Парус Iнтернет-Консультант
Открытое тестирование
Открытое тестирование
КАБИНЕТ МИНИСТРОВ УКРАИНЫ
КАБІНЕТ МІНІСТРІВ УКРАЇНИ
ДЕКРЕТ
Статья 1. Определение терминов
(Декрет утратил силу на основании
Закона Украины от 14 сентября 2006 г N 139-V)
(Декрет втратив чинність на підставі
Закону України від 14 вересня 2006 року N 139-V)
Приведенные в настоящем Декрете термины употребляются в следующем значении:
О налоге на прибыль предприятий и организаций
Про податок на прибуток підприємств
і організацій
( Изменения см. в Декрете КМУ N 28-93 от 19.03.93 )
( Відомості Верховної Ради (ВВР), 1993, N 10, ст.76 )
( Із змінами, внесеними згідно з Декретом
N 28-93 від 19.03.93, ВВР, 1993, N 20, ст.216
Законом
N 2121-III від 07.12.2000, ВВР, 2001, N 5-6, ст.30 )
Стаття 1. Визначення термінів
иностранное юридическое лицо - предприятие, созданное по законодательству иному, чем законодательство Украины, и находящееся за пределами Украины;
Наведені у цьому Декреті терміни вживаються в такому значенні:
постоянное представительство иностранного юридического лица в Украине - бюро, контора, агентство, любая иная форма деятельности, связанная с разработкой природных ресурсов, выполнением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию оборудования и других аналогичных работ, посредством которой полностью или частично осуществляется коммерческая деятельность этого лица, а также организации и граждане, представляющие в Украине иностранное юридическое лицо;
іноземна юридична особа - підприємство, що створено за законодавством іншим, ніж законодавство України, і знаходиться за межами України;
валовая прибыль - прибыль, включающая в себя прибыль от деятельности предприятия, внереализационных операций, а также другие доходы, не связанные с деятельностью предприятия (дивиденды, проценты, авторские права и лицензии, другие средства), полученные им независимо от способа, вида получения дохода и метода отражения на счетах бухгалтерского учета;
постійне представництво іноземної юридичної особи в Україні - бюро, контора, агентство, будь-яка інша форма діяльності, пов'язана з розробкою природних ресурсів, виконанням передбачених контрактами робіт по будівництву, установці, монтажу, складанню, налагодженню, обслуговуванню устаткування та інших аналогічних робіт, через яку повністю або частково здійснюється комерційна діяльність цієї особи, а також організації та громадяни, які представляють в Україні іноземну юридичну особу;
дивиденды - доход от акций или иных прав, не являющихся долговыми требованиями и дающих право на участие в прибылях, а также доход от других корпоративных прав, подлежащий такому же налоговому регулированию, как доход от акций, в частности доход от участия в деятельности других предприятий, созданных в Украине, включая прибыль, образующуюся в результате распределения прибыли предприятия с иностранными инвестициями, которая переводится за границу иностранному участнику;
валовий прибуток - прибуток, який включає в себе прибуток від діяльності підприємства, позареалізаційних операцій, а також інші доходи, не пов'язані з діяльністю підприємства (дивіденди, проценти, авторські права й ліцензії, інші кошти), одержані ним незалежно від способу, виду одержання доходу і методу відображення на рахунках бухгалтерського обліку;
проценты - доход от долговых требований любого вида, в частности от государственных ценных бумаг и облигаций, выпущенных в Украине, и долговых обязательств, включая премии и выигрыши, относящиеся к таким ценным бумагам, облигациям и долговым обязательствам, а также любой доход предприятий, возникающий от предоставления средств взаймы;
дивіденди - доход від акцій або інших прав, що не є борговими вимогами і дають право на участь у прибутках, а також доход від інших корпоративних прав, що підлягає такому ж податковому регулюванню, як доход від акцій, зокрема доход від участі в діяльності інших підприємств, створених в Україні, включаючи прибуток, що утворюється в результаті розподілу прибутку підприємства з іноземними інвестиціями, який переказується за кордон іноземному учаснику;
доходы от авторских прав и лицензий (роялти) - платежи любого вида, полученные в виде вознаграждений за использование или за предоставление права использования авторских прав на любые произведения литературы, искусства, науки, включая кинофильмы, записи для радиовещания и телевидения и видеокассеты, любого патента, товарного знака, чертежей или модели, схемы, компьютерной программы, секрет. ной формулы или процесса, или за использование либо предоставление права использования промышленного, коммерческого или научного оборудования, или за информацию о промышленном, коммерческом либо научном опыте ("ноу-хау");
Статья 2. Плательщики налога
проценти - доход від боргових вимог будь-якого виду, зокрема від державних цінних паперів і облігацій, випущених в Україні, та боргових зобов'язань, включаючи премії та виграші, що належать до таких цінних паперів, облігацій і боргових зобов'язань, а також будь-який доход підприємств, який виникає від надання коштів в позичку;
налоговый кредит - срочная отсрочка налога, подлежащего уплате предприятием в бюджет в календарном году;
1. Плательщиками налога на прибыль являются:
доходи з авторських прав і ліцензій (роялті) - платежі будь-якого виду, одержані у вигляді винагород за використання або за надання права використання авторських прав на будь-які твори літератури, мистецтва, науки, включаючи кінофільми, записи для радіомовлення і телебачення та відеокасети, будь-якого патенту, товарного знака, креслень або моделі, схеми, комп'ютерної програми, секретної формули або процесу, чи за використання або надання права використання промислового, комерційного або наукового обладнання, чи за інформацію щодо промислового, комерційного або наукового досвіду ("ноу-хау");
посреднические операции и сделки - деятельность предприятий выступающих в роли комиссионера в договоре комиссии, или поверенного в договоре поручения.
податковий кредит - термінова відстрочка податку, який належить до сплати підприємством у бюджет в календарному році;
посередницькі операції та угоди - діяльність підприємств, які виступають у ролі комісіонера у договорі комісії, або повіреного у договорі доручення.
Плательщики налога на прибыль, указанные в настоящем пункте, в дальнейшем именуются предприятиями.
Стаття 2. Платники податку
а) любые хозяйствующие субъекты (включая их объединения), банки, другие кредитные учреждения, финансово-расчетные центры, их филиалы, отделения и другие обособленные подразделения, международные неправительственные организации и международные объединения, имеющие доходы в календарном году от деятельности в Украине;
2. Иностранные юридические лица являются плательщиками налога на прибыль от деятельности в Украине через постоянное представительство.
1. Платниками податку на прибуток є:
б) любая другая неприбыльная организация, если она имеет доходы от осуществления коммерческой деятельности.
Доходы предприятия, полностью принадлежащего иностранному инвестору-гражданину, для целей налогообложения рассматриваются как доходы этого гражданина и подлежат налогообложению в соответствии с законодательством Украины о налогообложении граждан.
а) будь-які господарюючі суб'єкти (включаючи їхні об'єднання), банки, інші кредитні установи, фінансово-розрахункові центри, їхні філіали, відділення та інші відособлені підрозділи, міжнародні неурядові організації та міжнародні об'єднання, що мають доходи в календарному році від діяльності в Україні;
Иностранное юридическое лицо осуществляет хозяйственную деятельность в Украине через постоянное представительство при условии его регистрации в установленном порядке по местонахождению постоянного представительства.
б) будь-яка інша неприбуткова організація, якщо вона має доходи від здійснення комерційної діяльності.
Отсутствие регистрации иностранного юридического лица, осуществляющего деятельность в Украине через постоянное представительство, рассматривается как сокрытие подлежащей налогообложению прибыли (дохода).
Платники податку на прибуток, зазначені в цьому пункті, надалі іменуються підприємствами.
Регистрация начала или окончания деятельности в Украине иностранного юридического лица должна быть осуществлена в течение месяца после начала или за месяц до окончания его деятельности.
2. Іноземні юридичні особи є платниками податку на прибуток від діяльності в Україні через постійне представництво.
Доходи підприємства, що повністю належить іноземному інвестору-громадянину, для цілей оподаткування розглядаються як доходи цього громадянина і підлягають оподаткуванню відповідно до законодавства України про оподаткування громадян.
Іноземна юридична особа здійснює господарську діяльність в Україні через постійне представництво за умови її реєстрації в установленому порядку за місцезнаходженням постійного представництва.
1. Объектом налогообложения является валовая прибыль предприятия.
Відсутність реєстрації іноземної юридичної особи, яка здійснює діяльність в Україні через постійне представництво, розглядається як приховування прибутку (доходу), що підлягає оподаткуванню.
3. Государственные предприятия, относящиеся к основной деятельности железнодорожного транспорта, гражданской авиации и связи, расчеты с бюджетом производят в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.
