ПРАВЛІННЯ НАЦІОНАЛЬНОГО БАНКУ УКРАЇНИ
ПОСТАНОВА
27.12.2007 N 480
Зареєстровано
в Міністерстві юстиції України
18 січня 2008 р. за N 32/14723
(Постанова втратила чинність на підставі Постанови
Правління Національного банку України
N 179 від 14.05.2012)
Про затвердження Інструкції
про порядок складання та оприлюднення
фінансової звітності банків України
Відповідно до статей 7 і 41 Закону України "Про Національний банк України" ( 679-14 ), статей 11 та 69 Закону України "Про банки і банківську діяльність" ( 2121-14 ) та у зв'язку з прийняттям нового міжнародного стандарту фінансової звітності, унесенням змін до чинних міжнародних стандартів фінансової звітності Правління Національного банку України постановляє:
1. Затвердити Інструкцію про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України, що додається.
2. Банки України мають право складати, подавати, оприлюднювати річну та консолідовану фінансову звітність за 2007 рік відповідно до вимог цієї постанови, а починаючи зі складання, подання та оприлюднення квартальної фінансової звітності за I квартал 2009 року, річної та консолідованої фінансової звітності за 2008 рік зобов'язані забезпечити виконання вимог цієї постанови.
3. Департаменту бухгалтерського обліку (Ричаківська В.І.) після державної реєстрації в Міністерстві юстиції України довести зміст цієї постанови до відома територіальних управлінь Національного банку України та банків України для керівництва і використання в роботі.
4. Контроль за виконанням цієї постанови покласти на територіальні управління Національного банку України.
5. Постанова набирає чинності через 10 днів після державної реєстрації в Міністерстві юстиції України.
Голова В.С.Стельмах
Погоджено:
Голова Державного комітету статистики України О.Г.Осауленко
Затверджено
Постанова Правління
Національного банку України
27.12.2007 N 480
Зареєстровано
в Міністерстві юстиції України
18 січня 2008 р. за N 32/14723
Інструкція
про порядок складання та оприлюднення
фінансової звітності банків України
Глава 1. Основні засади
1.1. Інструкція розроблена відповідно до Законів України "Про банки і банківську діяльність" ( 2121-14 ), "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" ( 996-14 ) і ґрунтується на основних вимогах щодо розкриття інформації у фінансовій звітності відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності, національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку, нормативно-правових актів Національного банку України (далі - Національний банк).
Метою складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів банку, материнського банку та учасників консолідованої групи як єдиної економічної одиниці.
1.2. Інструкція визначає:
склад фінансової звітності;
зразки форм фінансової звітності;
порядок, періодичність складання та вимоги до розкриття інформації у фінансовій звітності;
порядок подання до Національного банку та оприлюднення фінансової звітності.
1.3. Банк (материнський банк) складає фінансову звітність відповідно до вимог цієї Інструкції та міжнародних стандартів фінансової звітності.
1.4. Банк (материнський банк) складає та подає фінансову звітність до Національного банку в грошовій одиниці України (у тисячах гривень). Банк (материнський банк) визначає самостійно порядок складання і подання фінансової звітності відокремленими структурними підрозділами та учасниками консолідованої групи.
Банк (материнський банк) подає всі дані форм фінансової звітності (уключаючи й примітки до них) порівняно з даними попереднього року (за певний період).
Вихідні залишки фінансової звітності за попередній період є вхідними залишками фінансової звітності за звітний період.
Банк (материнський банк) зазначає в дужках ті показники фінансової звітності, які для визначення підсумків беруться зі знаком "мінус".
1.5. Банк складає фінансову звітність на підставі даних бухгалтерського обліку з урахуванням коригуючих проводок щодо подій, які коригують дані після дати балансу за певний період.
Банк складає фінансову звітність на основі файлів 02 "Дані про обороти та залишки на рахунках" (далі - файл 02), 25 "Дані про обороти по згортанню та залишки на рахунках" (далі - файл 25), А4 "Дані про коригуючі обороти за результатами зовнішнього аудиту та залишки на рахунках (з урахуванням залишків за рахунками класів 6 та 7)" (далі - файл А4), 81 "Дані про коригуючі обороти за результатами зовнішнього аудиту та залишки на рахунках (без залишків за рахунками класів 6 та 7)" (далі - файл 81).
Банк (материнський банк) розкриває суттєву інформацію як окрему статтю фінансових звітів або приміток до них, а несуттєву - об'єднує із сумами, подібними за економічною сутністю чи функціями.
Банк (материнський банк) зазначає у фінансовій звітності особливості щодо діяльності й обліку і за потреби створює додаткові примітки. Банк (материнський банк) не надає інформацію за тими видами операцій, які він не здійснює.
Банк (материнський банк) робить перехресні посилання до кожної статті фінансових звітів на будь-яку пов'язану з ними інформацію в примітках.
1.6. Банк (материнський банк) розкриває інформацію за активами, зобов'язаннями, доходами та витратами у примітках статті "Інші" фінансової звітності, якщо суми становлять понад 5% від загальних сум згідно з їх категорією (активи, зобов'язання, доходи та витрати відповідно).
1.7. Банк включає залишки за контрактивними рахунками в активах і контрпасивними рахунками в пасивах до розрахунку з протилежним знаком і зменшує відповідні статті за групами та розділами.
Рахунок, який за своєю характеристикою може мати як активний, так і пасивний залишок, але для розрахунку певної статті фінансової звітності використовується залишок за ним у згорнутому вигляді, у цій Інструкції зазначається так: номер рахунку (АП).
1.8. Банк, що звітує, перераховує в національну валюту України статті фінансової звітності філій та представництв українських банків на території інших держав аналогічно до здійснення перерахунку статей в іноземній валюті, зазначених безпосередньо в балансі самого банку.
1.9. Фінансову звітність підписують керівник та головний бухгалтер банку, а консолідовану - керівник та головний бухгалтер материнського банку.
Зазначені посадові особи підписують кожну форму фінансової звітності та звіт на лицьовому боці його останнього аркушу.
1.10. Керівництво банку (материнського банку) несе відповідальність за перекручення даних фінансової звітності, порушення строків її подання та оприлюднення, а також її оприлюднення не в повному обсязі.
1.11. Зразки форм фінансової звітності та порядок їх заповнення наведені в додатках до цієї Інструкції.
1.12. Зразки форм фінансової звітності та приміток до них можуть змінюватися в межах вимог цієї Інструкції.
1.13. З метою відповідного відображення в бухгалтерському обліку операцій із завершення звітного року та проведення технологічних робіт, пов'язаних з початком нового звітного року, банки в перший робочий день нового року працюють без клієнтів.
1.14. У цій Інструкції терміни вживаються в такому значенні:
активи - ресурси, контрольовані банком у результаті минулих подій, використання яких, як очікується, приведе до надходження економічних вигод у майбутньому;
антирозбавляюча потенційна проста акція - фінансовий інструмент або інша угода, конвертація яких у прості акції приведе до збільшення чистого прибутку (зменшення чистого збитку) на одну просту акцію від звичайної діяльності в майбутньому;
виплати інструментами власного капіталу банку - виплати працівнику, за якими йому надається право на отримання фінансових інструментів власного капіталу, емітованих банком (або його материнським банком), або сума зобов'язань банку працівнику залежить від майбутньої ціни фінансових інструментів власного капіталу, емітованих банком;
виплати по закінченні трудової діяльності - виплати працівнику (окрім виплат при звільненні та виплат інструментами власного капіталу банку), які підлягають сплаті по закінченні трудової діяльності працівника;
виплати при звільненні - виплати працівнику, які підлягають сплаті за рішенням банку про звільнення працівника до досягнення ним пенсійного віку або за рішенням працівника про звільнення за власним бажанням до досягнення ним пенсійного віку;
власний капітал - частина в активах банку, що залишається після вирахування його зобов'язань;
внутрішньогрупові операції - операції між материнським банком і дочірньою компанією або між дочірніми компаніями однієї групи;
внутрішньогрупове сальдо - сальдо дебіторської заборгованості та зобов'язань на дату балансу, яке утворилося внаслідок внутрішньогрупових операцій;
географічний сегмент - це компонент бізнесу банку, який можна відокремити і який надає послуги у визначеному економічному середовищі, у якому ризики та прибутковість відрізняються від інших регіонів. Географічний сегмент у цій Інструкції - це відповідна країна;
господарська одиниця за межами України - небанківська дочірня компанія, асоційована компанія, дочірній банк, філія, представництво українського банку, які перебувають або ведуть діяльність за межами України;
грошові кошти - готівкові кошти в касі та міжбанківські депозити до запитання;
грошові потоки (рух коштів) - це надходження і вибуття грошових коштів та їх еквівалентів;
група вибуття - сукупність активів, які плануються до продажу або відчуження в інший спосіб однією операцією, та зобов'язання, які прямо пов'язані з такими активами, що будуть передані (погашені) у результаті такої операції;
гудвіл при консолідації - перевищення вартості придбання над часткою материнського банку в справедливій вартості придбаних ідентифікованих активів та зобов'язань на дату придбання;
еквіваленти грошових коштів - це короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у відомі суми грошових коштів і яким притаманний незначний ризик зміни вартості;
звітна дата - дата, на яку складається фінансова звітність, тобто квартальна за станом на кінець останнього дня кварталу, річна та консолідована на кінець останнього дня звітного року;
звітні сегменти - це сегмент діяльності або географічний сегмент, визначений банком, щодо якого має розкриватися в річній (консолідованій) фінансовій звітності інформація за сегментом;
збиток - перевищення суми витрат над сумою доходу, для отримання якого були здійснені ці витрати;
зобов'язання - заборгованість банку, яка виникла внаслідок минулих подій і погашення якої, як очікується, призведе до зменшення ресурсів банку, що втілюють у собі економічні вигоди;
інвестиційна діяльність - це придбання і продаж довгострокових активів, а також інших інвестицій, які не є еквівалентами грошових коштів;
індекс інфляції - індекс споживчих цін, оприлюднений Державним комітетом статистики України;
індивідуальні звіти - звіти одного учасника консолідації (члена групи), що складені відповідно до вимог законодавства України, яке регулює бухгалтерський облік та звітність в Україні;
інші довгострокові виплати працівникам - виплати працівнику (окрім виплат по закінченні трудової діяльності, виплат при звільненні та виплат інструментами власного капіталу банку), які не підлягають сплаті в повному обсязі протягом дванадцяти місяців по закінченні місяця, у якому працівник виконував відповідну роботу;
коефіцієнт коригування - відношення індексу інфляції на дату балансу (кінець звітного року) та індексу інфляції на дату визнання (переоцінки) відповідної статті звітності;
консолідована група - це окрема економічна одиниця, неюридична особа, яка є сукупністю юридичних осіб, уключаючи головну банківську установу (материнський банк з урахуванням філій, представництв, відділень на території України і за кордоном), учасників групи (асоційовані й дочірні компанії) та суб'єктів господарювання спеціального призначення;
кумулятивний приріст інфляції - добуток річних індексів інфляції за певний період;
материнський банк - банк, що здійснює контроль за учасниками консолідованої групи, щодо яких виконуються певні умови, зазначені в додатку 1 до цієї Інструкції;
монетарні статті - статті балансу про грошові кошти, а також про такі активи й зобов'язання, що отримуватимуться або сплачуватимуться у фіксованій (або визначеній) сумі грошей або їх еквівалентів;
негативний гудвіл при консолідації - перевищення вартості частки материнського банку в справедливій вартості придбаних ідентифікованих активів і зобов'язань над вартістю придбання на дату придбання;
негрошові операції - операції, які не потребують використання грошових коштів та їх еквівалентів;
немонетарні статті - статті інші, ніж монетарні статті балансу;
непередбачене зобов'язання - це:
зобов'язання, що може виникнути внаслідок минулих подій та існування якого буде підтверджено лише тоді, коли відбудеться або не відбудеться одна чи більше невизначених майбутніх подій, над якими підприємство не має повного контролю, або
теперішнє зобов'язання, що виникає внаслідок минулих подій, але не визнається, оскільки малоймовірно, що для врегулювання зобов'язання потрібно буде використати ресурси, які втілюють у собі економічні вигоди, або оскільки суму зобов'язання не можна достовірно визначити;
нереалізовані прибутки та збитки від внутрішньогрупових операцій - прибутки та збитки, які виникають унаслідок внутрішньогрупових операцій (продажу товарів, продукції, виконання робіт, послуг тощо);
одиниця, яка генерує грошові кошти - найменша група активів, яку можна ідентифікувати і яка генерує надходження грошових коштів, що здебільшого не залежать від надходжень грошових коштів від інших активів або груп активів;
операційна діяльність - це основна діяльність банку, що дає дохід, а також інші види діяльності, що не є інвестиційними або фінансовими;
операція пов'язаних сторін - передавання активів або зобов'язань однією пов'язаною стороною іншим пов'язаним сторонам;
пакет консолідації - визначені материнським банком у процесі складання консолідованої фінансової звітності склад та форми уніфікованих фінансових звітів;
пов'язані сторони - сторони вважаються пов'язаними, якщо одна сторона прямо або опосередковано здійснює контроль над іншою або має суттєвий вплив на прийняття фінансових та операційних рішень іншою стороною;
потенційна проста акція - фінансовий інструмент або інший договір, які дають право на отримання простих акцій;
потенційне право голосу - фінансові інструменти, потенціал яких (у разі їх виконання або конвертації) забезпечить материнському банку додаткове право голосу або зменшить право голосу іншої сторони під час прийняття рішень щодо фінансової та виробничої політики учасника консолідованої групи;
поточні виплати працівнику - виплати працівнику (окрім виплат при звільненні та виплат інструментами власного капіталу підприємства), які підлягають сплаті в повному обсязі протягом дванадцяти місяців по закінченні місяця, у якому працівник виконував відповідну роботу;
прибуток - сума, на яку доходи перевищують пов'язані з ними витрати;
примітка до фінансової звітності - це додаткова інформація для розкриття та уточнення суми, суті та класифікації операції, до якої вони належать;
провідний управлінський персонал - персонал, відповідальний за керівництво, планування та контролювання діяльності банку, зокрема голова та члени спостережної ради банку, голова правління/ради директорів та члени правління/ради директорів, заступники голови правління/ради директорів (президент, віце-президенти), головний бухгалтер та його заступники;
проміжний період - це період фінансової звітності, що складається з трьох місяців. Перший звітний період для новоствореного банку може бути меншим, ніж три місяці;
розбавляюча потенційна проста акція - фінансовий інструмент або інша угода, конвертація яких у прості акції призведе до зменшення чистого прибутку (збільшення чистого збитку) на одну просту акцію від звичайної діяльності в майбутньому;
сегмент діяльності - це компонент бізнесу банку, який можна відокремити і який надає визначені послуги. Йому притаманні ризики та прибутковість, що різняться від інших сегментів діяльності;
середній індекс інфляції - середнє геометричне місячних індексів інфляції;
середньозважена кількість простих акцій - це кількість простих акцій, які були в обігу протягом звітного періоду. Середньозважена кількість простих акцій в обігу визначається як сума добутків кількості простих акцій, що перебувають в обігу протягом звітного періоду (у днях), на часовий зважений коефіцієнт. Якщо випуск, викуп і анулювання акцій здійснюються з першого числа місяця, то допускається брати в розрахунок період обігу акцій не в днях, а в місяцях;
середньозважений валютний курс - результат ділення суми добутків величин курсів Національного банку та кількості днів їх дії у звітному місяці (кварталі, році) на кількість календарних днів у цьому місяці (кварталі, році);
середньорічна кількість простих акцій - середньозважена кількість простих акцій, які перебували в обігу протягом звітного року. Середньорічна кількість простих акцій в обігу визначається сумою добутків кількості простих акцій в обігу протягом певних періодів у днях (місяцях) та відповідних часових зважених коефіцієнтів. Кількість простих акцій в обігу визначається за даними реєстру акціонерів;
скоригована середньорічна кількість простих акцій - середньорічна кількість простих акцій в обігу, скоригована на кількість потенційних простих акцій;
скоригований чистий прибуток (збиток) - чистий прибуток (збиток) після вирахування дивідендів на привілейовані акції, скоригований на вплив розбавляючих простих акцій. Скоригований чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію визначається діленням скоригованого чистого прибутку (збитку) на скориговану середньорічну кількість простих акцій в обігу. Величина скоригованого чистого прибутку (збитку) є показником максимально можливого ступеня зменшення прибутку (збільшення збитку) на одну просту акцію банку в разі конвертації розбавляючих потенційних простих акцій без відповідного збільшення активів банку;
суб'єкт господарювання спеціального призначення - це суб'єкт господарювання, створений для вузького, чітко окресленого призначення, зокрема з метою, розробок або сек'юритизації фінансових активів, а також венчурні фонди, взаємні фонди, трасти тощо;
уніфіковані звіти - індивідуальна інформація учасників консолідації, що використовується материнським банком у процесі складання консолідованої фінансової звітності;
фінансова діяльність - це діяльність, яка спричиняє зміни розміру та складу власного і запозиченого капіталу банку;
функціональна валюта - це валюта основного економічного середовища, у якому суб'єкт господарювання здійснює свою діяльність;
часовий зважений коефіцієнт - частка від ділення загальної кількості днів (місяців), протягом яких акції перебували в обігу, на загальну кількість днів (місяців) у звітному періоді;
частка меншості в прибутку групи - частина чистого прибутку (збитку), що не належить материнському банку (прямо або через інші дочірні компанії);
частка меншості в чистих активах - частка в чистих активах на дату придбання плюс частка в акціонерному капіталі дочірньої компанії, що не належить материнському банку (прямо або через інші дочірні компанії);
чисті активи - активи установи за вирахуванням її зобов'язань;
чистий прибуток (збиток) - це прибуток (збиток) від банківської діяльності за звітний період після відрахування податку на прибуток.
Глава 2. Порядок складання фінансової
звітності банків
2.1. Структура фінансової звітності:
а) Звіт "Баланс".
Банк у звіті "Баланс" відображає активи, зобов'язання та власний капітал банку.
Звіт "Баланс" визначає склад і структуру майна банку, ліквідність банку, наявність власного та запозиченого капіталу, зміну дебіторської та кредиторської заборгованості тощо. Статті звіту "Баланс" розміщені в порядку зменшення ліквідності.
Банк складає звіт "Баланс" за квартал на підставі показників файла 02, річний звіт "Баланс" - на підставі показників файла 25, річний звіт "Баланс" з урахуванням усіх коригуючих проводок - на підставі показників файла 81.
Банк складає звіт "Баланс" за певний період (квартал, рік) за наростаючим підсумком з початку звітного року.
Банк у звіті "Баланс" до статей активів і пасивів та в примітках включає суми переоцінки.
Банк у звіті "Баланс" до статей активів і зобов'язань та в примітках включає суми нарахованих неотриманих процентних доходів і нарахованих несплачених процентних витрат.
Банк забезпечує тотожність підсумку активів сумі зобов'язань і власного капіталу звіту "Баланс".
Банк не згортає статті активів та зобов'язань, крім випадків, передбачених відповідними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку, нормативно-правовими актами Національного банку.
Банк не включає у звіт "Баланс" інформацію за технічними рахунками, за розрахунками та доходами і витратами, які здійснюються внутрішньосистемно.
Зразки форм звіту "Баланс" та порядок заповнення статей активів, зобов'язань і власного капіталу наведені в додатках 2, 3.
б) Звіт про фінансові результати.
Банк складає Звіт про фінансові результати із статей доходів та витрат, які групуються за їх характером та основними видами доходів і витрат на кінець останнього дня звітного періоду (кварталу, року).
Банк (материнський банк) у Звіт про фінансові результати включає дані за станом на кінець поточного періоду (кварталу, року) наростаючим підсумком за поточний фінансовий рік до дати звітності та порівняльні дані за станом на кінець зіставленого періоду (кварталу, року) попереднього фінансового року.
Банк складає Звіт про фінансові результати за квартал на підставі показників файла 02, річний Звіт про фінансові результати з коригуючими проводками за результатами аудиту - на підставі показників файла А4.
Банк не включає у Звіт про фінансові результати інформацію про доходи та витрати за внутрішньосистемними розрахунками.
Банк (материнський банк), що створений у формі відкритого акціонерного товариства, зазначає в річній та консолідованій фінансовій звітності показники чистого прибутку і скоригованого чистого прибутку на одну просту акцію. Показники прибутковості безпосередньо не стосуються розподілу дивідендів. Разом з тим для розрахунку часового зваженого коефіцієнта береться кількість днів (місяців) у звітному періоді. До розрахунку кількості простих акцій уключаються прості акції, випуск яких зареєстровано Державною комісією з цінних паперів та фондового ринку та згідно з реєстром акціонерів. Показники прибутковості акцій зазначаються в гривнях з точністю до сотих (з двома знаками після коми).
Банк (материнський банк) для визначення розбавляючих потенційних простих акцій здійснює аналіз значень, отриманих у результаті розрахунку скоригованого чистого прибутку на одну просту акцію, для кожного класу і випуску потенційних простих акцій. Ці значення він розміщує у порядку зростання. Якщо будь-яке з цих значень більше попереднього, тобто приводить до збільшення чистого прибутку (зменшення чистого збитку) на одну просту акцію в обігу, то відповідний фінансовий інструмент (конвертація облігацій і привілейованих акцій, опціони, варранти тощо) є антирозбавляючим і не береться до розрахунку скоригованого чистого прибутку. Відповідно значення, що зменшуються, до розрахунку беруться.
Збиток на одну просту акцію, отриманий у результаті підрахунку показників прибутковості акцій, зазначається в дужках, що означає від'ємне значення.
Зразки форм Звіту про фінансові результати наведені в додатках 4, 5.
в) Звіт про рух грошових коштів.
Банк (материнський банк) у Звіті про рух грошових коштів відображає джерела отриманих банком (материнським банком) готівкових та безготівкових коштів, напрям їх використання у звітному періоді, рух грошових коштів за звітний період залежно від виду діяльності (операційна, інвестиційна, фінансова).
Результат змін у русі грошових коштів у процесі операційної, інвестиційної та фінансової діяльності має відповідати змінам у грошових коштах та їх еквівалентах у звітному періоді.
Для визначення обсягу руху грошових коштів застосовуються прямий та непрямий методи. Прямий метод вимагає постійного накопичення даних про обороти (надходження і вибуття) грошових коштів за напрямами (статтями), узагальнення потрібних показників в аналітичному обліку. Непрямий метод ґрунтується на коригуванні чистого прибутку (збитку) відповідно до впливу операцій негрошового характеру, будь-яких відстрочок або нарахувань минулих чи майбутніх надходжень або виплат грошових коштів щодо операційної діяльності, а також відповідно до статей доходу та витрат, пов'язаних із грошовими потоками від інвестиційної чи фінансової діяльності.
Банк (материнський банк) самостійно вибирає метод складання звіту (прямий або непрямий).
Порядок складання та зразки форм Звіту про рух грошових коштів наведено в додатках 6, 7.
г) Звіт про власний капітал.
Звіт про власний капітал - це фінансовий звіт, який відображає зміни та рух капіталу за звітний рік.
Банк, що створений у формі товариства з обмеженою відповідальністю, і кооперативний банк зазначають зміни у Звіті про власний капітал за тими рахунками, за якими здійснює облік операцій з власним капіталом банк, створений у формі акціонерного товариства.
Порядок складання та зразки форм Звіту про власний капітал наведено в додатку 8.
ґ) Примітки до звітів.
Банк складає примітки на підставі даних синтетичного та аналітичного бухгалтерського обліку, які є невід'ємною складовою його фінансової звітності.
Банк (материнський банк) розкриває у примітках інформацію про склад активів та пасивів, доходів і витрат, позабалансових зобов'язань, операцій з довірчого управління, а також основні принципи і методи облікової політики банку (материнського банку) та її зміни протягом звітного періоду, іншу інформацію, розкриття якої вимагається міжнародними стандартами фінансової звітності та національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку.
Банк (материнський банк) у примітках для аналізу кредитної якості цінних паперів класифікує їх за емітентами на великі, середні, малі підприємства згідно із законодавством України або відповідно до підходів і методів, які він використовує в управлінській звітності.
Банк (материнський банк) у примітках (там, де вимагається) подає фінансові активи банку, які мають міжнародний рейтинг, за кредитними рейтингами контрагентів, установленими рейтинговою компанією (зазначається назва компанії), за міжнародною рейтинговою шкалою, інші - за національною шкалою. Банк (материнський банк) подає такі фінансові активи за найнижчим з присвоєних компанією рейтингом кожному контрагенту. Банк (материнський банк) наводить рейтинги відповідно до кодування рейтингової компанії із застосуванням таблиці відповідностей рейтингів інформаційної системи (назва інформаційної системи).
У примітках до річної (консолідованої) фінансової звітності банк (материнський банк), акції або боргові цінні папери якого відкрито продаються та купуються, а також банк (материнський банк), який перебуває у процесі випуску акцій або боргових цінних паперів на відкритий ринок цінних паперів, розкриває інформацію за сегментами діяльності та географічними сегментами. Банк (материнський банк) визначає сегменти на основі внутрішньої організаційної структури та системи внутрішньої звітності.
Примітки, що наведені в цій Інструкції, розраховані як на складання окремої фінансової звітності, так і на складання консолідованої фінансової звітності.
2.2. Інформація про банк (материнський банк), яку банк (материнський банк) має розкривати у фінансовій звітності, включає:
найменування, місцезнаходження банку (країну, у якій зареєстровано банк, адресу головної установи банку) та будь-які зміни в цій інформації порівняно з попередньою датою балансу;
організаційно-правову форму банку;
звітну дату за звітний період;
функціональну валюту звітності та одиниці її виміру;
назву органу управління, у віданні якого перебуває банк (найменування його материнської компанії);
види діяльності, яку здійснює та має здійснювати банк;
стратегічну мету банку;
спеціалізацію банку, якщо така є;
характеристику банківської діяльності;
результати від банківських та інших операцій;
опис кожного сегмента контрагентів (банки, небанківські компанії, Кабінет Міністрів України тощо);
злиття, приєднання, поділ, виділення, перетворення банків;
управління ризиками: структура системи управління ризиками в банку та основні завдання її складових; функції, підзвітність служби ризик-менеджменту, членство представників служби ризик-менеджменту в колегіальних органах банку, наявність у них права "вето" у разі прийняття рішень (зазначити, у яких колегіальних органах); перелік ризиків (підгруп ризиків), які ідентифікує банк у своїй діяльності; перелік ризиків, які є найбільшими на думку банку, стратегія банку щодо таких ризиків; наявність планів безперервної діяльності та/або на випадок кризових обставин (зазначити за якими ризиками);
інформацію про те, чи є банк на звітну дату тимчасовим учасником Фонду гарантування вкладів фізичних осіб;
платоспроможність банку (використовуються коефіцієнти, що встановлені Інструкцією про порядок регулювання діяльності банків в Україні, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 28.08.2001 N 368, зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 26.09.2001 за N 841/6032, зі змінами);
припинення окремих видів банківських операцій;
обмеження щодо володіння активами;
корпоративне управління: організаційна структура, склад, відповідальність, функції спостережної ради, правління, виконавчих комітетів, корпоративна культура;
частку керівництва в акціях;
істотну участь у банку;
іноземні інвестори (компанії і країни) та їх частку в статутному капіталі (заповнюється банками з іноземним капіталом);
іншу інформацію, розкриття якої передбачено міжнародними стандартами фінансової звітності та національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку.
Глава 3. Особливості складання квартальної
фінансової звітності банків
3.1. Банк складає та подає квартальну фінансову звітність разом із супровідним листом у формі звіту "Баланс" (додаток 2), Звіту про фінансові результати (додаток 4), приміток "Зобов'язання банку, які обліковуються на позабалансових рахунках" (додаток 9), "Рахунки довірчого управління" (додаток 10), "Окремі показники діяльності банку" (додаток 11).
3.2. Банк визнає активи, зобов'язання, доходи і витрати в проміжних звітних періодах за тими самими принципами, що застосовуються в річних фінансових звітах.
3.3. Банк зазначає у супровідному листі до квартальної фінансової звітності на паперових носіях склад фінансової звітності, інформацію про виявлені помилки та пов'язані з ними коригування, дає пояснення подій та операцій, які є важливими для розуміння змін у фінансовому стані та результатах діяльності банку, після дати останньої річної звітності. Банк розкриває інформацію про будь-які події або операції, які є суттєвими для розуміння поточного квартального періоду (наприклад, зміна облікової політики, характер і суми статей, що впливають на активи, зобов'язання, капітал або на потоки грошових коштів, які не є типовими).
Банк визначає суттєвість операцій за період з початку року до поточної звітної дати.
3.4. Банк застосовує у квартальному фінансовому звіті таку саму облікову політику, що й у річному фінансовому звіті, за винятком змін в обліковій політиці, які відбувалися після дати останнього річного балансу та мають відображатися надалі в річних фінансових звітах.
Банк відображає зміну облікової політики банку:
а) шляхом перерахунку фінансових звітів за попередні проміжні періоди поточного фінансового року та за зіставні проміжні періоди за будь-який з попередніх фінансових років, які підлягатимуть перерахунку в річних фінансових звітах, або
б) у разі недоречності визначення наростаючим підсумком на початку фінансового року впливу застосування нової облікової політики до всіх попередніх періодів шляхом коригування фінансових звітів за попередні проміжні періоди поточного фінансового року і зіставні проміжні періоди попередніх фінансових років банк застосовує нову облікову політику надалі, запроваджуючи її якомога раніше.
Банк розкриває обставини, які призвели до того, що ретроспективне застосування є неможливим для конкретного попереднього періоду або періодів, що передують відображеним, а також робить опис того, як та з якого часу застосовується зміна в обліковій політиці.
3.5. Банк до звіту "Баланс" включає дані за станом на кінець поточного кварталу та порівняльні дані за станом на кінець попереднього фінансового року.
Банк складає та подає Національному банку електронною поштою фінансовий звіт "Баланс", уключаючи до колонки "На кінець попереднього фінансового року" за I-IV квартали дані з файла 81.
3.6. Банк до Звіту про фінансові результати включає дані за станом на кінець поточного кварталу наростаючим підсумком за поточний фінансовий рік до дати звітності та порівняльні дані за станом на кінець зіставленого кварталу попереднього фінансового року.
Банк складає та подає Національному банку електронною поштою Звіт про фінансові результати, уключаючи до колонки "На звітну дату кварталу попереднього фінансового року":
за I-III квартали - дані з файла 02;
за IV квартал - дані з файла А4.
3.7. Банк складає та подає Національному банку електронною поштою примітку "Зобов'язання банку, які обліковуються на позабалансових рахунках" (додаток 9), уключаючи до колонки "На кінець попереднього фінансового року" за I-IV квартали дані з файла 81.
3.8. Банк складає та подає Національному банку електронною поштою примітку "Рахунки довірчого управління", уключаючи до колонки "На кінець попереднього фінансового року" за I-IV квартали дані з файла 81.
3.9. Банк включає до примітки "Окремі показники діяльності банку" розраховані дані за станом на звітну дату порівняно з нормативними показниками, визначеними Інструкцією про порядок регулювання діяльності банків в Україні, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 28.08.2001 N 368, зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 26.09.2001 за N 841/6032 (зі змінами). Структурні підрозділи бухгалтерського обліку та банківського нагляду центрального апарату, територіальних управлінь Національного банку здійснюють контроль за дотриманням положень цього пункту.
Глава 4. Особливості складання річної
фінансової звітності в банках України
4.1. Банк включає до річної фінансової звітності:
загальну інформацію про діяльність банку;
звіт "Баланс" (додаток 3);
Звіт про фінансові результати (додаток 5);
Звіт про рух грошових коштів (додатки 6, 7);
Звіт про власний капітал (додаток 8);
примітки до звітів.
4.2. Перший звітний період новоствореного банку може бути меншим, ніж 12 місяців, але не більшим, ніж 15 місяців.
Банк розкриває таку інформацію:
причину через яку використовується довший або коротший період;
факт, що порівнювальні суми для Звіту про фінансові результати, Звіту про власний капітал, Звіту про рух грошових коштів і для пов'язаних з ними приміток не є повністю зіставними.
4.3. Національний банк, ураховуючи особливості завершення фінансового року в банках, надає банкам роз'яснення до складання річного фінансового звіту щодо його підготовки та методики.
4.4. Банк у примітці 1 "Облікова політика" зазначає:
а) у примітці 1.1 "Основна діяльність":
нормативно-правові акти України, якими керується банк під час виконання своїх функцій;
структурні одиниці і підрозділи, що входять до системи банку і забезпечують його діяльність;
характер операцій та основної діяльності банку;
інше;
б) у примітці 1.2 "Основи облікової політики та складання звітності":
основи оцінки, що застосовувалися під час складання фінансових звітів, наприклад, історична (первісна) собівартість, справедлива вартість;
стандарти, на яких базуються основні принципи бухгалтерського обліку;
функціональна валюта, у якій ведеться бухгалтерський облік банку, одиниці виміру, у яких подається фінансова звітність;
статті звітності, щодо яких облікова політика не застосовувалася відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності;
принципи облікової політики (критерії визнання та оцінки) конкретних активів і зобов'язань, доходів та витрат;
в) у примітці 1.3 "Консолідована фінансова звітність":
учасників консолідованої групи, показники річної звітності яких включені до консолідованого фінансового звіту;
характер відносин між материнським банком і дочірньою, асоційованою компаніями, якщо материнський банк не володіє в дочірній компанії (прямо чи опосередковано) більше ніж половиною голосів. Характер та ступінь будь-яких важливих обмежень щодо здатності асоційованої компанії передавати кошти материнському банку у формі дивідендів грошовими коштами або повернення позик чи авансових платежів. Зміни протягом звітного періоду, унаслідок чого материнський банк утратив контроль над діяльністю дочірньої компанії;
методи консолідації, що застосовувалися до кожного окремого учасника консолідованої групи, у тому числі: обґрунтування підстав для використання методу повної консолідації, якщо частка консолідованої групи в статутному капіталі учасника становить менше ніж 50%; обґрунтування підстав для використання методу участі в капіталі, якщо частка консолідованої групи в статутному капіталі учасника становить менше ніж 20%; обґрунтування підстав для використання методу участі в капіталі для виняткових ситуацій, а також винятків за кожним методом консолідації;
причини, за якими показники фінансової звітності дочірньої або асоційованої компаній не включені до консолідованої фінансової звітності;
облік різниць, що виникають під час складання першої консолідованої звітності;
невизнану частку збитків асоційованої компанії за звітний період та на кумулятивній основі, якщо материнський банк припинив визнання своєї частки в збитках асоційованої компанії; свою частку в непередбачених зобов'язаннях асоційованої компанії, за які материнський банк несе солідарну відповідальність з іншими інвесторами; непередбачені зобов'язання, які виникають унаслідок роздільної відповідальності материнського банку та інших інвесторів за всіма або за частиною зобов'язань асоційованої компанії;
у разі зміни ознак класифікації діяльності господарської одиниці за межами України надання інформації про характер та причини зміни, вплив зміни на капітал, на прибуток (збиток) за попередній рік, якщо така зміна відбулася на початку попереднього року;
методи переоцінки, визначення справедливої вартості придбаних активів і зобов'язань (об'єднання здебільшого призводить до переоцінки);
методи консолідації, що використовуються з метою надання зіставної інформації у разі змін периметра консолідації;
г) у примітці 1.4 "Первісне визнання фінансових інструментів" банк зазначає оцінку фінансових інструментів за категоріями, що банк застосовує під час первісного їх визнання;
ґ) у примітці 1.5 "Торгові цінні папери" банк зазначає метод оцінки цінних паперів;
д) у примітці 1.6 "Кредити та заборгованість клієнтів":
метод оцінки кредитів та заборгованості клієнтів;
оцінку, що застосовує банк під час первісного їх визнання знецінених фінансових активів, умови яких були суттєво змінені;
процедуру визнання знецінення фінансових активів, що обліковуються за амортизованою собівартістю;
взяті на себе зобов'язання кредитного характеру, у частині акредитивів та фінансових гарантій;
е) у примітці 1.7 "Цінні папери у портфелі банку на продаж":
метод оцінки цінних паперів у портфелі банку на продаж;
порядок застосування переоцінки щодо них;
визнання зменшення корисності(*) цінних паперів;
______________
(*) - Знецінення.
наявність цінних паперів, які продані та куплені за договорами репо;
є) у примітці 1.8 "Цінні папери у портфелі банку до погашення" банк зазначає метод оцінки цінних паперів у портфелі банку до погашення;
ж) у примітці 1.9 "Інвестиційна нерухомість":
критерії визнання інвестиційної нерухомості;
метод оцінки інвестиційної нерухомості;
з) у примітці 1.10 "Основні засоби":
методи оцінки придбаних (виготовлених) основних засобів;
метод амортизації та строки корисного використання (експлуатації). У разі зміни методу амортизації протягом звітного року банк має обґрунтувати, що новий метод найкраще відображає очікувану форму споживання майбутніх економічних вигод, утілених в активі. Банк зазначає в таблиці суми розрахованих амортизаційних відрахувань за рік за новим та попереднім методами (додаток 12);
норми амортизації та їх перегляд;
перегляд строку корисного використання;
дату набрання чинності переоцінки;
залучення незалежного оцінювача;
методи та значні припущення, застосовані під час попередньої оцінки справедливої вартості об'єктів;
дооцінку із зазначенням зміни за період;
визнання знецінення основних засобів;
и) у примітці 1.11 "Нематеріальні активи":
методи оцінки придбаних (виготовлених) нематеріальних активів;
метод амортизації. У разі зміни методу амортизації протягом звітного року банк має обґрунтувати, що новий метод найкраще відображає очікувану форму споживання майбутніх економічних вигод, утілених в активі. Банк зазначає в таблиці суми розрахованих амортизаційних відрахувань за рік за новим та попереднім методами (додаток 13);
норми амортизації та їх перегляд;
переоцінку первісної вартості;
залучення незалежного оцінювача;
перегляд строку корисного використання;
і) у примітці 1.12 "Оперативний лізинг (оренда)" банк зазначає надання основних засобів в оперативний лізинг;
ї) у примітці 1.13 "Фінансовий лізинг (оренда)":
метод оцінки наданих активів у фінансовий лізинг (оренду);
визнання їх знецінення;
метод оцінки отриманих активів у фінансовий лізинг (оренду);
й) у примітці 1.14 "Довгострокові активи, призначені для продажу, та активи групи вибуття":
оцінку довгострокових активів, призначених для продажу, та активів групи вибуття;
зміни в плані продажу;
к) у примітці 1.15 "Припинена діяльність" банк розкриває інформацію щодо припиненої діяльності;
л) у примітці 1.16 "Похідні фінансові інструменти":
методи оцінки похідних фінансових інструментів щодо кожного виду похідних фінансових інструментів;
визнання похідних фінансових інструментів як активу;
критерії, за якими банк відокремлює вбудовані похідні інструменти від основного контракту;
м) у примітці 1.17 "Податок на прибуток":
ставку податку на прибуток, якщо вона змінюється порівняно із звітним періодом;
пояснення різниці між витратами (доходами) з податку на прибуток та добутком облікового прибутку (збитку) на застосовану ставку податку на прибуток;
суму тимчасових різниць, що підлягають вирахуванню, суму податкових збитків і невикористаних податкових пільг, пов'язаних з невизнанням відстроченого податкового активу;
суму тимчасових різниць, пов'язаних з фінансовими інвестиціями в дочірні та асоційовані компанії, щодо яких відстрочені податкові зобов'язання не були визнані;
суму витрат (доходу) з податку на прибуток, пов'язаних з прибутком (збитком) від діяльності, що припинена;
н) у примітці 1.18 "Власні акції, викуплені в акціонерів" банк зазначає політику щодо викуплених в акціонерів власних акцій банку;
о) у примітці 1.19 "Доходи та витрати":
критерії визнання доходу і витрат;
облікова політика щодо визнання доходу та витрат;
п) у примітці 1.20 "Іноземна валюта":
визнання активів, зобов'язань, доходів і витрат в іноземній валюті;
принципи застосування банком курсів іноземних валют, за якими відображені монетарні та немонетарні активи і зобов'язання в іноземній валюті в звіті "Баланс";
статті, за якими відображаються результати переоцінки активів та зобов'язань в іноземній валюті;
політику керівництва банку щодо ризику збитків унаслідок зміни курсу іноземної валюти;
р) у примітці 1.21 "Взаємозалік статей активів і зобов'язань" банк зазначає, чи було здійснено взаємозалік активів і зобов'язань балансу, за якими статтями звітів, а також його юридичне обґрунтування;
с) у примітці 1.22 "Звітність за сегментами":
критерії, за якими визнано звітні сегменти;
засади ціноутворення за міжсегментними операціями;
основу для розподілу доходів і витрат за сегментами.
пояснення щодо характеру змін облікової політики сегмента;
причини змін;
факт, що порівняльна інформація була перерахована або неможливість це здійснити;
фінансовий вплив змін, якщо він може бути обґрунтовано визначений;
т) у примітці 1.23 "Ефект змін в обліковій політиці та виправлення суттєвих помилок":
яка облікова політика змінюється, причини та суть змін, статті звітів, у яких відображені коригування;
факт повторного надання зіставленої інформації у фінансових звітах або недоцільність її перерахунку;
зміст та суму помилки;
статті фінансової звітності минулих періодів, які були перераховані з метою повторного надання зіставленої інформації;
факт повторного оприлюднення виправлених фінансових звітів або недоцільність їх повторного оприлюднення.
4.5. Примітки до фінансової звітності (крім квартальної), які розкривають ліквідність банку, а також ризики, пов'язані з активами і зобов'язаннями, визнаними в балансі, наводяться в додатку 14.
4.6. Банк у примітці 2 "Економічне середовище, в умовах якого банк здійснює свою діяльність" надає таку інформацію:
опис економічного середовища, в умовах якого він здійснює свою діяльність;
вплив цих умов на його фінансовий стан та результати діяльності.
4.7. Банк у примітці 3 "Перехід на нові та переглянуті стандарти та тлумачення, що забезпечують контекст, у якому слід читати стандарти" надає таку інформацію:
зазначає дату переходу на міжнародні стандарти фінансової звітності;
наводить перелік стандартів і тлумачень, які застосовуються банком або можуть бути застосовані надалі;
вплив на облікову політику банку.
Банк розкриває відомості стосовно узгодження власного капіталу та прибутків або збитків у фінансовій звітності за попередні періоди з його власним капіталом та прибутками або збитками розрахованими за міжнародними стандартами фінансової звітності.
