Про затвердження Порядку обчислення прибутку, одержаного від реалізації інвестиційного проекту на діючих підприємствах, які здійснюють свою діяльність на територіях пріоритетного розвитку в Житомирській області

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ

НАКАЗ
N 625 від 15.11.99
м.Київ

Зареєстровано
в Міністерстві юстиції України
за N 818/4111 від 29 листопада 1999 р.

( Наказ втратив чинність на підставі Наказу
Державної податкової адміністрації
N 140 від 26.03.2003 )

Про затвердження Порядку обчислення прибутку,
одержаного від реалізації інвестиційного проекту на
діючих підприємствах, які здійснюють свою діяльність на
територіях пріоритетного розвитку в Житомирській області

На виконання пункту "б" статті 6 Указу Президента України від 27.06.99 N732/99 "Про спеціальний режим інвестиційної діяльності на територіях пріоритетного розвитку у Житомирській області" НАКАЗУЮ:

1. Затвердити Порядок обчислення прибутку, одержаного від реалізації інвестиційних проектів на діючих підприємствах, які здійснюють свою діяльність на територіях пріоритетного розвитку в Житомирській області (додається).

2. Начальнику Головного управління прямих податків Фурману А.П. подати цей наказ на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України.

3. Головному редактору журналу "Вісник податкової служби України" Кудрицькому Д.А. опублікувати Порядок обчислення прибутку, одержаного від реалізації інвестиційних проектів на діючих підприємствах, які здійснюють свою діяльність на територіях пріоритетного розвитку в Житомирській області після його державної реєстрації в Міністерстві юстиції України.

4. Начальнику Головного управління по роботі з платниками податків Сисоєву В.О. через засоби масової інформації довести до відома платників податку Порядок обчислення прибутку, одержаного від реалізації інвестиційних проектів на діючих підприємствах, які здійснюють свою діяльність на територіях пріоритетного розвитку в Житомирській області після його державної реєстрації в Міністерстві юстиції України.

5. Начальнику управління справами Коваленку В.В. у 10-денний термін після державної реєстрації цього наказу в Міністерстві юстиції України забезпечити тиражування його та надсилання до державної податкової адміністрації у Житомирській області.

6. Голові державної податкової адміністрації в Житомирській області Калану П.Ф. довести вказаний Порядок до підвідомчих органів державної податкової служби, провести роз'яснювальну роботу з платниками податку на прибуток стосовно застосування зазначеного Порядку та забезпечити на місцевому та обласному рівнях приймання та комп'ютерну обробку звітності щодо надходження податку на прибуток від підприємств, що отримали податкові пільги з цього податку згідно із Указом Президента України "Про спеціальний режим інвестиційної діяльності на територіях пріоритетного розвитку у Житомирській області", і щоквартальне передавання сформованих баз даних до Центральної бази ДПА України.

7. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови Оперенка Г.М.

Голова М.Я.Азаров

Затверджено
Наказ Державної податкової
адміністрації України
15.11.99 N 625

Зареєстровано
в Міністерстві юстиції України
за N 818/4111 від 29 листопада 1999 р.

Порядок
обчислення прибутку, одержаного від реалізації
інвестиційних проектів на діючих підприємствах, які
здійснюють свою діяльність на територіях пріоритетного
розвитку в Житомирській області

Цей Порядок розроблено відповідно до Указу Президента України від 27.06.99 N 732/99 "Про спеціальний режим інвестиційної діяльності на територіях пріоритетного розвитку у Житомирській області".

1. Порядок визначає особливості обчислення прибутку на діючих підприємствах, які здійснюють свою діяльність на територіях пріоритетного розвитку в Житомирській області.

2. Дія цього Порядку поширюється на діючі підприємства, на яких проведено реструктуризацію, реконструкцію, перепрофілювання, які зареєстровані на територіях пріоритетного розвитку у Житомирській області і реалізують відповідно до укладеного з органами місцевого самоврядування договором (контрактом), схваленого Радою з питань територій пріоритетного розвитку, на вказаних територіях в пріоритетних видах економічної діяльності інвестиційний проект (далі суб'єкти підприємницької діяльності) кошторисною вартістю, еквівалентною не менше:

200 тис. доларів США - у сільському господарстві, харчовій та текстильній промисловості, в галузях обробки деревини та виготовлення з неї виробів, у целюлозно-паперовій промисловості, у виробництві меблів, готового одягу та хутра, у сфері охорони здоров'я, освіти:

300 тис. доларів США - у будівництві;

500 тис. доларів США - у добувній промисловості, хімічному виробництві, виробництві інших неметалевих мінеральних виробів; виробництві машин та устаткування на транспорті.

