Парус Iнтернет-Консультант
Открытое тестирование
Открытое тестирование
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
НАКАЗ
19.01.2007 N 18
Про затвердження Методичних рекомендацій щодо взаємодії
між підрозділами органів державної податкової служби
України під час роботи з безхазяйними речами
та майном, що переходить у власність держави
( Із змінами, внесеними згідно з Наказом
Державної податкової адміністрації
N 84 від 19.02.2007 )
(Витяг)
На виконання пункту 2 рішення Ради національної безпеки і оборони України від 17 листопада 2006 року "Про заходи щодо вдосконалення діяльності органів державної влади під час здійснення операцій з конфіскованим і безхазяйним майном", введеного в дію Указом Президента України від 20 грудня 2006 року N 1104/2006 "Про рішення Ради національної безпеки і оборони України від 17 листопада 2006 року "Про заходи щодо вдосконалення діяльності органів державної влади під час здійснення операцій з конфіскованим і безхазяйним майном", з метою подальшого вдосконалення роботи з безхазяйним майном в органах державної податкової служби усіх рівнів наказую:
1. Затвердити Методичні рекомендації щодо взаємодії між підрозділами органів державної податкової служби України під час роботи з безхазяйними речами та майном, що переходить у власність держави (додається). ( Пункт 1 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 84 від 19.02.2007 )
2. Вважати такими, що втратили чинність, накази ДПА України від 28.09.05 N 417 "Про затвердження Порядку взаємодії між підрозділами державної податкової служби України під час роботи з безхазяйним майном", від 13.12.05 N 573 "Про внесення змін до наказу ДПА України від 28.09.05 N 417", від 03.02.06 N 53 "Про внесення змін до наказу ДПА України від 28.09.05 N 417", від 26.06.06 N 357 "Про внесення змін до наказу ДПА України від 28.09.05 N 417".
<...>
Голова А.І.Брезвін
Затверджено
Наказ ДПА України
19.01.2007 N 18
Методичні рекомендації
щодо взаємодії між підрозділами органів державної
податкової служби України під час роботи з
безхазяйними речами та майном, що переходить
у власність держави
( Назва Порядку в редакції Наказу Державної
податкової адміністрації
N 84 від 19.02.2007 )
( У тексті Порядку слова "цього Порядку" ("Порядку")
замінено на слова "цих Методичних рекомендацій"
("Методичних рекомендацій") згідно з Наказом Державної
податкової адміністрації N 84 від
19.02.2007 )
I. Загальні положення
1. Цей Порядок визначає принципи взаємодії між підрозділами державної податкової служби України під час виконання покладених на них згідно з законодавством України завдань із виявлення і розпорядження безхазяйним майном та майном, що переходить у власність держави, і відповідає вимогам Законів України "Про державну податкову службу в Україні" ( 509-12 ), "Про міліцію" ( 565-12 ), Цивільного кодексу України ( 435-15 ), постанови Кабінету Міністрів України від 25 серпня 1998 року N 1340 "Про Порядок обліку, зберігання, оцінки конфіскованого та іншого майна, що переходить у власність держави, і розпорядження ним ", інших нормативно-правових актів.
2. Дія цих Методичних рекомендацій поширюється на безхазяйне майно та речі, які відповідно до статті 335 Цивільного Кодексу України від 16.01.03 N 435-IV не мають власника або власник яких невідомий, виявлені (знайдені) органами державної податкової служби, або має інше походження, а саме:
майно, від якого власник відмовився;
майно, кошти, подаровані державі власником;
кошти та майно, право власності на яке припинено у зв'язку з припиненням юридичної особи чи смертю власника;
майно, що за правом успадкування перейшло у власність держави;
майно, набуте за рішенням суду;
знахідка;
скарби, що передані органу ДПС або ним виявлені;
бездоглядна домашня тварина.
3. Метою взаємодії є забезпечення виконання завдань з мобілізації коштів до державного бюджету, якісного та своєчасного оформлення необхідних документів при роботі з безхазяйним майном, вжиття дієвих заходів щодо поліпшення діяльності правової служби ДПС шляхом організації спільного відпрацювання матеріалів справ відносно майна, що може бути обернено в дохід держави, та запобігання винесенню судових рішень не на користь інтересів держави.
4. Форми взаємодії:
4.1. Проведення спільних заходів між підрозділами державної податкової служби, які здійснюють контрольно-перевірочну роботу (в тому числі під час проведення комплексних перевірок), підрозділами податкової міліції та підрозділами погашення прострочених податкових зобов'язань у частині виявлення безхазяйного майна.
4.2. Створення спільних робочих груп для вирішення (у разі потреби) конкретних проблемних питань, пов'язаних із виявленням і розпорядженням безхазяйними речами та майном, що переходить у власність держави.
4.3. Своєчасний обмін інформацією про вірогідність виявлення безхазяйного майна між підрозділами органів ДПС.
4.4. Супроводження справ у судах з метою захисту інтересів держави та органів ДПС України.
