме) непосредственно или через других резидентов или нерезидентов, включаются в состав валовых расходов в сумме, равной 85 процентам стоимости таких товаров, и отражаются в строке 6 приложения "Ж".

При этом по результатам отчетного квартала налогоплательщик определяет наличие прироста или убытка указанных товаров, которые находились на начало и конец отчетного квартала на оптовых складах и в остатках на торговых предприятиях. В случае превышения балансовой стоимости таких запасов на конец отчетного квартала по сравнению с началом квартала разница вычитается из суммы валовых расходов в таком отчетном квартале и отражается им в строке 33.2 приложения "Л" к декларации. Если балансовая стоимость таких запасов на конец отчетного квартала по сравнению с началом квартала меньше, то разница включается в валовые расходы в этом отчетном квартале и отражается в строке 8 приложения "Ж" к декларации.

4.6. В строке 12 декларации, кроме вышеуказанных затрат отражаются затраты, связанные с оплатой работ (услуг), независимо от того, как совершается такая оплата (в денежной или другой форме) непосредственно или через других резидентов или нерезидентов (строка 9 приложения "Ж" ). Затраты, связанные с оказанием услуг, выполнением работ нерезидентами на территории оффшорных зон, включаются в состав валовых расходов налогоплательщика в сумме, равной 85 процентам стоимости таких работ (услуг), и отражаются в строке 10 приложения "Ж" к декларации.

4.7. В указанной строке декларации отражаются также затраты, понесенные налогоплательщиком - заказчиком долгосрочного договора, если объект долгосрочного контракта не относится к основным фондам заявителя. При этом заказчик увеличивает валовые затраты отчетного периода на сумму средств, материальных или нематериальных активов, предоставленных исполнителю в виде авансов (предоплаты) или стоимости объекта долгосрочного договора (контракта) или его части, переданных на баланс заказчика в таком отчетном периоде (строки 12 и 13 приложения "Ж").

4.8. Сумма затрат, понесенных налогоплательщиком в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у заинтересованных лиц, определяется исходя из договорных цен, но не больше обычных цен, действовавших на дату приобретения.

4.9. В строке 13 декларации отражается увеличение (уменьшение) балансовой стоимости покупных товаров (кроме активов, которые подлежат амортизации, ценных бумаг и деривативов), материалов, сырья, комплектующих изделий и полуфабрикатов на складах, в незавершенном производстве и остатках готовой продукции.

В случае превышения балансовой стоимости покупных материалов, сырья, комплектующих изделий и полуфабрикатов на складах, в незавершенном производстве и остатках готовой продукции на начало отчетного квартала над их балансовой стоимостью на конец того же квартала (убыли) налогоплательщик увеличивает сумму валовых расходов такого отчетного периода на сумму этой убыли (приложение "Ж", сумма строк 4, 8 и 14).

Если балансовая стоимость этих остатков на конец отчетного периода превышает их балансовую стоимость на начало того же квартала (прирост), то налогоплательщик уменьшает сумму валовых расходов такого отчетного периода на сумму этого прироста (приложение "Л", сумма строк с 33.1 по 33.3).

4.10. В строке 14 декларации отражаются затраты на оплату труда физических лиц, находящихся в трудовых отношениях с таким налогоплательщиком (далее - работники), которые включают затраты на выплату основной, дополнительной заработных плат и других видов поощрений и выплат, исходя из тарифных ставок, в виде премий поощрений, возмещения стоимости товаров (работ, услуг) затраты на выплату авторских вознаграждений и выплат за выполнение работ в соответствии с договорами гражданско-правового характера, любые другие выплаты в денежной или натуральной форме, установленные по договоренности сторон.

В этой строке отражается также сумма сборов на обязательное государственное пенсионное страхование и другие виды общеобязательного (в том числе государственного) социального страхования физических лиц, которые находятся в трудовых отношениях с налогоплательщиком, начисленные на выплаты, указанные в строке 15 приложения "Ж", по действующим ставкам и в установленном порядке.

Кроме того, в указанной строке отражаются суммы валовых взносов работника в дополнительные пенсионные планы, которые вносятся от его имени таким налогоплательщиком,но не более 15 процентов совокупного дохода, полученного таким работником от такого налогоплательщика в течение налогового периода, в котором состоялось такое внесение (строка 17 приложения "Ж" к декларации).

4.11. В строке 15 декларации отражаются суммы денежных средств или стоимость имущества, добровольно перечисленных (переданных) в Государственный бюджет Украины или бюджеты территориальных общин, неприбыльным организациям, но не более 4 процентов налогооблагаемой прибыли предыдущего периода.

Центральный налоговый орган ведет реестр всех неприбыльных организаций, которые освобождены от налогообложения. Неприбыльные организации представляют в налоговые органы отчетность об использовании денежных средств в порядке, установленном центральным налоговым органом.

4.12. В строке 16 декларации отражается сумма денежных средств, перечисленных предприятиями всеукраинских объединений лиц, пострадавших в результате Чернобыльской катастрофы, на которых работает по основному месту работы не менее 75 процентов таких лиц, этим объединениям для проведения их благотворительной деятельности, но не более 10 процентов налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного периода.

4.13. В строке 17 декларации отражаются суммы безнадежной задолженности в части, которая не была отнесена на валовые затраты, в случае, когда соответствующие меры по взысканию таких долгов не привели к положительному результату, а также суммы задолженности, по которым истек срок исковой давности, а для небанковских финансовых учреждений - с учетом предусмотренного порядка урегулирования сомнительной безнадежной задолженности.

4.14. В строке 18 декларации отражаются суммы налогов на добавленную стоимость, уплаченных в составе цены приобретения товаров (работ, услуг), стоимость которых включается в валовые расходы такого налогоплательщика. Эту строку заполняют предприятия, которые не зарегистрированы как плательщики налога на добавленную стоимость.

В случае, когда плательщик налога на прибыль, зарегистрированный как плательщик налога на добавленную стоимость, одновременно совершает операции по продаже товаров (работ, услуг), которые облагаются налогом на добавленную стоимость и освобождены от налогообложения, или не являются объектом обложения этим налогом, налог на добавленную стоимость, уплаченный в составе затрат на приобретение товаров (работ, услуг), входящих в состав валовых затрат, и основных фондов и нематериальных активов, подлежащих амортизации, включается соответственно в валовые затраты или балансовая стоимость соответствующей группы увеличивается на сумму, которая не включается в состав облагаемого кредита такого налогоплательщика в соответствии с Законом Украины "О налоге на добавленную стоимость".

4.15. В строке 19 декларации отражаются суммы внесенных (начисленных) налогов, сборов (обязательных платежей), установленных Законом Украины "О системе налогообложения", за исключением налогов на прибыль, на недвижимость, на дивиденды, налогов с выигрышей, установленных пунктом 10.2. Закона, кроме государственных денежных лотерей, по доходам нерезидентов у источника выплаты таких доходов, на добавленную стоимость, включенную в цену товаров (работ, услуг), приобретенных налогоплательщиком для производственного или непроизводственного использования, стоимости торговых патентов, пени, штрафов и неустоек, уплаченных в бюджет.

4.16. В строках 20-21 декларации отражаются затраты, связанные с процессом распространения целенаправленной информации о предпочтении конкретной продукции (работ,услуг), извещения потребителей, создания популярности и спроса на эту продукцию (работы, услуги) для более оперативного ее продвижения на рынках сбыта, а также затраты, связанные с организацией приемов, презентаций и праздников, приобретением и распространением подарков, включая безвозмездную раздачу образцов товаров или безвозмездное оказание услуг (выполнение работ) в целях рекламы, но не более двух процентов от налогооблагаемой прибыли налогоплательщика за предыдущий отчетный (налоговый) квартал.

4.17. В строке 22 декларации отражаются затраты налогоплательщика на содержание и эксплуатацию многоквартирного жилищного фонда, включая общежития, одноквартирного жилищного фонда в сельской местности и объектов жилищно-коммунального хозяйства, которые находятся на балансе юридических лиц, относительно которых налогоплательщиком принято документально оформленное решение о передаче на баланс местных советов, а также затраты на содержание и эксплуатацию других объектов социальной инфраструктуры (кроме капитальных затрат, которые подлежат амортизации), а именно: детских яслей или садов; заведений среднего и среднего профессионально-технического образования работников такого налогоплательщика; детских музыкальных и художественных школ, школ искусств в случае, если они не оказывают платных услуг и не занимаются другой коммерческой деятельностью; заведений здравоохранения, пунктов безвозмездного медицинского обследования, профилактики и помощи работникам; спортивных залов и площадок, которые используются безвозмездно для физического оздоровления и психологического восстановления работников, клубов и домов культуры в случае, если они не используются для оказания платных услуг и другой коммерческой деятельности (кроме зданий отдыха, туристических баз и других подобных заведений); помещений для организации питания работников такого налогоплательщика, детских лагерей отдыха на условиях, что они не сдаются в аренду, не используются для оказания платных услуг или другой коммерческой деятельности.

