Парус Iнтернет-Консультант
Открытое тестирование
Открытое тестирование
ДЕРЖАВНЕ КАЗНАЧЕЙСТВО УКРАЇНИ
НАКАЗ
N 48 від 03 квітня 2001р.
м.Київ
Затверджено
в Міністерстві юстиції України
20 квітня 2001 за N 363/5554
Про затвердження Інструкції про порядок складання у 2001 році
квартальних звітів установами й організаціями, що отримують
кошти з державного та/або місцевих бюджетів
На виконання Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", Указу Президента України від 27.04.95 N335/95 "Про Державне казначейство України" та Положення про Державне казначейство, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 31.07.95 N590, з метою встановлення єдиних вимог до порядку складання у 2001 році квартальної фінансової звітності установами й організаціями, що отримують кошти з державного та/або місцевих бюджетів, НАКАЗУЮ:
1. Затвердити інструкцію про порядок складання у 2001 році квартальних звітів установами й організаціями, що отримують кошти з державного та/або місцевих бюджетів (додається).
2. Вищенаведений порядок складання квартальних фінансових звітів установами, що отримують кошти з державного та/або місцевих бюджетів, головні розпорядники бюджетних коштів доводять до відома підпорядкованих установ, а органи Державного казначейства України та фінансові органи - до установ, що ними обслуговуються.
3. Установити, що центральні органи виконавчої влади, інші головні розпорядники бюджетних коштів, установи та організації, що отримують кошти з державного та/або місцевих бюджетів складають квартальну фінансову звітність, відповідно до вимог даної інструкції.
Голова О.I.Кірєєв
Затверджено
Наказ Державного
казначейства України
03.04.2001 N 48
Інструкція
про порядок складання у 2001 році квартальних звітів
установами й організаціями, що отримують кошти
з державного та/або місцевих бюджетів
Відповідно до Закону України "Про Державний бюджет України на 2001 рік", постанови Кабінету Міністрів України від 09.01.2000 N17 "Про Порядок складання, розгляду, затвердження та основні вимоги щодо виконання кошторисів доходів і видатків бюджетних установ та організацій" зі змінами, наказу Міністерства фінансів України від 09.01.2001 N6 "Про затвердження документів, що застосовуються в процесі виконання бюджету", зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 24.01.2001 за N 65/5256, та інших нормативно-правових актів, форми квартальної фінансової звітності, порядок їх заповнення та подання встановлюються згідно з цією інструкцією.
1. Центральні органи виконавчої влади та інші головні розпорядники бюджетних коштів, установи, організації (надалі установи), що отримують кошти з державного та/або місцевих бюджетів (крім визначених у п.3 цієї інструкції), квартальний звіт про виконання кошторисів доходів та видатків у 2001 році подають у такому обсязі за формами:
N1 "Баланс";
N 2 "Звіт про виконання кошторису доходів і видатків установи (загальний фонд)";
N 2-валюта "Звіт про використання бюджетних коштів з міжнародної діяльності України";
N 3 "Звіт про виконання плану по штатах та контингентах";
N 4-1 "Звіт про надходження і використання спеціальних коштів";
N 4-2 "Звіт про надходження і використання сум за дорученнями";
N 4-3 "Звіт про депозитні суми";
N 4-4 "Звіт про рух інших власних надходжень";
N 4-5 "Звіт про використання субвенцій, одержаних з інших бюджетів";
N 4-6 "Звіт про надходження і використання інших доходів (спеціальний фонд)";
N 4-1-зведена "Зведений звіт про надходження і використання спеціальних коштів";
N 4-4-зведена "Зведений звіт про рух інших власних надходжень";
N7 "Звіт про заборгованість бюджетних установ";
N 8 "Звіт про зобов'язання бюджетних установ"; пояснювальна записка до квартального звіту.
2. Пенсійний фонд України, Фонд соціального страхування України, Фонд загальнодержавного соціального страхування на випадок безробіття, Фонд соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань складають і подають Державному казначейству України зведену квартальну звітність про виконання кошторисів відповідних фондів за формою N2 "Звіт про виконання кошторису доходів і видатків установи (загальний фонд)" та формою фінансового звіту "Баланс", який подається за зразками, визначеними даними фондами.
3. Госпрозрахункові підприємства та організації, що отримують кошти загального фонду бюджету, складають квартальну звітність про використання отриманих бюджетних коштів за формою N2 "Звіт про виконання кошторису доходів і видатків установи (загальний фонд)". Підприємства, що отримують кошти спеціального фонду складають квартальну звітність за формою N4-6 "Звіт про надходження і використання інших доходів (спеціальний фонд)". Громадські об'єднання, що отримують бюджетні кошти не на своє утримання, а на окремі програми, про використання бюджетних коштів подають лише квартальну фінансову звітність за формою N2 "Звіт про виконання кошторису доходів і видатків установи (загальний фонд)". Додатково госпрозрахункові підприємства та організації, громадські об'єднання, що отримують бюджетні кошти, подають до органів Державного казначейства України форму N8 "Звіт про зобов'язання бюджетних установ". інші форми квартальної фінансової звітності про використання бюджетних коштів, у тому числі форма N1 "Баланс", N7 "Звіт про заборгованість бюджетних установ" госпрозрахунковими підприємствами та організаціями, громадськими об'єднаннями до органів Державного казначейства України не подаються.
4. Форма N1 "Баланс" (додаток 1) складається на підставі звірених даних аналітичного та синтетичного обліку на кінець кварталу. Залишки на рахунках обліку на початок року повинні бути тотожні відповідним даним на кінець року в Балансі за попередній рік. Установи складають єдиний Баланс (форма N1) за всіма коштами загального і спеціального фондів, у тому числі на мобілізаційну підготовку галузі. Кожна установа заповнює в Балансі тільки ті рядки, які стосуються її діяльності, при цьому керуючись такими вказівками.
Актив
Розділ 1. Необоротні активи
У розділі 1 "Необоротні активи" відображається вартість матеріальних і нематеріальних активів установи, отриманих для довготривалого використання і не призначених для реалізації або витрачання протягом одного року. Рядки 110, 120, 130 "Залишкова вартість". Показується залишкова вартість необоротних активів, яка визначається розрахунковим шляхом як різниця між первісною (відновлювальною) вартістю та сумою нарахованого зносу. Рядки 111, 121, 131 "Знос". Призначені для відображення суми зносу необоротних активів. Рядки 112, 122, 132 "Первісна вартість". Відображається первісна вартість необоротних активів, тобто фактична вартість придбання, спорудження, виготовлення необоротних активів з урахуванням змін, що збільшували або зменшували цю вартість.
Розділ II.