4.5. Визначення спільно з зацікавленими підрозділами причин недотримання вимог законодавчих і нормативних актів органами ДПС та суб'єктами господарювання при роботі із виявлення і розпорядження безхазяйними речами та майном, що переходить у власність держави.
4.6. Підведення підсумків виконання спільних заходів та розробка нових дієвих заходів і форм взаємодії.
4.7. Узгодження питань застосування Порядку обліку, зберігання, оцінки конфіскованого та іншого майна, що переходить у власність держави, і розпорядження ним, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 25 серпня 1998 року N 1340.
II. Взаємодія працівників органів ДПС під час виявлення,
опису та попередньої оцінки безхазяйного майна
1. Якщо у ході діяльності податкової міліції виявлено безхазяйну рухому річ, вона не пізніше 10-денного терміну від дня виявлення передається до підрозділу погашення прострочених податкових зобов'язань службовою запискою з переліком додатків для подальшого обліку цього майна як безхазяйного. Додатки до службової записки мають містити копії документів, що вказують на обставини виявлення майна, його місцезнаходження, та перелік майна із зазначенням кількісних і зовнішніх характеристик для подальшої однозначної ідентифікації цього майна.
Присутність працівників податкової міліції обов'язкова під час вилучення безхазяйного майна, виявленого працівниками інших підрозділів органів ДПС.
2. Якщо працівникам інших підрозділів органів ДПС під час виконання службових обов'язків стало відомо про майно, перелічене у пункті 2 розділу I цих Методичних рекомендацій та яке може бути звернуто у власність держави, вони негайно у той же день службовою запискою повідомляють про це керівника органу державної податкової служби. Керівник органу ДПС не пізніше наступного робочого дня дає доручення підрозділу погашення прострочених податкових зобов'язань спільно з підрозділом податкової міліції вилучити та поставити на облік це майно.
3. Не пізніше другого робочого дня після одержання повідомлення про наявність майна, яке не має власника або власник якого невідомий, підрозділ погашення прострочених податкових зобов'язань проводить необхідну перевірку щодо виявлення або підтвердження наявності цього майна.
При підтвердженні наявності майна, яке не має власника або власник якого невідомий, підрозділ погашення прострочених податкових зобов'язань за участю інших працівників органу ДПС, осіб, які повідомили про наявність безхазяйного майна, у той же день складає акт опису і попередньої оцінки майна за формою згідно з додатком 1 до цих Методичних рекомендацій.
Попередня оцінка майна проводиться комісією у складі представників органу державної податкової служби та представника організації, що прийняла майно на зберігання, відповідно до пункту 8 Порядку обліку, зберігання, оцінки конфіскованого та іншого майна, що переходить у власність держави, і розпорядження ним, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 25 серпня 1998 року N 1340.
У разі виникнення розбіжності в оцінці майна між представниками комісії, оцінка проводиться суб'єктами оціночної діяльності - суб'єктами господарювання.
При цьому комісією складається акт опису і попередньої оцінки в необхідній кількості примірників, з яких один залишається у справі державної податкової інспекції, а другий вручається представнику підприємства, якому передано це майно на зберігання.
Акт підписується членами комісії. У кінці акта зазначається, в якій кількості примірників його складено і кому вони вручені.
Акт затверджується у термін не пізніше трьох календарних днів після його складання керівником органу ДПС або його заступником, на якого покладено функції контролю за організацією роботи підрозділу погашення прострочених податкових зобов'язань.
4. В акті опису і попередньої оцінки майна зазначаються: повна і точна назва кожного окремого предмета або групи однорідних рівноцінних предметів, докладний опис ознак кожного предмета, назва матеріалу, з якого виготовлено кожний з предметів, їх кількість, вага, довжина, якість, відсоток зносу, наявні пошкодження, а також орієнтовна ринкова ціна предмета. Опис майна має забезпечити його однозначну ідентифікацію.
5. Попередня оцінка майна проводиться виходячи з діючих ринкових роздрібних або оптових цін (в залежності від кількості предметів, які оцінюються). Промислові товари, які були у використанні, оцінюються з урахуванням відсотка зносу. Продовольчі товари оцінюються з урахуванням їх сорту і якості.
6. Виявлене майно на підставі акта опису та попередньої оцінки у той же день береться на облік підрозділом погашення прострочених податкових зобов'язань.
7. Виявлене майно, яке має ознаки безхазяйного, передається на відповідальне зберігання суб'єкту господарювання, включеному до Єдиного реєстру торговельних організацій, або суб'єкту господарювання, розташованого на території, де було виявлено це майно. Передача проводиться за актом опису та попередньої оцінки майна із зазначенням назви, адреси цієї організації, прізвища, імені та по батькові службової особи, що приймає майно, з обов'язковим підписом цієї особи саме за прийняття майна та наданням довіреності, а також відмітки про те, що особу, яка прийняла майно на зберігання, попереджено про відповідальність за нестачу, заміну або псування цього майна.
Із суб'єктом господарювання, який прийняв майно на відповідальне зберігання, укладається відповідна угода. Взяте на облік майно відображається на позабалансовому рахунку "Активи на відповідальному зберіганні" цього суб'єкта господарювання.
