О налогообложении прибыли предприятий

ВЕРХОВНАЯ РАДА УКРАИНЫ

ЗАКОН

( Закон утратил силу с 01.04.2011 г.
кроме с пункта 1.20 статьи 1 на основании
Кодекса
N 2755-VI от 02.12.2010 )

О налогообложении прибыли предприятий

(В редакции Закона Украины
от 22.05.97 г. N 283/97-ВР)

(С изменениями и дополнениями, внесенными Законами Украины
от 19.09.97 г. N 535/97-ВР,
от 04.11.97 г. N 607/97-ВР,
от 18.11.97 г. N 639/97-ВР,
от 30.12.97 г. N 793/97-ВР,
от 15.01.98 г. N 25/98-ВР,
от 10.02.98 г. N 98/98-ВР -
вступает в силу с 28.02.1998 г. )

(Действие Закона остановлено для сельскохозяйственных товаропроизводителей
- участников эксперимента по введению единого налога
на территории Глобинского района Полтавской области,
Старобешевского района Донецкой области и Ужгородского района
Закарпатской области согласно Закону Украины
от 15.01.98 г. N 25/98-ВР)

Статья 1. Определение терминов

В настоящем Законе термины употребляются в следующем значении:

1.1. Материальный актив - основные фонды и оборотные активы в любом виде, отличающемся от средств, ценных бумаг, деривативов и нематериальных активов.

1.2. Нематериальный актив - объекты интеллектуальной, в том числе промышленной собственности, а также другие аналогичные права, признанные в порядке, установленном соответствующим законодательством, объектом права собственности налогоплательщика.

1.3. Средства - гривня или иностранная валюта.

1.4. Ценная бумага - документ, удостоверяющий право владения или отношения займа и отвечающий требованиям, установленным законодательством о ценных бумагах.

1.5. Дериватив - стандартный документ, -удостоверяющий право и/или обязательство приобрести или продать ценные бумаги, материальные или нематериальные активы, а также средства на установленных им условиях в будущем. Стандартная (типовая) форма деривативов и порядок их выпуска и обращения устанавливаются законодательством.

К деривативам относятся:

1.5.1. Форвардный контракт - стандартный документ, который удостоверяет обязательство лица приобрести (продать) ценные бумаги, товары или средства в установленное время и на определенных условиях в будущем, с фиксацией цен такой продажи во время заключения такого форвардного контракта.

При этом любая сторона форвардного контракта имеет право отказаться от его выполнения исключительно при наличии согласия другой стороны контракта или в случаях, определенных гражданским Законодательством.

Претензии относительно невыполнения или ненадлежащего выполнения форвардного контракта могут предъявляться исключительно эмитенту такого форвардного контракта.

Продавец форвардного контракта не может передать (продать) обязательство по настоящему контракту других лицам без согласия покупателя форвардного контракта.

Покупатель форвардного контракта имеет право без согласования с другой стороной контракта в любой момент до истечения срока действия (ликвидации) форвардного контракта продать такой контракт любому другому лицу, включая продавца такого форвардного контракта.

1.5.2. Фьючерсный контракт - стандартный документ, который удостоверяет обязательство приобрести (продать) ценные бумаги, товары или средства в установленное время и на определенных условиях в будущем, с фиксацией цен на момент выполнения обязательств сторонами контракта.

При этом любая сторона фьючерсного контракта имеет право отказаться от его выполнения исключительно при наличии согласия другой стороны контракта или в случаях, определенных гражданским законодательством, Покупатель фьючерсного контракта имеет право продать такой контракт в течение срока его действия другим лицам без согласования условий такой продажи с продавцом контракта.

1.5.3. Опцион - стандартный документ, который удостоверяет право приобрести (продать) ценные бумаги (товары, средства) на определенных условиях в будущем, с фиксацией цены на момент заключения такого опциона или на момент такого приобретения по решению сторон контракта. Первый продавец опциона (эмитент) несет безусловное и безотзывное обязательство относительно продажи ценных бумаг (товаров, средств) на условиях заключенного опционного контракта. Любой покупатель опциона имеет право отказаться в любой момент от приобретения таких ценных бумаг (товаров, средств). Претензии относительно ненадлежащего выполнения или невыполнения обязательств опционного контракта могут предъявляться исключительно эмитенту опциона. Опцион может быть продан без ограничений другим лицам в течение срока его действия.

1.5.4. В соответствии с видом ценностей деривативы подразделяются на:

а) фондовый дериватив - стандартный документ, который удостоверяет право продать и/или купить ценную бумагу на оговоренных условиях в будущем. Правила выпуска и обращения фондовых деривативов устанавливаются государственным органом, на который возлагаются функции регулирования рынка ценных бумаг;

б) валютный дериватив - стандартный документ, который удостоверяет право продать и/или купить валютную ценность на оговоренных условиях в будущем. Правила выпуска и обращения валютных деривативов устанавливаются Национальным банком Украины;

в) товарный дериватив - стандартный документ, который удостоверяет право продать и/или купить биржевой товар (кроме ценных бумаг) на обусловленных стандартных условиях в будущем. Правила выпуска и обращения товарных деривативов устанавливаются органом, на который возлагаются функции регулирования товарного биржевого рынка.

1.6. Товары - материальные и нематериальные активы, а также ценные бумаги и деривативы, используемые в любых операциях, кроме операций по их выпуску (эмиссии) и погашению.

1.7. Гудвилл - нематериальный актив, стоимость которого определяется как разница между балансовой стоимостью активов предприятия и его обычной стоимостью, как целостного имущественного комплекса, возникающий вследствие использования лучших управленческих качеств, доминирующей позиции на рынке товаров (работ, услуг), новых технологий и др. Стоимость гудвилла не подлежит амортизации и не учитывается в определении валовых расходов налогоплательщика.

1.8. Корпоративные права - право собственности на долю (пай) в уставном фонде (капитале) юридического лица, включая права на управление, получение соответствующей доли прибыли такого юридического лица, а также доли активов в случае его ликвидации в соответствии с действующим законодательством.

1.9. Дивиденды - платеж, который производится юридическим лицом в пользу собственников (доверенных лиц собственника) корпоративных прав, эмитированных таким юридическим лицом, в связи с распределением части его прибыли.

В дивиденды не включаются выплаты юридического лица, связанные с обратным выкупом акций, долей (паев), ранее эмитированных таким юридическим лицом.

1.10. Проценты - доход, который уплачивается (начисляется) заемщиком в пользу кредитора в виде платы за использование привлеченных на определенный срок средств или имущества. В проценты включаются:

(абзац 1 пункта 1.10 статьи 1 изменен согласно Закону от 18. 11.97 г. N 639/97-ВР)

платеж за использование средств или товаров (работ услуг), полученных в кредит;

платеж за использование средств, привлеченных в депозит;

платеж за приобретение товаров в рассрочку;

платеж за использование имущества, полученного в пользование (арендные, в том числе лизиноговые и рентные, операции).

Проценты начисляются в виде процентов на основную сумму задолженности или фиксированных сумм. В случае когда привлечение средств осуществляется путем продажи облигаций, казначейских обязательств или сберегательных (депозитных) сертификатов, эмитированных заемщиком, сумма процентов определяется путем начисления процентов на номинал такой ценной бумаги, выплаты фиксированной премии или выигрыша или путем определения разницы между ценой размещения и ценой погашения такой ценной бумаги (сумма дисконта).

Платежи по другим гражданско-правовым договорам, независимо от того, установлены ли они в абсолютных (фиксированных) ценах или в процентах к сумме договора или к другой стоимостной базе, не являются процентами.

1.11. Кредит - средства и материальные ценности, которые предоставляются резидентами или нерезидентами в пользование юридическим или физическим лицам на определенный сроки под процент. Кредит делится на финансовый кредит, товарный кредит и кредит под ценные бумаги, удостоверяющие отношения займа:

1.11.1. Финансовый кредит - средства, которые предоставляются банком-резидентом или нерезидентом, квалифицированным как банковское учреждение согласно законодательству страны пребывания нерезидента, или резидентами и нерезидентами, которые имеют статус небанковских финансовых учреждений, согласно соответствующему законодательству в заем юридическому или физическому лицу на определенный срок, для целевого использования и под процент. Правила предоставления финансовых кредитов устанавливаются Национальным банком Украины (относительно банковских кредитов), а также Кабинетом Министров Украины (относительно небанковских финансовых организаций) в соответствии с законодательством.

1.11.2. Товарный кредит - товары, которые передаются резидентом или нерезидентом в собственность юридическим или физическим лицам на условиях соглашения, предусматривающего отсрочку окончательного расчета на определенный срок и под процент.

Товарный кредит предусматривает передачу права собственности на товары (результаты работ, услуг) покупателю (заказчику) в момент подписания договора или в момент физического получения товаров (работ, услуг) таким покупателем (заказчиком), независимо от времени погашения задолженности.

1.11.3. Кредит под ценные бумаги, удостоверяющие отношения займа:

средства, которые привлекаются юридическим лицом - должником (дебитором) от других юридических или физических лиц как компенсация стоимости выпущенных (эмитированных) таким дебитором облигаций или депозитных сертификатов. Правила эмиссии (выпуска), продажи и погашения (выкупа) указанных ценных бумаг, а также требования к их эмитентам устанавливаются соответствующим законодательством.

1.12. Торговля в рассрочку - хозяйственная операция, которая предусматривает продажу резидентом или нерезидентом товаров физическим или юридическим лицам на условиях рассрочки окончательного расчета, на определенный срок и под процент.

Торговля в рассрочку предусматривает передачу товаров в распоряжение покупателя в момент осуществления первого взноса (задатка) с передачей права собственности на такие товары после окончательного расчета.

Правила торговли в рассрочку физическим лицам, которые не являются плательщиками этого налога, устанавливаются Кабинетом Министров Украины.

(абзац 3 пункта 1. 12 статьи 1 изменен согласно Закону от 18. 11.97 г. N 639/97-ВР)

1.13. Депозит (вклад) - средства, которые предоставляются физическими

или юридическими лицами в управление резиденту, определенному финансовой организацией согласно законодательству Украины, или нерезиденту на срок и под процент. Привлечение депозитов может осуществляться в форме выпуска (эмиссии) сберегательных (депозитных) сертификатов. Правила осуществления депозитных операций устанавливаются: для банковских депозитов - Национальным банком Украины в соответствии с законодательством; для депозитов (взносов) в другие финансовые учреждения - государственным органом, определенным законом.

(абзац 1 пункта 1.13 статьи 1 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

К депозитам не относятся суммы задатка, внесенного как обеспечение договорных обязательств одной стороны договора перед другой.

1.14. Ломбардная операция - операция физических или юридических лиц по получению средств от юридического лица, квалифицированного как финансовое учреждение согласно законодательству Украины, под залог товаров или валютных ценностей. Ломбардные операции являются разновидностью кредита под залог.

1.15. Резиденты - юридические лица и субъекты хозяйственной деятельности Украины, не имеющие статуса юридического лица (филиалы, представительства и др.), которые созданы и осуществляют свою деятельность в соответствии с законодательством Украины с местонахождением на ее территории.

Дипломатические представительства, консульские учреждения и другие официальные представительства Украины за границей, которые имеют дипломатические привилегии и иммунитет, а также филиалы и представительства предприятий и организаций Украины за границей, не осуществляющие хозяйственной деятельности.

(пункт 1.15 статьи 1 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

1.16. Нерезиденты - юридические лица и субъекты хозяйственной деятельности, не имеющие статуса юридического лица (филиалы, представительства и др.) с местонахождением за пределами Украины, которые созданы и осуществляют свою деятельность в соответствии с законодательством другого государства.

Расположенные на территории Украины дипломатические представительства, консульские учреждения и другие официальные представительства иностранных государств, международные организации и их представительства, имеющие дипломатические привилегии и иммунитет, а также представительства других иностранных организаций и фирм, которые не осуществляют хозяйственной деятельности в соответствии с законодательством Украины.

(пункт 1.16 статьи 1 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

1.17. Постоянное представительство нерезидента в Украине (далее постоянное представительство) - постоянное место деятельности, через которое полностью или частично осуществляется хозяйственная деятельность нерезидента на территории Украины. К постоянным представительствам, в частности, относятся: место управления, филиал, офис, завод, фабрика, мастерская, шахта, нефтяная или газовая скважина, карьер или другое место разведки либо добычи полезных ископаемых. В целях налогообложения к постоянным представительствам приравниваются резиденты, которые имеют полномочия действовать от имени нерезидента, что влечет за собой возникновение у нерезидента гражданских прав и обязанностей (заключать договоры (контракты) от имени нерезидента; содержать (хранить) запасы товаров, принадлежащих нерезиденту, из состава которых осуществляется поставка товара от имени нерезидента, кроме резидентов, имеющих статус состава таможни). Резиденты, которые в целях налогообложения приравниваются к постоянным представительствам, не подлежат дополнительной регистрации в налоговых органах как налогоплательщики.

(пункт 1.17 статьи 1 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

1.18. Лизинговая (арендная) операция - хозяйственная операция физического или юридического лица (арендодателя), предусматривающая предоставление основных фондов или земли в пользование другим физическим либо юридическим лицам (арендаторам) под процент и на определенный срок. Операции по лизингу (аренде) целостных имущественных комплексов государственных предприятий регулируются соответствующим законодательством.

Лизинговые (арендные) операции осуществляются в виде оперативного лизинга (аренды), финансового лизинга (аренды), обратного лизинга (аренды), аренды земли и аренды жилых помещений.

1.18.1. Оперативный лизинг (аренда) - хозяйственная операция физического или юридического лица, предусматривающая передачу арендатору права пользования основными фондами на срок, не превышающий срока их полной амортизации, с обязательным возвратом таких основных фондов их собственнику после окончания срока действия лизингового (арендного) соглашения.

Основные фонды, переданные в оперативный лизинг, остаются в составе основных фондов арендодателя.

1.18.2. Финансовый лизинг (аренда) - хозяйственная операция физического или юридического лица, предусматривающая приобретение арендодателем по заказу арендатора основных фондов с дальнейшей их передачей в пользование арендатору на срок, не превышающий срока полной амортизации таких основных фондов с обязательной дальнейшей передачей права собственности на такие основные фонды арендатору.

Расходы арендодателя на покупку объектов финансового лизинга не включаются в состав валовых расходов или в состав основных фондов такого арендодателя.

(абзац 2 подпункта 1.18.2 пункта 1.18 статьи 1 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

Основные фонды, переданные в финансовый лизинг, включаются в состав основных фондов арендатора.

1.18.3. Обратный лизинг (аренда) - хозяйственная операция физического или юридического лица, предусматривающая продажу основных фондов финансовой организации с одновременным обратным получением таких основных фондов таким физическим или юридическим лицом в оперативный либо финансовый лизинг.

1.18.4. Аренда земли - хозяйственная операция, которая предусматривает предоставление арендодателем земли в пользование другому юридическому или физическому лицу на определенный срок, по целевому назначению и за арендную плату. Порядок осуществления аренды земли устанавливается соответствующим законодательством.

1.18.5. Аренда жилых помещений - хозяйственная операция, которая предусматривает предоставление жилого дома или квартиры ее собственником в пользование другому физическому или юридическому лицу на определенный срок либо бессрочно, для целевого использования и за арендную плату.

Максимальный размер арендной платы, уплачиваемой физическими лицами за аренду жилого помещения для его использования как места постоянного проживания, подлежит регулированию в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.

Величина арендной платы, уплачиваемой физическими лицами за аренду жилого помещения для его использования в других целях, чем как место постоянного проживания, а также величина арендной платы, которая уплачивается юридическими лицами, регулированию не подлежат.

Порядок осуществления операций по аренде жилых помещений устанавливается Кабинетом Министров Украины в соответствии с положениями Жилищного кодекса Украины.

Лизинг (аренда) других сооружений и зданий осуществляется на условиях, определенных договорами лизинга (аренды).

1.19. Бартер (товарный обмен) - хозяйственная операция, которая предусматривает проведение расчетов за товары (работы, услуги) в любой форме, отличной от денежной, включая любые виды зачета и погашения взаимной задолженности, в результате которых не предусматривается зачисление средств на счета продавца для компенсации стоимости таких товаров (работ, услуг).

1.20. Обычная цена - цена продажи товаров (работ, услуг) продавцом, включая сумму начисленных (уплаченных) процентов, стоимость иностранной валюты, которая может быть получена в случае их продажи лицам, которые не связаны с продавцом при обычных условиях ведения хозяйственной деятельности.

(абзац 1 пункта 1.20 статьи 1 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

В случае, когда цены подлежат государственному регулированию согласно законодательству, обычной считается цена, установленная согласно принципам такого регулирования.

(абзац 2 пункта 1.20 статьи 1 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

В случае, когда продажа (отчуждение) товаров (валютных ценностей) осуществляется в принудительном порядке согласно законодательству, обычной считается цена, фактически полученная при такой продаже.

Обычная процентная ставка за депозит - процентная ставка, устанавливаемая в зависимости от сроков и размера депозита по решению налогоплательщика, которое должно быть обнародовано и устанавливать одинаковые правила относительно заключения депозитного договора с любыми категориями лиц с учетом ограничений, установленных законом. Порядок обнародования информации об условиях заключения депозитного договора определяется для банковских учреждений Национальным банком Украины, для небанковских финансовых учреждений - государственным органом, определенным законом.

(абзац 4 пункта 1.20 статьи 1 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

Если налоговые органы по результатам документальных проверок имеют основания для заключений относительно правомерности определения уровня обычных цен налогоплательщиком, эти органы имеют право обратиться с запросом, а налогоплательщик обязан по такому запросу предоставить обоснование уровня таких цен.

1.21. Доходы с источником их происхождения из Украины - любые доходы, полученные резидентами или нерезидентами от любых видов их деятельности на территории Украины, включая проценты, дивиденды, роялти и любые другие виды пассивных доходов, уплаченных резидентами Украины, доходы от предоставления резидентам или нерезидентам в аренду (пользование) имущества, расположенного в Украине, включая подвижной состав транспорта, приписанного к портам, расположенным в Украине, доходы от продажи недвижимого имущества, расположенного в Украине, доходы, полученные в виде взносов и премий на страхование и перестрахование рисков на территории Украины, а также доходы страховщиков-резидентов от страхования рисков страхователей-резидентов за пределами Украины, другие доходы от хозяйственной деятельности на таможенной территории Украины или на территориях, находящихся под контролем таможенных служб Украины (в зонах таможенного контроля, на специализированных лицензионных таможенных складах и др.).

1.22. Безвозвратная финансовая помощь - это:

сумма средств, переданная плательщику налога согласно договорам дарения, другим подобным договорам, которые не предусматривают соответствующей компенсации или возврата таких средств (за исключением бюджетных дотаций и субсидий), или без заключения таких соглашений;

сумма безнадежной задолженности, возмещенная кредитору заемщиком после списания такой безнадежной задолженности;

сумма задолженности плательщика налога перед другим юридическим или физическим лицом, которая осталась невзысканной после окончания срока исковой давности;

кредит или депозит, предоставленный плательщику налога без установления сроков возврата его основной суммы, за исключением кредитов, предоставленных под бессрочные облигации, и депозитов до востребования в банковских учреждениях.

1.23. Безвозмездно предоставленные товары (работы, услуги) - это:

товары, предоставляемые плательщиком налога согласно договорам дарения, другим договорам, которые не предусматривают денежной или другой компенсации стоимости таких материальных ценностей и нематериальных активов или их возврата, или без заключения таких соглашений;

работы и услуги, которые предоставляются плательщиком налога без требования о компенсации их стоимости;

товары, переданные юридическому или физическому лицу на ответственное хранение и использованные им в его производственном или хозяйственном обороте.

1.24. Ответственное хранение - хозяйственная операция плательщика налога, предусматривающая передачу согласно договорам хранения материальных ценностей на хранение другому лицу без права их использования в хозяйственном обороте такого физического или юридического лица, с дальнейшим возвратом этих материальных активов плательщику налога без изменения их качественных или количественных характеристик.

1.25. Безнадежная задолженность - задолженность, которая соответствует какому-либо из приведенных ниже признаков:

задолженность по обязательствам, по которой истек срок исковой давности;

задолженность, которая оказалась непогашенной вследствие недостаточности имущества физического или юридического лица, объявленного банкротом в установленном законодательством порядке, либо ликвидируемого юридического лица;

задолженность, которая оказалась непогашенной вследствие недостаточности средств, полученных от продажи на открытых аукционах (публичных торгах) имущества заемщика, переданного в залог как обеспечение указанной задолженности, при условии, что другие юридические действия кредитора относительно принудительного взыскания другого имущества заемщика не привели к полному покрытию задолженности;

(абзац 4 пункта 1.25 статьи 1 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

задолженность, взыскание которой стало невозможным в связи с действием обстоятельств непреодолимой силы, стихийного бедствия (форс-мажора), подтвержденных в порядке, предусмотренном законодательством;

просроченная задолженность умерших физических лиц, а также признанных в судебном порядке без вести пропавшими, умершими или недееспособными, а также просроченная задолженность физических лиц, осужденных к лишению свободы.

1.26. Связанное лицо - лицо, соответствующее какому-либо из приведенных ниже признаков:

юридическое лицо, которое осуществляет контроль над плательщиком налога или контролируется таким плательщиком налога, или находится под совместным контролем с таким плательщиком налога:

физическое лицо или члены семьи физического лица, осуществляющие контроль над плательщиком налога. Членами семьи физического лица считаются его муж или жена, прямые родственники (дети или родители) как физического лица, так и его мужа или жены, а также муж или жена какого-либо прямого родственника физического лица или его мужа (жены);

должностное лицо плательщика налога, уполномоченное осуществлять от имени плательщика налога юридические действия, направленные на установление, изменение или приостановку правовых отношений, а также члены его семьи. Под осуществлением контроля следует понимать владение непосредственно или через большее количество связанных физических или юридических лиц наибольшей долей (паем, пакетом акций) уставного фонда плательщика налога или управление наибольшим количеством голосов в руководящем органе такого плательщика налога, или владение долей (паем, пакетом акций) не менее 20 процентов от уставного фонда плательщика налога. Для физического лица общая сумма владения долей уставного фонда плательщика налога (голосов в руководящем органе) определяется как общая сумма корпоративных прав, причитающихся такому физическому лицу, членам семьи такого физического лица и юридическим лицам, которые контролируются таким физическим лицом или членами его семьи.

1.27. Эмиссионный доход - сумма превышения доходов, полученных предприятием от первичной эмиссии (выпуска) собственных акций и других корпоративных прав над номиналом таких акций (других корпоративных прав).

1.28. Инвестиция - хозяйственная операция, которая предусматривает приобретение основных фондов, нематериальных активов, корпоративных прав и ценных бумаг в обмен на средства или имущество. Инвестиции подразделяются на капитальные, финансовые и реинвестиции.

1.28.1. Под капитальной инвестицией следует понимать хозяйственную операцию, которая предусматривает приобретение зданий, сооружений, других объектов недвижимой собственности, других основных фондов и нематериальных активов, подлежащих амортизации согласно настоящему Закону.

1.28.2. Под финансовой инвестицией следует понимать хозяйственную операцию, которая предусматривает приобретение корпоративных прав, ценных бумаг, деривативов и других финансовых инструментов. Финансовые инвестиции подразделяются на прямые и портфельные.

Прямая инвестиция - хозяйственная операция, которая предусматривает внесение средств или имущества в уставный фонд юридического лица в обмен на корпоративные права, эмитированные таким юридическим лицом.

Портфельная инвестиция - хозяйственная операция, которая предусматривает приобретение ценных бумаг, деривативов и других финансовых активов за средства на фондовом рынке (за исключением операций по скупке акций как непосредственно налогоплательщиком, так и связанными с ним лицами, в объемах, превышающих 50 процентов общей суммы акций, эмитированных другим юридическим лицом, которые принадлежат к прямым инвестициям).

(абзац 3 подпункта 1.28.2 пункта 1.28 статьи 1 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

1.28.3. Под реинвестицией следует понимать хозяйственную операцию, которая предусматривает осуществление капитальных или финансовых инвестиций за счет дохода (прибыли), полученного от инвестиционных операций.

1.29. Налог, налогообложение, налогоплательщик - соответственно налог на прибыль предприятий, налогообложение прибыли предприятий, плательщик налога на прибыль предприятий. Определенные в настоящем Законе: налог на дивиденды, репатриацию доходов, выплату выигрышей, доходы от страховой деятельности, другие налоги, которые удерживаются при выплате доходов (прибылей), являются видами налога на прибыль и не считаются нововведенными налогами.

