Парус Iнтернет-Консультант

Открытое тестирование

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ

ПРИКАЗ
от 19.02.98 г. N80

Зарегистрировано
в Министерстве юстиции Украины
16.03.98 г. под N 172/2612

(Приказ утратил силу на основании Приказа
Государственной налоговой администрация Украины
N 979 від 22.12.2010)

Об утверждении Инструкции
о порядке учета налогоплательщиков

Всоответствии с Законом Украины "О государственной налоговой службе в Украине" и в целях обеспечения полноты поступлений налогов и сборов (обязательных платежей) в бюджеты всех уровней путем охвата учетом и контролем налогоплательщиков ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить Инструкцию о порядке учета налогоплательщиков (прилагается),

2. Начальнику управления оперативной отчетности и статистики А. Г. Парпалыге представить указанную Инструкцию в Министерство юстиции Украины для государственной регистрации.

3. Начальнику управления делами В.В.Коваленко в десятидневный срок после государственной регистрации Инструкции о порядке учета налогоплательщиков обеспечить ее тиражирование и рассылку государственным налоговым администрациям всех уровней.

4. Контроль за выполнением настоящего приказа возложить на заместителя председателя Государственной налоговой администрации О.Я.Савченко.

Председатель Н.АЗАРОВ

Утверждено
приказом Государственной налоговой администрации Украины
от 19.02.98 г. N 80

Инструкция
о порядке учета налогоплательщиков

Инструкция о порядке учета налогоплательщиков (далее - Инструкция) разработана в соответствии с Законом Украины "О государственной налоговой службе в Украине" и другим действующим законодательством Украины и имеет целью использование единой рациональной методики учета плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей) (далее - налогоплательщики) в органах государственной налоговой службы в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе, в районах, городах (кроме городов Киева и Севастополя), районах в городах, межрайонных (на два и больше районов) и объединенных (на город и район) государственных налоговых инспекциях (далее - государственные налоговые органы).

1. Определение терминов

1.1. Налогоплательщик - это юридическое и физическое лицо, на которое согласно законам Украины возложена обязанность уплачивать налоги и сборы (обязательные платежи).

1.2. Учетное дело налогоплательщика - формируется из перечня документов, предоставляемых юридическим, физическим лицом - субъектом предпринимательской деятельности в государственные налоговые органы при взятии его на налоговый учет. Учетное дело хранится в государственных налоговых органах до ликвидации юридического лица либо прекращения физическим лицом предпринимательской деятельности.

1.3. Единый банк данных о налогоплательщиках - юридических лицах (далее - Единый банк данных юридических лиц) - это автоматизированная система сбора, накопления и обработки данных о налогоплательщиках. Формируется из Реестров налогоплательщиков - юридических лиц государственных налоговых органов низших уровней и ведется Государственной налоговой администрацией Украины.

1.4. Реестр налогоплательщиков - юридических лиц (далее - Реестр юридических лиц) - это автоматизированная система сбора, накопления и обработки данных о плательщиках налогов и видов налогов, которая создается для обеспечения единого налогового учета налогоплательщиков - юридических лиц в государственных налоговых органах.

1.5. Государственный реестр физических лиц - налогоплательщиков (далее ГРФЛ) - это автоматизированный банк данных, созданный для обеспечения единого государственного учета физических лиц, которые обязаны уплачивать налоги и сборы (обязательные платежи) в бюджеты и в государственные целевые фонды в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами Украины. Формирование и ведение ГРФЛ осуществляется государственными налоговыми органами.

1.6. Реестр физических лиц - налогоплательщиков (далее - Реестр физических лиц) - это банк данных налогоплательщиков, который создается для обеспечения единого налогового учета налогоплательщиков - физических лиц в государственных налоговых органах и является составной частью ГРФЛ.

2. Общие положения

2.1. Учет налогоплательщиков является одной из основных функций государственных налоговых органов, которая создает предпосылки для осуществления контроля за правильностью начисления, полнотой и своевременностью перечисления плательщиками налогов и сборов (обязательных платежей) в бюджеты и в государственные целевые фонды.