4.18. В строке 23 декларации отражаются суммы затрат, не учтенных в прошлых налоговых периодах в связи с допущенными ошибками, выявленные в отчетном налоговом периоде в расчете налогового обязательства.

4.19. В строке 24 декларации отражаются любые затраты, связанные с улучшением основных фондов (текущий, капитальный ремонт, реконструкция, модернизация, техническое перевооружение и др.), в сумме, не превышающей 5 процентов совокупной балансовой стоимости групп основных фондов на начало отчетного года.

До 1 января 2003 года налогоплательщики - предприятия металлургической (и предприятия других отраслей в части основных фондов, которые используются в литейном производстве), коксохимической, химической, горнодобывающей промышленности, а также предприятия железнодорожного транспорта, предприятия - производители электрической, тепловой энергии и водоснабжения, на балансе которых находятся введенные в эксплуатацию до 1 января 1993 года основные фонды, используемые для проведения хозяйственной деятельности, имеют право проведения улучшений таких основных фондов в размере, не превышающем девяти процентов балансовой стоимости групп 1 и 3 таких основных фондов на начало отчетного (налогового) года. Указанные основные фонды группы 3 выделяются в отдельную подгруппу группы 3 основных фондов, по которой ведется отдельный учет.

Затраты, превышающие указанную сумму, относятся на увеличение балансовой стоимости групп 2 и 3 (балансовой стоимости отдельного объекта основных фондов группы 1) и подлежат амортизации по нормам, предусмотренным для соответствующих основных фондов.

4.20. В строке 25 декларации отражаются любые затраты, связанные с осуществлением лизинговых (арендных) операций в форме оперативного, финансового, возвратного лизинга, аренды земли и аренды жилых помещений.

Затраты арендодателя на покупку объектов финансового лизинга не подлежат включению в состав валовых расходов.

4.21. В строке 26 декларации небанковским финансовым учреждением отражаются суммы начисленного страхового резерва для возмещения возможных потерь по основному долгу без процентов и комиссий по всем видам кредитов и других активных операций, которые относятся к их основной деятельности.

4.22. В строке 27 декларации отражаются любые затраты, связанные с выплатой или начислением процентов по долговым обязательствам (в том числе по любым кредитам, депозитам или в виде арендной платы) в течение отчетного периода, если такие выплаты или начисления осуществляются в связи с ведением хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Налогоплательщики, у которых 50 или больше процентов уставного фонда находится в собственности или управлении (непосредственно или косвенно) лиц - нерезидентов Украины, а также неприбыльных учреждений (организаций), освобожденных от уплаты налога на прибыль, затраты на выплату или начисление процентов по долговыми обязательствам в любом налоговом периоде осуществляют в размере, который не превышает сумму доходов такого налогового отчетного периода, полученных в виде процентов, увеличенную на сумму, равную 50 процентам налогооблагаемой прибыли отчетного периода, без учета суммы полученных процентов, и отражают в строке 29.6 приложения "3" к декларации.

Временно, до 1 января 2008 года, предприятия по производству автомобилей и запасных частей к ним, имеющие инвестиции (в том числе иностранные) исключительно в денежной форме, которые составляют сумму, эквивалентную не менее 150 миллионам долларов США по официальному курсу Национального банка Украины на день внесения таких инвестиций в их уставный фонд, которые зарегистрированы в установленном законодательством порядке, затраты на оплату или начисления процентов по долговым обязательствам в любом периоде совершают без приведенных выше ограничений относительно их размера и отражают в строке 29.7 приложения "3" декларации.

Облагаемая прибыль без учета процентов определяется как скорректированный валовой доход отчетного периода (без учета дохода за отчетный период, полученного в виде процентов), уменьшенный на сумму валовых расходов отчетного периода, за исключением валовых расходов отчетного периода, связанных с выплатой процентов.

Затраты, связанные с выплатой или начислением процентов, которые не были включены в течение отчетного периода в состав издержек производства (обращения), подлежат перенесению на результаты будущих налоговых периодов с сохранением вышеприведенных ограничений.

В этой строке декларации отражается также превышение уплаченных сумм над начисленными по кредитно-депозитным операциям в случае досрочного погашения налогоплательщиком долговых обязательств.

4.23. В строке 28 декларации отражаются другие затраты,связанные с подготовкой, организацией, ведением производства, реализацией продукции (работ, услуг), которые определены в строке 18 приложения "Ж" к декларации.

К таким затратам относятся:

а) страхование рисков, за исключением страхования жизни, здоровья или других рисков, связанных с деятельностью работников, обязательность которого не предусмотрена законодательством;

б) затраты на приобретение основных фондов или нематериальных активов в целях их последующей продажи другим налогоплательщикам или их использования как комплектующих (составных частей) иных основных фондов, предназначенных для дальнейшей продажи другим лицам;

в) выплата вознаграждений или других видов поощрений заинтересованным физическим или юридическим лицам при наличии документальных доказательств в суммах, рассчитанных по обычным ценам, кроме выплат при отсутствии документальных доказательств вознаграждений или других видов поощрений заинтересованным физическим лицам,которые находятся в трудовых отношениях с налогоплательщиком.

В случае, если сумма выплат (поощрений) или ее часть заинтересованным физическим лицам не признаются валовыми расходами, такая сумма (или часть) является базой для начисления взносов на социальные меры;

г) обязательные выплаты, а также компенсация стоимости услуг, которые оказываются работникам в случаях, предусмотренных актами законодательства;

д) затраты налогоплательщика на обеспечение нанимаемых работников специальной одеждой, обувью, обмундированием, необходимыми для выполнения профессиональных обязанностей, а также продуктами специального питания по перечню, установленному Кабинетом Министров Украины;

е) затраты (кроме тех, которые подлежат амортизации), связанные с научно-техническим обеспечением хозяйственной деятельности, на изобретательство и рационализацию хозяйственных процессов, проведения опытно-экспериментальных и конструкторских работ, изготовления и исследования моделей и образцов, связанных с основной деятельностью налогоплательщика, выплатой роялти и приобретением нематериальных активов (кроме тех, которые подлежат амортизации), для их использования в хозяйственной деятельности налогоплательщика. Нормы этого подпункта касаются затрат на указанные мероприятия независимо от того, привели ли такие мероприятия к увеличению доходов налогоплательщика;

ё) затраты на приобретение литературы для информационного обеспечения деятельности налогоплательщика, в том числе по вопросам законодательства, и предоплату специализированных периодических изданий, а также на проведение аудита согласно законодательству, включая проведение добровольного аудита по решению налогоплательщика;

ж) затраты налогоплательщика, связанные с профессиональной подготовкой или переподготовкой по профилю такого налогоплательщика физических лиц, находящихся в трудовых отношениях с таким налогоплательщиком, в украинских учебных заведениях, за исключением физических лиц, связанных с таким налогоплательщиком, в порядке и размерах,установленных Кабинетом Министров Украины;

з) любые затраты на гарантийный ремонт (обслуживание)или гарантийные замены товаров, проданных налогоплательщиком, стоимость которых не компенсируется за счет покупателей таких товаров, но не более уровня гарантийных замен, определенных в содержании рекламы, технической документации, договорах или других документах, обязательствах продавца относительно условий и сроков гарантийного обслуживания, и не могут превышать 10 процентов от совокупной стоимости таких товаров, которые были проданы, и по которым не истек срок гарантийного обслуживания.

Налогоплательщик ведет отдельный учет бракованных товаров, возвращенных покупателями, а также учет покупателей, которые получили замену товара или услуги по ремонту (обслуживанию) в порядке, установленном центральным налоговым органом.

Замена товара без обратного получения бракованного товара или без надлежащего ведения указанного учета не дает права на увеличение валовых расходов продавца такого товара на стоимость замен.