У разі коли виявлене майно, яке має ознаки безхазяйного, залишається на відповідальному зберіганні в органах ДПС, його облік здійснюється на позабалансовому рахунку "Активи на відповідальному зберіганні" відповідного органу ДПС. При цьому визначається посадова особа, яка несе матеріальну відповідальність за збереження цього майна.
8. Про кожний факт виявлення безхазяйного майна на суму 10 тис. грн. і більше направляється окреме спецповідомлення до ДПА України за встановленою формою (додаток 5).
III. Ведення обліку безхазяйного майна
1. Облік безхазяйного майна ведеться підрозділами погашення прострочених податкових зобов'язань на підставі акта опису та попередньої оцінки майна. Для обліку актів опису та попередньої оцінки майна в цих підрозділах ведеться книга обліку актів опису та попередньої оцінки майна за формою згідно з додатком 2 до Методичних рекомендацій. Акти опису та попередньої оцінки майна реєструються у цій книзі в день їх надходження. Записи повинні проводитись своєчасно, чітко і без помарок. Акту опису та попередньої оцінки майна присвоюється порядковий номер, що відповідає порядковому номеру у книзі обліку актів опису та попередньої оцінки.
2. За кожним фактом виявлення безхазяйного майна обов'язково заводиться окрема облікова справа, до якої в ході роботи заносяться необхідні документи, а саме:
акт опису та попередньої оцінки майна;
супровідні, службові, доповідні записки, рапорти;
пояснення;
запити до установ і організацій про інформацію щодо виявленого (знайденого) майна та відповіді на них;
лист (копія) про знахідку, направлений до міліції або органів місцевого самоврядування відповідно до статті 338 Цивільного кодексу України ( 435-15 ), з відміткою про його вручення;
експертна оцінка;
акт опису, оцінки та передачі майна;
рішення про повернення майна;
картка обліку розрахунків за майно;
роздрукована з веб-сайту ДПА України об'ява про передачу на реалізацію майна вартістю 5 тис. грн. і більше;
копія претензії до торговельної організації про штрафні санкції;
платіжні документи про перерахування до бюджету виручки від реалізації майна;
всі документи, які підтверджують право власності на майно, надані власником, та акт приймання-передачі (у разі повернення майна);
інші документи, які складаються під час роботи з майном, поставленим на облік.
Кожній справі присвоюється порядковий номер відповідно до номера акта опису і попередньої оцінки майна.
3. Право власності держави на безхазяйну рухому річ, взяту на облік органами державної податкової служби України на підставі ст. 326 Цивільного кодексу України ( 435-15 ), наступає згідно з положеннями частини 3 статті 335, статей 336, 338, 341, 343, 344 цього Кодексу, а також за рішенням суду.
4. Підставами для зняття майна з обліку є:
надходження до бюджету в повному обсязі коштів, отриманих від реалізації майна;
акт переробки, знищення або утилізації майна;
повернення майна власнику відповідно до розділу VIII цих Методичних рекомендацій;
повне відшкодування вартості майна, яке було зіпсоване або втрачене під час його збереження або реалізації;
акт приймання-передачі нерухомого майна органом місцевого самоврядування;
акт приймання-передачі транспортних засобів до міліції;
рішення керівника органу державної податкової служби у разі неможливості повернення майна або відшкодування його вартості у зв'язку із винесенням судом ухвали про ліквідацію юридичної особи - банкрута, якій майно було передано на зберігання або реалізацію. ( Пункт 4 розділу III доповнено абзацом восьмим згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 84 від 19.02.2007 )
5. Зняття майна з обліку за підставами, вказаними в абзацах п'ятому - восьмому попереднього пункту, здійснюється за рішенням керівника органу ДПС (додаток 7) з дотриманням процедур, описаних у пунктах 6 і 7 розділу VIII цих Методичних рекомендацій. Перед прийняттям рішення регіональні ДПА направляють ДПА України інформаційне повідомлення згідно з додатком 8. ( Пункт 5 розділу III із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 84 від 19.02.2007 )
IV. Контроль за збереженням безхазяйного майна
1. Органи ДПС здійснюють контроль за збереженням безхазяйних речей та майна, поставлених на облік, шляхом проведення інвентаризації за їх місцезнаходженням.
Інвентаризація проводиться щокварталу станом на перше число другого місяця кварталу робочими групами, до складу яких включаються працівники підрозділів погашення прострочених податкових зобов'язань, фінансового забезпечення (у разі зберігання майна безпосередньо органом ДПС), боротьби з корупцією в органах ДПС та юридичної служби.
2. Інформація про результати інвентаризації за формою згідно з додатком 15 та детальні пояснення щодо кожного факту виявлених порушень (нестачі) із зазначенням вжитих заходів щодо відшкодування завданої шкоди надаються ДПА України до 20 числа другого місяця кварталу.
3. У період між інвентаризаціями контроль за збереженням речей та майна, переданих на відповідальне зберігання та (або) реалізацію, здійснюється підрозділами організації роботи з безхазяйним майном шляхом щомісячної звірки звітів про рух матеріальних цінностей, які обліковуються на позабалансових рахунках "Активи на відповідальному зберіганні" організацій (підприємств), яким передане безхазяйне майно, з даними податкових органів.