(пункт 1.29 статьи 1 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

1.30. Роялти - платежи любого вида, полученные в виде вознаграждений (компенсаций) за использование или предоставление разрешения на использование прав интеллектуальной, в том числе промышленной, собственности, а также других аналогичных имущественных прав, признаваемых объектом права собственности субъекта хозяйственной деятельности, включая использование авторских прав на любые произведения науки, литературы, искусства, записи на носителях информации, права на копирование и распространение любого патента или лицензии, знака на товары и услуги, права и изобретения, на промышленные или научные образцы, чертежи модели, или схемы программных средств вычислительной техники, автоматизированных систем либо систем обработки информации, секретной формулы или процесса, права на информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (ноу-хау).

(пункт 1.30 статьи 1 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

1.31. Продажа товаров - любые операции, осуществляемые согласно договорам купли-продажи, мены, поставки и другим гражданско-правовым договорам, которые предусматривают передачу прав собственности на такие товары за плату или компенсацию, независимо от сроков ее предоставления, а также операции по бесплатному предоставлению товаров.

Не считаются продажей операции по предоставлению товаров в пределах договоров комиссии, хранения (ответственного хранения), поручения, других гражданско-правовых договоров, которые не предусматривают передачу прав собственности на такие товары.

Продажа результатов работ (услуг) - любые операции гражданско-правового характера по предоставлению результатов работ (услуг), по предоставлению права на пользование или на распоряжение товарами, в том числе нематериальными активами и другими нежели товары, объектами собственности за компенсанцию, а также операции по бесплатному предоставлению результатов работ (услуг). Продажа результатов работ (услуг) включает, в частности, предоставление права на пользование товарами в пределах договоров лизинга (аренды), продажу, передачу права на основании авторских или лицензионных договоров, а также другие способы передачи объектов авторского права, патентов, знаков для товаров и услуг, других объектов права интеллектуальной, в том числе промышленной, собственности.

(статья 1 дополнена пунктом 1.31 согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

1.32. Хозяйственная деятельность - любая деятельность лица, направленная на получение дохода в денежной, материальной или нематериальной формах, в случае, когда непосредственное участие такого лица в организации такой деятельности является регулярным, постоянным и существенным. Под непосредственным участием следует понимать указанную деятельность лица через свои постоянные представительства, филиалы, отделения, другие обособленные подразделения, а также через доверенное лицо, агента или любое другое лицо, которое действует от имени и в пользу первого лица.

(статья 1 дополнена пунктом 1.32 согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

Статья 2. Налогоплательщики

2.1. Налогоплательщиками являются:

2.1.1. Из числа резидентов - субъекты хозяйственной деятельности, бюджетные, общественные и другие предприятия, учреждения и организации, которые осуществляют деятельность, направленную на получение прибыли как на территории Украины, так и за ее пределами.

(подпункт 2.1.1 пункта 2.1 статьи 2 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

2.1.2. Из числа нерезидентов - физические или юридические лица, созданные в любой организационно-правовой форме, которые получают доходы с источником их происхождения из Украины, за исключением учреждений и организаций, имеющих дипломатический статус либо иммунитет согласно международным договорам Украины или закону.

2.1.3. Филиалы, отделения и другие обособленные подразделения налогоплательщиков (далее - филиалы), указанных в подпункте 2.1.1 этого пункта, не имеющих статуса юридического лица, расположенные на территории другой, нежели такой налогоплательщик, территориальной общины.

Налогоплательщик, который имеет такие филиалы, может принять решение об уплате консолидированного налога и уплачивать налог в бюджеты территориальных общин по местонахождению филиалов, а также в бюджет территориальной общины по своему местонахождению, определенный согласно нормам настоящего Закона и уменьшенный на сумму налога, уплаченного в бюджеты территориальных общин по местонахождению филиалов.

Сумма налога на прибыль филиалов за соответствующий отчетный (налоговый) период определяется расчетно исходя из общей суммы налога, начисленного налогоплательщиком, распределенного пропорционально удельному весу суммы валовых расходов филиалов и амортизационных отчислений, начисленных по основным фондам такого налогоплательщика, которые расположены по местонахождению филиала, в общей сумме валовых расходов и амортизационных отчислений этого налогоплательщика.

Выбор порядка уплаты налога на прибыль, определенного этим подпунктом, осуществляется налогоплательщиком самостоятельно до начала отчетного года, о чем уведомляются налоговые органы по местонахождению такого налогоплательщика и его филиалов. Изменение порядка уплаты налога в течение отчетного года не разрешается. При этом филиалы предоставляют налоговому органу по своему местонахождению расчет налоговых обязательств относительно уплаты консолидированного налога в порядке, определенном этим подпунктом.

Ответственность за своевременное и полное внесение сумм налога в бюджет территориальной общины по местонахождению филиала несет налогоплательщик, в составе которого находится такой филиал.

(подпункт 2.1.3 пункта 2.1 статьи 2 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

2.1.4. Постоянные представительства нерезидентов, которые получают доходы из источников их происхождения из Украины или выполняют агентские (представительские) функции относительно таких нерезидентов или их учредителей.

2.2. Плательщиками налога на прибыль, полученную от хозяйственной деятельности железнодорожного транспорта, являются управления железной дороги. Перечень работ и услуг, относящихся к хозяйственной деятельности железнодорожного транспорта, утверждается Кабинетом Министров Украины.

(пункт 2.2 статьи 2 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

2.2.1. Доходы железных дорог, полученные от хозяйственной деятельности железнодорожного транспорта, определяются в пределах доходных поступлений, перераспределенных между железными дорогами в порядке, утверждаемом Кабинетом Министров Украины.

(подпункт 2.2.1 пункта 2.2 статьи 2 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

2.2.2. Плательщиками налога на прибыль, полученную не от хозяйственной деятельности железнодорожного транспорта, являются предприятия железнодорожного транспорта и их структурные подразделения.

(подпункт 2.2.2 пункта 2.2 статьи 2 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

2.3. Национальный банк Украины и его учреждения (кроме хозрасчетных, налогооблагаемых в общем порядке) уплачивают в Государственный бюджет Украины сумму превышения валовых доходов консолидированного баланса над валовыми расходами и частью валовых расходов лет, предшествующих отчетному (в случае, когда они не возмещены валовыми доходами таких лет) после окончания финансового года. В случае превышения по итогам года утвержденных расходов Национального банка Украины над полученными доходами дефицит покрывается за счет Государственного бюджета Украины.

2.4. Учреждения пенитенциарной системы и их предприятия, которые используют труд спецконтингента, направляют доходы, полученные от деятельности, определенной Министерством внутренних дел Украины, на финансирование хозяйственной деятельности таких учреждений и предприятий, с включением сумм таких доходов в соответствующие сметы их финансирования, утвержденные Министерством внутренних дел Украины.

(пункт 2.4 статьи 2 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

2.5. Постоянное представительство до начала своей хозяйственной деятельности становится на учет в налоговом органе по своему местонахождению в порядке, установленном центральным налоговым органом Украины. Постоянное представительство, которое начало свою хозяйственную деятельность до регистрации в налоговом органе, считается уклоняющимся от налогообложения, а полученные им прибыли считаются сокрытыми от налогообложения.

(пункты 2.5 и 2.6 заменены пунктом 2.5 согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

Статья 3. Объект налогообложения

3.1. Объектом налогообложения является прибыль, которая определяется путем уменьшения суммы скорректированного валового дохода отчетного периода, определенного согласно пункту 4.3 настоящего Закона:

на сумму валовых расходов плательщика налога, определенных статьей 5 настоящего Закона;

сумму амортизационных отчислений, начисленных согласно статьям 8 и 9 настоящего Закона.

Статья 4. Валовой доход

4.1. Валовой доход - общая сумма дохода плательщика налога от всех видов деятельности, полученного (начисленного) в течение отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах как на территории Украины, ее континентальном шельфе, исключительной (морской) экономической зоне, так и за их пределами.

Валовой доход включает:

4.1.1. Общие доходы от продажи товаров (работ, услуг), в том числе вспомогательных и обслуживающих производств, не имеющих статуса юридического лица, а также доходы от продажи ценных бумаг (кроме операций по их первичному выпуску (размещению) и операций по их окончательному погашению (ликвидации)).

(подпункт 4.1.1 пункта 4.1 статьи 4 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

4.1.2. Доходы от осуществления банковских, страховых и других операций по предоставлению финансовых услуг, торговле валютными ценностями, ценными бумагами, долговыми обязательствами и требованиями.

4.1.3. Доходы от операций, предусмотренных статьей 7 настоящего Закона.

4.1.4. Доходы от совместной деятельности и в виде дивидендов, полученных от нерезидентов, процентов, роялти, владения долговыми требованиями, а также доходов от осуществления операций лизинга (аренды).

4.1.5. Доходы, не учтенные в исчислении валового дохода периодов, предшествующих отчетному, и выявленные в отчетном периоде.

4.1.6. Доходы из других источников и от внереализационных операций, в том числе в виде:

сумм безвозвратной финансовой помощи, полученной налогоплательщиком в отчетном периоде, стоимости товаров (работ, услуг), безоплатно предоставленных налогоплательщику в отчетном периоде, за исключением случаев, когда такая безвозвратная финансовая помощь и безоплатные товары (работы, услуги) получаются неприбыльными организациями в порядке, определенном пунктом 7.11 настоящего Закона, или такие операции осуществляются между налогоплательщиком и его обособленными подразделениями, не имеющими статуса юридического лица;

(абзац 2 подпункта 4.1.6 пункта 4.1 статьи 4 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

сумм неиспользованной части средств, возвращаемых из страховых резервов в порядке, предусмотренном пунктом 12.2 настоящего Закона;

сумм задолженности, подлежащей включению в валовые доходы согласно пунктам 12.3 и 12,4 настоящего Закона;

сумм средств страхового резерва, использованных не по назначению;

стоимости материальных ценностей, переданных плательщику налога согласно договорам хранения и использованных им в собственном производственном или хозяйственном обороте;

сумм штрафов и/или неустойки или пени, полученных по решению сторон договора или по решению соответствующих государственных органов, суда, арбитражного или третейского суда;

сумм государственной пошлины, предварительно уплаченной истцом, возвращаемых в его пользу по решению суда (арбитражного суда).

4.2. Не включаются в состав валового дохода:

(абзац 1 пункта 4.2 статьи 4 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

4.2.1. Суммы акцизного сбора, налога на добавленную стоимость, полученных (начисленных) предприятием в составе цены продажи продукции (работ, услуг), за исключением случаев, когда такое предприятие-получатель не является плательщиком налога на добавленную стоимость.

(подпункт 4.2.1 пункта 4.2 статьи 4 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

4.2.2. Суммы средств или стоимость имущества, полученные налогоплательщиком как компенсация (возмещение) за принудительное отчуждение государством другого имущества налогоплательщика в случаях, предусмотренных законодательством.

4.2.3. Суммы средств или стоимость имущества, полученные налогоплательщиком по решению суда (арбитражного суда) или вследствие удовлетворения претензий в порядке, установленном законодательством как компенсация прямых расходов или убытков, понесенных таким налогоплательщиком в результате нарушения его прав и интересов, охраняемых законом, в случае, если они не были отнесены таким налогоплательщиком к составу валовых расходов, или возмещены за счет средств страховых резервов.

(подпункт 4.2.3 пункта 4.2 статьи 4 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

4.2.4. Суммы средств в части излишне уплаченных налогов, сборов (обязательных платежей), которые возвращаются или должны быть возвращены налогоплательщику из бюджетов, если такие суммы не были включены в состав валовых расходов.

(подпункт 4.2.4 пункта 4.2 статьи 4 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

4.2.5. Суммы средств или стоимость имущества, поступающие налогоплательщику в виде прямых инвестиций или реинвестиций в корпоративные права, эмитированные таким налогоплательщиком, в том числе денежные или имущественные взносы, согласно договорам о совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица.

4.2.6. Суммы доходов органов исполнительной власти и органов местного самоуправления от предоставления государственных услуг (выдачи разрешений (лицензий), сертификатов, удостоверений, регистрации, других услуг, обязательность приобретения которых предусмотрена законодательством), в случае зачисления таких доходов в соответствующие бюджеты.

4.2.7. Суммы доходов, накапливаемых на пенсионных счетах в пределах механизма дополнительного пенсионного обеспечения, созданных согласно нормам пункта 5.8 настоящего Закона, а также суммы поступлений в другие неприбыльные учреждения и организации, отвечающие требованиям пункта 7.11 настоящего Закона.

4.2.8. Средства взаимного инвестирования инвестиционных фондов и инвестиционных компаний, если ни один из их учредителей (участников, акционеров) и связанных с ними лиц не владеет более чем 10 процентами уставного фонда таких инвестиционных фондов или компаний и если такие инвестиционные фонды и компании в течение 30 дней после окончания налогового года распределяют между акционерами (учредителями) не менее чем 90 процентов суммы годового дохода от инвестиционных операций.

4.2.9. Суммы полученного налогоплательщиком эмиссионного дохода.

4.2.10. Номинальную стоимость взятых на учет, но неоплаченных (непогашенных) ценных бумаг, которые удостоверяют отношения займа, а также платежных документов, эмитированных (выданных) должником в пользу (на имя) налогоплательщика как обеспечение или подтверждение задолженности такого должника перед таким налогоплательщиком (облигаций, сберегательных сертификатов, казначейских обязательств, векселей, долговых расписок, аккредитивов, чеков, гарантий, банковских приказов и других подобных платежных документов).

4.2.11. Доходы от совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица, дивиденды, полученные налогоплательщиком от других налогоплательщиков, которые обложены налогом в порядке, установленном пунктами 7.7 и 7.8 настоящего Закона.

4.2.12. Средства или имущество, которые возвращаются собственнику корпоративных прав, эмитированных юридическим лицом, после полной и окончательной ликвидации такого юридического лица - эмитента, или после окончания договора о совместной деятельности, но не выше номинальной стоимости акций (долей, паев).

4.2.13. Средства или имущество, поступающие в виде международной технической помощи, которая предоставляется другими государствами в соответствии с международными соглашениями, вступившими в силу в установленном законодательством порядке.

4.2.14. Средства, предоставляемые налогоплательщику из Государственного инновационного фонда на возвратной основе при осуществлении инновационных проектов в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.

4.2.15. Стоимость основных фондов, безоплатно полученных налогоплательщиком с целью осуществления их эксплуатации в случаях, предусмотренных законодательством:

если такие основные фонды получены по решению органов центральной исполнительной власти;

в случае получения специализированными эксплуатирующими предприятиями объектов энергоснабжения, газо- и теплообеспечения, водоснабжения, канализационных сетей в соответствии с решениями местных органов исполнительной власти и исполнительных органов советов, принятыми в пределах их полномочий;

в случае получения предприятиями коммунальной собственности объектов социальной инфраструктуры, указанных в подпункте 5.4.9 пункта 5.4 статьи 5 настоящего Закона, находившихся на балансе других предприятий и содержавшихся за их счет.

Основные фонды, получаемые в случаях, предусмотренных этим подпунктом, принимаются на баланс по балансовой стоимости.

Порядок безоплатной передачи таких основных фондов устанавливается Кабинетом Министров Украины.

(пункт 4.2 статьи 4 дополнен подпунктом 4.2.15 согласно Закону от 30.12.97 г. N 793/97-ВР)

(в связи с этим подпункт 4.2.15 считать подпунктом 4.2.16)

4.2.16. Другие поступления, прямо определенные нормами настоящего Закона.

4.3. Скорректированный валовой доход - валовой доход, определенный согласно пункту 4.1 этой статьи без учета доходов, указанных в пункте 4.2 этой статьи.

(пункт 4.3 статьи 4 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

Статья 5. Валовые издержки

5.1. Валовые издержки производства и обращения (далее - валовые издержки) - сумма любых расходов налогоплательщика в денежной, материальной или нематериальной формах, осуществляемых как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), которые приобретаются (изготавливаются) таким налогоплательщиком для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности.

5.2. В состав валовых издержек включаются:

5.2.1. Суммы любых расходов, уплаченных (начисленных) в течение отчетного периода в связи с подготовкой, организацией, ведением производства, продажей продукции (работ, услуг) и охраной труда, с учетом ограничений, установленных пунктами 5.3 - 5.8 этой статьи.

(подпункт 5.2.1 пункта 5.2 статьи 5 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

5.2.2. Суммы средств или стоимость имущества, добровольно перечисленных (переданных) в Государственный бюджет Украины или бюджеты территориальных обществ, в неприбыльные организации, в случаях, определенных в пункте 7.11 настоящего Закона, но не более четырех процентов налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного периода, за исключением отчислений, введенных пунктом 5.8 этой статьи.

(подпункт 5.2.2 пункта 5.2 статьи 5 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

5.2.3. Сумма средств, перечисленных предприятиями всеукраинских объединений лиц, которые пострадали вследствие Чернобыльской катастрофы, на которых работает по основному месту работы не менее 75 процентов таких лиц, этим объединениям для проведения их благотворительной деятельности, но не более 10 процентов налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного периода.

(подпункт 5.2.3 пункта 5.2 статьи 5 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

5.2.4. Суммы средств, внесенных в страховые резервы в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Закона.

5.2.5. Суммы внесенных (начисленных) налогов. сборов (обязательных платежей), установленных Законом Украины "О системе налогообложения", за исключением налогов, сборов (обязательных платежей), предусмотренных подпунктами 5.3.3, 5.3.4, и пени, штрафов, неустоек, предусмотренных подпунктом 5.3.5 настоящей статьи. Для плательщиков налога, основной деятельностью которых является производство сельскохозяйственной продукции, в состав валовых расходов включается плата за землю, не используемую в сельскохозяйственном производственном обороте.

5.2.6. Суммы расходов, не отнесенных в состав валовых расходов прошлых отчетных налоговых периодов в связи с потерей, уничтожением или порчей документов, установленных правилами налогового учета, и подтвержденных такими документами в отчетном налоговом периоде.

5.2.7. Суммы расходов, не учтенных в прошлых налоговых периодах в связи с допущением ошибок и выявленных в отчетном налоговом периоде в расчете налогового обязательства.

5.2.8. Суммы безнадежной задолженности в части, которая не была отнесена к валовым издержкам, в случае, когда соответствующие меры по взысканию таких долгов не привели к положительному последствию, а также суммы задолженности, относительно которых истек срок исковой давности. Для банков и других небанковских финансовых учреждений нормы этого пункта действуют с учетом норм статьи 12 настоящего Закона.

(подпункт 5.2.8 пункта 5.2 статьи 5 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

5.2.9. Суммы расходов по операциям, предусмотренным пунктом 5.9 этой статьи и статьей 7 настоящего Закона.

5.2.10. Суммы расходов, связанных с улучшением основных фондов в пределах, установленных подпунктом 8.7.1 настоящего Закона, и суммы превышения балансовой стоимости основных фондов и нематериальных активов над стоимостью их продажи, определенные в порядке, установленном статьей 8 настоящего Закона.

(подпункт 5.2.10 пункта 5.2 статьи 5 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

5.3. Не включаются в состав валовых издержек расходы на:

5.3.1. Нужды, не связанные в ведением хозяйственной деятельности, а именно:

организацию и проведение приемов, презентаций, праздников, развлечений и отдыха, приобретение и распространение подарков (кроме благотворительных взносов и пожертвований неприбыльным организациям, определенных пунктом 7.11 настоящего Закона, и расходов, связанных с проведением рекламной деятельности, которые регулируются нормами подпункта 5.4.4 этой статьи). Ограничения части второй этого подпункта не касаются налогоплательщиков, основной деятельностью которых является организация приемов, презентаций и праздников по заказу и за счет других лиц;

приобретение лотерей, участие в азартных играх; финансирование личных нужд физических лиц, за исключением выплат, предусмотренных пунктами 5.6 и 5.7 этой статьи, и в других случаях, предусмотренных нормами настоящего Закона.

5.3.2. Приобретение, строительство, реконструкцию, модернизацию, ремонт и другие улучшения основных фондов и расходы, связанные с добычей полезных ископаемых, а также приобретением нематериальных активов, которые подлежат амортизации, согласно статьям 8 и 9 и подпункту 7.9.4 настоящего Закона.

(подпункт 5.3.2 пункта 5.3 статьи 5 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

5.3.3. Уплату налога на прибыль предприятий, налога на недвижимость, а также налогов, установленных пунктами 7.8, 10.2 и статьей 13 настоящего Закона; уплату налога на добавленную стоимость, включенного в цену товаров (работ, услуг), приобретаемых налогоплательщиком для производственного или непроизводственного использования, уплату налогов на доходы физических лиц, которые отчисляются за счет сумм выплат таких доходов согласно закону Украины о налогообложении доходов физических лиц.

Для плательщиков налога на прибыль предприятий, которые не зарегистрированы как плательщики налога на добавленную стоимость, в состав валовых издержек производства (обращения) входят суммы налогов на добавленную стоимость, уплаченных в составе цены приобретения товаров (работ, услуг), стоимость которых относится к валовым издержкам такого налогоплательщика.

В случае, если плательщик налога на прибыль, зарегистрированный как плательщик налога на добавленную стоимость, одновременно осуществляет операции по продаже товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость и освобожденных от налогообложения, или не являющихся объектом обложения таким налогом, налог на добавленную стоимость, уплаченный в составе расходов на приобретение товаров (работ, услуг), которые относятся к составу валовых издержек, и основных фондов и нематериальных активов, подлежащих амортизации, включается соответственно в валовые издержки или балансовая стоимость соответствующей группы основных фондов увеличивается на сумму, не включенную в состав налогового кредита такого налогоплательщика согласно Закону Украины "О налоге на добавленную стоимость".

(подпункт 5.3.3 пункта 5.3 статьи 5 дополнен абзацем согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

5.3.4. Уплату стоимости торговых патентов, которая учитывается в уменьшение налоговых обязательств налогоплательщика в порядке, предусмотренном пунктом 16.3 настоящего Закона.

5.3.5. Уплату штрафов и/или неустойки либо пени по решению сторон договора или по решению соответствующих государственных органов, суда, арбитражного или третейского суда.

5.3.6. Содержание органов управления объединений налогоплательщиков, включая содержание холдинговых компаний, которые являются отдельными юридическими лицами.

Под термином "холдинговые компании" следует понимать юридических лиц, которые являются собственниками других юридических лиц или осуществляют контроль над такими юридическими лицами как связанные лица, в соответствии пунктом 1.26 настоящего Закона.

(подпункт 5.3.6 пункта 5.3 статьи 5 дополнен абзацем 2 согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

5.3.7. Выплату эмиссионного дохода в пользу эмитента корпоративных прав.

(подпункт 5.3.7 пункта 5.3 статьи 5 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

5.3.8. Выплату дивидендов.

5.3.9. Выплату вознаграждений или других видов поощрений связанным с таким налогоплательщиком физическим или юридическим лицам в случае, если нет документальных доказательств, что такая выплата или поощрение была произведена как компенсация за фактически предоставленную услугу (отработанное время). При наличии указанных документальных доказательств отнесению к составу валовых издержек подлежат фактические суммы выплат (поощрений), но не более сумм, рассчитанных по обычным ценам.

Не подлежат отнесению к составу валовых издержек суммы убытков налогоплательщика, понесенных в связи с продажей товаров (работ, услуг) или их обменом по ценам, ниже обычных, связанным с таким налогоплательщиком лицам.

(абзац 2 подпункта 5.3.9 пункта 5.3 статьи 5 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

В случае, если сумма выплат (поощрений) или ее часть связанным физическим лицам не признаются валовыми издержками, такая сумма (или ее часть) является базой для начисления взносов на социальные меры, предусмотренные пунктом 5.7 этой статьи.

Не относятся к составу валовых издержек любые расходы, не подтвержденные соответствующими расчетными, платежными и другими документами, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения налогового учета.

В случае потери, уничтожения или порчи указанных документов налогоплательщик имеет право письменно заявить об этом налоговому органу и принять меры, необходимые для восстановления таких документов. Письменное заявление должно быть направлено до/или вместе с представлением расчета налоговых обязательств отчетного периода. Если налогоплательщик не подаст в такой срок письменное заявление и не восстановит указанные документы до окончания налогового периода, следующего за отчетным, неподтвержденные соответствующими документами расходы не признаются валовыми издержками и на сумму недоуплаченного налога начисляется пеня в размере учетной ставки Национального банка Украины, увеличенной в 1,2 раза.

Если налогоплательщик восстановит указанные документы в следующих периодах, подтвержденные расходы (с учетом уплаченной пени) включаются в валовые издержки налогового периода, на который приходится такое восстановление.

5.4. Особенности отнесения расходов двойного назначения к составу валовых издержек налогоплательщика В валовые издержки включаются:

5.4.1. Расходы налогоплательщика на обеспечение наемных работников специальной одеждой, обувью, обмундированием, необходимыми для выполнения профессиональных обязанностей, а также продуктами специального питания по перечню, установленному Кабинетом Министров Украины,

5.4.2. Расходы, кроме подлежащих амортизации, связанные с научно-техническим обеспечением хозяйственной деятельности, на изобретательство и рационализацию хозяйственных процессов, проведение исследовательско-экспериментальных и конструкторских работ, изготовление и исследование моделей и образцов, связанных с основной деятельностью налогоплательщика, выплатой роялти и приобретением нематериальных активов (кроме подлежащих амортизации) для их использования в хозяйственной деятельности налогоплательщика. Нормы этого подпункта касаются расходов на указанные меры независимо от того, привели ли такие меры к увеличению доходов налогоплательщика.