Порядок гарантийного ремонта (обслуживания) или гарантийных замен, а также перечень товаров, которые подлежат гарантийному обслуживанию, устанавливаются Кабинетом Министров Украины;

и) затраты налогоплательщика на проведение предпродажных мероприятий относительно товаров (работ, услуг), которые продаются (предоставляются) этим плательщиком;

й) затраты налогоплательщика на содержание и эксплуатацию фондов природоохранного назначения (кроме тех, которые подлежат амортизации или возмещению), находящихся в его собственности, затраты по самостоятельному хранению переработке, захоронению или оплате услуг по хранению переработке, захоронению и ликвидации отходов от производственной деятельности налогоплательщика сторонними организациями, по очистке сточных вод, другие затраты по сохранению экологических систем, которые находятся под отрицательным воздействием хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Наличие связи произведенных затрат на природоохранные мероприятия с деятельностью налогоплательщика устанавливается на основании экспертного вывода Министерства охраны окружающей природной среды и ядерной безопасности Украины в случае возникновения разногласий между налоговым органом и налогоплательщиком;

к) любые затраты на приобретение лицензий и иных государственных разрешений для ведения хозяйственной деятельности, включая плату за регистрацию предприятия в органах государственной регистрации, в частности, в органах местного самоуправления, их исполнительных органах;

л) затраты на командировки физических лиц, находящихся в трудовых отношениях с таким налогоплательщиком или являющихся членами руководящих органов налогоплательщика, в пределах фактических затрат командированного лица на проезд (включая перевозку багажа) как к месту командировки и обратно, так и по месту командировки, оплату стоимости проживания в гостиницах (мотелях), а также включенных в такие счета затрат на питание или бытовые услуги (чистку, утюжку белья и одежды, ремонт обуви), наем других жилых помещений, телефонных счетов, оформления заграничных паспортов, разрешений на въезд (виз), обязательного страхования, устный и письменный перевод, других документально оформленных затрат, связанных с правилами въезда и пребывания в месте командировки, включая любые сборы и налоги, подлежащие оплате в связи с осуществлением таких затрат.

Указанные затраты включаются при наличии подтверждающих документов, свидетельствующих о стоимости этих затрат в виде транспортных билетов или транспортных счетов (багажных квитанций), счетов гостиниц (мотелей) или от других лиц, которые оказывают услуги по размещению и проживанию физического лица, страховых полисов и др.

Дополнительно к указанным затратам относятся не подтвержденные документально затраты на питание и финансирование иных собственных потребностей физического лица (суточных затрат), понесенные в связи с его командировкой, в пределах норм, установленных Кабинетом Министров Украины.

Любые затраты на командировку могут быть включены в состав валовых расходов налогоплательщика при наличии подтверждающих документов относительно связи такой командировки с основной деятельностью такого налогоплательщика;

м) затраты налогоплательщика на содержание и эксплуатацию (кроме тех, которые подлежат амортизации) помещений жилищного фонда, принадлежащих юридическим лицам, основной деятельностью которых является оказание платных услуг по туристическому обслуживанию сторонних граждан, или сдача таких помещений в аренду (наем) сторонним гражданам или организациям;

н) затраты на содержание и эксплуатацию (кроме тех, которые подлежат амортизации) легковых автомобилей, бытовых летательных аппаратов, моторных лодок, катеров и яхт, предназначенных для отдыха, принадлежащих юридическим лицам, основной деятельностью которых является оказание платных услуг по транспортному или туристическому обслуживанию сторонних граждан или организаций, а также если эти средства принадлежат спортивным организациям и используются как спортивное снаряжение;

о) затраты на приобретение и откорм продуктивного скота, который не подлежит амортизации;

п) затраты на выращивание многолетних плодоносных насаждений, которые не подлежат амортизации;

р) суммы затрат, не включенных в состав валовых расходов прошлых отчетных налоговых периодов в связи с потерей, уничтожением или порчей документов, установленных правилами налогового учета, и подтвержденных такими документами в отчетном налоговом периоде.

4.24. В строке 29 декларации отражаются затраты, связанные с приобретением налогоплательщиком-покупателем облигаций, сберегательных сертификатов, других ценных бумаг с ограниченным сроком действия и с их погашением налогоплательщиком-эмитентом номинальной стоимости с начислением процентов.

В этой строке отражаются также затраты, связанные с осуществлением операций по валютным ценностям и с оплатой услуг других лиц, которые осуществляют конверсионные (обменные) операции по поручениям таких налогоплательщиков.

Эта строка заполняется на основании приложения 3 к декларации.

4.25. Строка 30 декларации заполняется на основании приложения "I" к декларации.

4.25.1. В строке 30.1 приложения отражаются затраты, связанные с содержанием основных фондов, которые находятся на консервации.

Вывод из эксплуатации отдельного объекта основных фондов группы 1 в связи с его консервацией осуществляется по решению налогоплательщика или Кабинета Министров Украины. При этом балансовая стоимость такого объекта в целях амортизации приравнивается к нулю, амортизационные отчисления не начисляются.

При выводе из эксплуатации отдельных фондов групп 2 и 3 в связи с их консервацией балансовая стоимость групп не меняется.

4.25.2. В строке 30.2 отражается остаточная стоимость объекта основных фондов группы 1 в случае достижения по результатам амортизации балансовой стоимости такого объекта в размере ста необлагаемых налогом минимумов доходов граждан. При этом стоимость такого объекта приравнивается к нулю.

4.25.3. В строке 30.3 отражается сумма превышения балансовой стоимости отдельных объектов основных фондов группы 1 и нематериальных активов над выручкой от продажи.

4.25.4. В строке 30.4 отражается сумма балансовой стоимости отдельного объекта основных фондов группы 1 в случае вынужденной замены основных фондов, если по независящим от налогоплательщика обстоятельствам они (или их часть) разрушены, украдены или подлежат сносу, или налогоплательщик вынужден отказываться от использования таких основных фондов из-за обстоятельства угрозы или неизбежной замены, разрушения или сноса (при условии наличия такой угрозы или неизбежности в порядке, определенном законодательством). При этом стоимость таких объектов по основным фондам группы 1 приравнивается к нулю, а балансовая стоимость групп 2 и 3 при таких обстоятельствах не меняется.

В случае, если налогоплательщик принимает решение о ликвидации отдельного объекта основных фондов группы 1,не связанное с указанными обстоятельствами, балансовая стоимость такого объекта не относится к валовым расходам и возмещается за счет собственных источников налогоплательщика.

4.25.5. В строке 30.5 отражается балансовая стоимость групп 2 и 3 в случае, если к началу отчетного периода они не содержат материальных ценностей.

Эта норма не применяется при определении налогоплательщиком амортизационных отчислений на сумму улучшений основных фондов, полученных в оперативный лизинг (аренду).

4.25.6. В строке 30.6 отражаются затраты, связанные с разведкой (доразведкой) или разработкой запасов (месторождений) полезных ископаемых, деятельность по которым не привела к их открытию, или налогоплательщиком было принято решение о нецелесообразности проведения дальнейшей разведки или разработки таких запасов (месторождений) в связи с их экономической нецелесообразностью.

При этом балансовая стоимость такой группы затрат, связанных с добычей полезных ископаемых, приравнивается к нулю.

4.25.7. В строке 30.7 отражается сумма затрат налогоплательщика, в случае продажи непроизводственных фондов,связанных с приобретением (производством) таких непроизводственных фондов (без учета износа) и их улучшения.

4.26. Строка 31 декларации заполняется на основании приложения "К" к декларации.

4.26.1. В строке 31.1 отражается сумма убытков, полученная собственником корпоративных прав при полной ликвидации предприятия в случае, если сумма денежных средств или стоимость имущества, полученная в виде компенсации, меньше номинальной стоимости корпоративных прав.

4.26.2. В строке 31.2 отражается сумма убытков, полученная участниками совместной деятельности без создания юридического лица в случае, если сумма денежных средств или стоимость имущества, полученная при завершении совместной деятельности, меньше балансовой стоимости материальных ценностей и денежных средств, переданных для осуществления совместной деятельности.

4.26.3. В строке 31.3 отражаются также затраты налогоплательщика, понесенные по уплате процентов по депозитам, арендным платежам, гражданско-правовым договорам, связанным с налогоплательщиком лицам, которые определяются исходя из договорных цен (процентных ставок за депозит), но не выше обычных цен (обычных процентных ставок по депозиту).