Реєстрація початку або закінчення діяльності в Україні іноземної юридичної особи повинна бути здійснена протягом місяця після початку або за місяць до закінчення її діяльності.
Статья 3. Объект налогообложения и порядок исчисления
облагаемой налогом прибыли
Для иностранных юридических лиц объектом налогообложения являются прибыль и доходы, полученные ими из источников в Украине, ее континентальном шельфе и в исключительной (морской) экономической зоне.
3. Державні підприємства, що належать до основної діяльності залізничного транспорту, цивільної авіації та зв'язку, розрахунки з бюджетом провадять у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України.
2. Взносы, паи, а также средства от добровольных пожертвований полученная от использования указанных средств, подлежит налогообложению.
Стаття 3. Об'єкт оподаткування і порядок обчислення
оподатковуваного прибутку
При налогообложении предприятий учитываются прибыль и доходы, полученные ими из источников в Украине, ее континентальном шельфе и в исключительной (морской) экономической зоне, а также за пределами Украины.
1. Об'єктом оподаткування є валовий прибуток підприємства. При оподаткуванні підприємств враховуються прибуток і доходи, одержані ними із джерел в Україні, її континентальному шельфі та у виключній (морській) економічній зоні, а також за межами України.
Для іноземних юридичних осіб об'єктом оподаткування є прибуток і доходи, одержані ними із джерел в Україні, її континентальному шельфі та у виключній (морській) економічній зоні.
При реализации продукции (работ, услуг) собственного производства по ценам ниже себестоимости или ниже цены приобретенных товаров выручка от их реализации для целей налогообложения определяется расчетным путем исходя из цены реализации аналогичной продукции (работ, услуг), но не ниже себестоимости ее производства или цены приобретения.
2. Внески, паї, а також кошти від добровільних пожертвувань і внесків громадян не підлягають оподаткуванню. При цьому прибуток, одержаний від використання вказаних коштів, підлягає оподаткуванню.
3. Определение прибыли от реализации продукции (работ, услуг) производится путем вычета из полученной выручки (без налога на добавленную стоимость, акцизного сбора) затрат на производство и реализацию, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг).
5. Прибыль от посреднической деятельности определяется исходя из суммы комиссионных вознаграждений (процентов) от исполнения сделок или дохода от выполнения посреднических операций и сделок, а также затрат, связанных с указанной деятельностью.
3. Визначення прибутку від реалізації продукції (робіт, послуг) провадиться шляхом вирахування з одержаної виручки (без податку на добавлену вартість, акцизного збору) затрат на виробництво та реалізацію, що включаються до собівартості продукції (робіт, послуг).
4. Для предприятий, осуществляющих товарообменные операции путем прямого обмена товаров или выполняющих работы (услуги) в счет бартерной сделки, выручка от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения определяется расчетным путем исходя из цен этой продукции (работ, услуг), действовавших на дату выписки отгрузочных документов, или стоимости товаров, приобретенных для проведения товарообменных операций.
6. Доходы предприятий, полученные в иностранной валюте, подлежат налогообложению по совокупности с доходами, полученными в национальной валюте на общих основаниях. При этом доходы в иностранной валюте пересчитываются в национальную денежную единицу Украины по курсу Национального банка Украины, действовавшему на дату получения дохода.
4. Для підприємств, що здійснюють товарообмінні операції шляхом прямого обміну товарів або виконують роботи (послуги) в рахунок бартерної угоди, виручка від реалізації продукції (робіт, послуг) для цілей оподаткування визначається розрахунково виходячи з цін цієї продукції (робіт, послуг), що діяли на дату виписування відвантажувальних документів, або вартості товарів, придбаних для проведення товарообмінних операцій.
7. Для целей налогообложения валовая прибыль уменьшается на сумму:
При реалізації продукції (робіт, послуг) власного виробництва за цінами нижче собівартості або нижче ціни придбаних товарів виручка від їх реалізації для цілей оподаткування визначається розрахунково виходячи з ціни реалізації аналогічної продукції (робіт, послуг), але не нижче собівартості її виробництва або ціни придбання.
а) рентных платежей, вносимых в установленном порядке в бюджет из прибыли;
5. Прибуток від посередницької діяльності визначається виходячи із суми комісійних винагород (процентів) від виконання угод або доходу від виконання посередницьких операцій та угод, а також затрат, пов'язаних із вказаною діяльністю.
6. Доходи підприємств, одержані в іноземній валюті, підлягають оподаткуванню за сукупністю з доходами, одержаними в національній валюті, на загальних підставах. При цьому доходи в іноземній валюті перераховуються в національну грошову одиницю України за курсом Національного банку України, що діяв на дату одержання доходу.
в) доходов от долевого участия в деятельности других предприятий, созданных на территории Украины.
7. Для цілей оподаткування валовий прибуток зменшується на суму:
Статья 4. Затраты, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг)
а) рентних платежів, що вносяться в установленому порядку до бюджету з прибутку;
б) доходов (дивидендов, процентов) с принадлежащих предприятию акций, облигаций и других ценных бумаг, выпущенных в Украине;
1. Затраты, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), определяются в соответствии с Основными положениями о составе издержек производства (обращения) и формировании финансовых результатов на предприятиях Украины, утверждаемых Кабинетом Министров Украины, с учетом особенностей их определения в отдельных сферах общественного производства.
б) доходів (дивідендів, процентів) з акцій, облігацій та інших цінних паперів, випущених в Україні, що належать підприємству;
в) доходів від пайової участі в діяльності інших підприємств, створених на території України.
Стаття 4. Затрати, що включаються до собівартості продукції (робіт, послуг)
3. Расходы государственных предприятий, направляемые на выплату основной заработной платы, включаются в себестоимость продукции (работ, услуг).
1. Затрати, що включаються до собівартості продукції (робіт, послуг), визначаються відповідно до Основних положень про склад витрат виробництва (обігу) і формування фінансових результатів на підприємствах України, затверджуваних Кабінетом Міністрів України, з урахуванням особливостей їх визначення в окремих сферах суспільного виробництва.
2. Амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов, включая ускоренную амортизацию их активной части, производятся в соответствии с законодательством.
4. Стоимость затрат предприятия в иностранной валюте пересчитывается в национальную денежную единицу Украины по курсу Национального банка Украины, действовавшему на дату оплаты материальных затрат (услуг).
2. Амортизаційні відрахування на повне відновлення основних виробничих фондів, включаючи прискорену амортизацію їх активної частини, провадяться відповідно до законодавства.
Предприятия с иностранными инвестициями, филиалы совместных предприятий, созданных на территории других государств с участием предприятий Украины, производят амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов по нормам и в порядке, установленным для предприятий Украины, если иное не предусмотрено международными и межгосударственными договорами и законодательством.
5. В случае приобретения иностранной валюты на валютном рынке Украины за национальную валюту для оплаты поставок по импорту стоимость поставок, отнесенных на материальные затраты, пересчитывается в национальную денежную единицу Украины по курсу приобретения иностранной валюты.
Підприємства з іноземними інвестиціями, філії спільних підприємств, створених на території інших держав з участю підприємств України, провадять амортизаційні відрахування на повне відновлення основних виробничих фондів за нормами і в порядку, встановленими для підприємств України, якщо інше не передбачено міжнародними і міждержавними договорами та законодавством.
Статья 5. Определение облагаемой налогом прибыли
иностранных юридических лиц
3. Витрати державних підприємств, що спрямовуються на виплату основної заробітної плати, включаються до собівартості продукції (робіт, послуг).
При определении облагаемой налогом прибыли иностранных юридических лиц учитываются следующие особенности ее формирования:
Витрати державних підприємств, що спрямовуються на виплату винагород за вислугу років працівникам, зайнятим на підземних гірничих роботах, включаються до собівартості продукції в межах двох тарифних ставок (посадових окладів) на рік. ( Пункт 3 статті 4 доповнено абзацом згідно з Декретом N 28-93 від 19.03.93 )
а) налогообложению подлежит валовая прибыль иностранного юридического лица, полученная в связи с его деятельностью в Украине через постоянное представительство, если такое постоянное представительство ведет отдельный баланс и (или) имеет счет в банке в Украине;
4. Вартість затрат підприємства в іноземній валюті перераховується в національну грошову одиницю України за курсом Національного банку України, що діяв на дату оплати матеріальних затрат (послуг).
5. У разі придбання іноземної валюти на валютному ринку України за національну валюту для оплати поставок по імпорту вартість поставок, віднесених на матеріальні затрати, перераховується в національну грошову одиницю України за курсом придбання іноземної валюти.