Оборотні активи
Розділ іі "Оборотні активи" передбачений для відображення грошових коштів і їх еквівалентів, призначених для реалізації або використання протягом року. Рядок 140 "Матеріали і продукти харчування". Призначений для відображання вартості матеріалів та продуктів харчування, що знаходяться на складах або в коморах: реактивів і хімікатів, скла і хімпосуду, металу, електроматеріалу і радіоматеріалу, радіоламп, фотоприладдя, паперу, медикаментів, компонентів, бактерицидних препаратів, перев'язувальних засобів, господарських матеріалів, що використовуються для поточних потреб установ (електричні лампи, мило, щітки та ін.); будівельних матеріалів для поточного ремонту; всіх видів палива, пального і мастильних матеріалів (дрова, вугілля, торф, бензин, гас, мазут, автол та ін.); поворотної тари та обмінної тари (бочки, бідони, ящики, банки скляні, пляшки та ін.); запасних частин для ремонту і заміни спрацьованих частин машин (медичних, електронно-обчислювальних та ін.), обладнання, тракторів, комбайнів, транспортних засобів, сіна, вівса, інших видів кормів та фуражу для худоби та інших тварин, а також насіння, добрива та інших матеріалів.
Рядок 150 "Малоцінні та швидкозношувані предмети". Показується вартість малоцінних та швидкозношуваних предметів, термін експлуатації яких не перевищує один рік.
Рядок 160 "інші запаси". Показується вартість запасів установи, що не враховані у рядках 140 "Матеріали і продукти харчування" та 150 "Малоцінні та швидкозношувані предмети", тобто: сировини і матеріалів, конструкцій, деталей і спеціального обладнання, що призначені для науково-дослідних робіт і капітального будівництва; тварин на вирощуванні і відгодівлі, птиці, звірів, кролів, сімей бджіл, хутрових звірів, незалежно від їх вартості; готових виробів, виготовлених у виробничих (навчальних) майстернях, готової друкованої продукції та продукції підсобних сільських і навчально-дослідних господарств.
Рядок 170 "Дебіторська заборгованість". Відображається сума дебіторської заборгованості юридичних чи фізичних осіб. Сума рядка утворюється з таких рядків:
171 "Розрахунки з постачальниками, підрядниками та замовниками за виконані роботи й надані послуги". Призначений для відображення науково-дослідними установами, навчальними закладами професійнотехнічної освіти, виробничими майстернями та підсобними сільськими господарствами дебіторської заборгованості за виконані роботи та надані послуги. У цьому ж рядку відображається дебіторська заборгованість установ за роботи з капітального будівництва;
172 "Розрахунки із податків та платежів". Показується сума переплат за податками, зборами та іншими платежами в бюджет, а також інша дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом;
173 "Розрахунки із страхування". Показується дебіторська заборгованість перед бюджетною установою Пенсійного фонду України, Фонду соціального страхування України, Фонду загальнодержавного соціального страхування на випадок безробіття, Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві і професійних захворювань та інших організацій, що проводять страхування;
174 "Розрахунки з відшкодування завданих збитків". Відображається заборгованість за сумами недостач і крадіжок коштів та матеріальних цінностей, сумами збитків від псування матеріальних цінностей, віднесеними на рахунок винних осіб, та іншими сумами, що підлягають утриманню в установленому порядку;
175 "Розрахунки за спеціальними видами платежів". Застосовується для відображення дебіторської заборгованості батьків за утримання дітей в дитячих закладах; за навчання дітей в музичних школах; за утримання дітей в школах-інтернатах; за харчування дітей в інтернатах при школах; працівників за формений одяг та харчування;
176 "Розрахунки за іншими операціями". Призначений для відображення всієї іншої дебіторської заборгованості, яка не включена до рядків 171-175, і в тому числі за розрахунками з підзвітними особами та за розрахунками коштів на виплату допомоги і компенсацій громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи.
Рядок 180 "Короткострокові векселі одержані". Показується сума короткострокових векселів, що отримані установою у випадках, дозволених нормативно-правовими актами України.
Рядок 190 "інші кошти". Відображає суму коштів, що знаходиться в акредитивах, у чекових книжках, в оплачених талонах на бензин, мазут, харчування тощо, оплачених путівках у будинки відпочинку, санаторії, турбази, в повідомленнях на поштові перекази та в інших грошових документах.
Рядок 200 "Грошові кошти в дорозі". Показується сума коштів, перерахована в останні дні звітного періоду на реєстраційні/поточні рахунки установи, але про що немає підтвердження у отримувача. Зарахування коштів і документальне підтвердження про ці операції буде в наступному звітному періоді.
Рядок 210 "Рахунки в банках". Відображається залишок невикористаних коштів, що зберігається установою на поточних рахунках у банках. Сума рядка утворюється з таких рядків:
211 "Рахунки загального фонду". Показується сума коштів на поточному рахунку в банку на звітну дату, що отримана із загального фонду бюджету на утримання установи;
212 "Рахунки спеціального фонду". Показується сума коштів спеціального фонду, що обліковується в банку на звітну дату;
213 "Рахунки в іноземній валюті". Призначений для обліку іноземної валюти, що належить установі й знаходиться на поточному рахунку в банку на звітну дату. Сума коштів відображається у звіті в національній валюті України;
214 "інші поточні рахунки". Показується сума коштів, яка на звітну дату знаходиться на поточних рахунках в банках, відкритих на ім'я установи, яка не належить до коштів загального або спеціального фондів бюджету, або до коштів в іноземній валюті (тобто не ввішли в рядки 211, 212, 213). За цим рядком також відображаються депозитні суми, що обліковуються в установі банку на звітну дату. Установи, що переведені на казначейське обслуговування кошторисів, у цьому рядку відображають залишок коштів на поточному рахунку в установі банку, відкритому за групою 257 "Кошти до виплати" Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України. Сума коштів цього рядка розшифровується в пояснювальній записці до квартального звіту. Рядки 211, 212 застосовуються установами, які згідно з чинним законодавством України, нормативно-правовими актами Президента України або Кабінету Міністрів України (чи з інших причин) не переведені на казначейське обслуговування кошторисів доходів і видатків.
Рядок 220 "Рахунки в казначействі". Показується залишок невикористаних коштів, які знаходяться на реєстраційному рахунку в органі Державного казначейства України. Сума рядка утворюється з таких рядків:
221 "Рахунки загального фонду". Призначений для відображення залишку невикористаних коштів, отриманих із загального фонду бюджету, що знаходиться на реєстраційному рахунку, відкритому в органі Державного казначейства України на ім'я установи;
222 "Рахунки спеціального фонду". Показується залишок невикористаних коштів спеціального фонду установи, що зберігається на спеціальних реєстраційних рахунках в органі Державного казначейства України;
223 "інші рахунки в казначействі". Показуються суми, що обліковуються на інших рахунках в органах Державного казначейства України на звітну дату, у тому числі депозитних.
Рядок 230 "Каса". Показується сума коштів, що знаходиться в касі установи в національній та іноземній валюті на звітну дату, що перерахована в національну валюту за курсом Національного банку України.
Розділ III.
Витрати
Розділ ііі "Витрати" відображає фактичні видатки і витрати бюджетних установ, проведені протягом бюджетного року.
Рядок 240 "Видатки загального фонду". Показується сума фактичних видатків, проведених установою за рахунок коштів загального фонду державного або місцевого бюджетів на утримання установи та інші заходи, що передбачені загальним фондом кошторису даної установи. Рядок розподіляється на:
241 "Видатки державного бюджету". Відображаються фактичні видатки загального фонду державного бюджету;
242 "Видатки місцевого бюджету". Відображаються фактичні видатки загального фонду місцевого бюджету.