4.26.4. В строке 31.5 отражаются другие затраты, которые не были учтены в приложениях "Ж", "З", "1", "К" к декларации и прямо определены нормами Закона.

4.27. В строке 32 декларации отражается общая сумма валовых расходов в порядке, определенном этой строкой декларации.

4.28. Строка 33 декларации заполняется на основании приложения "Л" к декларации.

4.28.1. В строках 33.1 - 33.3 приложения "Л" отражаются суммы превышения балансовой стоимости покупных товаров, материалов, сырья, комплектующих изделий и полуфабрикатов на конец отчетного квартала над их балансовой стоимостью на начало того же квартала (прирост) согласно пункту 5.9 статьи 5 Закона.

В строках 33.4 - 33.6 отражаются затраты предприятий, основанных всеукраинскими общественными организациями инвалидов, и предприятий, которые продают на территории Украины специальную продукцию детского питания собственного производства, прибыль которых освобождается от налогообложения, и при наличии международного договора об избежании двойного налогообложения, ратифицированного Верховной Радой Украины, затраты, связанные с деятельностью за пределами таможенной территории Украины.

5. Амортизационные отчисления

5.1. Строка 34 декларации заполняется на основании приложения "М" к декларации.

В пункте 1 приложения "М" отражается сумма амортизационных отчислений по объектам оперативного лизинга (аренды) в случае, когда договор оперативного лизинга (аренды) обязывает или разрешает арендатору совершать улучшение объекта оперативного лизинга (аренды). Арендатор может увеличить (создать) балансовую стоимость соответствующей группы основных фондов на стоимость фактически проведенных улучшений такого объекта, при этом арендатором не учитывается балансовая стоимость объекта оперативного лизинга (аренды), за исключением стоимости фактически проведенных улучшений при использовании пункта 8.7 Закона.

5.1.1. В строке 34.1 приложения "М" отражается сумма амортизационных отчислений по строениям, сооружениям, их структурным компонентам и передаточным устройствам, в том числе жилым зданиям и их частям (квартиры и места общего пользования), составляющим группу 1 основных фондов.

5.1.2 В строке 34.2 отражается сумма амортизационных отчислений по автомобильному транспорту и узлам (запасным частям) к нему; мебели; бытовым электронным, оптическим, электромеханическим приборам и инструментам (включая электронно-вычислительные машины), другим машинам для автоматической обработки информации, информационным системам, телефонам, микрофонам и рациям, иному конторскому (офисному) оснащению, оборудованию и приборам к нему, составляющим группу 2.

5.1.3. В строке 34.3 отражается сумма амортизационных отчислений по любым другим основным фондам, невключенным в группы 1 и 2, составляющим группу 3.

5.1.4. В строке 34.4 отражается общая сумма амортизационных отчислений равными долями по каждому отдельному виду нематериальных активов по методу, определенному налогоплательщиком самостоятельно исходя из срока полезного использования таких нематериальных активов или срока деятельности налогоплательщика, но не более 10 лет непрерывной эксплуатации. Амортизационные отчисления производятся до достижения остаточной стоимости нематериального актива нулевого значения.

5.1.5. В строке 34.5 отражаются амортизационные отчисления в виде любых затрат на разведку (доразведку) и разработку каких-либо запасов (месторождений) полезных ископаемых (включая какие-либо нефтяные или газовые скважины), выделенные в отдельную группу затрат налогоплательщика, на балансе которого числятся такие запасы (месторождения).

Балансовая стоимость затрат, связанных с добычей полезных ископаемых, включенных в баланс налогоплательщика до введения в действие этого Закона, определяется как их остаточная балансовая стоимость по состоянию на момент вступления в силу этого Закона.

В состав указанной группы включаются затраты на разведку (доразведку) и обустройство каких-либо запасов (месторождений) полезных ископаемых по перечню, установленному Кабинетом Министров Украины.

Учет балансовой стоимости затрат, связанных с добычей полезных ископаемых, ведется по каждому отдельному месторождению (карьеру, шахте, скважине) в порядке, установленном Министерством финансов Украины.

5.2. Строка 35 декларации заполняется на основании приложения "Н" к декларации.

В строках 35.1 - 35.4 этого приложения отражаются амортизационные отчисления, которые по своему содержанию подлежат уменьшению для целей налогообложения (строки 35.1 - 35.4 приложения "Н") по основным фондам и нематериальным активам, связанным с созданием и продажей инновационного продукта; деятельностью резидента налогоплательщика за пределами Украины; продажей на территории Украины специальных продуктов детского питания собственного производства; продажей товаров, работ, услуг (за исключением игорного бизнеса) предприятиями, основанными всеукраинскими общественными организациями инвалидов.

6. Прибыль, подлежащая налогообложению

6.1. Строки 36 - 37 декларации заполняются на основании приложения "О" к декларации.

6.1.1. Строки 36.1 - 36.2 приложения "О" заполняются в порядке, определенном этим приложением.

Приложение "О" заполняется и представляется в государственный налоговый орган только налогоплательщиками, получающими прибыль от продажи инновационного продукта, специальных продуктов детского питания собственного производства, производства товаров (работ, услуг) предприятиями общественных организаций инвалидов, и плательщиками, которые получают прибыль за пределами таможенной территории Украины.

6.2. В строке 38 декларации отражается отрицательное значение объекта налогообложения (убытки) с учетом суммы амортизационных отчислений, на которую налогоплательщику разрешается уменьшать объект налогообложения следующего отчетного (налогового) квартала, а также каждого из следующих двадцати отчетных (налоговых) кварталов до полного погашения такого отрицательного значения объекта налогообложения.

Начиная с 1 января 1999 года, в случае, если по результатам отчетного квартала убытки предыдущего квартала не возмещены валовыми доходами, разница подлежит индексации в соответствии с официальным индексом инфляции такого отчетного квартала.

В случае, когда отрицательное значение объекта налогообложения не погашается налогоплательщиком за счет полученных им валовых доходов в течение следующих двадцати отчетных (налоговых) кварталов, объект налогообложения следующих отчетных (налоговых) кварталов не уменьшается на непогашенную сумму отрицательного значения объекта налогообложения.

6.3. В строке 40 декларации отражается сумма убытков, которая подлежит отнесению по расчету в течение следующих двадцати отчетных (налоговых) кварталов, а также сумма убытков, проиндексированных согласно пункту 6.3 статьи 6 Закона, которая осталась не возмещенной в случае недостачи валового дохода в предыдущем налоговом периоде.

7. Налоговое обязательство налогоплательщика

7.1. Строки 41 - 45 декларации заполняются на основании приложения "П" к декларации.

В строках 41.1 - 41.3 приложения "П" определяется порядок начисления налога на прибыль по основной ставке 30 процентов, по ставке 15 процентов прибыль от продажи инновационного продукта, по ставке 30 процентов прибыль, полученная налогоплательщиком-резидентом за пределами таможенной территории Украины (для проведения расчета зачета уплаченного налога за пределами Украины).

Сумма налога на прибыль предприятий - субъектов экспериментальной экономической зоны "Сиваш" уменьшается на 50 процентов в случае использования суммы, на которую уменьшается налог на прибыль, на реализацию инвестиционных проектов в пределах этой зоны и отражается в строке 41.5. приложения "П".

7.1.2. В строках 42.1 - 42.6 отражаются платежи, на которые уменьшается начисленный налог налогоплательщика:

а) начисленную сумму авансовых взносов:

б) доначисленную сумму налога по актам проверок текущего года;

в) сумму налога, перечисленного юридическим лицом в бюджеты территориальных общин по местонахождению филиалов, в случае принятия решений относительно уплаты консолидированного налога, согласно расчету;

г) сумму налога, уплаченного с прибыли (кроме пассивного) за рубежом, в случае если его величина не более установленной допустимой величины зачета;

д) сумму налога, уплаченного из пассивной прибыли в случае, если международным договором установлены другие правила, чем предусмотренные этим Законом;

е) сумму внесенного налогоплательщиком-эмитентом в бюджет налога на проценты по операциям с бессрочными ценными бумагами, которые не имеют установленного срока погашения или срок погашения больше, чем 10 лет с момента их эмиссии (выпуска), или согласно условиям эмиссии предусматривают право эмитента принимать единоличное решение о прошении срока погашения (ликвидации) таких ценных бумаг независимо от общего срока действия таких ценных бумаг;

ё) начисленный к уплате налог на прибыль, полученный от осуществления операций, подлежащих патентованию, уменьшается на стоимость торговых патентов, приобретенных налогоплательщиком согласно Закону Украины "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности", которая отражается в строке 42.7 приложения "П". В случае недостатка прибыли, полученной от деятельности, подлежащей патентованию, для оплаты стоимости торговых патентов субъект хозяйственной деятельности платит непокрытые такой прибылью суммы за счет общей прибыли налогоплательщика, которая остается после налогообложения;

ж) сумму внесенного в бюджет налога на дивиденды, который вносится до/или вместе с выплатой дивидендов и отражается в строке 42.9 приложения "П".