Цей Порядок застосовується до інвестиційних проектів з 1 січня 2000 року.

3. Спеціальний режим інвестиційної діяльності на територіях пріоритетного розвитку у Житомирській області передбачає звільнення на три роки від оподаткування прибутку, одержаного суб'єктами підприємницької діяльності, в частині, одержаній від освоєння інвестицій, на підставі документів окремого (бухгалтерського, податкового) обліку.

Прибуток названих суб'єктів підприємницької діяльності, одержаний від реалізації інвестиційного проекту з четвертого по шостий рік включно, оподатковується за ставкою в розмірі 50 відсотків діючої ставки оподаткування.

4. Пільги, передбачені пунктом 3 цього Порядку, застосовуються з моменту одержання першого прибутку від реалізації інвестиційного проекту, а саме - з того звітного (податкового) періоду, в якому було отримано такий прибуток, і не поширюються на частину прибутку, одержаного суб'єктом підприємницької діяльності від освоєння інвестицій, що були здійснені за рахунок бюджетних коштів усіх рівнів, у тому числі за рахунок коштів Державного інноваційного фонду. Першим роком терміну застосування пільгового режиму вважається рік, у будь-якому зі звітних (податкових) кварталів якого отримано перший прибуток.

Приклад.

За результатами роботи II кварталу 2000 року за інвестиційним проектом буде отримано збиток, III кварталу - прибуток, IV кварталу - збиток. У цілому за результатами 2000 року отримано збиток.

Ураховуючи, що перший прибуток було отримано в III кварталі 2000 року, з цього часу (тобто з III кварталу 2000 року) починається відлік пільгового терміну незалежно від наслідків фінансово-господарської діяльності.

5. Інвестиції, які одержують у вигляді: коштів; матеріальних цінностей; нематеріальних активів, вартість яких у конвертованій валюті підтверджено згідно із законами (процедурами) держави інвестора або міжнародними торговельними звичаями, а також експертною оцінкою в Україні, включаючи легалізовані на території України авторські права, права на винаходи, корисні моделі, промислові зразки, знаки для товарів і послуг, ноу-хау тощо.

Такі інвестиції не включаються до валового доходу діючого підприємства при обчисленні прибутку, що звільняється від оподаткування відповідно до пункту 3 цього Порядку.

6. Прибуток суб'єкта підприємницької діяльності визначається таким чином:

6.1. Якщо вироблена продукція (роботи, послуги) філії, відділення, іншого відокремленого структурного підрозділу, цеху (дільниці), на яких реалізується інвестиційний проект, продається зовнішньому споживачу, то прибуток визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу, отриманого підприємством від продажу товарів (робіт, послуг), виготовлених (виконаних, наданих) з використанням інвестицій, на суму валових витрат підприємства у зв'язку з підготовкою, організацією, веденням цього виробництва, продажем продукції (робіт, послуг) і охороною праці, з урахуванням обмежень, установлених пунктами 5.3 - 5.8 статті 5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" ( 334/94-ВР ), а також на суму амортизаційних відрахувань, нараховану на основні засоби відповідно до статті 8 цього Закону.

При цьому прибуток визначається на підставі розрахунку обчислення прибутку структурного підрозділу (філії, відділення, дільниці, цеху) суб'єкта підприємницької діяльності, продукція якого виготовлена в результаті впровадження інвестиційного проекту і підлягає продажу за межі підприємства (додаток 1); цей розрахунок подається органам державної податкової служби за місцем реєстрації суб'єктів підприємницької діяльності як платників податку в терміни, установлені для подання декларації про прибуток підприємства.

Указаний вище порядок обчислення прибутку використовується також тими платниками податку, щодо яких інвестиційні проекти запроваджено в цілому на підприємстві.

6.2. Якщо продукція, виготовлена в результаті реалізації інвестиційного проекту, споживається у технологічному процесі виробництва продукції (виконаних робіт, наданих послуг) на зазначеному підприємстві, то прибуток платника податку від реалізації інвестиційного проекту визначається з урахуванням економічного ефекту, отриманого від реалізації інвестиційного проекту, на підставі розрахунку обчислення прибутку структурного підрозділу суб'єкта підприємницької діяльності, продукція якого виготовлена в результаті впровадження інвестиційного проекту і не підлягає продажу за межі підприємства (додаток 2); цей розрахунок подається органам державної податкової служби за місцем реєстрації суб'єктів підприємницької діяльності як платників податку в терміни, установлені для подання декларації про прибуток підприємства. Цей розрахунок підтверджується первинними документами податкового обліку.