Стаття 5. Визначення оподатковуваного прибутку іноземних юридичних осіб
При визначенні оподатковуваного прибутку іноземних юридичних осіб враховуються такі особливості його формування:
б) в случае когда иностранное юридическое лицо осуществляет свою деятельность не только в Украине, но и за ее пределами, и при этом не ведет отдельного учета прибыли, позволяющего определить сумму прибыли от деятельности, осуществляемой им через постоянное представительство в Украине, сумма прибыли, подлежащая налогообложению в Украине, может быть определена на основе расчета, согласованного налогоплательщиком с налоговым органом, контролирующих его платежи в бюджет;
а) оподаткуванню підлягає валовий прибуток іноземної юридичної особи, одержаний у зв'язку з її діяльністю в Україні через постійне представництво, якщо таке постійне представництво веде окремий баланс та (або) має рахунок у банку в Україні;
в) если нет возможности прямым подсчетом определить прибыль, полученную иностранным юридическим лицом от деятельности в Украине, она может быть определена налоговым органом на основании валового дохода или произведенных затрат исходя из нормы рентабельности 30 процентов;
1. Прибыль предприятий, а также иностранных юридических лиц, полученная от деятельности в Украине, облагается налогом по ставке 30 процентов.
б) у разі коли іноземна юридична особа здійснює свою діяльність не лише в Україні, але й за її межами, і при цьому не веде окремого обліку прибутку, який дозволяє визначити суму прибутку від діяльності, здійснюваної нею через постійне представництво в Україні, сума прибутку, що підлягає оподаткуванню в Україні, може бути визначена на основі розрахунку, узгодженого платником податку з податковим органом, що контролює його платежі до бюджету;
г) иностранные юридические лица, получающие в качестве компенсации за осуществляемую в Украине через постоянное представительство деятельность оплату в виде продукции или имущества, уплачивают налог на прибыль, для определения размера которой используются договорные (контрактные) цены, цены основных организаций-экспортеров или цены, исчисленные на базе мировых цен на такую же либо аналогичную продукцию или имущество.
Прибыль предприятий, полученная от реализации ценных бумаг, облагается налогом по ставке 15 процентов.
в) якщо немає можливості прямим підрахуванням визначити прибуток, одержаний іноземною юридичною особою від діяльності в Україні, він може бути визначений податковим органом на підставі валового доходу або проведених затрат виходячи з норми рентабельності 30 процентів;
Статья 6. Ставки налога
2. Дополнительно к сумме налога, начисленной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, уплачивается налог он прибыли, полученной:
г) іноземні юридичні особи, які одержують як компенсацію за здійснювану в Україні через постійне представництво діяльність оплату у вигляді продукції чи майна, сплачують податок на прибуток, для визначення розміру якого використовуються договірні (контрактні) ціни, ціни основних організацій - експортерів або ціни, обчислені на базі світових цін на таку ж або аналогічну продукцію чи майно.
Стаття 6. Ставки податку
б) от реализации на аукционе товаров, продукции, имущества согласно перечню, определяемому Министерством финансов Украины,- по ставке 20 процентов;
1. Прибуток підприємств, а також іноземних юридичних осіб, одержаний від діяльності в Україні, оподатковується за ставкою 30 процентів.
Прибуток підприємств, одержаний від реалізації цінних паперів, оподатковується за ставкою 15 процентів.
а) от посреднических операций, проведения лотерей, доходов от сдачи в аренду помещений и отдельных видов имущества - по ставке 15 процентов;
2. Додатково до суми податку, нарахованої відповідно до пункту 1 цієї статті, сплачується податок від прибутку, одержаного:
Налог от проведения концертно-зрелищных мероприятий уплачивается отдельно с каждого мероприятия.
а) від посередницьких операцій, проведення лотерей, доходів від здавання в оренду приміщень і окремих видів майна - за ставкою 15 процентів;
в) от казино, других игорных домов (мест), игровых автоматов с денежным выиграшем и другого игорного бизнеса (включая доходы от аренды и других видов использования) - по ставке 55 процентов;
Для целей налогообложения к категории массовых концертно-зрелищных мероприятий не относятся спектакли, концерты, цирковые представления, творческие концерты, проводящиеся в театрах, концертных залах, цирках, предназначенных исключительно для концертной деятельности, а также мероприятия, проводимые по программе международных, межгосударственных, всеукраинских фестивалей, конкурсов, смотров.
б) від реалізації на аукціоні товарів, продукції, майна згідно з переліком, що визначається Міністерством фінансів України, - за ставкою 20 процентів;
г) от видеосалонов, видеопоказа (независимо от способа показа), проката видео- и аудиокассет и записи на них, а также от проведения массовых концертно-зрелищных мероприятий на открытых площадках, стадионах, во дворцах спорта, других помещениях, количество мест в которых превышает 2 тысячи,- по ставке 40 процентов.
в) від казино, інших гральних домів (місць), гральних автоматів з грошовим виграшем та іншого грального бізнесу (включаючи доходи від оренди та інших видів використання) - за ставкою 55 процентів;
Доходы предприятий, получаемые от государственных облигаций и других государственных ценных бумаг, не облагаются налогом.
г) від відеосалонів, відеопоказу (незалежно від способу показу), прокату відео- та аудіокасет і запису на них, а також від проведення масових концертно-видовищних заходів на відкритих майданчиках, стадіонах, у палацах спорту, інших приміщеннях, кількість місць в яких перевищує дві тисячі, - за ставкою 40 процентів.
Податок від проведення концертно-видовищних заходів сплачується окремо з кожного заходу.
3. Доходы предприятий (кроме иностранных юридических лиц), получаемые от акций, облигаций и других ценных бумаг, выпущенных в Украине, а также доходы предприятий Украины от участия в деятельности совместных предприятий, созданных на территории Украины, облагаются налогом по ставке 15 процентов.
Для цілей оподаткування до категорії масових концертно-видовищних заходів не відносяться спектаклі, концерти, циркові вистави, творчі концерти, що проводяться в театрах, концертних залах, цирках, призначених виключно для концертної діяльності, а також заходи, що проводяться за програмою міжнародних, міждержавних, всеукраїнських фестивалів, конкурсів, оглядів.
Суммы доходов от фрахта, выплачиваемого иностранным юридическим лицам в связи с осуществлением международных перевозок, облагаются налогом по ставке 6 процентов.
3. Доходи підприємств (крім іноземних юридичних осіб), одержувані від акцій, облігацій і інших цінних паперів, випущених в Україні, а також доходи підприємств України від участі в діяльності спільних підприємств, створених на території України, оподатковуються за ставкою 15 процентів.
4. Доходы иностранных юридических лиц, не связанных с деятельностью в Украине через постоянное представительство, от дивидендов, процентов и других корпоративных прав, источник которых находится в Украине, в случае их репатриации за пределы Украины облагаются налогом по ставке 15 процентов, если иное не установлено международным договором Украины по налоговым вопросам.
Статья 7. Льготы по налогу
Доходи підприємств, одержувані від державних облігацій та інших державних цінних паперів, не оподатковуються.
Доходы от авторских прав и лицензий (роялти), фрахта и с других доходов, источник которых находится в Украине и которые не связаны с осуществлением деятельности в Украине через постоянное представительство. не облагаются налогом (кроме доходов от фрахта), если иное не установлено международным договором Украины по налоговым вопросам.
1. При исчислении налога с прибыли облагаемая налогом прибыль уменьшается на:
4. Доходи іноземних юридичних осіб, не пов'язаних з діяльністю в Україні через постійне представництво, від дивідендів, процентів та інших корпоративних прав, джерело яких знаходиться в Україні, в разі їх репатріації за межі України оподатковуються за ставкою 15 процентів, якщо інше не встановлено міжнародним договором України з податкових питань.
а) сумму в размере 50 процентов затрат предприятий (кроме капитальных вложений) на проведение собственными силами или научными организациями научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, подготовку и освоение новых прогрессивных и экологически чистых технологий и видов продукции, осуществляемых за счет прибыли. В случае проведения указанных работ научными организациями сумма уменьшения прибыли не должна превышать 5 процентов облагаемой налогом прибыли;
Доходи з авторських прав і ліцензій (роялті), фрахту та з інших доходів, джерело яких знаходиться в Україні та які не пов'язані із здійсненням діяльності в Україні через постійне представництво, не оподатковуються (крім доходів від фрахту), якщо інше не встановлено міжнародним договором України з податкових питань.
б) сумму прибыли, использованной на реконструкцию и модернизацию активной части производственных фондов, на новое строительство, расширение, ввод и освоение новых мощностей по производству товаров (работ, услуг). Указанная льгота предоставляется тем предприятиям, которые полностью использовали на эту цель амортизационные отчисления и остатки неиспользованной прибыли прошлых лет;
Суми доходів від фрахту, виплачуваного іноземним юридичним особам у зв'язку із здійсненням міжнародних перевезень, оподатковуються за ставкою 6 процентів.