2.2. Действие Инструкции распространяется на следующих налогоплательщиков:

2.2.1. Из числа резидентов:

субъекты хозяйственной деятельности независимо от форм собственности, а именно: бюджетные, общественные и другие предприятия, учреждения и организации, которые осуществляют деятельность как на территории Украины, так и за ее пределами или имеют объекты налогообложения;

филиалы, представительства, отделения и другие обособленные подразделения налогоплательщиков - юридических лиц (далее - филиалы), которые не имеют статуса юридического лица, но имеют банковские счета, ведут отдельный бухгалтерский учет своей деятельности, составляют отдельный баланс и расположены на территории другой (нежели такой налогоплательщик) территориальной громады;

физические лица (в том числе субъекты предпринимательской деятельности), имеющие объекты налогообложения.

2.2.2. Из числа нерезидентов:

физические или юридические лица в какой-либо организационно-правовой форме, получающие доходы с источником их происхождения из Украины либо имеющие объекты налогообложения в Украине, за исключением учреждений и организаций, которые имеют дипломатический статус или иммунитет согласно международным договорам Украины, а также законодательству;

постоянные представительства нерезидентов, которые полностью или частично осуществляют хозяйственную деятельность нерезидента на территории Украины, а также в соответствии с действующим законодательством Украины должны уплачивать соответствующие налоги и сборы (обязательные платежи).

2.3. Настоящей Инструкцией определяются следующие вопросы:

2.3.1. Ведение журнала учета плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей) и Реестра юридических лиц на районном и областном уровнях.

2.3.2. Ведение журнала учета плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей) и Реестра физических лиц - налогоплательщиков на районном и областном уровнях.

2.3.3. Установление единой формы документов по вопросам учета налогоплательщиков; порядок ведения документации при взятии налогоплательщиков на учет в государственных налоговых органах: занесение информации по ним в соответствующие реестры.

2.3.4. Порядок подготовки материалов для передачи подразделениям налоговой милиции для розыска налогоплательщиков.

3. Организация учета налогоплательщиков в
государственных налоговых органах

3.1. Работа по учету налогоплательщиков в государственных налоговых органах осуществляется работниками подразделений учета налогоплательщиков в соответствии со структурой, утвержденной Государственной налоговой администрацией Украины.

3.2. Для обеспечения полноты учета налогоплательщиков государственные налоговые органы по состоянию на 1-е число первого месяца каждого квартала проводят сверку журналов учета плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей) и Реестра юридических лиц, а также журналов учета плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей) и Реестра физических лиц с данными соответствующих органов государственной регистрации и органов статистики с обязательным составлением актов сверок.

3.3. Кроме того, государственные налоговые органы координируют свою деятельность по вопросам учета налогоплательщиков с финансовыми органами, органами Государственного казначейства Украины, органами службы безопасности, внутренних дел, прокуратуры, статистики, государственными таможенной и контрольно-ревизионной службами, другими контролирующими органами, учреждениями банков, а также с налоговыми службами других государств согласно статье 4 Закона Украины "О государственной налоговой службе в Украине" (с изменениями и дополнениями).

4. Порядок взятия на учет налогоплательщиков -
юридических лиц и их филиалов

4.1. Юридические лица (их филиалы), у которых согласно действующему законодательству Украины возникают налоговые обязательства, должны в 20-дневный срок после получения свидетельства о государственной регистрации обратиться в государственные налоговые органы по своему местонахождению для взятия на налоговый учет.

4.2. Юридические лица (их филиалы), независимо от вида деятельности и запланированных объемов операций по продаже товаров (работ, услуг), и действующие лица, которые подпадают под определение статьи 2 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость", обязаны зарегистрироваться как плательщики налога на добавленную стоимость в соответствии с Положением о Реестре плательщиков налога на добавленную стоимость, утвержденным приказом Государственной налоговой администрации Украины от 27.05.97 г. N 149 и зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 11.06.97 г. под N 216/2020.

4.3. Постоянные представительства нерезидентов должны до начала своей хозяйственной деятельности встать на учет в государственных налоговых органах по своему местонахождению как плательщики налога на прибыль согласно Положению о порядке регистрации и учета постоянных представительств нерезидентов в Украине как плательщиков налога на прибыль, утвержденному приказом Государственной налоговой администрации Украины от 16.01.98 г. N 23 и зарегистрированному в Министерстве юстиции Украины 03.02.98 г. под N 63/2503.