Расходы на приобретение литературы для информационного обеспечения хозяйственной деятельности налогоплательщика, в том числе по вопросам законодательства, и подписку специализированных периодических изданий, а также на проведение аудита согласно действующему законодательству, включая проведение добровольного аудита по решению налогоплательщика.

(абзац 2 подпункта 5.4.2 пункта 5.4 статьи 5 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

Расходы налогоплательщика, связанные с профессиональной подготовкой или переподготовкой по профилю такого налогоплательщика физических лиц, находящихся в трудовых отношениях с таким налогоплательщиком, в украинских заведениях образования, за исключением физических лиц, связанных с таким налогоплательщиком. Порядок профессиональной подготовки и переподготовки и размеры расходов на такие цели устанавливаются Кабинетом Министров Украины.

Абзац 4 пункта 5.4.2 исключен.

(согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

Обязанности по доведению связи расходов на цели, обусловленные этим подпунктом, с основной деятельностью налогоплательщика возлагаются на такого налогоплательщика.

В случае возникновения разногласий между налоговым органом и налогоплательщиком относительно связи расходов на цели, обусловленные этим подпунктом, с основной деятельностью налогоплательщика такие налоговые органы обязаны обратиться в Министерство Украины по делам науки и технологий, чье экспертное заключение является основанием для принятия решения налоговым органом.

Обжалование решений налоговых органов, принятых на основании экспертных заключений Министерства Украины по делам науки и технологий, осуществляется налогоплательщиками в общем порядке.

5.4.3. Любые расходы на гарантийный ремонт (обслуживание) или гарантийные замены товаров, проданных налогоплательщиком, стоимость которых не компенсируется за счет покупателей таких товаров, но не больше суммы, которая отвечает уровню гарантийных замен, принятых (обнародованных) налогоплательщиком, но не выше 10 процентов от совокупной стоимости таких товаров, которые были проданы и по которым не истек срок гарантийного обслуживания.

(абзац 1 подпункта 5.4.3 пункта 5.4 статьи 5 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

В случае осуществления гарантийных замен товаров налогоплательщик обязан вести отдельный учет бракованных товаров, возвращенных покупателями, а также учет покупателей, получивших такую замену или услуги по ремонту (обслуживанию), в порядке, установленном центральным налоговым органом.

Осуществление замены товара без обратного получения бракованного товара или без надлежащего ведения указанного учета не дает права на увеличение валовых издержек продавца такого товара на стоимость замен.

Порядок гарантийного ремонта (обслуживания) или гарантийных замен, а также перечень товаров, на которые устанавливается гарантийное обслуживание, определяется Кабинетом Министров Украины на основании норм законодательства по вопросам защиты прав потребителей.

Под термином "обнародование" следует понимать распространенное в содержании рекламы, технической документации, договора или другого документа обязательство продавца относительно условий и сроков гарантийного обслуживания.

5.4.4. Расходы налогоплательщика на проведение предпродажных и рекламных мероприятий относительно товаров (работ, услуг), продаваемых (предоставляемых) такими налогоплательщиками.

Расходы на организацию приемов, презентаций и праздников, приобретение и распространение подарков, включая безоплатную раздачу образцов товаров или безоплатное предоставление у слуг (выполнение работ) в рекламных целях, но не более двух процентов налогооблагаемой прибыли налогоплательщика за предыдущий отчетный налоговый квартал.

(абзац 2 подпункта 5.4.4 пункта 5.4 статьи 5 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР).

5.4.5. Любые расходы налогоплательщика, связанные с содержанием и эксплуатацией фондов природоохранного назначения (кроме расходов, подлежащих амортизации или возмещению согласно нормам статей 8 и 9 настоящего Закона), которые находятся в его собственности, расходы по самостоятельному хранению, переработке, захоронению или оплате услуг по хранению, переработке, захоронению и ликвидации отходов от производственной деятельности налогоплательщика сторонними организациями, по очищению сточных вод, другие расходы на сохранение экологических систем, которые находятся под негативным влиянием хозяйственной деятельности налогоплательщика.

В случае возникновения разногласий между налоговым органом и налогоплательщиком относительно связи проведенных расходов на природоохранные меры с деятельностью налогоплательщика налоговые органы обязаны обратиться в Министерство охраны окружающей природной среды и ядерной безопасности Украины, чье экспертное заключение является основанием для принятия решения налоговым органом.

5.4.6. Любые расходы по страхованию рисков гибели урожая, транспортировке продукции налогоплательщика; гражданской ответственности, связанной с эксплуатацией транспортных средств, находящихся в составе основных фондов налогоплательщика; экологического и ядерного вреда, который может быть нанесен налогоплательщиком другим лицам; имущества налогоплательщика; кредитных и других коммерческих рисков налогоплательщика, за исключением страхования жизни, здоровья или других рисков, связанных с деятельностью физических лиц, находящихся в трудовых отношениях с налогоплательщиком, обязательность которого не предусмотрена законодательством, или любые расходы по страхованию сторонних физических либо юридических лиц.

Если условия страхования предусматривают выплату страхового возмещения в пользу налогоплательщика-страхователя, застрахованные убытки, понесенные таким налогоплательщиком, относятся к его валовым издержкам в налоговый период их понесения, а суммы страхового возмещения таких убытков включаются в валовые доходы такого налогоплательщика в налоговый период их получения.

5.4.7. Любые расходы на приобретение лицензий и других специальных разрешений, выданных государственными органами для ведения хозяйственной деятельности, включая плату за регистрацию предприятия в органах государственной регистрации, в частности, в органах местного самоуправления, их исполнительных органов, кроме расходов на приобретение торговых патентов, установленных Законом Украины "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности". Расходы на приобретение лицензий и других специальных разрешений на право осуществления за пределами Украины вылова рыбы и морепродуктов, а также представление транспортных услуг.

(подпункт 5.4.7 пункта 5.4 статьи 5 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

5.4.8. Расходы на командировки физических лиц, находящихся в трудовых отношениях с таким налогоплательщиком или являющихся членами руководящих органов налогоплательщика, в пределах фактических расходов командированного лица на проезд (включая перевозку багажа) как к месту командировки и обратно, так и по месту командировки, оплату стоимости проживания в гостиницах (мотелях), а также включенных в такие счета расходов на питание или бытовые услуги (стирка, чистка, ремонт и глажка одежды, обуви или белья), наем других жилых помещений, телефонных счетов, оформление заграничных паспортов, разрешений на въезд (виз), обязательного страхования, расходов на устный и письменный переводы, других документально оформленных расходов, связанных с правилами въезда и пребывания в месте командировки, включая любые сборы и налоги, подлежащие у плате в связи с осуществлением таких расходов.

(абзац 1 подпункта 5.4.8 пункта 5.4 статьи 5 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

Указанные расходы могут быть включены в состав валовых издержек налогоплательщика только при наличии подтверждающих документов, удостоверяющих стоимость этих расходов в виде транспортных билетов или транспортных счетов (багажных квитанций), счетов из гостиниц (мотелей) или от других лиц, предоставляющих услуги по размещению и проживанию физического лица, страховых полисов и др. Не включается в состав издержек налогоплательщика наличность, потраченная на цели, определенные подпунктами 5.3.1 и 5.4.4 этой статьи, а также на цели, не связанные с возмещением личных расходов физического лица, которое находится в командировке.

Не разрешается относить к составу расходов на питание стоимость алкогольных напитков и табачных изделий, суммы "чаевых", за исключением случаев, когда суммы таких "чаевых" включаются в счет согласно законам страны пребывания, а также платы за зрелищные мероприятия.

Дополнительно к расходам, определенным первым абзацем этого подпункта, относятся не подтвержденные документально расходы на питание и финансирование других собственных нужд физического лица (суточных расходов), понесенным в связи с его командировкой, в границах предельных норм, устанавливаемых Кабинетом Министров Украины за каждый полный день командировки, включая день отъезда и приезда.

Указанные предельные нормы устанавливаются в гривнях:

в единой сумме для командировок за границу независимо от страны командировки и статуса населенных пунктов;

в единой сумме для командировок в пределах Украины независимо от статуса населенных пунктов.

Кабинетом Министров Украины отдельно определяются предельные нормы суточных для командированных членов экипажей судов (других транспортных средств) или суммы, направляемые на питание таких членов экипажей вместо суточных, в случае если такие суда (другие транспортные средства):

осуществляют коммерческую, промышленную, научно-поисковую или рыболовецкую деятельность за пределами территориального моря (вод) Украины;

выполняют международные рейсы для осуществления навигационной деятельности или перевозку пассажиров или грузов за плату за пределами воздушной или таможенной границы Украины;

используются для аварийно-спасательных и поисково-спасательных работ за пределами таможенной границы или территориального моря (вод) Украины.

(подпункт 5.4.8 пункта 5.4 статьи 5 дополнен новыми абзацами 8-11 согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

(в связи с этим абзацы 8-14 считать соответственно абзацами 12-18.)

Сумма суточных определяется:

в случае командировки в пределах Украины и стран, с которыми не установлен или упрощен пограничный контроль, - согласно отметкам командирующей и принимающей стороны на удостоверении о командировке, форма которого утверждается центральным налоговым органом;

в случае командировки в страны, с которыми установлен полный пограничный таможенный контроль, - согласно отметкам органов пограничного контроля в паспорте или документе, его заменяющем.

При отсутствии указанных отметок сумма суточных не включается в валовые издержки налогоплательщика.

Любые расходы на командировку могут быть включены в состав валовых издержек налогоплательщика при наличии подтверждающих документов относительно связи такой командировки с хозяйственной деятельностью такого налогоплательщика - приглашений принимающей стороны, деятельность которой совпадает с деятельностью налогоплательщика; заключенного договора (контракта); других документов, которые устанавливают или удостоверяют желание установить гражданско-правовые отношения; документов, удостоверяющих участие лица, которое командировано стороной, в переговорах, конференциях или симпозиумах, которые проводятся по тематике, совпадающей с хозяйственной деятельностью налогоплательщика.

(абзац 16 подпункта 5.4.8 пункта 5.4 статьи 5 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

По запросу представителя налогового органа налогоплательщик должен обеспечить за свой счет перевод отчетных и подтверждающих документов, изданных на иностранном языке.

Суммы и состав расходов на командировки государственных служащих, а также других лиц, направляемых в командировки предприятиями, учреждениями и организациями, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных средств, определяются Кабинетом Министров Украины. Сумма суточных для таких категорий физических лиц не может превышать сумму, установленную вторым абзацем этого подпункта для других командированных лиц. Собственник или уполномоченное им лицо может устанавливать дополнительные ограничения относительно сумм и целей использования средств, предоставленных на командировки.

5.4.9. К валовым издержкам относятся расходы налогоплательщика на содержание и эксплуатацию таких объектов социальной инфраструктуры, находившихся на балансе и содержавшиеся за счет такого налогоплательщика на момент вступления в силу настоящего Закона (кроме капитальных затрат, которые подлежат амортизации):

детских яслей или садов;

заведений среднего и среднего профессионально-технического образования и заведений повышения квалификации работников такого налогоплательщика;

детских, музыкальных и художественных школ, школ искусств, в случае, если они не предоставляют платных услуг и не занимаются другой коммерческой деятельностью;

заведений здравоохранения, пунктов бесплатного медицинского обследования, профилактики и помощи работникам;

спортивных залов и площадок, использующихся безвозмездно для физического оздоровления и психологического восстановления работников, клубов и домов культуры, в случае если они не используются для предоставления платных услуг и другой коммерческой деятельности (кроме домов отдыха, туристических баз и других подобных заведений);

помещений, используемых плательщиком налога для организации питания работников такого плательщика налога;

многоквартирного жилого фонда, включая общежития, одноквартирного жилого фонда в сельской местности и объектов жилищно-коммунального хозяйства, находящихся на балансе юридических лиц, относительно которых плательщиком налога принято документально оформленное решение о передаче на баланс местных Советов;

детских лагерей отдыха при условии, что они не сдаются в аренду, не используются для предоставления платных услуг или другой коммерческой деятельности.

(подпункт 5.4.9 пункта 5.4 статьи 5 дополнен абзацем 9 согласно Закону от. 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

5.4.10. К валовым издержкам налогоплательщика относятся расходы на содержание и эксплуатацию (кроме подлежащих амортизации):

помещений жилищного фонда, которые принадлежат юридическим лицам, основной деятельностью которых является предоставление платных услуг по туристическому обслуживанию сторонних граждан или сдача таких помещений в аренду (наем) сторонним гражданам или организациям в порядке, определенном настоящим Законом;

легковых автомобилей, бытовых летательных аппаратов, моторных лодок, катеров и яхт, предназначенных для отдыха, принадлежащих налогоплательщикам, основной деятельностью которых является предоставление платных услуг по транспортному либо туристическому обслуживанию сторонних граждан или организаций, а также если эти средства принадлежат спортивным организациям и используются как спортивное снаряжение.

(абзац 3 подпункта 5.4.10 пункта 5.4 статьи 5 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

Не включаются в состав валовых издержек расходы налогоплательщика (кроме расходов на оплату труда) на содержание и эксплуатацию помещений жилищного фонда (кроме жилищного фонда, определенного в подпункте 5.4.9 этой статьи), бытовых летательных аппаратов, моторных лодок, катеров и яхт, предназначенных для отдыха, используемых в других целях, отличных от указанных в этом подпункте, или другими налогоплательщиками, чем указаны в этом подпункте; расходы на горюче-смазочные материалы, расходы, связанные с техническим обслуживанием, стоянкой и парковкой легковых автомобилей.

(абзац 4 подпункта 5.4.10 пункта 5.4 статьи 5 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

Ограничения, установленные этим подпунктом, не касаются налогоплательщиков, основной деятельностью которых является предоставление услуг по содержанию и эксплуатации помещений жилищного фонда, бытовых летательных аппаратов, моторных лодок, катеров и яхт, предназначенных для отдыха, которые принадлежат другим лицам, по заказу и за счет таких других лиц.

5.5. Особенности определения состава издержек налогоплательщика в случае уплаты процентов по долговым обязательствам

5.5.1. К составу валовых издержек относятся любые расходы, связанные с выплатой или начислением процентов по долговым обязательствам (в том числе по любым кредитам, депозитам или в виде арендной платы) в течение отчетного периода, если такие выплаты или начисления осуществляются в связи с ведением хозяйственной деятельности налогоплательщика.

5.5.2. Для налогоплательщиков, указанных в подпункте 5.5.3 этого пункта, отнесение к составу валовых издержек расходов на выплату или начисление процентов по долговым обязательствам в любом налоговом периоде разрешается в сумме, не превышающей суммы доходов такого налогоплательщика в течение отчетного периода, полученных в виде процентов, увеличенной на сумму, равную 50 процентам налогооблагаемой прибыли отчетного периода, без учета суммы полученных процентов.

(подпункт 5.5.2 пункта 5.5 статьи 5 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

5.5.3. Требования подпункта 5.5.2 распространяются на налогоплательщиков, 50 или более процентов уставного фонда которых находится в собственности или управлении (непосредственно или косвенно) лиц, не являющихся резидентами Украины, а также юридических лиц, освобожденных от уплаты налога на прибыль предприятий согласно положениям пункта 7.11 статьи 7 настоящего Закона.

5.5.4. Для целей подпункта 5.5.2 налогооблагаемая прибыль без учета процентов определяется как скорректированный валовой доход отчетного периода без учета дохода отчетного периода, полученного в виде процентов, уменьшенный на сумму валовых издержек отчетного периода, за исключением валовых издержек отчетного периода, связанных с выплатой процентов.

5.5.5. Расходы на уплату процентов, которые отвечают требованиям подпункта 5.5.1, но не отнесены к составу издержек производства (обращения) согласно положениям подпункта 5.5.2 в течение отчетного периода, подлежат перенесению на результаты будущих налоговых периодов с сохранением ограничений, предусмотренных пунктом 5.5.2.

5.6. Особенности определения состава расходов на оплату труда

5.6.1. С учетом норм подпункта 5.3 этой статьи к составу валовых издержек налогоплательщика относятся расходы на оплату труда физических лиц, находящихся в трудовых отношениях с таким налогоплательщиком (далее работники), которые включают расходы на выплату основной и дополнительной заработной платы и других видов поощрений и выплат, исходя из тарифных ставок, в виде премий, поощрений, возмещений стоимости товаров (работ, услуг), расходы на выплату авторских вознаграждений и выплат за выполнение работ (услуг), согласно договорам гражданско-правового характера, любые другие выплаты в денежной или натуральной форме, установленные по договоренности сторон.

5.6.2. Дополнительно к выплатам, предусмотренным подпунктом 5.6.1 этой статьи, в состав валовых издержек налогоплательщика включаются обязательные выплаты, а также компенсация стоимости услуг, которые предоставляются работникам в случаях, предусмотренных законодательством, а также взносы налогоплательщика на обязательное страхование жизни или здоровья работников в случаях, предусмотренных законодательством.

5.6.3. Подпункт 5.6.3 пункта 5.6 исключен.

(согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

5.7. Особенности отнесения к составу расходов сумм взносов на социальные меры

5.7.1. К составу валовых издержек налогоплательщика относятся суммы сборов на обязательное государственное пенсионное страхование и другие виды общеобязательного (в том числе государственного) социального страхования физических лиц, которые находятся в трудовых отношениях с налогоплательщиком, начисленные на выплаты, указанные в подпункте 5.6.1 этой статьи, по ставкам и в порядке, установленном законом.

5.7.2. Добровольные взносы на пенсионный счет работника, открытый в пределах пенсионных планов, предусмотренных пунктом 5.8 этой статьи, отчисляются налогоплательщиком-наймодателем за счет сумм выплат дохода такого работника и не включаются в состав валовых издержек такого налогоплательщика-наймодателя.

5.8. Дополнительное пенсионное обеспечение (пенсионный план)

5.8.1. Под пенсионным планом следует понимать порядок управления и размещения накопленных пенсионных взносов, который отвечает следующим требованиям:

а) пенсионные счета открываются налогоплательщиком в банках, уполномоченных Кабинетом Министров Украины по согласованию с Национальным банком Украины;

б) вкладчиками пенсионного счета могут быть работники, которые находятся в трудовых отношениях с налогоплательщиком;

в) снятие средств со счетов вкладчика не может производиться ранее достижения им возраста, установленного Кабинетом Министров Украины, за исключением случаев, когда такой вкладчик:

выезжает за границу на постоянное местожительство;

объявлен судом без вести пропавшим или умершим;

умер;

г) в случае смерти владельца пенсионного счета средства, а также проценты) начисленные на такие средства, передаются наследникам владельца такого счета и добавляются к их пенсионным счетам в порядке, установленном законодательством;

д) уполномоченный банк обязан держать средства, внесенные вкладчиками, в ликвидной форме согласно правилам, установленным законодательством по пенсионному страхованию;

е) предприятие, открывающее пенсионный план в пользу своих работников, должно быть зарегистрировано в порядке, предусмотренном законодательством о пенсионных планах.

5.8.2. Средства пенсионных счетов, сформированные согласно подпункту 5.8.1 этой статьи, могут использоваться для обеспечения рисков вкладчиков в гражданско-правовых отношениях, включая обеспечение кредитов, рассрочек при покупке товаров или недвижимости и др.

Выплаты с пенсионных счетов на покрытие рисков, указанных в этом подпункте, могут осуществляться после открытия пенсионного счета в сроки, предусмотренные законодательством.

5.8.3. Суммы, внесенные в течение отчетного периода от имени работника его работодателем в дополнительный пенсионный план, не подлежат обложению налогом с доходов граждан в случае их отчисления в такой пенсионный план, но включаются (с учетом начисленных процентов) в доходы такого работника (его наследников) в случае их выплаты. Указанные в этом подпункте взносы не включаются в базу начислений социальных взносов, предусмотренных подпунктом 5.7.1 этой статьи.

5.8.4. К составу валовых издержек налогоплательщика относятся суммы валовых взносов работника в дополнительные пенсионные планы, которые вносятся от его имени таким налогоплательщиком, но не более 15 процентов совокупного дохода, полученного таким работником от такого налогоплательщика в течение налогового периода, когда произошло такое внесение.

5.8.5. Если законодательством о пенсионном обеспечении устанавливаются другие правила, отличные от указанных в этом пункте, применяются правила такого законодательства о пенсионном обеспечении.

5.9. Налогоплательщик ведет учет прироста (убыли) балансовой стоимости покупных товаров (кроме активов, подлежащих амортизации, ценных бумаг и деривативов), материалов, сырья, комплектующих изделий и полуфабрикатов на складах, в незавершенном производстве и остатках готовой продукции. В случае, когда балансовая стоимость таких запасов на конец отчетного квартала превышает их балансовую стоимость на начало того же отчетного квартала, разница вычитается из суммы валовых издержек налогоплательщика в таком отчетном квартале.

(абзац 1 пункта 5.9 статьи 5 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

В случае, когда стоимость таких запасов на начало отчетного квартала превышает их стоимость на конец того же отчетного квартала, разница прибавляется к составу валовых издержек налогоплательщика в таком отчетном периоде.

Действие этого пункта не распространяется на производителей сельскохозяйственной продукции.

Учет прироста (убыли) балансовой стоимости покупных товаров (кроме активов, подлежащих амортизации, ценных бумаг и деривативов), материалов, сырья, комплектующих изделий и полуфабрикатов на складах, в незавершенном строительстве и остатках готовой продукции энергогенерирующих предприятий, предприятий по производству бромжелеза и брома, а также предприятий по первичной переработке продукции растениеводства ведется по последстиям отчетного (налогового) года в порядке и по перечню указанных товаров, материалов, сырья, комплектующих изделий и полуфабрикатов, устанавливаемых Кабинетом Министров Украины.

(пункт 5.9 статьи 5 дополнен абзацем 4 согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

5.10. Установление дополнительных ограничений по отнесению расходов к составу валовых издержек налогоплательщика, кроме указанных в настоящем Законе, не разрешается.

Статья 6. Порядок перенесения балансовых убытков на следующие налоговые
периоды

6.1. Если объект налогообложения налогоплательщика из числа резидентов по результатам отчетного (налогового) квартала имеет отрицательное значение (с учетом суммы амортизационных отчислений), разрешается соответствующее уменьшение объекта налогообложения следующего отчетного (налогового) квартала, а также каждого из следующих двадцати отчетных (налоговых) кварталов до полного погашения такого отрицательного значения объекта налогообложения.

(пункт 6.1 статьи 6 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

6.2. В случае, когда отрицательное значение объекта налогообложения не погашается налогоплательщиком за счет полученных им валовых доходов в порядке, определенном в пункте 6.1 этой статьи, объект налогообложения следующих отчетных (налоговых) кварталов не уменьшается на непогашенную сумму отрицательного значения объекта налогообложения.

(пункт 6.2 статьи 6 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

6.3. В случае, если по результатам следующего отчетного квартала балансовые убытки предыдущего квартала не возмещены валовыми доходами, разница подлежит индексации согласно официальному индексу инфляции такого отчетного квартала.

Статья 7. Налогообложение операций особого вида

7.1. Налогообложение товарообменных (бартерных) операций

7.1.1. Доходы и расходы от осуществления товарообменных (бартерных) операций определяются налогоплательщиком исходя из договорной цены такой операции, но не ниже обычных цен.

7.1.2. Налогоплательщик ежеквартально представляет расчет финансовых результатов товарообменных (бартерных) операций вместе с налоговой декларацией о прибыли в налоговый орган по местонахождению такого налогоплательщика.

(подпункт 7.1.2 пункта 7.1 статьи 7 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

7.2. Налогообложение страховой деятельности

7.2.1. Валовые доходы от страховой деятельности (кроме страхования рисков жизни) страховщиков-резидентов налогооблагаются по ставке три процента от суммы валового дохода, полученного от страховой деятельности, и не подлежат обложению налогом, установленным статьей 10 настоящего Закона. Для целей налогообложения страховой деятельности под валовым доходом от страховой деятельности следует понимать сумму страховых взносов, страховых платежей или страховых премий (далее - сумма валовых взносов), за исключением суммы валовых взносов, переданных в перестрахование, полученных (начисленных) страховщиками в течение отчетного периода по договорам страхования и перестрахования рисков на территории Украины или за ее пределами.

(подпункт 7.2.1 пункта 7.2 статьи 7 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

7.2.2. Учет операций по страхованию жизни физически лиц ведется страховщиками отдельно.