Стаття 7. Пільги щодо податку
г) сумму прибыли, полученной предприятиями от реализации изготовленных ими протезно-ортопедических изделий и специальных технических приспособлений для инвалидов, тифло-технических средств, печатания и озвучивания книг, журналов, учебников и другой литературы для инвалидов по зрению, а также изготовленных нестандартного оборудования, технологической оснастки для учебно-производственных предприятий общества инвалидов;
1. При обчисленні податку з прибутку оподатковуваний прибуток зменшується на:
д) сумму в размере 60 процентов облагаемой налогом прибыли предприятий пенитенциарных учреждений;
а) суму в розмірі 50 процентів затрат підприємств (крім капітальних вкладень) на проведення власними силами або науковими організаціями науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт, підготовку й освоєння нових прогресивних та екологічно чистих технологій та видів продукції, здійснюваних за рахунок прибутку. У разі проведення вказаних робіт науковими організаціями сума зменшення прибутку не повинна перевищувати 5 процентів оподатковуваного прибутку;
в) сумму затрат, осуществляемых за счет прибыли, в соответствии со сметами затрат на содержание объектов здравоохранения, домов для престарелых и инвалидов, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, учреждений образования, объектов культуры и спорта, жилищного фонда и коммунального хозяйства, находящихся на их балансе, а также затрат на эти цели при долевом участии в содержании указанных объектов, находящихся на балансе других предприятий;
е) сумму прибыли, которую получают лечебно-трудовые мастерские, подсобные предприятия при психиатрических больницах и противотуберкулезных учреждениях, домах-интернатах для престарелых и инвалидов; воспитательно-трудовые колонии для несовершеннолетних, лечебно-трудовые профилактории и сельскохозяйственные производства пенитенциарных учреждений; пенитенциарные учреждения, использующие труд инвалидов I и II групп инвалидности, больных туберкулезом, I и II групп диспансерного учета, если их численность составляет не менее 50 процентов от общей численности лиц, содержащихся в этих учреждениях;
б) суму прибутку, використаного на реконструкцію і модернізацію активної частини виробничих фондів, на нове будівництво, розширення, введення і освоєння нових потужностей по виробництву товарів (робіт, послуг). Вказана пільга надається тим підприємствам, які повністю використали на цю мету амортизаційні відрахування і залишки невикористаного прибутку минулих років;
є) сумму прибыли, перечисленной на специально открытые счета благотворительных, экологических и оздоровительных фондов, а также перечисленной предприятиям, учреждениям, организациям культуры, образования, здравоохранения, социального обеспечения, физкультуры и спорта и общественным организациям инвалидов, но не более 2 процентов облагаемой налогом прибыли.
в) суму затрат, здійснюваних за рахунок прибутку, відповідно до кошторисів затрат на утримання об'єктів охорони здоров'я, будинків для престарілих та інвалідів, дитячих дошкільних закладів, дитячих таборів відпочинку, закладів освіти, об'єктів культури і спорту, житлового фонду та комунального господарства, що перебувають на їхньому балансі, а також затрат на ці цілі при пайовій участі в утриманні вказаних об'єктів, що перебувають на балансі інших підприємств;
2. Освобождаются от уплаты налога:
г) суму прибутку, одержаного підприємствами від реалізації виготовлених ними протезно-ортопедичних виробів і спеціальних технічних пристосувань для інвалідів, тифло-технічних засобів, друкування і озвучування книг, журналів, підручників та іншої літератури для інвалідів по зору, а також виготовлених нестандартного обладнання, технологічної оснастки для навчально-виробничих підприємств товариства інвалідів;
а) учреждения, учебно-производственные предприятия и объединения общественных организаций инвалидов, где инвалиды составляют более 50 процентов общей численности работающих.
д) суму в розмірі 60 процентів оподатковуваного прибутку підприємств пенітенціарних закладів;
Вновь созданные предприятия (кроме созданных на базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий, их филиалов, структурных подразделений) общественных организаций инвалидов в первые два года деятельности освобождаются от налогообложения при наличии 30 процентов инвалидов от общей численности работающих;
е) суму прибутку, який одержують лікувально-трудові майстерні, підсобні підприємства при психіатричних лікарнях і протитуберкульозних закладах, будинках-інтернатах для престарілих та інвалідів; виховно-трудові колонії для неповнолітніх, лікувально-трудові профілакторії та сільськогосподарські виробництва пенітенціарних закладів; пенітенціарні заклади, що використовують працю інвалідів I і II груп інвалідності, хворих на туберкульоз I і II груп диспансерного обліку, якщо їх чисельність становить не менше 50 процентів від загальної чисельності осіб, які утримуються в цих закладах;
є) суму прибутку, перерахованого на спеціально відкриті рахунки благодійних, екологічних і оздоровчих фондів, а також перерахованого підприємствам, установам, організаціям культури, освіти, охорони здоров'я, соціального забезпечення, фізкультури і спорту та громадським організаціям інвалідів, але не більше 2 процентів оподатковуваного прибутку.
Тепличные комбинаты, зверохозяйства, рыбохозяйства, рыбокомбинаты, совхозы по выращиванию цветочно-декоративных растений являются плательщиками налога на общих основаниях.
2. Звільняються від сплати податку:
3. Предприятия, производящие новую продукцию, которая не производилась другими предприятиями Украины, по перечню, устанавливаемому Министерством экономики Украины, освобождаются от уплаты налога с прибыли, полученной от реализации новой продукции в первый год производства. На второй год прибыль облагается налогом в размере 50 процентов от ставки налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 6 настоящего Декрета.
а) установи, навчально-виробничі підприємства та об'єднання громадських організацій інвалідів, де інваліди становлять більш як 50 процентів загальної чисельності працюючих.
б) предприятия - с прибыли, получаемой от производства сельскохозяйственной продукции.
4. По прибыли, полученной от производства товаров народных художественных промыслов, предприятия облагаются налогом в размере 50 процентов от ставки, предусмотренной пунктом 1 статьи 6 настоящего Декрета.
Новостворені підприємства (крім створених на базі ліквідованих (реорганізованих) підприємств, їх філій, структурних підрозділів) громадських організацій інвалідів у перші два роки діяльності звільняються від оподаткування при наявності 30 процентів інвалідів від загальної чисельності працюючих;
5. Предприятия, отнесенные согласно законодательству Украины к малым предприятиям (кроме созданных на базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий, их филиалов, структурный подразделений), которые производят промышленную продукцию, товары для населения, проводят строительно-монтажные и ремонтно-строительные работы, предоставляют бытовые услуги населению, предприятия образования, здравоохранения и науки уплачивают налог с прибыли в первый год работы в размере 50 процентов от ставки налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 6 настоящего Декрета.
б) підприємства - з прибутку, одержуваного від виробництва сільськогосподарської продукції.
В случае получения малыми предприятиями прибыли от другой деятельности, не предусмотренной в этом пункте, налогообложение предприятий производится по ставке в полном размере.
Тепличні комбінати, звірогосподарства, рибогосподарства, рибокомбінати, радгоспи по вирощуванню квітково-декоративних рослин є платниками податку на загальних підставах.
При прекращении деятельности малого предприятия до истечения трехлетнего срока налогообложение производится на общих основаниях. При определении права на получение льгот, указанных в этом пункте, в среднесписочную численность включаются лица, работающие по совместительству, а также лица, не состоящие в штате предприятия (выполняют работы по договору подряда и иному договору гражданско-правового характера).
3. Підприємства, які виробляють нову продукцію, що не виготовлялася іншими підприємствами України, за переліком, установлюваним Міністерством економіки України, звільняються від сплати податку з прибутку, одержаного від реалізації нової продукції в перший рік виробництва. На другий рік прибуток оподатковується в розмірі 50 процентів від ставки податку, передбаченої пунктом 1 статті 6 цього Декрету.
4. По прибутку, одержаному від виробництва товарів народних художніх промислів, підприємства оподатковуються в розмірі 50 процентів від ставки, передбаченої пунктом 1 статті 6 цього Декрету.
Размер налога с прибыли предприятий, расположенных вне пределов зон радиоактивного загрязнения, которую они получают от деятельности, связанной с культурно-бытовым, торговым, другими видами обслуживания и строительством в этих зонах, уменьшается на 30 процентов.