4. Для забезпечення проведення звірки підприємства (організації), які прийняли майно на відповідальне зберігання та (або) реалізацію, щомісячно до 20 числа, наступного за звітним, подають відповідному органу державної податкової служби Звіт про рух матеріальних цінностей, які обліковуються на позабалансових рахунках "Активи на відповідальному зберіганні".
Зобов'язання підприємства (організації) щодо подання такого Звіту та термін подання включаються до угоди про реалізацію (збереження) майна.
5. У разі псування або втрати майна, переданого на відповідальне зберігання, орган ДПС протягом трьох робочих днів від дати виявлення нестачі направляє суб'єкту господарювання претензію з вимогою відшкодування вартості такого майна за звичайними цінами його продажу на день відшкодування.
6. У разі псування або втрати майна, переданого на реалізацію, орган ДПС протягом трьох робочих днів від дати виявлення нестачі направляє суб'єкту господарювання претензію з вимогою відшкодування вартості такого майна за цінами, вказаними в акті опису, оцінки та передачі майна.
7. У разі невідшкодування підприємством (організацією) вартості переданого йому майна протягом місяця від дати отримання претензії, орган державної податкової служби у десятиденний термін після вказаної граничної дати відшкодування вартості майна направляє матеріали щодо стягнення суми нестачі до суду.
8. При виявленні випадків розкрадання, заміни або навмисного пошкодження майна, переданого на відповідальне зберігання або реалізацію, орган ДПС надсилає відповідні матеріали слідчим органам для притягнення винних до кримінальної відповідальності і одночасно подає позов до суду про стягнення з винних вартості такого майна.
9. У випадку порушення справи про банкрутство суб'єкта господарювання, якому безхазяйне майно передано на зберігання або реалізацію, відшкодування вартості такого майна здійснюється у черговості, визначеній чинним законодавством. ( Розділ IV доповнено пунктом 9 згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 84 від 19.02.2007 )
10. У разі неможливості передачі добросовісному набувачеві придбаного ним майна, питання вирішується в судовому порядку відповідно до чинного законодавства.
V. Формування Єдиного реєстру торговельних організацій,
яким надається право реалізації та зберігання
безхазяйного та іншого майна,
що перейшло у власність держави
1. Для включення суб'єктів господарювання до Єдиного реєстру торговельних організацій, яким надається право реалізації та зберігання безхазяйного та іншого майна, що перейшло у власність держави, (далі - Єдиний реєстр) створюється комісія з представників органів державної податкової служби, правоохоронних та інших контролюючих органів.
Комісію очолює заступник голови обласної державної податкової адміністрації, який згідно з розподілом обов'язків відповідає за цю ділянку роботи.
2. До Єдиного реєстру можуть бути включені будь-які суб'єкти господарювання незалежно від форми власності, що мають право здійснювати реалізацію майна шляхом проведення прилюдних торгів (аукціонів) і (або) право здійснювати операції з нерухомістю в порядку, передбаченому законодавством, а також ті, що мають відповідні ліцензії, які б забезпечували найбільш повний комплекс послуг з реалізації безхазяйного та іншого майна, що перейшло у власність держави.
3. Для формування Єдиного реєстру на наступний рік комісія не пізніше 1 грудня поточного року розміщує в засобах масової інформації оголошення з переліком документів, необхідних для участі в конкурсі, місце та дату проведення засідання комісії з формування Єдиного реєстру.
Перше засідання комісії з формування Єдиного реєстру проводиться не пізніше 20 січня. До затвердження Єдиного реєстру на поточний рік реалізація майна здійснюється суб'єктами господарювання, які були включені до Єдиного реєстру станом на 31 грудня минулого року.
4. Для участі в конкурсі суб'єкти господарювання подають такі документи:
а) заяву про включення до Єдиного реєстру;
б) копію довідки про державну реєстрацію;
в) копію статуту підприємства (організації);
г) довідку з органу ДПС, в якому зареєстроване підприємство, про постановку на облік як платника податків;
д) копію свідоцтва платника податку на додану вартість;
е) довідку з органу ДПС про відсутність податкового боргу;
є) копії ліцензій на право здійснення окремих видів господарської діяльності, ліцензування яких передбачено законодавчими актами України;
ж) довідку про складські приміщення або договір оренди складських приміщень;
з) довідки з установ банків про відкриті рахунки;
и) документи, які підтверджують можливість проведення аукціонів або членство у складі товарних бірж;
і) інші документи, визначені регіональною комісією обов'язковими для подання на конкурс (баланс, звіти про прибутки та збитки тощо);
й) конкурсну пропозицію, яка подається в запечатаному конверті і містить граничний розмір комісійної винагороди у відсотках до сум коштів, одержаних від реалізації майна.