6.3. Прибуток, визначений згідно з підпунктами 6.1 і 6.2 пункту 6 цього Порядку, звільняється від оподаткування і враховується при обчисленні оподатковуваного прибутку в межах суми, що дорівнює сумі прибутку, розрахованого як добуток коефіцієнта (який дорівнює відношенню витрат на виробництво й амортизацію структурного підрозділу до суми валових витрат й амортизації підприємства в цілому) та суми загального прибутку підприємства від реалізації інвестиційного проекту.

7. Якщо суб'єкт підприємницької діяльності займається кількома видами підприємницької діяльності, то пільга в оподаткуванні прибутку застосовується тільки до прибутку, одержаного від того виду діяльності, що передбачений інвестиційним проектом. За таким видом діяльності суб'єкт підприємницької діяльності повинен вести окремий податковий облік для визначення прибутку, одержаного від реалізації інвестиційного проекту.

8. Прибуток, отриманий від реалізації інвестиційних проектів, повинен дорівнювати прибутку, визначеному цим підприємством на підставі даних податкового обліку. Прибуток як результат реалізації інвестиційних проектів відображається у відповідних документах податкової звітності і дорівнює прибутку, визначеному згідно з пунктом 6 цього Порядку.

9. Якщо суб'єкт підприємницької діяльності на момент отримання інвестицій мав від'ємне значення об'єкта оподаткування (збитки) згідно з чинним податковим законодавством, то пільга, зазначена в пункті 3 цього Порядку в оподаткуванні прибутку такого суб'єкта підприємницької діяльності, обчисленого відповідно до пункту 6 цього Порядку, застосовується зі звітного (податкового) року, визначеного згідно з пунктом 4 даного Порядку.

10. Якщо в будь-якому звітному (податковому) періоді отримано прибуток від реалізації інвестиційного проекту, а об'єкт оподаткування платника податку - суб'єкта підприємницької діяльності за цей період має від'ємне значення (збиток), то пільга, зазначена в пункті 3 цього Порядку, застосовується шляхом зменшення оподатковуваного прибутку платника, обрахованого наростаючим підсумком з початку року, на суму прибутку, розрахованого наростаючим підсумком з початку року згідно з пунктом 6 цього Порядку в межах прибутку, отриманого підприємством.

Перевищення суми прибутку від реалізації інвестиційного проекту над сумою об'єкта оподаткування за звітний (податковий) рік не враховується у зменшення оподатковуваного прибутку в наступних податкових періодах.

Приклад урахування суми пільгового прибутку наведений у додатку 3 до цього Порядку.

11. Відповідальність за правильність нарахування та своєчасність сплати податків несуть суб'єкти підприємницької діяльності відповідно до чинного законодавства.

12. Якщо протягом звітного податкового періоду відбувається часткове або повне відчуження інвестиції, визначеної пунктами 2 та 5 цього Порядку, то суб'єкт підприємницької діяльності, який отримав інвестицію, зобов'язаний сплатити податок з прибутку, одержаного в такому звітному (податковому) періоді.

Дія цього пункту не поширюється на суб'єктів підприємницької діяльності, на яких, з урахуванням відчуження частки інвестиції, обсяг інвестицій залишається не менше зазначеного пунктом 2 цього Порядку.

13. У разі реалізації суб'єктом підприємницької діяльності декількох інвестиційних проектів, за кожним із таких проектів ведеться окремий податковий облік.

Такий суб'єкт підприємницької діяльності подає до органу державної податкової служби за місцем своєї реєстрації як платника податку розрахунки щодо реалізації інвестиційного проекту в порядку і за формою, визначеними пунктом 6 цього Порядку щодо кожного з таких проектів.

Заступник начальника Головного управління прямих податків Т.Б.Савченко

Додаток 1
до Порядку обчислення прибутку,
одержаного від реалізації
інвестиційного проекту на
діючих підприємствах, які
здійснюють свою діяльність на
територіях пріоритетного
розвитку в Житомирській області

Розрахунок
обчислення прибутку діючого підприємства (філії,
відділення, дільниці, цеху), продукція якого виготовлена
в результаті впровадження інвестиційного проекту і
підлягає продажу за межі підприємства