Банк подає у вигляді таблиці 4.7.1 пояснення щодо кожної статті звіту "Баланс" річного фінансового звіту, Звіту про фінансові результати, якщо застосування міжнародного стандарту фінансової звітності внесли суттєві зміни у фінансові звіти.
Таблиця 4.7.1. Вплив переходу на міжнародні стандарти фінансової звітності.
------------------------------------------------------------------
| N |Найменування|Попередні |Вплив переходу |Дані з урахуванням |
|з/п | статті | дані | на міжнародні | міжнародних |
| | | | стандарти | стандартів |
| | | | фінансової | фінансової |
| | | | звітності | звітності |
|----+------------+----------+---------------+-------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
------------------------------------------------------------------ |
Банк розраховує дані колонки 4 таблиці 4.7.1 як різницю колонок 3 та 5.
Банк наводить у таблиці лише ті статті, за якими є розбіжність. Банк розкриває узгодження у Звіті про рух грошових коштів, якщо це доречно.
Глава 5. Особливості складання консолідованої
фінансової звітності банків
5.1. Материнський банк включає до консолідованої фінансової звітності:
загальну інформацію про діяльність банку;
Консолідований баланс (додаток 3);
Консолідований звіт про фінансові результати (додаток 5);
Консолідований звіт про рух грошових коштів (додатки 6, 7);
Консолідований звіт про власний капітал (додаток 8);
примітки до консолідованих фінансових звітів.
5.2. Материнський банк включає до консолідованої фінансової звітності показники річної фінансової звітності учасників консолідованої групи відповідно до периметра консолідації (додаток 1), за винятком показників річної фінансової звітності асоційованих або дочірніх компаній, якщо контроль тимчасовий, оскільки придбані пайові цінні папери емітентів, які відповідають визначенням асоційованої або дочірньої компанії банку, утримуються виключно для продажу протягом 12 місяців з дати придбання, але якщо продаж не відбувся в цей строк, то вони підлягають консолідації з дати первісного придбання з повторною підготовкою звітів за попередній період.
5.3. Материнський банк та асоційовані, дочірні компанії складають фінансову звітність у звичайному порядку, яка використовується для складання консолідованої фінансової звітності. Консолідація фінансової звітності не впливає на облік операцій материнського банку, асоційованої та дочірньої компаній, але впливає на звітність об'єднаної економічної одиниці.
Материнський банк складає консолідовану фінансову звітність згідно з даними, отриманими від учасників консолідованої групи. Учасники консолідованої групи несуть відповідальність за достовірність та повноту даних, які надані материнському банку.
5.4. Фінансова звітність материнського банку та учасників консолідованої групи, що використовуються для складання консолідованої фінансової звітності, складається за той самий звітний період і на одну й ту саму дату.
Якщо фінансова звітність, що використовується для консолідації, була складена на різні звітні дати, то материнський банк здійснює регулювальні записи згідно з впливом суттєвих операцій або інших подій, що відбуваються між цими датами та датою фінансової звітності материнського банку та розкриває інформацію про це в примітках. У будь-якому разі інтервал між датами звітності не має перевищувати трьох місяців.
5.5. Материнський банк складає консолідовану фінансову звітність з урахуванням фінансової звітності учасників консолідованої групи з використанням єдиної облікової політики для подібних операцій та інших подій за схожих обставин. Якщо учасник консолідованої групи застосовує облікову політику, що відрізняється від прийнятої в консолідованих фінансових звітах для подібних операцій і подій за схожих обставин, то в його фінансових звітах потрібно здійснити відповідне коригування під час складання консолідованих фінансових звітів з метою узгодження з обліковою політикою материнського банку.
5.6. Материнський банк складає консолідовану фінансову звітність шляхом уключення до складу своїх фінансових звітів на відповідну дату показників фінансових звітів учасників консолідованої групи з використанням одного з таких методів:
повної консолідації;
участі в капіталі.
Вибір методу консолідації, відповідно до якого звітність учасника включається до консолідованої звітності, здійснює материнський банк з урахуванням потенційного права голосу, виходячи з периметра консолідації (додаток 1), тобто рівня контролю консолідованої групи в капіталі кожного учасника, що розраховується як сума величин:
а) питома вага голосів у капіталі учасника, що є у власності материнського банку, у загальній кількості голосів;
б) питома вага голосів у капіталі учасника, що є у власності інших учасників, у загальній кількості голосів.
5.7. Консолідовані групи мають різні структури, зокрема:
просту - пряме володіння материнським банком частками в статутних капіталах учасників;
вертикальну - контроль материнського банку здійснюється опосередковано через дочірні компанії, кожна з яких контролює іншу дочірню або асоційовану компанію;
складну трикутну - пряма частка материнського банку в дочірніх компаніях, які в свою чергу мають вкладення одна в одній. Така структура вимагає точного обчислення часток контролю та часток участі консолідованої групи в статутних капіталах цих дочірніх компаній.
5.8. Материнський банк спочатку складає Консолідований звіт про фінансові результати та Консолідований баланс. Консолідований звіт про рух грошових коштів і Консолідований звіт про власний капітал материнський банк складає на підставі Консолідованого балансу та Консолідованого звіту про фінансові результати.
5.9. Материнський банк з метою коригування та визначення консолідованих сум здійснює регулювальні записи, які вносить у робочі таблиці для складання консолідованих звітів (додатки 15 і 16) і не відображає в облікових регістрах учасників консолідованої групи. Материнський банк здійснює потрібні коригування через механізм технічних рахунків консолідації в Журналі регулювальних записів (додаток 17). У разі потреби материнський банк може доповнити вищезазначені робочі таблиці та журнал іншими статтями.
Звітні дані небанківських дочірніх компаній з метою приведення їх у відповідність до Консолідованого балансу та Консолідованого звіту про фінансові результати групують за такими подібними статтями, як активи, зобов'язання, капітал, доходи та витрати.
5.10. Під час складання консолідованої звітності материнський банк здійснює регулювальні записи, які реєструються в Журналі регулювальних записів (додаток 17). Материнський банк у ньому відображає коригування, розраховані в картках консолідації за кожним окремим учасником консолідованої групи і відображені в журналах обліку внутрішньогрупових операцій та інших допоміжних документах, що збільшують або зменшують статті Консолідованого балансу та Консолідованого звіту про фінансові результати.
Материнський банк у Журналі регулювальних записів реєструє такі записи:
виключення вартості акцій (часток) учасників консолідованої групи, що відображена в балансі материнського банку та/або інших учасників консолідованої групи, звітність яких уключається за методом повної консолідації;
виключення вартості акцій (часток) учасників консолідованої групи, що відображена в балансі материнського банку та/або інших учасників консолідованої групи, звітність яких уключається за методом участі в капіталі;
включення вартості акцій (часток) учасників консолідованої групи, розрахованих за методом участі в капіталі;
включення в актив Консолідованого балансу сум гудвілів, розрахованих у картках консолідації;
зменшення (збільшення) прибутку консолідованої групи на суму знецінення гудвілу;
виключення внутрішньогрупових прибутків (збитків);
виключення внутрішньогрупових вимог/зобов'язань;
інші.
5.11. Пакет консолідованих фінансових звітів консолідованої групи за попередній фінансовий рік є основою в процесі консолідації фінансової звітності в наступні звітні періоди.
5.12. Якщо володіння акціями в дочірній компанії банку зменшується з відповідною зміною статусу дочірньої компанії, то материнський банк припиняє застосування методу повної консолідації з дати змін інвестицій, виходячи з того, чи він визнає учасника як асоційовану компанію (застосовується метод участі в капіталі), чи класифікує інвестиції як утримувані для продажу.
5.13. Материнський банк перераховує статті фінансових звітів господарських одиниць за межами України за гривневим еквівалентом:
а) монетарні і немонетарні статті перераховує за офіційним валютним курсом на дату балансу;
б) статті доходів, витрат перераховує за офіційним валютним курсом на дату операцій, крім звітності дочірніх банків, філій, представництв, які складені у валюті країни з гіперінфляційною економікою.
Материнський банк для перерахунку доходів, витрат і руху грошових коштів кожного місяця може застосовувати середньозважений валютний курс за відповідний місяць.
5.14. Курсові різниці, що виникають під час перерахунку показників фінансової звітності, тобто різниця між підсумком перерахованих у валюту звітності показників статей активу та пасиву балансу господарських одиниць, які розташовані за межами України, у валюту України, материнський банк відображає в Консолідованому балансі окремим компонентом власного капіталу "Накопичені курсові різниці" у статті "Резервні та інші фонди банку".
У разі вибуття господарської одиниці за межами України накопичену суму курсових різниць, що пов'язана з перерахунком фінансових звітів цієї господарської одиниці материнський банк визначає, як доходи або витрати того періоду, у якому були відображені фінансові результати від вибуття.
У разі часткового вибуття господарської одиниці (реалізації або вилучення частини інвестиції в дочірній банк, що розташований за межами України) материнський банк уключає до складу доходів або витрат пропорційну частку відповідної суми накопичених курсових різниць.
5.15. Після перерахунку статей фінансові звіти філій, представництв українських банків, дочірніх банків, дочірніх небанківських установ, розташованих за межами України, материнський банк уключає до консолідованих фінансових звітів за тією самою схемою, що й місцеві, уключаючи процедуру виключення внутрішньогрупових операцій, обчислення гудвілу та часток меншості тощо.
5.16. Якщо дочірній банк, розташований за межами України, повністю не належить материнському банку, то частина курсових різниць, які виникли під час перерахунку фінансових звітів дочірнього банку в процесі консолідації, належить до частки меншості та відображається в її складі в Консолідованому балансі.
5.17. Материнський банк перераховує активи та зобов'язання дочірньої компанії, розташованої за межами України, за валютним курсом на дату балансу цієї компанії, якщо її фінансова звітність з об'єктивних причин складена на дату звітності, що не відповідає даті звітності материнського банку (за умови, що інтервал між ними становить не більше ніж три місяці). Материнський банк робить відповідні коригування, якщо відбулися значні зміни у валютному курсі до дати складання балансу материнського банку. Материнський банк відображає курсові різниці, що виникають під час перерахунку показників фінансової звітності, відповідно до пункту 5.14 цього розділу.
5.18. Материнський банк складає консолідовану фінансову звітність за методом повної консолідації шляхом упорядкованого додавання показників фінансової звітності учасників консолідованої групи до аналогічних показників фінансової звітності материнського банку.
Материнський банк під час підготовки консолідованого звіту індивідуальні та уніфіковані звіти материнського банку та учасників консолідованої групи спочатку постатейно об'єднує шляхом додавання показників ідентичних статей активів, зобов'язань і позабалансових статей з метою розкриття сум суттєвих ризиків, а потім формує в попередні консолідовані звіти (до внесення регулювальних записів, що пов'язані з консолідацією), а саме:
активи, зобов'язання та капітал консолідованих компаній повністю включає до Консолідованого балансу;
доходи та витрати консолідованих компаній повністю включає до Консолідованого звіту про фінансові результати.
Материнський банк у разі придбання дочірніх компаній протягом звітного періоду в консолідовану фінансову звітність включає лише частину доходів та витрат, накопичених з дати придбання, якою є дата, на яку контроль за чистими активами і діяльністю компанії, що купується, переходить до покупця, тобто материнського банку.
Материнський банк здійснює процес повної консолідації за схемою, що наведена в додатку 18.
5.19. Материнський банк під час складання консолідованої фінансової звітності за методом повної консолідації виключає шляхом здійснення регулювальних записів:
з активів материнського банку - балансову вартість фінансових інвестицій банку в кожну дочірню компанію, а з капіталу кожної дочірньої компанії - відповідну частка материнського банку (для виключення подвійного врахування активів та зобов'язань);
з усіх показників розрахункових операцій материнського банку та дочірньої компанії - суму внутрішньогрупових операцій та внутрішньогрупового сальдо;
суму нереалізованих прибутків та збитків від внутрішньогрупових операцій (крім збитків, які не можуть бути відшкодовані).
Материнський банк виключає залишки нереалізованих доходів і витрат, які виникли в результаті внутрішньогрупових операцій, та вкладень до статутних капіталів, а також будь-який нереалізований результат, що виникає від цих операцій, ідентично до принципу, що застосовують у разі згортання міжфілійних доходів і витрат під час підготування річного фінансового звіту.
5.20. Материнський банк для складання консолідованої фінансової звітності методом повної консолідації визначає частку меншості в капіталі та фінансових результатах дочірніх компаній. Материнський банк виключає з доходів дивіденди, що отримані від учасників консолідованої групи протягом звітного періоду.
Материнський банк у процесі консолідації виключає дивіденди, що підлягають сплаті материнському банку чи іншим дочірнім компаніям. Материнський банк аналізує дивіденди, що сплачені протягом звітного періоду, та виключає з нерозподіленого прибутку в разі сплати дивідендів іншим учасникам консолідованої групи або зменшує частку меншості, якщо вони були сплачені третім особам. Материнський банк відображає частку меншості акціонерів у дивідендах у Консолідованому балансі у власному капіталі окремо.
5.21. Материнський банк відображає частку меншості в прибутку чи збитку дочірньої компанії за звітний період окремою статтею (рядком) у Консолідованому звіті про фінансові результати. Якщо частка меншості в збитках дочірньої компанії перевищує частку меншості в капіталі дочірньої компанії, то на суму такого перевищення і величину подальших збитків, яка належить до частки меншості, материнський банк зменшує свою частку у власному капіталі консолідованої групи за винятком тієї частини, щодо якої меншість має зобов'язання і здатна покрити збитки. Якщо згодом у фінансовій звітності дочірньої компанії відображено прибуток, то материнський банк розподіляє всю суму такого прибутку на частку материнського банку до покриття збитків меншості, сума яких відшкодована раніше за рахунок частки материнського банку.
5.22. Материнський банк у своїх робочих записах відкриває технічний рахунок для відображення частки меншості в статутному капіталі, резервах і нерозподіленому прибутку дочірньої компанії, якщо консолідована група не володіє всіма акціями статутного капіталу дочірньої компанії. Материнський банк зазначає частку в чистих активах учасника консолідованої групи, звітність якого включається за методом повної консолідації, у Консолідованому балансі та Звіті про фінансові результати окремою статтею (рядком).
5.23. Материнський банк розраховує свою частку прибутку або збитку після коригування на суму дивідендів за привілейованими акціями дочірньої компанії незалежно від оголошення дивідендів, якщо дочірня компанія випустила привілейовані акції, за якими накопичується сума дивідендів та які перебувають у володінні за межами консолідованої групи.
5.24. Материнський банк визнає вартість гудвілу, що виникає під час консолідації фінансової звітності материнського банку і фінансової звітності дочірніх компаній банку, як актив та зазначає в Консолідованому балансі окремою статтею (рядком) "Гудвіл".
5.25. Консолідована фінансова звітність має містити в разі продажу однієї з дочірніх компаній:
накопичені результати дочірньої компанії банку на час продажу;
прибуток чи збиток від продажу дочірньої компанії банку, що становить різницю між отриманою ціною та сумою частки материнського банку в чистих активах дочірньої компанії, уключаючи величину гудвілу на день придбання дочірньої компанії материнського банку.
Материнський банк не включає до консолідованої групи дочірню компанію, яку продав протягом звітного періоду, та ця операція здійснена на звітну дату.
5.26. Материнський банк реєструє всі зміни у вартості фінансових інвестицій дочірніх компаній консолідованої групи, чистих активів, відсотків консолідованої групи та частки меншості в цих чистих активах. Материнський банк аналізує зміни з метою визначення змін:
у вартості ціни придбання;
що пов'язані з коливаннями офіційного валютного курсу.
5.27. Материнський банк визначає та коригує частку меншості в прибутках консолідованих дочірніх компаній, що були накопичені протягом звітного періоду, за доходами консолідованої групи з метою визначення чистого прибутку консолідованої групи.
Материнський банк визначає частку меншості як:
частки меншості в накопичених з часу придбання резервах, нерозподіленому прибутку (збитку) та інших показниках власного капіталу консолідованої групи;
частки меншості в сумі збільшення (зменшення) статутного капіталу, що є результатом випуску або реалізації акцій, які до цього належали компаніям консолідованої групи;
дивіденди, що отримані часткою меншості;
частки меншості в чистих активах нових компаній, які включаються для консолідації.
5.28. Материнський банк під час виключення балансової вартості його фінансових інвестицій визначає вартісну різниця, тобто різницю між вартістю придбання чистих активів (капіталу) дочірньої компанії та балансовою вартістю цих активів на дату придбання. Перекласифікація цієї вартісної різниці означає її розподіл на:
гудвіл;
дооцінку балансової вартості активів до їх справедливої вартості.
5.29. Материнський банк розраховує гудвіл на час придбання консолідованою групою акцій (часток) консолідованого учасника, що є різницею між вартістю акцій (часток), яка відображена в індивідуальних фінансових звітах учасників консолідованої групи, та сумою чистих активів (статутний капітал, резерви, нерозподілений прибуток та інші показники власного капіталу) консолідованого учасника, помноженою на частку контролю консолідованої групи в статутному капіталі учасника.
5.30. Материнський банк оцінює гудвіл за собівартістю з урахуванням зменшення корисності. Материнський банк здійснює визнання зменшення корисності гудвілу протягом річного звітного періоду кожен рік в один і той самий час.
5.31. Материнський банк визнає негативний гудвіл у повній сумі доходом під час первісного визнання інвестицій.
5.32. Материнський банк визначає гудвіл від дати придбання за кожним учасником окремо.
Надалі материнський банк може перераховувати суму гудвілу в разі:
збільшення частки статутного капіталу учасника, що належить консолідованій групі;
збільшення частки статутного капіталу учасника, що належить частці меншості;
придбання акцій (часток) учасника консолідованої групи в третіх осіб;
часткового або повного продажу акцій (часток) учасника консолідованої групи третім особам;
продажу акцій (часток) учасника консолідованої групи іншим учасникам консолідованої групи.
У цих випадках на величину придбаних (проданих) акцій (часток) учасника консолідованої групи материнський банк окремо розраховує суму гудвілу та підсумовує з попереднім значенням, змінюючи його.
5.33. Материнський банк проводить відлік з часу першої купівлі акцій (часток), якщо вони купувалися з метою інвестування, для визначення суми гудвілу під час первісного складання консолідованої звітності, якщо придбання консолідованою групою акцій (часток) учасника здійснювалося шляхом поетапних покупок.
Надалі материнський банк кожну облікову операцію розглядає окремо з урахуванням інформації про собівартість операції та її справедливу вартість на дату кожної обмінної операції для того, щоб визначити суму будь-якого гудвілу від цієї операції. Результатом цього є порівняння витрат на окремі інвестиції з відсотковою часткою покупця у вартості ідентифікованих активів, зобов'язань об'єкта придбання на кожному етапі.
5.34. Материнський банк не розраховує гудвіл, який виникає щодо акцій (часток) материнського банку, що є у власності учасників консолідованої групи.
Материнський банк розраховує гудвіл на час придбання ним акцій (часток) учасника консолідованої групи. Якщо материнський банк придбав акції (частки) учасників консолідованої групи до складання першої консолідованої фінансової звітності, то він розраховує гудвіл не на час придбання чистих активів, а на час складання материнським банком першої консолідованої звітності. Надалі за умови придбання учасником консолідації акцій (часток) іншої компанії зазначена сума гудвілу розраховується на час придбання цих чистих активів.
5.35. Материнський банк уключає фінансові звіти асоційованих компаній, якими володіє консолідована група прямо чи опосередковано, крім випадків, де є контроль (додаток 1), до консолідованої фінансової звітності за методом участі в капіталі. Крім того, материнський банк первісно відображає інвестиції в асоційовані компанії у своїх фінансових звітах за собівартістю і надалі збільшує чи зменшує їх відповідно до частки материнського банку у власному капіталі асоційованої компанії після дати придбання інвестиції. Дивіденди, що сплачені асоційованими компаніями, зменшують балансову вартість інвестиції та визнаються як часткові виплати інвестиції. Відповідно до вищезазначеного материнський банк має скоригувати вартість інвестиції для того, щоб відображати вплив отриманих ним дивідендів. Материнський банк повинен здійснити регулювальні записи з метою відображення змін у вартості інвестицій в асоційовані компанії, якщо збільшується величина власного капіталу асоційованої компанії за рахунок додаткових випусків акцій чи переоцінки цінних паперів, будівель та обладнання.
5.36. Материнський банк частку меншості за методом участі в капіталі не розраховує.
5.37. Материнський банк припиняє включати свою частку в збитках асоційованої компанії до подальших збитків, якщо така частка дорівнює балансовій вартості інвестицій або перевищує її. Материнський банк відображає інвестицію у звітах за нульовою вартістю. Материнський банк покриває додаткові збитки тією мірою, у якій інвестор бере на себе зобов'язання або здійснює виплати за дорученням асоційованої компанії для погашення її зобов'язань, гарантом яких був материнський банк або за які материнський банк відповідав іншим чином. Якщо після цього асоційована компанія звітує про прибутки, то материнський банк поновлює надання інформації, уключаючи свою частку таких прибутків лише після того, коли частка прибутків материнського банку дорівнює частці чистих збитків, які не були визнані.
5.38. Материнський банк виключає нереалізовані прибутки та збитки від внутрішньогрупових операцій між материнським банком та асоційованими компаніями (прямими чи опосередкованими) у межах частки участі консолідованої групи в статутному капіталі асоційованої компанії з відповідним коригуванням суми нерозподіленого прибутку консолідованої групи. Материнський банк не виключає нереалізовані збитки, якщо витрати не можуть бути відшкодовані.
5.39. Процедура складання консолідованої звітності за методом участі в капіталі полягає в заміні вартості акцій (часток) консолідованого учасника, відображеній у балансі материнського банку та/або інших учасників, на вартісну оцінку частки участі консолідованої групи в чистих активах консолідованого учасника.
5.40. Материнський банк здійснює розрахунок та відображення гудвілу за методом участі в капіталі так само, як і за методом повної консолідації.
Материнський банк не враховує суму зменшення корисності гудвілу, включеного до балансової вартості інвестиції, під час визначення частки материнського банку в прибутках або збитках об'єкта інвестування.
5.41. Материнський банк не робить регулювальні записи під час складання консолідованої фінансової звітності щодо асоційованих компаній, якщо материнський банк та/або інший учасник консолідованої групи обліковують інвестиції в асоційовані компанії, виходячи з методу участі в капіталі, та дані асоційованих компаній попередньо були включені до річних фінансових звітів учасників у порядку, що повністю збігається з порядком, визначеним цією Інструкцією для методу участі в капіталі.
5.42. Материнський банк додатково подає до територіального управління Національного банку, що безпосередньо здійснює нагляд за материнським банком, у складі консолідованої фінансової звітності робочу таблицю для складання Консолідованого балансу (додаток 15), робочу таблицю для складання Консолідованого звіту про фінансові результати (додаток 16) та копії річних фінансових звітів учасників консолідованої групи - небанківських установ та іноземних учасників консолідованої групи.
Територіальні управління Національного банку, на території яких розташовані банки, які входять до складу учасників консолідованої групи, зобов'язані подати копії річних фінансових звітів цих банків територіальному управлінню Національного банку за місцезнаходженням материнського банку в разі письмового запиту.
Глава 6. Особливості складання
в банках України річної та консолідованої
фінансової звітності з урахуванням
впливу інфляції
6.1. Банк до річної фінансової звітності з урахуванням впливу інфляції включає:
загальну інформацію про діяльність банку;
Баланс з урахуванням впливу інфляції;
Звіт про фінансові результати з урахуванням впливу інфляції;
Звіт про рух грошових коштів з урахуванням впливу інфляції;
Звіт про власний капітал з урахуванням впливу інфляції;
примітки до фінансових звітів з урахуванням впливу інфляції.
6.2. Материнський банк до консолідованої фінансової звітності з урахуванням впливу інфляції включає:
загальну інформацію про діяльність банку;
Консолідований баланс з урахуванням впливу інфляції;
Консолідований звіт про фінансові результати з урахуванням впливу інфляції;
Консолідований звіт про рух грошових коштів з урахуванням впливу інфляції;
Консолідований звіт про власний капітал з урахуванням впливу інфляції;
примітки до звітів з урахуванням впливу інфляції.
6.3. Принцип коригування звітів, пов'язаний із впливом інфляції, передбачає наведення показників фінансової звітності в зіставленому грошовому вимірі на звітну дату, тобто банк коригує всі активи, зобов'язання і капітал з урахуванням зміни купівельної спроможності гривні з дати їх визнання до звітної дати шляхом застосування коефіцієнта коригування.
6.4. Банк має коригувати показники річної фінансової звітності, а материнський банк - консолідованої фінансової звітності із застосуванням коефіцієнта коригування за умови, що значення кумулятивного приросту інфляції за три останніх роки, уключаючи звітний, становить 90% і більше.
Банк визнає оцінку статей балансу за попередній рік за балансовою вартістю відповідних активів, власного капіталу і зобов'язань звітного року, якщо значення кумулятивного приросту інфляції за три останніх роки, уключаючи звітний, не перевищує 90%.
6.5. Банк не коригує показники квартальної фінансової звітності з урахуванням впливу інфляції.
6.6. Банк здійснює коригування показників річної фінансової звітності банку на вплив інфляції без проводок за рахунками бухгалтерського обліку. Банк складає річну фінансову звітність відповідно до вимог нормативно-правових актів Національного банку на основі даних бухгалтерського обліку, а після цього шляхом коригування її показників складає скориговану фінансову звітність з урахуванням впливу інфляції.
6.7. Коригування потребує виконання певних процедур, а саме:
вибору індексу інфляції, що встановлюється центральним органом виконавчої влади в галузі статистики - Державним комітетом статистики України;
розподілу статей балансу на монетарні та немонетарні;
визначення дат, починаючи з яких здійснюється перерахунок немонетарних статей балансу;
перерахунку немонетарних статей балансу;
перерахунку звіту про фінансові результати;
розрахунку прибутку (збитку) від впливу інфляції на монетарні статті;
підготовки звіту про рух грошових коштів з урахуванням інфляції;
перерахунку показників за попередній фінансовий рік.
6.8. Датою коригування є дата, на яку складається фінансова звітність за рік, у якому кумулятивний приріст інфляції перевищив 90% (на кінець дня 31 грудня звітного року).
6.9. Банк має розглядати скориговані показники фінансової звітності як основу балансової вартості в подальших фінансових звітах, якщо в країні немає умов, за яких значення кумулятивного приросту інфляції за три останніх роки, уключаючи звітний, становить 90% і більше.
6.10. Банк відображає показники річної фінансової звітності, а материнський банк - консолідованої фінансової звітності, скориговані з урахуванням впливу інфляції, окремою колонкою "Скориговані показники", яку банк (материнський банк) наводить після колонки "Звітний рік" у Балансі з урахуванням впливу інфляції, Звіті про фінансові результати з урахуванням впливу інфляції, Звіті про рух грошових коштів з урахуванням впливу інфляції, Консолідованому балансі з урахуванням впливу інфляції, Консолідованому звіті про фінансові результати з урахуванням впливу інфляції, Консолідованому звіті про рух грошових коштів з урахуванням впливу інфляції та після колонки "Усього власних коштів" у Звіті про власний капітал з урахуванням впливу інфляції та Консолідованому звіті про власний капітал з урахуванням впливу інфляції.
Банк (материнський банк) відображає результат впливу інфляції окремим рядком "Прибуток (збиток) від впливу інфляції на монетарні статті" у Звіті про фінансові результати з урахуванням впливу інфляції та Консолідованому звіті про фінансові результати з урахуванням впливу інфляції, який наводить перед рядком "Прибуток/(Збиток) до оподаткування".
Банк (материнський банк) відображає монетарні доходи (збитки) за грошовими коштами та їх еквівалентами окремим рядком "Вплив інфляції на грошові кошти" перед рядком "Чистий приплив (відплив) грошових коштів та їх еквівалентів" у Звіті про рух грошових коштів з урахуванням впливу інфляції та Консолідованому звіті про рух грошових коштів з урахуванням впливу інфляції.
6.11. Банк для коригування показників фінансової звітності здійснює:
а) коригування показників балансу.
Монетарні активи і зобов'язання не коригуються, оскільки вони виражені з урахуванням купівельної спроможності національної грошової одиниці - гривні.
Монетарні активи і зобов'язання, які згідно з договором між банком та іншою стороною підлягають індексації з урахуванням впливу інфляції (депозити, облігації тощо), відображаються в балансі в сумі, що визначена в договорі.
Показники немонетарних статей, що відображені за справедливою вартістю, визначеною на дату балансу (на кінець дня 31 грудня звітного року), не коригуються. Показники немонетарних статей, що відображені за справедливою вартістю, визначеною не на дату балансу, коригуються за коефіцієнтом коригування, який визначається діленням індексу інфляції на дату коригування на індекс інфляції на дату встановлення справедливої вартості (переоцінки).
Показники немонетарних статей, що відображені за первісною вартістю або залишковою вартістю, коригуються на коефіцієнт коригування, який визначається діленням індексу інфляції на дату коригування на індекс інфляції на дату визнання відповідного активу, зобов'язання і власного капіталу.
Коригування показників інвестицій в асоційовані компанії включає:
коригування частки інвестора в чистих активах асоційованої компанії на початок періоду з урахуванням індексу інфляції на звітну дату;
коригування частки інвестора в прибутку асоційованої компанії з урахуванням змін індексу інфляції на звітну дату.
Оскільки частка інвестора в чистих активах асоційованої компанії може змінюватися не лише у зв'язку з його часткою в прибутку компанії, а й в результаті здійснення інших операцій (додаткові інвестиції, переоцінка основних засобів асоційованої компанії, виплата дивідендів тощо), суми таких змін потрібно коригувати з урахуванням зростання індексу інфляції з дати операції до звітної дати. У зв'язку з цим частка інвестора в чистих активах асоційованої компанії на кінець року дорівнюватиме сумі цієї частки на початок року, прибутку за рік та величини зазначених змін (скоригованих з урахуванням індексу інфляції).
Скоригована вартість немонетарних активів зменшується до суми очікуваного відшкодування від майбутнього використання відповідних активів (справедливої вартості інвестицій тощо), якщо вона перевищує суму очікуваного відшкодування.
Під час коригування показників основних засобів, нематеріальних активів коригують їх первісну (переоцінену) вартість на коефіцієнт коригування, який визначається діленням індексу інфляції на дату коригування на індекс інфляції на дату їх придбання (переоцінки). Аналогічно коригується показник зносу (накопиченої амортизації) цих необоротних активів.
Під час коригування показника незавершеного будівництва його вартість коригують послідовно на суми капітальних інвестицій за роками (кварталами) їх здійснення із застосуванням коефіцієнта коригування, який визначається діленням індексу інфляції на дату коригування на індекс інфляції на дату здійснення капітальних інвестицій.
Показники вартості активів, які придбані на умовах відстрочення платежу без сплати відсотків, коригуються із застосуванням індексу інфляції з дати платежу.
На початок першого звітного року, у якому фінансова звітність підлягає коригуванню внаслідок впливу інфляції, суми дооцінки активів, що наведені в складі власного капіталу, до скоригованого балансу з урахуванням впливу інфляції не включаються, а показником нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) визнається різниця між сумою скоригованих показників активу та сумою скоригованих показників пасиву балансу;
б) коригування показників Звіту про фінансові результати.
Усі показники Звіту про фінансові результати мають бути відображені в поточних цінах на звітну дату, а саме: скориговані на коефіцієнт, що визначається як співвідношення індексу інфляції на дату балансу та індексу інфляції на дату визнання доходів і витрат, уключених до відповідних статей.
Якщо доходи і витрати протягом звітного року (або проміжних періодів) визнавалися майже рівномірно, то банк може застосовувати для визначення коефіцієнта коригування середній індекс інфляції протягом цього періоду до загальної суми статті доходів і витрат замість індексу інфляції на дату визнання окремих доходів і витрат.
Середній індекс інфляції не може застосовуватися для коригування доходів і витрат, пов'язаних з немонетарними статтями, визнаними активами або зобов'язаннями в попередніх звітних періодах (доходи і витрати майбутніх періодів тощо).
Під час коригування Звіту про фінансові результати потрібно визнавати податковий вплив від перерахунку статей. Поточний податок на прибуток коригують з використанням індексу інфляції на дату його визнання.
Показники чистого прибутку і скоригованого чистого прибутку на одну просту акцію для скоригованого Звіту про фінансові результати з урахуванням впливу інфляції розраховуються з урахуванням даних про чистий прибуток, визначених відповідно до цієї Інструкції;
в) коригування показників Звіту про власний капітал.
Скориговані показники Звіту про власний капітал з урахуванням впливу інфляції визначаються з урахуванням відповідних показників Балансу з урахуванням впливу інфляції (Консолідованого балансу з урахуванням впливу інфляції) та Звіту про фінансові результати з урахуванням впливу інфляції (Консолідованого звіту про фінансові результати з урахуванням впливу інфляції).
Показники, які неможливо отримати безпосередньо з вищезазначеної скоригованої фінансової звітності з урахуванням впливу інфляції (сума переоцінки активів, розподіл прибутку, відрахування до резервів), коригують на коефіцієнт коригування, який визначається (для немонетарних позицій) діленням індексу інфляції на дату коригування на індекс інфляції на дату здійснення відповідних операцій.
На дату визнання заборгованості з виплати дивідендів сума дивідендів виключається із нерозподіленого прибутку та є грошовим зобов'язанням, що є джерелом монетарного прибутку. Дивіденди, що оголошені, підлягають коригуванню з метою визначення прибутку (збитку) від впливу інфляції на монетарні статті із застосуванням індексу інфляції з дати встановлення права акціонерів на отримання дивідендів до звітної дати;
г) коригування показників Звіту про рух грошових коштів.
Скориговані показники розділу I "Грошові кошти від операційної діяльності" Звіту про рух грошових коштів з урахуванням впливу інфляції (крім нарахованих та сплачених відсотків, сплаченого податку на прибуток, надходження (видатку) грошових коштів унаслідок непередбачених подій) визначаються з урахуванням відповідних статей Балансу з урахуванням впливу інфляції (Консолідованого балансу з урахуванням впливу інфляції) та Звіту про фінансові результати з урахуванням впливу інфляції (Консолідованого звіту про фінансові результати з урахуванням впливу інфляції).
Суми нарахованих і сплачених відсотків, сплаченого податку на прибуток для скоригованого Звіту про рух грошових коштів з урахуванням впливу інфляції коригуються з використанням коефіцієнта коригування на індекс інфляції на дату визнання операції за рухом цих коштів.
Показники розділів II "Грошові кошти від інвестиційної діяльності" і III "Грошові кошти від фінансової діяльності" коригуються з використанням індексу інфляції на дату кожної операції, пов'язаної з рухом таких грошових коштів.
Чистий прибуток до оподаткування коригується на суму монетарного доходу або збитку за звітний період;
ґ) консолідацію фінансових звітів, скоригованих з урахуванням впливу інфляції.
Якщо дочірня компанія, показники фінансової звітності якої мають включатися до консолідованої фінансової звітності материнського банку, розташована в Україні, то коригування показників фінансової звітності такої компанії з урахуванням впливу інфляції відбувається на рівні дочірньої компанії. Якщо дочірня компанія, показники фінансової звітності якої мають включатися до консолідованої фінансової звітності материнського банку, розташована за межами України, то коригування показників фінансової звітності такої компанії з урахуванням впливу інфляції відбувається на рівні материнського банку.
Для включення до консолідованої фінансової звітності материнського банку показники фінансової звітності дочірньої компанії, яка складена у валюті країни з кумулятивним приростом інфляції 90% і більше (якщо вони не скориговані), коригуються із застосуванням індексу інфляції цієї країни.
Для включення до консолідованої фінансової звітності материнського банку показники фінансової звітності дочірньої компанії, яка складена у валюті країни, у якій значення кумулятивного приросту інфляції за три останніх роки, уключаючи звітний, становить 90% і більше, мають бути перераховані у валюту консолідованої звітності за курсами на дати операцій та скориговані із застосуванням індексу інфляції з дати операції (тобто з дати перерахунку суми в іноземній валюті в гривні).
Прибуток (збиток) від впливу інфляції на монетарні статті відображається окремим рядком у Консолідованому звіті про фінансові результати з урахуванням впливу інфляції.
6.12. Примітки до фінансової звітності про вплив інфляції містять:
факт здійснення коригування фінансової звітності з урахуванням впливу інфляції;
індекс інфляції на дату коригування та індекси інфляції протягом поточного і попереднього звітних періодів, які було використано під час коригування фінансової звітності.
Глава 7. Порядок подання банками
фінансової звітності до Національного банку
та її оприлюднення
7.1. Банки (материнські банки) подають річну та консолідовану фінансову звітність структурним підрозділам банківського нагляду відповідно до нормативно-правових актів Національного банку. У цьому разі з метою попереднього контролю щодо складу фінансової звітності, аналізу застосованої банком облікової політики, розкриття інформації в примітках, адекватності бухгалтерського обліку згідно із висновком аудитора (аудиторської фірми) служби банківського нагляду подають отримані від банків фінансові звіти структурним підрозділам бухгалтерського обліку територіальних управлінь Національного банку, у яких відкриті кореспондентські рахунки банків. Після розгляду фінансової звітності структурні підрозділи бухгалтерського обліку повертають її разом з висновком попереднього контролю структурним підрозділам банківського нагляду для використання в роботі.
7.2. Банки подають квартальну фінансову звітність на паперових носіях та в електронному вигляді територіальним управлінням Національного банку в установлені ними строки, але не пізніше 25-го числа місяця, наступного за звітним кварталом.
Територіальні управління Національного банку після перевірки подають квартальну фінансову звітність електронною поштою Департаменту бухгалтерського обліку Національного банку через Центральну розрахункову палату Національного банку 25-го числа місяця, наступного за звітним кварталом, файли В5 "Баланс проміжної фінансової звітності" та В6 "Фінансові результати проміжної фінансової звітності".
7.3. Під час подання фінансової звітності на паперових носіях статті звітності, за якими немає показників, банк (материнський банк) може не зазначати (крім випадків, якщо такі показники зазначалися за станом на кінець зіставленого періоду (кварталу, року).
У разі подання фінансової звітності Національному банку електронною поштою первинні економічні показники, за статтями яких немає даних, у файлах можуть не зазначатися.
7.4. Фінансова звітність подається в перший робочий день після вихідного (святкового) дня, якщо дата її подання припадає на вихідний (святковий) день.
7.5. Банк зобов'язаний публікувати квартальну фінансову звітність в газеті "Урядовий кур'єр" або "Голос України" протягом місяця, наступного за звітним кварталом.
Банк зобов'язаний публікувати річну фінансову звітність, а материнський банк - річну консолідовану фінансову звітність, підтверджені аудитором, який внесений до реєстру аудиторів банків Національного банку України, не пізніше 1 червня наступного за звітним року в газеті "Урядовий кур'єр" чи "Голос України". Материнський банк за власним бажанням може складати та оприлюднювати консолідовану фінансову звітність щокварталу.
Головний бухгалтер -
директор Департаменту бухгалтерського обліку В.І.Ричаківська
Погоджено:
Заступник Голови Національного банку України П.М.Сенищ
Додаток 1
до Інструкції про порядок
складання та оприлюднення
фінансової звітності банків
України
------------------------------------------------------------------
| N | Рівень | Питома вага | Визначення існування | Метод |
|з/п| контролю | вкладень, | контролю |консолідації|
| | | відсотки | | |
|---+----------+-------------+----------------------+------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|---+----------+-------------+----------------------+------------|
| 1 |Контроль |> 50% |Можна довести, що таке|Повна |
| | | |володіння є контролем |консолідація|
|---+----------+-------------+----------------------+------------|
| 2 |Контроль |а) < 50%; |а) група здійснює |а) метод |
| | | |ефективний контроль |участі в |
| | | |лише над певними |капіталі; |
| | | |аспектами діяльності | |
| | | |асоційованої компанії;| |
| | |б) 20%-50%; |б), в) контроль є, |б), в) повна|
| | |в) < 20% |якщо материнський |консолідація|
| | |(щодо |банк прямо або | |
| | |суб'єктів |опосередковано (через | |
| | |господарюван-|третіх осіб) має: | |
| | |ня |1. Частку | |
| | |спеціального |управлінських голосів | |
| | |призначення, |у компанії, що | |
| | |навіть якщо |перевищує 50% завдяки | |
| | |материнський |угодам з іншими | |
| | |банк зовсім |інвесторами. | |
| | |не володіє |2. Право керувати | |
| | |власним |фінансовою та | |
| | |капіталом |виробничою політикою | |
| | |суб'єкта |підприємства згідно з | |
| | |господарюван-|установчими | |
| | |ня |документами. | |
| | |спеціального |3. Право призначати | |
| | |призначення) |або звільняти | |
| | | |більшість членів ради | |
| | | |директорів або | |
| | | |аналогічного керівного| |
| | | |органу компанії. | |
| | | |4. Право визначального| |
| | | |голосу в раді | |
| | | |директорів або | |
| | | |аналогічному керівному| |
| | | |органі компанії. | |
| | | |5. Для суб'єктів | |
| | | |господарювання | |
| | | |спеціального | |
| | | |призначення, крім | |
| | | |вищезазначеного, | |
| | | |додатково: | |
| | | |по суті, діяльність | |
| | | |проводиться від імені | |
| | | |материнського банку в | |
| | | |такий спосіб, що | |
| | | |материнський банк | |
| | | |одержує вигоду від | |
| | | |функціонування | |
| | | |суб'єкта | |
| | | |господарювання | |
| | | |спеціального | |
| | | |призначення; | |
| | | |по суті, материнський | |
| | | |банк має можливість | |
| | | |приймати рішення щодо | |
| | | |одержання більшої | |
| | | |вигоди від діяльності | |
| | | |суб'єкта | |
| | | |господарювання | |
| | | |спеціального | |
| | | |призначення і делегує | |
| | | |можливості ухвалювати | |
| | | |рішення; | |
| | | |материнський банк може| |
| | | |наражатися на ризики, | |
| | | |пов'язані з | |
| | | |діяльністю суб'єкта | |
| | | |господарювання | |
| | | |спеціального | |
| | | |призначення, або | |
| | | |материнський банк | |
| | | |зберігає більшість | |
| | | |ризиків щодо | |
| | | |залишкової частки чи | |
| | | |власності, пов'язаних | |
| | | |із суб'єктом | |
| | | |господарювання | |
| | | |спеціального | |
| | | |призначення або його | |
| | | |активами, для | |
| | | |одержання вигід від | |
| | | |його діяльності | |
|---+----------+-------------+----------------------+------------| |
| 3 |Суттєвий |а) 20%-50%; |а) можна довести, що |а), б) метод|
| |вплив | |таке володіння є |участі в |
| | | |суттєвим впливом; |капіталі |
| | |б) < 20% |б) наявність | |
| | | |суттєвого прямо або | |
| | | |опосередковано (через | |
| | | |третіх осіб) впливу, | |
| | | |якщо виконуються | |
| | | |щонайменше дві з | |
| | | |таких умов: | |
| | | |1. Інвестор (банк) має| |
| | | |представників у раді | |
| | | |директорів чи | |
| | | |аналогічному керівному| |
| | | |органі компанії. | |
| | | |2. Інвестор (банк) | |
| | | |бере участь у | |
| | | |визначенні стратегії і| |
| | | |операцій компанії. | |
| | | |3. Здійснюється обмін | |
| | | |керівним персоналом | |
| | | |між інвестором | |
| | | |(банком) та компанією.| |
| | | |4. Інвестор (банк) | |
| | | |надає суттєву технічну| |
| | | |інформацію | |
|---+----------+-------------+----------------------+------------|
| 4 |Інвестиція|> 50% |Можна довести, що |Інвестиція |
| | | |фінансові інвестиції |класифіку- |
| | | |придбані та |ється як |
| | | |утримуються виключно |утримувана |
| | | |для продажу протягом |для продажу |
| | | |12 місяців з дати | |
| | | |придбання | |
------------------------------------------------------------------ |
Головний бухгалтер -
директор Департаменту бухгалтерського обліку В.І.Ричаківська
Додаток 2
до Інструкції про порядок
складання та оприлюднення
фінансової звітності банків
України
БАЛАНС
за ______ квартал 200_ року |
(тис.грн.)