5. Основні критерії, які враховуються комісією при винесенні рішення про включення суб'єктів господарювання до Єдиного реєстру:
досвід роботи не менше двох років у відповідній сфері діяльності;
наявність брокерського місця на біржі, що атестована Державною податковою адміністрацією України відповідно до наказу ДПА України від 25.12.01 N 517 "Про проведення конкурсу на визначення уповноважених товарних та фондових бірж з продажу майна та цінних паперів (активів), які перебувають в податковій заставі";
відсутність порушень податкового законодавства за два останні роки з боку суб'єкта господарювання, який претендує на включення до Єдиного реєстру, підтверджена довідкою місцевої облДПА, (у разі, якщо такі порушення були, необхідно додати до довідки акт перевірки);
позитивні показники фінансово-господарської діяльності суб'єкта господарювання, підтверджені бухгалтерською звітністю (крім бюджетних установ, представництв іноземних суб'єктів господарської діяльності та суб'єктів малого підприємництва, визнаних такими відповідно до чинного законодавства), яка відповідно до Закону України від 16 липня 1999 року N 996-XIV "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" із змінами і доповненнями включає: баланс, звіт про фінансові результати, звіт про рух коштів, звіт про власний капітал та примітки до звітів за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює календарному року;
відсутність заборгованості по платежах до бюджету та інших позабюджетних платежах суб'єкта підприємництва, підтверджена довідкою ДПІ;
відсутність порушень під час реалізації безхазяйного майна в попередньому році, підтверджена довідкою облДПА;
наявність свідоцтва платника податку на додану вартість;
наявність у підприємства веб-сайту в мережі Інтернет (бажано).
6. Відмова у включенні до Єдиного реєстру суб'єктам господарювання, що відповідають визначеним критеріям, не допускається.
7. Виключення суб'єктів господарювання з Єдиного реєстру проводиться протягом року цією ж комісією за їх заявою або за умови порушень ними договірних зобов'язань чи будь-якого критерію, переліченого у пункті 5 цього розділу.
8. Єдиний реєстр ведеться за формою згідно з додатком 14. При внесенні будь-яких змін до Єдиного реєстру регіональні ДПА надсилають до ДПА України уточнений реєстр протягом трьох робочих днів.
9. Копії матеріалів, наданих суб'єктом господарювання конкурсній комісії, у разі включення його до Єдиного реєстру, разом з копією протоколу засідання конкурсної комісії не пізніше третього робочого дня після засідання надсилаються до ДПА України. ( Пункт 9 розділу V із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 84 від 19.02.2007 )
10. Угода про реалізацію майна з суб'єктом господарювання, включеним до Єдиного реєстру, укладається після розміщення його реквізитів на офіційному сайті ДПА України.
VI. Реалізація майна, що перейшло у власність держави
1. Реалізація майна, яке у встановленому порядку перейшло у власність держави, здійснюється з урахуванням вимог Порядку обліку, зберігання, оцінки конфіскованого та іншого майна, що переходить у власність держави, і розпорядження ним, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 25 серпня 1998 року N 1340.
2. Після набуття державою права власності на безхазяйне майно керівник органу ДПС за поданням керівника підрозділу погашення прострочених податкових зобов'язань приймає рішення про передачу на реалізацію цього майна та спрямування коштів до державного бюджету за кодом 31010000 бюджетної класифікації доходів і видатків Державного бюджету України за встановленою формою (додаток 3).
3. Майно, що перейшло у власність держави, передається для реалізації торговельній організації, включеній до Єдиного реєстру торговельних організацій, яким надається право реалізації безхазяйного та іншого майна, що перейшло у власність держави, за актом опису, оцінки та передачі на реалізацію майна, підготовленим комісією із складання акта опису, оцінки та передачі майна (додаток 9).
4. До складу комісії із складання акта опису, оцінки та передачі майна обов'язково включаються працівники підрозділу погашення прострочених податкових зобов'язань. ( Пункт 4 розділу VI в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 84 від 19.02.2007 )
5. Акти опису, оцінки та передачі майна реєструються у книзі обліку актів опису, оцінки та передачі майна, яка ведеться у підрозділі погашення прострочених податкових зобов'язань (додаток 6). Попередньо з такою організацією укладається угода, в якій обумовлюється, що розмір комісійної винагороди не повинен перевищувати 20 відсотків від суми коштів, отриманих від реалізації майна (додаток 10).
6. Про наявність майна для реалізації повідомляються всі суб'єкти господарювання, включені до Єдиного реєстру відповідного регіону та мають відповідні ліцензії на здійснення операцій з цим майном. Відбір суб'єктів господарювання, які будуть проводити продаж майна вартістю 5 тис. грн. і більше або об'єктів нерухомості чи транспортних засобів - незалежно від вартості, здійснюється на конкурсній основі комісіями ДПА в АР Крим, областях, мм. Києві та Севастополі, які утворюються з числа працівників регіональних податкових адміністрацій на чолі з заступником голови або начальником управління (відділу), до складу якого входить підрозділ по роботі з безхазяйним майном.
Реалізація майна вартістю менше 5 тис. грн. (крім об'єктів нерухомості та транспортних засобів) здійснюється відповідними комісіями, створеними у державних податкових інспекціях.