Рядок 250 "Видатки спеціального фонду". Відображаються фактичні видатки спеціального фонду. Сума рядка утворюється з таких складових:
251 "Видатки за спеціальними коштами". Призначений для відображення фактичних видатків спеціального фонду установи в частині спеціальних коштів;
252 "Видатки за коштами на виконання окремих доручень". Показується сума фактичних видатків установи за коштами, отриманими на виконання окремих доручень, і в тому числі благодійних та спонсорских внесків, гуманітарної допомоги;
253 "Видатки за іншими власними надходженнями". Показується сума фактичних видатків спеціального фонду установи в частині інших власних надходжень;
254 "Видатки за субвенціями, одержаними з інших бюджетів". Призначений для відображення фактичних видатків, проведених за рахунок субвенцій з бюджетів інших рівнів;
255 "Видатки за іншими доходами". Відображає фактичні видатки за іншими доходами спеціального фонду, що надійшли на ім'я установи від головного розпорядника коштів шляхом розподілу.
Рядок 260 "Виробничі витрати". Показується сума виробничих витрат на: випуск готових виробів у виробничих (учбових) майстернях; видавництво друкованої продукції і надання послуг; незавершене виробництво продукції; науково-дослідні і конструкторські роботи за договорами з підприємствами та установами; виготовлення різних експериментальних пристроїв для проведення наукових експериментів на роботах, які виконуються за рахунок державного бюджету; операції із заготівлі й переробки матеріалів господарським способом.
За розділом ііі "Витрати" записів у графі 3 залишок "На початок року" не повинно бути (за винятком окремих операцій за виробничими витратами, за науково-дослідними договорами, за капітальним будівництвом):
у рядку 240 "Видатки загального фонду" (рядках 250 "Видатки спеціального фонду", 251 "Видатки за спеціальними коштами") у графі 3 залишок "На початок року" може бути залишок витрат за незакінченими та/або закінченими, але не зданими в експлуатацію об'єктами капітального будівництва, якщо вони поетапно, на підставі виправдовувальних документів, були зараховані на фактичні видатки установи у минулому році;
у рядку 260 "Виробничі витрати" у графі 3 залишок "На початок року" може залишитися сума витрат робіт, що не закінчені й не здані за актами у минулому році.
Рядок 270 "Баланс" складається із суми рядків, що мають десяткові ознаки
(110+120+130+140+150+160+170+180+190+200+210+220+230+240+ +250+260).
Пасив
Розділ I. Власний капітал
Розділ і "Власний капітал". Призначений для відображення сум фондів бюджетних установ і визначення результатів діяльності за рік. Фонди бюджетних установ складаються з фонду у необоротних активах і фонду у малоцінних та швидкозношуваних предметах.
Рядок 280 "Фонд у необоротних активах". Показується сума вкладення у фонд основних засобів, інших необоротних матеріальних і нематеріальних активів, що знаходяться в безпосередньому розпорядженні установи, з вирахуванням нарахованого зносу.
Рядок 290 "Фонд у малоцінних та швидкозношуваних предметах". Відображається сума фонду в малоцінних і швидкозношуваних предметах, термін експлуатації яких не перевищує один рік.
Рядок 300 "Результат виконання кошторису за загальним фондом". Проставляється фінансовий результат виконання кошторису установи за минулий бюджетний рік в частині загального фонду.
Рядок 310 "Результат виконання кошторису за спеціальним фондом". Проставляється фінансовий результат виконання кошторису установи за минулий бюджетний рік в частині спеціального фонду.
Рядок 320 "Результати переоцінок". Показується результат переоцінок матеріальних, нематеріальних і фінансових активів. За цим рядком у графі 3 "На початок року" відображається сума курсових різниць від операцій в іноземній валюті, що склалася за минулий звітний рік, у графі 4 "На кінець кварталу" відображається сума курсових різниць від операцій в іноземній валюті, що склалася на кінець звітного періоду. Розділ іі. Зобов'язання
У розділі II "Зобов'язання" відображаються поточні та довгострокові зобов'язання бюджетних установ.
Рядок 330 "Довгострокові зобов'язання". Показуються зобов'язання установи, що не характерні для її діяльності (суми кредитів, одержані в установах банків та інших одержаних позик, суми виданих векселів і випущених фінансових зобов'язань), погашення яких буде проведено після завершення поточного року.
Рядок 340 "Короткострокові позики". Показуються короткострокові позики, одержані установою у відповідності до чинного законодавства.
Рядок 350 "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями". Відображається сума заборгованості поточного року за зобов'язаннями, термін сплати за якими в цілому настане в наступні роки.
Рядок 360 "Короткострокові векселі видані". Показується сума векселів, виданих установою згідно з нормативно-правовими актами України, термін сплати яких встановлено протягом одного бюджетного року.
Рядок 370 "Кредиторська заборгованість". Відображається вся сума кредиторської заборгованості бюджетної установи перед фізичними або юридичними особами. Сума рядка утворюється з таких рядків:
371 "Розрахунки з постачальниками, підрядниками та замовниками за виконані роботи й надані послуги". Призначений для відображення науково-дослідними установами (та прирівненими до них) суми кредиторської заборгованості перед постачальниками, підрядниками та замовниками за виконані згідно з договорами науково-дослідні роботи, надані послуги, реалізовані готові вироби. Крім того відображається кредиторська заборгованість з підприємствами і організаціями за капітальним будівництвом та за роботи, виконані учнями в процесі виробничого навчання;
372 "Розрахунки за спеціальними видами платежів". Показується кредиторська заборгованість за спеціальними видами платежів: перед батьками за утримання дітей в дитячих дошкільних закладах; за навчання дітей в музичних школах; за утримання дітей в школах-інтернатах; перед робітниками і службовцями за формений одяг та харчування; за харчування дітей в інтернатах при школах. За цим рядком також відображається заборгованість за нарахованою допомогою та компенсаціями громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи;
373 "Розрахунки із податків та платежів". Відображається кредиторська заборгованість установи з податків та платежів у бюджет та інших розрахунків з бюджетом;
374 "Розрахунки із страхування". Показується заборгованість перед Пенсійним фондом України, Фондом соціального страхування України, Фондом загальнодержавного соціального страхування на випадок безробіття, Фондом соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань та іншими організаціями зі страхування;
375 "Розрахунки із заробітної плати". Показуються суми за розрахунками з працівниками, що перебувають і не перебувають у штаті установ за всіма видами заробітної плати (у тому числі відповідно до Закону України "Про статус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи"), преміями, допомогою у зв'язку з тимчасовою непрацездатністю;
376 "Розрахунки зі стипендіатами". Відображаються суми розрахунків зі студентами і аспірантами вузів, науково-дослідних установ та учнями технікумів, училищ, шкіл, слухачами курсів за стипендіями;
377 "Розрахунки з працівниками за безготівковими перерахуваннями". Наводяться суми за розрахунками з працівниками за товари, продані в кредит торговельними організаціями, за перерахуванням заробітної плати шляхом безготівкового перерахування на особистий вклад працівника в установу банку, за утриманням членських профспілкових внесків, суми, утримані із заробітної плати, стипендій і пенсій за виконавчими листами та іншими документами;
378 "Розрахунки за депозитними сумами". Показуються суми, які за станом на звітну дату надійшли на ім'я установи і з настанням відповідних умов підлягають поверненню або перерахуванню за призначенням;
379 "Розрахунки за іншими операціями". Показуються суми кредиторської заборгованості за всіма іншими операціями, що не ввійшли в рядки 371-378, у тому числі за розрахунками з підзвітними особами.