------------------------------------------------------------------
|Рядок|Найменування статті | На звітну дату | На кінець |
| | |поточного кварталу| попереднього |
| | | | фінансового року |
|-----+--------------------+------------------+------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|-----+----------------------------------------------------------|
| |АКТИВИ |
|-----+----------------------------------------------------------|
| 1 |Грошові кошти та їх | | |
| |еквіваленти | | |
|-----+--------------------+------------------+------------------|
| 2 |Торгові цінні папери| | |
|-----+--------------------+------------------+------------------|
| 3 |Інші фінансові | | |
| |активи, що | | |
| |обліковуються за | | |
| |справедливою | | |
| |вартістю з | | |
| |визначенням | | |
| |результату | | |
| |переоцінки у | | |
| |фінансових | | |
| |результатах | | |
|-----+--------------------+------------------+------------------|
| 4 |Кошти в інших банках| | |
|-----+--------------------+------------------+------------------|
| 4.1 |Резерви під | | |
| |знецінення коштів в | | |
| |інших банках | | |
|-----+--------------------+------------------+------------------|
| 4.2 |Резерви у відсотках | | |
| |до активу | | |
|-----+--------------------+------------------+------------------|
| 5 |Кредити та | | |
| |заборгованість | | |
| |клієнтів | | |
|-----+--------------------+------------------+------------------|
| 5.1 |Резерви під | | |
| |знецінення кредитів | | |
|-----+--------------------+------------------+------------------|
| 5.2 |Резерви у відсотках | | |
| |до активу | | |
|-----+--------------------+------------------+------------------|
| 6 |Цінні папери в | | |
| |портфелі банку на | | |
| |продаж | | |
|-----+--------------------+------------------+------------------|
| 6.1 |Резерви під | | |
| |знецінення цінних | | |
| |паперів у портфелі | | |
| |банку на продаж | | |
|-----+--------------------+------------------+------------------|
| 6.2 |Резерви у відсотках | | |
| |до активу | | |
|-----+--------------------+------------------+------------------|
| 7 |Цінні папери в | | |
| |портфелі банку до | | |
| |погашення | | |
|-----+--------------------+------------------+------------------|
| 7.1 |Резерви під | | |
| |знецінення цінних | | |
| |паперів у портфелі | | |
| |банку до погашення | | |
|-----+--------------------+------------------+------------------|
| 7.2 |Резерви у відсотках | | |
| |до активу | | |
|-----+--------------------+------------------+------------------|
| 8 |Інвестиції в | | |
| |асоційовані й | | |
| |дочірні компанії | | |
|-----+--------------------+------------------+------------------| |
| 9 |Інвестиційна | | |
| |нерухомість | | |
|-----+--------------------+------------------+------------------|
| 10 |Дебіторська | | |
| |заборгованість щодо | | |
| |поточного податку | | |
| |на прибуток | | |
|-----+--------------------+------------------+------------------|
| 11 |Відстрочений | | |
| |податковий актив | | |
|-----+--------------------+------------------+------------------|
| 12 |Основні засоби та | | |
| |нематеріальні активи| | |
|-----+--------------------+------------------+------------------|
| 13 |Інші фінансові | | |
| |активи | | |
|-----+--------------------+------------------+------------------|
|13.1 |Резерви під інші | | |
| |фінансові активи | | |
|-----+--------------------+------------------+------------------|
|13.2 |Резерви у відсотках | | |
| |до активу | | |
|-----+--------------------+------------------+------------------|
|14 |Інші активи | | |
|-----+--------------------+------------------+------------------|
|14.1 |Резерви під інші | | |
| |активи | | |
|-----+--------------------+------------------+------------------|
|14.2 |Резерви у відсотках | | |
| |до активу | | |
|-----+--------------------+------------------+------------------|
| 15 |Довгострокові | | |
| |активи, призначені | | |
| |для продажу, та | | |
| |активи групи вибуття| | |
|-----+--------------------+------------------+------------------|
|15.1 |Резерви під | | |
| |зменшення корисності| | |
| |інвестицій в | | |
| |асоційовані й | | |
| |дочірні компанії, | | |
| |що утримуються з | | |
| |метою продажу | | |
|-----+--------------------+------------------+------------------|
|15.2 |Резерви у відсотках | | |
| |до активу | | |
|-----+--------------------+------------------+------------------|
| 16 |Усього активів | | |
|-----+--------------------+------------------+------------------|
| |ЗОБОВ'ЯЗАННЯ | | |
|-----+--------------------+------------------+------------------|
| 17 |Кошти банків | | |
|-----+--------------------+------------------+------------------|
| 18 |Кошти юридичних осіб| | |
|-----+--------------------+------------------+------------------|
| 19 |Кошти фізичних осіб | | |
|-----+--------------------+------------------+------------------|
| 20 |Боргові цінні | | |
| |папери, емітовані | | |
| |банком | | |
|-----+--------------------+------------------+------------------|
| 21 |Інші залучені кошти | | |
|-----+--------------------+------------------+------------------| |
| 22 |Зобов'язання щодо | | |
| |поточного податку | | |
| |на прибуток | | |
|-----+--------------------+------------------+------------------|
| 23 |Відстрочені | | |
| |податкові | | |
| |зобов'язання | | |
|-----+--------------------+------------------+------------------|
| 24 |Резерви за | | |
| |зобов'язаннями | | |
|-----+--------------------+------------------+------------------|
| 25 |Інші фінансові | | |
| |зобов'язання | | |
|-----+--------------------+------------------+------------------|
| 26 |Інші зобов'язання | | |
|-----+--------------------+------------------+------------------|
| 27 |Субординований борг | | |
|-----+--------------------+------------------+------------------|
| 28 |Зобов'язання, що | | |
| |пов'язані з | | |
| |довгостроковими | | |
| |активами, | | |
| |призначеними для | | |
| |продажу, чи групами | | |
| |вибуття | | |
|-----+--------------------+------------------+------------------|
| 29 |Усього зобов'язань | | |
|-----+----------------------------------------------------------|
| |ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ |
|-----+----------------------------------------------------------|
| 30 |Статутний капітал | | |
|-----+--------------------+------------------+------------------|
| 31 |Власні акції | | |
| |(частки, паї), що | | |
| |викуплені в | | |
| |акціонерів | | |
| |(учасників) | | |
|-----+--------------------+------------------+------------------|
| 32 |Емісійні різниці | | |
|-----+--------------------+------------------+------------------|
| 33 |Резерви, | | |
| |капіталізовані | | |
| |дивіденди та інші | | |
| |фонди банку | | |
|-----+--------------------+------------------+------------------|
| 34 |Резерви переоцінки | | |
| |основних засобів, у | | |
| |тому числі: | | |
|-----+--------------------+------------------+------------------|
|34.1 |Резерви переоцінки | | |
| |нерухомості | | |
|-----+--------------------+------------------+------------------|
|34.2 |Резерви переоцінки | | |
| |нематеріальних | | |
| |активів | | |
|-----+--------------------+------------------+------------------|
| 35 |Резерви переоцінки | | |
| |цінних паперів | | |
|-----+--------------------+------------------+------------------|
| 36 |Резерви переоцінки | | |
| |за операціями | | |
| |хеджування | | |
|-----+--------------------+------------------+------------------| |
| 37 |Прибуток/Збиток | | |
| |минулих років | | |
|-----+--------------------+------------------+------------------|
| 38 |Прибуток/Збиток | | |
| |поточного року | | |
|-----+--------------------+------------------+------------------|
| 39 |Усього власного | | |
| |капіталу | | |
|-----+--------------------+------------------+------------------|
| 40 |Усього пасивів | | |
------------------------------------------------------------------ |
"__"_______ 200_ року Керівник _____________________________
(підпис, прізвище, ім'я,
по батькові)
________________________ Головний бухгалтер ___________________
(прізвище виконавця, (підпис, прізвище,
номер телефону) ім'я, по батькові) |
Порядок складання статей
квартального звіту "Баланс" банків України |
------------------------------------------------------------------
|Рядок |Найменування статті| На звітну дату | На кінець |
| | |поточного кварталу| попереднього |
| | | | фінансового року |
|------+-------------------+------------------+------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| | | Розрахунок статті (рахунки) |
|------+---------------------------------------------------------|
| |АКТИВИ |
|------+---------------------------------------------------------|
| 1 |Грошові кошти та їх|Розділ 10, рахунки 1200, 1203, 1207, |
| |еквіваленти |1208, 1211, 1212, 1215, (1216), |
| | |1218, 1510, аналітичні рахунки |
| | |балансових рахунків 1500А, 1508, |
| | |1512, 1518, 1522, 1525(1), (1526), |
| | |1527, 1528, 1529, 1600А |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 2 |Торгові цінні |Аналітичні рахунки балансових |
| |папери |рахунків 3002, 3003, 3005, 3007 (АП),|
| | |3008, 3010, 3011, 3012, 3013, 3014, |
| | |3015 (АП), (3016), 3017, 3018, |
| | |аналітичні рахунки групи рахунків 140|
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 3 |Інші фінансові |Рахунки 3040, 3041, 3042, аналітичні |
| |активи, що |рахунки групи рахунків 140, |
| |обліковуються за |аналітичні рахунки балансових |
| |справедливою |рахунків 3002, 3003, 3005, 3007(АП), |
| |вартістю з |3008, 3010, 3011, 3012, 3013, 3014, |
| |визначенням |3015(АП), (3016), 3017, 3018 |
| |результату | |
| |переоцінки у | |
| |фінансових | |
| |результатах | |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 4 |Кошти в інших |Рахунки 1513, 1514, 1515, 1516(2), |
| |банках |(1516), 1517, 1519, 1521, 1523, |
| | |1524, 1581, 1582, 1589, 1607, 1780, |
| | |аналітичні рахунки балансових |
| | |рахунків 1500А, 1502, 1508, 1509, |
| | |1512, 1518, 1522, 1525(3), (1526), |
| | |1527, 1528, 1529, 1580, 1600А, 1819, |
| | |1880, 3580 |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 4.1 |Резерви під |Рахунок (1790), аналітичні рахунки |
| |знецінення коштів в|балансових рахунків (1590), (1591), |
| |інших банках |(1592), (1593), (3590) |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 4.2 |Резерви у відсотках|Рядок 4.2 = (4.1 : 4) Х 100% |
| |до активу | |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 5 |Кредити та |Групи рахунків 201, 202, 203, 206, |
| |заборгованість |208, 210, 211, 212, 213, 219, 220, |
| |клієнтів |222, 223, рахунки 2072, 2073, 2074, |
| | |2092, 2093, 2095, 2096, 2099, 2212, |
| | |2213, 2290, 2292, 2295, 2299, |
| | |2600А, 2605А, 2607, 2620А, 2625А, |
| | |2627, 2650А, 2655А, 2657, |
| | |аналітичні рахунки балансових |
| | |рахунків 2075, (2076), 2077, 2078, |
| | |2079, 2097, 2215, (2216), 2217, |
| | |2218, 2219, 2291, 2480, 2809, 2889, |
| | |3578, 3579, 3589 |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 5.1 |Резерви під |Аналітичні рахунки груп рахунків |
| |знецінення кредитів|(240), (249), аналітичні рахунки |
| | |балансових рахунків (2890), (3599) |
|------+-------------------+-------------------------------------| |
| 5.2 |Резерви у відсотках|Рядок 5.2 = (5.1 : 5) Х 100% |
| |до активу | |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 6 |Цінні папери в |Групи рахунків 141, 143, 310, 311 |
| |портфелі банку на | |
| |продаж | |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 6.1 |Резерви під |Рахунки (1490), (1492), (3191), |
| |знецінення цінних |аналітичний рахунок балансового |
| |паперів у портфелі |рахунку (3190) |
| |банку на продаж | |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 6.2 |Резерви у відсотках|Рядок 6.2 = (6.1 : 6) Х 100% |
| |до активу | |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 7 |Цінні папери в |Група рахунків 142, 144, 321, |
| |портфелі банку до |аналітичний рахунок 3589 |
| |погашення | |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 7.1 |Резерви під |Рахунки (1491), (1493), (3290), |
| |знецінення цінних |(3291) |
| |паперів у портфелі | |
| |банку до погашення | |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 7.2 |Резерви у відсотках|Рядок 7.2 = (7.1 : 7) Х 100% |
| |до активу | |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 8 |Інвестиції в |Групи рахунків 410, 420 |
| |асоційовані й | |
| |дочірні компанії | |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 9 |Інвестиційна |Рахунки 4410, 4419 |
| |нерухомість | |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 10 |Дебіторська |Рахунок 3520 |
| |заборгованість щодо| |
| |поточного податку | |
| |на прибуток | |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 11 |Відстрочений |Рахунок 3521 |
| |податковий актив | |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 12 |Основні засоби та |Рахунки 4300, (4309), 4310, 4321, |
| |нематеріальні |4400, (4409), 4430, 4431, 4500, |
| |активи |(4509), 4530 |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 13 |Інші фінансові |Рахунки 1520, 1525(4), 2071, 2211, |
| |активи |2800, 2801, 2805, 2806, 2888, 2920А, |
| | |2924А, 3140, 3141, 3142, 3540, 3541, |
| | |3548, 3550, 3551, 3552, 3559, 3570, |
| | |3705А, 3710, 3739А, 3810(АП)(5), |
| | |3811(АП), аналітичні рахунки |
| | |балансових рахунків 1500А, 1502, |
| | |1508, 1509, 1525(6), (1526), 1527, |
| | |1528, 1529, 1580, 1819, 2075, |
| | |(2076), 2077, 2078, 2079, 2097, |
| | |2215, (2216), 2217, 2218, 2219, |
| | |2291, 2480, 2600А, 2809, 2889, 3578, |
| | |3579, 3580, 3589 |
|------+-------------------+-------------------------------------| |
| 13.1 |Резерви під інші |Аналітичні рахунки балансових |
| |фінансові активи |рахунків (1590), (1591), (1592), |
| | |(1593), (1890), (2400), (2401), |
| | |(2490), (2890), (3590), (3599) |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 13.2 |Резерви у відсотках|Рядок 13.2 = (13.1 : 13) Х 100% |
| |до активу | |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 14 |Інші активи |Розділ 11, рахунки 3510, 3519, 1811, |
| | |3400, 3402, 3403, 3407, 3409, 3500, |
| | |3522, аналітичний рахунок |
| | |балансового рахунку 1819, 1880 |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 14.1 |Резерви під інші |Аналітичні рахунки балансових |
| |активи |рахунків (1890), (3590) |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 14.2 |Резерви у відсотках|Рядок 14.2 = (14.1 : 14) Х 100% |
| |до активу | |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 15 |Довгострокові |Рахунки 3122, 3123, 3125, 3132, 3133,|
| |активи, призначені |3135, 3408 |
| |для продажу, та | |
| |активи групи | |
| |вибуття | |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 15.1 |Резерви під |Аналітичний рахунок балансового |
| |зменшення |рахунку (3190) |
| |корисності | |
| |інвестицій в | |
| |асоційовані й | |
| |дочірні компанії, | |
| |що утримуються з | |
| |метою продажу | |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 15.2 |Резерви у відсотках|Рядок 15.2 = (15.1 : 15) Х 100% |
| |до активу | |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 16 |Усього активів |Рядок 16 = 1 + 2 + 3 + 4 - 4.1 + 5 - |
| | |- 5.1 + 6 - 6.1 + 7 - 7.1 + 8 + 9 + |
| | |+ 10 + 11 + 12 + 13 - 13.1 + 14 - |
| | |- 14.1 + 15 - 15.1 |
|------+---------------------------------------------------------|
| |ЗОБОВ'ЯЗАННЯ |
|------+---------------------------------------------------------|
| 17 |Кошти банків |Рахунки 1300, 1308, 1310, 1312, 1313,|
| | |1315, (1316), 1317, 1318, 1322, |
| | |1323, 1324, 1325, (1326), 1327, |
| | |1328, 1332, 1334, 1335, (1336), |
| | |1338, 1507, 1608, 1610, 1612, 1613, |
| | |1615, (1616), 1617, 1618, 1621, |
| | |аналітичні рахунки балансових |
| | |рахунків 1500П, 1600П, 1623, 1624, |
| | |1625, (1626), 1627, 1628 |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 18 |Кошти юридичних |Групи рахунків 251, 252, 253, 254, |
| |осіб |255, 256, 257, 261, 264, рахунки |
| | |2600П, 2601, 2602, 2603, 2604, 2605П,|
| | |2606, 2650П, 2651, 2652, 2653, |
| | |2655П, (2656), 2658 |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 19 |Кошти фізичних осіб|Група рахунків 263, рахунки 2620П, |
| | |2622, 2625П, 2628, |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 20 |Боргові цінні |Групи рахунків 330, 331, 332, 333, |
| |папери, емітовані |334 |
| |банком | |
|------+-------------------+-------------------------------------| |
| 21 |Інші залучені кошти|Група рахунків розділу 27, рахунок |
| | |3615, аналітичні рахунки балансових |
| | |рахунків 1623, 1624, 1625, (1626), |
| | |1627, 1628, 3678 |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 22 |Зобов'язання щодо |Рахунок 3620 |
| |поточного податку | |
| |на прибуток | |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 23 |Відстрочені |Рахунок 3621 |
| |податкові | |
| |зобов'язання | |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 24 |Резерви за |Група рахунків 369 |
| |зобов'язаннями | |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 25 |Інші фінансові |Рахунки 1602, 2900, 2901, 2902, 2903,|
| |зобов'язання |2905, 2906, 2907, 2908, 2909, 2920П, |
| | |2924П, 3350, 3351, 3352, 3360, 3361, |
| | |3362, 3631, 3640, 3641, 3648, 3650, |
| | |3651, 3659, 3670, 3705П, 3720, |
| | |3739П, аналітичні рахунки балансових |
| | |рахунків 1919, 3678 |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 26 |Інші зобов'язання |Рахунки 1911, 3600, 3610, 3622, 3623,|
| | |3630, 3652, 3653, 3654, 3658, 3619, |
| | |аналітичний рахунок балансового |
| | |рахунку 1919 |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 27 |Субординований борг|Група рахунків 366 |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 28 |Зобов'язання, що | |
| |пов'язані з | |
| |довгостроковими | |
| |активами, | |
| |призначеними для | |
| |продажу, чи групами| |
| |вибуття | |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 29 |Усього зобов'язань |Рядок 29 = 17 + 18 + 19 + 20 + 21 + |
| | |+ 22 + 23 + 24 + 25 + 26 + 27 + 28 |
|------+---------------------------------------------------------|
| |ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ |
|------+---------------------------------------------------------|
| 30 |Статутний капітал |Рахунки 5000, (5001), 5200 |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 31 |Власні акції |Рахунок (5002) |
| |(частки, паї), що | |
| |викуплені в | |
| |акціонерів | |
| |(учасників) | |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 32 |Емісійні різниці |Рахунок 5010 |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 33 |Резерви, |Рахунки 5003, 5020, 5021, 5022 |
| |капіталізовані | |
| |дивіденди та інші | |
| |фонди банку | |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 34 |Резерви переоцінки |Рахунки 5100, 5101 |
| |основних засобів, у| |
| |тому числі: | |
|------+-------------------+-------------------------------------| |
| 34.1 |Резерви переоцінки |Аналітичний рахунок балансового |
| |нерухомості |рахунку 5100 |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 34.2 |Резерви переоцінки |Рахунок 5101 |
| |нематеріальних | |
| |активів | |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 35 |Резерви переоцінки |Рахунки 5102(АП), 5103 |
| |цінних паперів | |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 36 |Резерви переоцінки |Рахунок 5104(АП) |
| |за операціями | |
| |хеджування | |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 37 |Прибуток/Збиток |Рахунки 5030, (5031), 5040, (5041)(7)|
| |минулих років | |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 38 |Прибуток/Збиток |Рахунки 5040, (5041), різниця між |
| |поточного року |рахунками класу 6 "Доходи" та класу 7|
| | |"Витрати" |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 39 |Усього власного |Рядок 39 = 30 + 31 + 32 + 33 + 34 +- |
| |капіталу |+- 35 +- 36 +- 37 +- 38 |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 40 |Усього пасивів |Рядок 40 = 29 + 39 |
------------------------------------------------------------------ |
______________
(1) - Аналітичний рахунок балансового рахунку 1525
уключається до розрахунку статті "Грошові кошти та їх еквіваленти
на звітну дату під час складання фінансового звіту за 2008 рік і
на кінець попереднього фінансового року, на звітну дату поточного
кварталу під час складання фінансового звіту за 2009 рік.
(2) - Балансовий рахунок 1516 уключається до розрахунку
статті "Кошти в інших банках" на кінець попереднього фінансового
року під час складання фінансового звіту за 2008 рік.
(3) - Аналітичний рахунок балансового рахунку 1525
уключається до розрахунку статті "Кошти в інших банках" на звітну
дату поточного кварталу під час складання фінансового звіту за
2008 рік і на кінець попереднього фінансового року, на звітну дату
поточного кварталу під час складання фінансового звіту за 2009
рік.
(4) - Балансовий рахунок 1525 "Фінансовий лізинг (оренда) що
наданий іншим банкам" уключається до розрахунку статті "Інші
фінансові активи" на кінець попереднього фінансового року під час
складання фінансового звіту за 2008 рік.
(5) - Балансовий рахунок 3810АП уключається до розрахунку
статті "Інші фінансові активи" на кінець попереднього фінансового
року під час складання фінансового звіту за 2008 рік.
(6) - Аналітичний рахунок балансового рахунку 1525
"Неамортизована премія за кредитами, що надані іншим банкам"
уключається до розрахунку статті "Інші фінансові активи" на звітну
дату поточного кварталу під час складання фінансового звіту за
2008 рік і на кінець попереднього фінансового року, на звітну дату
поточного кварталу під час складання фінансового звіту за
2009 рік.
(7) - Балансові рахунки 5040, (5041) уключаються до
розрахунку статті "Прибуток/Збиток минулих років" на звітну дату
поточного кварталу під час складання фінансової звітності за I, II
та III квартали звітного року. |
Головний бухгалтер -
директор Департаменту бухгалтерського обліку В.І.Ричаківська
Додаток 3
до Інструкції про порядок
складання та оприлюднення
фінансової звітності банків
України
Баланс/Консолідований баланс
(з урахуванням впливу інфляції)(1)
на ____________________
(число, місяць, рік) |
______________
(1) - Зазначати який саме. |
(тис.грн.)
------------------------------------------------------------------
|Рядок| Найменування статті |Примітки|Звітний|Попередній|
| | | | рік | рік |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|-----+----------------------------------------------------------|
| |АКТИВИ |
|-----+----------------------------------------------------------|
| 1 |Грошові кошти та їх | 4 | | |
| |еквіваленти | | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 2 |Торгові цінні папери | 5 | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 3 |Інші фінансові активи, що | 6 | | |
| |обліковуються за справедливою | | | |
| |вартістю з визнанням | | | |
| |результату переоцінки | | | |
| |у фінансових результатах | | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 4 |Кошти в інших банках | 7 | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 5 |Кредити та заборгованість | 8 | | |
| |клієнтів | | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 6 |Цінні папери в портфелі банку | 9 | | |
| |на продаж | | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 7 |Цінні папери в портфелі банку | 10 | | |
| |до погашення | | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 8 |Інвестиції в асоційовані | 11 | | |
| |компанії | | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 9 |Інвестиційна нерухомість | 12 | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 10 |Дебіторська заборгованість | | | |
| |щодо поточного податку | | | |
| |на прибуток | | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 11 |Відстрочений податковий актив | | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 12 |Гудвіл | 13 | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 13 |Основні засоби та | 14 | | |
| |нематеріальні активи | | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 14 |Інші фінансові активи | 15 | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 15 |Інші активи | 16 | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 16 |Довгострокові активи, | 17 | | |
| |призначені для продажу, | | | |
| |та активи групи вибуття | | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 17 |Усього активів | | | |
|-----+----------------------------------------------------------|
| |ЗОБОВ'ЯЗАННЯ |
|-----+----------------------------------------------------------|
| 18 |Кошти банків | 18 | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 19 |Кошти клієнтів | 19 | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 20 |Боргові цінні папери, | 20 | | |
| |емітовані банком | | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 21 |Інші залучені кошти | 21 | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 22 |Зобов'язання щодо поточного | | | |
| |податку на прибуток | | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------| |
| 23 |Відстрочені податкові | | | |
| |зобов'язання | | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 24 |Резерви за зобов'язаннями | 22 | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 25 |Інші фінансові зобов'язання | 23 | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 26 |Інші зобов'язання | 24 | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 27 |Субординований борг | 25 | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 28 |Зобов'язання, що пов'язані з | 17 | | |
| |довгостроковими активами, | | | |
| |призначеними для продажу (чи | | | |
| |групами вибуття) | | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 29 |Усього зобов'язань | | | |
|-----+----------------------------------------------------------|
| |ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ |
|-----+----------------------------------------------------------|
| 30 |Статутний капітал | 26 | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 31 |Нерозподілений прибуток | | | |
| |(непокритий збиток) | | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 32 |Резервні та інші фонди банку | 27 | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 33 |Чисті активи, що належать | | | |
| |акціонерам (учасникам) банку | | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 34 |Частка меншості | | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 35 |Усього власного капіталу та | | | |
| |частка меншості | | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 36 |Усього пасивів | | | |
------------------------------------------------------------------ |
"__"_______ 200_ року Керівник _____________________________
(підпис, прізвище, ім'я,
по батькові)
________________________ Головний бухгалтер ___________________
(прізвище виконавця, (підпис, прізвище,
номер телефону) ім'я, по батькові) |
Порядок заповнення статей
форми звіту "Баланс"/"Консолідований баланс
(з урахуванням впливу інфляції)"
1. Статті "Активи" форми звіту "Баланс"/"Консолідований баланс (з урахуванням впливу інфляції)" уключають:
рядок 1 "Грошові кошти та їх еквіваленти" - для розрахунку статті використовуються дані примітки 4.
Примітка 4. Грошові кошти та їх еквіваленти
Таблиця 4.1. Грошові кошти та їх еквіваленти
------------------------------------------------------------------
|Рядок| Найменування статті |Звітний рік|Попередній рік|
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| | |--------------------------|
| | | Розрахунок статті |
| | | (рахунки) |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| 1 |Готівкові кошти |Розділ 10, рахунки 1200, |
|-----+-------------------------------|1203, 1207, 1208, 1211, |
| 2 |Кошти в Національному банку |1212, 1218, 1510, |
| |України (крім обов'язкових |аналітичні рахунки |
| |резервів) |балансових рахунків 1500А,|
|-----+-------------------------------|1508, 1509, 1512, 1517, |
| 3 |Кошти обов'язкових резервів |1518, 1519, 1522, (1526), |
| |банку в Національному банку |1527, 1528, 1529, 1581, |
| |України |1582, 1600А |
|-----+-------------------------------| |
| 4 |Кореспондентські рахунки та | |
| |депозити "овернайт" у банках: | |
|-----+-------------------------------| |
| 4.1 |України | |
|-----+-------------------------------| |
| 4.2 |Інших країн | |
|-----+-------------------------------| |
| 5 |Депозити в інших банках зі | |
| |строком погашення до трьох | |
| |місяців | |
|-----+-------------------------------| |
| 6 |Договори купівлі і зворотного | |
| |продажу ("зворотній репо") з | |
| |іншими банками зі строком | |
| |погашення до трьох місяців | |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| 7 |Усього грошових коштів та їх |Рядок 7 = 1 + 2 + 3 + 4 + |
| |еквівалентів |+ 5 + 6 |
------------------------------------------------------------------ |
Після таблиці банк (материнський банк) наводить інформацію про суми грошових еквівалентів, що фактично були забезпечені цінними паперами, придбаними за договорами репо, та суми цінних паперів, які банк (материнський банк) може продати чи перезакласти.
У таблицях 4.2 та 4.3 навести дані про інвестиційні та фінансові операції, які не потребували використання грошових коштів та їх еквівалентів і які не включені у Звіт про рух грошових коштів.
Таблиця 4.2. Негрошові інвестиційні операції
------------------------------------------------------------------
| Рядок | Найменування статті | Звітний рік | Попередній рік |
|--------+----------------------+--------------+-----------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|--------+----------------------+--------------+-----------------|
| | | | |
------------------------------------------------------------------ |
Таблиця 4.3. Негрошові фінансові операції
------------------------------------------------------------------
| Рядок | Найменування статті | Звітний рік | Попередній рік |
|--------+----------------------+--------------+-----------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|--------+----------------------+--------------+-----------------|
| | | | |
------------------------------------------------------------------ |
рядок 2 "Торгові цінні папери" - для розрахунку статті використовуються дані примітки 5.
Примітка 5. Торгові цінні папери
Таблиця 5.1. Торгові цінні папери
------------------------------------------------------------------
|Рядок | Найменування статті |Звітний рік|Попередній рік|
|------+------------------------------+-----------+--------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| | |--------------------------|
| | | Розрахунок статті |
| | | (рахунки) |
|------+------------------------------+--------------------------|
| 1 |Боргові цінні папери: |Рядок 1 = 1.1 + 1.2 + |
| | |+ 1.3 + 1.4 |
|------+------------------------------+--------------------------|
| 1.1 |Державні облігації |Аналітичні рахунки |
|------+------------------------------|балансових рахунків 3002, |
| 1.2 |Облігації місцевих позик |3003, 3005, 3007 (АП), |
|------+------------------------------|3008, 3010, 3011, 3012, |
| 1.3 |Облігації підприємств |3013, 3014, 3015 (АП), |
|------+------------------------------|(3016), 3017, 3018, |
| 1.4 |Векселя |аналітичні рахунки групи |
|------+------------------------------|рахунків 140 |
| 2 |Акції підприємств | |
|------+------------------------------+--------------------------|
| 3 |Усього торгових цінних паперів|Рядок 3 = 1 + 2 |
------------------------------------------------------------------ |
Таблиця 5.2. Аналіз кредитної якості боргових торгових цінних паперів за звітний рік
(тис.грн.)
------------------------------------------------------------------
|Рядок | Найменування |Державні| Облі- | Облі- |Векселя |Усього|
| | статті | облі- | гації | гації | | |
| | | гації |місцевих|підпри- | | |
| | | | позик | ємств | | |
|------+--------------+--------+--------+--------+--------+------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|------+--------------+------------------------------------------|
| 1 |Поточна ціна |Рядок 1 = 1.1 + 1.2 + 1.3 + 1.4 + 1.5 |
| |боргових | |
| |цінних паперів| |
| |(за | |
| |справедливою | |
| |вартістю): | |
|------+--------------+------------------------------------------|
| 1.1 |Державні | | | | | |
| |установи та | | | | | |
| |підприємства | | | | | |
|------+--------------+--------+--------+--------+--------+------|
| 1.2 |Органи | | | | | |
| |місцевого | | | | | |
| |самоврядування| | | | | |
|------+--------------+--------+--------+--------+--------+------|
| 1.3 |Великі | | | | | |
| |підприємства | | | | | |
|------+--------------+--------+--------+--------+--------+------|
| 1.4 |Середні | | | | | |
| |підприємства | | | | | |
|------+--------------+--------+--------+--------+--------+------|
| 1.5 |Малі | | | | | |
| |підприємства | | | | | |
|----------------------------------------------------------------|
|Або альтернативне розкриття інформації щодо поточної ціни |
|боргових цінних паперів за наявності рейтингів таких паперів: |
|----------------------------------------------------------------|
| 1.1 |З рейтингом | | | | | |
| |ААА | | | | | |
|------+--------------+--------+--------+--------+--------+------|
| 1.2 |З рейтингом | | | | | |
| |від АА- до АА+| | | | | |
|------+--------------+--------+--------+--------+--------+------|
| 1.3 |З рейтингом | | | | | |
| |від А- до А+ | | | | | |
|------+--------------+--------+--------+--------+--------+------|
| 1.4 |З рейтингом | | | | | |
| |нижче А- | | | | | |
|------+--------------+--------+--------+--------+--------+------|
| 1.5 |Ті, що не | | | | | |
| |мають рейтингу| | | | | |
|------+--------------+--------+--------+--------+--------+------|
| 2 |Боргові цінні | | | | | |
| |папери, умови | | | | | |
| |погашення яких| | | | | |
| |були | | | | | |
| |переглянуті у | | | | | |
| |звітному році | | | | | |
|------+--------------+------------------------------------------|
| 3 |Усього |Рядок 3 = 1 + 2 |
| |боргових | |
| |цінних паперів| |
| |за поточною | |
| |ціною | |
|------+--------------+------------------------------------------| |
| 4 |Не погашені у |Рядок 4 = 4.1 + 4.2 + 4.3 + 4.4 + 4.5 |
| |визначений | |
| |емітентом | |
| |строк боргові | |
| |цінні папери | |
| |(за | |
| |справедливою | |
| |вартістю): | |
|------+--------------+------------------------------------------|
| 4.1 |Із затримкою | | | | | |
| |платежу до 31 | | | | | |
| |днів | | | | | |
|------+--------------+--------+--------+--------+--------+------|
| 4.2 |Із затримкою | | | | | |
| |платежу від 32| | | | | |
| |до 92 днів | | | | | |
|------+--------------+--------+--------+--------+--------+------|
| 4.3 |Із затримкою | | | | | |
| |платежу від 93| | | | | |
| |до 183 днів | | | | | |
|------+--------------+--------+--------+--------+--------+------|
| 4.4 |Із затримкою | | | | | |
| |платежу від | | | | | |
| |184 до 365 | | | | | |
| |(366) днів | | | | | |
|------+--------------+--------+--------+--------+--------+------|
| 4.5 |Із затримкою | | | | | |
| |платежу | | | | | |
| |більше ніж | | | | | |
| |366 (367) днів| | | | | |
|------+--------------+------------------------------------------|
| 5 |Усього |Рядок 5 = 3 + 4 |
| |боргових | |
| |цінних паперів| |
------------------------------------------------------------------ |
Таблиця 5.3 "Аналіз кредитної якості боргових цінних паперів за попередній рік" складається аналогічно до таблиці 5.2.
Банк (материнський банк) зазначає наявність цінних паперів, які є об'єктом операцій репо;
рядок 3 "Інші фінансові активи, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням результату переоцінки у фінансових результатах" - для розрахунку статті використовуються рахунки 3040, 3041, 3042 і дані примітки 6.
Примітка 6. Інші цінні папери, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням результату переоцінки у фінансових результатах
Таблиця 6.1. Інші цінні папери, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням результату переоцінки у фінансових результатах
------------------------------------------------------------------
|Рядок| Найменування статті |Звітний рік|Попередній рік|
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| | |--------------------------|
| | | Розрахунок статті |
| | | (рахунки) |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| 1 |Державні облігації |Аналітичні рахунки |
|-----+-------------------------------|балансових рахунків 3010, |
| 2 |Облігації місцевих позик |3011, 3012, 3013, 3014, |
|-----+-------------------------------|3015, (3016), 3017 (АП), |
| 3 |Облігації підприємств |3018, аналітичні рахунки |
|-----+-------------------------------|групи рахунків 140 |
| 4 |Векселя | |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| 5 |Усього боргових цінних паперів,|Рядок 5 = 1 + 2 + 3 + 4 |
| |що обліковуються за | |
| |справедливою вартістю з | |
| |визнанням результату переоцінки| |
| |у фінансових результатах | |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| 6 |Корпоративні акції |Аналітичні рахунки |
| | |балансових рахунків 3002, |
| | |3003, 3005, 3007 (АП), |
| | |3008 |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| 7 |Усього інших цінних паперів, що|Рядок 7 = 5 + 6 |
| |обліковуються за справедливою | |
| |вартістю з визнанням результату| |
| |переоцінки у фінансових | |
| |результатах | |
------------------------------------------------------------------ |
Обґрунтувати, чому банк не відніс інші цінні папери, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням результату переоцінки у фінансових результатах, до торгових цінних паперів.
За наявності корпоративних акцій, які не мають котировок, зазначити про цей факт.
Таблиця 6.2. Аналіз кредитної якості боргових цінних паперів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням результату переоцінки у фінансових результатах, за звітний рік
------------------------------------------------------------------
|Рядок | Найменування |Державні| Облі- | Облі- |Векселя |Усього|
| | статті | облі- | гації | гації | | |
| | | гації |місцевих|підпри- | | |
| | | | позик | ємств | | |
| | | | | | | |
|------+--------------+--------+--------+--------+--------+------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|------+--------------+------------------------------------------|
| 1 |Поточна ціна |Рядок 1 = 1.1 + 1.2 + 1.3 + 1.4 + 1.5 |
| |боргових | |
| |цінних | |
| |паперів, що | |
| |обліковуються | |
| |за | |
| |справедливою | |
| |вартістю з | |
| |визнанням | |
| |результату | |
| |переоцінки у | |
| |фінансових | |
| |результатах: | |
|------+--------------+------------------------------------------|
| 1.1 |Державні | | | | | |
| |установи та | | | | | |
| |підприємства | | | | | |
|------+--------------+--------+--------+--------+--------+------|
| 1.2 |Органи | | | | | |
| |місцевого | | | | | |
| |самоврядування| | | | | |
|------+--------------+--------+--------+--------+--------+------|
| 1.3 |Великі | | | | | |
| |підприємства | | | | | |
|------+--------------+--------+--------+--------+--------+------|
| 1.4 |Середні | | | | | |
| |підприємства | | | | | |
|------+--------------+--------+--------+--------+--------+------|
| 1.5 |Малі | | | | | |
| |підприємства | | | | | |
|----------------------------------------------------------------|
|Або альтернативне розкриття інформації щодо поточної ціни |
|боргових цінних паперів, що обліковуються за справедливою |
|вартістю з визнанням результату переоцінки у фінансових |
|результатах, за наявності рейтингів цих паперів: |
|----------------------------------------------------------------|
| 1.1 |З рейтингом | | | | | |
| |ААА | | | | | |
|------+--------------+--------+--------+--------+--------+------|
| 1.2 |З рейтингом | | | | | |
| |від АА- до АА+| | | | | |
|------+--------------+--------+--------+--------+--------+------|
| 1.3 |З рейтингом | | | | | |
| |від А- до А+ | | | | | |
|------+--------------+--------+--------+--------+--------+------|
| 1.4 |З рейтингом | | | | | |
| |нижче А- | | | | | |
|------+--------------+--------+--------+--------+--------+------| |
| 1.5 |Ті, що не | | | | | |
| |мають рейтингу| | | | | |
|------+--------------+--------+--------+--------+--------+------|
| 2 |Боргові цінні | | | | | |
| |папери, що | | | | | |
| |обліковуються | | | | | |
| |за | | | | | |
| |справедливою | | | | | |
| |вартістю з | | | | | |
| |визнанням | | | | | |
| |результату | | | | | |
| |переоцінки у | | | | | |
| |фінансових | | | | | |
| |результатах, | | | | | |
| |умови | | | | | |
| |погашення яких| | | | | |
| |були | | | | | |
| |переглянуті в | | | | | |
| |звітному році | | | | | |
|------+--------------+------------------------------------------|
| 3 |Усього |Рядок 3 = 1 + 2 |
| |боргових | |
| |цінних паперів| |
| |за поточною | |
| |ціною, що | |
| |обліковуються | |
| |за | |
| |справедливою | |
| |вартістю з | |
| |визнанням | |
| |результату | |
| |переоцінки у | |
| |фінансових | |
| |результатах | |
|------+--------------+------------------------------------------|
| 4 |Не погашені у |Рядок 4 = 4.1 + 4.2 + 4.3 + 4.4 + 4.5 |
| |визначений | |
| |емітентом | |
| |строк боргові | |
| |цінні папери, | |
| |що | |
| |обліковуються | |
| |за | |
| |справедливою | |
| |вартістю з | |
| |визнанням | |
| |результату | |
| |переоцінки у | |
| |фінансових | |
| |результатах: | |
|------+--------------+------------------------------------------|
| 4.1 |Із затримкою | | | | | |
| |платежу до | | | | | |
| |31 днів | | | | | |
|------+--------------+--------+--------+--------+--------+------|
| 4.2 |Із затримкою | | | | | |
| |платежу від 32| | | | | |
| |до 92 днів | | | | | |
|------+--------------+--------+--------+--------+--------+------|
| 4.3 |Із затримкою | | | | | |
| |платежу від | | | | | |
| |93 до | | | | | |
| |183 днів | | | | | |
|------+--------------+--------+--------+--------+--------+------| |
| 4.4 |Із затримкою | | | | | |
| |платежу від | | | | | |
| |184 до 365 | | | | | |
| |(366) днів | | | | | |
|------+--------------+--------+--------+--------+--------+------|
| 4.5 |Із затримкою | | | | | |
| |платежу більше| | | | | |
| |ніж 366 | | | | | |
| |(367) днів | | | | | |
|------+--------------+------------------------------------------|
| 5 |Усього |Рядок 5 = 3 + 4 |
| |боргових | |
| |цінних | |
| |паперів, що | |
| |обліковуються | |
| |за | |
| |справедливою | |
| |вартістю з | |
| |визнанням | |
| |результату | |
| |переоцінки у | |
| |фінансових | |
| |результатах | |
------------------------------------------------------------------ |
Таблиця 6.3 "Аналіз кредитної якості боргових цінних паперів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням результату переоцінки у фінансових результатах, за попередній рік" складається аналогічно до таблиці 6.2;
рядок 4 "Кошти в інших банках" - для розрахунку статті використовуються дані примітки 7.