5. Підприємства, віднесені згідно із законодавством України до малих підприємств (крім створених на базі ліквідованих (реорганізованих) підприємств, їх філій, структурних підрозділів), що виробляють промислову продукцію, товари для населення, проводять будівельно-монтажні та ремонтно-будівельні роботи, надають побутові послуги населенню, підприємства освіти, охорони здоров'я та науки сплачують податок з прибутку в перший рік роботи в розмірі 50 процентів від ставки податку, передбаченої пунктом 1 статті 6 цього Декрету.
7. Исчисленная сумма налога с прибыли с учетом льгот, предусмотренных подпунктами "а", "б" и "в" пункта 1 настоящей статьи, не может быть больше 50 процентов суммы налога, исчисленной без учета указанных льгот.
У разі одержання малими підприємствами прибутку від іншої діяльності, не передбаченої в цьому пункті, оподаткування підприємств провадиться за ставкою в повному розмірі.
6. Предприятия, расположенные в зонах безусловного (обязательного), гарантированного добровольного отселения и усиленного радиоэкологического контроля и выполняющие исключительно там свою работу, освобождаются от обложения налогом прибыли, кроме платежей и отчислений в местные бюджеты.
8. Иностранный участник предприятий с иностранными инвестициями, включая банки и страховые организации, имеющий в соответствии с международным договором Украины право на полное или частичное освобождение от обложения налогом прибыли, принадлежащей ему в порядке распределения прибыли, подает заявление о снижении или отмене налога в порядке, установленном Министерством финансов Украины. В случае подачи заявления после перевода дохода за границу оно должно быть подано в течение года со дня перевода. Заявления, поданные по истечении года, к рассмотрению не принимаются.
При припиненні діяльності малого підприємства до закінчення трирічного строку оподаткування провадиться на загальних підставах.
9. Иностранное юридическое лицо, которое в соответствии с международным договором Украины имеет право на полное или частичное освобождение от налога на прибыль из источников в Украине, не связанных с деятельностью в Украине, реализует это право в порядке, предусмотренном пунктом 8 настоящей статьи.
При визначенні права на одержання пільг, вказаних у цьому пункті, до середньоспискової чисельності включаються особи, які працюють за сумісництвом, а також особи, які не перебувають у штаті підприємства (виконують роботи за договором підряду та іншим договором цивільно-правового характеру).
10. Кабинет Министров Украины может постановлениями предоставлять дополнительные льготы по налогу на прибыль предприятиям в зависимости от вида деятельности и организационных форм предпринимательства.
6. Підприємства, що розташовані у зонах безумовного (обов'язкового), гарантованого добровільного відселення та посиленого радіоекологічного контролю і які проводять виключно там свою роботу, звільняються від оподаткування прибутку, крім платежів і відрахувань до місцевих бюджетів.
11. Местные Советы народных депутатов могут предоставлять отдельным категориям плательщиков дополнительные льготы по налогу на прибыль в пределах сумм налога, засчитываемых в местные бюджеты.
Розмір податку з прибутку підприємств, розташованих поза межами зон радіоактивного забруднення, який вони одержують від діяльності, пов'язаної з культурно-побутовим, торговельним, іншими видами обслуговування і будівництвом у цих зонах, зменшується на 30 процентів.
Статья 8. Порядок уточнения ставок налога и состава налоговых льгот
7. Обчислена сума податку з прибутку з урахуванням пільг, передбачених підпунктами "а", "б" і "в" пункту 1 цієї статті, не може бути більшою 50 процентів суми податку, обчисленої без урахування вказаних пільг.
1. Размер ставок налога и состав налоговых льгот, установленных настоящим Декретом, могут уточняться Кабинетом Министров Украины.
8. Іноземний учасник підприємств з іноземними інвестиціями, включаючи банки і страхові організації, який має відповідно до міжнародного договору України право на повне або часткове звільнення від оподаткування прибутку, що належить йому в порядку розподілу прибутку, подає заяву про зниження або скасування податку в порядку, встановленому Міністерством фінансів України. У разі подання заяви після переказування доходу за кордон вона повинна бути подана протягом року від дня переказування. Заяви, подані після закінчення року, до розгляду не приймаються.
2. Внесение изменений в порядок налогообложения, размер ставок налога и состав налоговых льгот другими актами законодательства, кроме случаев, предусмотренных настоящим Декретом, не допускается.
9. Іноземна юридична особа, яка відповідно до міжнародного договору України має право на повне або часткове звільнення від податку на прибуток із джерел в Україні, не пов'язаних із діяльністю в Україні, реалізує це право в порядку, передбаченому пунктом 8 цієї статті.
Статья 9. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
10. Кабінет Міністрів України може постановами надавати додаткові пільги щодо податку на прибуток підприємствам залежно від виду діяльності та організаційних форм підприємництва.
1. Сумма налога определяется плательщиками самостоятельно исходя из величины облагаемой налогом прибыли, предоставленных льгот и ставок налога.
11. Місцеві Ради народних депутатів можуть надавати окремим категоріям платників додаткові пільги щодо податку на прибуток у межах сум податку, що зараховуються до місцевих бюджетів.
2. В течение квартала все плательщики (за исключением перечисленных в пунктах 3 и 6 настоящей статьи) производят авансовые взносы налога в бюджет в размере фактической суммы налога, внесенной в бюджет за предыдущий квартал, а вновь созданные предприятия - в размере, предусмотренном финансовым планом или расчетами смет доходов и расходов.
Стаття 8. Порядок уточнення ставок податку і складу
податкових пільг
Авансовые взносы налога в бюджет производятся не позднее 15 и 28 числа каждого месяца в размере 1/6 части квартальной суммы налога на прибыль.
1. Розмір ставок податку і склад податкових пільг, установлених цим Декретом, можуть уточнюватися Кабінетом Міністрів України.
По ходатайству плательщика, уплачивающего незначительную сумму налога, налоговый орган по местонахождению плательщика может установить один срок уплаты в бюджет - 20 числа каждого месяца в размере 1/3 квартальной суммы налога.
2. Внесення змін до порядку оподаткування, розміру ставок податку і складу податкових пільг іншими актами законодавства, крім випадків, передбачених цим Декретом, не допускається.
По окончании первого квартала, полугодия, 9 месяцев и года плательщик исчисляет нарастающим итогом с начала года сумму налога исходя из фактически полученной им прибыли, подлежащей налогообложению. Сумма налога, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее начисленных платежей.
Стаття 9. Порядок обчислення і строки сплати податку
3. Предприятия с иностранными инвестициями в течение года производят квартальные авансовые взносы налога в бюджет в размере 1/4 годовой суммы платежей не позднее 15 числа последнего месяца каждого квартала. Авансовая сумма налога на текущий год определяется предприятием с учетом годового финансового плана.
1. Сума податку визначається платниками самостійно виходячи із величини оподатковуваного прибутку, наданих пільг і ставок податку.
Исчисление налога, фактически полученного за истекший календарный год, производится не позднее 15 марта года, следующего за отчетным, на основе бухгалтерского отчета (баланса).
2. Протягом кварталу всі платники (за винятком перелічених у пунктах 3 і 6 цієї статті) провадять авансові внески податку до бюджету в розмірі фактичної суми податку, внесеної до бюджету за попередній квартал, а новостворені підприємства - у розмірі, передбаченому фінансовим планом або розрахунками кошторисів доходів і видатків.
4. Уплата налога производится по квартальным расчетам в 5-дневный срок с даты, установленной для представления бухгалтерских отчетов (балансов), а по годовым расчетам - в 10-дневный срок с даты, установленной для представления бухгалтерского отчета (баланса) за год.
Авансові внески податку до бюджету провадяться не пізніше 15 і 28 числа кожного місяця в розмірі 1/6 частини квартальної суми податку на прибуток.
Платежные поручения на перечисление в бюджет налога на прибыль, исполняемые в первоочередном порядке, сдаются плательщиками в учреждение банка до наступления срока платежа.
За клопотанням платника, що сплачує незначну суму податку, податковий орган за місцезнаходженням платника може встановити один строк сплати до бюджету - 20 числа кожного місяця в розмірі 1/3 квартальної суми податку.
5. Излишне внесенные в бюджет суммы налога засчитываются в счет последующих платежей или возвращаются плательщику в 5-дневный срок со дня получения его письменного заявления.
Після закінчення першого кварталу, півріччя, 9 місяців і року платник обчислює за наростаючим підсумком з початку року суму податку виходячи з фактично одержаного ним прибутку, який підлягає оподаткуванню. Сума податку, що підлягає сплаті, визначається з урахуванням раніше нарахованих платежів.
6. Налог на прибыль иностранных юридических лиц исчисляется ежегодно налоговым органом по местонахождению постоянного представительства.