Розділ III.
Доходи
У розділі ііі "Доходи" відображаються всі доходи бюджетної установи, які вона отримує на виконання кошторису доходів і видатків. У залежності від джерел утворення доходів, у формах фінансової звітності вони відображаються при фактичному надходженні коштів або при нарахуванні доходу за надані послуги. При цьому до доходів включаються "Грошові кошти в дорозі".
Рядок 380 "Доходи загального фонду". Показуються кошти, що фактично надійшли на рахунок установи із загального фонду бюджету та "Грошові кошти в дорозі". Рядок розподіляється на:
381 "Доходи державного бюджету". Відображаються фактичні надходження загального фонду державного бюджету;
382 "Доходи місцевого бюджету". Відображаються фактичні надходження загального фонду місцевого бюджету.
Рядок 390 "Доходи спеціального фонду". Відображаються нараховані доходи (доходи за спеціальними коштами, доходи за іншими власними надходженнями) або доходи, що фактично надійшли на рахунок установи (кошти на виконання окремих доручень, субвенції, одержані з інших бюджетів, інші доходи) спеціального фонду кошторису установи. Сума рядка утворюється з таких рядків:
391 "Доходи за спеціальними коштами". Показується сума нарахованих установою доходів за послуги, що надаються на платній основі;
392 "Доходи за коштами на виконання окремих доручень". Призначений для відображення сум коштів, отриманих на виконання окремих доручень;
393 "Доходи за іншими власними надходженнями". Показується сума нарахованих установою доходів за іншими власними надходженнями, у тому числі кошти батьків за надані послуги - нарахування за утримання дітей у дитячих закладах та за інші послуги, крім шкіл-інтернатів;
394 "Доходи (субвенції), одержані з інших бюджетів". Відображається сума субвенцій, одержаних на ім'я установи з бюджету іншого рівня;
395 "інші доходи". Застосовується для відображення інших доходів спеціального фонду установи, що надійшли за розподілами головних розпорядників коштів з урахуванням "Грошових коштів у дорозі";
396 "Доходи, спрямовані на покриття дефіциту загального фонду". Показуються доходи спеціального фонду установи, що спрямовані на покриття дефіциту загального фонду;
397 "Доходи за витратами майбутніх періодів". Відображаються отримані установою доходи, але які будуть витрачені у майбутньому році.
Рядок 400 "Доходи від реалізації продукції, виробів і виконаних робіт". Показуються доходи науково-дослідних установ, професійнотехнічних училищ, підсобних сільських та навчально-дослідних господарств від реалізації продукції, виробів і виконаних робіт, готової друкованої продукції, а також науково-дослідних робіт за договорами.
За розділом ііі "Доходи" записів у графі 3 "На початок року" не повинно бути, крім рядку 397 "Доходи за витратами майбутніх періодів". У графі 3 даного рядка відображається сума доходу спеціального фонду, отримана установою в минулому році, яка буде витрачатися у поточному бюджетному році.
Рядок 410 "Баланс" складається із суми рядків, що мають десяткові ознаки (280+290+300+310+320+330+340+350+360+370+380+390+400).
Довідка до рахунку 70 "Доходи загального фонду"
Ця довідка призначена для роз'яснення окремих операцій бухгалтерського обліку. Протягом 2001 року у Довідці відображаються операції наслідками яких є збільшення або зменшення доходів установи за загальним фондом:
асигнування із загального фонду бюджету, що надійшли установам протягом бюджетного року. У випадках коли за рішенням Уряду залишки бюджетних коштів перераховуються протягом звітного періоду до бюджету, асигнування, що надійшли, відображаються за мінусом перерахованих до бюджету залишків;
суми надлишків матеріалів, виявлених під час проведення інвентаризації і оприбуткованих;
списання дебіторської заборгованості;
дооцінки матеріалів;
списання недостачі матеріалів;
інші операції, які відносяться на збільшення або зменшення субрахунку 701 "Асигнування з Державного бюджету на видатки установи та інші заходи" (702 "Асигнування з місцевого бюджету на видатки установи та інші заходи").
Довідка до рахунку 71 "Доходи спеціального фонду"
(в частині інших доходів)
Ця довідка призначена для відображення коштів, що відносяться до інших доходів спеціального фонду:
залишку на початок року інших доходів спеціального фонду;
коштів, що фактично надійшли від установи вищого рівня (за розподілами), як інші доходи спеціального фонду;
коштів, що надійшли безпосередньо на ім'я установи (одержаних без розподілів) як інші доходи спеціального фонду.
5. Форма N2 "Звіт про виконання кошторису доходів і видатків установи (загальний фонд)" (додаток 2) складається установами, що отримують кошти із загального фонду бюджету і витрачають їх згідно з кошторисом доходів і видатків. Звіт складається в розрізі кодів економічної класифікації видатків окремо за кожним кодом функціональної класифікації видатків. Крім того, складається зведений звіт форми N2 за всіма кодами функціональної класифікації видатків.
Суми відновлених видатків за анульованими взаємозаліками чи вексельними розрахунками або іншими негрошовими операціями минулих років (у разі прийняття відповідного рішення), відображаються в графі 9 "Фактичні видатки" окремими формами N2, складеними за новою бюджетною класифікацією видатків. Ці форми враховуються у зведеному звіті форми N2 "Звіт про виконання кошторису доходів і видатків установи (загальний фонд)".
Головні розпорядники коштів, що мають у своєму підпорядкуванні госпрозрахункові підприємства та організації, які отримують кошти загального фонду бюджету, до зведеного квартального фінансового звіту подають два зведених звіти форми N2 за всіма кодами функціональної класифікації видатків:
щодо бюджетних установ;
щодо госпрозрахункових підприємств та організацій.
У графі 4 "Затверджено кошторисом на рік" проставляється затверджена в кошторисі річна сума планового призначення загального фонду, з урахуванням запроваджених протягом року змін до кошторисів.
У графі 5 "План асигнувань на звітний період" проставляється місячний план асигнування із загального фонду бюджету за звітний період наростаючим підсумком з початку року. При цьому план асигнувань відображається тільки за такими кодами економічної класифікації видатків: 1110 "Оплата праці працівників бюджетних установ", 1120 "Нарахування на заробітну плату", 1160 "Оплата комунальних послуг та енергоносіїв", 1340 "Поточні трансферти населенню", 5000 "інші видатки".
У графі 6 "Ліміти асигнувань звітного періоду" проставляється скорочення (обмеження) видатків загального фонду, якщо воно буде прийнято.