Примітка 7. Кошти в інших банках
Таблиця 7.1. Кошти в інших банках
------------------------------------------------------------------
|Рядок| Найменування статті |Звітний рік|Попередній рік|
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| | |--------------------------|
| | | Розрахунок статті |
| | | (рахунки) |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| 1 |Депозити в інших банках: |Рахунки 1515, 1516, 1521, |
|-----+-------------------------------|1523, 1524, 1589, 1607, |
| 1.1 |Короткострокові депозити зі |1780, аналітичні рахунки |
| |строком погашення більше ніж |балансових рахунків 1500А,|
| |три місяці |1502, 1508, 1509, 1512, |
|-----+-------------------------------|1517, 1518, 1519, 1522, |
| 1.2 |Довгострокові депозити |(1526), 1527, 1528, 1529, |
|-----+-------------------------------|1580, 1581, 1582, 1600А, |
| 2 |Договори купівлі і зворотного |1819, 1880, 3580 |
| |продажу ("зворотній репо") з | |
| |іншими банками зі строком | |
| |погашення більше ніж три місяці| |
|-----+-------------------------------| |
| 3 |Кредити, надані іншим банкам: | |
|-----+-------------------------------| |
| 3.1 |Короткострокові | |
|-----+-------------------------------| |
| 3.2 |Довгострокові | |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| 4 |Резерв під знецінення коштів в |Рахунок (1790), аналітичні|
| |інших банках |рахунки балансових |
| | |рахунків (1590), (1591), |
| | |(1592), (1593), (1890), |
| | |(3590) |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| 5 |Усього коштів у банках за |Рядок 5 = 1 + 2 + 3 - 4 |
| |мінусом резервів | |
------------------------------------------------------------------ |
Таблиця 7.2. Аналіз кредитної якості коштів в інших банках за звітний рік
------------------------------------------------------------------
|Рядок | Найменування |Депозити | Договори |Кредити |Усього|
| | статті | | купівлі і | | |
| | | | зворотного | | |
| | | | продажу | | |
|------+---------------+---------+---------------+--------+------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| | |-----------------------------------------|
| | | Розрахунок статті |
|------+---------------+-----------------------------------------|
| 1 |Поточні і |Рядок 1 = 1.1 + 1.2 + 1.3 + 1.4 + 1.5 |
| |незнецінені: | |
|------+---------------+-----------------------------------------|
| 1.1 |У 20 найбільших| | | | |
| |банках | | | | |
|------+---------------+---------+---------------+--------+------|
| 1.2 |В інших банках | | | | |
| |України | | | | |
|------+---------------+---------+---------------+--------+------|
| 1.3 |У великих | | | | |
| |банках країн | | | | |
| |ОЕСР | | | | |
|------+---------------+---------+---------------+--------+------|
| 1.4 |В інших банках | | | | |
| |країн ОЕСР | | | | |
|------+---------------+---------+---------------+--------+------|
| 1.5 |В інших банках | | | | |
|----------------------------------------------------------------|
|Або альтернативне розкриття інформації щодо коштів в інших |
|банках за наявності рейтингів: |
|----------------------------------------------------------------|
| 1.1 |З рейтингом ААА| | | | |
|------+---------------+---------+---------------+--------+------|
| 1.2 |З рейтингом від| | | | |
| |АА- до АА+ | | | | |
|------+---------------+---------+---------------+--------+------|
| 1.3 |З рейтингом від| | | | |
| |А- до А+ | | | | |
|------+---------------+---------+---------------+--------+------|
| 1.4 |З рейтингом | | | | |
| |нижче А- | | | | |
|------+---------------+---------+---------------+--------+------|
| 1.5 |Ті, що не мають| | | | |
| |рейтингу | | | | |
|------+---------------+---------+---------------+--------+------|
| 2 |Кошти в банках,| | | | |
| |умови яких | | | | |
| |були | | | | |
| |переглянуті у | | | | |
| |звітному | | | | |
| |році(2) | | | | |
|------+---------------+-----------------------------------------|
| 3 |Усього кредитів|Рядок 3 = 1 + 2 |
| |поточних і | |
| |незнецінених | |
|------+---------------+-----------------------------------------|
| 4 |Знецінені |Рядок 4 = 4.1 + 4.2 + 4.3 + 4.4 + 4.5 |
| |кошти, які | |
| |оцінені на | |
| |індивідуальній | |
| |основі: | |
|------+---------------+-----------------------------------------|
| 4.1 |Із затримкою | | | | |
| |платежу до | | | | |
| |31 днів | | | | |
|------+---------------+---------+---------------+--------+------|
| 4.2 |Із затримкою | | | | |
| |платежу від 32 | | | | |
| |до 92 днів | | | | |
|------+---------------+---------+---------------+--------+------|
| 4.3 |Із затримкою | | | | |
| |платежу від 93 | | | | |
| |до 183 днів | | | | |
|------+---------------+---------+---------------+--------+------|
| 4.4 |Із затримкою | | | | |
| |платежу від 184| | | | |
| |до 365 (366) | | | | |
| |днів | | | | |
|------+---------------+---------+---------------+--------+------|
| 4.5 |Із затримкою | | | | |
| |платежу більше | | | | |
| |ніж 366 (367) | | | | |
| |днів | | | | |
|------+---------------+---------+---------------+--------+------|
| 5 |Інші кошти в | | | | |
| |інших банках | | | | |
|------+---------------+---------+---------------+--------+------| |
| 6 |Резерв під | | | | |
| |знецінення | | | | |
| |коштів в інших | | | | |
| |банках | | | | |
|------+---------------+-----------------------------------------|
| 7 |Усього коштів в|Рядок 7 = 3 + 4 - 5 |
| |інших банках за| |
| |мінусом | |
| |резервів | |
------------------------------------------------------------------
______________
(2) - Переглянуті умови з метою унеможливлення прострочення
платежу. |
Таблиця 7.3 "Аналіз кредитної якості коштів в інших банках за попередній рік" складається аналогічно до таблиці 7.2.
Таблиця 7.4. Аналіз зміни резерву під знецінення коштів в інших банках
-------------------------------------------------------------------
|Рядок | Рух резервів | Звітний рік | Попередній рік |
| | |-----------------+-----------------|
| | |кошти в|договори |кошти в|договори |
| | | інших |зворотно-| інших |зворотно-|
| | |банках | го репо |банках | го репо |
|------+----------------------+-------+---------+-------+---------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|------+----------------------+-------+---------+-------+---------|
| 1 |Резерв під знецінення | | | | |
| |за станом на 1 січня | | | | |
|------+----------------------+-------+---------+-------+---------|
| 2 |(Збільшення)/зменшення| | | | |
| |резерву під знецінення| | | | |
| |протягом року(3) | | | | |
|------+----------------------+-------+---------+-------+---------|
| 3 |Списання безнадійної | | | | |
| |заборгованості | | | | |
|------+----------------------+-------+---------+-------+---------|
| 4 |Переведення до активів| | | | |
| |групи вибуття | | | | |
|------+----------------------+-------+---------+-------+---------|
| 5 |Вибуття дочірніх | | | | |
| |компаній | | | | |
|------+----------------------+-------+---------+-------+---------|
| 6 |Резерв під | | | | |
| |знецінення за станом | | | | |
| |на кінець дня | | | | |
| |31 грудня | | | | |
-------------------------------------------------------------------
______________
(3) - У разі часткового або повного погашення контрагентом
раніше списаної за рахунок спеціального резерву суми безнадійної
заборгованості в поточному році банк (материнський банк) наводить
суму, на яку буде відрізнятися сума резерву під знецінення коштів
у банках, наведена в таблиці 7.4, від суми резерву, що
представлена у Звіті про фінансові результати. |
рядок 5 "Кредити та заборгованість клієнтів" - для розрахунку статті використовуються дані примітки 8.
Примітка 8. Кредити та заборгованість клієнтів
Таблиця 8.1. Кредити та заборгованість клієнтів
------------------------------------------------------------------
|Рядок| Найменування статті |Звітний рік|Попередній рік|
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| | |--------------------------|
| | | Розрахунок статті |
| | | (рахунки) |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| 1 |Кредити, що надані органам |Групи рахунків 201, 202, |
| |державної влади та місцевого |203, 206, 208, 210, 211, |
| |самоврядування |212, 213, 219, 220, 222, |
|-----+-------------------------------|223, рахунки 2072, 2073, |
| 2 |Кредити юридичним особам |2074, 2092, 2093, 2095, |
|-----+-------------------------------|2096, 2099, 2212, 2213, |
| 3 |Кредити, що надані за |2290, 2292, 2295, 2299, |
| |операціями репо |2600А, 2605А, 2607, 2620А,|
|-----+-------------------------------|2625А, 2627, 2650А, |
| 4 |Кредити фізичним особам- |2655А, 2657, аналітичні |
| |підприємцям |рахунки балансових |
|-----+-------------------------------|рахунків 2075, (2076), |
| 5 |Іпотечні кредити фізичних осіб |2077, 2078, 2079, 2097, |
|-----+-------------------------------|2215, (2216), 2217, 2218, |
| 6 |Споживчі кредити фізичним |2219, 2291, 2480, 2809, |
| |особам |2889, 3578, 3579, 3589 |
|-----+-------------------------------| |
| 7 |Інші кредити фізичним особам | |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| 8 |Резерв під знецінення кредитів |Аналітичні рахунки груп |
| | |рахунків (240), (249), |
| | |аналітичний рахунок |
| | |балансового рахунку |
| | |(2890), (3599) |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| 9 |Усього кредитів за мінусом |Рядок 9 = 1 + 2 + 3 + 4 + |
| |резервів |+ 5 + 6 + 7 - 8 |
------------------------------------------------------------------ |
Після таблиці банк (материнський банк) зазначає вартість цінних паперів, які є об'єктом операцій репо, та інформацію щодо наявного права на їх продаж та наступну заставу.
Таблиця 8.2. Аналіз зміни резервів під заборгованість за кредитами за звітний рік
------------------------------------------------------------------------------
|Рядок| Рух резервів |Креди- |Креди-|Креди-|Кредити|Іпо- | Спо- | Інші |Усьо-|
| | |ти, що | ти |ти, що|фізич- |течні|живчі | кре- | го |
| | |надані | юри- |надані| ним |кре- | кре- | дити | |
| | |органам|дичним| за |особам-|дити | дити |фізич-| |
| | |держав-|особам|опера-|підпри-| фі- |фізич-| ним | |
| | | ної | |ціями | ємцям |зич- | ним |особам| |
| | | влади | | репо | | них |особам| | |
| | | та | | | |осіб | | | |
| | |місце- | | | | | | | |
| | | вого | | | | | | | |
| | | само- | | | | | | | |
| | |вряду- | | | | | | | |
| | | вання | | | | | | | |
|-----+--------------+-------+------+------+-------+-----+------+------+-----|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|-----+--------------+-------+------+------+-------+-----+------+------+-----|
| 1 |Залишок за | | | | | | | | |
| |станом на | | | | | | | | |
| |1 січня | | | | | | | | |
|-----+--------------+-------+------+------+-------+-----+------+------+-----|
| 2 |(Збільшення)/ | | | | | | | | |
| |зменшення | | | | | | | | |
| |резерву під | | | | | | | | |
| |знецінення | | | | | | | | |
| |протягом | | | | | | | | |
| |року(4) | | | | | | | | |
|-----+--------------+-------+------+------+-------+-----+------+------+-----|
| 3 |Списання | | | | | | | | |
| |безнадійної | | | | | | | | |
| |заборгованості| | | | | | | | |
| |за рахунок | | | | | | | | |
| |резерву | | | | | | | | |
|-----+--------------+-------+------+------+-------+-----+------+------+-----|
| 4 |Переведення до| | | | | | | | |
| |активів групи | | | | | | | | |
| |вибуття | | | | | | | | |
|-----+--------------+-------+------+------+-------+-----+------+------+-----|
| 5 |Вибуття | | | | | | | | |
| |дочірніх | | | | | | | | |
| |компаній | | | | | | | | |
|-----+--------------+-------+------+------+-------+-----+------+------+-----|
| 6 |Залишок за | | | | | | | | |
| |станом на | | | | | | | | |
| |кінець дня | | | | | | | | |
| |31 грудня | | | | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------
______________
(4) - У разі частково або повного погашення контрагентом
раніше списаної за рахунок спеціального резерву суми безнадійної
заборгованості в поточному році банк (материнський банк) наводить
суму, на яку буде відрізнятися сума резерву під знецінення
кредитів, що наведена у таблиці 8.1, від суми резерву, що
представлена у Звіті про фінансові результати. |
Таблиця 8.3 "Аналіз зміни резервів під заборгованість за кредитами за попередній рік" складається аналогічно до таблиці 8.2.
Таблиця 8.4. Структура кредитів за видами економічної діяльності
У таблиці зазначаються дані про залишки заборгованості за кредитами резидентів, які розподіляються за видами економічної діяльності.
------------------------------------------------------------------
|Рядок |Вид економічної| Звітний рік | Попередній рік |
| | діяльності |--------------------+--------------------|
| | | сума | % | сума | % |
|------+---------------+---------------+----+---------------+----|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|------+---------------+---------------+----+---------------+----|
| 1 |Державне | | | | |
| |управління та | | | | |
| |діяльність | | | | |
| |громадських | | | | |
| |організацій | | | | |
|------+---------------+---------------+----+---------------+----|
| 2 |Кредити, які | | | | |
| |надані | | | | |
| |центральним та | | | | |
| |місцевим | | | | |
| |органам | | | | |
| |державного | | | | |
| |управління | | | | |
|------+---------------+---------------+----+---------------+----|
| 3 |Виробництво | | | | |
|------+---------------+---------------+----+---------------+----|
| 4 |Нерухомість | | | | |
|------+---------------+---------------+----+---------------+----|
| 5 |Торгівля | | | | |
|------+---------------+---------------+----+---------------+----|
| 6 |Сільське | | | | |
| |господарство | | | | |
|------+---------------+---------------+----+---------------+----|
| 7 |Кредити, що | | | | |
| |надані фізичним| | | | |
| |особам | | | | |
|------+---------------+---------------+----+---------------+----|
| 8 |Інші | | | | |
|------+---------------+---------------+----+---------------+----|
| 9 |Усього: |Рядок 9 = 1 + |100%|Рядок 9 = 1 + |100%|
| | |+ 2 + 3 + 4 + | |+ 2 + 3 + 4 + | |
| | |+ 5 + 6 + 7 + 8| |+ 5 + 6 + 7 + 8| |
------------------------------------------------------------------ |
Таблиця 8.5. Інформація стосовно забезпечення кредитів за звітний рік
--------------------------------------------------------------------------------
|Рядок| Найменування |Кредити,|Креди-|Креди-|Кредити|Іпо- | Спо- | Інші |Усьо-|
| | статті | що | ти |ти, що| фі- |течні|живчі | кре- | го |
| | | надані | юри- |надані|зичним |кре- | кре- | дити | |
| | |органам |дичним| за |особам-|дити | дити |фізич-| |
| | |держав- |особам|опера-|підпри-| фі- |фізич-| ним | |
| | |ної вла-| |ціями | ємцям |зич- | ним |особам| |
| | | ди та | | репо | | них |особам| | |
| | |місцево-| | | |осіб | | | |
| | |го само-| | | | | | | |
| | | вряду- | | | | | | | |
| | | вання | | | | | | | |
|-----+---------------+--------+------+------+-------+-----+------+------+-----|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|-----+---------------+--------+------+------+-------+-----+------+------+-----|
| 1 |Незабезпечені | | | | | | | | |
| |кредити | | | | | | | | |
|-----+---------------+--------------------------------------------------------|
| 2 |Кредити, що |Рядок 2 = 2.1 + 2.2 |
| |забезпечені: | |
|-----+---------------+--------------------------------------------------------|
| 2.1 |Гарантіями і | | | | | | | | |
| |поручительства-| | | | | | | | |
| |ми | | | | | | | | |
|-----+---------------+--------------------------------------------------------|
| 2.2 |Заставою, |Рядок 2.2 = 2.2.1 + 2.2.2 + 2.2.3 + 2.2.4 + 2.2.5 |
| |у тому числі: | |
|-----+---------------+--------------------------------------------------------|
|2.2.1|Нерухоме майно | | | | | | | | |
| |житлового | | | | | | | | |
| |призначення | | | | | | | | |
|-----+---------------+--------+------+------+-------+-----+------+------+-----|
|2.2.2|Інше нерухоме | | | | | | | | |
| |майно | | | | | | | | |
|-----+---------------+--------+------+------+-------+-----+------+------+-----|
|2.2.3|Цінні папери | | | | | | | | |
|-----+---------------+--------+------+------+-------+-----+------+------+-----|
|2.2.4|Грошові | | | | | | | | |
| |депозити | | | | | | | | |
|-----+---------------+--------+------+------+-------+-----+------+------+-----|
|2.2.5|Інше майно | | | | | | | | |
|-----+---------------+--------------------------------------------------------|
| 3 |Усього кредитів|Рядок 3 = 1 + 2 |
| |та | |
| |заборгованості | |
| |клієнтів | |
-------------------------------------------------------------------------------- |
Таблиця 8.6 "Інформація стосовно застави, що отримана як забезпечення кредиту, за попередній рік" складається аналогічно до таблиці 8.5.
Таблиця 8.7. Аналіз кредитної якості кредитів за звітний рік
------------------------------------------------------------------------------
|Рядок| Найменування |Креди- |Креди-|Креди-|Кредити|Іпо- | Спо- | Інші |Усьо-|
| | статті |ти, що | ти |ти, що| фі- |течні|живчі | кре- | го |
| | |надані | юри- |надані|зичним |кре- | кре- | дити | |
| | |органам|дичним| за |особам-|дити | дити |фізич-| |
| | |держав-|особам|опера-|підпри-| фі- |фізич-| ним | |
| | | ної | |ціями | ємцям |зич- | ним |особам| |
| | | влади | | репо | | них |особам| | |
| | | та | | | |осіб | | | |
| | |місце- | | | | | | | |
| | | вого | | | | | | | |
| | | само- | | | | | | | |
| | |вряду- | | | | | | | |
| | | вання | | | | | | | |
|-----+--------------+-------+------+------+-------+-----+------+------+-----|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|-----+--------------+-------------------------------------------------------|
| 1 |Поточні та |Рядок 1 = 1.1 + 1.2 + 1.3 + 1.4 |
| |незнецінені: | |
|-----+--------------+-------------------------------------------------------|
| 1.1 |Великі | | | | | | | | |
| |позичальники з| | | | | | | | |
| |кредитною | | | | | | | | |
| |історією | | | | | | | | |
| |більше 2 років| | | | | | | | |
|-----+--------------+-------+------+------+-------+-----+------+------+-----|
| 1.2 |Нові великі | | | | | | | | |
| |позичальники | | | | | | | | |
|-----+--------------+-------+------+------+-------+-----+------+------+-----|
| 1.3 |Кредити | | | | | | | | |
| |середнім | | | | | | | | |
| |компаніям | | | | | | | | |
|-----+--------------+-------+------+------+-------+-----+------+------+-----|
| 1.4 |Кредити малим | | | | | | | | |
| |компаніям | | | | | | | | |
|-----+--------------+-------+------+------+-------+-----+------+------+-----|
| 2 |Кредити, умови| | | | | | | | |
| |яких протягом | | | | | | | | |
| |року були | | | | | | | | |
| |переглянуті | | | | | | | | |
|-----+--------------+-------------------------------------------------------|
| 3 |Усього |Рядок 3 = 1 + 2 |
| |кредитів | |
| |поточних та | |
| |незнецінених: | |
|-----+--------------+-------------------------------------------------------|
| 4 |Прострочені, |Рядок 4 = 4.1 + 4.2 + 4.3 + 4.4 + 4.5 |
| |але | |
| |незнецінені: | |
|-----+--------------+-------------------------------------------------------|
| 4.1 |Із затримкою | | | | | | | | |
| |платежу до | | | | | | | | |
| |31 днів | | | | | | | | |
|-----+--------------+-------+------+------+-------+-----+------+------+-----|
| 4.2 |Із затримкою | | | | | | | | |
| |платежу від | | | | | | | | |
| |32 до 92 днів | | | | | | | | |
|-----+--------------+-------+------+------+-------+-----+------+------+-----|
| 4.3 |Із затримкою | | | | | | | | |
| |платежу | | | | | | | | |
| |від 93 до | | | | | | | | |
| |183 днів | | | | | | | | |
|-----+--------------+-------+------+------+-------+-----+------+------+-----|
| 4.4 |Із затримкою | | | | | | | | |
| |платежу від | | | | | | | | |
| |184 до | | | | | | | | |
| |365 (366) днів| | | | | | | | |
|-----+--------------+-------+------+------+-------+-----+------+------+-----|
| 4.5 |Із затримкою | | | | | | | | |
| |платежу більше| | | | | | | | |
| |ніж | | | | | | | | |
| |366 (367) днів| | | | | | | | |
|-----+--------------+-------------------------------------------------------|
| 5 |Знецінені |Рядок 5 = 5.1 + 5.2 + 5.3 + 5.4 + 5.5 |
| |кредити, які | |
| |оцінені на | |
| |індивідуальній| |
| |основі: | |
|-----+--------------+-------------------------------------------------------|
| 5.1 |Із затримкою | | | | | | | | |
| |платежу до | | | | | | | | |
| |31 днів | | | | | | | | |
|-----+--------------+-------+------+------+-------+-----+------+------+-----|
| 5.2 |Із затримкою | | | | | | | | |
| |платежу від | | | | | | | | |
| |32 до 92 днів | | | | | | | | |
|-----+--------------+-------+------+------+-------+-----+------+------+-----|
| 5.3 |Із затримкою | | | | | | | | |
| |платежу від | | | | | | | | |
| |93 до 183 днів| | | | | | | | |
|-----+--------------+-------+------+------+-------+-----+------+------+-----| |
| 5.4 |Із затримкою | | | | | | | | |
| |платежу від | | | | | | | | |
| |184 до | | | | | | | | |
| |365 (366) днів| | | | | | | | |
|-----+--------------+-------+------+------+-------+-----+------+------+-----|
| 5.5 |Із затримкою | | | | | | | | |
| |платежу | | | | | | | | |
| |більше ніж | | | | | | | | |
| |366 (367) днів| | | | | | | | |
|-----+--------------+-------+------+------+-------+-----+------+------+-----|
| 6 |Інші кредити | | | | | | | | |
|-----+--------------+-------+------+------+-------+-----+------+------+-----|
| 7 |Резерв під | | | | | | | | |
| |знецінення за | | | | | | | | |
| |кредитами | | | | | | | | |
|-----+--------------+-------------------------------------------------------|
| 8 |Усього |Усього 8 = 3 + 4 + 5 + 6 - 7 |
| |кредитів | |
------------------------------------------------------------------------------ |
Таблиця 8.8 "Аналіз кредитної якості кредитів за попередній рік" складається аналогічно до таблиці 8.7.
Таблиця 8.9. Справедлива вартість забезпечення за простроченими, але незнеціненими кредитами, та індивідуально знеціненими кредитами, які оцінені на індивідуальній основі, за звітний рік
------------------------------------------------------------------------------
|Рядок| Найменування |Креди- |Креди-|Креди-|Кредити|Іпо- | Спо- | Інші |Усьо-|
| | статті |ти, що | ти |ти, що| фі- |течні|живчі | кре- | го |
| | |надані | юри- |надані|зичним |кре- | кре- | дити | |
| | |органам|дичним| за |особам-|дити | дити |фізич-| |
| | |держав-|особам|опера-|підпри-| фі- |фізич-| ним | |
| | | ної | |ціями | ємцям |зич- | ним |особам| |
| | | влади | | репо | | них |особам| | |
| | | та | | | |осіб | | | |
| | |місце- | | | | | | | |
| | | вого | | | | | | | |
| | | само- | | | | | | | |
| | |вряду- | | | | | | | |
| | | вання | | | | | | | |
|-----+--------------+-------+------+------+-------+-----+------+------+-----|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|-----+--------------+-------------------------------------------------------|
| 1 |Справедлива |Рядок 1 = 1.1 + 1.2 + 1.3 + 1.4 + 1.5 |
| |вартість | |
| |забезпечення | |
| |за | |
| |простроченими,| |
| |але | |
| |незнеціненими | |
| |кредитами: | |
|-----+--------------+-------------------------------------------------------|
| 1.1 |Нерухоме майно| | | | | | | | |
| |житлового | | | | | | | | |
| |призначення | | | | | | | | |
|-----+--------------+-------+------+------+-------+-----+------+------+-----|
| 1.2 |Інше нерухоме | | | | | | | | |
| |майно | | | | | | | | |
|-----+--------------+-------+------+------+-------+-----+------+------+-----|
| 1.3 |Цінні папери | | | | | | | | |
|-----+--------------+-------+------+------+-------+-----+------+------+-----|
| 1.4 |Грошові | | | | | | | | |
| |депозити | | | | | | | | |
|-----+--------------+-------+------+------+-------+-----+------+------+-----|
| 1.5 |Інше майно | | | | | | | | |
|-----+--------------+-------------------------------------------------------|
| 2 |Справедлива |Рядок 2 = 2.1 + 2.2 + 2.3 + 2.4 + 2.5 |
| |вартість | |
| |забезпечення | |
| |за знеціненими| |
| |кредитами, які| |
| |оцінені на | |
| |індивідуальній| |
| |основі | |
|-----+--------------+-------------------------------------------------------|
| 2.1 |Нерухоме майно| | | | | | | | |
| |житлового | | | | | | | | |
| |призначення | | | | | | | | |
|-----+--------------+-------+------+------+-------+-----+------+------+-----|
| 2.2 |Інше нерухоме | | | | | | | | |
| |майно | | | | | | | | |
|-----+--------------+-------+------+------+-------+-----+------+------+-----|
| 2.3 |Цінні папери | | | | | | | | |
|-----+--------------+-------+------+------+-------+-----+------+------+-----|
| 2.4 |Грошові | | | | | | | | |
| |депозити | | | | | | | | |
|-----+--------------+-------+------+------+-------+-----+------+------+-----|
| 2.5 |Інше майно | | | | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------ |
Після таблиці банк (материнський банк) зазначає методи визначення справедливої вартості забезпечення за кожним видом забезпечення окремо.
Таблиця 8.10 "Справедлива вартість забезпечення за простроченими, але незнеціненими кредитами та знеціненими кредитами, які оцінені на індивідуальній основі, за попередній рік" складається аналогічно до таблиці 8.9;
рядок 6 "Цінні папери в портфелі банку на продаж" - для розрахунку статті використовуються дані примітки 9.
Примітка 9. Цінні папери у портфелі банку на продаж
Таблиця 9.1 Цінні папери у портфелі банку на продаж
------------------------------------------------------------------
|Рядок| Найменування статті |Звітний рік|Попередній рік|
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| | |--------------------------|
| | | Розрахунок статті |
| | | (рахунки) |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| 1 |Боргові цінні папери: |Рядок 1 = 1.1 + 1.2 + |
| | |1.3 + 1.4 |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| 1.1 |Державні облігації |Група рахунків 141, 143, |
|-----+-------------------------------|310 |
| 1.2 |Облігації місцевих позик | |
|-----+-------------------------------| |
| 1.3 |Облігації підприємств | |
|-----+-------------------------------| |
| 1.4 |Векселя | |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| 2 |Акції підприємств та інші цінні|Рядок 2 = 2.1 + 2.2 + 2.3 |
| |папери з нефіксованим | |
| |прибутком: | |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| 2.1 |Справедлива вартість яких |Група рахунків 311 |
| |визначена за даними | |
| |оприлюднених котирувань цінних | |
| |паперів на фондових біржах | |
|-----+-------------------------------| |
| 2.2 |Справедлива вартість яких | |
| |визначена за розрахунковим | |
| |методом | |
|-----+-------------------------------| |
| 2.3 |За собівартістю (справедливу | |
| |вартість яких достовірно | |
| |визначити неможливо) | |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| 3 |Резерв під знецінення цінних |Рахунки (1490), (1492), |
| |паперів у портфелі банку на |(3191), аналітичний |
| |продаж |рахунок балансового |
| | |рахунку (3190) |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| 4 |Усього цінних паперів на продаж|Рядок 4 = 1 + 2 - 3 |
| |за мінусом резервів | |
------------------------------------------------------------------ |
Таблиця 9.2. Аналіз кредитної якості боргових цінних паперів у портфелі банку на продаж за звітний рік
------------------------------------------------------------------
|Рядок| Найменування |Державні| Облі- | Облі- |Векселя |Усього |
| | статті | облі- | гації | гації | | |
| | | гації |місцевих|підпри- | | |
| | | | позик | ємств | | |
|-----+--------------+--------+--------+--------+--------+-------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|-----+--------------+-------------------------------------------|
| 1 |Поточні та |Рядок 1 = 1.1 + 1.2 + 1.3 + 1.4 + 1.5 |
| |незнецінені: | |
|-----+--------------+-------------------------------------------|
| 1.1 |Державні | | | | | |
| |установи та | | | | | |
| |підприємства | | | | | |
|-----+--------------+--------+--------+--------+--------+-------|
| 1.2 |Органи | | | | | |
| |місцевого | | | | | |
| |самоврядування| | | | | |
|-----+--------------+--------+--------+--------+--------+-------|
| 1.3 |Великі | | | | | |
| |підприємства | | | | | |
|-----+--------------+--------+--------+--------+--------+-------|
| 1.4 |Середні | | | | | |
| |підприємства | | | | | |
|-----+--------------+--------+--------+--------+--------+-------|
| 1.5 |Малі | | | | | |
| |підприємства | | | | | |
|----------------------------------------------------------------|
|Або альтернативне розкриття інформації щодо поточних боргових |
|цінних паперів за наявності рейтингів цих паперів: |
|----------------------------------------------------------------|
| 1.1 |З рейтингом | | | | | |
| |ААА | | | | | |
|-----+--------------+--------+--------+--------+--------+-------|
| 1.2 |З рейтингом | | | | | |
| |від АА- до АА+| | | | | |
|-----+--------------+--------+--------+--------+--------+-------|
| 1.3 |З рейтингом | | | | | |
| |від А- до А+ | | | | | |
|-----+--------------+--------+--------+--------+--------+-------|
| 1.4 |З рейтингом | | | | | |
| |нижче А- | | | | | |
|-----+--------------+--------+--------+--------+--------+-------|
| 1.5 |Ті, що не | | | | | |
| |мають рейтингу| | | | | |
|-----+--------------+--------+--------+--------+--------+-------|
| 2 |Боргові цінні | | | | | |
| |папери, умови | | | | | |
| |погашення яких| | | | | |
| |були | | | | | |
| |переглянуті у | | | | | |
| |звітному році | | | | | |
|-----+--------------+-------------------------------------------|
| 3 |Усього |Рядок 3 = 1 + 2 |
| |поточних та | |
| |незнецінених | |
|-----+--------------+-------------------------------------------|
| 4 |Прострочені, |Рядок 4 = 4.1 + 4.2 + 4.3 + 4.4 + 4.5 |
| |але | |
| |незнецінені: | |
|-----+--------------+-------------------------------------------|
| 4.1 |Із затримкою | | | | | |
| |платежу до | | | | | |
| |31 днів | | | | | |
|-----+--------------+--------+--------+--------+--------+-------|
| 4.2 |Із затримкою | | | | | |
| |платежу від 32| | | | | |
| |до 92 днів | | | | | |
|-----+--------------+--------+--------+--------+--------+-------|
| 4.3 |Із затримкою| | | | | |
| |платежу від | | | | | |
| |93 до 183 днів| | | | | |
|-----+--------------+--------+--------+--------+--------+-------|
| 4.4 |Із затримкою | | | | | |
| |платежу від | | | | | |
| |184 до | | | | | |
| |365 (366) днів| | | | | |
|-----+--------------+--------+--------+--------+--------+-------|
| 4.5 |Із затримкою | | | | | |
| |платежу | | | | | |
| |більше ніж | | | | | |
| |366 (367) днів| | | | | |
|-----+--------------+-------------------------------------------|
| 5 |Знеціненні |Рядок 5 = 5.1 + 5.2 + 5.3 + 5.4 + 5.5 |
| |боргові цінні | |
| |папери, які | |
| |оцінені на | |
| |індивідуальній| |
| |основі: | |
|-----+--------------+-------------------------------------------| |
| 5.1 |Із затримкою | | | | | |
| |платежу до | | | | | |
| |31 днів | | | | | |
|-----+--------------+--------+--------+--------+--------+-------|
| 5.2 |Із затримкою | | | | | |
| |платежу від 32| | | | | |
| |до 92 днів | | | | | |
|-----+--------------+--------+--------+--------+--------+-------|
| 5.3 |Із затримкою | | | | | |
| |платежу від | | | | | |
| |93 до 183 днів| | | | | |
|-----+--------------+--------+--------+--------+--------+-------|
| 5.4 |Із затримкою | | | | | |
| |платежу від | | | | | |
| |184 до | | | | | |
| |365 (366) днів| | | | | |
|-----+--------------+--------+--------+--------+--------+-------|
| 5.5 |Із затримкою | | | | | |
| |платежу | | | | | |
| |більше ніж | | | | | |
| |366 (367) днів| | | | | |
|-----+--------------+--------+--------+--------+--------+-------|
| 6 |Інші боргові | | | | | |
| |цінні папери | | | | | |
|-----+--------------+--------+--------+--------+--------+-------|
| 7 |Резерв під | | | | | |
| |знецінення | | | | | |
| |цінних паперів| | | | | |
| |у портфелі | | | | | |
| |банку на | | | | | |
| |продаж | | | | | |
|-----+--------------+-------------------------------------------|
| 8 |Усього |Рядок 8 = 3 + 4 + 5 + 6 - 7 |
| |боргових | |
| |цінних паперів| |
| |у портфелі | |
| |банку на | |
| |продаж за | |
| |мінусом | |
| |резервів | |
------------------------------------------------------------------ |
Таблиця 9.2 "Аналіз кредитної якості боргових цінних паперів у портфелі банку на продаж за попередній рік" складається аналогічно до таблиці 9.1.
Таблиця 9.3. Зміни в портфелі цінних паперів банку на продаж
------------------------------------------------------------------
|Рядок | Найменування | Примітки |Звітний рік |Попередній рік|
| | статті | | | |
|------+------------------+----------+------------+--------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|------+------------------+----------+------------+--------------|
| 1 |Балансова вартість| | | |
| |на 1 січня | | | |
|------+------------------+----------+------------+--------------|
| 2 |Результат | | | |
| |(дооцінка/уцінка) | | | |
| |від переоцінки до | | | |
| |справедливої | | | |
| |вартості | | | |
|------+------------------+----------+------------+--------------|
| 3 |Нараховані | | | |
| |процентні доходи | | | |
|------+------------------+----------+------------+--------------|
| 4 |Проценти отримані | | | |
|------+------------------+----------+------------+--------------|
| 5 |Придбання цінних | | | |
| |паперів | | | |
|------+------------------+----------+------------+--------------|
| 6 |Реалізація цінних | | | |
| |паперів на продаж | | | |
|------+------------------+----------+------------+--------------|
| 7 |Придбання дочірніх| | | |
| |компаній | | | |
|------+------------------+----------+------------+--------------|
| 8 |Переведення до | | | |
| |активів групи | | | |
| |вибуття | | | |
|------+------------------+----------+------------+--------------|
| 9 |Вибуття дочірніх | | | |
| |компаній | | | |
|------+------------------+----------+------------+--------------|
| 10 |Курсові різниці за| | | |
| |борговими цінними | | | |
| |паперами | | | |
|------+------------------+----------+------------+--------------|
| 11 |Вплив перерахунку | | | |
| |у валюту подання | | | |
| |звітності | | | |
|------+------------------+--------------------------------------|
| 12 |Балансова вартість|Рядок 12 = 1 + 2 - 3 + 4 + 5 - 6 + 7 -|
| |за станом на |- 9 +- 10 +- 11 |
| |кінець дня | |
| |31 грудня | |
------------------------------------------------------------------ |
У таблиці 9.3 банк (материнський банк) робить посилання на ті примітки, у яких розкриті дані статей цієї таблиці.
Таблиця 9.4. Основні пайові цінні папери в портфелі банку на продаж
------------------------------------------------------------------
|Рядок | Назва | Вид | Країна |Справедлива вартість |
| | компанії |діяльності |реєстрації |---------------------|
| | | | | звітний |попередній|
| | | | | рік | рік |
|------+-----------+-----------+-----------+----------+----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|------+-----------+-----------+-----------+----------+----------|
| 1 | | | | | |
|------+-----------+-----------+-----------+----------+----------|
| 2 | | | | | |
|------+-----------+-----------+-----------+----------+----------|
|... |Усього | | | | |
------------------------------------------------------------------ |
Зазначити, чи є цінні папери, які були використані як застава або для операцій репо, за станом на кінець дня 31 грудня та в якій сумі;
рядок 7 "Цінні папери у портфелі банку до погашення" - для розрахунку статті використовуються дані примітки 10.
Примітка 10. Цінні папери в портфелі банку до погашення
Таблиця 10.1. Цінні папери в портфелі банку до погашення
------------------------------------------------------------------
|Рядок| Найменування статті |Звітний рік|Попередній рік|
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| | |--------------------------|
| | | Розрахунок статті |
| | | (рахунки) |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| 1 |Державні облігації |Група рахунків 142, 144, |
|-----+-------------------------------|321, аналітичний рахунок |
| 2 |Облігації місцевих позик |3589 |
|-----+-------------------------------| |
| 3 |Облігації підприємств | |
|-----+-------------------------------| |
| 4 |Векселя | |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| 5 |Резерв під знецінення цінних |Рахунки (1491), (1493), |
| |паперів у портфелі банку до |(3290), (3291) |
| |погашення | |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| 6 |Усього за мінусом резервів |Рядок 6 = 1 + 2 + 3 + 4 - |
| | |- 5 |
------------------------------------------------------------------ |
Таблиця 10.2. Рух цінних паперів у портфелі банку до погашення
------------------------------------------------------------------
|Рядок |Рух цінних паперів| Примітки |Звітний рік |Попередній рік|
|------+------------------+----------+------------+--------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|------+------------------+----------+------------+--------------|
| 1 |Балансова вартість| | | |
| |на 1 січня | | | |
|------+------------------+----------+------------+--------------|
| 2 |Надходження | | | |
|------+------------------+----------+------------+--------------|
| 3 |Погашення | | | |
|------+------------------+----------+------------+--------------|
| 4 |Нараховані | | | |
| |процентні доходи | | | |
|------+------------------+----------+------------+--------------|
| 5 |Проценти отримані | | | |
|------+------------------+----------+------------+--------------|
| 6 |Придбання через | | | |
| |злиття компаній | | | |
|------+------------------+----------+------------+--------------|
| 7 |Вибуття | | | |
|------+------------------+----------+------------+--------------|
| 8 |Переведення до | | | |
| |активів групи | | | |
| |вибуття | | | |
|------+------------------+----------+------------+--------------|
| 9 |Курсові різниці | | | |
|------+------------------+--------------------------------------|
| 10 |Балансова вартість|Рядок 10 = 1 + 2 - 3 - 4 + 5 + 6 - 7 -|
| |на кінець дня |- 8 +- 9 |
| |31 грудня | |
------------------------------------------------------------------ |
У колонці "Примітки" банк (материнський банк) робить посилання на ті примітки фінансової звітності, у яких розкрита інформація щодо даних статей цієї таблиці.
Таблиця 10.3. Аналіз зміни резерву під знецінення цінних паперів у портфелі банку до погашення за звітний рік
---------------------------------------------------------------------
|Рядок| Рух резервів |Державні |Облігації| Облігації |Векселя|Усього|
| | |облігації|місцевих |підприємств| | |
| | | | позик | | | |
|-----+--------------+---------+---------+-----------+-------+------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|-----+--------------+---------+---------+-----------+-------+------|
| 1 |Залишок за | | | | | |
| |станом на | | | | | |
| |1 січня | | | | | |
|-----+--------------+---------+---------+-----------+-------+------|
| 2 |(Збільшення)/ | | | | | |
| |зменшення | | | | | |
| |резерву під | | | | | |
| |знецінення | | | | | |
| |протягом | | | | | |
| |року(5) | | | | | |
|-----+--------------+---------+---------+-----------+-------+------|
| 3 |Погашення | | | | | |
| |безнадійної | | | | | |
| |заборгованості| | | | | |
|-----+--------------+---------+---------+-----------+-------+------|
| 4 |Переведення до| | | | | |
| |активів групи | | | | | |
| |вибуття | | | | | |
|-----+--------------+---------+---------+-----------+-------+------|
| 5 |Вибуття | | | | | |
| |дочірніх | | | | | |
| |компаній | | | | | |
|-----+--------------+---------+---------+-----------+-------+------|
| 6 |Залишок за | | | | | |
| |станом на | | | | | |
| |кінець дня | | | | | |
| |31 грудня | | | | | |
---------------------------------------------------------------------
______________
(5) - У разі часткового або погашення контрагентом раніше
списаної за рахунок спеціального резерву суми безнадійної
заборгованості в поточному році банк (материнський банк) наводить
суму, на яку буде відрізнятися сума резерву під зміцнення цінних
паперів у портфелі банку до погашення, що наведена у таблиці 10.3,
від суми резерву, що представлена у Звіті про фінансові
результати. |
Таблиця 10.4 "Аналіз зміни резерву під знецінення цінних паперів у портфелі банку до погашення за попередній рік" складається аналогічно до таблиці 10.3.
Після таблиць банк (материнський банк) зазначає чи є цінні папери, які були використані як застава та які є об'єктом операцій репо, та зазначити їх суму.