Доходы, полученные страховщиками-резидентами в виде сумм страховых взносов, страховых платежей или страховых премий, накопленных в течение отчетного периода по договорам страхования и перестрахования жизни на территории Украины или за ее пределами, не относятся к составу валовых доходов, установленных подпунктом 7.2.1 этой статьи.

Страховые резервы (резервные фонды) на покрытие рисков (убытков) по страхованию жизни формируются отдельно от страховых резервов (резервных фондов) на покрытие рисков (убытков) по другим видам страхования и используются исключительно на покрытие рисков по страхованию жизни Методика формирования страховых резервов (резервных фондов) страховщиков устанавливается Комитетом по делам надзора за страховой деятельностью.

Доходы, полученные страховщиками от страхования и перестрахования жизни, не подлежат обложению налогами, установленными подпунктом 7.2.1 этой статьи, статьей 10 настоящего Закона, и подлежат обложению налогом, установленным пунктом 13.3 настоящего Закона в случаях, предусмотренных таким пунктом.

7.2.3. В случае, когда страховщик получает доходы из других источников, отличных от определенных в подпункте 7.2.1 и 7.2.2, такие доходы налогооблагаются в общем порядке. При этом в категорию валовых издержек, связанных с получением таких доходов, не включаются расходы, понесенные страховщиком при осуществлении операций по страхованию (перестрахованию).

7.2.4. Для целей налогообложения операцией по страхованию жизни физического лица считается операция, которая предусматривает страховую выплату при следующих страховых случаях:

смерть застрахованного лица;

решение суда об объявлении застрахованного лица умершим;

дожитие застрахованного лица до окончания срока действия договора страхования или достижение им возраста, определенного договором страхования. В этом случае срок действия договора не может быть менее 120 календарных месяцев и не может предусматривать частичных выплат до окончания срока такого договора или наступления страхового случая. На переходный период до 2003 года срок действия договора по страхованию жизни граждан в возрасте после 50 лет устанавливается от 60 календарных месяцев.

В случае досрочного расторжения договора по страхованию жизни, не связанного со смертью застрахованного лица, доходы, полученные страховщиком, подлежат налогообложению в порядке, установленном подпунктом 7.2.1 этой статьи по последствиям налогового периода, в течение которого произошло такое расторжение с использованием ставки налога в шесть процентов.

Доходы от страхования физических лиц на других условиях налогооблагаются в порядке, установленном подпунктом 7.2.1 этой статьи.

7.3. Налогообложение операций с расчетами в иностранной валюте

7.3.1. Доходы, полученные (начисленные) налогоплательщиком в иностранной валюте в связи с продажей товаров (работ, услуг) в течение отчетного периода, пересчитываются в гривни по официальному валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, действовавшему на дату получения (начисления) таких доходов, и не подлежат пересчету в связи с изменением обменного курса гривни в течение такого отчетного периода.

Балансовая стоимость иностранной валюты, полученной налогоплательщиком в связи с такой продажей (выручка в иностранной валюте), определяется по курсу, указанному в первом абзаце этого подпункта.

7.3.2. Расходы, понесенные (начисленные) налогоплательщиком в иностранной валюте в течение отчетного периода в связи с приобретением товаров (работ, услуг), стоимость которых относится к валовым издержкам такого налогоплательщика, определяются в сумме, которая должна равняться балансовой стоимости такой иностранной валюты, определенной согласно положениям пунктов 7.3.1, 7.3.4, 7.3.6 этой статьи, и не подлежат пересчету в связи с изменением обменного курса гривни в течение такого отчетного периода.

7.3.3. Любая задолженность налогоплательщика или перед налогоплательщиком, основная сумма которой (без процентов и комиссионных вознаграждений) выражена в иностранной валюте, отражается в налоговом учете дебитора или кредитора путем пересчета суммы такой задолженности в гривни по официальному валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, действовавшему на дату ее возникновения (далее - балансовая стоимость задолженности), и не подлежит пересчету в связи с изменением обменного курса гривни в течение отчетного периода.

В случае, когда такая задолженность продается (погашается) в течение отчетного периода, стоимость такой задолженности определяется путем пересчета ее суммы в гривни по официальному валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, действовавшему на дату такой продажи (погашения).

7.3.4. В случае покупки иностранной валюты за гривни валовые издержки или валовые доходы налогоплательщика не изменяются. Сумма гривень, уплаченная налогоплательщиком в связи с такой покупкой (без учета комиссионных или стоимости других услуг лиц, осуществляющих конверсионные (обменные) операции по поручению налогоплательщика), считается балансовой стоимостью такой иностранной валюты.

В случае покупки одной иностранной валюты за другую иностранную валюту балансовая стоимость приобретенной иностранной валюты определяется на уровне балансовой стоимости иностранной валюты, которая была продана.

7.3.5. В случае продажи иностранной валюты за гривни валовые доходы налогоплательщика увеличиваются на сумму гривень, полученных от покупателя в связи с такой продажей, а валовые издержки такого налогоплательщика увеличиваются на сумму балансовой стоимости такой иностранной валюты.

7.3.6. В целях налогообложения любая иностранная валюта или задолженность в иностранной валюте, находившиеся на учете налогоплательщика на конец отчетного периода, пересчитываются в гривни по официальному валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, действовавшему на последний рабочий день отчетного периода. При этом положительная или отрицательная разница между результатом такого пересчета и балансовой стоимостью иностранной валюты либо задолженности включается соответственно в валовые доходы или валовые издержки налогоплательщика-кредитора либо валовые издержки или валовые доходы налогоплательщика-дебитора по последствиям отчетного периода. Для следующего налогового периода балансовая стоимость иностранной валюты или задолженности в иностранной валюте приравнивается к их стоимости, определенной на конец предыдущего отчетного периода.

7.3.7. К валовым издержкам налогоплательщиков-субъектов валютного рынка относятся также любые расходы, связанные с оплатой услуг других лиц, осуществляющих конверсионные (обменные) операции по поручению таких налогоплательщиков.

7.3.8. Банки осуществляют отличный от других налогоплательщиков налоговый учет результатов операций с иностранной валютой.

(абзац 1 подпункта 7.3.8 пункта 7.3 статьи 7 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

Учет операций по продаже или покупке иностранной валюты, которые осуществляются по поручению и за счет клиентов таких банков, ведется отдельно от учета операций по продаже или покупке иностранной валюты, осуществляемых по решению банка за счет других (собственных) источников.

При осуществлении операций по продаже или покупке иностранной валюты по поручению и за счет клиентов к валовым доходам банка относятся суммы комиссионных (брокерских) и других подобных видов вознаграждений, полученных (начисленных) банком в связи с осуществлением таких операций в течение отчетного периода, а к валовым издержкам - расходы банка, понесенные (начисленные) в связи с осуществлением таких операций в течение отчетного периода.

(абзац 3 подпункта 7.3.8 пункта 7.3 статьи 7 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

При осуществлении операций по покупке или продаже иностранной валюты по решению банка к составу валовых доходов или валовых издержек банка относится конечный финансовый результат обменных (конверсионных) операций по результатам отчетного периода.

Конечный финансовый результат обменных (конверсионных) операций по результатам отчетного периода исчисляется как сумма финансовых результатов обменных (конверсионных) операций по результатам каждого банковского дня. Финансовым результатом обменных (конверсионных) операций по результатам банковского дня является разница между валовыми доходами, полученными (начисленными) банком вследствие продажи иностранной валюты в течение такого банковского дня, и валовыми издержками, понесенными (начисленными) в связи с приобретением иностранной валюты в течение такого банковского дня.

К расчетам финансового результата обменных (конверсионных) операций не принимаются суммы комиссионных (брокерских) или других подобных вознаграждений, уплаченных или полученных (начисленных) банком в связи с осуществлением таких обменных (конверсионных) операций, которые относятся к составу валовых доходов или валовых издержек банка в общем порядке.

На иностранную валюту, входившую в состав собственных средств банка по состоянию на последний день отчетного периода, распространяется порядок, предусмотренный подпунктом 7.3.6 этой статьи.

7.4. Налогообложение операций со связанными лицами

В целях налогообложения:

7.4.1. Доход, полученный налогоплательщиком от продажи товаров (работ, услуг) связанным лицам, определяется исходя из договорных цен, но не менее обычных цен на такие товары (работы, услуги), действовавшие на дату такой продажи.

(подпункт 7.4.1 пункта 7.4 статьи 7 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

7.4.2. Расходы, понесенные налогоплательщиком в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у связанного лица, определяются исходя из договорных цен, но не более обычных цен, действовавших на дату такого приобретения.

7.4.3. Положения подпунктов 7.4.1, 7.4.2 распространяются также на операции с юридическими лицами, которые не являются плательщиками налога, установленного статьей 10 настоящего Закона, или уплачивают налог на прибыль по другим, чем налогоплательщик, ставкам.

7.4.4. Расходы налогоплательщика, понесенные по уплате процентов по депозитам, арендным платежам, гражданско-правовым договорам связанным с налогоплательщиком лицам, определяются исходя из договорных цен (процентных ставок за депозит), но не выше обычных цен (обычных процентных ставок за депозит).

7.5. В валовой доход налогоплательщика включается прибыль от продажи (обмена, других видов отчуждения) основных фондов или нематериальных активов, которые подлежат амортизации, определенная согласно статье 8 настоящего Закона.

7.6. Налогообложение операций по торговле ценными бумагами и деривативами

7.6.1. В целях налогообложения налогоплательщик ведет отдельный учет финансовых результатов операций по торговле ценными бумагами и деривативами.

В случае, когда в течение отчетного периода расходы, понесенные (начисленные) налогоплательщиком в связи с приобретением ценных бумаг и деривативов, превышают доходы, полученные от продажи (отчуждения) ценных бумаг и деривативов в течение такого отчетного периода, балансовые убытки переносятся на уменьшение доходов будущих периодов от таких операций в течение сроков, определенных статьей 6 настоящего Закона.

В случае, когда в течение отчетного периода доходы, полученные (начисленные) налогоплательщиком в связи с продажей (отчуждением) ценных бумаг и деривативов, превышают расходы, понесенные (начисленные) налогоплательщиком в связи с приобретением ценных бумаг и деривативов в течение такого отчетного периода, увеличенные на сумму некомпенсированных балансовых убытков от таких операций прошлых периодов, прибыль включается в состав валовых доходов по результатам такого отчетного периода.

7.6.2. Под термином "торговля ценными бумагами и деривативами" следует понимать:

любые операции по приобретению или продаже ценных бумаг или фондовых деривативов торговцами ценными бумагами, чей статус устанавливается соответствующим законодательством о ценных бумагах и фондовом рынке;

любые операции по приобретению или продаже товарных деривативов членами товарных бирж, чей статус устанавливается законодательством о товарных биржах;

любые операции по покупке и продаже ценных бумаг лицами, которые не имеют статуса торговцев ценными бумагами.

7.6.3. Под термином "расходы" следует понимать сумму средств или стоимость имущества, уплаченную (начисленную) налогоплательщиком продавцу ценных бумаг и деривативов как компенсация их стоимости.

В состав расходов включается также сумма любой задолженности покупателя, которая возникает в связи с таким приобретением.

7.6.4. Под термином "доходы" следует понимать сумму средств или стоимость имущества, полученную налогоплательщиком от продажи, обмена или других способов отчуждения ценных бумаг и деривативов, увеличенную на стоимость любых материальных ценностей или нематериальных активов, которые передаются налогоплательщику в связи с такой продажей, обменом или отчуждением.

В состав доходов включается также сумма любой задолженности налогоплательщика, которая погашается в связи с такой продажей, обменом или отчуждением.

7.6.5. Нормы этого пункта распространяются также на определение балансовых убытков или прибылей, полученных налогоплательщиком от операций с корпоративными правами, выраженными в других, чем ценные бумаги, формах.

7.6.6. Нормы этого пункта не относятся к операциям по приобретению материальных ценностей на сроковых условиях.

7.7. Налогообложение совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица

7.7.1. Совместная деятельность без создания юридического лица осуществляется на основании договора о совместной деятельности, предусматривающей объединение средств или имущества участников для достижения совместной хозяйственной цели.

7.7.2. Учет результатов совместной деятельности ведется налогоплательщиком, уполномоченным на то другими сторонами согласно условиям договора, отдельно от учета хозяйственных результатов такого налогоплательщика.

7.7.3. Выплаты части дохода, полученного участниками от совместной деятельности, приравниваются к выплатам дивидендов в порядке, предусмотренном подпунктами 7.8.2, 7.8.6 - 7.8.8 этой статьи.

7.7.4. В случае, когда доходы от совместной деятельности не распределяются в течение отчетного периода с целью налогообложения, они считаются распределенными между участниками согласно условиям договора о совместной деятельности на конец такого отчетного периода и подлежат налогообложению согласно подпункту 7.7.3 этой статьи.

7.7.5. В случае, когда в течение отчетного периода расходы, понесенные налогоплательщиком в связи с проведением совместной деятельности, превышают доходы, полученные от таких операций, балансовые убытки переносятся на уменьшение доходов будущих налоговых периодов от такой совместной деятельности в течение сроков, определенных статьей 6 настоящего Закона.

7.7.6. Для целей налогообложения хозяйственные отношения между участниками совместной деятельности приравниваются к отношениям на основании отдельных гражданско-правовых договоров.

7.7.7. Порядок налогового учета и отчетности результатов совместной деятельности устанавливается центральным налоговым органом.

7.8. Налогообложение дивидендов

7.8.1. В случае принятия решения о выплате дивидендов эмитент корпоративных прав, на которые начисляются дивиденды, производит указанные выплаты владельцу таких корпоративных прав пропорционально доле его в уставном фонде предприятия - эмитента таких корпоративных прав независимо от того, была ли деятельность такого предприятия-эмитента прибыльной в течение отчетного периода при наличии других собственных источников для выплаты дивидендов.

7.8.2. За исключением случаев, предусмотренных подпунктом 7.8.5 этой статьи, налогоплательщик, который выплачивает дивиденды своим акционерам (собственникам), начисляет и удерживает налог на дивиденды в размере 30 процентов начисленной суммы выплат за счет таких выплат независимо от того, является ли эмитент плательщиком налога на прибыль. Указанный налог вносится в бюджет до/или одновременно с выплатой дивидендов.

Платежный документ, который представляется налогоплательщиком банковскому учреждению, его обслуживающему, должен отражать сумму дивидендов, подлежащих выплате, а также удержанную сумму налога на дивиденды. Банковское учреждение не имеет права принимать к исполнению платежный документ, не отвечающий указанным требованиям.

7.8.3. Налогоплательщик - эмитент корпоративных прав уменьшает сумму начисленного налога на прибыль на сумму внесенного в бюджет налога на дивиденды, введенного подпунктом 7.8.2 этой статьи. Не разрешается проведение указанного зачета по налогу, предусмотренному пунктом 7.2 этой статьи.

7.8.4. В случае, когда сумма уплаченного налога на дивиденды превышает сумму налоговых обязательств предприятия-эмитента по налогу на прибыль отчетного периода, разница переносится на уменьшение обязательств по налогу на прибыль такого предприятия в будущих налоговых периодах в порядке, предусмотренном статьей 6 настоящего Закона.

7.8.5. Налог на дивиденды, предусмотренный подпунктом 7.8.2 этой статьи, не применяется в случае выплаты дивидендов в виде акций (долей, паев), эмитированных предприятием,'которое начисляет дивиденды, при условии, что такая выплата никоим образом не изменяет пропорций (долей) участия всех акционеров (собственников) в уставном фонде предприятия-эмитента.

7.8.6. Юридические лица, получающие дивиденды, с которых удержан налог, предусмотренный подпунктом 7.8.2 этой статьи, или дивиденды, выплаченные в виде акций, согласно положениям подпункта 7.8.5 этой статьи не включают такие дивиденды в состав валового дохода.

7.8.7. В случаях выплаты дивидендов физическим лицам на привилегированные акции суммы таких выплат подлежат обложению налогом, предусмотренным подпунктом 7.8.2 этой статьи, и приравниваются к выплате дополнительных благ, которые налогооблагаются в порядке, установленном законом Украины о налогообложении доходов физических лиц.

7.8.8. Если вследствие полной ликвидации предприятия налогоплательщик владелец корпоративных прав, эмитированных таким предприятием, получает средства или имущество, стоимость которых превышает балансовую стоимость таких корпоративных прав, сумма превышения включается в валовой доход такого лица. В случае, когда сумма средств или стоимость имущества меньше номинальной стоимости корпоративных прав, сумма убытков относится к составу валовых издержек налогоплательщика в налоговый период получения такой компенсации, но не ранее периода полной ликвидации предприятия-эмитента.

7.9. Налогообложение операций с долговыми требованиями и обязательствами

7.9.1. С учетом особенностей, установленных настоящим Законом, не включаются в валовой доход и не подлежат налогообложению средства или имущество, привлеченные налогоплательщиком в связи с:

получением налогоплательщиком финансовых кредитов от других лиц кредиторов, а также возвратом основной суммы финансовых кредитов, предоставленных налогоплательщиком другим лицам - дебиторам;

привлечением налогоплательщиком средств или имущества в депозит (вклад) либо на другие срочные или доверительные счета, а также возвратом налогоплательщику основной суммы депозита (вклада) или других срочных и доверительных счетов, открытых другими лицами в пользу такого налогоплательщика;

привлечением налогоплательщиком имущества на основании договора лизинга (аренды), концессии, комиссии, консигнации, доверительного управления, хранения (ответственного хранения), а также согласно другим гражданско-правовым договорам, не предусматривающим передачи права собственности на такое имущество.

7.9.2. С учетом особенностей, установленных настоящим Законом, не включаются в валовые издержки средства или имущество, предоставленные налогоплательщиком в связи с:

возвратом налогоплательщиком основной суммы кредита другим лицам-кредиторам, а также с предоставлением кредита другим лицам-дебиторам;

возвратом налогоплательщиком основной суммы депозитов или срочных либо доверительных счетов, а также размещением налогоплательщиком средств на депозитных, срочных или доверительных счетах, открытых другими лицами в пользу налогоплательщика;

предоставлением налогоплательщиком имущества на основании договоров лизинга (аренды), концессии, комиссии, консигнации, доверительного управления, хранения (ответственного хранения) или согласно другим гражданско-правовым договорам, не предусматривающим передачи права собственности на такое имущество другому лицу.

Под термином "основная сумма" следует понимать сумму предоставленного кредита или депозита (срочных, доверительных счетов) без учета процентов (фиксированных выплат, премий, выигрышей).

7.9.3. Доходы, полученные плательщиком налога от продажи (размещения) эмитированных им облигаций, сберегательных сертификатов и других ценных бумаг, кроме ценных бумаг, удостоверяющих корпоративные права с ограниченным сроком действия, включаются в состав валового дохода такого плательщика налога в налоговый период, в течение которого произошла такая продажа (размещение). Расходы, понесенные плательщиком налога - покупателем таких ценных бумаг и плательщиком налога в связи с погашением номинальной стоимости эмитированных им облигаций, сберегательных сертификатов и других ценных бумаг с ограниченным сроком действия, включаются в состав валовых расходов плательщика налога в налоговый период, в течение которого произошло или должно было произойти такое погашение. По процентным ценным бумагам, эмитированным плательщиком налога, выплата процентов включается в состав валовых расходов такого плательщика налога в налоговый период начисления такой выплаты. По дисконтным ценным бумагам, эмитированным плательщиком налога, балансовые убытки от их размещения включаются в состав валовых расходов такого плательщика налога в налоговый период, в течение которого произошла продажа (размещение) таких ценных бумаг.

Расходы плательщика налога на приобретение таких ценных бумаг включаются в валовые расходы плательщика налога. Средства, полученные плательщиком налога в связи с погашением приобретенных им ценных бумаг, и полученные по ним проценты включаются в состав валовых доходов плательщика налога.

7.9.4. Налогообложение операций с бессрочными ценными бумагами осуществляется в порядке, предусмотренном для налогообложения дивидендов.

Действие этого подпункта не распространяется на ценные бумаги, удостоверяющие корпоративные права.

Бессрочные ценные бумаги - это ценные бумаги, которые не имеют установленного срока погашения или имеют срок погашения более 10 лет с момента их эмиссии (выпуска) или согласно условиям эмиссии предусматривают право эмитента принимать единоличное решение о продлении срока погашения (ликвидации) таких ценных бумаг, независимо от общего срока действия таких ценных бумаг.

Расходы, понесенные налогоплательщиком в связи с приобретением бессрочных ценных бумаг, в валовые издержки не включаются и подлежат амортизации как нематериальные активы согласно статье 8 настоящего Закона. Действие этого подпункта не распространяется на ценные бумаги, удостоверяющие корпоративные права.

7.9.5. При отчуждении имущества, заложенного с целью обеспечения полной суммы долгового требования, валовые издержки и валовые доходы залогодателя и залогодержателя определяются в следующем порядке:

отчуждение объекта залога для залогодателя приравнивается к продаже такого объекта в налоговый период такого отчуждения, а основная сумма кредита и начисленных на нее процентов, оставшихся невозвращенными кредитору (гаранту), - ценой продажи такого залога;

если согласно условиям договора или закона объект залога отчуждается в собственность залогодержателя в счет погашения долговых обязательств, такое отчуждение приравнивается к покупке залогодержателем такого объекта залога в налоговый период такого отчуждения, а основная сумма кредита и начисленных на нее процентов, оставшихся невозвращенными кредитору (гаранту), - ценой приобретения такого залога;

если кредитор в дальнейшем продает объект залога другим лицам, его доходы или убытки признаются в общем порядке;

если согласно условиям договора или закона объект залога с целью погашения долговых обязательств подлежит продаже на аукционе (публичных торгах), валовые доходы и валовые издержки залогодержателя определяются в порядке, установленном подпунктом 12.3.4 настоящего Закона и Законом Украины "О залоге".

Порядок предоставления и погашения долговых обязательств, обеспеченных залогом, устанавливается соответствующим законодательством.

7.10. Порядок налогообложения доходов от выполнения долгосрочных договорных обязательств.

7.10.1. Плательщик налога может выбрать особый порядок налогообложения результатов деятельности, осуществляемой по долгосрочному договору (контракту).

7.10.2. Под термином "долгосрочный договор (контракт)" необходимо понимать какой-либо договор на изготовление, строительство, установку или монтаж материальных ценностей, которые будут входить в состав основных фондов заказчика или составных частей таких основных фондов, а также на создание нематериальных активов, связанных с таким изготовлением, строительством, установкой или монтажом (услуг типа "инжиниринг", научноисследовательских и опытно-конструкторских работ и разработок), при условии, что такой контракт не планируется завершить раньше, чем через 9 месяцев с момента осуществления первых расходов или получения аванса (предоплаты).

7.10.3. Исполнитель самостоятельно определяет доходы и расходы, начисленные (понесенные) в течение отчетного периода в связи с выполнением долгосрочного договора (контракта), используя оценочный коэффициент выполнения такого долгосрочного контракта.

7.10.4. Оценочный коэффициент выполнения долгосрочного договора (контракта) определяется как соотношение суммы фактических расходов отчетного периода к сумме общих расходов, планируемых исполнителем при выполнении долгосрочного контракта.

7.10.5. Доход исполнителей в отчетном периоде определяется как произведение общей договорной цены долгосрочного договора (контракта) и оценочного коэффициента выполнения досрочного контракта.

7.10.6. Расходы исполнителя в отчетном периоде определяются на уровне фактически оплаченных (начисленных) расходов, связанных с выполнением долгосрочного договора (контракта) в таком отчетном периоде.

7.10.7. Расходы и доходы, понесенные (начисленные) исполнителем долгосрочного договора (контракта) в течение отчетного периода, включаются в состав валовых издержек или валовых доходов такого исполнителя по последствиям такого периода в суммах, определенных подпунктами 7.10.5 и 7.10.6 этой статьи.

7.10.8. Для целей налогообложения суммы авансов или предоплат, предоставленных исполнителю долгосрочного договора (контракта), относятся к составу валового дохода такого исполнителя исключительно в пределах сумм, определенных согласно подпункту 7.10.5 этого пункта.

7.10.9. После завершения долгосрочного договора (контракта) исполнитель осуществляет перерасчет сумм налоговых обязательств, предварительно определенных им по последствиям каждого налогового периода в течение срока выполнения такого долгосрочного договора (контракта), определяя фактический коэффициент выполнения долгосрочного договора (контракта) как соотношение расходов соответствующих предыдущих отчетных периодов к фактическим общим расходам, понесенным (начисленным) исполнителем при выполнении долгосрочного договора (контракта), и доход таких периодов как произведение конечной договорной цены объекта долгосрочного договора (контракта) и фактического коэффициента выполнения долгосрочного договора (контракта).