4.4. Благотворительные организации всех организационно-правовых форм обязаны после получения свидетельства о государственной регистрации в месячный срок встать на учет в государственных налоговых органах по местонахождению такой организации согласно Закону Украины "О благотворительности и благотворительных организациях".

4.5. Арендаторы земельных участков, которые заключили договор на право временного пользования землей и зарегистрированы сельскими, поселковыми, городскими советами по их местонахождению, должны в 20-дневный срок предоставить соответствующим государственным налоговым органам копии заключенных договоров для взятия их на учет как плательщиков земельного налога.

4.6. Перед представлением документов для взятия на учет юридическое лицо со свидетельством о государственной регистрации и уставом, а также филиал имеет право обратиться в подразделение по работе с налогоплательщиками государственного налогового органа для ознакомления с действующим налоговым законодательством Украины.

4.7. Для взятия на учет налогоплательщик - юридическое лицо должен представить в подразделение государственного налогового органа, который занимается учетом налогоплательщиков по своему местонахождению, такие документы:

- заявление по ф. N 1-ОПП;

- нотариально заверенные копии устава (если это необходимо для создаваемой организационной формы предприятия), учредительных договоров и других документов, утвержденных и зарегистрированных в установленном действующим законодательством порядке, с отметкой органа, осуществившего государственную регистрацию;

- копию положения (для бюджетных учреждений);

- копию свидетельства о государственной регистрации.

4.8. Налогоплательщики-филиалы для взятия на учет представляют в государственные налоговые органы по своему местонахождению следующие документы:

- заявление по ф. N 1-ОПП;

- нотариально заверенную копию учредительных документов юридического лица:

- копию заявления о взятии на учет налогоплательщика - юридического лица с отметкой государственного налогового органа;

- копию решения о создании филиала, принятого юридическим лицом:

- копию положения о филиале, утвержденного юридическим лицом;

- копию справки о включении филиала в ЕГРПОУ с присвоенным ему идентификационным кодом.

4.9. Все документы, перечисленные в пунктах 4.7 и 4.8, представляются лично учредителем, назначенным руководителем или главным бухгалтером, и принимаются только при наличии паспортов.

4.10. Документы, указанные в пунктах 4.7 и 4.8, остаются в государственном налоговом органе.

4.11. В случае если учредителями предприятия являются юридические лица, то при взятии на учет они обязаны представить справку из государственного налогового органа о взятии их на учет как налогоплательщиков (при условии, если указанные юридические лица - учредители находятся на учете в других государственных налоговых органах), кроме нерезидентов.

4.12. Заявление заполняется печатным способом или от руки чернилами темного цвета печатными буквами и подписывается учредителем либо руководителем или главным бухгалтером предприятия, которые несут ответственность за данные, указанные в приведенном заявлении.

4.13. Заявления регистрируются путем ежедневного занесения в журнал регистрации заявлений плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей) (далее - журнал) по ф. N 2-ОПП (приложение N 2) и передаются другому ответственному лицу для проверки на соответствие представленным документам и формирования учетного дела налогоплательщика.

При приеме документов, предусмотренных пунктами 4.7 и 4.8, налогоплательщику выдается справка о перечне принятых документов с отметкой о дате их приема.

4.14. Взятие на учет налогоплательщика - юридического лица (филиала) осуществляется государственным налоговым органом в 5-дневный срок со дня поступления заявления по ф. N 1-ОПП. Данные из заявления о взятии на учет заносятся в журнал учета плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей) - для юридических лиц (далее - журнал) по ф. N 3-ОПП (приложение N 3) и Реестр юридических лиц.

Установленная форма указанного журнала является обязательной для заполнения. Страницы должны быть пронумерованы, журнал прошнурован и заверен в конце подписью руководителя государственного налогового органа и печатью.

4.15. После взятия налогоплательщика на учет государственные налоговые органы выдают ему справку о взятии на учет налогоплательщика по ф. N 4-ОПП (приложение N4) и ее копию в одном экземпляре, которая подтверждает взятие его на налоговый учет, для предъявления в учреждение банка, где он решил открыть текущий счет.

В случае необходимости государственный налоговый орган выдает налогоплательщику - юридическому лицу копию заявления по ф. N 1-ОПП с отметкой государственного налогового органа, в котором взят на учет такой налогоплательщик.