У графі 7 "Надійшло коштів за звітний період" показується сума коштів загального фонду бюджету в розрізі кодів економічної класифікації видатків, яка фактично надійшла на ім'я установи, за мінусом сум залишків коштів на реєстраційних (поточних) рахунках, що були не використані та перераховані до бюджету.
У графі 8 "Касові видатки" відображається сума касових видатків загального фонду бюджету в розрізі кодів економічної класифікації, тобто видатків, що проведені шляхом перерахування коштів з реєстраційних (поточних) рахунків установи, відкритих в органах Державного казначейства України (установах банків) за будь-якими видами операцій. Видатки зменшуються на суми, що надійшли на реєстраційні (поточні) рахунки на відновлення касових видатків.
У графі 9 "Фактичні видатки" показується сума фактичних видатків установи, тобто дійсні витрати, що оформлені та підтверджуються відповідними документами, у тому числі видатки за несплаченими рахунками кредиторів, за нарахованою і не виплаченою заробітною платою, за стипендіями тощо, за мінусом сум, що надійшли на відновлення видатків.
Госпрозрахункові підприємства та організації, громадські об'єднання у формі N2 "Звіт про виконання кошторису доходів і видатків установи (загальний фонд)" у графі 9 "Фактичні видатки" проставляється сума, що дорівнює сумі касових видатків.
6. Форма N2-валюта "Звіт про використання бюджетних коштів з міжнародної діяльності України" (додаток 3) складається установами, що отримують кошти з державного бюджету в іноземній валюті. Звіт складається за кожною функцією в розрізі кодів економічної класифікації видатків. Звіт форми N2-валюта складається окремо за загальним і спеціальним фондами. Кошти державного бюджету з міжнародної діяльності, що отримують установи у національній валюті України, у формі N2-валюта не відображаються.
У графі 2 "Затверджено кошторисом на рік" проставляється сума планового призначення, затверджена кошторисом доходів і видатків з міжнародної діяльності. Якщо протягом звітного періоду до кошторису були запроваджені зміни, то у графі "Затверджено кошторисом на рік", проставляється сума уточненого призначення.
У графі 3 "План асигнувань на звітний період" проставляється план асигнування із загального фонду бюджету за звітний період наростаючим підсумком з початку року. При цьому план асигнувань відображається тільки за такими кодами економічної класифікації видатків: 1110 "Оплата праці працівників бюджетних установ", 1120 "Нарахування на заробітну плату", 1160 "Оплата комунальних послуг та енергоносіїв", 1340 "Поточні трансферти населенню", 5000 "інші видатки".
У графі 4 "Ліміти асигнувань звітного періоду" проставляється скорочення (обмеження) видатків загального фонду, якщо воно буде прийнято.
У графі 5 "Залишок коштів на початок звітного періоду - ін.валюта" записується сума залишку коштів на поточному рахунку на початок звітного року в іноземній валюті.
У графі 6 "Залишок коштів на початок звітного періоду - грн." записується сума залишку коштів на поточному рахунку на початок звітного року в іноземній валюті, що перерахована в національну валюту за курсом Національного банку України на початок року.
У графі 7 "Надійшло коштів за звітний період - ін.валюта" показується сума коштів, яка фактично надійшла на ім'я установи в іноземній валюті.
У графі 8 "Надійшло коштів за звітний період - грн." відображається сума коштів, яка в іноземній валюті фактично надійшла на ім'я установи. У даній графі показується сума коштів перерахована в національну валюту за курсом Національного банку України на дату здійснення операції.
У графі 9 "Курсова різниця - грн." показується сума курсової різниці, що утворилася при оцінці однакової кількості одиниць іноземної валюти в національну при різних валютних курсах.
У графі 10 "Касові видатки - ін.валюта" показується сума касових видатків установи, проведена в іноземній валюті шляхом перерахування коштів з поточного рахунку за всіма видами операцій.
У графі 11 "Касові видатки - грн." показується сума касових видатків установи, проведена в іноземній валюті шляхом перерахування коштів з поточного рахунку за всіма видами операцій. У даній графі показується сума перерахована в національну валюту за курсом Національного банку України на дату здійснення операції.
У графі 12 "Фактичні видатки - ін.валюта" показується сума фактичних видатків установи, тобто дійсні витрати, що оформлені та підтверджуються відповідними документами, проведені в іноземній валюті.
У графі 13 "Фактичні видатки - грн." показується сума фактичних видатків установи, тобто дійсні витрати, що оформлені та підтверджуються відповідними документами, проведені в іноземній валюті. У даній графі сума показується перерахована в національну валюту за курсом Національного банку України на дату здійснення операції.
У графі 14 "Залишок коштів на кінець звітного періоду - ін.валюта" записується сума залишку коштів на поточному рахунку на кінець звітного періоду в іноземній валюті.
У графі 15 "Залишок коштів на кінець звітного періоду - грн." записується сума залишку коштів на поточному рахунку на кінець звітного періоду в іноземній валюті, що перерахована в національну валюту за курсом Національного банку України на звітну дату.
7. Форма N3 "Звіт про виконання плану по штатах і контингентах" відображає показники про мережу, штати і контингенти установи. Окремі установи подають звіт за спеціально для них затвердженими формами:
форма N3-1 "Звіт про виконання плану по штатах і контингентах органів державного управління, судів і прокуратури, науково-дослідних установ";
форма N3-2 "Звіт про виконання плану по штатах і контингентах закладів підготовки і підвищення кваліфікації кадрів" (складається за кожним кодом функціональної класифікації 070201, 070301, 070501, 070601, 070602, 070701 окремо: за державним замовленням; за контрактами);
форма N3-4 "Звіт про виконання плану щодо штатів і контингентів закладів охорони здоров'я і соціального забезпечення";
форма N3-19 "Звіт про виконання плану по штатах і контингентах інших закладів і заходів";
форма N3-дс "Звіт про утримання дитячих дошкільних закладів".
8. Звіти форми N4 про надходження і використання коштів спеціального фонду складаються за формами у розрізі видів коштів:
N4-1 "Звіт про надходження і використання спеціальних коштів";
N4-2 "Звіт про надходження і використання сум за дорученнями";
N4-4 "Звіт про рух інших власних надходжень";
N4-5 "Звіт про використання субвенцій, одержаних з інших бюджетів";
N4-6 "Звіт про надходження і використання інших доходів (спеціальний фонд)".
9. Форма N4-1 "Звіт про надходження і використання спеціальних коштів" (додаток 4) складається установами, що отримують доходи від надання платних послуг, виконання робіт, реалізації продукції чи іншої діяльності, яка здійснюється відповідно до діючих нормативно-правових актів, і використовують їх за цільовим призначенням, згідно з кошторисом доходів та видатків установи.
10. Форма N4-2 "Звіт про надходження і використання сум за дорученнями" (додаток 5) складається установами, що отримують кошти від юридичних, фізичних осіб та благодійних фондів для виконання окремих доручень згідно затверджених кошторисів. За цією формою також відображаються кошти, отримані бюджетною установою з державного бюджету, але не від свого головного розпорядника коштів, а від іншого міністерства (іншого центрального органу виконавчої влади) для виконання певного доручення.