В случае, если по последствиям перерасчета выявляется, что налогоплательщик завысил или занизил сумму налоговых обязательств, рассчитанную по последствиям любого предыдущего налогового периода в течение выполнения долгосрочного договора (контракта), указанное завышение или занижение учитывается соответственно в уменьшении или увеличении валового дохода такого налогоплательщика в налоговом периоде завершения долгосрочного договора (контракта) с применением к сумме определенной разницы процента, равного 120 процентам ставки Национального банка Украины, действовавшей на момент осуществления такого перерасчета, за срок действия такой переплаты или недоплаты.

При этом отсчет срока исковой давности начинается с налогового периода, в котором завершается долгосрочный договор (контракт).

7.10.10. Налоговые отчеты относительно результатов деятельности исполнителя долгосрочного договора (контракта) по последствиям каждого налогового периода представляются налоговому органу по форме, устанавливаемой центральным налоговым органом.

7.10.11. В случае, если объект долгосрочного контракта относится к основным фондам заказчика, заказчик в порядке, определенном в статье 8 настоящего Закона, увеличивает балансовую стоимость соответствующей группы основных фондов на сумму средств, материальных или нематериальных активов, подлежащих амортизации, которые предоставлены исполнителю в виде авансов (предоплаты) или стоимости объекта долгосрочного договора (контракта) либо его части, переданных на баланс заказчика.

В случае, если объект долгосрочного договора (контракта) не относится к составу основных фондов заказчика, заказчик увеличивает валовые издержки отчетного периода на сумму средств, материальных или нематериальных активов, предоставленных исполнителю в виде авансов (предоплаты) или стоимости объекта долгосрочного договора (контракта) либо его части, переданных на баланс заказчика в таком отчетном периоде.

(подпункт 7.10.11 пункта 7.10 статьи 7 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

7.10.12. Подпункты 7.10.3-7.10.8 этой статьи применяются также для определения доходов и расходов соответствующих отчетных периодов от операций по подписке периодических изданий, оперативному лизингу (аренде), аренде земли и аренде жилых помещений в случае предварительной оплаты таких операций на срок, превышающий отчетный период.

В таких случаях нормы подпункта 7.10.9 не применяются.

7.11. Налогообложение неприбыльных учреждений и организаций.

7.11.1. Настоящая статья применяется к неприбыльным учреждениям и организациям, которые являются:

а) органами государственной власти Украины, органами местного самоуправления и созданными ими учреждениями или организациями, содержащимися за счет средств соответствующих бюджетов;

б) благотворительными фондами и благотворительными организациями, созданными в порядке, определенном законом для проведения благотворительной деятельности, в том числе общественными организациями, созданными с целью осуществления экологической, оздоровительной, любительской спортивной, культурной, образовательной и научной деятельности, а также творческими союзами и политическими партиями;

(абзац "б" подпункта 7.11.1 пункта 7.11 статьи 7 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

в) пенсионными фондами, кредитными союзами, созданными в порядке, определенном законом;

г) другими, чем определенные в абзаце "б" этого подпункта, юридическими лицами, деятельность которых не предусматривает получения прибыли согласно нормам соответствующих законов;

д) союзами, ассоциациями и другими объединениями юридических лиц, жилищно-строительными кооперативами, созданными для представления интересов учредителей, содержащимися только за счет взносов таких учредителей и не осуществляющими предпринимательской деятельности, за исключением поручения пассивных доходов;

(абзац "д" подпункта 7.11.1 пункта 7.11 статьи 7 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

е) религиозными организациями, зарегистрированными в порядке, предусмотренном законом.

7.11.2. От налогообложения освобождаются доходы неприбыльных организаций, определенных в абзаце "а" подпункта 7.11.1, полученные в виде:

средств или имущества, которые поступают безвозмездно или в виде безвозвратной финансовой помощи или добровольных пожертвований;

пассивных доходов;

средств или имущества, которые поступают в такие неприбыльные организации как компенсация стоимости полученных государственных услуг.

7.11.3. От налогообложения освобождаются доходы неприбыльных организаций, определенных в абзаце "б" подпункта 7.11.1, полученные в виде:

пассивных доходов;

средств или имущества, которые поступают таким неприбыльным организациям от проведения их основной деятельности, с учетом положений подпункта 7.11.11 настоящей статьи.

7.11.4. От налогообложения освобождаются доходы неприбыльных организаций, определенных в абзаце "в" подпункта 7.11.1, полученные в виде;

средств, которые поступают в кредитные союзы и пенсионные фонды в виде взносов на дополнительное пенсионное обеспечение или взносов на другие нужды, предусмотренные законодательством;

пассивных доходов, полученных из источников, определенных законодательством о кредитных союзах и пенсионных фондах.

7.11.5. От налогообложения освобождаются доходы неприбыльных организаций, определенных в абзаце "г" подпункта 7.11.1, полученные в виде средств или имущества, которые поступают таким неприбыльным организациям от проведения их основной деятельности и в виде пассивных доходов.

7.11.6. От налогообложения освобождаются доходы неприбыльных организаций, определенных в абзаце "д" подпункта 7.11.1, полученные в виде:

разовых или периодических взносов учредителей и членов;

(абзац 2 подпункта 7.11.6 пункта 7.11 статьи 7 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

пассивных доходов.

7.11.7. От налогообложения освобождаются доходы неприбыльных организаций, определенных в абзаце "е" подпункта 7.11.1, полученные в виде:

любых других доходов от предоставления культовых услуг, а также пассивных доходов.

7.11.8. Доходы или имущество неприбыльных организаций, за исключением неприбыльных организаций, определенных в абзацах "а" и "в" подпункта 7.11.1, не подлежат распределению между их учредителями или участниками и не могут использоваться для выгоды любого отдельного учредителя или участника такой неприбыльной организации, ее должностных лиц (кроме оплаты их труда и отчислений на социальные меры).

Доходы неприбыльных организаций, определенных в абзаце "а" подпункта 7.11.1, в том числе доходы заведений и учреждений образования, науки, культуры, здравоохранения, а также архивных учреждений, которые содержатся за счет бюджета, зачисляются в состав смет (на специальный счет) на содержание таких неприбыльных организаций и используются исключительно на финансирование расходов такой сметы (включая финансирование хозяйственной деятельности согласно их уставам), рассчитанной и утвержденной в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.

В случае, если по результатам отчетного (налогового) года доходы сметы на содержание указанных организаций превышают сумму определенных сметой расходов, сумма превышения учитывается в составе сметы следующего года.

При этом из суммы превышения доходов над расходами указанных неприбыльных организаций налог на прибыль, предусмотренный в пункте 10.1 статьи 10 настоящего Закона, не уплачивается.

(абзац 2 подпункта 7.11.8 пункта 7.11 статьи 7 заменен абзацами 2-4 согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

(в связи с этим абзацы 3 и 4 считать соответственно абзацами 5 и 6).

Перечень платных услуг, которые могут предоставляться указанными заведениями, устанавливается Кабинетом Министров Украины.

Доходы неприбыльных организаций, определенных в абзаце "в" подпункта 7.11.1, распределяются исключительно между их учредителями (участниками) в порядке, установленном соответствующим законодательством.

7.11.9. В случае, если доходы неприбыльных организаций, полученные в течение отчетного (налогового) года из источников, определенных соответствующими подпунктами 7.11.2-7.11.7, на конец первого квартала следующего за отчетным года превышают 25 процентов от общих валовых доходов, полученных в течение такого отчетного (налогового) года, такая неприбыльная организация обязана.уплатить налог с нераспределенной суммы прибыли по ставке 30 процентов к сумме такого превышения. Внесение в бюджет указанного налога осуществляется по результатам первого квартала следующего за отчетным года в сроки, установленные для других налогоплательщиков.

Независимо от положений абзаца первого этого подпункта, в случае, если неприбыльная организация получает доход из источников других, чем определенные соответствующими подпунктами 7.11.2-7.11.7 этого пункта, такая неприбыльная организация обязана уплатить налог на прибыль, которая определяется как сумма доходов, полученных из таких других источников, уменьшенная на сумму расходов, связанных с получением таких доходов, но не выше суммы таких доходов.

При подсчете суммы превышения доходов над расходами согласно абзацу первому этого подпункта, а также при определении сумм налогооблагаемой прибыли согласно абзацу второму этого подпункта сумма амортизационных отчислений не учитывается.

(подпункт 7.11.9 пункта 7.11 статьи 7 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

7.11.10. В целях налогообложения центральный налоговый орган ведет реестр всех неприбыльных организаций, которые освобождаются от налогообложения согласно положениям этой статьи.

Государственная регистрация неприбыльных организаций осуществляется в порядке, предусмотренном соответствующим законодательством.

7.11.11. В случае.ликвидации неприбыльной организации ее активы должны быть переданы другой неприбыльной организации соответствующего вида или зачислены в доход бюджета.

7.11.12. Центральный налоговый орган устанавливает порядок учета и представления налоговой отчетности об использовании средств неприбыльных организаций и решает вопросы об исключении организаций из реестра неприбыльных организаций и налогообложении их доходов в случае нарушения ими положений настоящего Закона и других законодательных актов о неприбыльных организациях. Решения центрального налогового органа могут быть обжалованы в судебном порядке.

7.11.13. Под термином "государственные услуги" следует понимать любые платные услуги, обязательность получения которых устанавливается законодательством и которые предоставляются физическим или юридическим лицам органами исполнительной власти, органами местного самоуправления и созданными ими учреждениями и организациями, содержащимися за счет средств соответствующих бюджетов. В термин "государственные услуги" не включаются налоги, сборы (обязательные платежи), определенные Законом Украины "О системе налогообложения".

Под термином "пассивные доходы" следует понимать доходы, полученные в виде процентов, дивидендов, страховых выплат и возмещений, а также роялти.

Под термином "основная деятельность" следует понимать деятельность неприбыльных организаций по предоставлению благотворительной помощи, просветительских, культурных, научных, образовательных и других подобных услуг для общественного потребления, по созданию системы социального самообеспечения граждан и для других целей, предусмотренных уставными документами, заключенными на основании норм соответствующих законов о неприбыльных организациях. Уставные документы неприбыльных организаций должны содержать исчерпывающий перечень видов их деятельности. В основную деятельность не включаются любые операции по продаже товаров (работ, услуг) неприбыльными организациями, определенными абзацами "в" и "г" подпункта 7.11.1, лицам, отличным от учредителей, участники или члены (их уполномоченные лица) таких неприбыльных организаций.

(абзац 3 подпункта 7.11.13 пункта 7.11 статьи 7 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

7.12. Особенности налогообложения предприятий общественных организаций инвалидов

7.12.1. Освобождается от налогообложения прибыль предприятий, учрежденных всеукраинскими общественными организациями инвалидов и имущество которых является их собственностью, полученная от продажи товаров (работ, услуг), кроме прибыли, полученной от игорного бизнеса, где в течение предыдущего отчетного (налогового) периода количество инвалидов, которые имеют там основное место работы, составляет не менее 50 процентов общей численности работающих и фонд оплаты труда таких инвалидов составляет не менее 25 процентов от суммы расходов на оплату труда, относимых к составу валовых издержек.

Перечень всеукраинских общественных организаций инвалидов, на предприятия которых распространяется эта льгота, утверждается Кабинетом Министров Украины.

(подпункт 7.12.1 пункта 7.12 статьи 7 изменен согласно Закону от 04.11.97 г. N 607/97-ВР)

7.13. Особенности налогообложения отдельных налогоплательщиков

7.13.1. Освобождается от налогообложения прибыль предприятий, полученная от продажи на таможенной территории Украины специальных продуктов детского питания собственного производства, направленная на увеличение объемов производства и уменьшение розничных цен таких продуктов.

(абзац 1 подпункта 7.13.1 пункта 7.13 статьи 7 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

Перечень специальных продуктов детского питания устанавливается Кабинетом Министров Украины.

7.14. Особенности налогообложения инновационной деятельности инновационных центров, внесенных в государственный реестр

7.14.1. Облагаются налогом в размере 50 процентов от действующей ставки прибыли от продажи инновационного продукта, заявленного при регистрации в инновационных центрах, созданных в соответствии с законом.

(подпункт 7.14.1 пункта 7.14 статьи 7 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

7.14.2. Льготы, определенные в подпункте 7.14.1, действуют первые три года после государственной регистрации продукции как инновационной.

7.15. Порядок отнесения специальных продуктов детского питания к продукции собственного производства, что предусмотрено подпунктом 7.13.1 этой статьи, определяется Кабинетом Министров Украины.

(абзац 1 пункта 7.15 статьи 7 изменен согласно Закону от 04.11.97 г. N 607/97-ВР)

Налоговая отчетность предприятий, обусловленных пунктами 7.12, 7.13 и 7.14 этой статьи, осуществляется в порядке, установленном центральным налоговым органом.

7.16. Не включаются в валовые доходы средства, полученные Государственной администрацией железнодорожного транспорта Украины "Укрзалізницею", а также железными дорогами от предприятий, организаций и их структурных подразделений, которые находятся в функциональном подчинении "Укрзалізниці" и железных дорог, перечисляемые ими за счет чистой прибыли, которая остается в распоряжении таких предприятий по результатам отчетного периода после уплаты всех обязательств, в том числе налогов, сборов (обязательных платежей), срок погашения которых наступил.

В случае, когда по решению "Укрзалізниці" осуществляется передача движимого состава железнодорожного транспорта общего пользования от одного подразделения железной дороги другому или от одной железной дороги другой, балансовая стоимость соответствующей группы основных фондов, предусмотренных статьей 8 настоящего Закона, не изменяется, а такая передача не считается операцией по безоплатной передаче товаров (работ, услуг) и не увеличивает валовых доходов налогоплательщика.

Статья 8. Амортизация

8.1. Определение амортизации

8.1.1. Под термином "амортизация" основных фондов и нематериальных активов следует понимать постепенное отнесение расходов на их приобретение, изготовление или улучшение, на уменьшение скорректированной прибыли налогоплательщика в пределах норм амортизационных отчислений, установленных этой статьей.

8.1.2. Амортизации подлежат расходы на:

приобретение основных фондов и нематериальных активов для собственного производственного использования включая расходы на приобретение племенного скота и приобретение, закладывание и выращивание многолетних насаждений до начала плодоношения;

самостоятельное изготовление основных фондов для собственных производственных нужд включая расходы на выплату заработной платы работникам, которые были заняты на изготовлении таких основных фондов;

проведение всех видов ремонта, реконструкции, модернизации и других видов улучшения основных фондов.

Абзац 5 подпункта 8.1.2 исключен.

(согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

улучшение качества земель, не связанных со строительством.

8.1.3. Не подлежат амортизации и полностью относятся к составу валовых издержек отчетного периода расходы налогоплательщика на:

приобретение и откорм продуктивного скота;

выращивание многолетних плодоносящих насаждений;

приобретение основных фондов или нематериальных активов с целью их дальнейшей продажи другим лицам или их использования как комплектующих (составных частей) других основных фондов, предназначенных для дальнейшей продажи другим лицам;

(абзац 4 подпункта 8.1.3 пункта 8.1 статьи 8 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

содержание основных фондов, находящихся на консервации.

8.1.4. Не подлежат амортизации и производятся за счет соответствующих источников финансирования:

расходы бюджетов на строительство и содержание сооружений по благоустройству и жилых домов, приобретение и сохранение библиотечных и архивных фондов;

расходы бюджетов на строительство и содержание автомобильных дорог общего пользования;

расходы на приобретение и сохранение Национального архивного фонда Украины, а также библиотечного фонда, формирующегося и содержащегося за счет бюджетов, библиотечных и архивных фондов;

расходы на приобретение, ремонт, реконструкцию, модернизацию или другие улучшения непроизводственных фондов.

Под термином "непроизводственные фонды" следует понимать капитальные активы, которые не используются в хозяйственной деятельности налогоплательщика. К таким непроизводственным фондам относятся:

капитальные активы (или их структурные компоненты), которые подпадают под определение группы 1 основных фондов согласно пункту 8.2.2 этой статьи, включая арендованные;

капитальные активы, которые подпадают под определение групп 2 и 3 основных фондов согласно подпункту 8.2.2 этой статьи, которые являются неотъемлемой частью, размещены или используются для обеспечения деятельности непроизводственных фондов, подпадающих под определение группы 1 основных фондов или изъятых с места ведения хозяйственной деятельности налогоплательщика и переданных в безоплатное пользование лицам, которые появляются плательщиками этого налога.

Порядок бухгалтерского учета стоимости непроизводственных фондов устанавливается Министерством финансов Украины. Такой бухгалтерский учет ведется отдельно от налогового учета и не влияет на налоговые обязательства налогоплательщика.

В валовые доходы налогоплательщика в случае продажи непроизводственных фондов включаются доходы, полученные (начисленные) от продажи, а в валовые издержки - сумма расходов, связанных с приобретением (изготовлением) таких непроизводственных фондов (без учета износа) и их улучшением.

(абзац 5 подпункта 8.1.4 пункта 8.1 статьи 8 заменен абзацами 5-10 согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

8.2. Определение основных фондов и их групп

8.2.1. Под термином "основные фонды" следует понимать материальные ценности, используемые в хозяйственной деятельности налогоплательщика в течение периода, который превышает 365 календарных дней с даты введения в эксплуатацию таких материальных ценностей, и стоимость которых постепенно уменьшается в связи с физическим или моральным износом.

(абзац 1 подпункта 8.2.1 пункта 8.2 статьи 8 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

Эта статья не регулирует порядок отнесения на издержки производства (обращения) налогоплательщика расходов на приобретение материальных ценностей, отнесенных согласно решению Кабинета Министров Украины к категории малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

8.2.2. Основные фонды подлежат распределению по следующим группам:

группа 1 - здания, сооружения, их структурные компоненты и передающие устройства, в том числе жилые дома и их части (квартиры и места общего пользования);

группа 2 - автомобильный транспорт и узлы (запасные части) к нему; мебель; бытовые электронные, оптические, электромеханические устройства и инструменты, включая электронно-вычислительные машины, другие машины для автоматической обработки информации, информационные системы, телефоны, микрофоны и рации, другое конторское (офисное) оборудование. устройства и приспособления к ним;

группа 3 - любые другие основные фонды, не включенные в группы 1 и 2.

8.3. Порядок определения и начисления сумм амортизационных отчислений.

8.3.1. Суммы амортизационных отчислений отчетного периода определяются путем применения норм амортизации, определенных пунктом 8.6 настоящей статьи, к балансовой стоимости группы основных фондов на начало отчетного периода.

Суммы амортизационных отчислений изъятию в бюджет не подлежат.

8.3.2. Балансовая стоимость группы основных фондов на начало отчетного

периода рассчитывается по формуле:

Б(а) = Б(а - 1) + П(а -1) - В(а -1) - А(а - 1), где

Б(а) - балансовая стоимость группы на начало отчетного периода;

Б(а - 1) - балансовая стоимость группы на начало периода, предшествовавшего отчетному;

П(а - 1) - сумма расходов, понесенных на приобретение основных фондов, осуществление капитального ремонта, реконструкций, модернизаций и других улучшений основных фондов в течение периода, предшествовавшего отчетному;

В(а - 1) - сумма выведенных из эксплуатации основных фондов в течение периода, предшествовавшего отчетному;

А(а - 1) - сумма амортизационных отчислений, начисленных в периоде, предшествовавшем отчетному.

8.3.3. Налогоплательщики всех форм собственности имеют право применять ежегодную индексацию балансовой стоимости групп основных фондов и нематериальных активов на коэффициент индексации, который определяется по формуле:

Кі = [I(а - 1) - 10] : 100, где

(абзац 2 подпункта 8.3.3 пункта 8.3 статьи 8 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

I(а - 1) - индекс инфляции года, по результатам которого производится индексация.

Если значение Кі не превышает единицы, индексация не производится.

В случае, если налогоплательщик применил коэффициент индексации, такой налогоплательщик обязан признать капитальный доход в сумме, равной разнице между балансовой стоимостью соответствующей группы основных фондов (нематериальных активов), определенной на начало отчетного года с применением коэффициента индексации, и балансовой стоимостью такой группы основных фондов (нематериальных активов) к такой индексации.

Указанный капитальный доход относится к составу валовых доходов налогоплательщика каждого отчетного квартала отчетного года в сумме, которая равна одной четвертой процента годовой нормы амортизации соответствующей группы основных фондов (нематериальных активов) от суммы капитального дохода такой группы (нематериального актива).

При применении ускоренного метода амортизации, определенного подпунктом 8.6.2 этой статьи, коэффициент индексации не применяется.

8.3.4. Учет балансовой стоимости основных фондов, которые подпадают под определение группы 1, ведется по каждому отдельному зданию, сооружению или их структурному компоненту и в целом по группе 1 как сумма балансовых стоимостей отдельных объектов такой группы.

8.3.5. Учет балансовой стоимости основных фондов) которые подпадают под определения групп 2 и 3, ведется по совокупной балансовой стоимости соответствующей группы основных фондов независимо от времени ввода в эксплуатацию таких основных фондов. При этом отдельный учет балансовой стоимости индивидуальной материальной ценности, входящей в состав основных фондов группы 2 или группы 3, с целью налогообложения не ведется.

8.3.6. Порядок бухгалтерского учета балансовой стоимости групп основных фондов устанавливается Министерством финансов Украины.

8.3.7. Амортизация отдельного объекта основных фондов группы 1 производится до достижения балансовой стоимостью такого объема ста не облагаемых налогом минимумов доходов граждан. Остаточная стоимость такого объекта относится к составу валовых расходов по результатам соответствующего налогового периода, а стоимость такого объекта приравнивается к нулю.

8.3.8. Амортизация основных фондов групп 2 и 3 производится до достижения балансовой стоимостью группы нулевого значения.

8.3.9. Для амортизации нематериальных активов применяется линейный метод, по которому каждый отдельный вид нематериального актива амортизируется равными долями исходя из его первоначальной стоимости с учетом индексации согласно подпункту 8.3.3 настоящей статьи в течение срока, который определяется плательщиком налога самостоятельно исходя из срока полезного использования таких нематериальных активов или срока деятельности плательщика налога, но не более 10 лет непрерывной эксплуатации.

Амортизационные отчисления производятся до достижения остаточной стоимостью нематериального актива нулевого значения.

8.4. Порядок увеличения и уменьшения балансовой стоимости групп основных фондов.

8.4.1. В случае осуществления расходов на приобретение основных фондов балансовая стоимость соответствующей группы увеличивается на сумму стоимости их приобретения, с учетом транспортных и страховых платежей, а также других расходов, понесенных в связи с таким приобретением, без учета уплаченного налога на добавленную стоимость, в случае если плательщик налога на прибыль предприятий зарегистрирован плательщиком налога на добавленную стоимость.

8.4.2. В случае осуществления расходов на самостоятельное изготовление основных фондов плательщиком налога для собственных производственных нужд балансовая стоимость соответствующей группы основных фондов увеличивается на сумму всех производственных расходов, понесенных плательщиком налога, которые связаны с их изготовлением и вводом в эксплуатацию, а также расходов на изготовление таких основных фондов, которые имеют другие источники финансирования, без учета уплаченного налога на добавленную стоимость, в случае если плательщик налога на прибыль предприятий зарегистрирован плательщиком налога на добавленную стоимость.

8.4.3. В случае вывода из эксплуатации отдельных объектов основных фондов группы 1 в связи с их продажей балансовая стоимость группы 1 уменьшается на сумму балансовой стоимости такого объекта.

Сумма превышения выручки от продажи над балансовой стоимостью отдельных объектов основных фондов группы 1 и нематериальных активов включается в валовые доходы налогоплательщика, а сумма превышения балансовой стоимости над выручкой от такой продажи включается в валовые издержки налогоплательщика.

(подпункт 8.4.3 пункта 8.4 статьи 8 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

8.4.4. В случае вывода из эксплуатации основных фондов групп 2 и 3 в связи с их продажей балансовая стоимость группы уменьшается на сумму стоимости продажи таких основных фондов (стоимости продукции, работ, услуг, полученных налогоплательщиком в пределах бартерных (товарообменных) операций). Если сумма стоимости основных фондов равна или превышает балансовую стоимость соответствующей группы, ее балансовая стоимость приравнивается к нулю, а сумма превышения включается в валовой доход налогоплательщика соответствующего периода.

(подпункт 8.4.4 пункта 8.4 статьи 8 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

8.4.5. В случае вывода из эксплуатации отдельного объекта основных фондов группы 1 в связи с его ликвидацией, капитальным ремонтом, реконструкцией и консервацией по решению налогоплательщика или Кабинета Министров Украины балансовая стоимость такого объекта для целей амортизации приравняется к нулю. При этом амортизационные отчисления не начисляются.

Обратное введение основных фондов после проведения их капитального ремонта, реконструкции или модернизации осуществляется в порядке, установленном подпунктом 8.4.2 этой статьи.

8.4.6. В случае вывода из эксплуатации отдельных фондов групп 2 и 3 в связи с их ликвидацией, капитальным ремонтом, реконструкцией, модернизацией и консервацией по решению налогоплательщика или Кабинета Министров Украины балансовая стоимость групп не изменяется.