4.16. Второй экземпляр копии справки подшивается в учетное дело налогоплательщика.

4.17. Банк обязан на протяжении трех рабочих дней со дня открытия счета налогоплательщику (включая день открытия) выслать уведомление об этом государственному налоговому органу, в котором взят на учет такой налогоплательщик.

4.18. Налогоплательщик обязан на протяжении трех рабочих дней со дня открытия счета (включая день открытия) лично представить или выслать по почте (с извещением о вручении) по адресу государственного налогового органа, в котором он находится на учете, уведомление об открытии текущего счета в учреждении банка.

4.19. Подразделения по вопросам налогообложения юридических лиц вносят информацию об открытых счетах налогоплательщиков в заявление по ф. N 1-ОПП.

4.20. Подразделения учета налогоплательщиков после взятия на учет налогоплательщика формируют его учетное дело с перечнем документов, определенных пунктом 4.7 или 4.8 Инструкции и другими документами, предусмотренными настоящей Инструкцией, которое хранится до ликвидации налогоплательщика или снятия его с учета в одном государственном налоговом органе и взятия на учет в другом, то есть в случае изменения местонахождения налогоплательщика (с изменением административного района). Учетное дело с описью документов на второй день после взятия налогоплательщика на учет закрепляется за инспектором, о чем делается запись в графах "Дата передачи дела" и "Подпись инспектора" журнала по ф. N 2-ОПП.

4.21. Если по результатам сверки с органами государственной регистрации установлено, что отдельные субъекты предпринимательской деятельности не явились в государственный налоговый орган для взятия на учет на протяжении сроков, определенных пунктами 4.1, 4.3, 4.4 и 4.5 настоящей Инструкции, подразделение учета налогоплательщиков представляет в налоговую милицию сведения о субъектах как таковых, которые уклоняются от взятия на учет.

4.22. Подразделение, которое ведет учет налогоплательщиков, не позднее следующего дня после взятия налогоплательщика на учет составляет и передает списки налогоплательщиков, взятых на учет, в подразделения по вопросам налогообложения юридических лиц для дальнейшего контроля за представлением ими налоговой отчетности.

5. Особенности взятия на учет физических лиц -
субъектов предпринимательской деятельности

5.1. Физическое лицо - субъект предпринимательской деятельности после получения свидетельства о государственной регистрации должно в 20-дневный срок обратиться в государственный налоговый орган по своему месту жительства для взятия на налоговый учет с такими документами;

- заявление по ф. N 5-ОПП (приложение N 5);

- копия свидетельства о государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности - физического лица;

- документ, удостоверяющий личность (в случае необходимости - паспорт).

5.2. Работники подразделений по учету налогоплательщиков до взятия субъекта предпринимательской деятельности на учет как налогоплательщика проверяют представленные документы, регистрируют заявление по ф. N 5-ОПП в журнале регистрации заявлений налогоплательщиков и сборов (обязательных платежей) по ф. N 6-ОПП (приложение N 6). Данные из заявления о взятии на учет заносятся в Реестр физических лиц.

При приеме документов, предусмотренных пунктом 5.1, налогоплательщику выдается справка о перечне принятых документов с отметкой о дате их приема.

5.3. Физические лица - субъекты предпринимательской деятельности, независимо от вида деятельности и запланированных объемов операций по продаже товаров (работ, услуг), и действующие лица, подпадающие под определение статьи 2 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость", обязаны зарегистрироваться как плательщики налога на добавленную стоимость в соответствии с Положением о Реестре плательщиком налога на добавленную стоимость, утвержденным приказом Государственной налоговой администрации Украины от 27.05.97 г. N 149 и зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 11.06.97 г. под N 216/2020.

5.4. После взятия налогоплательщика на учет государственные налоговые органы выдают ему справку по ф. N 4-ОПП и ее копию в одном экземпляре, которая подтверждает взятие его на налоговый учет, для предъявления в учреждение банка, где он решил открыть текущий счет.

5.5. Второй экземпляр копии справки подшивается в учетное дело плательщика налогов.

5.6. Банк обязан в течение трех рабочих дней со дня открытия счета физическому лицу (включая день открытия) выслать уведомление об этом государственному налоговому органу, в котором взят на учет такой налогоплательщик.