11. Форма N4-4 "Звіт про рух інших власних надходжень" (додаток 6) складається установами, які отримують доходи, що відносяться до інших власних надходжень і використовують їх згідно з затвердженими кошторисами доходів і видатків.
12. Форма N4-5 "Звіт про використання субвенцій, одержаних з інших бюджетів" (додаток 7) складається установами, що для забезпечення своєї діяльності і виконання покладених на них функцій отримують додаткові кошти з інших бюджетів або місцевих бюджетів інших рівнів - субвенції.
Субвенції - це кошти які установи, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, отримують з бюджетів інших рівнів для виконання делегованих законами України повноважень органів місцевого самоврядування або інших, визначених законодавством, функцій і використовують згідно з кошторисом доходів та видатків.
13. Форма N4-6 "Звіт про надходження і використання інших доходів (спеціальний фонд)" (додаток 8) складається установами, які за розподілами головних розпорядників коштів отримують кошти, що відносяться до інших доходів спеціального фонду бюджетів.
Госпрозрахункові підприємства та організації, громадські об'єднання, що отримують кошти спеціального фонду складають квартальну звітність за формою N4-6 "Звіт про надходження і використання інших доходів (спеціальний фонд)". При цьому в поданих звітах форми N4-6 у графі "Фактичні видатки" проставляється сума, що дорівнює сумі касових видатків.
14. Звіти форми N4 про надходження і використання коштів спеціального фонду складаються за кожним кодом функціональної класифікації видатків. Заповнення окремих граф звітів форм N4 здійснюється за таким порядком. У графі "Затверджено кошторисом на рік" відображається річна сума планового призначення за даним видом спеціального фонду, згідно "Зведення показників спеціального фонду кошторису на рік", (форма якого затверджена наказом Міністерства фінансів України від 09.01.2001 N6 "Про затвердження документів, що застосовуються в процесі виконання бюджету"). Якщо протягом звітного періоду до кошторису були запроваджені зміни, то у графі "Затверджено кошторисом на рік", проставляється сума уточненого призначення.
У графі "Перераховано залишок" показується сума доходу минулого звітного періоду даного виду спеціального фонду, що була, відповідно до чинного законодавства та нормативно-правових актів України, перерахована за призначенням у звітному періоді (перерахована до бюджету; повернена установі, що надала ці кошти тощо).
У графі "Нараховано доходів" відображається сума доходу нарахованого у бухгалтерському обліку установи. Графа "Нараховано доходів" вводиться лише у формах N4-1 "Звіт про надходження і використання спеціальних коштів" та N4-4 "Звіт про рух інших власних надходжень".
У графі "Надійшло доходів" відображається сума доходів спеціального фонду за даним видом, що надійшла на спеціальний реєстраційний (поточний) рахунок у звітному періоді. Сума зменшується на кошти, що повернені фізичним і юридичним особам та/або перераховані підвідомчому органу або органу вищого рівня. У звітах форми N4-1 "Звіт про надходження і використання спеціальних коштів", N4-2 "Звіт про надходження і використання сум за дорученнями", N4-4 "Звіт про рух інших власних надходжень" сума відображається без розбивки за кодами економічної класифікації видатків, у звітах N4-5 "Звіт про використання субвенцій, одержаних з інших бюджетів" та N4-6 "Звіт про надходження і використання інших доходів (спеціальний фонд)" - у розрізі кодів економічної класифікації видатків.
У графі "Касові видатки" відображається сума касових видатків спеціального фонду бюджету за певним видом у розрізі кодів економічної класифікації, тобто видатків, що проведені шляхом перерахування коштів зі спеціальних реєстраційних (поточних) рахунків, відкритих в органах Державного казначейства України (установах банків) за будь-якими видами операцій. Видатки зменшуються на суми, внесені на спеціальні реєстраційні (поточні) рахунки на відновлення касових видатків.
У графі "Фактичні видатки" показуються фактичні видатки установи за звітний період у розрізі кодів економічної класифікації видатків за мінусом сум, внесених на спеціальні реєстраційні (поточні) рахунки на відновлення видатків, якщо вони були віднесені на фактичні видатки. Тобто дійсні витрати, що оформлені та підтверджуються відповідними документами, у тому числі видатки за несплаченими рахунками кредиторів, за нарахованою і невиплаченою заробітною платою, стипендіями тощо.
15. При перерахуванні коштів, відповідно до визначеного порядку, установою нижчого рівня установі вищого рівня або навпаки, ці кошти установа, що перераховує їх, відображає як зменшення доходів у звіті форми N4 за видом коштів, у залежності від джерела утворення. Установою отримувачем коштів вони відображаються як надходження доходів та використання згідно з кошторисами, за формою N4, за видом коштів спеціального фонду, в залежності від джерела утворення.
16. Кожна бюджетна установа складає та подає у складі квартального фінансового звіту тільки ті форми N4 звітів про кошти спеціального фонду за їх видами, які застосовуються в даній установі.
17. Звіт форми N4-1-зведена "Зведений звіт про надходження і використання спеціальних коштів" (додаток 9) складається загальний за всіма функціями, але окремо за кожним видом спеціальних коштів, а звіт форми N4-4-зведена "Зведений звіт про рух інших власних надходжень" (додаток 10) загальний за всіма функціями, але окремо за кожним видом інших власних надходжень.
Звіти форм N4-1-зведена та N4-4-зведена подаються установі вищого рівня і не подаються до органів Державного казначейства України. Звіти форм N4-1-зведена та N4-4-зведена складаються за касовим принципом відображення видатків. При цьому підсумок граф "Всього" форм N4-1-зведена, N4-4-зведена повинен відповідати касовим видаткам форм N4-1 чи N4-4.
18. Форма N4-3 "Звіт про депозитні суми" (додаток 11) складається установами на ім'я яких, відповідно до чинного законодавства, надходять кошти фізичних або юридичних осіб для тимчасового зберігання і які з настанням відповідних умов перераховуються за призначенням. Форма N4-3 складається без розбивки за кодами економічної класифікації видатків. Установи, які крім коштів загального та спеціальних фондів отримують додаткові кошти для тимчасового зберігання, складають форму про депозитні кошти.
У графах 2 "Залишок на початок року" та 5 "Залишок на кінець звітного періоду" відображаються суми, які залишилися на спеціальних реєстраційних (поточних) рахунках бюджетних установ на початок року і звітну дату.
У графі 3 "Надійшло" показується вся сума, яка надійшла від юридичних або фізичних осіб на ім'я установи за звітний період.
У графі 4 "Перераховано" відображається сума, яка була перерахована за призначенням за звітний період.
19. Форма N7 "Звіт про заборгованість бюджетних установ" (додаток 12) складається установами про фактичну дебіторську заборгованість та фактичну кредиторську заборгованість на підставі даних бухгалтерського обліку, що виникли в установі при виконанні кошторису звітного періоду та минулих років. Звіт складається окремо за коштами, отриманими із загального та спеціального фондів кошторису в розрізі кодів функціональної класифікації видатків. Звіти про заборгованість бюджетних установ складаються, як за видатками так і за нарахованими доходами.