При этом налогоплательщик представляет в государственный налоговый орган копии платежных документов,которые представлялись налогоплательщиком в банковское учреждение относительно перечисления сумм дивидендов. В случае, когда сумма уплаченного налога на дивиденды превышает сумму налогового обязательства предприятия-эмитента за отчетный период, разница переносится на уменьшение налогового обязательства такого предприятия в будущих налоговых периодах и отражается в строке 45 приложения "П".

Временно, до 1 января 1998 года, предприятия, у которых есть инвестиция (в том числе иностранная) исключительно в денежной форме, в сумме, эквивалентной не менее 150 миллионам долларов США по официальному валютному курсу Национального банка Украины на день внесения такой инвестиции в их уставный фонд, зарегистрированная в установленном законодательством порядке, не платят налог на дивиденды, реинвестированные в развитие производства материалов и комплектующих изделий для автомобилестроения;

з) временно, до 1 января 2008 года, сумму средств, которые направляются на погашение кредитов, полученных для реализации инвестиционной программы, утвержденной Кабинетом Министров Украины, и реинвестируются предприятием по производству автомобилей и запасных частей к ним,которые имеют инвестицию (в том числе иностранную) исключительно в денежной форме, которая составляет сумму, эквивалентную не менее 150 миллионам долларов США по официальному валютному курсу Национального банка Украины надень внесения такой инвестиции в их уставный фонд, зарегистрированную в установленном законодательством порядке, в развитие собственного производства и производства материалов и комплектующих частей для автомобилестроения, а также сумму начисленных и уплаченных учредителями дивидендов, которые ими реинвестируются на те же цели. Решение о проведении таких реинвестиций должно быть принято до предельного срока подачи годовой налоговой декларации в соответствующий налоговый орган. В случае, когда в течение следующего налогового года учредители предприятия отменяют решение о проведении указанной реинвестиции или уменьшают ее объемы, предприятие обязано определить прибыль, которая соответствует сумме объявленной реинвестиции или сумме ее уменьшения, прибавить ее сумму к сумме налогооблагаемой прибыли текущего налогового периода, а также уплатить пеню в размере и за период, определенный законодательством Украины;

и) сумму средств и материальных активов, направленных налогоплательщиком на строительство жилья для военнослужащих и членов их семей, которые имеют право на получение жилья в соответствии с законодательством Украины, в соответствии с заключенными до 1 июля 1997 года договорами, по которым имеют место фактические затраты, учитываются при уменьшении налогового обязательства в течение срока завершения строительства объектов жилья, строительство которых начато до 1 июля 1997 года, но не позднее 1 января 2002 года. При этом в случае инвестирования путем передачи материальных активов налоговое обязательство уменьшается на сумму стоимости таких материальных активов по ценам и процедуре, которая определяется в соответствии с методологией, установленной Кабинетом Министров Украины.

8. Налог на прибыль

8.1. Строки 43-44 декларации заполняются на основании приложения "П" к декларации в порядке, определенном этим приложением.

8.2. Излишне внесенные в бюджет суммы налога, начисленные за отчетный период нарастающим итогом с начала года зачисляются в счет будущих платежей или возвращаются налогоплательщику не позднее десяти рабочих дней со дня получения письменного заявления такого налогоплательщика.

9. О налогах, удержанных из доходов у источников их выплаты

9.1. Строка 46 декларации заполняется на основании приложения "Р" к декларации.

9.2. В строках 46.1 - 46.6 этого приложения отражаются суммы налогов, удержанных и перечисленных в бюджет налогоплательщиком в отчетном периоде по доходам у источника их выплаты за счет таких выплат.

Перечисление указанных в этом приложении налогов осуществляется до/или вместе с осуществлением таких выплат.

В строке 46.3 этого приложения отражается сумма налога, удержанного и перечисленного в бюджет в отчетном периоде налогоплательщиком, который проводит выплату выигрышей в лотерею или другие виды игр или розыгрышей, которые предусматривают приобретение лицом права на участие в таких играх или розыгрышах до их проведения.

В строке 46.4 этого приложения отражается сумма налога удержанного и перечисленного в бюджет в отчетном периоде налогоплательщиком, который проводит выплату лицу в связи с выигрышем в казино, бинго, других играх в игорных местах (домах), а также сумма налога, уплаченного в бюджет в отчетном периоде налогоплательщиками, которые осуществляют выплату выигрышей с автоматических разыгрывающих устройств, которые не контролируются уполномоченным на это физическим лицом.

Перечисление указанных в строках 46.1, 46.5, 46.6 этого приложения налогов проводится до/или вместе с проведением таких выплат, а перечисление налогов, указанных в строках 46.2, 46.4, проводится в течение трех банковских дней с момента проведения таких выплат.

10. Сроки представления декларации и порядок уплаты налога в бюджет

10.1. Налогоплательщики не позднее 25 числа месяца,следующего за отчетным кварталом, представляют в налоговый орган налоговую декларацию о прибыли за отчетный квартал и нарастающим итогом с начала отчетного финансового года.

10.2. Платежные поручения на перечисление в бюджет налога представляются предприятиями в банковские учреждения до наступления срока платежа. Налогоплательщики имеют право не позднее 10 дней до окончания срока представления документов, указанных выше, направить их в налоговый орган по почте с уведомлением о вручении в порядке оформления указанных почтовых отправлений, установленном Кабинетом Министров Украины.

10.3. В течение квартала налогоплательщики, за исключением нерезидентов и производителей сельскохозяйственной продукции, уплачивают авансовые взносы налога в бюджет за первый и второй месяцы квартала, которые определяются налогоплательщиком самостоятельно без представления налоговой декларации.

Авансовые взносы начисляются по соответствующим ставкам от прибыли, которая определяется путем уменьшения суммы скорректированного валового дохода на сумму валовых расходов и сумму амортизационных отчислений с учетом особенностей налогообложения предприятий общественных организаций инвалидов, предприятий - производителей специальных продуктов детского питания, инновационных центров и особенностей переноса убытков на последующие налоговые периоды.

Авансовые взносы уплачиваются в бюджет по итогам первого и второго месяцев квартала до 20 числа второго и третьего месяца квартала соответственно.

Расчеты авансовых взносов проводятся налогоплательщиком самостоятельно, без представления налоговой декларации. Уведомление о результатах таких расчетов представляется налоговому органу в сроки, предусмотренные для уплаты авансовых взносов. Штрафные санкции за отклонения размеров уплаченных авансовых взносов от размеров взносов, перечисленных по результатам отчетного квартала, не применяются.

10.4. Бюджетные организации уплачивают налог на прибыль, полученную от хозяйственной деятельности, ежеквартально и нарастающим итогом, с начала отчетного налогового года.

10.5. Предприятия, имеющие обособленные подразделения без статуса юридического лица, могут уплачивать консолидированный налог с учетом сумм налога, уплаченного обособленными подразделениями в порядке, установленном центральным налоговым органом.

11. Специальные положения

11.1. Порядок составления декларации на прибыль предприятия применяется во время расчетов с бюджетом, начиная с доходов и затрат, которые получены и произведены с 1 июля 1997 года.

Изменения, внесенные в пункты 3.10.4, 4.28.2 и абзац 2 пункта 5.2, учитываются при заполнении декларации предприятиями, которые основаны всеукраинскими общественными организациями инвалидов согласно Закону Украины от 04.11.97 г. N 607/97-ВР "О внесении изменений в статью 7 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий", начиная с 16.12.97 г.