5.7. Налогоплательщик обязан в течение трех рабочих дней со дня открытия счета (включая день открытия) предъявить лично или выслать по почте, с извещением о вручении, на адрес государственного налогового органа, в котором он взят на учет, уведомление об открытии текущего счета в учреждении банка.

5.8. Подразделение по вопросам налогообложения физических лиц вносит информацию об открытых счетах налогоплательщиков в заявление по ф. N 5-ОПП.

5.9. После взятия на учет налогоплательщик имеет право обратиться в подразделение по работе с налогоплательщиками государственного налогового органа, который обязан предоставить консультацию по вопросам налогообложения, ведения учета деятельности и пр.

5.10. Подразделение учета налогоплательщиков после взятия налогоплательщика на учет формирует его учетное дело с перечнем документов, определенных пунктом 5.1 настоящей Инструкции, и другими документами, предусмотренными настоящей Инструкцией, которое хранится до ликвидации налогоплательщика или снятия его с учета в одном государственном налоговом органе и взятия на учет в другом, то есть в случае изменения местонахождения (места жительства) налогоплательщика (с изменением административного района). Учетное дело с описью документов на следующий день после взятия налогоплательщика на учет закрепляется за инспектором, о чем делается запись в графах "Дата передачи дела" и "Подпись инспектора" журнала по ф. N 6-ОПП.

5.11. Учет физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности (а также крестьянских хозяйств) ведется в журнале учета плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей) - физических лиц (далее - журнал) по ф. N 7-ОПП (приложение N 7). Страницы журнала должны быть пронумерованы, журнал прошнурован и заверен в конце подписью руководителя государственного налогового органа и печатью.

6. Особенности взятия на учет физических лиц,
которые не являются субъектами
предпринимательской деятельности

6.1. Регистрация физических лиц с присвоением им идентификационных номеров, предоставлением регистрационных карточек осуществляется государственными налоговыми органами в порядке, определенном законодательством Украины и другими нормативными актами.

6.2. Учет физических лиц, которые не являются субъектами предпринимательской деятельности, осуществляется государственными налоговыми органами в зависимости от наличия у физических лиц объектов налогообложения.

6.3. Учет физических лиц - налогоплательщиков, которые получают доходы не только по месту основной деятельности, осуществляется государственными налоговыми органами на основании сведений, получаемых от предприятий, учреждений и физических лиц, о суммах выплаченных гражданам доходов и удержанных налогов и сборов (обязательных платежей) не по месту основной работы (в том числе по совместительству и гражданско-правовым договорам) по форме N 2 (приложение N 2 к Инструкции о подоходном налоге с граждан, утвержденной приказом Государственной налоговой администрации Украины от 21.04.93 г. N12 и зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 09.06.93 г. под N 64).

6.4. Данные о каждом физическом лице (фамилия, имя, отчество, адрес проживания, идентификационный номер из ГРФЛ, место работы) заносятся в журнал по ф. N 7-ОПП и Реестр физических лиц государственного налогового органа.

6.5. По итогам года формируется список физических лиц, которые получили в течение года доходы по основному месту работы и обязаны представить в государственные налоговые органы декларацию о полученных доходах по форме N 1 (приложение N 1 к Инструкции о подоходном налоге с граждан, утвержденной приказом Государственной налоговой администрации Украины от 21.04.93 г. N12 и зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 09.06.93 г. под N 64). Список формируется и используется для контроля за представлением деклараций и проведением годовых перерасчетов сумм подоходного налога с граждан.

6.6. Учет иностранных граждан, имеющих постоянное место жительства в Украине и получающих доходы за ее пределами, осуществляется государственными налоговыми органами на общих основаниях.

7. Порядок внесения изменений в учетные
данные налогоплательщиков

7.1. Государственные налоговые органы осуществляют внесение изменений и дополнений в Реестр юридических лиц и Реестр физических лиц на основании:

- информации органов государственной регистрации;

- информации учреждений банков об открытии (закрытии) банковских счетов.

7.2. В случае изменений в учредительных документах налогоплательщика государственные налоговые органы заносят указанные изменения в журналы по ф. N 3-ОПП и ф. N 7-ОПП, а также Реестр юридических лиц и Реестр физических лиц на основании информации, полученной от органов государственной регистрации и учреждений банков об открытии (закрытии) банковских счетов.