7. При відборі суб'єкта господарювання комісією береться до уваги таке:
наявність письмового підтвердження (довідки) платоспроможності суб'єкта господарювання, а саме: перевищення суми активів (власні кошти на рахунках, основні засоби, товарні запаси, цінні папери тощо) над експертною оцінкою товару, отримуваного для реалізації;
найменший розмір комісійної винагороди серед запропонованих;
заявлений найкоротший термін реалізації майна;
продаж (переробка, знищення) безхазяйного майна та майна, що перейшло у власність держави, виключно на умовах найвигіднішої цінової пропозиції;
відсутність боргів за раніше реалізоване майно;
Забороняється передавати в реалізацію майно суб'єкту господарювання, який протягом шести місяців не здійснив продаж іншого раніше отриманого майна.
8. Рішення про визначення суб'єкта господарювання, якому передається безхазяйне майно на реалізацію, приймається колегіально простою більшістю голосів присутніх на засіданні членів комісії. Голова комісії має ухвальний голос, якщо під час прийняття рішення голоси членів комісії розділилися порівну.
9. Після закінчення засідання комісії складається протокол про результати розгляду документів щодо відбору суб'єкта господарювання, якому передається безхазяйне майно, та підписується всіма членами комісії, що брали участь у голосуванні.
10. У разі коли вартість майна, що передається на реалізацію, за попередньою або експертною оцінкою становить 5 тис. грн. і більше, а щодо об'єктів нерухомості та транспортних засобів незалежно від вартості, інформація про таке майно (додаток 11) надсилається до ДПА України для розгляду та оприлюднення на офіційному сайті ДПА України в мережі Інтернет. Передача на реалізацію майна (складання акта опису, оцінки і передачі) здійснюється після розміщення цієї інформації на сайті ДПА України (додаток 12).
11. Роздрукована сторінка сайту з оголошенням про реалізацію безхазяйного майна є обов'язковою умовою для передачі його суб'єкту господарювання і зберігається у справі разом з іншими матеріалами щодо оприлюднення у ЗМІ інформації про проведення біржових торгів (аукціонів) з продажу цього майна.
12. Надходження коштів від реалізації переданого майна реєструються у картці обліку розрахунків за майно (додаток 13), яка заводиться одночасно зі складанням акта опису, оцінки і передачі.
13. Продукція, яка відповідно до чинного законодавства підлягає переробці, згідно з актом опису, оцінки та передачі передається з цією метою спеціалізованому підприємству, з яким укладається відповідна угода. При цьому включення такого підприємства до Єдиного реєстру торговельних організацій, яким надається право реалізації належного державі майна, не є обов'язковим.
14. Рухомі речі, які після 01.01.04 взяті на облік органом державної податкової служби як знахідка, після закінчення шестимісячного терміну з дня заявлення про них міліції або органові місцевого самоврядування передаються на реалізацію за рішенням керівника органу ДПС.
15. Продукція, яка швидко псується, з ознаками безхазяйної передається на реалізацію негайно, до отримання права власності на неї. При цьому керівником органу державної податкової служби за поданням підрозділу погашення прострочених податкових зобов'язань приймається рішення про її реалізацію за формою згідно з додатком 4.
16. Для покриття видатків, пов'язаних з прийняттям, перевезенням, охороною і реалізацією майна, прийнятого від державного податкового органу для реалізації, торговельна організація відраховує на свою користь з суми виручки від реалізації майна комісійну винагороду. Розмір комісійної винагороди визначається за погодженням з органом державної податкової служби за кожним окремим актом опису, оцінки та передачі на реалізацію майна в межах, визначених постановою Кабінету Міністрів України від 25 серпня 1998 року N 1340.
17. Розрахунки з органами ДПС за майно, прийняте для реалізації, торговельні організації проводять протягом 7 банківських днів від дня реалізації шляхом перерахування належних сум у дохід держбюджету.
18. У випадках несвоєчасного перерахування в дохід бюджету сум за реалізоване майно торговельна чи інша організація сплачує пеню в розмірі, визначеному постановою Кабінету Міністрів України від 25 серпня 1998 року N 1340, а саме: 120 відсотків облікової ставки Національного банку України за кожний день прострочення з належної до сплати суми.
19. Передача майна, що перейшло у власність держави, в користування суб'єктам господарювання чи фізичним особам заборонена.
20. Придбання майна членами комісії, яка складала акт опису, оцінки та передачі майна, забороняється.
21. Кошти, виручені від реалізації безхазяйного та іншого майна, що перейшло у власність держави, зараховуються до держбюджету за кодом 31010000 бюджетної класифікації доходів і видатків Державного бюджету України.
22. Підпорядковані органи ДПС за формою та у терміни, встановлені органом вищого рівня, надають інформацію про номенклатуру та вартість реалізованого майна, а також інші надходження за кодом 31010000 бюджетної класифікації доходів і видатків Державного бюджету України.
VII. Повернення коштів
1. Повернення коштів з бюджету здійснюється у випадках:
винесення рішення суду;
помилкового зарахування коштів за кодом 31010000 бюджетної класифікації доходів і видатків Державного бюджету України.