Таблиця 10.5. Справедлива вартість цінних паперів у портфелі банку до погашення
------------------------------------------------------------------
|Рядок |Найменування | Звітний рік | Попередній рік |
| | статті |---------------------+---------------------|
| | | справед- |балансова | справед- |балансова |
| | | лива | вартість | лива | вартість |
| | | вартість |за мінусом| вартість |за мінусом|
| | | | резервів | | резервів |
|------+-------------+----------+----------+----------+----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|------+-------------+----------+----------+----------+----------|
| 1 |Державні | | | | |
| |облігації | | | | |
|------+-------------+----------+----------+----------+----------|
| 2 |Облігації | | | | |
| |місцевих | | | | |
| |позик | | | | |
|------+-------------+----------+----------+----------+----------|
| 3 |Облігації | | | | |
| |підприємств | | | | |
|------+-------------+----------+----------+----------+----------|
| 4 |Векселя | | | | |
|------+-------------+-------------------------------------------|
| 5 |Усього цінних|Рядок 5 = 1 + 2 + 3 + 4 |
| |паперів у | |
| |портфелі | |
| |банку до | |
| |погашення | |
------------------------------------------------------------------ |
Таблиця 10.6. Аналіз кредитної якості боргових цінних паперів у портфелі банку до погашення за звітний рік
------------------------------------------------------------------
|Рядок| Найменування |Державні| Облі- | Облі- |Векселя |Усього |
| | статті | облі- | гації | гації | | |
| | | гації |місцевих|підпри- | | |
| | | | позик | ємств | | |
|-----+--------------+--------+--------+--------+--------+-------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|-----+--------------+-------------------------------------------|
| 1 |Боргові цінні |Рядок 1 = 1.1 + 1.2 + 1.3 + 1.4 + 1.5 |
| |папери за | |
| |поточною ціною| |
| |та | |
| |незнецінені: | |
|-----+--------------+-------------------------------------------|
| 1.1 |Державні | | | | | |
| |установи та | | | | | |
| |підприємства | | | | | |
|-----+--------------+--------+--------+--------+--------+-------|
| 1.2 |Органи | | | | | |
| |місцевого | | | | | |
| |самоврядування| | | | | |
|-----+--------------+--------+--------+--------+--------+-------|
| 1.3 |Великі | | | | | |
| |підприємства | | | | | |
|-----+--------------+--------+--------+--------+--------+-------|
| 1.4 |Середні | | | | | |
| |підприємства | | | | | |
|-----+--------------+--------+--------+--------+--------+-------|
| 1.5 |Малі | | | | | |
| |підприємства | | | | | |
|----------------------------------------------------------------|
|Або альтернативне розкриття інформації щодо боргових цінних |
|паперів за поточною ціною та незнецінених за наявності рейтингів|
|цих паперів: |
|----------------------------------------------------------------|
| 1.1 |З рейтингом | | | | | |
| |ААА | | | | | |
|-----+--------------+--------+--------+--------+--------+-------|
| 1.2 |З рейтингом | | | | | |
| |від АА- до АА+| | | | | |
|-----+--------------+--------+--------+--------+--------+-------|
| 1.3 |З рейтингом | | | | | |
| |від А- до А+ | | | | | |
|-----+--------------+--------+--------+--------+--------+-------|
| 1.4 |З рейтингом | | | | | |
| |нижче А- | | | | | |
|-----+--------------+--------+--------+--------+--------+-------|
| 1.5 |Ті, що не | | | | | |
| |мають рейтингу| | | | | |
|-----+--------------+--------+--------+--------+--------+-------|
| 2 |Боргові цінні | | | | | |
| |папери, умови | | | | | |
| |погашення яких| | | | | |
| |були | | | | | |
| |переглянуті у | | | | | |
| |звітному році | | | | | |
|-----+--------------+-------------------------------------------|
| 3 |Усього |Рядок 3 = 1 + 2 |
| |боргових | |
| |цінних паперів| |
| |за поточною | |
| |ціною та | |
| |незнецінених | |
|-----+--------------+-------------------------------------------|
| 4 |Не погашені у |Рядок 4 = 4.1 + 4.2 + 4.3 + 4.4 + 4.5 |
| |визначений | |
| |емітентом | |
| |строк, але | |
| |незнеціненні | |
| |боргові цінні | |
| |папери: | |
|-----+--------------+-------------------------------------------|
| 4.1 |Із затримкою | | | | | |
| |платежу до | | | | | |
| |31 днів | | | | | |
|-----+--------------+--------+--------+--------+--------+-------|
| 4.2 |Із затримкою | | | | | |
| |платежу від 32| | | | | |
| |до 92 днів | | | | | |
|-----+--------------+--------+--------+--------+--------+-------|
| 4.3 |Із затримкою | | | | | |
| |платежу від | | | | | |
| |93 до 183 днів| | | | | |
|-----+--------------+--------+--------+--------+--------+-------|
| 4.4 |Із затримкою | | | | | |
| |платежу від | | | | | |
| |184 до | | | | | |
| |365 (366) днів| | | | | |
|-----+--------------+--------+--------+--------+--------+-------| |
| 4.5 |Із затримкою | | | | | |
| |платежу більше| | | | | |
| |ніж | | | | | |
| |366 (367) днів| | | | | |
|-----+--------------+-------------------------------------------|
| 5 |Боргові цінні |Рядок 5 = 5.1 + 5.2 + 5.3 + 5.4 + 5.5 |
| |папери, які | |
| |знецінені на | |
| |індивідуальній| |
| |основі: | |
|-----+--------------+-------------------------------------------|
| 5.1 |Із затримкою | | | | | |
| |платежу до | | | | | |
| |31 днів | | | | | |
|-----+--------------+--------+--------+--------+--------+-------|
| 5.2 |Із затримкою | | | | | |
| |платежу від 32| | | | | |
| |до 92 днів | | | | | |
|-----+--------------+--------+--------+--------+--------+-------|
| 5.3 |Із затримкою | | | | | |
| |платежу від | | | | | |
| |93 до 183 днів| | | | | |
|-----+--------------+--------+--------+--------+--------+-------|
| 5.4 |Із затримкою | | | | | |
| |платежу від | | | | | |
| |184 до | | | | | |
| |365 (366) днів| | | | | |
|-----+--------------+--------+--------+--------+--------+-------|
| 5.5 |Із затримкою | | | | | |
| |платежу більше| | | | | |
| |ніж | | | | | |
| |366 (367) днів| | | | | |
|-----+--------------+--------+--------+--------+--------+-------|
| 6 |Інші боргові | | | | | |
| |цінні папери | | | | | |
|-----+--------------+--------+--------+--------+--------+-------|
| 7 |Резерв під | | | | | |
| |знецінення | | | | | |
| |цінних паперів| | | | | |
| |у портфелі | | | | | |
| |банку до | | | | | |
| |погашення | | | | | |
|-----+--------------+-------------------------------------------|
| 8 |Усього |Рядок 8 = 3 + 4 + 5 + 6 - 7 |
| |боргових | |
| |цінних паперів| |
| |у портфелі | |
| |банку до | |
| |погашення за | |
| |мінусом | |
| |резервів | |
------------------------------------------------------------------ |
Таблиця 10.7 "Аналіз кредитної якості боргових цінних паперів у портфелі банку до погашення за попередній рік" складається аналогічно до таблиці 10.6;
рядок 8 "Інвестиції в асоційовані компанії" - для розрахунку статті використовуються дані примітки 11.
Примітка 11(6). Інвестиції в асоційовані компанії
______________
(6) - Примітка 11 для індивідуального фінансового річної звітності має назву "Інвестиції а асоційовані та дочірні компанії". До складу цієї примітки входить таблиця "Інвестиції в асоційовані компанії" та таблиця "Інвестиції в дочірні компанії", яка складається аналогічно до першої.
Таблиця 11.1. Інвестиції в асоційовані компанії
------------------------------------------------------------------
|Рядок| Найменування статті |Звітний рік|Попередній рік|
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| | |--------------------------|
| | | Розрахунок статті |
| | | (рахунки) |
|----------------------------------------------------------------|
| Асоційовані компанії |
|----------------------------------------------------------------|
| 1 |Балансова вартість на 1 січня |Група рахунків 410 |
|-----+-------------------------------| |
| 2 |Справедлива вартість чистих | |
| |активів придбаної асоційованої | |
| |компанії | |
|-----+-------------------------------| |
| 3 |Гудвіл, пов'язаний з придбанням| |
| |асоційованої компанії | |
|-----+-------------------------------| |
| 4 |Частка прибутку асоційованих | |
| |компаній | |
|-----+-------------------------------| |
| 5 |Частка в інших змінах власного | |
| |капіталу асоційованої компанії | |
|-----+-------------------------------| |
| 6 |Дивіденди, отримані від | |
| |асоційованої компанії | |
|-----+-------------------------------| |
| 7 |Зменшення корисності гудвілу, | |
| |що пов'язаний з придбанням | |
| |асоційованої компанії | |
|-----+-------------------------------| |
| 8 |Зменшення корисності інвестицій| |
| |в асоційовані компанії | |
|-----+-------------------------------| |
| 9 |Переведення інвестицій до | |
| |портфеля цінних паперів на | |
| |продаж | |
|-----+-------------------------------| |
| 10 |Переведення інвестицій зі | |
| |складу інвестицій в асоційовану| |
| |компанію до складу інвестицій в| |
| |дочірні компанії | |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| 11 |Балансова вартість на кінець |Рядок 11 = 1 + 2 + 3 +- |
| |дня 31 грудня |+- 4 +- 5 - 6 - 7 - 8 -9 +|
| | |+ 10 |
------------------------------------------------------------------ |
Таблиця 11.2. Загальна інформація щодо частки участі консолідованої групи та фінансових показників асоційованих компаній за звітний рік
-----------------------------------------------------------------------
|Рядок| Найме- |Загальна| Загальна |Дохід|Прибуток|Частка | Країна |
| |нування | сума | сума | | чи |участі,|реєстрації|
| |компанії|активів |зобов'язань| | збиток | % | |
|-----+--------+--------+-----------+-----+--------+-------+----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|-----+--------+--------+-----------+-----+--------+-------+----------|
| 1 | | | | | | | |
|-----+--------+--------+-----------+-----+--------+-------+----------|
| ... | | | | | | | |
|-----+--------+--------+-----------+-----+--------+-------+----------|
| ... |Усього | | | | | | |
----------------------------------------------------------------------- |
Таблиця 11.3 "Загальна інформація щодо частки участі консолідованої групи та фінансових показників асоційованих компаній за попередній рік" складається аналогічно до таблиці 11.2.
Після таблиць банк (материнський банк) зазначає справедливу вартість інвестицій учасників консолідованої групи в асоційовані компанії, акції яких котируються на біржі. А також зазначає частку учасників консолідованої групи в умовних зобов'язаннях асоційованих компаній;
рядок 9 "Інвестиційна нерухомість" - для розрахунку статті використовуються дані примітки 12.
Примітка 12. Інвестиційна нерухомість
Інформація щодо інвестиційної нерухомості розкривається банком (материнським банком) за методом справедливої вартості чи/та за методом собівартості.
Таблиця 12.1. Інвестиційна нерухомість оцінена за методом:
а) справедливої вартості
------------------------------------------------------------------
|Рядок| Найменування статті |Звітний рік|Попередній рік|
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| 1 |Справедлива вартість | | |
| |інвестиційної нерухомості на | | |
| |початок року | | |
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| 2 |Надходження | | |
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| 3 |Капітальні інвестиції на | | |
| |реконструкцію | | |
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| 4 |Надходження шляхом об'єднання | | |
| |компаній | | |
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| 5 |Переведення до активів групи | | |
| |вибуття | | |
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| 6 |Вибуття | | |
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| 7 |Переведення до категорії | | |
| |будівель, що займані власником | | |
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| 8 |Вплив перерахунку у валюту | | |
| |подання звітності | | |
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| 9 |Прибутки/збитки від переоцінки | | |
| |до справедливої вартості | | |
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| 10 |Інше | | |
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| 11 |Справедлива вартість | | |
| |інвестиційної нерухомості за | | |
| |станом на кінець дня 31 грудня | | |
------------------------------------------------------------------ |
Після таблиці банк (материнський банк) зазначає, чи класифікуються й обліковуються частки нерухомості, утримувані за угодою про операційну оренду як інвестиційна нерухомість; міру, якою справедлива вартість інвестиційної нерухомості базується на оцінці незалежного оцінювача, що має відповідну професійну кваліфікацію і недавній досвід оцінки аналогічних об'єктів на території України; методи і суттєві припущення, що застосовуються для визначення справедливої вартості інвестиційної нерухомості;
б) собівартості:
------------------------------------------------------------------
|Рядок|Найменування |Земля|Будівлі| Частина | Земля і |Усього|
| | статті | | | будівлі | будівля | |
|-----+-------------+-----+-------+-----------+-----------+------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|-----+-------------+--------------------------------------------|
| 1 |Залишок на |Рядок 1 = 1.1 - 1.2 |
| |початок року:| |
|-----+-------------+--------------------------------------------|
| 1.1 |Первісна | | | | | |
| |вартість | | | | | |
|-----+-------------+-----+-------+-----------+-----------+------|
| 1.2 |Знос | | | | | |
|-----+-------------+-----+-------+-----------+-----------+------|
| 2 |Придбання | | | | | |
|-----+-------------+-----+-------+-----------+-----------+------|
| 3 |Капітальні | | | | | |
| |інвестиції на| | | | | |
| |реконструкцію| | | | | |
|-----+-------------+-----+-------+-----------+-----------+------|
| 4 |Амортизація | | | | | |
|-----+-------------+-----+-------+-----------+-----------+------|
| 5 |Зменшення | | | | | |
| |корисності | | | | | |
|-----+-------------+-----+-------+-----------+-----------+------|
| 6 |Переведення з| | | | | |
| |категорії | | | | | |
| |капітальних | | | | | |
| |інвестицій до| | | | | |
| |інвестиційної| | | | | |
| |нерухомості | | | | | |
|-----+-------------+-----+-------+-----------+-----------+------|
| 7 |Надходження | | | | | |
| |шляхом | | | | | |
| |об'єднання | | | | | |
| |бізнесу | | | | | |
|-----+-------------+--------------------------------------------|
| 8 |Класифіковані|Рядок 8 = 8.1 - 8.2 - 8.3 |
| |як такі, що | |
| |включені до | |
| |активів | |
| |вибуття | |
|-----+-------------+--------------------------------------------|
| 8.1 |Первісна | | | | | |
| |вартість | | | | | |
|-----+-------------+-----+-------+-----------+-----------+------|
| 8.2 |Знос | | | | | |
|-----+-------------+-----+-------+-----------+-----------+------|
| 8.3 |Зменшення | | | | | |
| |корисності | | | | | |
|-----+-------------+--------------------------------------------|
| 9 |Вибуття |Рядок 9 = 9.1 - 9.2 |
|-----+-------------+--------------------------------------------|
| 9.1 |Первісна | | | | | |
| |вартість | | | | | |
|-----+-------------+-----+-------+-----------+-----------+------|
| 9.2 |Знос | | | | | |
|-----+-------------+-----+-------+-----------+-----------+------|
| 10 |Переведення в| | | | | |
| |категорію | | | | | |
| |будівель, | | | | | |
| |займаних | | | | | |
| |власником | | | | | |
|-----+-------------+-----+-------+-----------+-----------+------|
| 11 |Інші зміни | | | | | |
|-----+-------------+-----+-------+-----------+-----------+------|
| 12 |Вплив | | | | | |
| |перерахунку в| | | | | |
| |валюту | | | | | |
| |звітності | | | | | |
|-----+-------------+--------------------------------------------|
| 13 |Залишок за |Рядок 13 = 1 + 2 + 3 - 4 - 5 + 6 + 7 + 8 - |
| |станом на |- 9 - 10 +- 11 +- 12 = 13.1 - 13.2 |
| |кінець дня | |
| |31 грудня | |
|-----+-------------+--------------------------------------------|
|13.1 |Первісна | |
| |вартість | |
|-----+-------------+--------------------------------------------|
|13.2 |Знос | |
------------------------------------------------------------------ |
Інформація щодо інвестиційної нерухомості, що оцінена за методом собівартості, розкривається за звітний і попередній роки.
Після таблиці банк (материнський банк) наводить інформацію про застосовані методи амортизації; строк корисного використання і ставки амортизації інвестиційної нерухомості; пояснення того, чому неможливо визначити справедливу вартість цієї інвестиційної нерухомості, та, якщо це можливо, діапазон оцінок, у якому найбільш ймовірно перебуває справедлива вартість.
Таблиця 12.2. Інформація про майбутні мінімальні суми орендних платежів за невідмовною операційною орендою у випадку, коли банк є орендодавцем
------------------------------------------------------------------
|Рядок| Період дії операційної оренди |Звітний рік|Попередній рік|
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| 1 |До 1 року | | |
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| 2 |Від 1 до 5 років | | |
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| 3 |Понад 5 років | | |
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| 4 |Усього платежів за операційною | | |
| |орендою | | |
------------------------------------------------------------------ |
рядок 10 "Дебіторська заборгованість щодо поточного податку на прибуток" - для розрахунку статті використовується рахунок 3520.
У таблиці "Баланс" банк (материнський банк) робить посилання на примітку Звіту про фінансові результати, у якій розкривається інформація щодо цієї статті;
рядок 11 "Відстрочений податковий актив" - для розрахунку статті використовується рахунок 3521.
У таблиці "Баланс" банк (материнський банк) робить посилання на примітку Звіту про фінансові результати, у якій розкривається інформація щодо цієї статті;
рядок 12 "Гудвіл" - для розрахунку статті використовуються дані примітки 13.
Примітка 13. Гудвіл
Таблиця 13.1. Зміна гудвілу, що пов'язана з придбанням асоційованих та дочірніх компаній
------------------------------------------------------------------
| Рядок | Найменування | Примітка |Звітний рік|Попередній рік|
| | статті | | | |
|-------+------------------+----------+-----------+--------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|-------+------------------+----------+-----------+--------------|
| 1 |Балансова вартість| | | |
| |на 1 січня | | | |
|-------+------------------+----------+-----------+--------------|
| 2 |Придбання | | | |
| |асоційованих та | | | |
| |дочірніх компаній | | | |
|-------+------------------+----------+-----------+--------------|
| 3 |Зменшення на суму | | | |
| |відстрочених | | | |
| |податкових активів| | | |
| |компанії, яка | | | |
| |придбана, що | | | |
| |відображені після | | | |
| |придбання | | | |
|-------+------------------+----------+-----------+--------------|
| 4 |Переведення до | | | |
| |активів групи | | | |
| |вибуття | | | |
|-------+------------------+----------+-----------+--------------|
| 5 |Вибуття | | | |
| |асоційованих та | | | |
| |дочірніх компаній | | | |
|-------+------------------+----------+-----------+--------------|
| 6 |Збитки від | | | |
| |зменшення | | | |
| |корисності | | | |
|-------+------------------+----------+-----------+--------------|
| 7 |Вплив перерахунку | | | |
| |у валюту подання | | | |
| |звітності | | | |
|-------+------------------+----------+-----------+--------------|
| 8 |Інше | | | |
|-------+------------------+----------+-----------+--------------|
| 9 |Балансова вартість| | | |
| |на кінець дня | | | |
| |31 грудня | | | |
------------------------------------------------------------------ |
Таблиця 13.2. Перевірка, що застосовується банком для визнання зменшення корисності гудвілу
Для перевірки зменшення корисності, гудвіл, придбаний шляхом об'єднання бізнесу, слід розподіляти на кожну одиницю, що генерує грошові кошти (далі - ОГГК).
------------------------------------------------------------------
|Рядок| Найменування статті |Звітний рік|Попередній рік|
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| 1 |ОГГК 1 | | |
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| 2 |ОГГК 2 | | |
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| 3 |ОГГК 3 | | |
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| ... |... | | |
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| ... |Усього балансова вартість | | |
| |гудвілу | | |
------------------------------------------------------------------ |
За кожною ОГГК, для якої сума балансової вартості гудвілу, розподіленого на ці ОГГК, є суттєвою порівняно із загальною сумою балансової вартості гудвілу, банк (материнський банк) розкриває таку інформацію:
а) балансову вартість гудвілу, розподіленого на певну ОГГК;
б) основу, на якій була визначена сума очікуваного відшкодування ОГГК;
в) якщо сума очікуваного відшкодування ОГГК базується на вартості під час використання, банк (материнський банк) розкриває припущення, до яких сума очікуваного відшкодування ОГГК є найбільш суттєвою, і на яких управлінський персонал базує прогнозні потоки грошових коштів для певного періоду, що охоплений останніми бюджетами; описує підхід, що застосовує управлінський персонал для визначення значень для кожного з таких припущень; зазначає період, на який управлінський персонал спрогнозував грошові потоки на основі фінансових бюджетів, та у тому разі, якщо такий період перевищує п'ять років, надає пояснення чому він є більш виправданим; наводить темпи зростання, використані для екстраполяції прогнозних оцінок грошових потоків для періодів, що виходять за межі останніх фінансових бюджетів, та обґрунтування, яке пояснює застосування будь-якого темпу зростання, який перевищує середні показники росту для продуктів, галузей, країн, у яких банк функціонує; наводить ставку дисконту, застосовану для підготовки прогнозу грошових потоків.
Банк (материнський банк) зазначає інформацію про оцінки, застосовані для попереднього визначення суми очікуваного відшкодування ОГГК, якщо до балансової вартості такої ОГГК включено гудвіл;
рядок 13 "Основні засоби та нематеріальні активи" - для розрахунку статті використовуються дані примітки 14.
Примітка 14. Основні засоби та нематеріальні активи
Таблиця 14. Основні засоби та нематеріальні активи. Для складання таблиці використовуються рахунки 4300, (4309), 4310, 4321, 4400, (4409), 4430, 4431, 4500, (4509), 4530.
------------------------------------------------------------------------------------
|Ря- | Найменування | Зе- | Бу- |Ма- |Тран- |Інст-|Інші|Інші|Неза-|Не- |Гуд-|Усьо-|
|док | статті |мель-|дівлі,|шини|спорт-| ру- |ос- |нео-|вер- |ма- |віл | го |
| | | ні | спо- | та |ні за-|мен- |нов-|бо- |шені |те- | | |
| | | ді- | руди |об- | соби | ти, | ні |рот-|капі-|рі- | | |
| | |лян- | та |лад-| |при- |за- | ні |таль-|аль-| | |
| | | ки |пере- |нан-| |лади,|соби|ма- | ні | ні | | |
| | | |дава- | ня | | ін- | |те- |вкла-|ак- | | |
| | | | льні | | |вен- | |рі- |дення|тиви| | |
| | | | при- | | | тар | |аль-|в ос-| | | |
| | | |строї | | |(меб-| | ні |новні| | | |
| | | | | | | лі) | |ак- |засо-| | | |
| | | | | | | | |тиви|би та| | | |
| | | | | | | | | |нема-| | | |
| | | | | | | | | |тері-| | | |
| | | | | | | | | |альні| | | |
| | | | | | | | | |акти-| | | |
| | | | | | | | | | ви | | | |
|----+--------------+-----+------+----+------+-----+----+----+-----+----+----+-----|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |11.1| 12 |
|----+--------------+--------------------------------------------------------+-----|
| | | Розрахунок статті (рахунки) | |
|----+--------------+--------------------------------------------------------+-----|
| 1 |Балансова |Рядок 1 = 1.1 + 1.2 | |
| |вартість на | | |
| |початок | | |
| |попереднього | | |
| |року: | | |
|----+--------------+--------------------------------------------------------+-----|
|1.1 |Первісна | | | | | | | | | | |
| |(переоцінена) | | | | | | | | | | |
| |вартість | | | | | | | | | | |
|----+--------------+-----+------+----+------+-----+----+----+-----+---------+-----|
|1.2 |Знос на | | | | | | | | | | |
| |початок | | | | | | | | | | |
| |попереднього | | | | | | | | | | |
| |року | | | | | | | | | | |
|----+--------------+-----+------+----+------+-----+----+----+-----+---------+-----|
| 2 |Придбання, | | | | | | | | | | |
| |пов'язане з | | | | | | | | | | |
| |об'єднанням | | | | | | | | | | |
| |компаній | | | | | | | | | | |
|----+--------------+-----+------+----+------+-----+----+----+-----+---------+-----|
| 3 |Надходження | | | | | | | | | | |
|----+--------------+-----+------+----+------+-----+----+----+-----+---------+-----|
| 4 |Поліпшення | | | | | | | | | | |
| |основних | | | | | | | | | | |
| |засобів та | | | | | | | | | | |
| |вдосконалення | | | | | | | | | | |
| |нематеріальних| | | | | | | | | | |
| |активів | | | | | | | | | | |
|----+--------------+-----+------+----+------+-----+----+----+-----+---------+-----|
| 5 |Передавання | | | | | | | | | | |
|----+--------------+-----+------+----+------+-----+----+----+-----+---------+-----|
| 6 |Переведення до| | | | | | | | | | |
| |активів групи | | | | | | | | | | |
| |вибуття | | | | | | | | | | |
|----+--------------+-----+------+----+------+-----+----+----+-----+---------+-----|
| 7 |Вибуття | | | | | | | | | | |
|----+--------------+-----+------+----+------+-----+----+----+-----+---------+-----|
| 8 |Амортизаційні | | | | | | | | | | |
| |відрахування | | | | | | | | | | |
|----+--------------+-----+------+----+------+-----+----+----+-----+---------+-----|
| 9 |Відображення | | | | | | | | | | |
| |величини втрат| | | | | | | | | | |
| |від зменшення | | | | | | | | | | |
| |корисності, | | | | | | | | | | |
| |визначених у | | | | | | | | | | |
| |фінансових | | | | | | | | | | |
| |результатах | | | | | | | | | | |
|----+--------------+-----+------+----+------+-----+----+----+-----+---------+-----|
| 10 |Відновлення | | | | | | | | | | |
| |корисності | | | | | | | | | | |
| |через | | | | | | | | | | |
| |фінансові | | | | | | | | | | |
| |результати | | | | | | | | | | |
|----+--------------+-----+------+----+------+-----+----+----+-----+---------+-----| |
| 11 |Переоцінка | | | | | | | | | | |
|----+--------------+-----+------+----+------+-----+----+----+-----+---------+-----|
|11.1|Переоцінка | | | | | | | | | | |
| |первісної | | | | | | | | | | |
| |вартості | | | | | | | | | | |
|----+--------------+-----+------+----+------+-----+----+----+-----+---------+-----|
|11.2|Переоцінка | | | | | | | | | | |
| |зносу | | | | | | | | | | |
|----+--------------+-----+------+----+------+-----+----+----+-----+---------+-----|
| 12 |Вплив | | | | | | | | | | |
| |перерахунку у | | | | | | | | | | |
| |валюту подання| | | | | | | | | | |
| |звітності | | | | | | | | | | |
|----+--------------+-----+------+----+------+-----+----+----+-----+---------+-----|
| 13 |Інше | | | | | | | | | | |
|----+--------------+--------------------------------------------------------+-----|
| 14 |Балансова |Рядок 14 = 14.1 + 14.2 | |
| |вартість на | | |
| |кінець попе- | | |
| |реднього року | | |
| |(на початок | | |
| |звітного | | |
| |року): | | |
|----+--------------+--------------------------------------------------------+-----|
|14.1|Первісна | | | | | | | | | | |
| |(переоцінена) | | | | | | | | | | |
| |вартість | | | | | | | | | | |
|----+--------------+-----+------+----+------+-----+----+----+-----+---------+-----|
|14.2|Знос на кінець| | | | | | | | | | |
| |попереднього | | | | | | | | | | |
| |року (на поча-| | | | | | | | | | |
| |ток звітного | | | | | | | | | | |
| |року) | | | | | | | | | | |
|----+--------------+-----+------+----+------+-----+----+----+-----+---------+-----|
| 15 |Придбання, | | | | | | | | | | |
| |пов'язане з | | | | | | | | | | |
| |об'єднанням | | | | | | | | | | |
| |компаній | | | | | | | | | | |
|----+--------------+-----+------+----+------+-----+----+----+-----+---------+-----|
| 16 |Надходження | | | | | | | | | | |
|----+--------------+-----+------+----+------+-----+----+----+-----+---------+-----|
| 17 |Поліпшення | | | | | | | | | | |
| |основних | | | | | | | | | | |
| |засобів та | | | | | | | | | | |
| |вдосконалення | | | | | | | | | | |
| |нематеріальних| | | | | | | | | | |
| |активів | | | | | | | | | | |
|----+--------------+-----+------+----+------+-----+----+----+-----+---------+-----|
| 18 |Передавання | | | | | | | | | | |
|----+--------------+-----+------+----+------+-----+----+----+-----+---------+-----|
| 19 |Переведення до| | | | | | | | | | |
| |активів групи | | | | | | | | | | |
| |вибуття | | | | | | | | | | |
|----+--------------+-----+------+----+------+-----+----+----+-----+---------+-----|
| 20 |Вибуття | | | | | | | | | | |
|----+--------------+-----+------+----+------+-----+----+----+-----+---------+-----|
| 21 |Амортизаційні | | | | | | | | | | |
| |відрахування | | | | | | | | | | |
|----+--------------+-----+------+----+------+-----+----+----+-----+---------+-----|
| 22 |Відображення | | | | | | | | | | |
| |величини втрат| | | | | | | | | | |
| |від зменшення | | | | | | | | | | |
| |корисності | | | | | | | | | | |
| |через | | | | | | | | | | |
| |фінансові | | | | | | | | | | |
| |результати | | | | | | | | | | |
|----+--------------+-----+------+----+------+-----+----+----+-----+---------+-----| |
| 23 |Відновлення | | | | | | | | | | |
| |корисності | | | | | | | | | | |
| |через | | | | | | | | | | |
| |фінансові | | | | | | | | | | |
| |результати | | | | | | | | | | |
|----+--------------+-----+------+----+------+-----+----+----+-----+---------+-----|
| 24 |Переоцінка | | | | | | | | | | |
|----+--------------+-----+------+----+------+-----+----+----+-----+---------+-----|
|24.1|Переоцінка | | | | | | | | | | |
| |первісної | | | | | | | | | | |
| |вартості | | | | | | | | | | |
|----+--------------+-----+------+----+------+-----+----+----+-----+---------+-----|
|24.2|Переоцінка | | | | | | | | | | |
| |зносу | | | | | | | | | | |
|----+--------------+-----+------+----+------+-----+----+----+-----+---------+-----|
| 25 |Вплив | | | | | | | | | | |
| |перерахунку у | | | | | | | | | | |
| |валюту подання| | | | | | | | | | |
| |звітності | | | | | | | | | | |
|----+--------------+-----+------+----+------+-----+----+----+-----+---------+-----|
| 26 |Інше | | | | | | | | | | |
|----+--------------+--------------------------------------------------------+-----|
| 27 |Балансова |Рядок 27 = 27.1 + 27.2 | |
| |вартість на | | |
| |кінець | | |
| |звітного року | | |
|----+--------------+--------------------------------------------------------+-----|
|27.1|Первісна | | | | | | | | | | |
| |(переоцінена) | | | | | | | | | | |
| |вартість | | | | | | | | | | |
|----+--------------+-----+------+----+------+-----+----+----+-----+---------+-----|
|27.2|Знос на кінець| | | | | | | | | | |
| |звітного року | | | | | | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------------ |
Суми, що характеризують операції придбання, надходження, передавання, переведення, вибуття, переоцінки основних засобів та нематеріальних активів у таблиці 14, зазначаються за вирахуванням сум зносу.
Після таблиці банк (материнський банк) зазначає таке:
вартість основних засобів, стосовно яких є передбачені законодавством обмеження щодо володіння, користування та розпорядження;
вартість оформлених у заставу основних засобів та нематеріальних активів;
залишкова вартість основних засобів, що тимчасово не використовуються (консервація, реконструкція тощо);
залишкова вартість основних засобів, вилучених з експлуатації на продаж;
первісна (переоцінена) вартість повністю амортизованих основних засобів;
вартість нематеріальних активів, щодо яких є обмеження права власності;
вартість створених нематеріальних активів;
збільшення або зменшення протягом звітного періоду, які виникають у результаті переоцінок, а також у результаті збитків від зменшення корисності, визнаних або сторнованих безпосередньо у власному капіталі;
рядок 14 "Інші фінансові активи" - для розрахунку статті використовуються дані примітки 15.
Примітка 15. Інші фінансові активи
Таблиця 15.1. Інші фінансові активи
У таблиці банк (материнський банк) розкриває інформацію щодо дебіторської заборгованості за фінансовими активами.
------------------------------------------------------------------
|Рядок | Найменування | Примітка |Звітний рік |Попередній рік|
| | статті | | | |
|------+------------------+----------+------------+--------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| | | |---------------------------|
| | | |Розрахунок статті (рахунки)|
|------+------------------+----------+---------------------------|
| 1 |Дебіторська | |Рахунки 1525, 2071, 2211, |
| |заборгованість за | |2800, 2801, 2805, 2806, |
| |торговими | |2888, 2920А, 2924А, 3140, |
| |операціями | |3141, 3142, 3540, 3541, |
|------+------------------+----------|3548, 3550, 3551, 3552, |
| 2 |Заборгованість за | |3559, 3570, 3705А, 3710, |
| |фінансовим | |3739А, 3810А, 3811А, |
| |лізингом (орендою)| |аналітичні рахунки |
|------+------------------+----------|балансових рахунків 1500А, |
| 3 |Дебіторська | |1502, 1508, 1509, (1526), |
| |заборгованість за | |1527, 1528, 1529, 1580, |
| |операціями з | |1819, 2075, (2076), 2077, |
| |кредитовими та | |2078, 2079, 2097, 2215, |
| |дебетовими | |(2216), 2217, 2218, 2219, |
| |картками | |2291, 2480, 2600А, 2809, |
|------+------------------+----------|2889, 3578, 3579, 3580, |
| 4 |Розрахунки за | |3589 |
| |конверсійними | | |
| |операціями | | |
|------+------------------+----------| |
| 5 |Переоцінка | | |
| |фінансових | | |
| |інструментів, що | | |
| |обліковуються за | | |
| |позабалансовими | | |
| |рахунками | | |
|------+------------------+----------| |
| 6 |Похідні фінансові | | |
| |активи, що | | |
| |призначені для | | |
| |обліку хеджування | | |
|------+------------------+----------| |
| 7 |Грошові кошти з | | |
| |обмеженим правом | | |
| |користування | | |
|------+------------------+----------| |
| 8 |Інші | | |
|------+------------------+----------+---------------------------|
| 9 |Резерв під | |Аналітичні рахунки |
| |знецінення | |балансових рахунків (1590),|
| | | |(1591), (1592), (1593), |
| | | |(1890), (2400), (2401), |
| | | |(2490), (2890), (3590), |
| | | |(3599) |
|------+------------------+----------+---------------------------|
| 10 |Усього інших | |Рядок 10 = 1 + 2 + 3 + 4 + |
| |фінансових активів| |+ 5 + 6 + 7 + 8 - 9 |
| |за мінусом | | |
| |резервів | | |
------------------------------------------------------------------ |
Таблиця 15.2. Аналіз зміни резерву під знецінення інших фінансових активів за звітний рік
-------------------------------------------------------------------------------------
|Рядок| Рух резервів |Дебіторська|Фінансо-|Дебіторська|Конвер- |Грошові |Інші |Усьо-|
| | | заборго- | вий |заборгова- | сійні |кошти з | | го |
| | |ваність за | лізинг | ність за |операції|обмеже- | | |
| | | торговими |(оренда)|операціями | |ним пра-| | |
| | |операціями | | з | | вом | | |
| | | | |кредитовими| | кори- | | |
| | | | | та | |стування| | |
| | | | |дебетовими | | | | |
| | | | | картками | | | | |
|-----+--------------+-----------+--------+-----------+--------+--------+-----+-----|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|-----+--------------+-----------+--------+-----------+--------+--------+-----+-----|
| 1 |Залишок за | | | | | | | |
| |станом на | | | | | | | |
| |1 січня | | | | | | | |
|-----+--------------+-----------+--------+-----------+--------+--------+-----+-----|
| 2 |(Збільшення)/ | | | | | | | |
| |зменшення | | | | | | | |
| |резерву під | | | | | | | |
| |знецінення | | | | | | | |
| |протягом | | | | | | | |
| |року(7) | | | | | | | |
|-----+--------------+-----------+--------+-----------+--------+--------+-----+-----|
| 3 |Списання | | | | | | | |
| |безнадійної | | | | | | | |
| |заборгованості| | | | | | | |
|-----+--------------+-----------+--------+-----------+--------+--------+-----+-----|
| 4 |Переведення до| | | | | | | |
| |активів групи | | | | | | | |
| |вибуття | | | | | | | |
|-----+--------------+-----------+--------+-----------+--------+--------+-----+-----|
| 5 |Вибуття | | | | | | | |
| |дочірніх | | | | | | | |
| |компаній | | | | | | | |
|-----+--------------+-----------+--------+-----------+--------+--------+-----+-----|
| 6 |Залишок за | | | | | | | |
| |станом на | | | | | | | |
| |кінець дня | | | | | | | |
| |31 грудня | | | | | | | |
-------------------------------------------------------------------------------------
______________
(7) - У разі часткового або повного погашення контрагентом
раніше списаної за рахунок спеціального резерву суми безнадійної
заборгованості в поточному році банк (материнський банк) наводить
суму, на яку буде відрізнятися сума резерву під знецінення
кредитів, що наведена у таблиці 15.2, від суми резерву, що
представлена у Звіті про фінансові результати. |
Таблиця 15.3 "Аналіз зміни резерву під знецінення інших фінансових активів за попередній рік" складається аналогічно до таблиці 15.2.
Таблиця 15.4. Аналіз кредитної якості іншої фінансової дебіторської заборгованості за звітний рік
--------------------------------------------------------------------------------------
|Рядок| Найменування |Дебіторська|Фінансо-|Дебіторська|Конвер- |Грошові |Інші |Усьо-|
| | статті | заборго- | вий |заборгова- | сійні |кошти з | | го |
| | |ваність за | лізинг | ність за |операції|обмеже- | | |
| | | торговими |(оренда)|операціями | |ним пра-| | |
| | |операціями | | з | | вом | | |
| | | | |кредитовими| | кори- | | |
| | | | | та | |стування| | |
| | | | |дебетовими | | | | |
| | | | | картками | | | | |
|-----+---------------+-----------+--------+-----------+--------+--------+-----+-----|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|-----+---------------+--------------------------------------------------------------|
| 1 |Поточна |Рядок 1 = 1.1 + 1.2 + 1.3 + 1.4 |
| |заборгованість | |
| |та незнецінена:| |
|-----+---------------+--------------------------------------------------------------|
| 1.1 |Великі клієнти | | | | | | | |
| |з кредитною | | | | | | | |
| |історією більше| | | | | | | |
| |2 років | | | | | | | |
|-----+---------------+-----------+--------+-----------+--------+--------+-----+-----|
| 1.2 |Нові великі | | | | | | | |
| |клієнти | | | | | | | |
|-----+---------------+-----------+--------+-----------+--------+--------+-----+-----|
| 1.3 |Середні | | | | | | | |
| |компанії | | | | | | | |
|-----+---------------+-----------+--------+-----------+--------+--------+-----+-----|
| 1.4 |Малі компанії | | | | | | | |
|-----+---------------+-----------+--------+-----------+--------+--------+-----+-----|
| 2 |Дебіторська | | | | | | | |
| |заборгованість,| | | | | | | |
| |умови якої | | | | | | | |
| |протягом року | | | | | | | |
| |були | | | | | | | |
| |переглянуті | | | | | | | |
|-----+---------------+--------------------------------------------------------------|
| 3 |Усього поточної|Рядок 3 = 1 + 2 |
| |дебіторської | |
| |заборгованості | |
| |та | |
| |незнеціненої: | |
|-----+---------------+--------------------------------------------------------------|
| 4 |Прострочена, |Рядок 4 = 4.1 + 4.2 + 4.3 + 4.4 + 4.5 |
| |але | |
| |незнецінена: | |
|-----+---------------+--------------------------------------------------------------|
| 4.1 |Із затримкою | | | | | | | |
| |платежу до | | | | | | | |
| |31 днів | | | | | | | |
|-----+---------------+-----------+--------+-----------+--------+--------+-----+-----|
| 4.2 |Із затримкою | | | | | | | |
| |платежу від 32 | | | | | | | |
| |до 92 днів | | | | | | | |
|-----+---------------+-----------+--------+-----------+--------+--------+-----+-----|
| 4.3 |Із затримкою | | | | | | | |
| |платежу від 93 | | | | | | | |
| |до 183 днів | | | | | | | |
|-----+---------------+-----------+--------+-----------+--------+--------+-----+-----|
| 4.4 |Із затримкою | | | | | | | |
| |платежу від 184| | | | | | | |
| |до | | | | | | | |
| |365 (366) днів | | | | | | | |
|-----+---------------+-----------+--------+-----------+--------+--------+-----+-----|
| 4.5 |Із затримкою | | | | | | | |
| |платежу більше | | | | | | | |
| |ніж | | | | | | | |
| |366 (367) днів | | | | | | | |
|-----+---------------+--------------------------------------------------------------| |
| 5 |Заборгованість |Рядок 5 = 5.1 + 5.2 + 5.3 + 5.4 + 5.5 |
| |знецінена на | |
| |індивідуальній | |
| |основі: | |
|-----+---------------+--------------------------------------------------------------|
| 5.1 |Із затримкою | | | | | | | |
| |платежу до | | | | | | | |
| |31 днів | | | | | | | |
|-----+---------------+-----------+--------+-----------+--------+--------+-----+-----|
| 5.2 |Із затримкою | | | | | | | |
| |платежу від 32 | | | | | | | |
| |до 92 днів | | | | | | | |
|-----+---------------+-----------+--------+-----------+--------+--------+-----+-----|
| 5.3 |Із затримкою | | | | | | | |
| |платежу від 93 | | | | | | | |
| |до 183 днів | | | | | | | |
|-----+---------------+-----------+--------+-----------+--------+--------+-----+-----|
| 5.4 |Із затримкою | | | | | | | |
| |платежу від 184| | | | | | | |
| |до | | | | | | | |
| |365 (366) днів | | | | | | | |
|-----+---------------+-----------+--------+-----------+--------+--------+-----+-----|
| 5.5 |Із затримкою | | | | | | | |
| |платежу більше | | | | | | | |
| |ніж | | | | | | | |
| |366 (367) днів | | | | | | | |
|-----+---------------+-----------+--------+-----------+--------+--------+-----+-----|
| 6 |Інша | | | | | | | |
| |дебіторська | | | | | | | |
| |заборгованість | | | | | | | |
|-----+---------------+-----------+--------+-----------+--------+--------+-----+-----|
| 7 |Резерв під | | | | | | | |
| |знецінення | | | | | | | |
|-----+---------------+--------------------------------------------------------------|
| 8 |Усього іншої |Рядок 8 = 3 + 4 + 5 + 6 - 7 |
| |фінансової | |
| |дебіторської | |
| |заборгованості | |
-------------------------------------------------------------------------------------- |
Таблиця 15.5 "Аналіз кредитної якості іншої фінансової дебіторської заборгованості за попередній рік" складається аналогічно до таблиці 15.4.