8. Порядок снятия с учета налогоплательщиков
в государственных налоговых органах

8.1. Для снятия с учета, в случае принятия владельцем (владельцами) или уполномоченным им (ими) органом решения о ликвидации, налогоплательщику юридическому лицу необходимо:

8.1.1. В 3-дневный срок с даты принятия решения представить в государственный налоговый орган, в котором налогоплательщик находится на учете:

- заявление о снятии с учета налогоплательщика по ф. N 8-ОПП (приложение N 8), о принятом решении, дата которого фиксируется в журнале по ф. N 3-ОПП;

- копию распорядительного документа (решения) владельца или органа, уполномоченного на то учредительными документами;

- копию распорядительного документа о создании ликвидационной комиссии.

8.1.2. В 10-дневный срок со дня подачи заявления по ф. N 8-ОПП составить налоговые декларации, бухгалтерский отчет по форме годового отчета (на дату принятия решения о ликвидации) и представить их для проверки государственному налоговому органу.

8.2. При получении государственным налоговым органом от налогоплательщика заявления по ф. N 8-ОПП, а также на основании информации о возбуждении дела о банкротстве налогоплательщика государственным налоговым органом принимается решение о документальных проверках таких плательщиков.

Действие этого порядка распространяется на представительства, филиалы и другие обособленные подразделения юридического лица в случае принятия юридическим лицом решения об их закрытии.

8.3. После проведенной проверки налогоплательщика, в случае установления факта отсутствия задолженности перед бюджетами, государственный налоговый орган снимает его с учета и составляет справку о снятии с учета налогоплательщика по ф. N 9-ОПП (приложение N 9), которая отсылается в органы государственной регистрации.

8.4. Снятие с учета налогоплательщика в государственном налоговом органе проводится при наличии уведомления от учреждения банка о закрытии такому плательщику счетов путем внесения даты о снятии с учета плательщика в журнал по ф. N 3-ОПП и в Реестр юридических лиц. Учетные дела по таким налогоплательщикам хранятся в течение года, и после окончания указанного срока хранения материалы сдаются в архив государственного налогового органа.

8.5. Если после проведенной проверки налогоплательщика установлен факт задолженности его перед бюджетами, государственный налоговый орган не снимает его с учета, а составляет уведомление о наличии обязательств по уплате налогов и сборов (обязательных платежей) по ф. N 10-ОПП (приложение N 10), которое высылается ликвидационной комиссии.

8.6. Если налогоплательщиками в течение девяти месяцев не представляются в государственные налоговые органы налоговые декларации и другая налоговая отчетность, установленная действующим законодательством, государственные налоговые органы принимают решение о приостановлении движения средств на всех счетах и уведомляют об этом учреждения банков, где открыты счета этих налогоплательщиков.

8.7. Если налогоплательщик имеет задолженность перед бюджетом и не представляет в течение года в государственные налоговые органы налоговые декларации, бухгалтерскую отчетность и др., то руководитель государственного налогового органа принимает решение в виде распоряжения об обращении в суд (арбитражный суд) о возбуждении дела о банкротстве.

8.8. Если налогоплательщик не имеет задолженности перед бюджетом и не представляет в течение года в государственные налоговые органы налоговые декларации, документы бухгалтерской отчетности, то руководитель государственного налогового органа принимает решение в виде распоряжения об обращении в суд (арбитражный суд) об отмене государственной регистрации такого налогоплательщика.

8.9. До принятия решения судом (арбитражным судом), согласно пунктам 8.7 и 8.8, такие налогоплательщики с налогового учета не снимаются до конца отчетного года и указываются в отчетности по признаку "Дела, переданные в суд (арбитражный суд)".

8.10. Снятие с учета в одном государственном налоговом органе и взятие на учет в другом (в связи с изменением местонахождения (места жительства) плательщика, связанное с изменением административного района) осуществляются в следующем порядке:

8.10.1. Налогоплательщик в 40-дневный срок со дня изменения местонахождения (места жительства) подает в государственный налоговый орган по новому местонахождению (месту жительства) заявление по ф. N 1-ОПП с пометкой "Изменения", в котором дополнительно указывает, что взятие на учет проводится в связи с изменением местонахождения (места жительства).