3. Підприємства з іноземними інвестиціями протягом року провадять квартальні авансові внески податку до бюджету в розмірі 1/4 річної суми платежів не пізніше 15 числа останнього місяця кожного кварталу. Авансова сума податку на поточний рік визначається підприємством з урахуванням річного фінансового плану.
Сумма налога определяется исходя из величины облагаемой налогом прибыли и ставки налога.
Обчислення податку, фактично одержаного за минулий календарний рік, провадиться не пізніше 15 березня року, що настає за звітним, на основі бухгалтерського звіту (балансу).
На сумму исчисленного налога плательщику выдается платежное извещение по форме, установленной Главной государственной налоговой инспекцией Украины. Налог уплачивается в сроки, указанные в платежном извещении.
4. Сплата податку провадиться за квартальними розрахунками у 5-денний строк з дати, встановленої для подання бухгалтерських звітів (балансів), а за річними розрахунками - у 10-денний строк з дати, встановленої для подання бухгалтерського звіту (балансу) за рік.
Иностранное юридическое лицо обязано стать на учет в налоговой инспекции по местонахождению его постоянного представительства.
Платіжні доручення на перерахування до бюджету податку на прибуток, які виконуються в першочерговому порядку, здаються платниками до установи банку до настання строку платежу.
7. Иностранное юридическое лицо, осуществляющее деятельность в Украине через постоянное представительство, не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным, представляет налоговому органу по местонахождению постоянного представительства отчет о деятельности в Украине, а также декларацию о доходах по форме, установленной Главной государственной налоговой инспекцией Украины. При прекращении деятельности до истечения календарного года указанные документы должны быть представлены в течение месяца со дня ее прекращения.
5. Над міру внесені до бюджету суми податку зараховуються в рахунок наступних платежів або повертаються платнику в 5-денний строк з дня одержання його письмової заяви.
6. Податок на прибуток іноземних юридичних осіб обчислюється щорічно податковим органом за місцезнаходженням постійного представництва.
Непредставление налоговому органу заключения аудиторской организации (договора об оказании аудиторской услуги) является основанием для привлечения к ответственности налогоплательщика в установленном порядке.
Сума податку визначається виходячи з величини оподатковуваного прибутку і ставки податку.
8. Предприятия с иностранными инвестициями и иностранные юридические лица уплачивают налог на прибыль в безналичном порядке в денежной единице, действующей в Украине.
На суму обчисленого податку платнику видається платіжне повідомлення за формою, встановленою Головною державною податковою інспекцією України. Податок сплачується в строки, вказані в платіжному повідомленні.
Декларация о доходах иностранного юридического лица, осуществляющего свою деятельность в Украине, подлежит ежегодной проверке аудиторской организацией, получившей в установленном порядке лицензию на право занятия аудиторской деятельностью, для подтверждения достоверности отчета.
9. С доходов, указанных в пункте 3 статьи 6 настоящего Декрета, налог взимается у источника дохода. Ответственность за удержание и перечисление налога в бюджет несет предприятие, выплачивающее доход, а также иностранный участник предприятия с иностранными инвестициями.
Іноземна юридична особа зобов'язана стати на облік у податковій інспекції за місцезнаходженням її постійного представництва.
Налог с указанных в пункте 4 статьи 6 настоящего Декрета доходов иностранных юридических лиц из источников в Украине удерживается предприятием, выплачивающим иностранному юридическому лицу доход, в валюте перевода с полной суммы дохода при каждом перечислении платежа.
7. Іноземна юридична особа, яка здійснює діяльність в Україні через постійне представництво, не пізніше 15 квітня року, що настає за звітним, подає податковому органу за місцезнаходженням постійного представництва звіт про діяльність в Україні, а також декларацію про доходи за формою, встановленою Головною державною податковою інспекцією України. При припиненні діяльності до закінчення календарного року зазначені документи повинні бути подані протягом місяця з дня її припинення.
Декларація про доходи іноземної юридичної особи, яка здійснює свою діяльність в Україні, підлягає щорічній перевірці аудиторською організацією, що одержала в установленому порядку ліцензію на право заняття аудиторською діяльністю, для підтвердження достовірності звіту.
Статья 10. Зачисление налога в бюджет
Неподання податковому органу висновку аудиторської організації (договору про надання аудиторської послуги) є підставою для притягнення до відповідальності платника податку в установленому порядку.
Суммы налога на прибыль (доходы) зачисляются соответственно в государственный бюджет Украины, бюджет Республики Крым, местные бюджеты.
8. Підприємства з іноземними інвестиціями та іноземні юридичні особи сплачують податок на прибуток у безготівковому порядку в грошовій одиниці, що діє в Україні.
10. Налогоплательщики представляют в налоговые органы по месту своего нахождения бухгалтерские отчеты и балансы в порядке и сроки, установленные законодательством, налоговую декларацию и расчеты суммы налога на прибыль по формам, утвержденным Главной государственной налоговой инспекцией Украины. Предприятия с иностранными инвестициями представляют годовые бухгалтерские отчеты и балансы до 15 марта года, следующего за отчетным.
9. З доходів, зазначених у пункті 3 статті 6 цього Декрету, податок справляється у джерела доходу. Відповідальність за утримання і перерахування податку до бюджету несе підприємство, що виплачує доход, а також іноземний учасник підприємства з іноземними інвестиціями.
1. Предприятия имеют право на получение налогового кредита, предоставляемого в следующих случаях:
Податок із зазначених у пункті 4 статті 6 цього Декрету доходів іноземних юридичних осіб із джерел в Україні утримується підприємством, що виплачує іноземній юридичній особі доход, у валюті переказу з повної суми доходу при кожному перерахуванні платежу.
10. Платники податку подають податковим органам за місцем свого знаходження бухгалтерські звіти та баланси в порядку і строки, встановлені законодавством, податкову декларацію і розрахунки суми податку на прибуток за формами, затвердженими Головною державною податковою інспекцією України. Підприємства з іноземними інвестиціями подають річні бухгалтерські звіти та баланси до 15 березня року, що настає за звітним.
Статья 11. Предоставление налогового кредита
Стаття 10. Зарахування податку до бюджету
б) организации производства промышленных товаров народного потребления, продуктов питания, детской одежды и обуви, детского питания, медикаментов и медицинского оборудования, инвалидной техники, культурно-бытового и производственного назначения, строительных материалов, если выпуск этой продукции является непрофильным для предприятия;
Суми податку на прибуток (доходи) зараховуються відповідно до державного бюджету України, бюджету Республіки Крим, місцевих бюджетів.
а) расширения экспорта производимой продукции, организации производства продукции, заменяющей импортную, внедрения в производство "ноу-хау", сооружения природоохранных объектов, другие цели, определенные Кабинетом Министров Украины.
в) если малые предприятия приобрели и эксплуатируют оборудование, полностью используемое для научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых силами самого малого предприятия (в том числе для реализации этих работ), и для защиты природной среды от загрязнения.
Стаття 11. Надання податкового кредиту
Предоставление налогового кредита в этих случаях производится при условии полного использования амортизационных отчислений на указанные цели;
2. Решение о предоставлении налогового кредита принимается Министерством финансов Украины или финансовым органом Совета Министров Республики Крым, местной государственной администрации (исполнительного комитета местного Совета народных депутатов) в зависимости от того, в какой бюджет зачисляется налог на прибыль.
1. Підприємства мають право на одержання податкового кредиту, який надається у таких випадках:
Налоговый кредит может предоставляться при условии, что текущие поступления в соответствующий бюджет средств из этого источника доходов не уменьшаются.
а) розширення експорту продукції, що виробляється, організації виробництва продукції, що замінює імпортну, впровадження у виробництво "ноу-хау", спорудження природоохоронних об'єктів, інші цілі, визначені Кабінетом Міністрів України.
3. Налоговый кредит предоставляется на основе кредитного соглашения, заключаемого предприятием с налоговым органом по месту регистрации предприятия по форме, установленной для заключения кредитных соглашений с коммерческими банками.
Надання податкового кредиту в цих випадках провадиться за умови повного використання амортизаційних відрахувань на вказані цілі;
б) організації виробництва промислових товарів народного споживання, продуктів харчування, дитячого одягу та взуття, дитячого харчування, медикаментів і медичного обладнання, інвалідної техніки, культурно-побутового та виробничого призначення, будівельних матеріалів, якщо випуск цієї продукції є непрофільним для підприємства;
4. Налоговый кредит предоставляется плательщику с сумм авансовых платежей, насчитываемых в соответствии со статьей 9 настоящего Декрета, и выплачивается в течение года.
в) якщо малі підприємства придбали і експлуатують обладнання, що повністю використовується для науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт, виконуваних силами самого малого підприємства (у тому числі для реалізації цих робіт), і для захисту природного середовища від забруднення.