Таблиця 15.6. Інформація щодо платежів до отримання за фінансовим лізингом (орендою) та їх теперішньої вартості за звітний рік
------------------------------------------------------------------
|Рядок | Найменування | Менше ніж | Від 1 до |Більше ніж |Усього|
| | статті | 1 рік | 5 років | 5 років | |
|------+--------------+-----------+-----------+-----------+------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|------+--------------+-----------+-----------+-----------+------|
| 1 |Залишок | | | | |
| |зобов'язань з | | | | |
| |фінансового | | | | |
| |лізингу | | | | |
| |(оренди) за | | | | |
| |станом на | | | | |
| |кінець дня | | | | |
| |31 грудня | | | | |
|------+--------------+-----------+-----------+-----------+------|
| 2 |Майбутній | | | | |
| |фінансовий | | | | |
| |дохід | | | | |
|------+--------------+-----------+-----------+-----------+------|
| 3 |Резерв під | | | | |
| |заборгованість| | | | |
| |за фінансовим | | | | |
| |лізингом | | | | |
|------+--------------+------------------------------------------|
| 4 |Теперішня |Рядок 4 = 1 - 2 - 3 |
| |вартість | |
| |мінімальних | |
| |лізингових | |
| |платежів | |
------------------------------------------------------------------ |
Таблиця 15.7 "Інформація щодо платежів до отримання за фінансовим лізингом (орендою) та їх теперішньої вартості за попередній рік" складається аналогічно до таблиці 15.6;
рядок 15 "Інші активи" - для розрахунку статті використовуються дані примітки 16.
Примітка 16. Інші активи
------------------------------------------------------------------
|Рядок | Найменування | Примітки |Звітний рік |Попередній рік|
| | статті | | | |
|------+------------------+----------+------------+--------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|------+------------------+----------+---------------------------|
| 1 |Дебіторська | |Розділ 11, рахунки 1811, |
| |заборгованість з | |3400, 3402, 3403, 3407, |
| |придбання активів | |3409, 3500, 3510, 3519, |
|------+------------------+----------|3522, аналітичний рахунок |
| 2 |Передоплата за | |балансового рахунку 1819, |
| |послуги | |1880 |
|------+------------------+----------| |
| 3 |Дорогоцінні метали| | |
|------+------------------+----------| |
| 4 |Майно, що перейшло| | |
| |у власність банку | | |
| |як | | |
| |заставодержателя | | |
|------+------------------+----------| |
| 5 |Інше | | |
|------+------------------+----------+---------------------------|
| 6 |Резерв | |Аналітичні рахунки |
| | | |балансових рахунків (1890),|
| | | |(3590) |
|------+------------------+----------+---------------------------|
| 7 |Усього інших | |Рядок 7 = 1 + 2 + 3 + 4 + |
| |активів за мінусом| |+ 5 - 6 |
| |резервів | | |
------------------------------------------------------------------ |
Після таблиці банк (материнський банк) зазначає характер забезпечення, що перейшло у власність банку (материнського банку), політику щодо реалізації або використання в операціях тих активів, які легко не конвертуються в грошові кошти;
рядок 16 "Довгострокові активи, призначені для продажу, та активи групи вибуття" - для розрахунку статті використовуються дані примітки 17.
Примітка 17. Довгострокові активи, призначені для продажу, та активи групи вибуття
Таблиця 17.1. Довгострокові активи, призначені для продажу, та активи групи вибуття
Для розрахунку статті "Довгострокові активи, призначені для продажу, та активи групи вибуття" використовуються групи рахунків 312, 313, рахунок 3408, аналітичний рахунок балансового рахунку (3190).
------------------------------------------------------------------
|Рядок| Найменування статті |Звітний рік|Попередній рік|
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|----------------------------------------------------------------|
|Активи груп вибуття, утримувані для продажу: |
|----------------------------------------------------------------|
| 1 |Грошові кошти та їх еквіваленти| | |
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| 2 |Торгові цінні папери | | |
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| 3 |Інші фінансові активи, що | | |
| |обліковуються за справедливою | | |
| |вартістю з визнанням результату| | |
| |переоцінки у фінансових | | |
| |результатах | | |
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| 4 |Кошти в інших банках | | |
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| 5 |Кредити та заборгованість | | |
| |клієнтів | | |
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| 6 |Цінні папери в портфелі банку | | |
| |на продаж | | |
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| 7 |Цінні папери в портфелі банку | | |
| |до погашення | | |
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| 8 |Інвестиції в асоційовані | | |
| |компанії | | |
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| 9 |Інвестиційна нерухомість | | |
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| 10 |Дебіторська заборгованість щодо| | |
| |поточного податку на прибуток | | |
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| 11 |Відстрочений податковий актив | | |
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| 12 |Гудвіл | | |
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| 13 |Основні засоби та нематеріальні| | |
| |активи | | |
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| 14 |Довгострокові активи, | | |
| |призначені для продажу: | | |
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
|14.1 |Основні засоби | | |
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| 15 |Усього довгострокових активів, | | |
| |призначених для продажу | | |
|----------------------------------------------------------------|
|Зобов'язання груп вибуття, призначені для продажу: |
|----------------------------------------------------------------|
| 16 |Кошти інших банків | | |
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| 17 |Кошти клієнтів | | |
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| 18 |Випущені боргові цінні папери | | |
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| 19 |Інші позикові кошти | | |
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| 20 |Зобов'язання щодо поточного | | |
| |податку на прибуток | | |
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| 21 |Відстрочене податкове | | |
| |зобов'язання | | |
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| 22 |Резерви за зобов'язаннями | | |
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| 23 |Інші зобов'язання | | |
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| 24 |Усього зобов'язань, що | | |
| |пов'язані з довгостроковими | | |
| |активами, призначеними для | | |
| |продажу (чи групами вибуття) | | |
------------------------------------------------------------------ |
Таблиця 17.2. Інформація щодо проданих активів та зобов'язань групи вибуття і сум, отриманих під час їх продажу
------------------------------------------------------------------
|Рядок| Найменування статті |Примітка|Дата продажу|
|-----+------------------------------------+--------+------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|-----+------------------------------------+--------+------------|
| 1 |Грошові кошти та їх еквіваленти | | |
|-----+------------------------------------+--------+------------|
| 2 |Кредити та заборгованість клієнтів | | |
|-----+------------------------------------+--------+------------|
| 3 |Інші активи | | |
|-----+------------------------------------+--------+------------|
| 4 |Кошти клієнтів | | |
|-----+------------------------------------+--------+------------|
| 5 |Інші зобов'язання | | |
|-----+------------------------------------+--------+------------|
| 6 |Чисті активи дочірньої компанії | | |
|-----+------------------------------------+--------+------------|
| 7 |Чисті активи за мінусом частки | | |
| |меншості | | |
|-----+------------------------------------+--------+------------|
| 8 |Продана частка в чистих активах | | |
| |дочірньої компанії | | |
|-----+------------------------------------+--------+------------|
| 9 |Незнецінений гудвіл | | |
|-----+------------------------------------+--------+------------|
| 10 |Усього балансової вартості проданих | | |
| |чистих активів | | |
|-----+------------------------------------+--------+------------|
| 11 |Загальна сума, отримана за продані | | |
| |активи | | |
|-----+------------------------------------+--------+------------|
| 12 |За мінусом справедливої вартості | | |
| |дебіторської заборгованості, що | | |
| |виникла під час продажу | | |
|-----+------------------------------------+--------+------------|
| 13 |За мінусом грошових коштів та їх | | |
| |еквівалентів у проданій дочірній | | |
| |компанії | | |
|-----+------------------------------------+--------+------------|
| 14 |Приплив грошових коштів під час | | |
| |продажу | | |
------------------------------------------------------------------ |
рядок 17 "Усього активів" - обчислюється як сума даних рядків 1-16.
2. Статті "Зобов'язання" форми звіту "Баланс"/"Консолідований баланс (з урахуванням впливу інфляції)" уключають:
рядок 18 "Кошти банків" - для розрахунку статті використовуються дані примітки 18.
Примітка 18. Кошти банків
------------------------------------------------------------------
|Рядок| Найменування статті |Звітний рік|Попередній рік|
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| | |--------------------------|
| | | Розрахунок статті |
| | | (рахунки) |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| 1 |Кореспондентські рахунки та |Група рахунків 132, |
| |депозити овернайт інших банків |рахунки 1300, 1308, 1310, |
|-----+-------------------------------|1312, 1313, (1316), 1317, |
| 2 |Депозити інших банків: |1318, 1332, 1335, 1338, |
|-----+-------------------------------|1507, 1608, 1610, 1612, |
| 2.1 |Короткострокові |1615, 1621, аналітичні |
|-----+-------------------------------|рахунки балансових |
| 2.2 |Довгострокові |рахунків 1500П, 1600П, |
|-----+-------------------------------|1617, 1618, 1623, 1624, |
| 3 |Договори продажу і зворотного |(1626), 1627, 1628 |
| |викупу з іншими банками | |
|-----+-------------------------------| |
| 4 |Кредити, отримані: | |
|-----+-------------------------------| |
| 4.1 |Короткострокові | |
|-----+-------------------------------| |
| 4.2 |Довгострокові | |
|-----+-------------------------------| |
| 5 |Прострочені залучені кошти | |
| |інших банків | |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| 6 |Усього коштів інших банків |Рядок 6 = 1 + 2 + 3 + 4 +|
| | |+ 5 |
------------------------------------------------------------------ |
рядок 19 "Кошти клієнтів" - для розрахунку статті використовуються дані примітки 19.
Примітка 19. Кошти клієнтів
Таблиця 19.1. Кошти клієнтів
------------------------------------------------------------------
|Рядок| Найменування статті |Звітний рік|Попередній рік|
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| | |--------------------------|
| | | Розрахунок статті |
| | | (рахунки) |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| 1 |Державні та громадські |Групи рахунків 251, 252, |
| |організації: |253, 254, 255, 256, 257, |
|-----+-------------------------------|261, 263, 264, рахунки |
| 1.1 |Поточні рахунки |2600П, 2601, 2602, 2603, |
|-----+-------------------------------|2604, 2605П, 2606, 2620П, |
| 1.2 |Строкові кошти |2622, 2625П, 2628, 2650П, |
|-----+-------------------------------|2651, 2652, 2653, 2655П, |
| 2 |Інші юридичні особи |(2656), 2658 |
|-----+-------------------------------| |
| 2.1 |Поточні рахунки | |
|-----+-------------------------------| |
| 2.2 |Строкові кошти | |
|-----+-------------------------------| |
| 3 |Фізичні особи: | |
|-----+-------------------------------| |
| 3.1 |Поточні рахунки | |
|-----+-------------------------------| |
| 3.2 |Строкові кошти | |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| 4 |Усього коштів клієнтів |Рядок 4 = 1 + 2 + 3 |
------------------------------------------------------------------ |
Таблиця 19.2. Розподіл коштів клієнтів за видами економічної діяльності
------------------------------------------------------------------
|Рядок |Вид економічної| Звітний рік | Попередній рік |
| | діяльності |--------------------+--------------------|
| | | сума | % | сума | % |
|------+---------------+---------------+----+---------------+----|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|------+---------------+---------------+----+---------------+----|
| 1 |Державне | | | | |
| |управління та | | | | |
| |діяльність | | | | |
| |громадських | | | | |
| |організацій | | | | |
|------+---------------+---------------+----+---------------+----|
| 2 |Центральні та | | | | |
| |місцеві органи | | | | |
| |державного | | | | |
| |управління | | | | |
|------+---------------+---------------+----+---------------+----|
| 3 |Виробництво | | | | |
|------+---------------+---------------+----+---------------+----|
| 4 |Нерухомість | | | | |
|------+---------------+---------------+----+---------------+----|
| 5 |Торгівля | | | | |
|------+---------------+---------------+----+---------------+----|
| 6 |Сільське | | | | |
| |господарство | | | | |
|------+---------------+---------------+----+---------------+----|
| 7 |Кредити, що | | | | |
| |надані фізичним| | | | |
| |особам | | | | |
|------+---------------+---------------+----+---------------+----|
| 8 |Інші | | | | |
|------+---------------+---------------+----+---------------+----|
| 9 |Усього коштів |Рядок 9 = 1 + |100%|Рядок 9 = 1 + |100%|
| |клієнтів: |+ 2 + 3 + 4 + | |+ 2 + 3 + 4 + | |
| | |+ 5 + 6 + 7 + 8| |+ 5 + 6 + 7 + 8| |
------------------------------------------------------------------ |
Після таблиці банк (материнський банк) зазначає суму гарантійних залучених депозитів і те, під які операції вони залучені (акредитиви, доміцільовані векселі тощо);
рядок 20 "Боргові цінні папери, емітовані банком" - для розрахунку статті використовуються дані примітки 20.
Примітка 20. Боргові цінні папери, емітовані банком
Таблиця 20.1. Боргові цінні папери, емітовані банком
------------------------------------------------------------------
|Рядок| Найменування статті |Звітний рік|Попередній рік|
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| | |--------------------------|
| | | Розрахунок статті |
| | | (рахунки) |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| 1 |Векселі |Групи рахунків 330, 331, |
|-----+-------------------------------|332, 333, 334 |
| 2 |Єврооблігації | |
|-----+-------------------------------| |
| 3 |Облігації, випущені на | |
| |внутрішньому ринку | |
|-----+-------------------------------| |
| 4 |Депозитні сертифікати | |
|-----+-------------------------------| |
| 5 |Облігації | |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| 6 |Усього |Рядок 6 = 1 + 2 + 3 + 4 + |
| | |+ 5 |
------------------------------------------------------------------ |
Після таблиці банк (материнський банк) зазначає термін погашення боргових цінних паперів, емітованих банком.
Таблиця 20.2. Справедлива вартість боргових цінних паперів, емітованих банком
------------------------------------------------------------------
|Рядок |Найменування | Звітний рік | Попередній рік |
| | статті |---------------------+---------------------|
| | |справедлива|балансова|справедлива|балансова|
| | | вартість |вартість | вартість |вартість |
|------+-------------+-----------+---------+-----------+---------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|------+-------------+-----------+---------+-----------+---------|
| 1 |Векселі | | | | |
|------+-------------+-----------+---------+-----------+---------|
| 2 |Єврооблігації| | | | |
|------+-------------+-----------+---------+-----------+---------|
| 3 |Облігації, | | | | |
| |випущені на | | | | |
| |внутрішньому | | | | |
| |ринку | | | | |
|------+-------------+-----------+---------+-----------+---------|
| 4 |Депозитні | | | | |
| |сертифікати | | | | |
|------+-------------+-----------+---------+-----------+---------|
| 5 |Облігації | | | | |
|------+-------------+-----------+---------+-----------+---------|
| 6 |Усього | | | | |
------------------------------------------------------------------ |
рядок 21 "Інші залучені кошти" - для розрахунку статті використовуються дані примітки 21.
Примітка 21. Інші залучені кошти
Таблиця 21.1. Інші залучені кошти
------------------------------------------------------------------
|Рядок| Найменування статті |Звітний рік|Попередній рік|
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| | |--------------------------|
| | | Розрахунок статті |
| | | (рахунки) |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| 1 |Консорціумні отримані кредити |Група рахунків розділу 27,|
|-----+-------------------------------|рахунок 3615, аналітичні |
| 2 |Кредити, що отримані від |рахунки балансових |
| |міжнародних та інших фінансових|рахунків 1623, 1624, |
| |організацій |(1626), 1627, 1628, 3678 |
|-----+-------------------------------| |
| 3 |Зобов'язання з фінансового | |
| |лізингу (оренди) | |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| 4 |Усього |Рядок 4 = 1 + 2 + 3 |
------------------------------------------------------------------ |
Таблиця 21.2. Інформація щодо мінімальних орендних платежів за фінансовим лізингом (орендою) та їх теперішньої вартості за звітний рік
------------------------------------------------------------------
|Рядок |Найменування | Менше ніж | Від 1 до |Більше ніж |Усього |
| | статті | 1 рік | 5 років | 5 років | |
|------+-------------+-----------+-----------+-----------+-------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|------+-------------+-----------+-----------+-----------+-------|
| 1 |Мінімальні | | | | |
| |орендні | | | | |
| |платежі на | | | | |
| |кінець дня | | | | |
| |31 грудня | | | | |
|------+-------------+-----------+-----------+-----------+-------|
| 2 |Майбутні | | | | |
| |фінансові | | | | |
| |виплати | | | | |
|------+-------------+-------------------------------------------|
| 3 |Теперішня |Рядок 3 = 1 - 2 |
| |вартість | |
| |мінімальних | |
| |орендних | |
| |платежів | |
| |на кінець дня| |
| |31 грудня | |
------------------------------------------------------------------ |
Таблиця 21.3 "Інформація щодо мінімальних орендних платежів за фінансовим лізингом (орендою) та їх теперішньої вартості за попередній рік" складається аналогічно до таблиці 21.2.
Банк (материнський банк) надає загальний опис угод щодо фінансового лізингу (оренди), включаючи підстави визначення непередбачених орендних платежів, умови поновлення або придбання орендованих активів, умови про зміну ціни, обмеження, що накладаються угодою про оренду;
рядок 22 "Поточні зобов'язання за податком на прибуток" - для розрахунку статті використовується рахунок 3620.
У таблиці "Баланс" банк (материнський банк) робить посилання на примітку Звіту про фінансові результати, у якій розкривається інформація щодо цієї статті;
рядок 23 "Відстрочені податкові зобов'язання" - для розрахунку статті використовується рахунок 3621.
У таблиці "Баланс" банк (материнський банк) робить посилання на примітку Звіту про фінансові результати, у якій розкривається інформація щодо цієї статті;
рядок 24 "Резерви за зобов'язаннями" - для розрахунку статті використовуються дані примітки 22.
Примітка 22. Резерви за зобов'язаннями
Таблиця 22.1. Резерви за зобов'язаннями за звітний рік
Для розрахунку таблиці використовується група рахунків 369.
------------------------------------------------------------------
|Рядок | Рух |Примітки |Зобов'язання|Податкові |Інші|Усього|
| | резервів | | кредитного | ризики | | |
| | | | характеру | | | |
|------+-----------+---------+------------+----------+----+------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|------+-----------+---------+------------+----------+----+------|
| 1 |Залишок на | | | | | |
| |1 січня | | | | | |
|------+-----------+---------+------------+----------+----+------|
| 2 | | | | | | |
|------+-----------+---------+------------+----------+----+------|
| 3 | | | | | | |
|------+-----------+---------+------------+----------+----+------|
| ... | | | | | | |
|------+-----------+---------+------------+----------+----+------|
| ... |Залишок на | | | | | |
| |кінець дня | | | | | |
| |31 грудня | | | | | |
------------------------------------------------------------------ |
Таблиця 22.2 "Резерви за зобов'язаннями за попередній рік" складається аналогічно до таблиці 22.1;
рядок 25 "Інші фінансові зобов'язання" - для розрахунку статті використовуються дані примітки 23.
Примітка 23. Інші фінансові зобов'язання
Таблиця 23.1. Інші фінансові зобов'язання
У таблиці банк (материнський банк) розкриває інформацію щодо кредиторської заборгованості за фінансовими зобов'язаннями.
------------------------------------------------------------------
|Рядок | Найменування |При-мітки |Звітний рік |Попередній рік|
| | статті | | | |
|------+------------------+----------+------------+--------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| | | |---------------------------|
| | | |Розрахунок статті (рахунки)|
|------+------------------+----------+---------------------------|
| 1 |Кредиторська | |Рахунки 1602, 2900, 2901, |
| |заборгованість | |2902, 2903, 2905, 2906, |
|------+------------------+----------|2907, 2908, 2909, 2920П, |
| 2 |Дивіденди до | |2924П, 3631, 3640, 3641, |
| |сплати | |3648, 3650, 3651, 3659, |
|------+------------------+----------|3670, 3705П, 3720, 3739П, |
| 3 |Кредиторська | |аналітичні рахунки |
| |заборгованість за | |балансових рахунків 1919, |
| |дебетовими та | |3678 |
| |кредитовими | | |
| |картками | | |
|------+------------------+----------| |
| 4 |Розрахунки за | | |
| |конверсійними | | |
| |операціями | | |
|------+------------------+----------| |
| 5 |Переоцінка | | |
| |фінансових | | |
| |інструментів, що | | |
| |обліковуються за | | |
| |позабалансовими | | |
| |рахунками | | |
|------+------------------+----------| |
| 6 |Резерви під | | |
| |зобов'язання | | |
| |кредитного | | |
| |характеру | | |
|------+------------------+----------| |
| 7 |Інші нараховані | | |
| |зобов'язання | | |
|------+------------------+----------+---------------------------|
| 8 |Усього інших | |Рядок 8 = 1 + 2 + 3 + 4 + |
| |фінансових | |+ 5 - 6 + 7 |
| |зобов'язань | | |
------------------------------------------------------------------ |
рядок 26 "Інші зобов'язання" - для розрахунку статті використовуються дані примітки 24.
Примітка 24. Інші зобов'язання
Таблиця 24.1. Інші зобов'язання
------------------------------------------------------------------
|Рядок | Найменування | Примітки |Звітний рік |Попередній рік|
| | статті | | | |
|------+------------------+----------+------------+--------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| | | |---------------------------|
| | | |Розрахунок статті (рахунки)|
|------+------------------+----------+---------------------------|
| 1 |Кредиторська | |Рахунки 1911, 3600, 3610, |
| |заборгованість за | |3622, 3623, 3630, 3652, |
| |податками та | |3653, 3654, 3658, 3619, |
| |обов'язковими | |аналітичний рахунок |
| |платежами, крім | |балансового рахунку 1919 |
| |податку на | | |
| |прибуток | | |
|------+------------------+----------| |
| 2 |Кредиторська | | |
| |заборгованість за | | |
| |розрахунками з | | |
| |працівниками банку| | |
|------+------------------+----------| |
| 3 |Кредиторська | | |
| |заборгованість з | | |
| |придбання активів | | |
|------+------------------+----------| |
| 4 |Доходи майбутніх | | |
| |періодів | | |
|------+------------------+----------| |
| 5 |Інші | | |
|------+------------------+----------+---------------------------|
| 6 |Усього | |Рядок 6 = 1 + 2 + 3 + 4 + 5|
------------------------------------------------------------------ |
рядок 27 "Субординований борг" - для розрахунку статті використовуються дані примітки 25.
Примітка 25. Субординований борг
Для розрахунку статті використовується група рахунків 366.
Банк (материнський банк) також зазначає характер та строки зобов'язань за субординованим боргом;
рядок 28 "Зобов'язання, що пов'язані з довгостроковими активами, призначеними для продажу (чи групами вибуття)" - для розрахунку статті використовуються дані примітки 17;
рядок 29 "Усього зобов'язань" - обчислюється як сума даних рядків 18-28.
3. Статті "Власний капітал" форми звіту "Баланс"/"Консолідований баланс (з урахуванням впливу інфляції)" уключають:
рядок 30 "Статутний капітал" - для розрахунку статті використовуються дані примітки 26.
Примітка 26. Статутний капітал
Для розрахунку статті використовуються балансові рахунки 5000, 5001, 5002, 5003, 5010.
-----------------------------------------------------------------------
|Рядок| Найменування |Кількість|Прос-|Емі- |Приві-|Власні|Диві- |Усьо-|
| | статті | акцій в | ті |сійні|лейо- |акції |денди,| го |
| | | обігу |акції|різ- | вані |(част-| що | |
| | |(тис.шт.)| |ниці |акції | ки, |спря- | |
| | | | | | |паї), |мовані| |
| | | | | | | що | на | |
| | | | | | |викуп-|збіль-| |
| | | | | | |лені в|шення | |
| | | | | | |акці- | ста- | |
| | | | | | |онерів|тутно-| |
| | | | | | |(учас-| го | |
| | | | | | |ників)|капі- | |
| | | | | | | | талу | |
|-----+--------------+---------+-----+-----+------+------+------+-----|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|-----+--------------+---------+-----+-----+------+------+------+-----|
| 1 |Залишок на | | | | | | | |
| |1 січня | | | | | | | |
| |попереднього | | | | | | | |
| |року | | | | | | | |
|-----+--------------+---------+-----+-----+------+------+------+-----|
| 2 |Внески за | | | | | | | |
| |акціями | | | | | | | |
| |(паями, | | | | | | | |
| |частками) | | | | | | | |
| |нового випуску| | | | | | | |
|-----+--------------+---------+-----+-----+------+------+------+-----|
| 3 |Власні акції | | | | | | | |
| |(частки, паї),| | | | | | | |
| |що викуплені | | | | | | | |
| |в акціонерів | | | | | | | |
| |(учасників) | | | | | | | |
|-----+--------------+---------+-----+-----+------+------+------+-----|
| 4 |Продаж раніше | | | | | | | |
| |викуплених | | | | | | | |
| |власних акцій | | | | | | | |
|-----+--------------+---------+-----+-----+------+------+------+-----|
| 5 |Анульовані | | | | | | | |
| |раніше | | | | | | | |
| |викуплені | | | | | | | |
| |власні акції | | | | | | | |
|-----+--------------+---------+-----+-----+------+------+------+-----|
| 6 |Дивіденди, що | | | | | | | |
| |капіталізовані| | | | | | | |
|-----+--------------+---------+-----+-----+------+------+------+-----|
| 7 |Залишок на | | | | | | | |
| |кінець дня | | | | | | | |
| |31 грудня | | | | | | | |
| |попереднього | | | | | | | |
| |року (залишок | | | | | | | |
| |на 1 січня | | | | | | | |
| |звітного року)| | | | | | | |
|-----+--------------+---------+-----+-----+------+------+------+-----|
| 8 |Внески за | | | | | | | |
| |акціями | | | | | | | |
| |(паями, | | | | | | | |
| |частками) | | | | | | | |
| |нового випуску| | | | | | | |
|-----+--------------+---------+-----+-----+------+------+------+-----|
| 9 |Власні акції | | | | | | | |
| |(частки, паї),| | | | | | | |
| |що викуплені | | | | | | | |
| |в акціонерів | | | | | | | |
| |(учасників) | | | | | | | |
|-----+--------------+---------+-----+-----+------+------+------+-----|
| 10 |Продаж раніше | | | | | | | |
| |викуплених | | | | | | | |
| |власних акцій | | | | | | | |
|-----+--------------+---------+-----+-----+------+------+------+-----|
| 11 |Анульовані | | | | | | | |
| |раніше | | | | | | | |
| |викуплені | | | | | | | |
| |власні акції | | | | | | | |
|-----+--------------+---------+-----+-----+------+------+------+-----|
| 12 |Дивіденди, що | | | | | | | |
| |капіталізовані| | | | | | | |
|-----+--------------+---------+-----+-----+------+------+------+-----|
| 13 |Залишок на | | | | | | | |
| |кінець дня | | | | | | | |
| |31 грудня | | | | | | | |
| |звітного року | | | | | | | |
----------------------------------------------------------------------- |
Після таблиці банк (материнський банк) надає таку інформацію:
а) кількість акцій, об'явлених до випуску;
б) кількість випущених і сплачених акцій та випущених, але не повністю сплачених;
в) номінальну вартість однієї акції;
г) права, привілеї та обмеження, властиві кожній групі акціонерного капіталу, включаючи обмеження з виплати дивідендів, повернення капіталу;
ґ) суму та умови акцій, призначені для випуску за умовами опціонів і контрактів з продажу;
рядок 31 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" - для розрахунку статті використовуються рахунки груп 503, 504;
рядок 32 "Резервні та інші фонди банку" - для розрахунку статті використовуються дані примітки 27.
Примітка 27. Резервні та інші фонди банку
Для розрахунку статті використовуються рахунки груп 502, 510.
--------------------------------------------------------------------------------------------------
|Рядок|Найменування| Фонд переоцінки |Нако- |Інші|Усього |
| | статті |---------------------------------------------------------|пичені| |резерв-|
| | | довгострокові активи, | інші активи, крім |курсо-| |них та |
| | | призначені для продажу, та | довгострокових активів, | ві | | інших |
| | | активи групи вибуття |призначених для продажу, та | різ- | |фондів |
| | | | активів групи вибуття | ниці | | банку |
| | |----------------------------+----------------------------| | | |
| | |цінні |основні|інвес-|опера-|цінні |основні|інвес-|опера-| | | |
| | |папери|засоби |тиції | ції |папери|засоби |тиції | ції | | | |
| | | в | та | в |хеджу-| в | та | в |хеджу-| | | |
| | |порт- |немате-|асоці-|вання |порт- |немате-|асоці-|вання | | | |
| | | фелі |ріальні|йовані| | фелі |ріальні|йовані| | | | |
| | |банку |активи | ком- | |банку |активи | ком- | | | | |
| | | на | |панії | | на | |панії | | | | |
| | |продаж| | | |продаж| | | | | | |
|-----+------------+------+-------+------+------+------+-------+------+------+------+----+-------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
|-----+------------+------+-------+------+------+------+-------+------+------+------+----+-------|
| 1 |Залишки на | | | | | | | | | | | |
| |1 січня | | | | | | | | | | | |
| |попереднього| | | | | | | | | | | |
| |року | | | | | | | | | | | |
|-----+------------+------+-------+------+------+------+-------+------+------+------+----+-------|
| 2 |Переоцінка | | | | | | | | | | | |
|-----+------------+------+-------+------+------+------+-------+------+------+------+----+-------|
| 3 |Реалізований| | | | | | | | | | | |
| |фонд | | | | | | | | | | | |
| |переоцінки | | | | | | | | | | | |
|-----+------------+------+-------+------+------+------+-------+------+------+------+----+-------|
| 4 |Курсові | | | | | | | | | | | |
| |різниці | | | | | | | | | | | |
|-----+------------+------+-------+------+------+------+-------+------+------+------+----+-------|
| 5 |Вплив | | | | | | | | | | | |
| |податку на | | | | | | | | | | | |
| |прибуток | | | | | | | | | | | |
|-----+------------+------+-------+------+------+------+-------+------+------+------+----+-------|
| 6 |Рух коштів | | | | | | | | | | | |
| |загальних | | | | | | | | | | | |
| |резервів та | | | | | | | | | | | |
| |фондів | | | | | | | | | | | |
| |банку, що | | | | | | | | | | | |
| |створені за | | | | | | | | | | | |
| |рахунок | | | | | | | | | | | |
| |прибутку | | | | | | | | | | | |
|-----+------------+------+-------+------+------+------+-------+------+------+------+----+-------|
| 7 |Залишок на | | | | | | | | | | | |
| |кінець дня | | | | | | | | | | | |
| |31 грудня | | | | | | | | | | | |
| |попереднього| | | | | | | | | | | |
| |року | | | | | | | | | | | |
| |(залишок на | | | | | | | | | | | |
| |1 січня | | | | | | | | | | | |
| |звітного | | | | | | | | | | | |
| |року) | | | | | | | | | | | |
|-----+------------+------+-------+------+------+------+-------+------+------+------+----+-------|
| 8 |Переоцінка | | | | | | | | | | | |
|-----+------------+------+-------+------+------+------+-------+------+------+------+----+-------|
| 9 |Реалізований| | | | | | | | | | | |
| |фонд | | | | | | | | | | | |
| |переоцінки | | | | | | | | | | | |
|-----+------------+------+-------+------+------+------+-------+------+------+------+----+-------|
| 10 |Курсові | | | | | | | | | | | |
| |різниці | | | | | | | | | | | |
|-----+------------+------+-------+------+------+------+-------+------+------+------+----+-------|
| 11 |Вплив | | | | | | | | | | | |
| |податку на | | | | | | | | | | | |
| |прибуток | | | | | | | | | | | |
|-----+------------+------+-------+------+------+------+-------+------+------+------+----+-------| |
| 12 |Рух коштів | | | | | | | | | | | |
| |загальних | | | | | | | | | | | |
| |резервів та | | | | | | | | | | | |
| |фондів | | | | | | | | | | | |
| |банку, що | | | | | | | | | | | |
| |створені за | | | | | | | | | | | |
| |рахунок | | | | | | | | | | | |
| |прибутку | | | | | | | | | | | |
|-----+------------+------+-------+------+------+------+-------+------+------+------+----+-------|
| 13 |Збільшення/ | | | | | | | | | | | |
| |зменшення | | | | | | | | | | | |
| |вартості | | | | | | | | | | | |
| |фінансових | | | | | | | | | | | |
| |інвестицій у| | | | | | | | | | | |
| |зв'язку із | | | | | | | | | | | |
| |збільшенням/| | | | | | | | | | | |
| |зменшенням | | | | | | | | | | | |
| |власного | | | | | | | | | | | |
| |капіталу | | | | | | | | | | | |
| |об'єкта | | | | | | | | | | | |
| |інвестування| | | | | | | | | | | |
|-----+------------+------+-------+------+------+------+-------+------+------+------+----+-------|
| 14 |Залишок на | | | | | | | | | | | |
| |кінець дня | | | | | | | | | | | |
| |31 грудня | | | | | | | | | | | |
| |звітного | | | | | | | | | | | |
| |року | | | | | | | | | | | |
-------------------------------------------------------------------------------------------------- |
Після таблиці банк (материнський банк) розкриває інформацію щодо характеру призначення кожного резерву у власному капіталі;
рядок 33 "Чисті активи, що належать акціонерам (учасникам) банку" - для заповнення статті використовуються дані, наведені в примітці 44;
рядок 34 "Частка меншості" - для заповнення статті використовуються дані, наведені в примітці 44;
рядок 35 "Усього власного капіталу та частка меншості" - обчислюється як сума даних рядків 30-34;
рядок 36 "Усього пасивів" - обчислюється як сума даних рядків 29 та 35.
Головний бухгалтер -
директор Департаменту бухгалтерського обліку В.І.Ричаківська
Додаток 4
до Інструкції про порядок
складання та оприлюднення
фінансової звітності банків
України
ЗВІТ
про фінансові результати
за ______ квартал 200_ року |
(тис.грн.)
------------------------------------------------------------------
|Рядок| Найменування статті | На звітну дату кварталу |
| | |--------------------------|
| | |поточного| попереднього |
| | | року |фінансового року|
|-----+-------------------------------+---------+----------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|-----+-------------------------------+---------+----------------|
| 1 |Чистий процентний дохід/(Чисті | | |
| |процентні витрати) | | |
|-----+-------------------------------+---------+----------------|
| 1.1 |Процентні доходи | | |
|-----+-------------------------------+---------+----------------|
| 1.2 |Процентні витрати | | |
|-----+-------------------------------+---------+----------------|
| 2 |Чистий комісійний дохід/(Чисті | | |
| |комісійні витрати) | | |
|-----+-------------------------------+---------+----------------|
| 2.1 |Комісійні доходи | | |
|-----+-------------------------------+---------+----------------|
| 2.2 |Комісійні витрати | | |
|-----+-------------------------------+---------+----------------|
| 3 |Результат від торгових операцій| | |
| |з цінними паперами в торговому | | |
| |портфелі банку | | |
|-----+-------------------------------+---------+----------------|
| 4 |Результат від операцій з | | |
| |хеджування | | |
|-----+-------------------------------+---------+----------------|
| 5 |Результат від переоцінки інших | | |
| |фінансових інструментів, які | | |
| |обліковуються за справедливою | | |
| |вартістю з визнанням результату| | |
| |переоцінки у фінансових | | |
| |результатах | | |
|-----+-------------------------------+---------+----------------|
| 6 |Результат від торгівлі | | |
| |іноземною валютою | | |
|-----+-------------------------------+---------+----------------|
| 7 |Прибуток/(Збиток), який виникає| | |
| |під час первісного визнання | | |
| |фінансових активів за | | |
| |процентною ставкою, вищою або | | |
| |нижчою, ніж ринкова | | |
|-----+-------------------------------+---------+----------------|
| 8 |Прибуток/(Збиток), який виникає| | |
| |під час первісного визнання | | |
| |фінансових зобов'язань за | | |
| |процентною ставкою, вищою або | | |
| |нижчою, ніж ринкова | | |
|-----+-------------------------------+---------+----------------|
| 9 |Результат від переоцінки | | |
| |об'єктів інвестиційної | | |
| |нерухомості | | |
|-----+-------------------------------+---------+----------------|
| 10 |Результат від переоцінки | | |
| |іноземної валюти | | |
|-----+-------------------------------+---------+----------------|
| 11 |Резерви під заборгованість | | |
| |за кредитами | | |
|-----+-------------------------------+---------+----------------|
| 12 |Знецінення цінних паперів у | | |
| |портфелі банку на продаж | | |
|-----+-------------------------------+---------+----------------| |
| 13 |Результат від продажу цінних | | |
| |паперів у портфелі банку на | | |
| |продаж | | |
|-----+-------------------------------+---------+----------------|
| 14 |Знецінення цінних паперів у | | |
| |портфелі банку до погашення | | |
|-----+-------------------------------+---------+----------------|
| 15 |Резерви за зобов'язаннями | | |
|-----+-------------------------------+---------+----------------|
| 16 |Інші операційні доходи | | |
|-----+-------------------------------+---------+----------------|
| 17 |Доходи/(Витрати) від | | |
| |дострокового погашення | | |
| |заборгованості | | |
|-----+-------------------------------+---------+----------------|
| 18 |Адміністративні та інші | | |
| |операційні витрати | | |
|-----+-------------------------------+---------+----------------|
| 19 |Результат від участі в капіталі| | |
|-----+-------------------------------+---------+----------------|
|19.1 |Дохід від участі в капіталі | | |
|-----+-------------------------------+---------+----------------|
|19.2 |Втрати від участі в капіталі | | |
|-----+-------------------------------+---------+----------------|
| 20 |Дохід/(Збиток) від | | |
| |довгострокових активів, | | |
| |призначених для продажу | | |
|-----+-------------------------------+---------+----------------|
| 21 |Прибуток/(Збиток) до | | |
| |оподаткування | | |
|-----+-------------------------------+---------+----------------|
| 22 |Витрати на податок на прибуток | | |
|-----+-------------------------------+---------+----------------|
| 23 |Прибуток/(Збиток) після | | |
| |оподаткування | | |
|-----+-------------------------------+---------+----------------|
| 24 |Чистий прибуток/(збиток) від | | |
| |продажу довгострокових активів,| | |
| |призначених для продажу | | |
|-----+-------------------------------+---------+----------------|
| 25 |Чистий прибуток/(збиток) банку | | |
------------------------------------------------------------------ |
"__"__________ 200_ року Керівник ______________________________
(підпис, прізвище, ім'я,
по батькові)
________________________ Головний бухгалтер ____________________
(прізвище виконавця, (підпис, прізвище,
номер телефону) ім'я, по батькові) |
Порядок складання
квартального Звіту про фінансові результати |
------------------------------------------------------------------
|Рядок |Найменування статті| На звітну дату кварталу |
| | |-------------------------------------|
| | | поточного | попереднього |
| | | фінансового року | фінансового року |
|------+-------------------+------------------+------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| | | Розрахунок статті (рахунки) |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 1 |Чистий процентний |Рядок 1 = 1.1 - 1.2 |
| |дохід/(Чисті | |
| |процентні витрати) | |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 1.1 |Процентні доходи |Групи рахунків 600, 601, 602, 603, |
| | |604, 605, 609 |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 1.2 |Процентні витрати |Групи рахунків (700), (701), (702), |
| | |(703), (704), (705), (706), (707), |
| | |(709) |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 2 |Чистий комісійний |Рядок 2 = 2.1 - 2.2 |
| |дохід/(Чисті | |
| |комісійні витрати) | |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 2.1 |Комісійні доходи |Групи рахунків 610, 611 |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 2.2 |Комісійні витрати |Група рахунків (710) |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 3 |Результат від |Аналітичний рахунок рахунку 6203(АП) |
| |торговельних | |
| |операцій з цінними | |
| |паперами в | |
| |торговому портфелі | |
| |банку | |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 4 |Результат від |Рахунки 6391(АП), 6392(АП) |
| |операцій з | |
| |хеджування | |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 5 |Результат від |Рахунок 6209(АП), аналітичний рахунок|
| |переоцінки інших |рахунку 6203(АП) |
| |фінансових | |
| |інструментів, які | |
| |обліковуються за | |
| |справедливою | |
| |вартістю з | |
| |визнанням | |
| |результату | |
| |переоцінки у | |
| |фінансових | |
| |результатах | |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 6 |Результат від |Аналітичний рахунок рахунку 6204(АП) |
| |торгівлі іноземною | |
| |валютою | |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 7 |Прибуток/(Збиток), |Аналітичні рахунки рахунків 6399, |
| |який виникає під |(7399) |
| |час первісного | |
| |визнання фінансових| |
| |активів за | |
| |процентною ставкою,| |
| |вищою або нижчою, | |
| |ніж ринкова | |
|------+-------------------+-------------------------------------| |
| 8 |Прибуток/(Збиток), |Аналітичні рахунки рахунків 6399, |
| |який виникає під |(7399) |
| |час первісного | |
| |визнання фінансових| |
| |зобов'язань за | |
| |процентною ставкою,| |
| |вищою або нижчою, | |
| |ніж ринкова | |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 9 |Результат від |Рахунки 6394, (7394) |
| |переоцінки об'єктів| |
| |інвестиційної | |
| |нерухомості | |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 10 |Результат від |Аналітичний рахунок рахунку 6204(АП) |
| |переоцінки | |
| |іноземної валюти | |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 11 |Резерви під |Рахунки 6710, 6711, 6712, (7700(АП)),|
| |заборгованість за |(7701(АП)), (7702(АП)), аналітичні |
| |кредитами |рахунки рахунків 6715, 6717, |
| | |(7705(АП)), (7720(АП)) |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 12 |Знецінення цінних |Рахунок 6713, аналітичні рахунки |
| |паперів у портфелі |рахунків 6717, (7703(АП)), (7720(АП))|
| |банку на продаж | |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 13 |Результат від |Аналітичний рахунок рахунку 6393(АП) |
| |продажу цінних | |
| |паперів у портфелі | |
| |банку на продаж | |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 14 |Знецінення цінних |Рахунки 6714, (7704(АП)), аналітичні |
| |паперів у портфелі |рахунки рахунків 6717, (7720(АП)) |
| |банку до погашення | |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 15 |Банківські резерви |Рахунок (7706(АП)), аналітичний |
| |на покриття ризиків|рахунок рахунку 6715 |
| |і втрат | |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 16 |Інші операційні |Рахунки 6395, 6396, 6397, аналітичні |
| |доходи |рахунки 6300, 6310, 6311, 6393(АП), |
| | |6399, 6490, 6499, (7490), (7499) |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 17 |Доходи/(Витрати) |Аналітичний рахунок рахунку 6399 |
| |від дострокового | |
| |погашення | |
| |заборгованості | |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 18 |Адміністративні та |Групи рахунків (740), (742), (744), |
| |інші операційні |рахунки (7391), (7392), (7395), |
| |витрати |(7396), (7397), (7410), (7411), |
| | |(7418), (7419), (7430), (7431), |
| | |(7432), (7433), (7452), (7454), |
| | |(7455), (7456), (7457), (7491 (АП)), |
| | |аналітичні рахунки рахунків 6490, |
| | |6499, 6715, (7310), (7311), (7399), |
| | |(7490), (7499), (7703 (АП)), |
| | |(7705 (АП)) |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 19 |Результат від |Рядок 19 = 19.1 - 19.2 |
| |участі в капіталі | |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 19.1 |Дохід від участі в |Аналітичні рахунки рахунків 6310, |
| |капіталі |6311 |
|------+-------------------+-------------------------------------| |
| 19.2 |Втрати від участі в|Аналітичні рахунки рахунків (7310), |
| |капіталі |(7311) |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 20 |Дохід/(Збиток) від |Аналітичні рахунки рахунків 6300, |
| |довгострокових |(7703(АП)) |
| |активів, | |
| |призначених для | |
| |продажу | |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 21 |Прибуток/(Збиток) |Рядок 21 = 1 +- 2 +- 3 +- 4 +- 5 +- |
| |до оподаткування |+- 6 +- 7 +- 8 +- 9 +- 10 - 11 - |
| | |- 12 +- 13 - 14 - 15 + 16 +- 17 - |
| | |- 18 +- 19 +- 20 |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 22 |Витрати на податок |Аналітичний рахунок рахунку |
| |на прибуток |(7900(АП)) |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 23 |Прибуток/(Збиток) |Рядок 23 = 21 - 22 |
| |після оподаткування| |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 24 |Чистий |Аналітичні рахунки рахунків 6393(АП),|
| |прибуток/(збиток) |6499, (7499), (7900 (АП)) |
| |від продажу | |
| |довгострокових | |
| |активів, | |
| |призначених для | |
| |продажу | |
|------+-------------------+-------------------------------------|
| 25 |Чистий прибуток/ |Рядок 25 = 23 +- 24 |
| |(збиток) банку | |
------------------------------------------------------------------ |
Головний бухгалтер -
директор Департаменту бухгалтерського обліку В.І.Ричаківська
Додаток 5
до Інструкції про порядок
складання та оприлюднення
фінансової звітності банків
України
ЗВІТ
про фінансові результати/
Консолідований звіт про фінансові результати
(з урахуванням впливу інфляції)(1)
за __________ рік |
______________
(1) - Зазначити який саме. |
(тис.грн.)