У рядку 010 "Доходи" відображається загальна сума дебіторської заборгованості установи на звітну дату, що виникла у зв'язку з нарахуванням оплати за надані послуги та загальна сума кредиторської заборгованості установи на звітну дату, що виникла при отриманні оплати за надані послуги. Наприклад:
дебіторська заборгованість - нарахований і неотриманий доход за надані послуги;
кредиторська заборгованість - надходження оплати за надану послугу в більшій сумі, ніж була нарахована.
Рядок 010 заповнюється лише у звітах за спеціальним фондом (за спеціальними коштами та іншими власними надходженнями).
У рядку 020 "Видатки - всього" показується сума узагальненої заборгованості установи на звітну дату, що виникла при виконанні видаткової частини кошторису.
Рядки з 030 "Поточні видатки" до 580 "Кредитування з вирахуванням погашення" розшифровують рядок 020 і відображають заборгованість за видатками в розрізі кодів економічної класифікації видатків.
Рядок 590 "Всього" складається із суми рядків 010 "Доходи" та 020 "Видатки - всього".
У графі 4 "Дебіторська заборгованість - на початок року" показується сума дебіторської заборгованості установи станом на 01.01.2001 року, що відповідає даним бухгалтерського обліку та даним форм N1 "Баланс" і N7 "Звіт про заборгованість бюджетних установ" річного фінансового звіту за 2000 рік.
У графі 5 "Дебіторська заборгованість на звітну дату - всього" показується сума дебіторської заборгованості установи, що виникла при виконанні кошторису доходів і видатків поточний та минулі роки і знаходиться на бухгалтерському обліку за станом на дату складання звіту.
У графі 6 "Дебіторська заборгованість на звітну дату, з неї: термін позовної давності якої минув" з суми, вказаної у графі 5 уточнюється сума дебіторської заборгованості, термін позовної давності якої минув і яка на звітну дату знаходиться на бухгалтерському обліку.
У графі 7 "Дебіторська заборгованість на звітну дату, з неї: що перебуває на балансі більше 1 місяця" з суми, вказаної у графі 5 уточнюється сума дебіторської заборгованості, що перебуває на балансі установи більше 1 місяця.
У графі 8 "Дебіторська заборгованість - списана" показується сума дебіторської заборгованості, яка мала прострочений термін позовної давності і була списана протягом звітного періоду.
У графі 9 "Кредиторська заборгованість - на початок року" показується сума кредиторської заборгованості установи станом на 01.01.2001 року, що відповідає даним бухгалтерського обліку та даним форм N1 "Баланс" і N7 "Звіт про заборгованість бюджетних установ" річного фінансового звіту за 2000 рік.
У графі 10 "Кредиторська заборгованість на звітну дату - всього" показується сума кредиторської заборгованості установи, що виникла при виконанні кошторису доходів і видатків за поточний та минулі роки і знаходиться на бухгалтерському обліку станом на дату складання звіту.
У графі 11 "Кредиторська заборгованість на звітну дату, з неї: термін позовної давності якої минув" з суми, вказаної у графі 10 уточнюється сума кредиторської заборгованості, термін позовної давності якої минув, і яка знаходиться на бухгалтерському обліку на звітну дату.
У графі 12 "Кредиторська заборгованість - списана" показується сума кредиторської заборгованості, яка була списана у встановленому порядку протягом звітного періоду як така, що мала прострочений термін позовної давності.
Термін позовної давності статтею 71 Цивільного Кодекса Української РСР встановлений три роки.
20. У форму N7 включається заборгованість за сумами недостач і крадіжок коштів та матеріальних цінностей, збитків за псування матеріальних цінностей, віднесених на рахунок винних осіб, та іншими сумами, що підлягають утриманню в установленому порядку.
21. Всі операції установи (у т.ч. заборгованість), що виникли за видатками не передбаченими кошторисами доходів та видатків (наприклад заборгованість на виплату допомоги і компенсацій громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи та заборгованість за мобілізаційну підготовку) у звітах форм N4 про надходження і використання коштів спеціального фонду та форми N7 "Звіт про заборгованість бюджетних установ" не враховуються.
22. Форма N8 "Звіт про зобов'язання бюджетних установ" (додаток 13) складається всіма установами, що отримують кошти Державного бюджету України. Звіт призначений для контролю за відповідністю обліку зобов'язань в органах Державного казначейства України та у розпорядників бюджетних коштів, які знаходяться на обслуговуванні в органах Державного казначейства України. Звіт складається за кожною функцією у розрізі кодів економічної класифікації видатків.
У графі 4 "Затверджено кошторисом на рік" проставляється затверджена в кошторисі річна сума планового призначення загального фонду, з урахуванням запроваджених протягом року змін до кошторисів. За умови обліку зобов'язань за спеціальним фондом графа 4 заповнюється на підставі даних "Зведення показників спеціального фонду кошторису на рік", що є додатком до кошторису доходів та видатків установи.
Графи 5 "На початок року зареєстровано - всього" та 6 "На початок року зареєстровано - з них кредиторська заборгованість" у зв'язку з тим, що облік зобов'язань в органах Державного казначейства України запроваджується з 2001 року, заповнюються на підставі даних річної форми N7 "Звіт про заборгованість бюджетних установ" (графа 9 звіту), але в межах кошторисних призначень 2001 року (як це передбачено наказом Державного казначейства України від 19.10.2000 N103, зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 30.10.2000 за N759/4980).
Суми у графах 5 та 6 форми N8 повинні бути однаковими в цьому році.
Графа 7 "На звітну дату зареєстровано - всього" заповнюється на підставі документів, що подані до органу Державного казначейства України разом з реєстром фінансових зобов'язань для попередньої оплати або оплати вже отриманих послуг або матеріальних цінностей, і які на звітну дату не оплачені.
У графі 8 "На звітну дату зареєстровано - з них кредиторська заборгованість" виділяється з всієї суми зобов'язань, зареєстрованих в органі Державного казначейства України (графа 7), сума кредиторської заборгованості установи.
Форма N8 "Звіт про зобов'язання бюджетних установ" складається установами, які обслуговуються в органах Державного казначейства України.
23. У Пояснювальній записці необхідно відобразити наступне: основні фактори, що вплинули на виконання кошторису доходів і видатків установи; зміни у фінансовому стані установи за звітний період; заборгованість з виплат допомоги і компенсацій громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи;
реструктуризовану заборгованість та підстави для неї;
анульовані та відновлені протоколи взаємозаліків і відмінені та відновлені векселі минулих періодів (головними розпорядниками у зведених квартальних звітах така інформація подається у вигляді довільних таблиць, де вказується дата і номер протоколу (векселя), загальна сума, підприємство-учасник, в рахунок якої заборгованості проведено);
розшифровку поточних рахунків, що перебувають в установах банків (для установ, що згідно з чинним законодавством переведені на казначейське обслуговування), підстави для наявності цих рахунків, із зазначенням залишків на цих рахунках та виду коштів;
суму коштів спеціального фонду, що була спрямована на погашення заборгованості із соціальних виплат загального фонду;
надходження гуманітарної допомоги;
у разі сплати до бюджету штрафів, накладених на бюджетну установу органами, що контролюють - суму сплачених штрафів, підставу, винних осіб.