Датой увеличения валовых доходов налогоплательщика для товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, предоставленных) до вступления в силу этого Закона, по которым не произведена оплата их стоимости покупателями, является дата зачисления денежных средств на расчетный счет налогоплательщика в оплату таких товаров (работ, услуг), кроме налогоплательщиков, которые применяют порядок, согласно которому выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется по стоимости отгруженной продукции (выполненных работ, предоставленных услуг), указанной в оформленных для оплаты покупателем расчетных документах.

Датой увеличения валовых затрат налогоплательщиков, относящихся к составу валовых расходов согласно этому Закону, относятся осуществленные до 1 июля 1997 года и не отнесенные на себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) на 1 июля 1997 года, по остаткам готовой продукции на складах и товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, предоставленным), а для торговых организаций по товарным остаткам, включая торговые наценки, и не оплаченные покупателями до 1 июля 1997 года, включаются в валовые расходы по дате, когда были проданы такие товары (работы, услуги).

11.2. В составе расходов на производство реализованной продукции (работ, услуг) отражаются:

производственными предприятиями - расходы на производство реализованной продукции (работ, услуг);

предприятиями, осуществляющими свою деятельность в отраслях материально-технического снабжения, торговли и общественного питания, - издержки обращения, которые относятся на реализованные товары, продукцию, работы и услуги;

организациями, которые не находятся на хозяйственном расчете и получают доходы от хозяйственной и другой деятельности, - расходы, связанные с осуществлением этой деятельности.

Указанные расходы на производство реализованной продукции отражаются общей суммой в декларации о прибыли предприятия в строке 18 приложения "Ж" к декларации.

При проведении товарообменных (бартерных) операций по поставкам товаров (работ, услуг) в зачет заключительной товарообменной (бартерной) операции валовые расходы налогоплательщиков соответствующего налогового периода увеличивается на стоимость таких поставок товаров (работ, услуг), учитываются в приложении "Ж" в соответствии с приложением "С" и отражаются справочно в декларации.

11.3. Другие издержки производства (обращения), проведенные до 1 июля 1997 года, включаются в состав валовых расходов отчетных (налоговых) периодов 1997 года. Порядок отнесения таких затрат налогоплательщика в состав его валовых расходов определяется Министерством финансов Украины.

Налогоплательщики представляют в государственные налоговые органы сведения о результатах инвентаризации материальных ценностей, незавершенного производства и готовой продукции по состоянию на 1 июля 1997 года.

Учет увеличения (уменьшения) балансовой стоимости покупных товаров (кроме активов, которые подлежат амортизации, ценных бумаг и деривативов), материалов, сырья, комплектующих изделий и полуфабрикатов на складах, в незавершенном производстве и остатках готовой продукции энергогенерирующих предприятий, предприятий по производству бромжелеза и брома, а также предприятий по первичной переработке продукции растениеводства ведется по последствиям отчетного (налогового) года в порядке и по перечню указанных товаров, материалов, сырья, комплектующих изделий и полуфабрикатов, которые устанавливаются Кабинетом Министров Украины.

11.4. Порядок регулирования сомнительной безнадежной задолженности не распространяется на задолженность, возникшую в связи с задержкой в оплате товаров (работ, услуг), проданных до вступления в силу Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий".

11.5. Балансовые убытки налогоплательщика, возникшие по результатам хозяйственной деятельности с 1 января 1997 года, переносятся на балансовые убытки будущих налоговых периодов в соответствии со статьей 6 Закона и учитываются в строках 38-40 декларации.

11.6. Налог на прибыль в размере 1,5 процента от суммы, которая подлежит уплате в бюджет, зачисляется на специальный счет бюджетов территориальных общин для финансирования жилищного строительства для военнослужащих, участников боевых действий в Афганистане и военных конфликтов в зарубежных странах, членам семей военнослужащих, погибших при исполнении ими служебных обязанностей.

______________________

/* В данной декларации в перечне приложений не соблюдена последовательность приведения букв украинского алфавита, в частности, пропущены буквы є,и,ї, й./

Додаток
до Порядку складання декларації
про прибуток підприємства

Декларація про прибуток підприємства

+----------------------------------------------------------------+
¦Назва підприємства _______________ Ідентифікаційний код з єДРПОУ¦
¦__________________________________ +---------------+ ¦
¦__________________________________ +---------------+ ¦
¦__________________________________ Форма власності (КФП) ¦
¦__________________________________ +---+ ¦
¦ +---+ ¦
+----------------------------------------------------------------¦
¦__________________________________ Підпорядкованість ¦
¦(адреса, телефон платника) +-------+ ¦
¦ +-------+ ¦
+----------------------------------------------------------------¦
¦Податковий період 199_ року квартал півріччя 9 місяців¦
¦ рік ¦
+----------------------------------------------------------------¦
¦Декларація подається до ¦
¦Державної податкової адміністрації в ___________________________¦
+----------------------------------------------------------------+

Відмітка про одержання Декларації

+-------------------------------+
¦ (дата, штамп ДПА) ¦
+-------------------------------+