------------------------------------------------------------------
|Рядок |Найменування статті|Примітки |Звітний рік |Попередній рік|
|------+-------------------+---------+------------+--------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|------+-------------------+---------+------------+--------------|
| 1 |Чистий процентний | | | |
| |дохід/(Чисті | | | |
| |процентні витрати) | | | |
|------+-------------------+---------+------------+--------------|
| 1.1 |Процентні доходи | 28 | | |
|------+-------------------+---------+------------+--------------|
| 1.2 |Процентні витрати | 28 | | |
|------+-------------------+---------+------------+--------------|
| 2 |Комісійні доходи | 29 | | |
|------+-------------------+---------+------------+--------------|
| 3 |Комісійні витрати | 29 | | |
|------+-------------------+---------+------------+--------------|
| 4 |Результат від | | | |
| |торгових операцій з| | | |
| |цінними паперами в | | | |
| |торговому портфелі | | | |
| |банку | | | |
|------+-------------------+---------+------------+--------------|
| 5 |Результат від | 40 | | |
| |операцій з | | | |
| |хеджування | | | |
|------+-------------------+---------+------------+--------------|
| 6 |Результат від | | | |
| |переоцінки інших | | | |
| |фінансових | | | |
| |інструментів, що | | | |
| |обліковуються за | | | |
| |справедливою | | | |
| |вартістю з | | | |
| |визнанням | | | |
| |результату | | | |
| |переоцінки у | | | |
| |фінансових | | | |
| |результатах | | | |
|------+-------------------+---------+------------+--------------|
| 7 |Результат від | | | |
| |торгівлі іноземною | | | |
| |валютою | | | |
|------+-------------------+---------+------------+--------------|
| 8 |Прибуток/(збиток), | 7, 8 | | |
| |який виникає під | | | |
| |час первісного | | | |
| |визнання фінансових| | | |
| |активів за | | | |
| |процентною ставкою,| | | |
| |вищою або нижчою, | | | |
| |ніж ринкова | | | |
|------+-------------------+---------+------------+--------------|
| 9 |Прибуток/(збиток), | 18, 19 | | |
| |який виникає під | | | |
| |час первісного | | | |
| |визнання фінансових| | | |
| |зобов'язань за | | | |
| |процентною ставкою,| | | |
| |вищою або нижчою, | | | |
| |ніж ринкова | | | |
|------+-------------------+---------+------------+--------------|
| 10 |Результат від | | | |
| |переоцінки об'єктів| | | |
| |інвестиційної | | | |
| |нерухомості | | | |
|------+-------------------+---------+------------+--------------|
| 11 |Результат від | | | |
| |переоцінки | | | |
| |іноземної валюти | | | |
|------+-------------------+---------+------------+--------------| |
| 12 |Резерв під | 7, 8 | | |
| |заборгованість за | | | |
| |кредитами | | | |
|------+-------------------+---------+------------+--------------|
| 13 |Знецінення цінних | 9 | | |
| |паперів у портфелі | | | |
| |банку на продаж | | | |
|------+-------------------+---------+------------+--------------|
| 14 |Результат від | 9 | | |
| |продажу цінних | | | |
| |паперів у портфелі | | | |
| |банку на продаж | | | |
|------+-------------------+---------+------------+--------------|
| 15 |Знецінення цінних | 10 | | |
| |паперів у портфелі | | | |
| |банку до погашення | | | |
|------+-------------------+---------+------------+--------------|
| 16 |Резерви за | 22, 38 | | |
| |зобов'язаннями | | | |
|------+-------------------+---------+------------+--------------|
| 17 |Інші операційні | 30 | | |
| |доходи | | | |
|------+-------------------+---------+------------+--------------|
| 18 |Доходи/(витрати) | 18, 19 | | |
| |від дострокового | | | |
| |погашення | | | |
| |заборгованості | | | |
|------+-------------------+---------+------------+--------------|
| 19 |Адміністративні та | 31 | | |
| |інші операційні | | | |
| |витрати | | | |
|------+-------------------+---------+------------+--------------|
| 20 |Дохід від участі в | 11 | | |
| |капіталі | | | |
|------+-------------------+---------+------------+--------------|
| 21 |Прибуток/(збиток) | | | |
| |до оподаткування | | | |
|------+-------------------+---------+------------+--------------|
| 22 |Витрати на податок | 32 | | |
| |на прибуток | | | |
|------+-------------------+---------+------------+--------------|
| 23 |Прибуток/(збиток) | | | |
| |після оподаткування| | | |
|------+-------------------+---------+------------+--------------|
| 24 |Чистий | 33 | | |
| |прибуток/(збиток) | | | |
| |від продажу | | | |
| |довгострокових | | | |
| |активів, | | | |
| |призначених для | | | |
| |продажу | | | |
|------+-------------------+---------+------------+--------------|
| 25 |Чистий | | | |
| |прибуток/(збиток) | | | |
|------+-------------------+---------+------------+--------------|
| 26 |Прибуток/(збиток) | | | |
| |консолідованої | | | |
| |групи: | | | |
|------+-------------------+---------+------------+--------------|
| 26.1 |Материнського банку| | | |
|------+-------------------+---------+------------+--------------|
| 26.2 |Частки меншості | | | |
|------+-------------------+---------+------------+--------------| |
| 27 |Чистий | 34 | | |
| |прибуток/(збиток) | | | |
| |на одну просту | | | |
| |акцію | | | |
|------+-------------------+---------+------------+--------------|
| 28 |Скоригований чистий| 34, 35 | | |
| |прибуток/(збиток) | | | |
| |на одну просту | | | |
| |акцію | | | |
------------------------------------------------------------------ |
"__"__________ 200_ року Керівник ______________________________
(підпис, прізвище, ім'я,
по батькові)
________________________ Головний бухгалтер ____________________
(прізвище виконавця, (підпис, прізвище,
номер телефону) ім'я, по батькові) |
Порядок заповнення статей форми
Звіт про фінансові результати/Консолідований
звіт про фінансові результати (з урахуванням
впливу інфляції)
Статті "Звіт про фінансові результати" включають:
Рядок 1 "Чистий процентний дохід/(Чисті процентні витрати)" обчислюється як сума даних за рядками 1.1 та 1.2.
Рядки 1.1 "Процентні доходи" та 1.2 "Процентні витрати" - для розрахунку статті використовуються дані примітки 28.
Примітка 28. Процентні доходи та витрати
------------------------------------------------------------------
|Рядок| Найменування статті |Звітний рік|Попередній рік|
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| | |--------------------------|
| | | Розрахунок статті |
| | | (рахунки) |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| |Процентні доходи за: | |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| 1 |Кредитами та заборгованістю |Групи рахунків 600, 601, |
| |клієнтів |602, 603, 604, 605, 609 |
|-----+-------------------------------| |
| 2 |Борговими цінними паперами в | |
| |портфелі банку на продаж | |
|-----+-------------------------------| |
| 3 |Цінними паперами в портфелі | |
| |банку до погашення | |
|-----+-------------------------------| |
| 4 |Коштами в інших банках | |
|-----+-------------------------------| |
| 5 |Торговими борговими цінними | |
| |паперами | |
|-----+-------------------------------| |
| 6 |Іншими борговими цінними | |
| |паперами, що обліковуються за | |
| |справедливою вартістю з | |
| |визнанням результату переоцінки| |
| |у фінансових результатах | |
|-----+-------------------------------| |
| 7 |Дебіторською заборгованістю за | |
| |угодами репо - торгові цінні | |
| |папери | |
|-----+-------------------------------| |
| 8 |Кореспондентськими рахунками в | |
| |інших банках | |
|-----+-------------------------------| |
| 9 |Депозитами овернайт в інших | |
| |банках | |
|-----+-------------------------------| |
| 10 |Процентними доходами за | |
| |знеціненими фінансовими | |
| |активами | |
|-----+-------------------------------| |
| 11 |Грошовими коштами та їх | |
| |еквівалентами | |
|-----+-------------------------------| |
| 12 |Заборгованістю з фінансового | |
| |лізингу (оренди) | |
|-----+-------------------------------| |
| 13 |Іншим | |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| 14 |Усього процентних доходів |Рядок 14 = 1 + 2 + 3 + 4 +|
| | |+ 5 + 6 + + 7 + 8 + 9 + |
| | |10 + 11 + 12 + 13 |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| |Процентні витрати за: | |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| 15 |Строковими коштами юридичних |Групи рахунків (700), |
| |осіб |(701), (702), (703), |
|-----+-------------------------------|(704), (705), (706), |
| 16 |Борговими цінними паперами, що |(707), (709) |
| |емітовані банком | |
|-----+-------------------------------| |
| 17 |Іншими залученими коштами | |
|-----+-------------------------------| |
| 18 |Строковими коштами фізичних | |
| |осіб | |
|-----+-------------------------------| |
| 19 |Строковими коштами інших банків| |
|-----+-------------------------------| |
| 20 |Депозитами овернайт інших | |
| |банків | |
|-----+-------------------------------| |
| 21 |Поточними рахунками | |
|-----+-------------------------------| | |
| 22 |Кореспондентськими рахунками | |
|-----+-------------------------------| |
| 23 |Зобов'язаннями з фінансового | |
| |лізингу (оренди) | |
|-----+-------------------------------| |
| 24 |Іншим | |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| 25 |Усього процентних витрат |Рядок 25 = 15 + 16 + 17 + |
| | |+ 18 + 19 + 20 + 21 + 22 +|
| | |+ 23 + 24 |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| 26 |Чистий процентний |Рядок 26 = 14 - 25 |
| |дохід/(витрати) | |
------------------------------------------------------------------ |
Рядки 2 "Комісійні доходи" та 3 "Комісійні витрати" - для розрахунку статей використовуються дані примітки 29.
Примітка 29. Комісійні доходи та витрати
------------------------------------------------------------------
|Рядок| Найменування статті |Звітний рік|Попередній рік|
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| | |--------------------------|
| | | Розрахунок статті |
| | | (рахунки) |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| |Комісійні доходи | |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| 1 |Комісійні доходи за фінансовими|Рядок 1 = 1.1 + 1.2 + |
| |інструментами, які не |+ 1.3 + 1.4 + 1.5 + 1.6 + |
| |обліковуються за справедливою |+ 1.7 |
| |вартістю з визнанням результату| |
| |переоцінки у фінансових | |
| |результатах: | |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| 1.1 |Розрахункові операції |Групи рахунків 610, 611 |
|-----+-------------------------------| |
| 1.2 |Касове обслуговування | |
|-----+-------------------------------| |
| 1.3 |Інкасація | |
|-----+-------------------------------| |
| 1.4 |Операції з цінними паперами | |
|-----+-------------------------------| |
| 1.5 |Операції довірчого управління | |
|-----+-------------------------------| |
| 1.6 |Гарантії надані (примітка 22) | |
|-----+-------------------------------| |
| 1.7 |Інші | |
|-----+-------------------------------| |
| 2 |Комісійні доходи за фінансовими| |
| |інструментами, що обліковуються| |
| |за справедливою вартістю з | |
| |визнанням результату переоцінки| |
| |у фінансових результатах | |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| 3 |Усього комісійних доходів |Рядок 3 = 1 + 2 |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| |Комісійні витрати | |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| 4 |Комісійні витрати за |Рядок 4 = 4.1 + 4.2 + |
| |фінансовими інструментами, які |+ 4.3 + 4.4 + 4.5 |
| |не обліковуються за | |
| |справедливою вартістю з | |
| |визнанням результату переоцінки| |
| |у фінансових результатах: | |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| 4.1 |Розрахункові операції |Група рахунків (710) |
|-----+-------------------------------| |
| 4.2 |Касове обслуговування | |
|-----+-------------------------------| |
| 4.3 |Інкасація | |
|-----+-------------------------------| |
| 4.4 |Операції з цінними паперами | |
|-----+-------------------------------| |
| 4.5 |Інші | |
|-----+-------------------------------| |
| 5 |Комісійні витрати за | |
| |фінансовими інструментами, що | |
| |обліковуються за справедливою | |
| |вартістю з визнанням результату| |
| |переоцінки у фінансових | |
| |результатах: | |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| 6 |Усього комісійних витрат |Рядок 6 = 4 + 5 |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| 7 |Чистий комісійний дохід/витрати|Рядок 7 = 3 - 6 |
------------------------------------------------------------------ |
Рядок 4 "Результат від торгових операцій з цінними паперами в торговому портфелі банку" - для розрахунку статті використовується аналітичний рахунок рахунку 6203 (АП).
Рядок 5 "Результат від операцій з хеджування" - для розрахунку статті використовуються рахунки 6391 (АП), 6392 (АП).
Рядок 6 "Результат від переоцінки інших фінансових інструментів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням результату переоцінки у фінансових результатах" - для розрахунку статті використовуються рахунки 6209 (АП), аналітичний рахунок рахунку 6203 (АП).
Рядок 7 "Результат від торгівлі іноземною валютою" - для розрахунку статті використовується аналітичний рахунок рахунку 6204 (АП).
Рядок 8 "Прибуток/(збиток), який виникає під час первісного визнання фінансових активів за процентною ставкою, вищою або нижчою, ніж ринкова" - для розрахунку статті використовуються аналітичні рахунки рахунків 6399, (7399).
Рядок 9 "Прибуток/(збиток), який виникає під час первісного визнання фінансових зобов'язань за процентною ставкою, вищою або нижчою, ніж ринкова" - для розрахунку статті використовуються аналітичні рахунки рахунків 6399, (7399).
Рядок 10 "Результат від переоцінки об'єктів інвестиційної нерухомості" - для розрахунку статті використовуються рахунки 6394, (7394).
Рядок 11 "Результат від переоцінки іноземної валюти" - для розрахунку статті використовується аналітичний рахунок рахунку 6204 (АП).
Рядок 12 "Резерв під заборгованість за кредитами" - для розрахунку статті використовуються рахунки 6710, 6711, 6712, (7700 (АП)), (7701 (АП)), (7702 (АП)), аналітичні рахунки рахунків 6715, 6717, (7720 (АП)), (7705 (АП)).
Рядок 13 "Знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж" - для розрахунку статті використовуються рахунок 6713, аналітичні рахунки рахунків 6717, (7703 (АП)), (7720 (АП)).
Рядок 14 "Результат від продажу цінних паперів у портфелі банку на продаж" - для розрахунку статті використовується аналітичний рахунок рахунку 6393 (АП).
Рядок 15 "Знецінення цінних паперів у портфелі банку до погашення" - для розрахунку статті використовуються рахунки (7704 (АП)), аналітичні рахунки рахунків 6717, 6714, (7720 (АП)).
Рядок 16 "Резерви за зобов'язаннями" - для розрахунку статті використовуються рахунок (7706 (АП)), аналітичний рахунок рахунку 6715.
Рядок 17 "Інші операційні доходи" - для розрахунку статті використовуються дані примітки 30.
Примітка 30. Інші операційні доходи
------------------------------------------------------------------
|Рядок | Найменування | Примітки |Звітний рік |Попередній рік|
| | статті | | | |
|------+------------------+----------+------------+--------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| | | |---------------------------|
| | | |Розрахунок статті (рахунки)|
|------+------------------+----------+---------------------------|
| 1 |Дивіденди | |Рахунки 6300, 6395, 6396, |
|------+------------------+----------|6397, аналітичні рахунки |
| 2 |Дохід від надання | |рахунків 6310, 6311, |
| |в оренду | |6393 (АП), 6399, 6490, |
| |інвестиційної | |6499, (7490), (7499) |
| |нерухомості | | |
|------+------------------+----------| |
| 3 |Дохід від | | |
| |суборенди | | |
|------+------------------+----------| |
| 4 |Негативний гудвіл,| | |
| |визнаний як дохід | | |
|------+------------------+----------| |
| 5 |Дохід від вибуття | | |
| |основних засобів | | |
| |та нематеріальних | | |
| |активів | | |
|------+------------------+----------| |
| 6 |Дохід від вибуття | | |
| |інвестиційної | | |
| |нерухомості | | |
|------+------------------+----------| |
| 7 |Роялті | | |
|------+------------------+----------| |
| 8 |Інші | | |
|------+------------------+----------+---------------------------|
| 9 |Усього операційних| |Рядок 9 = 1 + 2 + 3 + 4 + |
| |доходів | |+ 5 + 6 + 7 + 8 |
------------------------------------------------------------------ |
Рядок 18 "Доходи/(витрати) від дострокового погашення заборгованості" - для розрахунку статті використовується аналітичний рахунок рахунку 6399 (АП).
Рядок 19 "Адміністративні та інші операційні витрати" - для розрахунку статті використовуються дані примітки 31.
Примітка 31. Адміністративні та інші операційні витрати
------------------------------------------------------------------
|Рядок | Найменування | Примітки |Звітний рік |Попередній рік|
| | статті | | | |
|------+------------------+----------+------------+--------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| | | |---------------------------|
| | | |Розрахунок статті (рахунки)|
|------+------------------+----------+---------------------------|
| 1 |Витрати на | |Групи рахунків (740), |
| |утримання | |(742), (744), рахунки |
| |персоналу | |(7310), (7311), (7391), |
|------+------------------+----------|(7392), (7395), (7396), |
| 2 |Амортизація | |(7397), (7410), (7411), |
| |основних засобів | |(7418), (7419), (7423), |
|------+------------------+----------|(7430), (7431), (7432), |
| 3 |Зменшення | |(7433), (7452), (7454), |
| |корисності | |(7455), (7456), (7457), |
| |основних засобів | |(7491 (АП)), аналітичні |
| |та нематеріальних | |рахунки рахунків 6490, |
| |активів | |6499, 6715, (7399), |
|------+------------------+----------|(7490), (7499), |
| 4 |Відновлення | |(7703 (АП)), (7705 (АП)) |
| |корисності | | |
| |основних засобів і| | |
| |нематеріальних | | |
| |активів | | |
|------+------------------+----------| |
| 5 |Збиток від | | |
| |зменшення | | |
| |корисності гудвілу| | |
|------+------------------+----------| |
| 6 |Амортизація | | |
| |програмного | | |
| |забезпечення та | | |
| |інших | | |
| |нематеріальних | | |
| |активів | | |
|------+------------------+----------| |
| 7 |Витрати на | | |
| |утримання основних| | |
| |засобів та | | |
| |нематеріальних | | |
| |активів, | | |
| |телекомунікаційні | | |
| |та інші | | |
| |експлуатаційні | | |
| |послуги | | |
|------+------------------+----------| |
| 8 |Витрати на | | |
| |фінансовий лізинг | | |
| |(оренду) | | |
|------+------------------+----------| |
| 9 |Інші витрати, | | |
| |пов'язані з | | |
| |основними засобами| | |
|------+------------------+----------| |
| 10 |Професійні послуги| | |
|------+------------------+----------| |
| 11 |Витрати на | | |
| |маркетинг та | | |
| |рекламу | | |
|------+------------------+----------| |
| 12 |Витрати на охорону| | |
|------+------------------+----------| |
| 13 |Сплата інших | | |
| |податків та | | |
| |обов'язкових | | |
| |платежів, крім | | |
| |податку на | | |
| |прибуток | | |
|------+------------------+----------| |
| 14 |Зменшення | | |
| |корисності | | |
| |довгострокових | | |
| |активів, | | |
| |утримуваних для | | |
| |продажу, (чи груп | | |
| |вибуття) | | |
|------+------------------+----------| |
| 15 |Інші | | |
|------+------------------+----------+---------------------------|
| 16 |Усього | |Рядок 16 = 1 + 2 + 3 + 4 + |
| |адміністративних | |+ 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + |
| |та інших | |+ 11 + 12 + 13 + 14 + 15 |
| |операційних витрат| | |
------------------------------------------------------------------ |
Після таблиці банк (материнський банк) розкриває інформацію щодо доходу від оренди об'єктів інвестиційної нерухомості; прямих операційних витрат, що виникли від інвестиційної нерухомості, яка генерує дохід від оренди протягом періоду, і тієї, яка не генерує такий дохід.
Рядок 20 "Дохід від участі в капіталі" - для розрахунку статті використовуються аналітичні рахунки рахунків 6310, 6311.
Рядок 21 "Прибуток/(збиток) до оподаткування" - обчислюється як різниця або сума даних за рядками з 3 до 21 включно.
Рядок 22 "Витрати на податок на прибуток" - для розрахунку статті використовуються дані примітки 32.
Примітка 32. Витрати на податок на прибуток
Таблиця 32.1. Витрати на сплату податку на прибуток
------------------------------------------------------------------
|Рядок| Найменування статті |Звітний рік|Попередній рік|
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| | |--------------------------|
| | | Розрахунок статті |
| | | (рахунки) |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| 1 |Поточний податок на прибуток |Аналітичний рахунок |
| | |рахунку 7900А |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| 2 |Відстрочений податок на |Аналітичний рахунок |
| |прибуток |рахунку 7900А або 7900П |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| 3 |Усього |Рядок 3 = 1 + 2 |
------------------------------------------------------------------ |
Таблиця 32.2. Узгодження суми облікового прибутку (збитку) та суми податкового прибутку (збитку). Таблиця заповнюється за даними балансових рахунків 3521 та 3621.
------------------------------------------------------------------
|Рядок| Найменування статті |Звітний рік|Попередній рік|
|-----+-------------------------------+-----------+--------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| | |--------------------------|
| | | Розрахунок статті |
| | | (рахунки) |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| 1 |Прибуток до оподаткування |Рядок 21 Звіту про |
| | |фінансові результати плюс |
| | |рядок 3 примітки 33 |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| 2 |Сума податку на прибуток, що |(Рядок 2 = рядок 1 х на |
| |визначений за ставкою |ставку оподаткування) |
| |оподаткування | |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| |Коригування облікового прибутку| |
| |(збитку) | |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| 3 |Витрати, які не включаються до | |
| |суми валових витрат з метою | |
| |розрахунку податкового | |
| |прибутку, але визнаються в | |
| |бухгалтерському обліку | |
| |(зазначити які саме) | |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| 4 |Витрати, які включаються до | |
| |суми валових витрат з метою | |
| |розрахунку податкового | |
| |прибутку, але не визнаються в | |
| |бухгалтерському обліку | |
| |(зазначити які саме) | |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| 5 |Доходи, які підлягають | |
| |обкладенню податком на | |
| |прибуток, але не визнаються (не| |
| |належать) до облікового | |
| |прибутку (збитку) (зазначити | |
| |які саме) | |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| 6 |Доходи, які не підлягають | |
| |обкладенню податком на | |
| |прибуток, але визнаються в | |
| |бухгалтерському обліку | |
| |(зазначити які саме) | |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| 7 |Амортизаційні відрахування за | |
| |даними фінансового обліку | |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| 8 |Амортизація для цілей | |
| |оподаткування | |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| 9 |Інші суми, які не є доходами та| |
| |витратами, але включаються до | |
| |бази оподаткування (виправлення| |
| |помилок тощо) (зазначити які | |
| |саме) | |
|-----+-------------------------------+--------------------------|
| 10 |Сума податку на прибуток |(Рядок 10 = 2 + 3 - 4 + |
| |(збиток) |+ 5 - 6 + 7 - 8 +- 9) |
------------------------------------------------------------------ |
У таблиці статті розраховуються, виходячи із діючої ставки оподаткування.
Ставка податку на прибуток, що застосовується для визначення відстроченого податкового активу та відстроченого податкового зобов'язання (відстрочених податків), є ставкою оподаткування, яку передбачається використовувати в період реалізації активу чи погашення зобов'язання, виходячи із ставок оподаткування та податкового законодавства, чинних на звітну дату.
Сума витрат (доходу) з податків на прибуток за звітний рік визначається, виходячи з поточного податку на прибуток з урахуванням змін у складі відстрочених податків (відстрочені податки на кінець року щодо їх суми на початок року):
відстрочені податкові зобов'язання - збільшення (+), зменшення (-);
відстрочені податкові активи - зменшення (+), збільшення (-).
Таблиця складається за залишками на кінець дня 31 грудня з урахуванням коригуючих проводок.
Таблиця 32.3. Податкові наслідки, пов'язані з визнанням відстрочених податкових активів та відстрочених податкових зобов'язань за звітний рік
------------------------------------------------------------------------------------
|Рядок| Перелік |Залишок |Об'єднан-|Переведення| Визнані у |Визнані |Залишок |
| | відстрочених | на | ня | до довго- |фінансових | у |на кінець|
| | податкових |1 січня |компаній | строкових |результатах|власному| дня |
| | активів та |звітного| | активів, | |капіталі|31 грудня|
| | відстрочених | року | |утримуваних| | |звітного |
| | податкових | | |для продажу| | | року |
| | зобов'язань | | | | | | |
|-----+--------------+--------+---------+-----------+-----------+--------+---------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|-----+--------------+--------+---------+-----------+-----------+--------+---------|
| 1 | | | | | | | |
|-----+--------------+--------+---------+-----------+-----------+--------+---------|
| 2 | | | | | | | |
|-----+--------------+--------+---------+-----------+-----------+--------+---------|
| ... | | | | | | | |
|-----+--------------+--------+---------+-----------+-----------+--------+---------|
| ... |Чистий | | | | | | |
| |відстрочений | | | | | | |
| |податковий | | | | | | |
| |актив/ | | | | | | |
| |(зобов'язання)| | | | | | |
|-----+--------------+--------+---------+-----------+-----------+--------+---------|
| ... |Визнаний | | | | | | |
| |відстрочений | | | | | | |
| |податковий | | | | | | |
| |актив | | | | | | |
|-----+--------------+--------+---------+-----------+-----------+--------+---------|
| ... |Визнане | | | | | | |
| |відстрочене | | | | | | |
| |податкове | | | | | | |
| |зобов'язання | | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------------ |
Таблиця 32.4 "Податкові наслідки, пов'язані з визнанням відстрочених податкових активів та відстрочених податкових зобов'язань за попередній рік" складається аналогічно до таблиці 32.3.
Рядок 23 "Прибуток/(збиток) після оподаткування" обчислюється як різниця або сума даних за рядками 21 та 22.
Рядок 24 "Чистий прибуток/(збиток) від продажу довгострокових активів, призначених для продажу" - для розрахунку статті використовуються дані примітки 33.
Примітка 33. Чистий прибуток/(збиток) від продажу довгострокових активів, призначених для продажу
------------------------------------------------------------------
|Рядок | Найменування статті |Звітний рік|Попередній рік|
|------+------------------------------+-----------+--------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| | |--------------------------|
| | | Розрахунок статті |
| | | (рахунки) |
|------+------------------------------+--------------------------|
| 1 |Різниця між вартістю |Рядок 1 = 1.1 + 1.2 |
| |реалізації та балансовою | |
| |вартістю цінних паперів, що | |
| |реалізуються | |
|------+------------------------------+--------------------------|
| 1.1 |Інвестиції в асоційовані |Аналітичний рахунок |
| |компанії |рахунку 6393 (АП) |
|------+------------------------------| |
| 1.2 |Інвестиції в дочірні компанії | |
|------+------------------------------+--------------------------|
| 2 |Дохід від продажу необоротних |Аналітичні рахунки |
| |активів за мінусом витрат на |рахунків 6499, (7499) |
| |продаж | |
|------+------------------------------+--------------------------|
| 3 |Усього |Рядок 3 = 1 + 2 |
|------+------------------------------+--------------------------|
| 4 |Податок на прибуток від |Аналітичний рахунок |
| |продажу довгострокових |рахунку (7900 (АП)) |
| |активів, призначених для | |
| |продажу | |
|------+------------------------------+--------------------------|
| 5 |Чистий прибуток/збиток від |Рядок 5 = 3 - 4 |
| |продажу довгострокових | |
| |активів, призначених для | |
| |продажу | |
------------------------------------------------------------------ |
Рядок 25 "Чистий прибуток/(збиток)" обчислюється як різниця або сума даних за рядками 23 і 24.
Рядок 26 "Прибуток/(збиток) консолідованої групи" обчислюється як сума даних за рядками 26.1 і 26.2.
Рядки 27 "Чистий прибуток/(збиток) на одну просту акцію" і 28 "Скоригований чистий прибуток/(збиток) на одну просту акцію" - для розрахунку статей використовуються дані приміток 34, 35.
Примітка 34. Прибуток/(збиток) на одну просту та привілейовану акцію
Таблиця 34.1. Чистий та скоригований прибуток/(збиток) на одну просту та привілейовану акцію.
------------------------------------------------------------------
|Рядок |Найменування статті|Примітки |Звітний рік |Попередній рік|
|------+-------------------+---------+------------+--------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|------+-------------------+---------+------------+--------------|
| 1 |Прибуток/(збиток), | | | |
| |що належить | | | |
| |акціонерам - | | | |
| |власникам простих | | | |
| |акцій банку | | | |
|------+-------------------+---------+------------+--------------|
| 2 |Прибуток/(збиток), | | | |
| |що належить | | | |
| |акціонерам - | | | |
| |власникам | | | |
| |привілейованих | | | |
| |акцій банку | | | |
|------+-------------------+---------+------------+--------------|
| 3 |Прибуток/(збиток) | | | |
| |за рік | | | |
|------+-------------------+---------+------------+--------------|
| 4 |Середньорічна | 26 | | |
| |кількість простих | | | |
| |акцій в обігу | | | |
| |(тис.шт.) | | | |
|------+-------------------+---------+------------+--------------|
| 5 |Середньорічна | 26 | | |
| |кількість | | | |
| |привілейованих | | | |
| |акцій в обігу | | | |
| |(тис.шт.) | | | |
|------+-------------------+---------+------------+--------------|
| 6 |Чистий | | | |
| |прибуток/(збиток) | | | |
| |на просту акцію | | | |
|------+-------------------+---------+------------+--------------|
| 7 |Скоригований чистий| | | |
| |прибуток/(збиток) | | | |
| |на одну просту | | | |
| |акцію | | | |
|------+-------------------+---------+------------+--------------|
| 8 |Чистий | | | |
| |прибуток/(збиток) | | | |
| |на одну | | | |
| |привілейовану акцію| | | |
|------+-------------------+---------+------------+--------------|
| 9 |Скоригований чистий| | | |
| |прибуток/(збиток) | | | |
| |на одну | | | |
| |привілейовану акцію| | | |
------------------------------------------------------------------ |
Якщо чистий прибуток/(збиток) та скоригований прибуток/(збиток) на одну просту акцію однакові, то їх подвійне відображення можна навести в одній статті Звіту про фінансові результати.
Таблиця 34.2. Розрахунок прибутку/(збитку), що належить акціонерам - власникам простих та привілейованих акцій банку
------------------------------------------------------------------
|Рядок | Найменування | Примітки |Звітний рік |Попередній рік|
| | статті | | | |
|------+------------------+----------+------------+--------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|------+------------------+----------+------------+--------------|
| | | | | |
------------------------------------------------------------------ |
Примітка 35. Дивіденди
------------------------------------------------------------------
|Рядок |Найменування | Звітний рік | Попередній рік |
| | статті |---------------------+---------------------|
| | | за прос- |за приві- | за прос- |за приві- |
| | | тими |лейованими| тими |лейованими|
| | | акціями | акціями | акціями | акціями |
|------+-------------+----------+----------+----------+----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|------+-------------+----------+----------+----------+----------|
| 1 |Залишок за | | | | |
| |станом на | | | | |
| |1 січня | | | | |
|------+-------------+----------+----------+----------+----------|
| 2 |Дивіденди, за| | | | |
| |якими | | | | |
| |прийнято | | | | |
| |рішення щодо | | | | |
| |виплати | | | | |
| |протягом року| | | | |
|------+-------------+----------+----------+----------+----------|
| 3 |Дивіденди, | | | | |
| |виплачені | | | | |
| |протягом року| | | | |
|------+-------------+----------+----------+----------+----------|
| 4 |Залишок за | | | | |
| |станом на | | | | |
| |кінець дня | | | | |
| |31 грудня | | | | |
|------+-------------+----------+----------+----------+----------|
| 5 |Дивіденди на | | | | |
| |акцію, за | | | | |
| |якими | | | | |
| |прийнято | | | | |
| |рішення щодо | | | | |
| |виплати | | | | |
| |протягом року| | | | |
------------------------------------------------------------------ |
Головний бухгалтер -
директор Департаменту бухгалтерського обліку В.І.Ричаківська
Додаток 6
до Інструкції про порядок
складання та оприлюднення
фінансової звітності банків
України
ЗВІТ
про рух грошових коштів/Консолідований
звіт про рух грошових коштів (з урахуванням
впливу інфляції)(1)
за __________ рік
(прямий метод) |
______________
(1) - Зазначити який саме. |
(тис.грн.)
------------------------------------------------------------------
|Рядок| Найменування статті |Примітки|Звітний|Попередній|
| | | | рік | рік |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|-----+----------------------------------------------------------|
| |Грошові кошти від операційної діяльності: |
|-----+----------------------------------------------------------|
| 1 |Процентні доходи, що отримані | | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 2 |Процентні витрати, що сплачені| | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 3 |Комісійні доходи, що отримані | | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 4 |Комісійні витрати, що сплачені| | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 5 |Доходи, що отримані за | | | |
| |операціями з торговими цінними| | | |
| |паперами | | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 6 |Доходи, що отримані за | | | |
| |операціями з фінансовими | | | |
| |похідними інструментами | | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 7 |Доходи, що отримані за | | | |
| |операціями з іноземною валютою| | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 8 |Інші отримані операційні | | | |
| |доходи | | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 9 |Виплати на утримання персоналу| | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 10 |Сплачені адміністративні та | | | |
| |інші операційні витрати | | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 11 |Сплачений податок на прибуток | | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 12 |Чистий грошовий прибуток/ | | | |
| |(збиток) до зміни операційних | | | |
| |активів та зобов'язань | | | |
|-----+----------------------------------------------------------|
| |Зміни в операційних активах та зобов'язаннях: |
|-----+----------------------------------------------------------|
| 13 |Чистий (приріст)/зниження за | | | |
| |торговими цінними паперами | | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 14 |Чистий (приріст)/зниження за | | | |
| |іншими фінансовими активами, | | | |
| |що обліковуються за | | | |
| |справедливою вартістю з | | | |
| |визнанням результату | | | |
| |переоцінки у фінансових | | | |
| |результатах | | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 15 |Чистий (приріст)/зниження за | | | |
| |коштами в інших банках | | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 16 |Чистий (приріст)/зниження за | | | |
| |кредитами та заборгованістю | | | |
| |клієнтам | | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 17 |Чистий (приріст)/зниження за | | | |
| |іншими фінансовими активами | | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------| |
| 18 |Чистий (приріст)/зниження за | | | |
| |іншими активами | | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 19 |Чистий (приріст)/зниження за | | | |
| |коштами інших банків | | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 20 |Чистий (приріст)/зниження за | | | |
| |коштами клієнтів | | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 21 |Чистий (приріст)/зниження за | | | |
| |борговими цінними паперами, що| | | |
| |емітовані банком | | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 22 |Чистий (приріст)/зниження за | | | |
| |іншими фінансовими | | | |
| |зобов'язаннями | | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 23 |Чистий (приріст)/зниження за | | | |
| |резервами під зобов'язання | | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 24 |Чисті грошові кошти, що | | | |
| |отримані від операційної | | | |
| |діяльності/(використані в | | | |
| |операційній діяльності) | | | |
|-----+----------------------------------------------------------|
| |Грошові кошти від інвестиційної діяльності: |
|-----+----------------------------------------------------------|
| 25 |Придбання цінних паперів у | 9, 17 | | |
| |портфелі банку на продаж | | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 26 |Дохід від реалізації цінних | 9, 17 | | |
| |паперів у портфелі банку на | | | |
| |продаж | | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 27 |Придбання цінних паперів у | 10 | | |
| |портфелі банку до погашення | | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 28 |Дохід від погашення цінних | 10 | | |
| |паперів у портфелі банку до | | | |
| |погашення | | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 29 |Придбання основних засобів | 14 | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 30 |Дохід від реалізації основних | 14, 17 | | |
| |засобів | | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 31 |Дивіденди отримані | | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 32 |Придбання дочірніх компаній за| 44 | | |
| |мінусом отриманих грошових | | | |
| |коштів | | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 33 |Дохід від реалізації дочірньої| 17 | | |
| |компанії за мінусом виплачених| | | |
| |грошових коштів | | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 34 |Придбання асоційованих | 11 | | |
| |компаній | | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 35 |Дохід від реалізації | 11, 17 | | |
| |асоційованих компаній | | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------| |
| 36 |Придбання інвестиційної | 12 | | |
| |нерухомості | | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 37 |Дохід від реалізації | 12, 17 | | |
| |інвестиційної нерухомості | | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 38 |Придбання нематеріальних | 14 | | |
| |активів | | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 39 |Дохід від вибуття | 14, 17 | | |
| |нематеріальних активів | | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 40 |Чисті грошові кошти, що | | | |
| |отримані від інвестиційної | | | |
| |діяльності/(використані в | | | |
| |інвестиційній діяльності) | | | |
|-----+----------------------------------------------------------|
| |Грошові кошти від фінансової діяльності: |
|-----+----------------------------------------------------------|
| 41 |Отримані інші залучені кошти | 21 | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 42 |Повернення інших залучених | 21 | | |
| |коштів | | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 43 |Отримання субординованого | 25 | | |
| |боргу | | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 44 |Погашення субординованого | 25 | | |
| |боргу | | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 45 |Емісія простих акцій | 26 | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 46 |Емісія привілейованих акцій | 26 | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 47 |Інші внески акціонерів, окрім | 26, 27 | | |
| |емісії акцій | | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 48 |Викуп власних акцій | 26 | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 49 |Продаж власних акцій | 26 | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 50 |Дивіденди виплачені | 26 | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 51 |Інші виплати акціонерам, | 26, 27 | | |
| |окрім дивідендів | | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 52 |Чисті грошові кошти, що | | | |
| |отримані від фінансової | | | |
| |діяльності/(використані у | | | |
| |фінансовій діяльності) | | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 53 |Вплив змін обмінного курсу на | | | |
| |грошові кошти та їх | | | |
| |еквіваленти | | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 54 |Чистий приплив/(відплив) | | | |
| |грошових коштів та їх | | | |
| |еквівалентів | | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------|
| 55 |Грошові кошти та їх | | | |
| |еквіваленти на початок року | | | |
|-----+------------------------------+--------+-------+----------| |
| 56 |Грошові кошти та їх | 1, 4 | | |
| |еквіваленти на кінець року | | | |
------------------------------------------------------------------ |
"__"__________ 200_ року Керівник ______________________________
(підпис, прізвище, ім'я,
по батькові)
________________________ Головний бухгалтер ____________________
(прізвище виконавця, (підпис, прізвище,
номер телефону) ім'я, по батькові) |
Звіт про рух грошових коштів за прямим методом складається за такими правилами:
а) приплив грошових коштів включає:
грошовий прибуток;
зменшення активів;
збільшення зобов'язань;
грошове збільшення статутного капіталу;
б) відплив грошових коштів включає:
грошовий збиток;
збільшення активів;
зменшення зобов'язань;
сплату дивідендів;
грошове зменшення статутного капіталу.
Форма звіту складається з таких основних розділів: "Грошові кошти від операційної діяльності", "Грошові кошти від інвестиційної діяльності", "Грошові кошти від фінансової діяльності" та "Вплив змін обмінного курсу на грошові кошти та їх еквіваленти".
Чистий приплив/(відплив) грошових коштів та їх еквівалентів дорівнює сумі таких статей:
чисті грошові кошти, що отримані від операційної діяльності/ (використані в операційній діяльності);
чисті грошові кошти, що отримані від інвестиційної діяльності/(використані в інвестиційній діяльності);
чисті грошові кошти, що отримані від фінансової діяльності/ (використані у фінансовій діяльності);
вплив змін обмінного курсу на грошові кошти та їх еквіваленти.