Обратное введение таких основных фондов в эксплуатацию после проведения их капитального ремонта, реконструкции и модернизации увеличивает баланс группы только на сумму расходов, связанных с этими работами.

8.4.7. Если на начало отчетного квартала группы 2 и 3 основных фондов не содержат материальных ценностей, балансовая стоимость такой группы относится к валовым издержкам налогоплательщика такого отчетного периода. Нормы этого подпункта не применяются при определении налогоплательщиком амортизационных отчислений на сумму улучшений основных фондов, полученных в оперативный лизинг (аренду).

(подпункт 8.4.7 пункта 8.4 статьи 8 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

8.4.8. В случае вынужденной замены основных фондов, если по независимым от налогоплательщика обстоятельствам они (или их часть) разрушены, украдены или подлежат сносу либо налогоплательщик вынужден отказываться от использования таких основных фондов по обстоятельствам угрозы или неминуемой замены, разрушения либо сноса (при условии подтверждения наличия такой угрозы или неминуемости в порядке, определенном законодательством), налогоплательщик в отчетном периоде, на который приходится следующая замена:

а) увеличивает валовые издержки на сумму балансовой стоимости отдельного объекта основных фондов группы 1, который подлежит принудительной замене, а стоимость такого объекта приравнивается к нулю;

б) не изменяет балансовой стоимости групп 2 и 3 для таких обстоятельств относительно основных фондов этих групп.

8.4.9. В случае, если страховая организация или другое юридическое либо физическое лицо, признанное виновным в причиненном ущербе, компенсирует налогоплательщику потери, связанные с вынужденной заменой основных фондов, налогоплательщик в налоговый период, на который приходится такая компенсация:

а) увеличивает валовой доход на сумму компенсации за основные фонды группы 1;

б) уменьшает баланс соответствующей группы основных фондов на сумму компенсации за основные фонды групп 2 и 3.

8.4.10. В случае, если налогоплательщик принимает решение о ликвидации отдельного объекта основных фондов группы 1, не связанное с обстоятельствами, обусловленными подпунктом 8.4.8 этой статьи, балансовая стоимость такого объекта не относится к валовым издержкам и возмещается за счет собственных источников налогоплательщика.

8.5. Порядок учета основных фондов, предоставленных в лизинг (аренду)

8.5.1. Балансовая стоимость соответствующей группы основных фондов не уменьшается на стоимость основных фондов, которые предоставляются налогоплательщиком в оперативный лизинг (аренду).

8.5.2. Балансовая стоимость соответствующей группы основных фондов уменьшается на стоимость основных фондов, которые предоставляются налогоплательщиком в финансовый лизинг (аренду) в порядке, предусмотренном для продажи основных фондов. При этом лизингополучатель (арендатор) увеличивает балансовую стоимость соответствующей группы основных фондов в порядке, предусмотренном для приобретения основных фондов.

(подпункт 8.5.2 пункта 8.5 статьи 8 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

8.6. Нормы амортизации

8.6.1. Нормы амортизации устанавливаются в процентах к балансовой стоимости каждой из групп основных фондов на начало отчетного (налогового) периода в следующем размере (в расчете на календарный квартал):

группа 1 - 1,25 процентов;

группа 2 - 6,25 процентов;

группа 3 - 3,75 процентов.

(подпункт 8.6.1 пункта 8.6 статьи 8 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

8.6.2. Налогоплательщик может самостоятельно принять решение о применении ускоренной амортизации основных фондов группы 3, приобретенных после вступления в силу настоящего Закона, по следующим нормам (в расчете на календарный год):

(абзац 1 подпункта 8.6.2 пункта 8.6 статьи 8 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

1-й год эксплуатации - 15 процентов;

2-й год эксплуатации - 30 процентов;

3-й год эксплуатации - 20 процентов;

4-й год эксплуатации - 15 процентов;

5-й год эксплуатации - 10 процентов;

6-й год эксплуатации - 5 процентов;

7-й год эксплуатации - 5 процентов.

Указанное решение не может быть принято налогоплательщиками, выпускающими продукцию (работы, услуги), цены (тарифы) на которые устанавливаются (регулируются) государством или налогоплательщиками, которые признаны занимающими монопольное положение на рынке, в соответствии с законом.

(абзац 9 подпункта 8.6.2 пункта 8.6 статьи 8 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

Учет таких основных фондов регулируется отдельно по каждому объекту. Амортизационные отчисления начисляются на балансовую стоимость таких объектов, которая равна их первичной стоимости, увеличенной на сумму расходов, связанных с улучшением таких фондов, в порядке, предусмотренном подпунктами 8.3.2 и 8.7.1 этой статьи.

8.7. Текущий и капитальный ремонт, реконструкция, модернизация, техническое перевооружение и другие виды улучшения основных фондов

8.7.1. Налогоплательщики имеют право в течение отчетного года отнести к валовым издержкам любые расходы, связанные с улучшением основных фондов, в сумме, не превышающей пяти процентов совокупной балансовой стоимости групп основных фондов на начало отчетного года.

Расходы, превышающие указанную сумму, относятся на увеличение балансовой стоимости групп 2 и 3 (балансовой стоимости отдельного объекта основных фондов группы 1) и подлежат амортизации по нормам, предусмотренным для соответствующих основных фондов.

8.8. Амортизация расходов на улучшение основных фондов, полученных в оперативный лизинг (аренду)

8.8.1. В случае, если договор оперативного лизинга (аренды) обязует или разрешает арендатору осуществлять улучшение объекта оперативного лизинга (аренды), арендатор может увеличить (создать) балансовую стоимость соответствующей группы основных фондов на стоимость фактически проведенных улучшений такого объекта. При этом арендатором не учитывается балансовая стоимость объекта оперативного лизинга (аренды), за исключением стоимости фактически проведенных его улучшений при применении пункта 8.7 настоящего Закона.

(статья 8 дополнена пунктом 8.8 согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

Статья 9. Амортизация расходов, связанных с добычей полезных ископаемых

9.1. Любые расходы на разведку (доразведку) и разработку любых запасов (месторождений) полезных ископаемых (в том числе любые нефтяные или газовые скважины) включаются в отдельные группы расходов налогоплательщика, на балансе которого находятся такие запасы (месторождения), и подлежат амортизации.

9.2. В состав указанной группы включаются расходы на разведку (доразведку) и оборудование любых запасов (месторождений) полезных ископаемых. Перечень расходов, включаемых в такую группу, устанавливается Кабинетом Министров Украины.

9.3. Учет балансовой стоимости расходов, связанных " добычей полезных ископаемых, ведется по каждому отдельному месторождению (карьеру, шахте, скважине). Порядок такого учета устанавливается Министерством финансов Украины.

9.4. Сумма амортизационных отчислений отчетного периода на расходы, связанные с добычей полезных ископаемых рассчитывается по формуле:

С(а) = Б(а) х О(а) : О(з), где

С(а) - сумма амортизационных отчислений за отчетный квартал;

Б(а) - балансовая стоимость группы на начало отчетного периода, которая равняется балансовой стоимости группы на начало квартала, предшествующего отчетному, увеличенной на сумму расходов на разведку (доразведку) и обустройство запасов (месторождений) полезных ископаемых, понесенных в течение предыдушего квартала;

О(а) - объем (в натуральных величинах) полезных ископаемых, фактически добытых в течение отчетного квартала;

О(з) - общий расчетный объем (в натуральных величинах) добычи полезных ископаемых на соответствующем месторождении.

Налогоплательщики всех форм собственности имеют право применять ежегодную индексацию балансовой стоимости расходов, связанных с добычей полезных ископаемых, на коэффициент индексации, который начисляется по формуле:

Кі = [I(а - 1) - 10] : 100, где

(абзац 8 пункта 9.4 статьи 9 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

I(а - 1)- индекс инфляции, по результатам которой проводится индексация.

Если значение Кі не превышает единицы, индексация не производится.

В случае если плательщик налога применил коэффициент индексации, такой плательщик налога обязан определить капитальный доход в сумме, которая равняется разнице между балансовой стоимостью расходов, связанных с добычей полезных ископаемых, определенной на начало отчетного года с применением коэффициента индексации, и балансовой стоимостью таких расходов до такой индексации.

Указанный капитальный доход относится к составу валовых доходов плательщика налога каждого отчетного квартала отчетного года к сумме, которая определяется как произведение суммы капитального дохода и коэффициента, который равняется

О(ар) : О(з) : 4,
где

О(ар) - объем (в натуральных величинах) полезных ископаемых, фактически добытых в течение года, который предшествовал отчетному;

9.5. Общий расчетный объем добычи полезных ископаемых определяется по методике, утверждаемой Кабинетом Министров Украины.

9.6. В случае если деятельность, связанная с разведкой (доразведкой) запасов (месторождений) полезных ископаемых, не привела к их открытию или плательщиком налога было принято решение о нецелесообразности проведения дальнейшей разведки или разработки таких запасов (месторождений) в связи с их экономической нецелесообразностью, разрешается отнесение расходов по такой разведке (доразведке) или разработке в состав валовых расходов производства (обращения) текущего налогового периода такого плательщика налога. При этом балансовая стоимость такой группы расходов, связанная с добычей полезных ископаемых, приравнивается к нулю.

Статья 10. Ставка налога

10.1. Прибыль налогоплательщиков, включая предприятия, учрежденные на собственности отдельного физического лица, облагается налогом по ставке 30 процентов к объекту налогообложения.

10.2. Налогообложение доходов от игорного бизнеса

10.2.1. Налогоплательщик, который осуществляет выплату выигрышей в лотерею или другие виды игр либо розыгрышей, которые предусматривают приобретение лицом права на участие в таких играх или розыгрышах до их проведения, обязан удерживать и вносить в бюджет 30 процентов от суммы таких выигрышей.

10.2.2. Независимо от положений подпункта 10.2.1 этого пункта любое лицо, которое осуществляет выплату лицу в связи с выигрышем в казино, бинго, другие игры в игорных местах (домах), обязано удерживать и вносить в бюджет 30 процентов от суммы прибыли такого лица, которая определяется как разница между его доходами, полученными в виде выигрышей за соответствующий рабочий день, и расходами, понесенными таким физическим лицом в течение такого рабочего дня, связанными с таким выигрышем, но не более суммы такого выигрыша. Порядок налогового учета выигрышей и расходов лиц, а также порядок отчетности субъектов игорного бизнеса устанавливаются центральным налоговым органом Украины.

10.2.3. В случае, если лицо получает денежные выигрыши с автоматических разыгрывательных устройств, которые не контролируются уполномоченным на то физическим лицом, нормы подпункта 10.2.2 этого пункта не применяются. При этом положительная стоимостная разница между остатком жетонов, других заменителей гривни на начало рабочего дня и их остатком на конец рабочего дня облагается налогом по ставке 30 процентов, а отрицательное значение такой разницы предыдущих рабочих дней не принимается во внимание. Инкассация указанных остатков производится в присутствии должностного лица налогового органа в порядке, установленном центральным налоговым органом Украины.

В целях налогообложения устанавливаются следующие правила:

автоматические разыгрывающие устройства должны быть расположены в закрытом помещении, которое должно отвечать следующим требованиям: доступ в помещение должен контролироваться уполномоченным на это физическим лицом; допуск в помещение должен быть запрещен лицам моложе 18 лет; помещение должно быть закрытым для обозрения извне;

автоматические разыгрывающие устройства должны работать на жетонах (других заменителях гривни) и не могут использовать копийки или купюры (в том числе иностранную валюту);

в каждом помещении должна быть расположена касса по продаже и оплате жетонов (других заменителей гривни), контролируемая подотчетным лицом;

при каждой выдаче или оплате жетонов должен выдаваться платежный документ в порядке, установленном центральным налоговым органом Украины.

Лица, которые не выполняют указанные требования, приравниваются к уклоняющимся от налогообложения.

10.2.4. Не подлежат налогообложению выигрыши в государственные денежные лотереи. Под государственными денежными лотереями следует понимать лотереи, которые предусматривают наличие призового фонда в размерах не менее 50 процентов от суммы полученных доходов, а также отчислений в Государственный бюджет Украины в размере не менее 30 процентов от доходов, остающихся в распоряжении после выплат призового фонда.

Выпуск и проведение лотерей, которые отвечают указанным выше требованиям, подлежат регистрации в Министерстве финансов Украины, которое устанавливает требования относительно порядка финансового контроля над деятельностью агента по проведению лотереи. При этом из суммы превышения доходов над расходами, связанными с выпуском и проведением таких лотерей, налог на прибыль, предусмотренный в пункте 10.1 этой статьи, не уплачивается.

(пункт 10.2 статьи 10 изменен согласно Закону от 18.11.97 N 639/97-ВР)

Статья 11. Правила ведения налогового учета

11.1. Налоговые периоды.

Для целей настоящего Закона используются такие периоды:

отчетный (налоговый) год - период, который начинается 1 января текущего года и заканчивается 31 декабря текущего года;

отчетный (налоговый) квартал.

11.2. Дата увеличения валовых издержек

11.2.1. Датой увеличения валовых издержек производства (обращения) считается дата, которая приходится на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, случившееся ранее:

или дата списания средств с банковских счетов налогоплательщика на оплату товаров (работ, услуг), а в случае их приобретения за наличность день их выдачи из кассы налогоплательщика;

или дата оприходования налогоплательщиком товаров, а для работ (услуг) дата фактического получения налогоплательщиком результатов работ (услуг).

11.2.2. В случае, если налогоплательщик приобретает товары (работы, услуги) с использованием кредитных, дебетовых карточек или коммерческих чеков, датой увеличения валовых издержек считается дата оформления соответствующего счета (товарного чека).

11.2.3. Для товарообменных (бартерных) операций - дата осуществления заключительной (балансирующей) операции, осуществляемой после первой операции, определенной согласно подпункту 11.3.4 этой статьи.

В случае осуществления частичных поставок товаров (работ, услуг) в счет заключительной товарообменной (бартерной) операции валовые издержки налогоплательщиков соответствующего налогового периода увеличиваются на стоимость таких частичных поставок товаров (работ, услуг).

(подпункт 11.2.3 пункта 11.2 статьи 11 дополнен абзацем 2 согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

11.3. Дата увеличения валового дохода

11.3.1. Датой увеличения валового дохода считается дата, которая приходится на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, случившееся ранее:

или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет налогоплательщика в оплату товаров (работ, услуг), подлежащих продаже, в случае продажи товаров (работ, услуг) за наличность - дата ее оприходования в кассе налогоплательщика, а при отсутствии таковой - дата инкассации наличности в банковском учреждении, обслуживающем налогоплательщика;

(абзац 2 подпункта 11.3.1 пункта 11.3 статьи 11 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N.639/97-ВР)

или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата фактического предоставления результатов работ (услуг) налогоплательщиком.

11.3.2. В случае осуществления торговли продукцией (валютными ценностями) или работами (услугами) с использованием торговых автоматов или другого подобного оборудования, не предусматривающей наличия кассового аппарата, контролируемого уполномоченным на то физическим лицом, датой увеличения валового дохода считается дата изъятия из таких торговых аппаратов или подобного оборудования денежной выручки.

Правила инкассации указанной выручки устанавливаются Национальным банком Украины.

В случае, если торговля продукцией (работами, услугами) через торговые автоматы осуществляется с использованием жетонов, карточек или других заменителей гривни, датой увеличения валового дохода считается дата продажи таких жетонов, карточек или других заменителей гривни.

(абзац 3 подпункта 11.3.2 пункта 11.3 статьи 11 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

11.3.3. В случае, если торговля продукцией (работами, услугами) осуществляется с использованием кредитных или дебетовых карточек, дорожных, коммерческих, персональных или других чеков, датой увеличения валового дохода считается дата оформления соответствующего счета (товарного чека).

11.3.4. Датой увеличения валового дохода в случае осуществления бартерных (товарообменных) операций считается любое из событий, случившееся ранее:

или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата фактического предоставления результатов работ (услуг) налогоплательщиком;

или дата оприходования товаров, а для работ (услуг) - дата фактического получения результатов работ (услуг) налогоплательщиком.

11.3.5. Датой увеличения валового дохода в случае продажи товаров (работ, услуг) с оплатой за счет бюджетных средств является дата поступления таких средств на расчетный счет налогоплательщика или дата получения соответствующей компенсации в любом другом виде, включая уменьшение задолженности такого налогоплательщика по его обязательствам перед таким бюджетом.

(подпункт 11.3.5 пункта 11.3 статьи 11 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

11.3.6. Датой увеличения валовых доходов кредитора от осуществления кредитно-депозитных операций является дата начисления процентов (комиссионных) в сроки, определенные кредитным (депозитным) договором. В случае, если сумма полученных от должника (дебитора) процентов (комиссионных) превышает их начисленную сумму (досрочное погашение обязательств по оплате процентов (комиссионных)), валовой доход кредитора увеличивается на сумму фактически полученных в течение налогового периода процентов (комиссионных), а валовые издержки дебитора увеличиваются на такую же сумму в налоговом периоде такого перечисления.

В случае, если дебитор задерживает уплату процентов (комиссионных), кредитор имеет право применить механизм урегулирования сомнительной (безнадежной) задолженности, определенный пунктом 12.1 статьи 12 настоящего Закона. При этом метод начислений для определения налоговых обязательств кредитора по такому кредиту (депозиту) не применяется до полного погашения дебитором задолженности или списания долга либо его части на убытки кредитора в порядке, установленном настоящим Законом.

При наличии просроченной задолженности по процентам при поступлении от дебитора средств на погашение задолженности по кредиту в первую очередь погашается задолженность по процентам.

Статья 12. Безнадежная задолженность

12.1. Порядок урегулирования сомнительной, безнадежной задолженности

12.1.1. Налогоплательщик - продавец товаров (работ, услуг), в том числе банки и небанковские финансовые учреждения, имеет право уменьшить сумму валового дохода отчетного периода на стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, предоставленных услуг) в случае, если покупатель таких товаров (работ, услуг) задерживает без согласования с налогоплательщиком оплату их стоимости. Указанное уменьшение осуществляется в случае, если налогоплательщик обратился с заявлением в суд (арбитражный суд) о взыскании задолженности с такого покупателя или о признании покупателя банкротом, а также в случаях, когда по представлению продавца нотариус учинил исполнительную надпись о взыскании долга с покупателя или взыскании заложенного имущества.

(подпункт 12.1.1 пункта 12.1 статьи 12 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

12.1.2. В случае, если в течение следующих налоговых периодов суд (арбитражный суд) не удовлетворяет по вине налогоплательщика иск или удовлетворяет его частично, налогоплательщик обязан увеличить валовой доход соответствующего налогового периода на стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, предоставленных услуг) или ее часть, не признанную судом (арбитражным судом), и начислить пеню исходя из действующей на момент такого увеличения учетной ставки Национального банка Украины, увеличенной в 1,2 раза. Указанная пеня рассчитывается за срок с первого дня налогового периода, следующего на периодом, в течение которого произошло уменьшение валового дохода, до последнего дня налогового периода, на который приходится увеличение валового дохода.

12.1.3. В случае, если налогоплательщик обжалует решение суда (арбитражного суда) в порядке, установленном законом, увеличение валового дохода, предусмотренное подпунктом 12.1.2 этой статьи, не происходит до момента принятия окончательного решения соответствующим судебным органом.

12.1.4. Сообщение об уменьшении валового дохода и копия решения суда о принятии дела к производству направляются налоговому органу по правилам, установленным центральным налоговым органом.

12.1.5. В случае, если суд (арбитражный суд) принимает решение в пользу продавца, валовые доходы такого продавца увеличиваются на сумму задолженности, фактически возмещенной покупателем. В случае, если в течение тридцати календарных дней после принятия указанного решения покупатель не возвращает сумму задолженности, признанной судом (арбитражным судом), продавец обращается в течение следующих тридцати календарных дней в арбитражный суд с заявлением о признании такого покупателя банкротом. При этом валовые доходы продавца не увеличиваются на сумму признанной задолженности покупателя в течение срока судебного рассмотрения дела. В случае, если продавец в указанный срок не подает заявление в арбитражный суд, он обязан увеличить валовые доходы на сумму задолженности, признанной судом (арбитражным судом).

Задолженность, которая осталась непогашенной после распределения активов покупателя, объявленного банкротом по решению суда (арбитражного суда), погашается в порядке, предусмотренном этой статьей.

(пункт 12.1 статьи 12 дополнен подпунктом 12.1.5 согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

12.2. Особенности покрытия безнадежной задолженности банками и небанковскими финансовыми учреждениями

12.2.1. Какой-либо банк, а также какое-либо небанковское финансовое учреждение, созданное согласно нормам соответствующих законов, кроме страховых компаний (далее - финансовые учреждения), обязаны создавать страховой резерв для возмещения возможных потерь по основному долгу (без процентов и комиссий) по всем видам кредитов и других активных операций, которые относятся к их хозяйственной деятельности согласно законодательству.

(подпункт 12.2.1 пункта 12.2 статьи 12 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

12.2.2. С учетом положений подпункта 12.2.3 этой статьи создание страхового резерва осуществляется финансовым учреждением самостоятельно в размере, достаточном для полного покрытия рисков невозврата основного долга по кредитам (другим видам задолженности), признанным нестандартными по методике, которая устанавливается для банков Национальным банком Украины, а для небанковских финансовых учреждений - Кабинетом Министров Украины) а также по кредитам (другим видам задолженности), признанным безнадежными согласно нормам настоящего Закона.

12.2.3. Размер страхового резерва, создаваемого за счет увеличения валовых издержек финансового учреждения, не может превышать:

для коммерческих банков - 20 процентов от суммы долговых требований, а именно для совокупной задолженности по кредитам, гарантиям и поручительствам, фактически предоставленным (выставленным в пользу) дебиторам на последний рабочий день отчетного налогового периода;

для небанковских финансовых учреждений - размера, устанавливаемого соответствующими законами о соответствующем небанковском финансовом учреждении, но не более 30 процентов от суммы долговых требований, а именно совокупных обязательств дебиторов такого небанковского финансового учреждения на последний рабочий день отчетного налогового периода.

В сумму указанной задолженности не включаются обязательства дебиторов, которые возникают при осуществлении операции, не включаемых в основную деятельность финансовых учреждений.

Под термином "основная деятельность" необходимо понимать операции, определенные статьей 3 Закона Украины "О банках и банковской деятельности", а также соответствующими статьями законов о небанковских финансовых учреждениях.

12.2.4. В случае, когда по последствиям отчетного налогового периода происходит уменьшение совокупного размера нестандартных или безнадежных кредитов (других видов задолженности) в связи с их переводом в стандартную категорию или со списанием в состав валовых издержек налогоплательщика по процедуре, установленной пунктом 12.3 этой статьи, либо при уменьшении сумм долговых требований, что используется как база для определения ограничений, установленных подпунктом 12.2.3 этого пункта, избыточная сумма страхового резерва направляется на увеличение валового дохода финансового учреждения по последствиям такого отчетного периода.

12.2.5. Порядок и источники создания и использования резервов (фондов) для страхования вкладов (депозитов) физических лиц устанавливаются отдельным законом.

12.3. Порядок возмещения сумм безнадежной задолженности за счет страхового резерва налогоплательщика

12.3.1. Безнадежная задолженность относится на валовые издержки кредитора, в случае, если срок исковой давности по соответствующему соглашению с дебитором истекло момента вступления в силу настоящего Закона. В случаях, если срок исковой давности по кредитному соглашению не "истек на момент вступления в силу настоящего Закона, безнадежная задолженность возмещается за счет страхового резерва и включается в состав валовых издержек в порядке, предусмотренном другими подпунктами этого пункта.

При этом валовой доход дебитора увеличивается на сумму его задолженности, по которой истек срок исковой давности в соответствующий налоговый период.

12.3.2. Безнадежная задолженность по соглашениям, предусматривающим выставление векселя в пользу кредитора в качестве обеспечения долговых обязательств дебитора, возмещается за счет страхового резерва кредитора при условии, если опротестованный в неплатеже вексель остается непогашенным в течение 30 календарных дней с момента его опротестования и векселеполучатель возбудил дело о банкротстве векселедателя в арбитражном суде.

При этом валовой доход векселедателя увеличивается на сумму опротестованного в неплатеже векселя в налоговом периоде, на который приходится 30-й календарный день с момента опротестования такого векселя.

12.3.3. Безнадежная задолженность заемщика, признанного банкротом в установленном законодательством порядке, возмещается за счет страхового резерва кредитора после принятия арбитражным судом решения о признании дебитора банкротом. Средства, полученные кредитором вследствие завершения ликвидационной процедуры и продажи имущества заемщика, включаются в состав валовых доходов кредитора в налоговый период их поступления.