Одиниця виміру: в тис.грн. з одним десятковим знаком

+----------------------------------------------------------------+
¦ ¦ Показники ¦Код ¦За ¦Нарос-¦
¦ ¦ ¦рядка¦звіт-¦таючим¦
¦ ¦ ¦ ¦ний ¦підсу-¦
¦ ¦ ¦ ¦квар-¦мком з¦
¦ ¦ ¦ ¦тал ¦почат-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ку зві¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тного ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦року ¦
¦ +-------------------------------------+-----+-----+------¦
¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+-------+-------------------------------------+-----+-----+------¦
¦ 1 ¦Доходи від продажу товарів (робіт, ¦ 1 ¦ ¦ ¦
¦ ¦послуг) (додаток А, рядок 1.7) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2 ¦Доходи від операцій з цінними папе- ¦ 2 ¦ ¦ ¦
¦ ¦рами, валютними цінностями та борго- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦вими зобов'язаннями (додаток Б, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦рядок 2.12) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 3 ¦Доходи від операцій з основними фон- ¦ 3 ¦ ¦ ¦
¦ ¦дами, нематеріальними активами та ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦капітальний доход, пов'язаний з видо-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦бутком корисних копалин (додаток В, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦рядок 3.7) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 4 ¦Доходи у вигляді безповоротної фі- ¦ 4 ¦ ¦ ¦
¦ ¦нансової допомоги та безоплатно на- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦даних товарів (додаток Г, рядок 4.8) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 5 ¦Доходи від врегулювання сумнівної ¦ 5 ¦ ¦ ¦
¦ ¦або безнадійної заборгованостей ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(додаток Д, рядок 5.13) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 6 ¦Доходи від здійснення операцій ¦ 6 ¦ ¦ ¦
¦ ¦лізингу (оренди) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 7 ¦Доходи у вигляді пасивного прибутку, ¦ 7 ¦ ¦ ¦
¦ ¦одержані за межами митної території ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦України з урахуванням сплаченого по- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦датку ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 8 ¦Інші види доходів, що входять до ¦ 8 ¦ ¦ ¦
¦ ¦складу об'єкта оподаткування ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(додаток Е, рядок 8.14) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 9 ¦Сукупний валовий доход ¦ 9 ¦ ¦ ¦
¦ ¦(сума рядків з 1 по 8) ¦ ¦ ¦ ¦
¦10 ¦Доходи, які за своїм змістом підля- ¦ 10 ¦ ¦ ¦
¦ ¦гають виключенню зі складу валових ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦доходів з метою оподаткування ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(додаток є, рядок 10.9) ¦ ¦ ¦ ¦
¦11 ¦Скоригований валовий доход ¦ 11 ¦ ¦ ¦
¦ ¦(рядок 9 - рядок 10) ¦ ¦ ¦ ¦
¦12 ¦Витрати, пов'язані з підготовкою, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦організацією, веденням виробництва, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦продажем продукції (робіт, послуг) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(додаток Ж) ¦ ¦ ¦ ¦
¦12.1 ¦витрати, пов'язані з придбанням ма- ¦ 12 ¦ ¦ ¦
¦ ¦теріальних активів, виконанням робіт,¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦наданням послуг для їх подальшого ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦використання у власній господарчій ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦діяльності (сума рядків з 1 по 3, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦з 5 по 7, з 9 по 13 додатка Ж ) ¦ ¦ ¦ ¦
¦12.2 ¦приріст (убуток) балансової вартості ¦ 13 ¦ ¦ ¦
¦ ¦інвентарних запасів покупних товарів,¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦матеріалів, сировини, комплектуючих ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦виробів та напівфабрикатів на складах¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦у незавершеному виробництві та залиш-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ках готової продукції: зі знаком мі- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦нус, якщо різниця має позитивне зна- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦чення (додаток Л, сума рядків з 33.1 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по 33.3) та зі знаком плюс, якщо різ-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ниця має від'ємне значення (додаток Ж¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦сума рядків 4, 8, 14) ¦ ¦ ¦ ¦
¦12.3 ¦витрати на оплату праці, включаючи ¦ 14 ¦ ¦ ¦
¦ ¦внески на соціальні заходи (соціаль- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦не пенсійне страхування та додаткове ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦пенсійне забезпечення) (додаток Ж, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦сума рядків 15, 16, 17) ¦ ¦ ¦ ¦
¦12.4 ¦сума коштів або вартість майна, доб- ¦ 15 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ровільно перерахованих до Державного ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦бюджету України або бюджетів терито- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ріальних громад, до неприбуткових ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦організацій, але не більше ніж чоти- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ри відсотки оподатковуваного прибут- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ку попереднього звітного періоду ¦ ¦ ¦ ¦
¦12.5 ¦сума коштів, перерахованих підприєм- ¦ 16 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ствами всеукраїнських об'єднань ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦осіб, які постраждали внаслідок Чор- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦нобильської катастрофи, цим об'єд- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦нанням, але не більше ніж 10 відсот- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ків оподатковуваного прибутку попе- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦реднього звітного періоду ¦ ¦ ¦ ¦
¦12.6 ¦сума безнадійної заборгованості у ¦ 17 ¦ ¦ ¦
¦ ¦частині, що не була віднесена на ва- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦лові витрати, у разі, коли відповід- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ні заходи щодо стягнення таких бор- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦гів не призвели до позитивного нас- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦лідку, а також заборгованості сто- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦совно якої закінчився строк позовної ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦давності ¦ ¦ ¦ ¦
¦12.7 ¦сума податку на додану вартість ¦ 18 ¦ ¦ ¦
¦ ¦(визначається відповідно до підпунк- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ту 5.3.3 Закону), сплачена у складі ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ціни придбання товарів (робіт, пос- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦луг) підприємств, які не зареєстро- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦вані як платники податків на додану ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦вартість ¦ ¦ ¦ ¦
¦12.8 ¦сума внесених (нарахованих) податків,¦ 19 ¦ ¦ ¦
¦ ¦зборів, обов'язкових платежів ¦ ¦ ¦ ¦
¦12.9 ¦проведення рекламних заходів: ¦ ¦ ¦ ¦
¦12.9.1 ¦стосовно товарів (робіт, послуг), що ¦ 20 ¦ ¦ ¦
¦ ¦продаються (надаються) платником по- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦датку ¦ ¦ ¦ ¦
¦12.9.2 ¦з організації прийомів, урочистос- ¦ 21 ¦ ¦ ¦
¦ ¦тей, презентацій і свят, придбанням ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦і розповсюдженням подарунків, вклю- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦чаючи безоплатну роздачу зразків то- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦варів або безоплатного надання пос- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦луг (виконання робіт) з метою рекла- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ми, але не більше двох відсотків ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦оподатковуваного прибутку за попе- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦редній звітний (податковий) квартал ¦ ¦ ¦ ¦
¦12.10 ¦витрати на утримання та експлуатацію ¦ 22 ¦ ¦ ¦
¦ ¦об'єктів соціальної інфраструктури ¦ ¦ ¦ ¦
¦12.11 ¦коригування сум витрат, не віднесе- ¦ 23 ¦ ¦ ¦
¦ ¦них до складу валових витрат або не ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦врахованих в минулих звітних періо- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦дах ¦ ¦ ¦ ¦
¦12.12 ¦витрати, пов'язані з поліпшенням ¦ 24 ¦ ¦ ¦
¦ ¦основних фондів ¦ ¦ ¦ ¦
¦12.13 ¦витрати за лізинговими (орендними) ¦ 25 ¦ ¦ ¦
¦ ¦операціями ¦ ¦ ¦ ¦
¦12.14 ¦сума коштів, внесених до страхових ¦ 26 ¦ ¦ ¦
¦ ¦резервів небанківськими фінансовими ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦установами ¦ ¦ ¦ ¦
¦12.15 ¦витрати, пов'язані з нарахуванням ¦ 27 ¦ ¦ ¦
¦ ¦(сплатою) процентів за борговими зо- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦бов'язаннями в зв'язку з веденням ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦господарської діяльності (додаток З, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦сума рядків з 29.6 по 29.8) ¦ ¦ ¦ ¦
¦12.16 ¦інші витрати, пов'язані з підготов- ¦ 28 ¦ ¦ ¦
¦ ¦кою, організацією, веденням вироб- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ництва, продажем продукції (робіт, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦послуг) (додаток Ж, рядок 18) ¦ ¦ ¦ ¦
¦13 ¦Витрати по операціях з борговими зо- ¦ 29 ¦ ¦ ¦
¦ ¦бов'язаннями та валютними цінностями ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(рядок 29.13 додатка З - рядок 27 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦декларації) ¦ ¦ ¦ ¦
¦14 ¦Витрати по операціях з основними ¦ 30 ¦ ¦ ¦
¦ ¦фондами та нематеріальними активами ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(додаток I, рядок 30.8) ¦ ¦ ¦ ¦
¦15 ¦Витрати по інших операціях ¦ 31 ¦ ¦ ¦
¦ ¦(додаток К, рядок 31.6) ¦ ¦ ¦ ¦
¦16 ¦Загальна сума валових витрат (сума ¦ 32 ¦ ¦ ¦
¦ ¦рядків з 14 по 31+рядок 12+/-рядок ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦13) ¦ ¦ ¦ ¦
¦17 ¦Витрати, які за своїм змістом підля- ¦ 33 ¦ ¦ ¦
¦ ¦гають виключенню зі складу валових ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦витрат з метою оподаткування (дода- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ток Л, сума рядків з 33.4 по 33.6) ¦ ¦ ¦ ¦
¦18 ¦Амортизаційні відрахування ¦ 34 ¦ ¦ ¦
¦ ¦(додаток М, рядок 34.6) ¦ ¦ ¦ ¦
¦19 ¦Амортизаційні відрахування, які за ¦ 35 ¦ ¦ ¦
¦ ¦своїм змістом підлягають зменшенню з ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦метою оподаткування (додаток Н, ря- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦док 35.5) ¦ ¦ ¦ ¦
¦20 ¦Оподатковуваний прибуток, що підля- ¦ 36 ¦ ¦ ¦
¦ ¦гає оподаткуванню за ставкою 30 від- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦сотків до перенесення збитків на ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦наступні податкові квартали (рядок ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦11 - рядок 32 + рядок 33 - рядок 34 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦+ рядок 35 - рядок 36.3 додатка О) ¦ ¦ ¦ ¦
¦21 ¦Прибуток, що підлягає оподаткуванню ¦ 37 ¦ ¦ ¦
¦ ¦за ставкою 15 відсотків (додаток О, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦рядок 36.3) ¦ ¦ ¦ ¦
¦22 ¦Від'ємне значення об'єкта оподатку- ¦ 38 ¦ ¦ ¦
¦ ¦вання, отримане за результатами по- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦переднього податкового кварталу, пе- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ренесене на наступні податкові квар- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦тали ¦ ¦ ¦ ¦
¦23 ¦Оподатковуваний прибуток з урахуван- ¦ 39 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ням від'ємного значення об'єкта опо- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦даткування, отриманого за результа- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦тами попереднього звітного кварталу ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦і перенесеного на наступні податкові ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦квартали, якщо алгебраїчна сума ряд- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ків 36 та 38 має позитивне значення ¦ ¦ ¦ ¦
¦24 ¦Від'ємне значення об'єкта оподатку- ¦ 40 ¦ ¦ ¦
¦ ¦вання, що переноситься на наступні ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦податкові квартали, якщо алгебраїчна ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦сума рядків 36 та 38 має від'ємне ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦значення ¦ ¦ ¦ ¦
¦25 ¦Податкове зобов'язання (додаток П, ¦ 41 ¦ ¦ ¦
¦ ¦рядок 41.4) ¦ ¦ ¦ ¦
¦26 ¦Нарахований податок зменшується ¦ 42 ¦ ¦ ¦
¦ ¦(додаток П, рядок 42) ¦ ¦ ¦ ¦
¦27 ¦Сума податку, що підлягає нарахуван- ¦ 43 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ню за особовим рахунком платника ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(додаток П, рядок 43) ¦ ¦ ¦ ¦
¦28 ¦Сума податку, що підлягає зменшенню ¦ 44 ¦ ¦ ¦
¦ ¦за особовим рахунком платника ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(додаток П, рядок 44) ¦ ¦ ¦ ¦
¦29 ¦Залишок суми податку на дивіденди, ¦ 45 ¦ ¦ ¦
¦ ¦що підлягає перенесенню на наступні ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦податкові періоди (додаток П, рядок ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦45) ¦ ¦ ¦ ¦
¦30 ¦Зобов'язання платника щодо утримання ¦ 46 ¦ ¦ ¦
¦ ¦та перерахування до бюджету податків ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦з доходів у джерела їх виплати за ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦рахунок таких виплат (додаток Р, ря- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦док 46.7) ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------------------------------------+-----+-----+------¦
+----------------------------------------------------------------+

Довідково: витрати, понесені платником від проведення

товарообмінних (бартерних) операцій, які відображено в
рядку 12 Декларації (з графи 9 додатка С) __________

тис.грн.