2. Повернення помилково або надмірно сплачених коштів власнику (власникам) проводиться згідно з Порядком взаємодії органів державної податкової служби України, фінансових органів та органів Державного казначейства України в процесі повернення помилково та/або надміру сплачених податків, зборів (обов'язкових платежів) платникам податків, затвердженим наказом Державної податкової адміністрації України, Міністерства фінансів України, Державного казначейства України від 3 лютого 2005 року N 58/78/22 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 18 лютого 2005 року за N 247/10527.
3. До підготовки висновку про повернення коштів з рахунка 31010000 бюджетної класифікації доходів і видатків Державного бюджету України органом ДПС в обов'язковому порядку залучаються працівники, до функціональних обов'язків яких належить робота з безхазяйним майном.
4. Інформація про підстави та суми повернутих коштів надсилається до ДПА України електронною поштою не пізніше дня їх фактичного повернення.
VIII. Повернення майна
1. Майно підлягає поверненню у випадках:
якщо власник надав достатньо доказів про своє право власності на майно;
скасування касаційною інстанцією рішення суду про перехід права власності на безхазяйне майно до держави, в особі органу ДПС;
скасування рішення будь-якого органу про перехід майна у власність держави судом або органом, що прийняв таке рішення;
інших випадках, передбачених чинним законодавством України.
Майно повертається власникові в порядку, визначеному постановою Кабінету Міністрів України від 25 серпня 1998 року N 1340.
2. Повернення майна проводиться органами державної податкової служби у 10-денний строк від дня реєстрації заяви власника за умови надання органу ДПС копії рішення суду про повернення майна, яке набрало чинності.
3. Повернення майна проводиться, якщо заява про його повернення подана до органу державної податкової служби не пізніше трьох років від дня, коли зацікавлена особа дізналася про прийняте на його користь рішення суду.
4. У випадках, визначених пунктом 1 цього розділу, керівник органу податкової служби (або його заступник, на якого покладено функції контролю за організацією роботи підрозділів погашення прострочених податкових зобов'язань) приймає вмотивоване рішення про повернення майна, яке приєднується до облікової справи (додаток 7).
5. Про прийняття рішення суду щодо повернення майна або відшкодування вартості реалізованого майна підрозділ погашення прострочених податкових зобов'язань повинен інформувати ДПА України засобами електронного зв'язку не пізніше наступного дня від дня отримання рішення суду, а також про заходи щодо оскарження такого рішення суду.
6. Рішення про повернення майна не може бути прийнято до того, як працівник підрозділу погашення прострочених податкових зобов'язань, який уповноважений проводити перевірку фактів встановлення власника майна, не складе письмове обґрунтування доцільності повернення майна, за винятком випадків, передбачених абзацами третім та четвертим пункту 1 цього розділу. Письмове обґрунтування має бути розглянуте посадовою особою, яка приймає рішення про повернення майна, а також особою, якій безпосередньо підпорядковується такий працівник.
Зміст рішення складається зі вступної, описової, мотивуючої та результативної частин.
У вступній частині рішення зазначається повна назва особи, якій повертається майно: прізвище та ініціали громадянина або фізичної особи - суб'єкта господарювання, назва юридичної особи.
Описова частина рішення повинна містити перелік документів, які були взяті до уваги при встановленні власника майна, назву органу, який видав зазначені документи, та стисле викладення обставин, які зумовили прийняття рішення про повернення майна.
У мотивуючій частині рішення мають бути наведені результати дослідження матеріалів перевірки та докази, на яких ґрунтуються висновки посадової особи про повернення майна, а також посилання на конкретні статті та пункти законів України та інших нормативно-правових актів, на підставі яких прийнято рішення про повернення майна.
Результативна частина рішення повинна містити висновок про повернення майна.
Рішення про повернення майна оформляється на бланку органу державної податкової служби, керівник якого прийняв це рішення.
7. За кожним фактом повернення майна до ДПА України електронною поштою направляється спецповідомлення за формою згідно з додатком 8. Повернення майна проводиться не раніше шостого робочого дня від дати відправлення такого спецповідомлення.
8. Повернення майна власнику здійснюється після відшкодування ним витрат, пов'язаних із зберіганням цього майна, та оформляється актом приймання-передачі в довільній формі за підписами сторін, що приймають і передають майно, який затверджується керівником органу державної податкової служби або його заступником.
9. У разі якщо майно, яке має бути повернуте власнику, надійшло до підрозділу погашення прострочених податкових зобов'язань від підрозділу податкової міліції, працівник підрозділу податкової міліції бере участь у підготовці обґрунтування доцільності повернення майна, передбаченого абзацом першим пункту 6 цього розділу, та разом зі співробітником підрозділу погашення прострочених податкових зобов'язань підписує його та акт приймання-передачі.
IX. Прикінцеві положення
1. Вивчення, узагальнення і доведення до підрозділів державної податкової служби України досвіду виконання спільних завдань та взаємодії під час роботи з безхазяйним майном організовується і проводиться органами управління та керівниками структурних підрозділів державної податкової служби, які здійснюють цю роботу.
2. Контроль за дотриманням цих Методичних рекомендацій забезпечує ДПА України.