------------------------------------------------------------------------------
|Назва підприємства__________________________________________________________|
| -------------------- ------------ ----- ---|
|Ідент.код за ЄДРПОУ -------------------- Код за КВЕД ------------.-----.---|
| |
|Назва та дата початку реалізації інвестиційного проекту ____________________|
|____________________________________________________________________________|
| |
|Дата укладення договору (контракту) з органом місцевого самоврядування про |
|реалізацію |
| ------ ------ ------ |
|інвестиційного проекту ------.------.------ |
| |
|Кошторисна вартість інвест.проекту еквівалентна не менше_________тис.дол.США|
| ----------- --- --- --- --- |
|Податковий період-----------року ---квартал ---півріччя --- 9 місяців ---рік|
| |
------------------------------------------------------------------------------

Відмітка про одержання розрахунку

------------------------------
|Дата, штампоргану державної |
| податкової служби |
| |
| |
------------------------------

Одиниця виміру: у тис.грн. з одним десятковим знаком

-----------------------------------------------------------------------------
| Показники |Код |За |Наростаючим|
| |рядка|звітний|підсумком з|
| | |квартал|початку зві|
| | | |тного року |
|--------------------------------------------------+-----+-------+-----------|
|Дохід структурного підрозділу діючого підприємс- | 1.1 | | |
|тва, на якому реалізовано інвестиційний проект, Дс| | | |
|--------------------------------------------------+-----+-------+-----------|
|Амортизаційні відрахування структурного підрозді- | | | |
|лу, Ас | 1.2 | | |
|--------------------------------------------------+-----+-------+-----------|
|Витрати структурного підрозділу, Вс | 1.3 | | |
|--------------------------------------------------+-----+-------+-----------|
|на підставі окремого податкового обліку за струк- | | | |
|турним підрозділом, Пс=(Дс-Вс-Ас) | | | |
|--------------------------------------------------+-----+-------+-----------|
|Валовий дохід підприємства, ВДп | 1.5 | | |
|--------------------------------------------------+-----+-------+-----------|
|Валові витрати підприємства, ВВп | 1.6 | | |
|--------------------------------------------------+-----+-------+-----------|
|Амортизаційні відрахування, Ап | 1.7 | | |
|--------------------------------------------------+-----+-------+-----------|
|Загальний оподатковуваний прибуток підприємства на| 1.8 | | |
|підставі Декларації про прибуток підприємства, | | | |
|Опп=(ВДп-ВВп-Ап) | | | |
|--------------------------------------------------+-----+-------+-----------|
|Питома вага валових витрат і нарахованих амортиза-| 1.9 | | |
|ційних відрахувань структурного підрозділу в зага-| | | |
|льній сумі валових витрат і нарахованих амортиза- | | | |
|ційних відрахувань підприємства,D=(Вс+Ас)/(ВВп+Ап)| | | |
|--------------------------------------------------+-----+-------+-----------|
|Частка прибутку структурного підрозділу в загаль- | 1.10| | |
|ному оподатковуваному прибутку підприємства, | | | |
|Пд=(Опп х D) | | | |
|--------------------------------------------------+-----+-------+-----------|
|Прибуток від реалізації інвестиційного проекту, що| 1.11| | |
|підлягає врахуванню при визначенні об'єкта оподат-| | | |
|кування, Пп=(Пс у межах Пд) | | | |
------------------------------------------------------------------------------

-----------------------------------------------------------
|Керівник платника ____________________ __________ |
|податку (прізвище, ініціали) (підпис) | М.п.
| |
|Головний бухгалтер ____________________ __________ |
| (прізвище, ініціали) (підпис) |
-----------------------------------------------------------

Додаток 2
до Порядку обчислення прибутку,
одержаного від реалізації
інвестиційного проекту на
діючих підприємствах, які
здійснюють свою діяльність на
територіях пріоритетного
розвитку в Житомирській області

Розрахунок
обчислення прибутку структурного підрозділу (філії,
відділення, дільниці, цеху) діючого підприємства, продукція
якого виготовлена в результаті впровадження інвестиційного
проекту і не підлягає продажу за межі підприємства

------------------------------------------------------------------------------
|Назва підприємства__________________________________________________________|
| ---------------------- ------------ ----- ---|
|Ідентиф.код за ЄДРПОУ----------------------Код за КВЕД------------.-----.---|
| |
|Назва інвестиційного проекту та дата початку його реалізації________________|
|____________________________________________________________________________|
| |
|Дата укладення договору (контракту) з органом місцевого самоврядування про |
|реалізацію |
| ------ ------ ------ |
|інвестиційного проекту ------.------.------ |
| |
|Кошторисна вартість інвестиц.проекту еквівалентна не менше_______тис.дол.США|
| ----------- --- --- --- --- |
|Податковий період -----------року ---квартал ---півріччя ---9 місяців ---рік|
| |
------------------------------------------------------------------------------