Дата подання декларації "___"__________ 199_ р. Наведена інформація є вірною.

Керівник підприємства ___________________________________

(підпис, прізвище)

Головний бухгалтер ______________________________________

(підпис, прізвище)

М.П.

+---------------------------------------------------+
¦Проведення нарахованого податку на прибуток по осо-¦
¦бовому рахунку платника податку: ¦
¦Сума: ______________ тис.грн. ____________ тис.грн.¦
¦ (донараховано) (зменшено) ¦
¦Дата "___"____________199 р. Службова особа ДПА ¦
¦________________________ ____________________ ¦
+---------------------------------------------------+

Додаток А

+-------------------------------------------------+
¦Назва підприємства ______________________________¦
¦ +---------------+ ¦
¦Ідентифікаційний код з єДРПОУ +---------------+ ¦
+-------------------------------------------------+

Доходи від продажу товарів (робіт, послуг)

Керівник підприємства ___________________________________

(підпис, прізвище)

Головний бухгалтер ______________________________________

(підпис, прізвище)

Додаток Б

Доходи від операцій з цінними паперами,
валютними цінностями та борговими зобов'язаннями

Керівник підприємства ____________________________________________________

(підпис, прізвище)

Головний бухгалтер _______________________________________________________

(підпис, прізвище)

Додаток В

Доходи від операцій з основними фондами,
нематеріальними активами та капітальний доход,
пов'язаний з видобутком корисних копалин

Керівник підприємства ________________________________________________

(підпис, прізвище)

Головний бухгалтер ___________________________________________________

(підпис, прізвище)

Додаток Г

Доходи у вигляді безповоротної фінансової допомоги
та безоплатно наданих товарів

Керівник підприємства _________________________________________________

(підпис, прізвище)

Головний бухгалтер ____________________________________________________

(підпис, прізвище)

Додаток Д

Доходи від врегулювання сумнівної, безнадійної заборгованості

Керівник підприємства _________________________________________________

(підпис, прізвище)

Головний бухгалтер ____________________________________________________

(підпис, прізвище)

Додаток Е

Інші види доходів, що входять до складу об'єкта оподаткування

Керівник підприємства __________________________________________________

(підпис, прізвище)

Головний бухгалтер _____________________________________________________

(підпис, прізвище)

Додаток є

Доходи, які за своїх змістом підлягають виключенню
зі складу валових доходів з метою оподаткування

Керівник підприємства _________________________________________________

(підпис, прізвище)

Головний бухгалтер ____________________________________________________

(підпис, прізвище)

Додаток Ж

Витрати, пов'язані з підготовкою, організацією, веденням
виробництва, продажем продукції (робіт, послуг)

Керівник підприємства ________________________________________________

(підпис, прізвище)

Головний бухгалтер ___________________________________________________

(підпис, прізвище)

Додаток З

Витрати по операціях з борговими зобов'язаннями
та валютними цінностями

Керівник підприємства ________________________________________________

(підпис, прізвище)

Головний бухгалтер ___________________________________________________

(підпис, прізвище)

Додаток I

Витрати по операціях з основними фондами
та нематеріальними активами

Керівник підприємства _______________________________________________

(підпис, прізвище)

Головний бухгалтер __________________________________________________

(підпис, прізвище)

Додаток К

Витрати за іншими операціями

Керівник підприємства ________________________________________________

(підпис, прізвище)

Головний бухгалтер ___________________________________________________

(підпис, прізвище)

Додаток Л

Витрати, які за своїм змістом підлягають виключенню
зі складу валових витрат з метою оподаткування

Керівник підприємства _______________________________________________

(підпис, прізвище)

Головний бухгалтер __________________________________________________

(підпис, прізвище)

Додаток М

Амортизаційні відрахування

Керівник підприємства ________________________________________________

(підпис, прізвище)

Головний бухгалтер __________________________________________________

(підпис, прізвище)

Додаток Н

Амортизаційні відрахування, які за своїм змістом
підлягають зменшенню з метою оподаткування

Керівник підприємства _________________________________________________

(підпис, прізвище)

Головний бухгалтер ___________________________________________________

(підпис, прізвище)

Додаток О

Прибуток, що оподатковується за різними ставками
або не підлягає оподаткуванню

Керівник підприємства _______________________________________________

(підпис, прізвище)

Головний бухгалтер __________________________________________________

(підпис, прізвище)

Додаток П

Податкове зобов'язання платника податку
та зменшення податкового зобов'язання

Керівник підприємства _______________________________________________

(підпис, прізвище)

Головний бухгалтер __________________________________________________

(підпис, прізвище)

Додаток Р

Зобов'язання платника щодо утримання та перерахування
до бюджету податку з доходів у джерела їх виплати за
рахунок таких виплат

Керівник підприємства ________________________________________________

(підпис, прізвище)

Головний бухгалтер ___________________________________________________

(підпис, прізвище)

Додаток С

Розрахунок фінансових результатів товарообмінних
(бартерних) операцій за контрактом ____________,
загальною вартістю ___________

+----------------------------------------------------------------+
¦ ¦Відван-¦Відван-¦Довід-¦Одер-¦Відне-¦Відне-¦Відне-¦Відне-¦
¦ ¦тажено ¦тажено ¦ково: ¦жано ¦сено ¦сено ¦сено ¦сено ¦
¦ ¦в зви- ¦в цінах¦витра-¦в ці-¦на ва-¦на ва-¦на ва-¦на ва-¦
¦ ¦чайних ¦контра-¦ти з ¦нах ¦лові ¦лові ¦лові ¦лові ¦
¦ ¦цінах ¦кту ¦прид- ¦конт-¦доходи¦витра-¦доходи¦витра-¦
¦ ¦ ¦ ¦бання ¦ракту¦звіт- ¦ти ¦з по- ¦ти з ¦
¦ ¦ ¦ ¦(виго-¦ ¦ного ¦звіт- ¦чатку ¦почат-¦
¦ ¦ ¦ ¦товле-¦ ¦квар- ¦ного ¦року ¦ку ро-¦
¦ ¦ ¦ ¦ння) ¦ ¦талу ¦квар- ¦за ¦ку за ¦
¦ ¦ ¦ ¦відва-¦ ¦за ¦талу ¦конт- ¦конт- ¦
¦ ¦ ¦ ¦нтаже-¦ ¦конт- ¦за ¦рактом¦рактом¦
¦ ¦ ¦ ¦них ¦ ¦рактом¦конт- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦това- ¦ ¦ ¦рактом¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦рів ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦(за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦графою¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦3) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------+-------+------+-----+------+------+------+------¦
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦
+-------+-------+-------+------+-----+------+------+------+------¦
¦На по- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦чаток ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦звітно-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦го ква-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦рталу ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------+-------+------+-----+------+------+------+------¦
¦За ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦звітний¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦квартал¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------+-------+------+-----+------+------+------+------¦
¦Всього ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦за кон-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦трактом¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------+

Примітка: якщо сума по графі 2 перевищує суму по графі 3, то така сума перевищення додається до валових доходів по графах 6 та 8.

Керівник підприємства ________________________________________________

(підпис, прізвище)

Головний бухгалтер ___________________________________________________

(підпис, прізвище)

Парус Iнтернет-Консультант