Директор Департаменту погашення прострочених
податкових зобов'язань М.О.Чмерук
Додаток 1
до Методичних рекомендацій
взаємодії між підрозділами
державної податкової служби
України під час роботи
з безхазяйними речами
та майном, що переходить
у власність держави
ЗАТВЕРДЖУЮ |
АКТ N |
"____" __________________ р. |
Комісія у складі: |
------------------------------------------------------------------ |
Даний акт складено в ______________ примірниках. |
_________________ __________________________ |
Додаткова інформація |
Додаток 2
до Методичних рекомендацій
взаємодії між підрозділами
державної податкової служби
України під час роботи
з безхазяйними речами
та майном, що переходить
у власність держави
КНИГА ОБЛІКУ |
------------------------------------------------------------------ |
Додаток 3
до Методичних рекомендацій
взаємодії між підрозділами
державної податкової служби
України під час роботи
з безхазяйними речами
та майном, що переходить
у власність держави
РІШЕННЯ N ______ |
"____" __________________ р. |
Я, |
Начальник органу |
Додаток 4
до Методичних рекомендацій
взаємодії між підрозділами
державної податкової служби
України під час роботи
з безхазяйними речами
та майном, що переходить
у власність держави
РІШЕННЯ N ____ |
"____" ______________ 200 р. |
Я, |
Начальник органу |
Додаток 5
до Методичних рекомендацій
взаємодії між підрозділами
державної податкової служби
України під час роботи
з безхазяйними речами
та майном, що переходить
у власність держави
СПЕЦПОВІДОМЛЕННЯ |
1. Дата і місце виявлення та вилучення майна. |
Додаток 6
до Методичних рекомендацій
взаємодії між підрозділами
державної податкової служби
України під час роботи
з безхазяйними речами
та майном, що переходить
у власність держави
КНИГА ОБЛІКУ |
------------------------------------------------------------------------------------------ |
Додаток 7
до Методичних рекомендацій
взаємодії між підрозділами
державної податкової служби
України під час роботи
з безхазяйними речами
та майном, що переходить
у власність держави
РІШЕННЯ N ____ |
"____" ________________ р. |
Я, |
Начальник органу |
Додаток 8
до Методичних рекомендацій
взаємодії між підрозділами
державної податкової служби
України під час роботи
з безхазяйними речами
та майном, що переходить
у власність держави
СПЕЦПОВІДОМЛЕННЯ |
1. Підстави повернення (зняття з обліку) та коротка фабула |
Додаток 9
до Методичних рекомендацій
взаємодії між підрозділами
державної податкової служби
України під час роботи
з безхазяйними речами
та майном, що переходить
у власність держави
ЗАТВЕРДЖУЮ |
АКТ |
Комісія у складі: |
------------------------------------------------------------------ |
Разом (словами) _____________________________________________ |
Даний акт складено у ____ примірниках. |
Члени комісії (підписи) |
Додаток 10
до Методичних рекомендацій
взаємодії між підрозділами
державної податкової служби
України під час роботи
з безхазяйними речами
та майном, що переходить
у власність держави
Зразок угоди |
_______________________ "____" _____________ 200_ р. |
N _________________ / _________________ |
__________________________________________________________________ |
1. Предмет угоди |
2. Обов'язки сторін |
3. Терміни виконання послуг |
4. Порядок розрахунків за реалізоване майно |
5. Комісійна винагорода Виконавцю |
6. Порядок оплати послуг |
7. Відповідальність сторін |
8. Особливі умови |
9. Додатки, зміни і доповнення до угоди |
10. Умови розірвання угоди |
11. Термін дії угоди |
12. Інші умови (додатки) |
( Додаток 10 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 84 від 19.02.2007 )
Додаток 11
до Методичних рекомендацій
взаємодії між підрозділами
державної податкової служби
України під час роботи
з безхазяйними речами
та майном, що переходить
у власність держави
ПОВІДОМЛЕННЯ |
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- |
Додаток 12
до Методичних рекомендацій
взаємодії між підрозділами
державної податкової служби
України під час роботи
з безхазяйними речами
та майном, що переходить
у власність держави
ПЕРЕЛІК |
станом на "____" ____________ 200_ р. |
------------------------------------------------------------------------------------ |
Додаток 13
до Методичних рекомендацій
взаємодії між підрозділами
державної податкової служби
України під час роботи
з безхазяйними речами
та майном, що переходить
у власність держави
КАРТКА |
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- |
Розрахунки з бюджетом |
Додаток 14
до Методичних рекомендацій
взаємодії між підрозділами
державної податкової служби
України під час роботи
з безхазяйними речами
та майном, що переходить
у власність держави
ЄДИНИЙ РЕЄСТР |
-------------------------------------------------------------------------------------------- |
Додаток 15
до Методичних рекомендацій
взаємодії між підрозділами
державної податкової служби
України під час роботи
з безхазяйними речами
та майном, що переходить
у власність держави
ЗВЕДЕНА ІНФОРМАЦІЯ |
станом на 01 __________ 200_ року |
тис. грн. |
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- |