Механизм предоставления налогового кредита определяется Министерством финансов Украины.
2. Рішення про надання податкового кредиту приймається Міністерством фінансів України або фінансовим органом Ради Міністрів Республіки Крим, місцевої державної адміністрації (виконавчого комітету місцевої Ради народних депутатів) залежно від того, до якого бюджету зараховується податок на прибуток.
В кредитном соглашении обусловливаются порядок предоставления налогового кредита, сроки начала его погашения (не позднее, чем через два года после предоставления кредита), период погашения (не менее трех лет, если на иное не соглашается плательщик), начисление процентов на сумму предоставленного налогового кредита в размере не менее процента инфляции, определенного на период кредитного соглашения соответствующим органом, и определяемого в качестве официального индекса инфляции, другие условия, если они не ограничивают права кредитодателя, предусмотренные законодательством, и не уменьшают текущих поступлений налогов в государственный бюджет.
5. В случае нарушения предприятием кредитного соглашения вся сумма налогового кредита взимается налоговым органом в бесспорном порядке.
Податковий кредит може надаватися за умови, що поточні надходження до відповідного бюджету коштів з цього джерела доходів не зменшуються.
6. Кабинет Министров Украины вправе предоставлять налоговый кредит на иные цели и на других условиях, чем это предусмотрено в пунктах 1 и 4 настоящей статьи, за счет сумм налога, зачисляемых в государственный бюджет, если денежные средства от уменьшения налога направляются на финансирование общегосударственных нужд.
3. Податковий кредит надається на основі кредитної угоди, що укладається підприємством з податковим органом за місцем реєстрації підприємства за формою, встановленою для укладання кредитних угод з комерційними банками.
Статья 12. Специальные положения
У кредитній угоді обумовлюються порядок надання податкового кредиту, строки початку його погашення (не пізніш як через два роки після надання кредиту), період погашення (не менше трьох років, якщо на інше не погоджується платник), нарахування процентів на суму наданого податкового кредиту в розмірі не менше процента інфляції, визначеного на період кредитної угоди відповідним органом, і такого, що визначається як офіційний індекс інфляції, інші умови, якщо вони не обмежують права кредитонадавача, передбачені законодавством, і не зменшують поточних надходжень податків до державного бюджету.
1. Если международным договором Украины установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Декрете, то применяются правила международного соглашения.
4. Податковий кредит надається платникові із сум авансових платежів, що нараховуються відповідно до статті 9 цього Декрету, і виплачується протягом року.
2. Взимание налога на прибыль (доход) иностранных юридических лиц может быть прекращено или ограничено на основе договора с другими государствами.
Механізм надання податкового кредиту визначається Міністерством фінансів України.
3. При заключении коммерческих сделок с иностранными фирмами не разрешается включение в контракт налоговых оговорок, в соответствии с которыми предприятие, учреждение или организация, выплачивающая доход, берет на себя обязательство производить расходы по уплате налога на прибыль (доход) иностранных юридических лиц.
5. У разі порушення підприємством кредитної угоди вся сума податкового кредиту стягується податковим органом у безспірному порядку.
Статья 13. Устранение двойного налогообложения
6. Кабінет Міністрів України має право надавати податковий кредит на інші цілі й на інших умовах, ніж це передбачено у пунктах 1 і 4 цієї статі, за рахунок сум податку, що зараховуються до державного бюджету, якщо кошти від зменшення податку спрямовуються на фінансування загальнодержавних потреб.
Сумма налога на прибыль (доход), полученная за пределами территории Украины, ее континентального шельфа и исключительной (морской) экономической зоны, уплаченная предприятиями за границей в соответствии с законодательством иностранных государств, засчитывается при уплате ими налога на прибыль в Украине. При этом размер засчитываемой суммы не может превышать суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в Украине по доходу, полученному за границей.
Стаття 12. Спеціальні положення
Статья 14. Обязанности плательщиков
1. Якщо міжнародним договором України встановлено інші правила, ніж ті, що містяться в цьому Декреті, то застосовуються правила міжнародної угоди.
1. Налогоплательщики обязаны:
2. Справляння податку на прибуток (доход) іноземних юридичних осіб може бути припинено або обмежено на основі договору з іншими державами.
3. При укладанні комерційних угод з іноземними фірмами не дозволяється включення до контракту податкових застережень, відповідно до яких підприємство, установа або організація, що виплачує доход, бере на себе зобов'язання провадити витрати щодо сплати податку на прибуток (доход) іноземних юридичних осіб.
б) предъявлять, а в соответствующих случаях представлять документы, подтверждающие право на льготы по налогу;
Стаття 13. Усунення подвійного оподаткування
в) своевременно и в полном размере уплачивать причитающиеся суммы налога;
Сума податку на прибуток (доход), одержана за межами території України, її континентального шельфу та виключної (морської) економічної зони, сплачена підприємствами за кордоном відповідно до законодавства іноземних держав, зараховується при сплаті ними податку на прибуток в Україні. При цьому розмір зараховуваної суми не може перевищувати суми податку на прибуток, що підлягає сплаті в Україні стосовно доходу, одержаного за кордоном.
а) вести в установленном порядке бухгалтерский учет и отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и представлять налоговым органам бухгалтерские отчеты и балансы (кроме бюджетных организаций), декларации, расчеты по налогу и другие необходимые документы и сведения, связанные с исчислением и уплатой налога;
г) допускать должностных лиц налоговых органов для обследования помещений, где осуществляется деятельность, связанная с получением прибыли (дохода) или с содержанием объектов налогообложения, а также для проверок исчисления и уплаты налога.
Стаття 14. Обов'язки платників
2. Руководители и соответствующие должностные лица предприятий, учреждений и организации обязаны подписать акт проверки, проведенной налоговым органом, а в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, представить письменные пояснения мотивов несогласия. Они также обязаны выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах.
1. Платники податку зобов'язані:
3. Плательщики налога, для которых законодательством установлена обязанность представлять в налоговые органы бухгалтерские отчеты и балансы с заключением аудиторской организации о достоверности представленных в них сведений, обязаны в течение года, следующего за отчетным, представить в налоговый орган документ, подтверждающий факт проверки.
а) вести в установленому порядку бухгалтерський облік і звітність про фінансово-господарську діяльність та подавати податковим органам бухгалтерські звіти і баланси (крім бюджетних організацій), декларації, розрахунки по податку та інші необхідні документи і відомості, пов'язаені з обчисленням і сплатою податку;
К плательщику, не представившему указанных документов, применяются меры в соответствии с действующим законодательством. Эти меры не применяются, если проверка не проведена в установленные сроки не по вине плательщика.
б) пред'являти, а у відповідних випадках подавати документи, що підтверджують право на пільги щодо податку;
Статья 15. Ответственность плательщиков
в) своєчасно і в повному розмірі сплачувати належні суми податку;
Налогоплательщики и их должностные лица несут ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога в бюджет в соответствии с действующим законодательством.
г) допускати службових осіб податкових органів для обстеження приміщень, де здійснюється діяльність, пов'язана з одержанням прибутку (доходу) чи з утриманням об'єктів оподаткування, а також для перевірок обчислення і сплати податку.
Статья 16. Порядок взимания в бюджет и возврата из бюджета неправильно уплаченного налога
2. Керівники та відповідні службові особи підприємств, установ і організацій зобов'язані підписати акт перевірки, проведеної податковим органом, а в разі незгоди з фактами, викладеними в акті, подати письмові пояснення мотивів незгоди. Вони також зобов'язані виконувати вимоги податкового органу про усунення виявлених порушень законодавства про податки.
3. Платники податку, для яких законодавством встановлено обов'язок подавати до податкових органів бухгалтерські звіти і баланси з висновком аудиторської організації про достовірність поданих у них зведень, зобов'язані протягом року, що настає за звітним, подати до податкового органу документ, що підтверджує факт перевірки.
Своевременно не уплаченная сумма налога взыскивается за все время задолженности бюджету с начислением пени в размере 0,2 процента от суммы недоимки за каждый день просрочки (включая день уплаты).
До платника, який не подав зазначених документів, застосовуються заходи відповідно до чинного законодавства. Ці заходи не застосовуються, якщо перевірку не проведено в установлені строки не з вини платника.
2. Сумма налога с доходов, указанных в пунктах 3 и 4 статьи 6 настоящего Декрета, не перечисленная в бюджет предприятиями, выплачивающими доходы, взыскивается из средств, остающихся в распоряжении этих предприятий после расчетов с бюджетом, в бесспорном порядке независимо от того, за какой период выплачен доход иностранному получателю.