При отриманні установою додаткових коштів з інших бюджетів або місцевих бюджетів інших рівнів (субвенцій) у пояснювальній записці роз'яснюється з якого саме місцевого бюджету надійшли кошти, на якому рахунку органа Державного казначейства України (установи банку) вони зберігаються.
Крім того, у пояснювальній записці до квартального фінансового звіту обов'язково повинні бути викладені роз'яснення про розбіжності між плановими кошторисними призначеннями і фактичним виконанням надходжень. 24. Операції з надходження і використання бюджетних коштів за звітний період, проведені у натуральній формі або в іноземній валюті (крім тих, для яких передбачена форма N2-валюта), відображаються за окремими формами квартальної фінансової звітності, складеними за певним видом коштів. Такі форми подаються до органів Державного казначейства України для врахування даних у зведених звітах за територією і візуються органами Державного казначейства України, але відповідальність за законність та правильність відображення в звітах вищезазначених операцій несуть розпорядники бюджетних коштів.
Форми квартальної фінансової звітності про операції проведені в іноземній валюті повинні бути складені у національній валюті за курсом Національного банку України. Форми квартальної фінансової звітності про операції у натуральній формі повинні бути складені у національній валюті за загальним порядком. Тобто, форми квартальної фінансової звітності про такі операції повинні містити дані про надходження і касові видатки в рівному обсязі. З метою врахування у консолідованому звіті про виконання державного бюджету операції, проведені у натуральній формі, "умовно" прирівнюються до надходжень та касових видатків.
25. Кошти, які надходять на ім'я установ як відновлення касових видатків (за телефонні переговори, помилково перераховані), згідно з чинними нормативними актами відображаються у відповідних формах квартальної фінансової звітності як зменшення касових видатків за тим кодом економічної класифікації видатків, за яким вони були проведені.
26. При складанні форм квартальної фінансової звітності у 2001 році коди бюджетної класифікації України застосовуються з урахуванням змін, встановлених наказом Міністерства фінансів України від 25.12.2000 N348 "Про внесення змін та доповнень до бюджетної класифікації України" та наказом Міністерства фінансів України від 25.12.2000 N349 "Про внесення змін та доповнень до бюджетної класифікації України" (у т.ч. щодо даних про заборгованість та залишки за станом на початок року).
27. Звіти складаються в гривнях, а зведені звіти - у тисячах гривень з одним десятковим знаком.
28. Правильність складання квартальних фінансових звітів установлюється шляхом перевірки та порівняння показників у відповідних формах фінансових звітів (додаток 14).
29. Підприємства, установи та організації, які обслуговуються в органі Державного казначейства України за кодом економічної класифікації видатків 4000 "Кредитування з вирахуванням погашення" додатково до форм квартальної фінансової звітності подають Довідку до КЕК 4000 "Кредитування з вирахуванням погашення" (додаток 15). 30. Форми квартальних фінансових звітів повинні заповнюватися за всіма передбаченими статтями (графами, рядками), за відсутності даних незаповнені статті прокреслюються або заповнюються нулями. Додаткові статті у форми квартальної фінансової звітності вводити забороняється.
31. При казначейській формі виконання кошторисів доходів і видатків квартальні фінансові звіти перевіряються і візуються органом Державного казначейства України (в якому відкриті реєстраційні рахунки установи) на відповідність даних казначейського обліку з проставленням підпису, печатки або штампа відповідного органу Державного казначейства України. Зведені фінансові звіти розпорядників коштів другого ступеня, до подання головному розпоряднику бюджетних коштів, повинні бути перевірені і завізовані відповідними обласними органами Державного казначейства України (за виключенням установ Міністерства оборони України, які мають специфіку обслуговування). Для складання зведених звітів органи вищого рівня приймають від підвідомчих установ, що перейшли на казначейське обслуговування кошторисів доходів і видатків, лише звіти, завізовані в органах Державного казначейства України. Органи Державного казначейства України та розпорядники бюджетних коштів несуть відповідальність за достовірність даних у формах квартальної фінансової звітності та їх відповідність даним органів Державного казначейства України (з урахуванням вимог п.24 цієї інструкції).
32. Форми квартальних фінансових звітів та пояснювальні записки підписуються керівниками установ і головними бухгалтерами. Без таких підписів звіти вважаються недійсними.
33. Квартальні фінансові звіти подаються у повному обсязі: установі вищого рівня; органу Державного казначейства України - при отриманні коштів з Державного бюджету України; фінансовому органу - при отриманні коштів з місцевого бюджету; Рахунковій палаті - центральні органи виконавчої влади та інші головні розпорядники бюджетних коштів.
34. Зведені квартальні фінансові звіти центральних органів виконавчої влади та інших головних розпорядників бюджетних коштів (у тому числі обласних державних адміністрацій) подаються до управління бухгалтерського обліку та звітності Державного казначейства України керівниками бухгалтерської служби цих органів у паперовому вигляді та на магнітних носіях. Звіти подаються, попередньо перевірені і завізовані, про виділені кошти з бюджету - управлінням видатків державного бюджету та цільових фондів Державного казначейства України, а про дані форм N3 "Звіт про виконання плану по штатах і контингентах" - галузевим управлінням Міністерства фінансів України. Зведена квартальна фінансова звітність обласних державних адміністрацій до подання Державному казначейству України повинна бути перевірена і завізована відповідним обласним органом Державного казначейства (з проставлянням підпису, печатки або штампа). Зведена квартальна фінансова звітність центральних органів виконавчої влади та інших головних розпорядників бюджетних коштів, установи та організації яких повністю переведені на казначейське виконання кошторисів, повинна дорівнювати аналогічним зведеним звітним даним органів Державного казначейства України за кодами відомчої класифікації видатків цих головних розпорядників бюджетних коштів.
35. Термін подання квартальної фінансової звітності установлюється органами, до яких ці звіти подаються, в межах, визначених постановою Кабінету Міністрів України від 28.02.2000 N419 "Про затвердження Порядку подання фінансової звітності".
36. Міністерство фінансів України, Державне казначейство України та їх територіальні органи відповідно до п.2 постанови Кабінету Міністрів України від 28.02.2000 N419 "Про затвердження Порядку подання фінансової звітності" у разі неподання центральними органами виконавчої влади, іншими головними розпорядниками бюджетних коштів та місцевими органами фінансової звітності про виконання кошторисів доходів і видатків та використання бюджетних коштів припиняють перерахування коштів з бюджетів та (або) оплату рахунків з повідомленням про це керівників зазначених органів.
37. Вищенаведений порядок складання квартальних фінансових звітів установами, що отримують кошти з державного та/або місцевих бюджетів, головні розпорядники бюджетних коштів доводять до відома підпорядкованих установ, а органи Державного казначейства України та фінансові органи - до установ, що ними обслуговуються.
Начальник управління методології
по виконанню бюджету, бухгалтерського
обліку та звітності О.О.Чечуліна
( З Додатками можно ознайомитись в "Довіднику" ІАС "Консультант", в розділі "Звітність для бюджетних установ" )