8.10.2. Государственный налоговый орган по новому местонахождению (месту жительства) проверяет достоверность данных заявления налогоплательщика и на основании уведомления органа государственной регистрации высылает в произвольной форме запрос в государственный налоговый орган по предыдущему местонахождению (месту жительства) о передаче учетного дела. Дело высылается на следующий рабочий день после получения такого запроса.

8.10.3. На основании заявления по ф. N 1-ОПП и учетного дела государственный налоговый орган по новому местонахождению (месту жительства) налогоплательщика осуществляет взятие его на учет, вносит соответствующие изменения в учетное дело, формирует и печатает уведомление о взятии на учет налогоплательщика в связи с изменением местонахождения (места жительства) по ф. N 11-ОПП (приложение N 11) и высылает его в государственный налоговый орган (по предыдущему местонахождению (месту жительства)); последний снимает налогоплательщика с учета (по дате, предшествующей дате взятия на учет в соответствии с новым местонахождением (местом жительства)) и высылает копии лицевых счетов налогоплательщика государственному налоговому органу по новому местонахождению (месту жительства). Отметки о взятии на учет по новому местонахождению (месту жительства) и снятии с учета по старому местонахождению (месту жительства) проводятся в журнале по ф. N 3-ОПП.

8.10.4. Государственный налоговый орган по новому местонахождению (месту жительства) выдает справку налогоплательщику по ф. N 4-ОПП и ее копию в одном экземпляре, которая подтверждает взятие его на налоговый учет.

8.10.5. Второй экземпляр копии справки подшивается в учетное дело налогоплательщика.

8.11. Снятие с учета физического лица - субъекта предпринимательской деятельности как налогоплательщика осуществляется в порядке, аналогичном для налогоплательщиков - юридических лиц, с учетом того, что в связи со смертью физическое лицо снимается с учета на основании информации, полученной от органов регистрации актов гражданского состояния.

9. Особенности учета налогоплательщиков в
разрезе отдельных видов налогов

9.1. Учет зарегистрированных юридических лиц (филиалов), физических лиц (в том числе субъектов предпринимательской деятельности) как налогоплательщиков в государственных налоговых органах ведется в целом по формам собственности, подчиненности, видам деятельности и другим показателям на основании учредительных документов.

9.2. Если юридическое лицо уплачивает налоги по местонахождению своих филиалов, которые не имеют статуса юридического лица, то оно стоит на учете как налогоплательщик в государственном налоговом органе по своему местонахождению, с обязательным занесением в журнал по ф. N 3-ОПП и в Реестр юридических лиц с отражением информации относительно своих филиалов и учитывается в налоговом органе по их местонахождению.

9.3. Как плательщики того или иного вида налога юридические лица (филиалы), физические лица (в том числе субъекты предпринимательской деятельности) ставятся на учет государственными налоговыми органами с учетом рекомендаций относительно полноты охвата учетом плательщиков соответствующих налогов, которые разрабатываются отраслевыми управлениями Государственной налоговой администрации Украины и утверждаются ее председателем.

10. Порядок передачи регистрационных
ведомостей в Единый банк данных
юридических лиц

10.1. Государственные налоговые инспекции в районах, городах без районного деления, районах в городах, межрайонные и объединенные государственные налоговые инспекции:

10.1.2. Ведут учет налогоплательщиков.

10.1.3. После взятия на учет (внесения изменений в регистрационные данные налогоплательщиков) в течение 5 рабочих дней формируют учетные дела налогоплательщиков. Данные из заявлений налогоплательщиков заносятся в журнал по ф. N 3-ОПП и в Реестр юридических лиц, а также в журнал по ф. N 7-ОПП и в Реестр физических лиц для передачи в государственные налоговые органы высшего уровня.

10.1.4. Формируют и передают "Отчет учета налогоплательщиков" (сроки устанавливают государственные налоговые органы областного уровня).

10.2. Государственные налоговые администрации в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе и государственные налоговые инспекции в городах с районным делением (кроме городов Киева и Севастополя):

10.2.1. Ведут Реестр юридических лиц и Реестр физических лиц областного уровня.

10.2.2. Обеспечивают обмен информацией между государственными налоговыми органами по местонахождению налогоплательщика с Государственной налоговой администрацией Украины.