Відмітка про одержання розрахунку

------------------------------
|Дата, штампоргану державної |
| податкової служби |
| |
| |
------------------------------

Одиниця виміру: у тис.грн. з одним десятковим знаком

------------------------------------------------------------------------------
| Показники |Код |За |Наростаючим|
| |рядка|звітний|підсумком з|
| | |квартал|початку зві|
| | | |тного року |
|--------------------------------------------------+-----+-------+-----------|
|Прибуток як економічний ефект від впровадження ін-| 1.1 | | |
|вестиційного проекту, визначений за розрахунком | | | |
|підприємства, Пе | | | |
|--------------------------------------------------+-----+-------+-----------|
|Валові витрати підприємства, ВВп | 1.2 | | |
|--------------------------------------------------+-----+-------+-----------|
|Амортизаційні відрахування, Ап | 1.3 | | |
|--------------------------------------------------+-----+-------+-----------|
|Питома вага суми економічного ефекту від упровад- | 1.4 | | |
|ження інвестиційного проекту в структурному підроз| | | |
|ділі діючого підприємства в сумі валових витрат і | | | |
|амортизаційних відрахувань підприємства, | | | |
|D=Пе/(ВВп+Ап) | | | |
|--------------------------------------------------+-----+-------+-----------|
|Валовий дохід підприємства, ВДп | 1.5 | | |
|--------------------------------------------------+-----+-------+-----------|
|Оподатковуваний прибуток підприємства, | | | |
|ОПп=(ВДп-ВВп-Ап) | 1.6 | | |
|--------------------------------------------------+-----+-------+-----------|
|Частка прибутку від реалізації інвестиційного про-| 1.7 | | |
|екту на структурному підрозділі в загальному опо- | | | |
|датковуваному прибутку підприємства, Пд=(ОПп х D) | | | |
|--------------------------------------------------+-----+-------+-----------|
|Прибуток від реалізації інвестиційного проекту, що| 1.8 | | |
|підлягає врахуванню при визначенні об'єкта оподат | | | |
|кування, Пп=(Пе у межах Пд) | | | |
------------------------------------------------------------------------------

-----------------------------------------------------------
|Керівник платника ____________________ __________ |
|податку (прізвище, ініціали) (підпис) |
| | М.п.
|Головний бухгалтер ____________________ __________ |
| (прізвище, ініціали) (підпис) |
-----------------------------------------------------------

Додаток 3
до Порядку обчислення прибутку,
одержаного від реалізації
інвестиційного проекту на
діючих підприємствах, які
здійснюють свою діяльність на
територіях пріоритетного
розвитку в Житомирській області

Приклад урахування
пільгового прибутку структурного підрозділу
діючого підприємства, на якому реалізується інвестицій проект

------------------------------------------------------------------------------
| Показники | I | II | 6 | III | 9 | IV |Рік| I | II | 6 |
| |квар.|квар.|міс.|квар.|міс.|квар.| |квар.|квар.|міс.|
|---------------------+-----+-----+----+-----+----+-----+---+-----+-----+----|
|Прибуток, одержаний | | | | | | | | | | |
|структурним підрозді-| | | | | | | | | | |
|лом діючого підприєм | | | | | | | | | | |
|ства від упровадження| 100 | 150 | 250| 50 |300 | 70 |370| 10 | 20 | 30 |
|інвестиційного проек-| | | | | | | | | | |
|ту, розрахований згід| | | | | | | | | | |
|но з пунктом 7 Порядку| | | | | | | | | | |
|---------------------+-----+-----+----+-----+----+-----+---+-----+-----+----|
|Загальний прибуток | | | | | | | | | | |
|підприємства згідно з| - | 500 | 500| 100 |600 |-620 |-20| 80 | -30 | 50 |
|декларацією проприбу-| | | | | | | | | | |
|ток підприємства | | | | | | | | | | |
|---------------------+-----+-----+----+-----+----+-----+---+-----+-----+----|
|Сума пільгового при- | | | | | | | | | | |
|бутку, що враховуєть | | | | | | | | | | |
|ся при обчисленні за | - | 150 | 250| 50 |300 | - | - | 10 | - | 30 |
|гального оподатковува| | | | | | | | | | |
|ногоприбутку діючого | | | | | | | | | | |
|підприємства | | | | | | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------

Парус Iнтернет-Консультант