(абзац 1 подпункта 12.3.3 пункта 12.3 статьи 12 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

В случае, если кредитор предоставляет кредит дебитору, против которого возбуждено дело о банкротстве до момента заключения кредитного соглашения, и информация о возбуждении такого дела была обнародована (за исключением случаев предоставления финансовых кредитов в пределах процедуры санации дебитора под залог его корпоративных прав), безнадежная задолженность по кредиту погашается за счет собственных средств кредитора.

При этом валовой доход дебитора, объявленного банкротом в установленном законодательством порядке, не увеличивается на сумму указанной безнадежной задолженности.

12.3.4. Задолженность, обеспеченная залогом, погашается в порядке, предусмотренном нормами Закона Украины "О залоге".

Залогодержатель имеет право возместить за счет страхового резерва часть задолженности, оставшуюся непогашенной вследствие недостаточности средств, полученных кредитором от продажи имущества дебитора, переданного в залог, и при условии, что другие юридические действия кредитора по принудительному взысканию другого имущества заемщика не привели к полному покрытию задолженности. Продажа имущества, переданного в залог, осуществляется только через аукционы (публичные торги). В случае отчуждения имущества, переданного в залог, другими способами кредитор покрывает убытки за счет прибыли, которая остается в его распоряжении после налогообложения.

(абзац 2 подпункта 12.3.4 пункта 12.3 статьи 12 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

Порядок проведения аукционов (публичных торгов) устанавливается Кабинетом Министров Украины.

12.3.5. Безнадежная задолженность, которая возникла вследствие неспособности дебитора погасить задолженность в связи с действием обстоятельств непреодолимой силы или стихийного бедствия (форс-мажора), возмещается за счет страхового резерва кредитора при наличии любого из ниже названных документов:

подтверждение Торгово-промышленной палаты Украины о наступлении обстоятельств непреодолимой силы или стихийного бедствия на территории Украины либо подтверждение уполномоченных органов другого государства, легализованных консульскими учреждениями Украины, в случае наступления обстоятельств непреодолимой силы или стихийного бедствия на территории такого государства;

решение Президента Украины о введении чрезвычайной экологической ситуации в отдельных местностях Украины, утвержденное Верховной Радой Украины, или решение Кабинета Министров Украины о признании отдельных местностей Украины потерпевшими от наводнения, засухи, пожара и других видов стихийного бедствия, включая решение о признании отдельных местностей потерпевшими от неблагоприятных погодных условий, которые повлекли за собой потерю урожая сельскохозяйственных культур в объемах, которые превышают 30 процентов от среднего урожая за предыдущие пять календарных лет.

При этом валовой доход дебитора не увеличивается на сумму задолженности, возникшей вследствие его неспособности погасить такую задолженность в связи с действием обстоятельств непреодолимой силы или стихийного бедствия (форсмажора), в течение всего срока действия таких форс-мажорных обстоятельств.

12.3.6. Просроченная задолженность предприятий, учреждений И организаций, на имущество которых не может быть обращено взыскание (или не подлежащих приватизации) согласно законодательству Украины, возмещается за счет страхового резерва кредитора в случае, если в течение 30 календарных дней с момента возникновения просрочки указанная задолженность не была возмещена средствами Государственного бюджета Украины или соответствующих местных бюджетов либо компенсирована любым другим способом.

При этом кредитор в сроки, предусмотренные законодательством, обязан обратиться в суд (арбитражный суд) с иском о возмещении убытков, полученных в связи с таким кредитованием. В случае, когда кредитор не обращается в суд (арбитражный суд) в течение определенных законодательством сроков или в случае, когда суд (арбитражный суд) отказывает в иске или оставляет исковое заявление без рассмотрения, кредитор обязан увеличить валовые доходы на сумму безнадежной задолженности в соответствующий налоговый период.

12.3.7. Просроченная задолженность физических лиц, признанных в судебном порядке безвести отсутствующим или умершими, возмещается за счет страхового резерва кредитора при условии, если решение суда о признании физических лиц безвести отсутствующими или умершими было принято позднее даты заключения кредитного соглашения.

При этом кредитор должен осуществить юридические меры по взысканию безнадежной задолженности из наследства такого физического лица в пределах и по процедуре, определенной законодательством.

12.3.8. Просроченная задолженность по договорам, признанным в судебном порядке полностью или частично недействительными по вине дебитора, возмещается за счет страхового резерва кредитора в случае, если дебитор не погашает задолженность по указанным договорам в течение 30 календарных дней со дня принятия решения суда о признании их полностью или частично недействительными.

При этом валовой доход дебитора увеличивается на сумму такой задолженности в налоговый период, на который приходится решение суда (арбитражного суда) относительно признания договоров полностью или частично недействительными по вине дебитора.

12.3.9. Просроченная задолженность по договорам или их частям, признанным в судебном порядке недействительными по вине кредитора или по вине обеих сторон, погашается за счет возврата дебитором суммы кредиторской задолженности, а в случае ее невозврата в течение 30 календарных дней - с прибыли, которая остается в распоряжении кредитора после налогообложения.

При этом валовой доход дебитора увеличивается на сумму такой задолженности в налоговый период, на который приходится решение суда (арбитражного суда) относительно признания договоров или их частей недействительными по вине обеих сторон.

12.3.10. Просроченная задолженность физических лиц, в отношении которых объявлен розыск в порядке, предусмотренном Уголовно-процессуальным кодексом Украины, возмещается за счёт страхового резерва кредитора в случае, если в течение 180 календарных дней со дня объявления розыска место пребывания такого физического лица не установлено.

12.3.11. Просроченная задолженность юридических лиц, в отношении руководителей которых объявлен розыск в порядке, предусмотренном Уголовно-процессуальным кодексом Украины, возмещается за счет страхового резерва кредитора в случае, если в течение 180 календарных дней со дня объявления розыска место пребывания этих лиц не установлено.

12.3.12. В случае, когда все меры по взысканию безнадежной задолженности согласно порядку, определенному пунктом 12.3 этой статьи, не привели к положительному результату, банки к небанковские финансовые учреждения относят на валовые издержки такую задолженность в части, не возмещенной за счет страхового резерва, созданного в соответствии с этой статьей.

12.4. Дополнительные положения

12.4.1. В случае, когда дебитор полностью или частично погашает безнадежную задолженность, предварительно отнесенную кредитором к составу валовых издержек или возмещенную за счет страхового резерва согласно положениям пункта 12.1 и пункта 12.3 этой статьи, кредитор увеличивает валовой доход на сумму компенсации, полученной от дебитора, в налоговый период, в течение которого произошел возврат указанной задолженности или ее части.

12.4.2. В случае, когда по заключению соответствующего уполномоченного органа, определенного подпунктом 12.3.5 пункта 12.3 этой статьи, обстоятельства непреодолимой силы, стихийного бедствия (форс-мажора) носят временный характер и не влияют на дееспособность дебитора уплатить задолженность после их окончания, кредитор обязан предоставить претензию дебитору относительно уплаты указанной задолженности в течение 30 календарных дней после окончания действия таких обстоятельств непреодолимой силы. В случае, если дебитор не погасил указанную задолженность или кредитор не обратился с иском в суд (арбитражный суд) относительно взыскания такой задолженности в течение сроков, определенных законодательством, валовые доходы кредитора и дебитора увеличиваются на сумму указанной задолженности.

12.4.3. В случае, когда физическое лицо - дебитор, признанное в судебном порядке безвестно отсутствующим или умершим, заявляется, кредитор обязан осуществить соответствующие меры по взысканию задолженности с такого лица. В случае, если такое физическое лицо уплачивает задолженность, которая была предварительно отнесена кредитором к составу валовых издержек или возмещена за счет страхового резерва, кредитор увеличивает валовой доход на сумму средств, полученных от дебитора в налоговый период, в течение которого произошел возврат указанной задолженности.

12.4.4. В случае, когда в соответствии с законодательством решение о признании договоров недействительными по вине дебитора отменено, а кредитор не обжалует такое решение в сроки, предусмотренные законодательством, кредитор увеличивает валовой доход на сумму задолженности, предварительно включенную в валовые издержки или возмещенную за счет страхового резерва в налоговый период, в течение которого закончился срок для подачи такой жалобы.

12.4.5. В случае, когда физическое лицо, в отношении которого органами следствия объявлен розыск, разыскано и уплачивает задолженность, которая была предварительно включена кредитором в состав валовых издержек или возмещена за счет страхового резерва, кредитор увеличивает валовой доход на сумму компенсации задолженности, полученной от дебитора, в налоговый период, в течение которого произошел возврат указанной задолженности (ее части).

12.4.6. В случае, когда юридические или физические лица, признанные виновными в причинении ущерба согласно положениям Гражданского кодекса Украины, уплачивают задолженность физического лица, отнесенную кредитором к составу валовых издержек или возмещенную за счет страхового резерва, кредитор увеличивает валовой доход на сумму средств, полученных в погашение задолженности дебитора, в налоговый период, в течение которого произошел возврат указанной задолженности (ее части).

Статья 13. Налогообложение нерезидентов

13.1. Любые доходы, полученные нерезидентом из источника их происхождения из Украины, от осуществления хозяйственной деятельности (в том числе на счета нерезидента, которые ведутся в гривнях) облагаются налогом в порядке и по ставкам, определенным этой статьей. Для целей этой статьи под доходами, полученными нерезидентом с источником их происхождения из Украины, следует понимать:

а) проценты, уплачиваемые в пользу нерезидента, в том числе проценты по долговым обязательствам, выпущенным (выданным) резидентом;

б) дивиденды, которые уплачиваются (начисляются) резидентом;

в) роялти, услуги типа "инжиниринг", а также доходы от фрахта;

(подпункт "в" пункта 13.1 статьи 13 изменен согласно Закону от 30.12.97 г. N 793/97-ВР)

г) лизинговая (арендная) плата, уплачиваемая (начисляемая) резидентами или постоянными представительствами в пользу нерезидента-лизингодателя (арендодателя);

д) доходы от продажи недвижимого имущества, расположенного на территории Украины, которое принадлежит нерезиденту, в том числе имущества постоянного представительства нерезидента;

е) прибыль от осуществления операций по торговле ценными бумагами или другими корпоративными правами, определенная в соответствии с нормами настоящего Закона;

є) доходы, полученные от осуществления совместной деятельности на территории Украины, доходы от осуществления долгосрочных контрактов на территории Украины;

ж) вознаграждение за осуществление культурной, просветительской, религиозной, спортивной, развлекательной деятельности нерезидентов (или уполномоченных ими лиц) на территории Украины;

з) брокерское, комиссионное или агентское вознаграждение, полученное от резидентов или постоянных представительств других нерезидентов относительно брокерских, комиссионных или агентских услуг, предоставленных нерезидентом или его постоянным представительством на территории Украины в пользу резидентов;

и) взносы и премии на страхование или перестрахование рисков в Украине (включая страхование рисков жизни) или страхование резидентов от рисков за пределами Украины;

і) доходы в виде выигрышей (призов) в лотерею (кроме государственной), от казино, других игорных мест (домов), расположенных на территории Украины) доходы от организации и проведения игорного бизнеса, лотерей (кроме государственных);

ї) доходы в виде благотворительных взносов и пожертвований в пользу нерезидентов;

й) другие доходы от осуществления нерезидентом (постоянным представительством этого или другого нерезидента) хозяйственной деятельности на территории Украины, за исключением доходов в виде выручки или других видов компенсации стоимости товаров (работ, услуг), переданных (выполненных, предоставленных) резиденту от такого нерезидента (постоянного представительства), в том числе стоимости услуг по международной связи или международному информационному обеспечению.

(подпункт "й" пункта 13.1 статьи 13 изменен согласно Закону от 30.12.97 г. N 793/97-ВР)

(пункт 13.1 статьи 13 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

13.2. Резидент или постоянное представительство нерезидента, осуществляющие в пользу нерезидента любую выплату из дохода с источником его происхождения из Украины, полученного таким нерезидентом от осуществления хозяйственной деятельности (в том числе на счета нерезидента, которые ведутся в гривнях), кроме доходов, указанных в пунктах 13.3 - 13.6, обязаны удерживать во время выплат такого дохода и дополнительно уплачивать налог на репатриацию доходов в размере 15 процентов от суммы такого дохода за счет такой выплаты, если другое не предусмотрено нормами международных соглашений, которые вступили в силу.

13.3. Резиденты, которые осуществляют выплату дохода нерезидентам (в том числе на счета нерезидентов, которые ведутся в гривнях) от осуществления портфельных инвестиций в процентные облигации или процентные казначейские обязательства, выпущенные (эмитированные) по решению резидента, в частности, уполномоченного государственного органа или органа местного самоуправления (за исключением облигаций внешних государственных займов Украины), обязаны удерживать во время выплаты такого дохода и уплачивать налог в размере 30 процентов от суммы такого дохода за счет такой выплаты без применения налога, установленного пунктом 13.2 этой статьи.

Прибыли нерезидентов, полученные в виде доходов на беспроцентные (дисконтные) облигации или казначейские обязательства, облагаются налогом по ставке 30 процентов в следующем порядке:

базой налогообложения является прибыль, которая рассчитывается как разница между номинальной стоимостью беспроцентных (дисконтных) ценных бумаг, уплаченной (начисленной, их эмитентом, и ценой их приобретения на первичном или вторичном фондовом рынке;

в целях осуществления налогового контроля приобретения или продажа указанных в этом пункте ценных бумаг может осуществляться от имени и за счет нерезидента исключительно его постоянным представительством или резидентом, который работает от имени, за счет и по поручению такого нерезидента;

указанные резидент или постоянное представительстве нерезидента несут ответственность за полное и своевременное начисление и внесение в бюджет налогов, удержанных при выплате нерезиденту доходов от владения процентными или беспроцентными (дисконтными) ценными бумагами. Центральный налоговый орган Украины устанавливает порядок предоставления резидентами или постоянными представительствами нерезидента расчета налоговых обязательств нерезидентов и отчетов об удержании и внесении в соответствующий бюджет налогов, установленных этой статьей.

Резиденты, которые работают от имени, за счет и по поручению нерезидента на рынке процентных или беспроцентных (дисконтных) облигаций либо казначейских обязательств, самостоятельно представляют налоговому органу по мест) своего расположения отчет об удержании и внесении в соответствующий бюджет налогов, установленных этой статьей.

13.4. Не подлежат налогообложению доходы, полученных нерезидентами, в виде процентов или дохода (дисконта) на государственные ценные бумаги, проданные (размещенные) нерезидентам за пределами территории Украины через уполномоченных агентов - нерезидентов, или процентов, уплаченных нерезидентам за полученные Украиной займы (кредиты или государственные внешние займы), которые отражаются в Государственном бюджете Украины либо смете Национального банка Украины.

13.5. Суммы доходов нерезидентов, которые выплачиваются резидентами как оплата стоимости фрахта транспортных средств, облагаются налогом по ставке шесть процентов у источника выплаты таких доходов за счет таких выплат.

13.6. Суммы доходов нерезидентов, полученных (начисленных) в виде страховых взносов, страховых платежей или страховых премий от перестрахования рисков, в том числе страхования рисков жизни на территории Украины и рисков резидентов за пределами Украины, облагаются налогом по ставке 15 процентов у источника их выплаты за счет таких выплат.

Суммы доходов нерезидентов, полученных (начисленных) в виде страховых взносов, страховых платежей или страховых премий от страхования рисков и страхования рисков жизни на территории Украины, а также в виде предоставления рекламных услуг на территории Украины, облагаются налогом по ставке 30 процентов у источника их выплаты за счет таких выплат.

13.7. Суммы доходов нерезидентов, полученных в виде дивидендов, начисленных на корпоративные права, эмитированные резидентами, облагаются налогом по ставке 30 процентов у источника их выплаты за счет таких выплат.

13.8. Суммы прибылей нерезидентов, которые осуществляют свою деятельность на территории Украины через постоянное представительство, облагаются налогом в общем порядке. При этом такое постоянное представительство приравнивается в целях налогообложения к налогоплательщику, который осуществляет свою деятельность независимо от такого нерезидента.

В случае, если нерезидент осуществляет свою деятельность не только в Украине, а и за ее пределами и при этом не определяет прибыль от своей деятельности, осуществляемой им через постоянное представительство в Украине, сумма прибыли, подлежащая налогообложению в Украине, определяется на основании составления нерезидентом обособленного баланса финансово-хозяйственной деятельности, согласованного с налоговым органом по местонахождению постоянного представительства.

В случае невозможности путем прямого подсчета определить прибыль, полученную нерезидентами с источником ее происхождения из Украины, налогооблагаемая прибыль определяется налоговым органом как разница между валовым доходом и валовыми издержками, определенными путем применения к сумме полученного (начисленного) валового дохода коэффициента 0,7.

13.9. Резиденты, которые предоставляют агентские, доверительные, комиссионные и другие подобные услуги по продаже или приобретению товаров (работ, услуг) за счет и в пользу нерезидента (включая заключение договоров с другими резидентами от имени и в пользу нерезидента), удерживают и перечисляют в соответствующий бюджет налог с дохода, полученного таким нерезидентом из источников в Украине, определенный в порядке, предусмотренном для налогообложения прибылей нерезидентов, осуществляющих свою деятельность на территории Украины через постоянное представительство. При этом такие резиденты не подлежат дополнительной регистрации в налоговых органах как плательщики налога на прибыль.

Указанные в этой статье виды налога на прибыль, кроме налога на репатриацию, установленного пунктом 13.2, являются частью внутреннего налога на прибыль предприятий и их ставка не регулируется международными соглашениями по вопросам устранения двойного налогообложения, которые регулируют ставки налога на репатриацию доходов.

(статья 13 изменена согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

Статья 14. Налогообложение производителей сельскохозяйственной
продукции

14.1. Предприятия, основной деятельностью которых является производство сельскохозяйственной продукции, уплачивают налог на прибыль в порядке и в размерах, предусмотренных этим Законом, по итогам отчетного налогового года.

Валовые доходы и расходы предприятий - производителей сельскохозяйственной продукции, полученные (понесенные) в течение отчетного налогового года, подлежат индексированию исходя из официального индекса инфляции за период от месяца, следующего за месяцем понесения таких расходов (получения доходов), до конца отчетного налогового года.

Сумма начисленного налога уменьшается на сумму налога на землю, используемую в сельскохозяйственном производственном обороте.

Если по результатам отчетного налогового года такие предприятия имели балансовые убытки, они переносятся на уменьшение валовых доходов будущих налоговых лет в порядке, установленном статьей 6 настоящего Закона.

14.2. Действие пункта 14.1 этой статьи не распространяется на предприятия, основной деятельностью которых является производство и/или продажа продукции цветочно-декоративного растениеводства, дикорастущих растений, диких животных и птиц, рыбы (кроме рыбы, выловленной в реках и закрытых водоемах), меховых товаров, пива, вина и виноматериалов (кроме виноматериалов, продаваемых для дальнейшей переработки), которые облагаются налогом в общем порядке.

(пункт 14.2 статьи 14 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

14.3. В случае продажи товаров, непосредственно связанных с технологическими процессами производства сельскохозяйственной продукции, производителям такой сельскохозяйственной продукции на условиях товарного кредита, валовые доходы кредитора увеличиваются в налоговом периоде, на который в соответствии с условиями такого кредитного договора приходится срок осуществления расчетов с заемщиком.

В случае, если объектом такого товарного кредита являются товары, расходы на которые включаются в состав валовых издержек, датой увеличения валовых издержек заемщика является дата осуществления расчетов по погашению задолженности по такому товарному кредиту.

Если объектом такого товарного кредита являются товары, расходы на которые в соответствии со статьей 8 настоящего Закона подлежат амортизации, датой увеличения балансовой стоимости соответствующей группы основных фондов является дата осуществления заемщиком расчетов по погашению задолженности по такому товарному кредиту.

(статья 14 дополнена пунктом 14.3 согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

Статья 15. Порядок внесения изменений в Закон

Ставки налога на прибыль, льготы по налогу, объект налогообложения, порядок исчисления налогооблагаемой прибыли, сроки и порядок уплаты и зачисления страхового налога в бюджеты могут устанавливаться и изменяться только путем внесения изменений в настоящий Закон.

Статья 16. Порядок начисления и сроки уплаты налога

16.1. Налогоплательщики самостоятельно определяют суммы налога, подлежащие уплате.

16.2. Налог на прибыль начисляется по ставке, определенной статьей 10 настоящего Закона, от прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной согласно пункту 3.1 настоящего Закона, с учетом положений пунктов 7.12, 7.13, 7.14, 14.1, 16.8, 16.9 и статьи 6 настоящего Закона.

16.3. Налог, подлежащий уплате в бюджет, равняется сумме, определенной согласно пункту 16.2 настоящей статьи, которая уменьшена на стоимость торговых патентов, приобретенных плательщиком налога согласно Закону Украины "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности".

16.4. Налог уплачивается в бюджет не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Налогоплательщики не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют в налоговый орган налоговую декларацию о прибыли за отчетный квартал, рассчитанную нарастающим итогом с начала отчетного финансового года.

В случае, если налогоплательщик считает целесообразным разъяснить отдельные результаты собственной финансово-хозяйственной деятельности, указанные в налоговой декларации о прибыли, такой налогоплательщик может по собственному желанию направить в адрес налогового органа такое пояснение, составленное в произвольной форме. Налоговый орган не может требовать представления форм налоговой отчетности, прямо не предусмотренных настоящим Законом, в том числе бухгалтерских отчетов, балансов или другой неналоговой отчетности. Статистическая отчетность, введенная в соответствии с Законом Украины "О государственной статистике", направляется в установленном порядке только по адресу органов государственной статистики.

(абзац 3 пункта 16.4 статьи 16 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

Предприятия, основной деятельностью которых является производство сельскохозяйственной продукции, представляют декларацию о прибыли в определенные этим пунктом сроки по форме, устанавливаемой центральным налоговым органом Украины.

Для целей налогообложения к предприятиям, основной деятельностью которых является производство сельскохозяйственной продукции, относятся предприятия, валовой доход которых от продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства за предыдущий отчетный (налоговый) год превышает пятьдесят процентов общей суммы валового дохода.

В случае, если за отчетный (налоговый) год валовой доход таких предприятий от продажи сельскохозяйственной продукции не превышает пятидесяти процентов общей суммы валового дохода, прибыль таких предприятий от продажи продукции (работ, услуг), не относящейся к сельскохозяйственной продукции, облагается налогом в общем порядке.

(абзац 4 пункта 16.4 статьи 16 заменен абзацами 4-6 согласно Закону от 30.12.97 г. N 793/97-ВР)

16.5. Платежные поручения на перечисление налога в бюджет представляются предприятиями в банковские учреждения до наступления срока платежа.

16.6. Налогоплательщики имеют право не позднее чем за О дней до истечения срока представления документов, установленных пунктом 16.4 этой статьи, направить их налоговым органам по почте с уведомлением о вручении. При этом спор, который может возникнуть между налогоплательщиком и почтой по поводу несвоевременности направления такого заказного письма в налоговый орган, разрешается в судебном порядке. Порядок оформления указанных почтовых отправлений, а также нормативы их оборота устанавливаются Кабинетом Министров Украины.

Налоговые органы не согласовывают расчеты налоговых обязательств налогоплательщика, предшествующие уплате налога, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 16.12 этой статьи.

16.7. Пункт 16.7 статьи 16 исключен.

(согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

(в связи с этим пункты 16.8-16.16 считать соответственно пунктами 16.7-16.15)

16.7. В течение отчетного (налогового) квартала налоге плательщики, за исключением нерезидентов и производителей сельскохозяйственной продукции, уплачивают в бюджет за первый и второй месяц такого квартала авансовые взносы налога на прибыль, определенные согласно пункту 16.3 этой статьи нарастающим итогом с начала года.

Авансовые взносы уплачиваются в бюджет по итогам первого и второго месяцев отчетного (налогового) квартала до 2" числа второго и третьего месяца такого квартала соответственно.

Расчеты авансовых взносов осуществляются налогоплательщиком самостоятельно, без представления декларации о прибыли. Сообщение о результатах таких расчетов направляется налоговому органу в сроки, предусмотренные для уплаты авансовых взносов. Штрафные санкции за отклонение размеров уплаченных авансовых взносов от размеров взносов, пересчитанных по результатам отчетного квартала, не применяются.

(статья 16 дополнена новым пунктом 16.7 согласно Закону от 30.12.97 г. N 793/97-ВР)

(в связи с этим пункты 16.7-16.15 считать соответственно пунктами 16.8-16.16)

16.8. Налог, подлежащий уплате в бюджет нерезидентами, определяется в порядке, предусмотренном статьей 13 настоящего Закона.

16.9. Налог, подлежащий уплате в бюджет налогоплательщиками, которые осуществляют страховую деятельность, определяется в порядке, предусмотренном пунктом 7.2. настоящего Закона.

16.10. Бюджетные организации уплачивают налог на прибыль, полученную от хозяйственной деятельности, ежеквартально по нарастающему итогу с начала налогового года.