10.2.3. Накапливают изменения и дополнения и проводят контроль, сверку и анализ данных относительно налогоплательщиков.

10.3. Государственная налоговая администрация Украины:

10.3.1. Обеспечивает ведение Единого банка данных юридических лиц и ГРФЛ.

10.3.2. Накапливает, возобновляет, анализирует информацию, которая поступает из налоговых органов низших уровней, ведет архив по налогоплательщикам.

10.4. Государственные налоговые органы организуют взаимодействие и обмен информацией с финансовыми органами, органами Государственного казначейства Украины, Национальным банком Украины, Государственным комитетом статистики Украины. Государственной таможенной службой Украины, органами службы безопасности, внутренних дел, прокуратуры и другими ведомствами.

11. Порядок подготовки материалов для передачи
их подразделениям налоговой милиции для
розыска налогоплательщиков

11.1. В целях более полного учета налогоплательщиков - субъектов предпринимательской деятельности, недопущения получения субъектами предпринимательства неконтролируемых доходов подразделения государственных налоговых органов по учету налогоплательщиков должны обеспечивать систематический контроль за своевременной подачей заявлений субъектами предпринимательской деятельности для взятия их на учет в государственный налоговый орган после осуществления их государственной регистрации.

11.2. На основании сведений, полученных от органов государственной регистрации о зарегистрированных субъектах предпринимательской деятельности, подразделения учета налогоплательщиков составляют списки субъектов предпринимательской деятельности, которые не явились в государственный налоговый орган для взятия их на учет как налогоплательщиков, и передают эти списки подразделениям по вопросам налогообложения юридических и физических лиц. Указанные списки, которые должны содержать соответствующие реквизиты согласно уведомлениям органов государственной регистрации, передаются также подразделениям налоговой милиции для возможного использования в практической работе.

11.3. Относительно каждого субъекта предпринимательства подразделение по вопросам налогообложения юридических и физических лиц с учредителями и руководителями субъектов предпринимательской деятельности устанавливает причины уклонения от взятия на учет в государственных налоговых органах и применяет меры (телефон, почта, выезд по местонахождению) по привлечению субъектов предпринимательства в учет и уведомляет об этом подразделение налоговой милиции.

11.4. В случае если взятый на учет налогоплательщик не представил в установленный срок налоговые декларации, документы бухгалтерской отчетности, подразделение по вопросам налогообложения юридических и физических лиц немедленно приостанавливает операции по всем счетам налогоплательщиков в банках, устанавливает факт отсутствия налогоплательщика по местонахождению (физического лица - по месту жительства) и осуществляет розыск руководителей и учредителей.

11.5. Если плательщик имеет задолженность перед бюджетом, которая превышает 100 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан, подразделение по вопросам налогообложения юридических и физических лиц передает материалы относительно такого налогоплательщика в подразделение налоговой милиции для совершения розыска налогоплательщика и привлечения его к ответственности за уклонение от уплаты налогов.

11.6. В материалы, которые передаются подразделению налоговой милиции, включаются все реквизиты налогоплательщиков из журналов по ф. N 3-ОПП и ф. N 7-ОПП, акт проверки местонахождения налогоплательщика, ведомости о сумме задолженности в разрезе налогов.

11.7. Если налогоплательщики, местонахождение которых подразделениями по вопросам налогообложения юридических и физических лиц не установлено, не имеют задолженности перед бюджетом или имеют задолженность менее 100 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан, то списки таких налогоплательщиков передаются подразделениям налоговой милиции для возможного использования в работе, а меры по розыску этих плательщиков и взысканию задолженности осуществляются подразделениями по вопросам налогообложения.

11.8. Розыск налогоплательщиков проводится в соответствии с порядком, установленным приказом Государственной налоговой администрации Украины от 02.06.97 г., зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 23.06.97 г. под N 226/2030.

12. Заключительные положения

12.1. Применение форм документов, не предусмотренных настоящей Инструкцией, не допускается.

12.2. В целях контроля за налогообложением взятых на учет налогоплательщиков, организации розыска налогоплательщиков и анализа работы по их учету (в разрезе отдельных видов налогов) государственные налоговые органы составляют и высылают в вышестоящие государственные налоговые органы сводный отчет учета налогоплательщиков.