Стаття 15. Відповідальність платників
1. Сумма налога, не внесенная в установленные сроки, а также сумма налога, вычтенного из сокрытой (заниженной) прибыли (дохода) и штраф взыскиваются за все время уклонения от уплаты налога по распоряжению налоговых органов в бесспорном порядке.
3. Сумма платежей по налогу, излишне - поступившая в результате неправильного его исчисления или нарушения установленного порядка взимания, подлежит возврату или зачету на счет других причитающихся с плательщика сумм, если не истек годовой срок со дня их поступления.
Платники податку та їх службові особи несуть відповідальність за правильність обчислення і своєчасність сплати податку до бюджету відповідно до чинного законодавства.
Подача заявления о возврате излишне поступившей суммы платежей прерывает течение указанного срока.
Стаття 16. Порядок стягнення до бюджету і повернення з
бюджету неправильно сплаченого податку
Возврат неправильно уплаченного налога из бюджета осуществляется не более чем за один год до выявления неправильной уплаты.
1. Сума податку, не внесена в установлені строки, а також сума податку, вирахуваного з прихованого (заниженого) прибутку (доходу) і штраф стягуються за весь час ухилення від сплати податку за розпорядженням податкових органів у безспірному порядку.
Статья 17. Контроль налоговых органов
Своєчасно не сплачена сума податку стягується за весь час заборгованості бюджету з нарахуванням пені в розмірі 0,2 процента із суми недоїмки за кожний день прострочення (включаючи день сплати).
Контроль за правильностью применения законодательства о налоге на прибыль предприятий и организаций осуществляется налоговыми органами в соответствии с законодательством Украины.
2. Сума податку з доходів, зазначених у пунктах 3 і 4 статті 6 цього Декрету, не перерахована до бюджету підприємствами, які виплачують доходи, стягується з коштів, що залишаються у розпорядженні цих підприємств після розрахунків з бюджетом, у безспірному порядку незалежно від того, за який період виплачено доход іноземному одержувачу.
Статья 18. Заключительные положения
3. Сума платежів по податку, що над міру надійшла в результаті неправильного його обчислення або порушення встановленого порядку справляння, підлягає поверненню або зарахуванню на рахунок інших належних з платника сум, якщо не минув річний строк від дня їх надходжень.
1. Приостанавливается действие (в части освобождения от обложения налогом прибыли):
Подання заяви про повернення суми платежів, що надійшла над міру, перериває перебіг зазначеного строку.
Повернення неправильно сплаченого податку з бюджету здійснюється не більш як за один рік до виявлення неправильної сплати.
Стаття 17. Контроль податкових органів
Контроль за правильністю застосування законодавства про податок на прибуток підприємств і організацій здійснюється податковими органами відповідно до законодавства України.
части третьей статьи 38 Положения об адвокатуре Украинской ССР, утвержденного Законом Украинской ССР от 31 октября 1980 года (Ведомости Верховного Совета УССР, 1980 г., приложение к N 46, ст. 898): частей первой и третьей статьи 7 Закона Украинской ССР "О правовом режиме территории, подвергшейся радиоактивному загрязнению в результате Чернобыльской катастрофы" (Ведомости Верховного Совета УССР, 1991 г., N 16, ст. 198; Ведомости Верховного Совета Украины, 1992 г., N 13, ст. 177);
Стаття 18. Заключні положення
статьи 21 Закона Украины "О банках и банковской деятельности" (Ведомости Верховного Совета УССР, 1991 г., N 25, ст. 281);
1. Зупиняється дія (в частині звільнення від оподаткування прибутку):
части второй статьи 19 Закона Украинской ССР "О свободе совести и религиозных организациях" (Ведомости Верховного Совета УССР, 1991 г., N 25, ст. 283);
частини третьої статі 38 Положення про адвокатуру Української РСР, затвердженого Законом Української РСР від 31 жовтня 1980 року (Відомості Верховної Ради УРСР, 1980 р., додаток до N 46, ст. 898);
частей третьей и пятой статьи 56 Закона Украинской ССР "Об образовании" (Ведомости Верховного Совета УССР, 1991 г., N 34, ст. 451);
частин першої та третьої статті 7 Закону Української РСР "Про правовий режим території, що зазнала радіоактивного забруднення внаслідок Чорнобильської катастрофи" ( 791а-12 ) (Відомості Верховної Ради УРСР, 1991 р., N 16, ст.198; Відомості Верховної Ради України, 1992 р., N 13, ст. 177);
абзацев второго и третьего пункта 1, пунктов 3, 6, 9, 13-16, 35, 56 Программы чрезвычайных мер по стабилизации экономики Украины и выходу ее из кризисного состояния, одобренной постановлением Верховного Совета Украинской ССР от 3 июля 1991 г., N 1291-XII;
( Абзац статті 18 втратив чинність на підставі Закону N 2121-III від 07.12.2000 )
абзаца шестого пункта 2 постановления Верховного Совета Украины от 6 декабря 1991 г. "О порядке введения в действие Закона Украины "О пенсионном обеспечении" (Ведомости Верховного Совета Украины, 1992 г., N 3, ст. 11);
частини другої статті 19 Закону Української РСР "Про свободу совісті та релігійні організації" ( 987-12 ) (Відомості Верховної Ради УРСР, 1991 р., N 25, ст.283);
пунктов 2 и 3 статьи 22 Закона Украины "Об основах государственной политики в сфере науки и научно-технической деятельности" (Ведомости Верховного Совета Украины, 1992 г., N 12, ст. 165);
частин третьої та п'ятої статті 56 Закону Української РСР "Про освіту" (1060-12 ) (Відомості Верховної Ради УРСР, 1991 р., N 34, ст. 451);
части первой статьи 61 Закона Украины "О статусе и социальной защите граждан, пострадавших в результате Чернобыльской катастрофы" (Ведомости Верховного Совета Украины, 1992 г., N 13, ст. 178; N 37, ст. 543);
абзаців другого та третього пункту 1, пунктів 3, 6, 9, 13-16, 35, 50 Програми надзвичайних заходів щодо стабілізації економіки України та виходу її з кризового стану, схваленої постановою Верховної Ради Української РСР від 3 липня 1991 р. N 1291-XII ;
части первой статьи 26 Основ законодательства Украины о культуре (Ведомости Верховного Совета Украины, 1992 г., N 21, ст. 294);
2. Настоящий Декрет вступает в силу со дня опубликования и применяется при расчетах с бюджетом начиная с итогов деятельности в 1993 году.
абзацу шостого пункту 2 постанови Верховної Ради України від 6 грудня 1991 р. "Про порядок введення в дію Закону України "Про пенсійне забезпечення" ( 1931-12 ) ( Відомості Верховної Ради України, 1992 р., N 3, ст.11);
статьи 7, частей первой, второй и шестой статьи 19, частей первой и второй статьи 20 Закона Украины "О приоритетности социального развития села и агропромышленного комплекса в народном хозяйстве" (Ведомости Верховного Совета Украины, 1992 г., N 32, ст. 453);
Премьер-министр Украины Л. КУЧМА
пунктів 2 і 3 статті 22 Закону України "Про основи державної політики у сфері науки і науково-технічної діяльності" ( 1977-12 ) (Відомості Верховної Ради України, 1992 р., N 12, ст. 165);
Министр Кабинета Министров Украины А. ЛОБОВ
частей первой и третьей статьи 49 Закона Украины "О природно-заповедном фонде Украины" (Ведомости Верховного Совета Украины, 1992 г., N 34, ст. 502).
частини першої статті 61 Закону України "Про статус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи" ( 796-12 ) (Відомості Верховної Ради України, 1992 р., N 13, ст.178; N 37, ст. 543);
г. Киев , 26 декабря 1992 г.
N 12-92
частини першої статті 26 Основ законодавства України про культуру ( 2117-12 ) (Відомості Верховної Ради України, 1992 р., N 21, ст.294);
статті 7, частин першої, другої та шостої статті 19, частин першої та другої статті 20 Закону України "Про пріоритетність соціального розвитку села та агропромислового комплексу в народному господарстві" ( 400-12 ) (Відомості Верховної Ради України, 1992 р., N 32, ст.453);
частин першої та третьої статті 49 Закону України "Про природно-заповідний фонд України" ( 2456-12 ) (Відомості Верховної Ради України, 1992 р., N 34, ст.502).
2. Цей Декрет набуває чинності з дня опублікування і застосовується при розрахунках з бюджетом починаючи з підсумків діяльності в 1993 році.
Прем'єр-міністр України Л.КУЧМА
Міністр Кабінету Міністрів України А.ЛОБОВ
м. Київ, 26 грудня 1992 року
N 12-92
Опубліковано: "Урядовий кур'єр",
6 січня 1993 року