Неприбыльные организации, определенные пунктом 7.11 настоящего Закона, уплачивают налог на прибыль от неосновной деятельности в общем порядке.

(пункт 16.9 статьи 16 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

16.11. Нерезиденты, осуществляющие деятельность на территории Украины через постоянное представительство, ведут бухгалтерский учет и отчетность согласно законодательству Украины, ежеквартально представляют налоговым органам по местонахождению постоянного представительства декларацию о прибыли, полученной из источников в Украине, а также расчет начисленного налога на прибыль по форме, установленной центральным налоговым органом.

В случае остановки деятельности постоянного представительства до окончания отчетного квартала, указанные документы представляются государственному налоговому органу в течение 15 календарных дней с момента такой остановки.

16.12. Налог на прибыль нерезидента ежеквартально исчисляется налогоплательщиком и подлежит подтверждению налоговым органом по местонахождению постоянного представительства.

Нерезидент ежегодно получает от налогового органа подтверждение относительно уплаты налога на прибыль на украинском языке.

Ежегодные аудиторские проверки финансово-хозяйственных результатов деятельности нерезидента проводятся в соответствии с законом.

16.13. Ответственность за удержание и перечисление в бюджет налога на доходы граждан, сумм взносов на социальные меры, налогов, указанных в пункте 7.8, пункте 10.2и статье 13 настоящего Закона, несут налогоплательщики, которые производят соответствующие выплаты.

Перечисление налогов, указанных в пункте 7.8 и статье 13, осуществляется до/или вместе с осуществлением таких выплат.

Перечисление налога, указанного в пункте 10.2 настоящего Закона, осуществляется в течение трех банковских дней с момента осуществления таких выплат.

(абзац 2 пункта 16. 12 статьи 16 заменен абзацами 2 и 3 согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

(в связи с этим абзац 3 считать абзацем 4)

Источником уплаты указанных налогов является сумма соответствующих выплат.

16.14. Уплата налога другими, чем налогоплательщик, лицами не разрешается.

16.15. Порядок ведения и составления налоговых отчетов, деклараций о прибыли предприятий и расчетов налога устанавливается центральным налоговым органом.

16.16. Излишне внесенные в бюджет суммы налога, начисленные за отчетный период нарастающим итогом с начала года зачисляются в счет будущих платежей или возвращаются налогоплательщику не позднее десяти рабочих дней со дня получения письменного заявления такого налогоплательщика.

Абзац 2 пункта 16.15 статьи 16 исключен.

(согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

Статья 17. Зачисление налога в бюджет

Суммы налога на прибыль зачисляются в бюджеты территориальных общин по местонахождению плательщика налога.

Статья 18. Специальные правила

18.1. Если международным договором, ратифицированным Верховной Радой Украины, установлены другие правила, чем предусмотренные настоящим Законом, применяются нормы международного договора.

18.2. В случае заключения договоров с нерезидентами не допускается включение в контракт налоговых оговорок, согласно которым предприятия, выплачивающие доходы, берут на себя обязательства относительно уплаты налогов на доходы нерезидентов.

18.3. В случае заключения договоров, которые предусматривают осуществление оплаты товаров (работ, услуг) в пользу нерезидентов, расположенных в оффшорных зонах, или при осуществлении расчетов через таких нерезидентов или через их банковские счета независимо от того) осуществляется ли такая оплата (в денежной или другой форме) непосредственно ила через других резидентов или нерезидентов, расходы плательщиков налога на оплату стоимости таких товаров (работ, услуг) включаются в состав их валовых расходов в сумме, составляющей 85 процентов от оплаченной стоимости этих товаров (работ, услуг).

Перечень оффшорных зон ежегодно обнародуется Кабинетом Министров Украины.

(пункт 18.3 статьи 18 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

Статья 19. Устранение двойного налогообложения

19.1. Суммы налогов на прибыль, полученную из иностранных источников, уплаченные субъектами хозяйственной деятельности за границей, зачисляются во время уплаты ими налога на прибыль в Украине. При этом зачислению подлежит сумма налога, рассчитанная по правилам, установленным настоящим Законом.

(пункт 19.1 статьи 19 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

19.2. Размер зачисленных сумм налога на прибыль из иностранных источников в течение налогового периода не может превышать суммы налога, подлежащего уплате в Украине таким налогоплательщиком в течение такого периода.

19.3. Не подлежат зачислению в уменьшение налоговых обязательств следующие налоги, уплаченные в других странах:

налог на капитал (имущество) и прирост капитала;

почтовые налоги;

налоги на реализацию (продажу);

другие косвенные налоги независимо от того, подпадают они под категорию прибыльных налогов, или облагаются отдельными налогами согласно законодательству иностранных государств;

суммы налога, уплаченные из пассивной прибыли (дивидендов, процентов, страхования, роялти).

19.4. Зачисление уплаченных за таможенной границей Украины сумм налога на прибыль производится при условии представления письменного подтверждения налогового органа другого государства относительно факта уплаты такого налога и при наличии международного договора Украины об устранении двойного налогообложения доходов, ратифицированного Верховной Радой Украины.

Статья 20. Ответственность налогоплательщиков

20.1. Ответственность за правильность начисления, своевременность уплаты налога и соблюдение налогового законодательства несет налогоплательщик.

20.2. Налогоплательщики, которые не имеют на момент проверки налоговым органом налоговой декларации о прибыли и расчетов, связанных с начислением и уплатой налога за соответствующие периоды, уплачивают штраф в размере десяти необлагаемых минимумов доходов граждан за единичное нарушение. Если в течение следующих двенадцати месяцев налогоплательщик допускает второе или более таких нарушений, такой налогоплательщик уплачивает штраф в сумме десяти необлагаемых минимумов доходов граждан, умноженных на число таких нарушений. Началом отсчета указанных двенадцати месяцев является месяц, на который приходится последнее нарушение.

(пункт 20.2 статьи 20 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

20.3. Налогоплательщики, которые не представили или несвоевременно представили в налоговый орган налоговую декларацию о прибыли, расчет налога на прибыль, платежное поручение на перечисление налога в бюджет, уплачивают штраф в размере 10 процентов суммы начисленного налога за каждый случай нарушения.

Если такое непредставление или несвоевременное представление является следствием ненадлежащего выполнения обязанностей почтой, налогоплательщик имеет право обжаловать правомерность применения финансовых санкций в судебном порядке.

20.4. В случае сокрытия или занижения сумм налога налогоплательщик уплачивает сумму доначисленного налоговым органом налога, штрафа в размере 30 процентов от суммы доначисленного налога (недоимки) и пени, исчисленной исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на момент уплаты, начисленную на полную сумму недоимки (без учета штрафов) за весь ее срок.

(абзац 1 пункта 20.4 статьи 20 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

Не применяются штрафные санкции, предусмотренные этим пунктом, к налогоплательщикам, которые до начала проверки налоговым органом выявили факт занижения налогооблагаемой прибыли, письменно уведомили об этом налоговый орган и уплатили сумму недоимки, а также пеню, исчисленную исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на момент уплаты, начисленную на полную сумму недоимки за весь ее срок.

20.5. Если по результатам проверки налогоплательщика налоговым органом выявлены случаи арифметических ошибок или описок, которые привели к занижению суммы налога, но не более пяти процентов суммы общих обязательств налогоплательщика по уплате такого налога за проверяемый период, руководитель соответствующего налогового органа может принять решение о неприменении финансовых санкций в виде штрафов к такому налогоплательщику. Решение руководителя налогового органа является окончательным и обжалованию не подлежит. Такое решение не освобождает налогоплательщика от обязательств по уплате пени, исчисленной согласно положениям пункта 20.4 этой статьи.

20.6. Суммы доначисленного налога и финансовых санкций уплачиваются налогоплательщиком самостоятельно в срок не более десяти рабочих дней со дня получения подписанного руководителем соответствующего налогового органа решения о применении санкций к налогоплательщику. При этом пеня начисляется за весь срок недоимки, включая последний рабочий день, предшествующий дню фактической уплаты суммы недоимки и финансовых санкций.

В случае, если налогоплательщик отказывается признать заключения проверки налогового органа или имеет замечания к ним и обжалует такие заключения в установленном законом порядке, уплата доначисленного налога и финансовых санкций останавливается до принятия решения по результатам такого обжалования. В случае, если по последствиям обжалования признается правильность заключений налогового органа, налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить сумму доначисленного налога и финансовых санкций до представления расчета налоговых обязательств за период, на который приходится дата принятия решения по результатам такого обжалования. При этом пеня начисляется на признанную сумму недоимки за весь срок недоимки, включая последний рабочий день, предшествующий дню фактической уплаты суммы недоимки и финансовых санкций.

(пункт 20.6 статьи 20 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

20.7. Должностные лица, виновные в нарушении налогового законодательства, привлекаются к ответственности согласно законодательству.

(пункт 20.7 статьи 20 изменен согласно Законам от 18.11.97 г. N 639/97-ВР, от 30.12.97 г. N 793/97-ВР)

Статья 21. Другие положения

21.1. Суммы выявленной сокрытой (заниженной) прибыли и штрафы взимаются за все время уклонения от уплаты налога.

21.2. После окончания установленных сроков уплаты налога в бюджеты невнесенные суммы считаются недоимкой и взыскиваются в бюджеты с начислением пени на уровне 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на момент уплаты, начисленной на полную сумму недоимки за весь ее срок.

21.3. Сумма налоговых платежей, излишне поступившая в бюджет в результате неправильного начисления или нарушения налогоплательщиком установленного порядка уплаты налога, подлежит возврату из соответствующего бюджета в течение десяти рабочих дней с момента получения налоговым органом соответствующего заявления налогоплательщика или зачислению на уменьшение платежей в этот бюджет будущих периодов, по выбору налогоплательщика, в случае, если не истек срок исковой давности, установленный законодательством.

(абзац 1 пункта 21.3 статьи 21 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

Подача заявления о возврате излишне уплаченных налогов прерывает течение срока исковой давности.

21.4. Сумма налога, излишне поступившая в бюджет в результате неправильного начисления (доначисления) налоговым органом, подлежит возврату из соответствующего бюджета с учетом сумм, уплаченных по финансовым санкциям, или зачислению на уменьшение платежей в этот бюджет будущих периодов на основании заявления, подаваемого налогоплательщиком такому налоговому органу, если не истек срок исковой давности, установленный законодательством. При этом, начиная со дня внесения указанных сумм в бюджет и заканчивая днем их возврата (зачета), на указанную сумму проводит начисление в размере 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на момент такого возврата (зачета).

21.5. Обязательными для выполнения налогоплательщиком являются только акты центрального налогового органа, изданные в случаях, прямо предусмотренных настоящим Законом и зарегистрированных Министерством юстиции Украины.

Статья 22. Заключительные положения

22.1. Ввести в действие Закон Украины "О внесении изменений в Закон Украины "О налогообложении прибыли предприятий" с 1 июля 1997 года.

22.2. Закон Украины "О внесении изменений в Закон Украины "О налогообложении прибыли предприятий" применяется во время расчетов с бюджетом начиная с доходов и расходов, которые получены и проведены с 1 июля 1997 года. При этом балансовые убытки налогоплательщиков, возникшие по результатам хозяйственной деятельности с 1 января 1997 года до момента вступления в силу настоящего Закона, включаются в состав валовых издержек в порядке, предусмотренном статьей 6 настоящего Закона

(пункт 22.2 статьи 22 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

22.3. Установить, что в периоде 1 июля 1997 года до 1 января 2002 года налог на прибыль в размере 1,5 процента от суммы начисленного налога на прибыль зачисляется на специальный счет бюджетов территориальных общин для финансирования жилищного строительства для военнослужащих, участников боевых действий в Афганистане и военных конфликтов в зарубежных странах, членам семей военнослужащих, погибших во время исполнения ими служебных обязанностей.

Средства, направленные налогоплательщиком на строительство жилья для военнослужащих и членов их семей, которые имеют право на получение жилья в соответствии с законодательством Украины, по заключенным до 1 июля 1997 года соглашениям об инвестировании строительства жилья для военнослужащих и членов их семей, по которым на 1 июля 1997 года проведены фактические расходы, учитываются в уменьшение налогового обязательства такого налогоплательщика, в течение срока завершения строительства объектов жилья, начатых до 1 июля 1997 года, но не позднее срока, установленного абзацем первым этого пункта. Порядок бюджетного контроля за использованием таких средств устанавливается Кабинетом Министров Украины.

(пункт 22.3 статьи 22 дополнен абзацем 2 согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

В случае осуществления налогоплательщиком инвестирования строительства такого жилья путем передачи материальных активов его налоговое обязательство уменьшается на сумму стоимости таких материальных активов по ценам и процедуре, определяемым по методологии, установленной Кабинетом Министров Украины.

(пункт 22.3 статьи 22 дополнен абзацем 3 согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

22.4. Нормы амортизации, определенные статьей 8 настоящего Закона, применяются в 1997 году с понижающим коэффициентом 0,7 и 1998 году с понижающим коэффициентом 0,6.

(пункт 22.4 изменен согласно Закону от 10.02.98 г. N 98/98-ВР)

До 1 января 2003 года налогоплательщики - предприятия металлургической (и предприятия других отраслей в части основных фондов, используемых в литейном производстве), коксохимической, химической, горно-добывающей промышленности, а также предприятия железнодорожного транспорта, предприятия - производители электрической, тепловой энергии и водоснабжения, на балансе которых находятся введенные в эксплуатацию до 1 января 1993 года основные фонды, используемые для осуществления хозяйственной деятельности, имеют право относить к составу валовых издержек отчетного (налогового) года расходы на проведение улучшений таких основных фондов в размере, не превышающем девяти процентов от балансовой стоимости групп 1 и 3 таких основных фондов на начало отчетного (налогового) года. Указанные основные фонды группы 3 выделяются в отдельную подгруппу группы 3 основных фондов, по которой ведется отдельный учет.

Балансовая стоимость отдельной подгруппы группы 3 основных фондов по состоянию на 1 января 2003 года прибавляется к балансовой стоимости группы 3 основных фондов.

С 1 января 2003 года учет балансовой стоимости группы 3 основных фондов осуществляется в порядке, определенном статьей 8 настоящего Закона.

(пункт 22.4 статьи 22 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

22.5. Акты законодательства до приведения их в соответствие с настоящим Законом Украины применяются в части, не противоречащей настоящему Закону.

Установить, что на период проведения эксперимента на территории экспериментальной зоны "Сиваш" сумма налога на прибыль предприятий субъектов экспериментальной экономической зоны "Сиваш", определенная согласно нормам настоящего Закона, уменьшается на пятьдесят процентов в случае использования суммы, на которую уменьшается налог на прибыль, на реализацию инвестиционных проектов в пределах этой зоны.

(пункт 22.5 статьи 22 изменен согласно Законам: от 18.11.97 г. N 639/97-ВР, от 30.12.97 г. N 793/97-ВР)

22.6. Предложить Президенту Украины привести действующие нормативные акты, изданные Президентом Украины, в соответствие с настоящим Законом.

22.7. Штрафные санкции, которые могут быть наложены на налогоплательщиков в связи с нарушением нормативных актов Кабинета Министров Украины или центрального налогового органа, изданных в течение сроков, предусмотренных этой статьей, в случаях, прямо предусмотренных настоящим Законом, начинают применяться к таким налогоплательщикам по результатам налогового периода, следующего за налоговым периодом, в течение которого были обнародованы такие акты.

Плановые проверки налогоплательщиков относительно применения норм настоящего Закона осуществляются в порядке, предусмотренном законодательством, начиная с 1 февраля 1998 года.

(пункт 22.7 статьи 22 дополнен абзацем 2 согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

22.8. Балансовая стоимость основных фондов, которые согласно статье 8 настоящего Закона подпадают под определение групп 1, 2 и 3, введенных в эксплуатацию до вступления в силу настоящего Закона, определяется на уровне их остаточной стоимости по состоянию на момент вступления в силу настоящего Закона с включением их в соответствующую группу основных фондов с целью дальнейшей амортизации.

(пункт 22.8 статьи 22 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

22.9. Балансовая стоимость нематериальных активов, введенных в эксплуатацию до вступления в силу настоящего Закона, определяется на уровне их первичной балансовой стоимости по состоянию на момент вступления в силу настоящего Закона и подлежит дальнейшей амортизации.

(пункт 22.9 статьи 22 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

22.10. Балансовая стоимость расходов, связанных с добычей полезных ископаемых, которые подпадают под определение статьи 9 настоящего Закона и включенных в баланс налогоплательщика до вступления в силу настоящего Закона, определяется как их остаточная балансовая стоимость по состоянию на момент вступления в силу настоящего Закона и подлежит дальнейшей амортизации.

(пункт 22.10 статьи 22 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

22.11. Для месторождений, частично разработанных на момент вступления в силу настоящего Закона, общий расчетный объем добычи полезных ископаемых определяется на уровне остаточных запасов месторождения, по состоянию на момент вступления в силу настоящего Закона.

22.12. Нормы пункта 12.1 настоящего Закона не распространяются на задолженность, возникшую в связи с задержкой в оплате товаров (работ, услуг), проданных (отгруженных, предоставленных, выполненных) до вступления в силу настоящего Закона.

22.13. На переходный период устанавливаются следующие нормативные формирования страхового резерва относительно совокупного размера долговых требований банков согласно подпункту 12.2.3 этой статьи: 40 процентов до 31 декабря 1999 года включительно; 30 процентов до 31 декабря 2001 года включительно; 20 процентов начиная с 1 января 2002 года.

22.14. Датой увеличения валовых доходов налогоплательщика для товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, предоставленных) до вступления в силу настоящего Закона, по которым не проведена оплата их стоимости покупателями, является дата зачисления средств на расчетный счет налогоплательщика в оплату таких товаров (работ, услуг), кроме налогоплательщиков, которые применяют порядок, по которому выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется по стоимости отгруженной продукции (выполненных работ, предоставленных услуг), указанной в оформленных для уплаты покупателем расчетных документах.

Расходы налогоплательщиков, относимые к составу валовых издержек согласно настоящему Закону, осуществленные до 1 июля 1997 года и не отнесенные на себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) на 1 июля 1997 года, по остаткам готовой продукции на складах и товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, предоставленным), а для торговых организаций по товарным остаткам, включая торговые наценки, и не оплаченным покупателями до 1 июля 1997 года, включаются в валовые издержки по дате продажи таких товаров (работ, услуг).

Другие издержки производства (обращения), осуществленные до 1 июля 1997 года, включаются в состав валовых издержек отчетных (налоговых) периодов 1997 года.

Порядок отнесения расходов налогоплательщика, указанных в абзацах втором, третьем этого пункта, к составу его валовых издержек определяется Министерством финансов Украины с учетом положений настоящего Закона.

(пункт 22.14 статьи 22 дополнен абзацами 2 - 4 согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

22.15. Датой увеличения валовых доходов и валовых издержек по финансовым кредитам, предоставленным банковскими учреждениями до вступления в силу настоящего Закона, является дата уплаты процентов по таким кредитам заемщиком.

22.16. Налогообложение доходов, полученных от владения государственными ценными бумагами и облигациями местных займов, проводится по государственным ценным бумагам и облигациям местных займов, приобретенным налогоплательщиком после вступления в силу настоящего Закона.

(пункт 22.16 статьи 22 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

22.17. Статья 14 настоящего Закона относительно производителей сельскохозяйственной продукции применяется для налогообложения доходов начиная с итогов деятельности за 1998 год.

Предприятия, основной деятельностью которых является производство сельскохозяйственной продукции, налог на прибыль, определенный по результатам хозяйственной деятельности с 1 июля 1997 года по 31 декабря 1997 года согласно нормам настоящего Закона, в бюджет не уплачивают.

(пункт 22.17 статьи 22 дополнен абзацем 2 согласно Закону от 30.12.97 г. N 793/97-ВР)

Декларация о прибыли за указанный период представляется такими предприятиями до 1 апреля 1998 года.

(пункт 22.17 статьи 22 дополнен абзацем 3 согласно Закону от 30.12.97 г. N 793/97-ВР)

22.18. Нормы пункта 5.7, 5.8, 7.14 настоящего Закона вступают в силу после принятий соответствующих законов.

Нормы пунктов 6.3 применяются начиная с 1 января 1999 года.

(пункт 22.18 статьи 22 изменен согласно Закону от 18.11.97 г N 639/97-ВР)

22.19. Курсовые разницы, накопленные в отчетных периодах к моменту вступления в силу настоящего Закона списываются без дальнейшего отражения в балансе и без учета в определении финансовых результатов хозяйствования или налоговых обязательств налогоплательщика.

(пункт 22.19 статьи 22 изменен согласно Закону от 18.11.97 г N 639/97-ВР)

22.20. В связи с введением обязательной регистрации постоянных представительств нерезидентов в качестве налогоплательщиков государственная регистрация таких постоянных представительств нерезидентов с момента вступления в силу настоящего Закона не применяется в том числе и в Министерстве внешних экономических связей и торговли Украины или других органах государственной власти.

(пункт 22.20 статьи 22 изменен согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

22.21. Временно до 1 января 2008 года для предприятий по производству автомобилей и запасных частей к ним, имеющих инвестицию (в том числе иностранную) исключительно в денежной форме, составляющую сумму, эквивалентную не менее 150 миллионам долларов США по официальному валютному курсу Национального банка Украины на день внесения такой инвестиции в их уставной фонд, которая зарегистрирована в установленном законодательством порядке, устанавливаются следующие особенности налогообложения их прибыли:

22.22.1. Налоговым периодом для них считается отчетный налоговый год;

22.21.2. Валовые доходы и валовые издержки предприятия, полученные (уплаченные) в течение отчетного налогового года, подлежат индексированию исходя из официального индекса инфляции за период от месяца, следующего за месяцем уплаты расходов (получения доходов), до конца отчетного налогового года;

22.21.3. Объект налогообложения, определенный по результатам отчетного налогового года, уменьшается на сумму средств, которые направляются на погашение кредитов, полученных для реализации инвестиционной программы, утвержденной Кабинетом Министров Украины, и реинвестируются предприятием в развитие собственного производства и производство материалов и комплектующих изделий для автомобилестроения, а также на сумму начисленных и уплаченных учредителям дивидендов, которые реинвестируются ими на эти же цели. Решение о проведении таких реинвестиций должно быть принято до предельного срока представления годовой налоговой декларации в соответствующий налоговый орган. В случае, если в течение следующего налогового года учредители предприятия отменяют решение о проведении указанной реинвестиции или уменьшают ее объемы, предприятие обязано признать прибыль, которая равна сумме объявленной реинвестиции или сумме ее уменьшения, прибавить его сумму к сумме налогооблагаемой прибыли текущего налогового периода, а также уплатить пеню в размерах и за период, определенный законодательством Украины;

22.21.4. Налог на дивиденды, предусмотренный подпунктом 7.8.2, не применяется в случае реинвестирования их в развитие производства материалов и комплектующих изделий для автомобилестроения;

22.21.5. Действие подпункта 5.5.2 не распространяется на предприятия по производству автомобилей и запчастей к ним, которые имеют инвестицию (в том числе иностранную) исключительно в денежной форме, составляющую сумму, эквивалентную не менее 150 миллионам долларов США по официальному валютному курсу Национального банка Украины на день внесения такой инвестиции в их уставный фонд, которая зарегистрирована в установленном законодательством порядке сроком до 1 января 2008 года.

(статья 22 дополнена новым пунктом 22.21 согласно Закону от 19.09.97 г. N 535/97-ВР)

(В связи с этим пункт 22.21 считать пунктом 22.22)

22.22. За период до введения в действие Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные в 1997 году в составе цены покупных товаров предприятиями, которые осуществляют посредническую и сбытовую деятельность, включаются в состав валовых издержек таких предприятий, а суммы налога на добавленную стоимость, полученные этими предприятиями в составе цены реализации указанных товаров, включаются в состав их валового дохода.

(статья 22 дополнена новым пунктом 22.22 согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

22.23. Пункт 22.23 исключен.

(статья 22 дополнена новым пунктом 22.23 согласно Закону от 18.11.97 г. N 639/97-ВР)

(исключен согласно Закону от 30.12.97 г. N 793/97-ВР)
(В связи с этим пункт 22.24 считать пунктом 22.23.)

22.23. Кабинету Министров Украины:

рассмотреть предложения относительно особенностей налогообложения инновационной деятельности и до 1 октября 1997 года представить Верховной Раде Украины соответствующие предложения по этому вопросу;

в течение месяца принять соответствующие решения для обеспечения реализации настоящего Закона, которые прямо отнесены настоящим Законом к его компетенции;

представить Верховной Раде Украины предложения относительно приведения законодательных актов Украины в соответствие с настоящим Законом;

в течение месяца привести решение Правительства в соответствие с настоящим Законом.

Президент Украины Л.КУЧМА

г.Киев, 28 декабря 1994 года
N 334/94-ВР

Парус Iнтернет-Консультант

Редакции