Грошові кошти та їх еквіваленти на кінець року дорівнюють сумі таких статей:
грошові кошти та їх еквіваленти на початок року;
чистий приплив/(відплив) грошових коштів і їх еквівалентів;
вплив змін обмінного курсу на грошові кошти та їх еквіваленти.
Розділ "Грошові кошти від операційної діяльності" складається з двох частин, а саме:
чистий грошовий прибуток від поточних операцій банку. Ця сума відображає чисте надходження/(вибуття) грошових коштів у вигляді прибутку/(збитку) банку від його діяльності;
чистий приплив/(відплив) грошових коштів від іншої діяльності, яка не належить до інвестиційної та фінансової. Ця сума відображає збільшення (зменшення) активів і зобов'язань, що виникають у результаті цієї діяльності.
Негрошовими операціями вважаються:
формування резерву під наявний актив;
амортизація дисконту та премій за фінансовими інструментами;
амортизація необоротних активів;
нараховані, але не отримані доходи;
нараховані, але не сплачені витрати (у тому числі нараховані, але не сплачені податки; нараховані, але не сплачені виплати працівникам);
збільшення/(зменшення) активу чи зобов'язання з віднесенням результату на доходи та витрати (безоплатне отримання основних засобів);
переоцінка фінансових інструментів та активів.
Головний бухгалтер -
директор Департаменту бухгалтерського обліку В.І.Ричаківська
Додаток 7
до Інструкції про порядок
складання та оприлюднення
фінансової звітності банків
України
ЗВІТ
про рух грошових коштів/Консолідований
звіт про рух грошових коштів (з урахуванням
впливу інфляції)(1)
за ____________ рік
(непрямий метод) |
______________
(1) - Зазначити який саме. |
(тис.грн.)
------------------------------------------------------------------
|Рядок| Найменування статті |Примітки |Звітний рік| Попередній |
| | | | | рік |
|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|-----+----------------------------------------------------------|
| |Грошові кошти від операційної діяльності: |
|-----+----------------------------------------------------------|
| 1 |Чистий прибуток/ | | | |
| |(збиток) за рік | | | |
|-----+----------------------------------------------------------|
| |Коригування для приведення суми чистого прибутку/(збитку) |
| |до суми грошових надходжень від операцій: |
|-----+----------------------------------------------------------|
| 2 |Амортизація | | | |
|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|
| 3 |Чисте | | | |
| |збільшення/(зменшення) | | | |
| |резервів за активами | | | |
|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|
| 4 |Нараховані доходи | | | |
|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|
| 5 |Нараховані витрати | | | |
|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|
| 6 |Торговельний результат | | | |
|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|
| 7 |Нарахований та | | | |
| |відстрочений податок | | | |
|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|
| 8 |Прибуток/(збиток) від | | | |
| |продажу інвестицій | | | |
|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|
| 9 |Прибуток від інвестицій| | | |
| |в асоційовані компанії | | | |
|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|
| 10 |Амортизація дисконту і | | | |
| |премії фінансових | | | |
| |інструментів | | | |
|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|
| 11 |Інший рух коштів, що не| | | |
| |є грошовим | | | |
|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|
| 12 |Чистий грошовий | | | |
| |прибуток/(збиток) до | | | |
| |зміни операційних | | | |
| |активів та зобов'язань | | | |
|-----+----------------------------------------------------------|
| |Зміни в операційних активах та зобов'язаннях: |
|-----+----------------------------------------------------------|
| 13 |Чистий | | | |
| |(приріст)/зниження за | | | |
| |торговими цінними | | | |
| |паперами | | | |
|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|
| 14 |Чистий | | | |
| |(приріст)/зниження за | | | |
| |іншими фінансовими | | | |
| |активами, що | | | |
| |відображаються за | | | |
| |справедливою вартістю з| | | |
| |визнанням переоцінки | | | |
| |через прибутки/збитки | | | |
|-----+-----------------------+---------+-----------+------------| |
| 15 |Чистий | | | |
| |(приріст)/зниження за | | | |
| |коштами в інших банках | | | |
|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|
| 16 |Чистий | | | |
| |(приріст)/зниження за | | | |
| |кредитами та | | | |
| |заборгованістю клієнтам| | | |
|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|
| 17 |Чистий | | | |
| |(приріст)/зниження за | | | |
| |іншими фінансовими | | | |
| |активами | | | |
|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|
| 18 |Чистий | | | |
| |(приріст)/зниження за | | | |
| |іншими активами | | | |
|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|
| 19 |Чистий | | | |
| |(приріст)/зниження за | | | |
| |коштами інших банків | | | |
|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|
| 20 |Чистий | | | |
| |(приріст)/зниження за | | | |
| |коштами клієнтів | | | |
|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|
| 21 |Чистий | | | |
| |(приріст)/зниження за | | | |
| |борговими цінними | | | |
| |паперами, що емітовані | | | |
| |банком | | | |
|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|
| 22 |Чистий | | | |
| |(приріст)/зниження за | | | |
| |іншими фінансовими | | | |
| |зобов'язаннями | | | |
|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|
| 23 |Чистий | | | |
| |(приріст)/зниження за | | | |
| |резервами під | | | |
| |зобов'язання та | | | |
| |відрахування та інші | | | |
| |зобов'язання | | | |
|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|
| 24 |Чисті грошові кошти, що| | | |
| |отримані від | | | |
| |операційної діяльності/| | | |
| |(використані в | | | |
| |операційній діяльності)| | | |
|-----+----------------------------------------------------------|
| |Грошові кошти від інвестиційної діяльності: |
|-----+----------------------------------------------------------|
| 25 |Придбання цінних | 9, 17 | | |
| |паперів у портфелі | | | |
| |банку на продаж | | | |
|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|
| 26 |Дохід від реалізації | 9, 17 | | |
| |цінних паперів у | | | |
| |портфелі банку на | | | |
| |продаж | | | |
|-----+-----------------------+---------+-----------+------------| |
| 27 |Придбання цінних | 10 | | |
| |паперів у портфелі | | | |
| |банку до погашення | | | |
|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|
| 28 |Дохід від погашення | 10 | | |
| |цінних паперів у | | | |
| |портфелі банку до | | | |
| |погашення | | | |
|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|
| 29 |Придбання основних | 14 | | |
| |засобів | | | |
|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|
| 30 |Дохід від реалізації | 14, 17 | | |
| |основних засобів | | | |
|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|
| 31 |Дивіденди отримані | | | |
|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|
| 32 |Придбання дочірніх | 44 | | |
| |компаній за мінусом | | | |
| |отриманих грошових | | | |
| |коштів | | | |
|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|
| 33 |Дохід від реалізації | 17 | | |
| |дочірньої компанії за | | | |
| |мінусом виплачених | | | |
| |грошових коштів | | | |
|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|
| 34 |Придбання асоційованих | 11 | | |
| |компаній | | | |
|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|
| 35 |Дохід від реалізації | 11, 17 | | |
| |асоційованих компаній | | | |
|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|
| 36 |Придбання інвестиційної| 12 | | |
| |нерухомості | | | |
|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|
| 37 |Дохід від реалізації | 12, 17 | | |
| |інвестиційної | | | |
| |нерухомості | | | |
|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|
| 38 |Придбання | 14 | | |
| |нематеріальних активів | | | |
|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|
| 39 |Дохід від вибуття | 14, 17 | | |
| |нематеріальних активів | | | |
|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|
| 40 |Чисті грошові кошти, що| | | |
| |отримані від | | | |
| |інвестиційної | | | |
| |діяльності/(використані| | | |
| |в інвестиційній | | | |
| |діяльності) | | | |
|-----+----------------------------------------------------------|
| |Грошові кошти від фінансової діяльності: |
|-----+----------------------------------------------------------|
| 41 |Отримані інші залучені | 21 | | |
| |кошти | | | |
|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|
| 42 |Повернення інших | 21 | | |
| |залучених коштів | | | |
|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|
| 43 |Отримання | 25 | | |
| |субординованого боргу | | | |
|-----+-----------------------+---------+-----------+------------| |
| 44 |Погашення | 25 | | |
| |субординованого боргу | | | |
|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|
| 45 |Емісія звичайних акцій | 26 | | |
|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|
| 46 |Емісія привілейованих | 26 | | |
| |акцій | | | |
|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|
| 47 |Інші внески акціонерів,| 26, 27 | | |
| |окрім емісії акций | | | |
|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|
| 48 |Викуп власних акцій | 26 | | |
|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|
| 49 |Продаж власних акцій | 26 | | |
|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|
| 50 |Дивіденди виплачені | 26 | | |
|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|
| 51 |Інші виплаті | 26, 27 | | |
| |акціонерам, окрім | | | |
| |дивідендів | | | |
|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|
| 52 |Чисті грошові кошти, що| | | |
| |отримані від фінансової| | | |
| |діяльності/ | | | |
| |(використані у | | | |
| |фінансовій діяльності) | | | |
|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|
| 53 |Вплив змін обмінного | | | |
| |курсу на грошові кошти | | | |
| |та їх еквіваленти | | | |
|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|
| 54 |Чистий приплив | | | |
| |(відплив) грошових | | | |
| |коштів та їх | | | |
| |еквівалентів | | | |
|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|
| 55 |Грошові кошти та їх | | | |
| |еквіваленти на початок | | | |
| |року | | | |
|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|
| 56 |Грошові кошти та їх | 1, 4 | | |
| |еквіваленти на кінець | | | |
| |року | | | |
------------------------------------------------------------------ |
"__"__________ 200_ року Керівник ______________________________
(підпис, прізвище, ім'я,
по батькові)
________________________ Головний бухгалтер ____________________
(прізвище виконавця, (підпис, прізвище,
номер телефону) ім'я, по батькові) |
Правила
складання Звіту про рух грошових
коштів за непрямим методом
Форма звіту складається з таких основних розділів: "Грошові кошти від операційної діяльності", "Грошові кошти від інвестиційної діяльності", "Грошові кошти від фінансової діяльності" та "Вплив змін обмінного курсу на грошові кошти та їх еквіваленти".
Розділ "Грошові кошти від операційної діяльності" включає:
чистий грошовий прибуток від поточних операцій банку. Ця сума відображає чисте надходження/(вибуття) грошових коштів у вигляді прибутку/(збитку) банку від його діяльності таким чином: негрошові доходи/(витрати) віднімаються/додаються від/до суми чистого прибутку;
чистий приплив/(відплив) грошових коштів від іншої діяльності, яка не належить до інвестиційної та фінансової. Ця сума відображає збільшення/(зменшення) активів і зобов'язань, що виникають у результаті цієї діяльності.
Різниця між чистим прибутком та чистим грошовим прибутком від поточних операцій банку включає:
негрошові статті доходів і витрат (наприклад, амортизація основних засобів, рух резервів тощо);
неопераційні статті доходів і витрат (наприклад, результати від продажу основних засобів та інвестиції);
тимчасові різниці між елементами чистого прибутку та пов'язаними з ними грошовими потоками (наприклад, нарахування доходів та витрат, амортизація дисконтів і премій).
Чистий приплив/(відплив) грошових коштів та їх еквівалентів дорівнює сумі таких статей:
чисті грошові кошти, що отримані від операційної діяльності/ (використані в операційній діяльності);
чисті грошові кошти, що отримані від інвестиційної діяльності/(використані в інвестиційній діяльності);
чисті грошові кошти, що отримані від фінансової діяльності/ (використані у фінансовій діяльності);
вплив змін обмінного курсу на грошові кошти та їх еквіваленти.
Крім того, грошові кошти та їх еквіваленти на кінець року дорівнюють сумі таких статей:
грошові кошти та їх еквіваленти на початок року;
чистий приплив (відплив) грошових коштів та їх еквівалентів.
Принцип (механізм) складання деяких статей звіту включає:
приплив грошових коштів, а саме:
грошовий прибуток;
зменшення активів;
збільшення зобов'язань;
грошове збільшення статутного капіталу;
відплив грошових коштів, а саме:
грошовий збиток;
збільшення активів;
зменшення зобов'язань;
сплату дивідендів;
грошове зменшення статутного капіталу.
Чистий грошовий прибуток від поточних операцій банку обчислюється таким чином: з прибутку за звітний період вираховуються всі негрошові потоки за рахунками доходів та витрат (усі активні рахунки додаються, усі пасивні рахунки віднімаються). За всіма рахунками класів 6 і 7 береться до розрахунку різниця між залишками на кінець та початок звітного періоду.
Грошове збільшення/(зменшення) активів банку - це грошовий потік, що дорівнює різниці між залишками за активними рахунками з вирахуванням контрактивних рахунків на початок і кінець звітного періоду та з вирахуванням усіх негрошових потоків за рахунками доходів, витрат і капіталу (витрати віднімаються, доходи додаються).
Позитивний результат додається до грошових потоків, від'ємний - віднімається.
Грошове збільшення/(зменшення) пасивів банку - це грошовий потік, що дорівнює різниці між залишками за пасивними рахунками з вирахуванням контрпасивних рахунків на початок і кінець звітного періоду з вирахуванням усіх негрошових потоків за рахунками доходів, витрат (активні рахунки віднімаються, пасивні - додаються).
Позитивний результат додається до грошових потоків, від'ємний - віднімається.
За всіма рахунками (у тому числі класів 6 і 7) береться різниця між залишками на кінець і початок періоду. Ураховуючи те, що початком періоду є 1 січня кожного року, сума класів 6 та 7 на початок періоду дорівнює нулю.
Схема складання звіту для всіх рахунків, уключаючи рахунки класів 6 і 7, така:
------------------------------------------------------------------
| Розрахункові статті | Залишок на початок | Залишок на кінець |
| |періоду більший, ніж |періоду більший, ніж|
| | на кінець періоду | на початок періоду |
| | (П > К) | (К > П) |
|---------------------+---------------------+--------------------|
|Для активних рахунків| "+" | "-" |
|---------------------+---------------------+--------------------|
|Для пасивних рахунків| "-" | "+" |
------------------------------------------------------------------ |
"+" - збільшення грошового потоку;
"-" - зменшення грошового потоку.
Головний бухгалтер -
директор Департаменту бухгалтерського обліку В.І.Ричаківська
Додаток 8
до Інструкції про порядок
складання та оприлюднення
фінансової звітності банків
України
ЗВІТ
про власний капітал/Консолідований
звіт про власний капітал (з урахуванням
впливу інфляції)(1)
за __________ рік |
______________
(1) - Зазначити який саме. |
(тис.грн.)
-----------------------------------------------------------------------
|Рядок| Найменування |При- | Належить акціонерам |Частка|Усьо-|
| | статті |мітки| материнського банку | мен- | го |
| | | |-------------------------|шості |влас-|
| | | |ста- | ре- |нероз-|усьо-| |ного |
| | | |тут- |зервні|поді- | го | |капі-|
| | | | ний | та |лений | | |талу |
| | | |капі-| інші | при- | | | |
| | | | тал |фонди |буток | | | |
| | | | |банку | | | | |
| | | | |(при- | | | | |
| | | | |мітка | | | | |
| | | | | 27) | | | | |
|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|
| 1 |Залишок на 1 січня| | | | | | | |
| |попереднього року | | | | | | | |
|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|
| 2 |Вплив переходу на | 3 | | | | | | |
| |нові та/або | | | | | | | |
| |переглянуті | | | | | | | |
| |стандарти і | | | | | | | |
| |тлумачення, що | | | | | | | |
| |забезпечують | | | | | | | |
| |контекст, у якому | | | | | | | |
| |слід читати | | | | | | | |
| |стандарти | | | | | | | |
|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|
| 3 |Скоригований | | | | | | | |
| |залишок на 1 січня| | | | | | | |
| |попереднього року | | | | | | | |
|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|
| 4 |Цінні папери в | | | | | | | |
| |портфелі банку на | | | | | | | |
| |продаж: | | | | | | | |
|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|
| 4.1 |Результат | 9 | | | | | | |
| |переоцінки до їх | | | | | | | |
| |справедливої | | | | | | | |
| |вартості | | | | | | | |
|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|
| 4.2 |Продаж або втрати | 9 | | | | | | |
| |від зменшення | | | | | | | |
| |корисності | | | | | | | |
|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|
| 5 |Основні засоби та | | | | | | | |
| |нематеріальні | | | | | | | |
| |активи: | | | | | | | |
|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|
| 5.1 |Результат | 14 | | | | | | |
| |переоцінки | | | | | | | |
|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|
| 5.2 |Реалізований | 14 | | | | | | |
| |результат | | | | | | | |
| |переоцінки | | | | | | | |
|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|
| 6 |Результат | | | | | | | |
| |переоцінки за | | | | | | | |
| |операціями | | | | | | | |
| |хеджування | | | | | | | |
|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|
| 7 |Накопичені курсові| 27 | | | | | | |
| |різниці | | | | | | | |
|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|
| 8 |Відстрочені | 32 | | | | | | |
| |податки | | | | | | | |
|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----| |
| 9 |Чистий | | | | | | | |
| |дохід/(збиток), що| | | | | | | |
| |визнаний | | | | | | | |
| |безпосередньо у | | | | | | | |
| |складі власного | | | | | | | |
| |капіталу | | | | | | | |
|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|
| 10 |Прибуток/(збиток) | | | | | | | |
| |за рік | | | | | | | |
|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|
| 11 |Усього | | | | | | | |
| |доходів/(збитків),| | | | | | | |
| |що визнані за рік | | | | | | | |
|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|
| 12 |Емісія акцій | 26 | | | | | | |
|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|
| 13 |Власні акції, що | | | | | | | |
| |викуплені в | | | | | | | |
| |акціонерів: | | | | | | | |
|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|
|13.1 |Викуплені | 26 | | | | | | |
|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|
|13.2 |Продаж | 26 | | | | | | |
|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|
|13.3 |Анулювання | 26 | | | | | | |
|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|
| 14 |Об'єднання | 44 | | | | | | |
| |компаній | | | | | | | |
|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|
| 15 |Дивіденди, за | 35 | | | | | | |
| |якими прийнято | | | | | | | |
| |рішення щодо | | | | | | | |
| |виплати | | | | | | | |
|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|
| 16 |Залишок на кінець | | | | | | | |
| |дня 31 грудня | | | | | | | |
| |попереднього року | | | | | | | |
| |(залишок на | | | | | | | |
| |1 січня звітного | | | | | | | |
| |року) | | | | | | | |
|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|
| 17 |Скоригований | | | | | | | |
| |залишок на початок| | | | | | | |
| |звітного року | | | | | | | |
|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|
|17.1 |Коригування | | | | | | | |
| |Зміна облікової | | | | | | | |
| |політики | | | | | | | |
|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|
|17.2 |Виправлення | | | | | | | |
| |помилок | | | | | | | |
|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|
| 18 |Цінні папери в | | | | | | | |
| |портфелі банку на | | | | | | | |
| |продаж: | | | | | | | |
|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|
|18.1 |Результат | 9 | | | | | | |
| |переоцінки до їх | | | | | | | |
| |справедливої | | | | | | | |
| |вартості | | | | | | | |
|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----| |
|18.2 |Продаж або втрати | 9 | | | | | | |
| |від зменшення | | | | | | | |
| |корисності | | | | | | | |
|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|
| 19 |Основні засоби та | | | | | | | |
| |нематеріальні | | | | | | | |
| |активи: | | | | | | | |
|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|
|19.1 |Результат | 14 | | | | | | |
| |переоцінки | | | | | | | |
|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|
|19.2 |Реалізований | 14 | | | | | | |
| |результат | | | | | | | |
| |переоцінки | | | | | | | |
|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|
| 20 |Результат | | | | | | | |
| |переоцінки за | | | | | | | |
| |операціями | | | | | | | |
| |хеджування | | | | | | | |
|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|
| 21 |Накопичені курсові| 27 | | | | | | |
| |різниці | | | | | | | |
|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|
| 22 |Відстрочені | 32 | | | | | | |
| |податки | | | | | | | |
|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|
| 23 |Чистий | | | | | | | |
| |дохід/(збиток), що| | | | | | | |
| |визнаний | | | | | | | |
| |безпосередньо у | | | | | | | |
| |складі власного | | | | | | | |
| |капіталу | | | | | | | |
|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----| |
| 24 |Прибуток/збиток за| | | | | | | |
| |рік | | | | | | | |
|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|
| 25 |Усього | | | | | | | |
| |доходів/(збитків),| | | | | | | |
| |що визнані за | | | | | | | |
| |рік | | | | | | | |
|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|
| 26 |Емісія акцій | 26 | | | | | | |
|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|
| 27 |Власні акції, що | | | | | | | |
| |викуплені в | | | | | | | |
| |акціонерів: | | | | | | | |
|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|
|27.1 |Викуплені | 26 | | | | | | |
|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|
|27.2 |Продаж | 26 | | | | | | |
|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|
|27.3 |Анулювання | 26 | | | | | | |
|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|
| 28 |Об'єднання | | | | | | | |
| |компаній | | | | | | | |
|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|
| 29 |Дивіденди, за | 35 | | | | | | |
| |якими прийнято | | | | | | | |
| |рішення щодо | | | | | | | |
| |виплати | | | | | | | |
|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|
| 30 |Залишок на кінець | | | | | | | |
| |дня 31 грудня | | | | | | | |
| |звітного року | | | | | | | |
----------------------------------------------------------------------- |
"__"__________ 200_ року Керівник ______________________________
(підпис, прізвище, ім'я,
по батькові)
________________________ Головний бухгалтер ____________________
(прізвище виконавця, (підпис, прізвище,
номер телефону) ім'я, по батькові) |
Порядок
заповнення Звіту про власний капітал
Суми за колонкою 9 кожного рядка мають дорівнювати сумі колонок з 4 до 8 за цими рядками.
Сума за колонкою 9 рядка 3 має дорівнювати сумі рядків 1 та 2.
Сума за колонкою 9 рядка 9 має дорівнювати сумі рядків з 1 до 8, яка включає:
(плюс/мінус) результат переоцінки цінних паперів у портфелі банку на продаж за рядком 4.1;
(мінус) сума продажу цінних паперів у портфелі банку на продаж або втрати від зменшення їх корисності за рядком 4.2;
(плюс/мінус) результат переоцінки основних засобів та нематеріальних активів за рядком 5.1;
(плюс/мінус) результат переоцінки за операціями хеджування за рядком 6;
(плюс/мінус) сума накопичених курсових різниць за рядком 7;
(плюс/мінус) сума відстрочених податків за рядком 8.
Сума за колонкою 9 рядка 11 має дорівнювати сумі рядків 9 та 10.
Сума за колонкою 9 рядка 16 має дорівнювати сумі рядків 3, 11, 12, 13, 14, 15, яка включає:
скоригований залишок на 1 січня попереднього року за рядком 3;
(плюс/мінус) сума усього чистого доходу/(збитку), що відображені за попередній рік, за рядком 11;
(плюс) сума внесків до зареєстрованого статутного капіталу за вирахуванням суми дивідендів, що спрямовані на збільшення статутного капіталу після реєстрації, за рядком 12;
(мінус) викуплені власні акції за рядком 13.1;
(плюс) продані власні акції за рядком 13.2;
(плюс/мінус) сума власного капіталу, що отримана в результаті об'єднання компаній;
(мінус) дивіденди, що сплачені у звітному році, за рядком 15.
Сума власного капіталу за звітний рік за колонкою 9 рядка 30 розраховується аналогічно до розрахунку суми власного капіталу за попередній рік.
Якщо спостерігався інший рух за рахунками капіталу та резервних фондів, то відповідні дані відображаються в таблиці.
Довідково надається така інформація:
зазначається сума внеску за незареєстрованим статутним капіталом (залишок за рахунком 3630);
зазначається сума (сальдо) нарахованих доходів (витрат) і неотриманих (сплачених), яка є складовою частиною залишку балансових рахунків 5030, 5031, 5040, 5041 за станом на кінець дня 31 грудня.
Головний бухгалтер -
директор Департаменту бухгалтерського обліку В.І.Ричаківська
Додаток 9
до Інструкції про порядок
складання та оприлюднення
фінансової звітності банків
України
ПРИМІТКА
"Зобов'язання банку, які обліковуються
на позабалансових рахунках"
за ______ квартал 200_ року |
(тис.грн.)
------------------------------------------------------------------
|Рядок | Найменування |На звітну дату| На кінець | Зміни після |
| | статті | поточного |попереднього | дати |
| | | кварталу | фінансового | останньої |
| | | | року | річної |
| | | | | звітності |
| | | | | (+;-) |
|------+--------------+--------------+-------------+-------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|------+--------------+--------------+-------------+-------------|
| 1 |Гарантії, що | | | |
| |надані | | | |
|------+--------------+--------------+-------------+-------------|
| 2 |Зобов'язання з| | | |
| |кредитування, | | | |
| |які надані | | | |
| |банкам | | | |
|------+--------------+--------------+-------------+-------------|
| 3 |Зобов'язання з| | | |
| |кредитування, | | | |
| |які надані | | | |
| |клієнтам | | | |
|------+--------------+--------------+-------------+-------------|
| 4 |Надана застава| | | |
------------------------------------------------------------------ |
"__"__________ 200_ року Керівник ______________________________
(підпис, прізвище, ім'я,
по батькові)
________________________ Головний бухгалтер ____________________
(прізвище виконавця, (підпис, прізвище,
номер телефону) ім'я, по батькові) |
Порядок складання статей
примітки "Зобов'язання банку, які обліковуються
на позабалансових рахунках"
Рядок 1 "Гарантії, що надані" - для розрахунку статті використовуються групи позабалансових рахунків 900, 902.
Рядок 2 "Зобов'язання з кредитування, які надані банкам" - для розрахунку статті використовується група позабалансових рахунків 910.
Рядок 3 "Зобов'язання з кредитування, які надані клієнтам" - для розрахунку статті використовується група позабалансових рахунків 912.
Рядок 4 "Надана застава" - для розрахунку статті використовується група позабалансових рахунків 951.
У колонці 5 зазначається різниця між залишком на звітну дату поточного кварталу (колонка 3) і залишком на кінець попереднього фінансового року (колонка 4).
Головний бухгалтер -
директор Департаменту бухгалтерського обліку В.І.Ричаківська
Додаток 10
до Інструкції про порядок
складання та оприлюднення
фінансової звітності банків
України
ПРИМІТКА
"Рахунки довірчого управління"(*)
за ____________ (квартал) 200_ рік (року) |
______________
(*) - Довірче управління - операції банків з управління
власністю та виконання інших послуг в інтересах та за дорученням
клієнтів на правах довіреної особи. |
(тис.грн.)
------------------------------------------------------------------
|Рядок|Найменування статті | На звітну | На кінець | Зміни |
| | |дату поточного|попереднього| після |
| | | кварталу |фінансового | дати |
| | |(звітний рік) | року |останньої|
| | | |(попередній | річної |
| | | | рік) |звітності|
| | | | | (+;-) |
|-----+--------------------+--------------+------------+---------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|-----+--------------------+--------------+------------+---------|
| 1 |Готівкові кошти за | | | |
| |операціями довірчого| | | |
| |управління | | | |
|-----+--------------------+--------------+------------+---------|
| 2 |Поточні рахунки | | | |
| |банку - управителя з| | | |
| |довірчого управління| | | |
|-----+--------------------+--------------+------------+---------|
| 3 |Дебіторська | | | |
| |заборгованість за | | | |
| |операціями довірчого| | | |
| |управління | | | |
|-----+--------------------+--------------+------------+---------|
| 4 |Цінні папери в | | | |
| |довірчому управлінні| | | |
|-----+--------------------+--------------+------------+---------|
| 5 |Банківські метали в | | | |
| |довірчому управлінні| | | |
|-----+--------------------+--------------+------------+---------|
| 6 |Інші активи в | | | |
| |довірчому управлінні| | | |
|-----+--------------------+--------------+------------+---------|
| 7 |Витрати за | | | |
| |операціями довірчого| | | |
| |управління | | | |
|-----+--------------------+--------------+------------+---------|
| 8 |Нараховані доходи за| | | |
| |об'єктами довірчого | | | |
| |управління | | | |
|-----+--------------------+--------------+------------+---------|
| 9 |Усього за активними | | | |
| |рахунками довірчого | | | |
| |управління | | | |
|-----+--------------------+--------------+------------+---------|
| 10 |Фонди банківського | | | |
| |управління | | | |
|-----+--------------------+--------------+------------+---------|
| 11 |Рахунки установників| | | |
|-----+--------------------+--------------+------------+---------|
| 12 |Кредиторська | | | |
| |заборгованість за | | | |
| |операціями довірчого| | | |
| |управління | | | |
|-----+--------------------+--------------+------------+---------|
| 13 |Доходи від операцій | | | |
| |довірчого управління| | | |
|-----+--------------------+--------------+------------+---------|
| 14 |Усього за пасивними | | | |
| |рахунками довірчого | | | |
| |управління | | | |
------------------------------------------------------------------ |
"__"_________ 200_ року Керівник _______________________________
(підпис, прізвище, ім'я,
по батькові)
_______________________ Головний бухгалтер _____________________
(прізвище виконавця, (підпис, прізвище,
номер телефону) ім'я, по батькові) |
Порядок складання статей
примітки "Рахунки довірчого управління"
Рядок 1 "Готівкові кошти за операціями довірчого управління" - для розрахунку статті використовується рахунок 9780.
Рядок 2 "Поточні рахунки банку - управителя з довірчого управління" - для розрахунку статті використовується позабалансовий рахунок 9781.
Рядок 3 "Дебіторська заборгованість за операціями довірчого управління" - для розрахунку статті використовується позабалансовий рахунок 9782.
Рядок 4 "Цінні папери в довірчому управлінні" - для розрахунку статті використовується позабалансовий рахунок 9783.
Рядок 5 "Банківські метали в довірчому управлінні" - для розрахунку статті використовується позабалансовий рахунок 9784.
Рядок 6 "Інші активи в довірчому управлінні" - для розрахунку статті використовується позабалансовий рахунок 9786.
Рядок 7 "Витрати за операціями довірчого управління" - для розрахунку статті використовується позабалансовий рахунок 9787.
Рядок 8 "Нараховані доходи за об'єктами довірчого управління" - для розрахунку статті використовується позабалансовий рахунок 9788.
Рядок 10 "Фонди банківського управління" - для розрахунку статті використовується позабалансовий рахунок 9790.
Рядок 11 "Рахунки установників" - для розрахунку статті використовується позабалансовий рахунок 9791.
Рядок 12 "Кредиторська заборгованість за операціями довірчого управління" - для розрахунку статті використовується позабалансовий рахунок 9792.
Рядок 13 "Доходи від операцій довірчого управління" - для розрахунку статті використовується позабалансовий рахунок 9797.
Сума за колонками 3, 4, 5 рядка 9 має дорівнювати сумі рядків з 1 до 8 за колонками 3, 4, 5 відповідно.
Сума за колонками 3, 4, 5 рядка 14 має дорівнювати сумі рядків з 10 до 13 за колонками 3, 4, 5 відповідно.
У колонці 5 зазначається різниця між залишком на звітну дату поточного кварталу (колонка 3) і залишком на кінець попереднього фінансового року (колонка 4).
Підсумок за активними позабалансовими рахунками примітки "Рахунки довірчого управління" повинен дорівнювати підсумку за пасивними позабалансовими рахунками.
Ця примітка входить до складу квартальної та річної фінансової звітності банків.
Головний бухгалтер -
директор Департаменту бухгалтерського обліку В.І.Ричаківська
Додаток 11
до Інструкції про порядок
складання та оприлюднення
фінансової звітності банків
України
ПРИМІТКА
"Окремі показники діяльності банку"
за _______________ квартал 200_ року |
------------------------------------------------------------------
|Рядок | Найменування рядка |На звітну дату|Нормативні показники|
|------+---------------------+--------------+--------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|------+---------------------+--------------+--------------------|
| 1 |Адекватність | | |
| |регулятивного | | |
| |капіталу(1) (%) | | |
|------+---------------------+--------------+--------------------|
| 2 |Адекватність | | |
| |основного капіталу | | |
| |(%) | | |
|------+---------------------+--------------+--------------------|
| 3 |Поточна | | |
| |ліквідність(2) (%) | | |
|------+---------------------+--------------+--------------------|
| 4 |Максимальний розмір | | |
| |кредитного ризику на | | |
| |одного контрагента | | |
| |(%) | | |
|------+---------------------+--------------+--------------------|
| 5 |Великі кредитні | | |
| |ризики (%) | | |
|------+---------------------+--------------+--------------------|
| 6 |Максимальний розмір | | |
| |кредитів, гарантій та| | |
| |поручительств, | | |
| |наданих одному | | |
| |інсайдеру (%) | | |
|------+---------------------+--------------+--------------------|
| 7 |Максимальний сукупний| | |
| |розмір кредитів, | | |
| |гарантій та | | |
| |поручительств, | | |
| |наданих інсайдерам | | |
| |(%) | | |
|------+---------------------+--------------+--------------------|
| 8 |Рентабельність | | х |
| |активів(3) (%) | | |
|------+---------------------+--------------+--------------------|
| 9 |Негативно | | х |
| |класифіковані кредити| | |
| |(тис.грн.) | | |
|------+---------------------+--------------+--------------------|
| 9.1 |У відсотках до | | х |
| |заборгованості за | | |
| |кредитними операціями| | |
| |(%) | | |
|------+---------------------+--------------+--------------------|
| 10 |Чистий прибуток на | | х |
| |одну просту акцію | | |
| |(грн.) | | |
|------+---------------------+--------------+--------------------|
| 11 |Сума сплачених | | х |
| |дивідендів | | |
| |за ____ рік на одну: | | |
|------+---------------------+--------------+--------------------|
| 11.1 |Просту акцію | | х |
|------+---------------------+--------------+--------------------|
| 11.2 |Привілейовану акцію | | х |
|------+---------------------+--------------+--------------------|
| 12 |Перелік учасників | | х |
| |(акціонерів) банку, | | |
| |які прямо та | | |
| |опосередковано | | |
| |володіють 10% і | | |
| |більше відсотками | | |
| |статутного капіталу | | |
| |банку | | |
------------------------------------------------------------------
______________
(1) - Адекватність регулятивного капіталу відображає
здатність банку своєчасно і в повному обсязі розрахуватися за
своїми зобов'язаннями, що випливають із торговельних, кредитних
або інших операцій грошового характеру.
(2) - Поточна ліквідність - спроможність банку вчасно
виконувати свої поточні зобов'язання (до 31 дня) перед клієнтами.
(3) - Рентабельність активів - показник ефективності
використання активів. |
"__"_________ 200_ року Керівник _______________________________
(підпис, прізвище, ім'я,
по батькові)
_______________________ Головний бухгалтер _____________________
(прізвище виконавця, (підпис, прізвище,
номер телефону) ім'я, по батькові) |
Дані за рядком 12 заповнюються на підставі даних колонок 2, 4, 10, 11 форми статистичної звітності N 670 (квартальна) "Звіт про двадцять найбільших учасників банку", затвердженої постановою Правління Національного банку України від 19.03.2003 N 124 ( za353-03 ) "Про затвердження Правил організації статистичної звітності, що подається до Національного банку України", зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 07.05.2003 за N 353/7674 (із змінами), і розкривається у довільній формі.
Розрахунок показника статті "Чистий прибуток на одну просту акцію (грн.)" здійснюється аналогічно до розрахунку цього показника в річній фінансовій звітності. Показники прибутковості акцій зазначаються в гривнях з точністю до сотих (з двома знаками після коми).
Головний бухгалтер -
директор Департаменту бухгалтерського обліку В.І.Ричаківська
Додаток 12
до Інструкції про порядок
складання та оприлюднення
фінансової звітності банків
України
АНАЛІЗ
зміни методу амортизації основних засобів |
(тис.грн.)
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------
|Рядок| Групи | Звітний рік | Попередній рік |
| | основних |--------------------------------------------+--------------------------------------------|
| | засобів |амортизаційні |амортизаційні | ефект зміни |амортизаційні |амортизаційні | ефект зміни |
| | | відрахування | відрахування | методу | відрахування | відрахування | методу |
| | |за методом, що|за методом, що| амортизації |за методом, що|за методом, що| амортизації |
| | | був | був | (+,-) | був | був | (+,-) |
| | | застосований |застосований у| | застосований |застосований у| |
| | |у попередньому|звітному році | |у попередньому|звітному році | |
| | | році | | | році | | |
|-----+------------+--------------+--------------+--------------+--------------+--------------+--------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|-----+------------+-----------------------------+--------------+-----------------------------+--------------|
| | | Розрахунок статті (рахунки) | | Розрахунок статті (рахунки) | |
|-----+------------+-----------------------------| |-----------------------------| |
| 1 |Будинки, |На основі аналітичних | |На основі аналітичних | |
| |споруди та |рахунків рахунку 7423 | |рахунків рахунку 7423 | |
| |передавальні| | | | |
| |пристрої | | | | |
|-----+------------| | | | |
| 2 |Машини та | | | | |
| |обладнання | | | | |
|-----+------------| | | | |
| 3 |Транспортні | | | | |
| |засоби | | | | |
|-----+------------| | | | |
| 4 |Інструменти,| | | | |
| |прилади, | | | | |
| |інвентар | | | | |
| |(меблі) | | | | |
|-----+------------| | | | |
| 5 |Інші основні| | | | |
| |засоби | | | | |
|-----+------------| | | | |
| 6 |Бібліотечні | | | | |
| |фонди | | | | |
|-----+------------| | | | |
| 7 |Малоцінні | | | | |
| |необоротні | | | | |
| |матеріальні | | | | |
| |активи | | | | |
|-----+------------| | | | |
| 8 |Тимчасові | | | | |
| |(нетитульні)| | | | |
| |споруди | | | | |
|-----+------------| | | | |
| 9 |Інші | | | | |
| |необоротні | | | | |
| |матеріальні | | | | |
| |активи | | | | |
|-----+------------+-----------------------------+--------------+-----------------------------+--------------|
| 10 |Усього |Рядок 10 = 1 +|Рядок 10 = 1 +|Рядок 10 = 1 +|Рядок 10 = 1 +|Рядок 10 = 1 +|Рядок 10 = 1 +|
| | |+ 2 + 3 + 4 + |+ 2 + 3 + 4 + |+ 2 + 3 + 4 + |+ 2 + 3 + 4 + |+ 2 + 3 + 4 + |+ 2 + 3 + 4 + |
| | |+ 5 + 6 + 7 + |+ 5 + 6 + 7 + |+ 5 + 6 + 7 + |+ 5 + 6 + 7 + |+ 5 + 6 + 7 + |+ 5 + 6 + 7 + |
| | |+ 8 + 9 |+ 8 + 9 |+ 8 + 9 |+ 8 + 9 |+ 8 + 9 |+ 8 + 9 |
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------- |
Сума за колонками 3, 4, 5 рядка 10 має дорівнювати сумі
рядків 1-9 за колонками 3, 4, 5 відповідно. Сума за колонками 6,
7, 8 рядка 10 має дорівнювати сумі рядків 1-9 за колонками 6, 7, 8
відповідно. У колонці 5 зазначається різниця між даними колонок 3,
4 відповідно за кожним рядком. У колонці 8 зазначається різниця
між даними колонок 6, 7 відповідно за кожним рядком. |
Головний бухгалтер -
директор Департаменту бухгалтерського обліку В.І.Ричаківська
Додаток 13
до Інструкції про порядок
складання та оприлюднення
фінансової звітності банків
України
АНАЛІЗ
зміни методу амортизації нематеріальних активів |
(тис.грн.)
----------------------------------------------------------------------------------------------------------
|Рядок| Групи | Звітний рік | Попередній рік |
| |нематеріальних|-----------------------------------------+-----------------------------------------|
| | активів |амортизаційні|амортизаційні| ефект зміни |амортизаційні|амортизаційні| ефект зміни |
| | |відрахування | відрахування| методу |відрахування |відрахування | методу |
| | | за методом, |за методом, | амортизації | за методом, | за методом, | амортизації |
| | | що був | що був | (+,-) | що був | що був | (+,-) |
| | |застосований |застосований | |застосований |застосований | |
| | |у попередньо-|у звітному | |у попередньо-| у звітному | |
| | | му році | році | | му році | році | |
|-----+--------------+-------------+-------------+-------------+-------------+-------------+-------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|-----+--------------+---------------------------+-------------+---------------------------+-------------|
| | |Розрахунок статті (рахунки)| |Розрахунок статті (рахунки)| |
|-----+--------------+---------------------------| |---------------------------| |
| 1 |Права на |На основі аналітичних | |На основі аналітичних | |
| |користування |рахунків рахунку 7423 | |рахунків рахунку 7423 | |
| |майном | | | | |
|-----+--------------| | | | |
| 2 |Права на | | | | |
| |комерційні | | | | |
| |позначення | | | | |
|-----+--------------| | | | |
| 3 |Авторські та | | | | |
| |суміжні з ними| | | | |
| |права, у тому | | | | |
| |числі: | | | | |
|-----+--------------| | | | |
| 3.1 |Програмне | | | | |
| |забезпечення | | | | |
|-----+--------------| | | | |
| 4 |Інші | | | | |
| |нематеріальні | | | | |
| |активи | | | | |
|-----+--------------+---------------------------+-------------+---------------------------+-------------|
| 5 |Усього |Рядок 5 = 1 +|Рядок 5 = 1 +|Рядок 5 = 1 +|Рядок 5 = 1 +|Рядок 5 = 1 +|Рядок 5 = 1 +|
| | |+ 2 + 3 + 4 |+ 2 + 3 + 4 |+ 2 + 3 + 4 |+ 2 + 3 + 4 |+ 2 + 3 + 4 |+ 2 + 3 + 4 |
---------------------------------------------------------------------------------------------------------- |
Сума за колонками 3, 4, 5 рядка 5 має дорівнювати сумі рядків
1-4 за колонками 3, 4, 5 відповідно. Сума за колонками 6, 7, 8
рядка 5 має дорівнювати сумі рядків 1-4 за колонками 6, 7, 8
відповідно. У колонці 5 зазначається різниця між даними колонок 3,
4 відповідно за кожним рядком. У колонці 8 зазначається різниця
між даними колонок 6, 7 відповідно за кожним рядком. |
Головний бухгалтер -
директор Департаменту бухгалтерського обліку В.І.Ричаківська
Додаток 14
до Інструкції про порядок
складання та оприлюднення
фінансової звітності банків
України
Примітки
до фінансового звіту
Примітка 36. Звітні сегменти
Таблиця 36.1. Інформація за основними сегментами банківської діяльності в розрізі контрагентів сегмента за звітний рік
------------------------------------------------------------------------
|Рядок|Найменування| Найменування звітних сегментів |Вилучення|Усього|
| | статті |----------------------------------| | |
| | |послуги |послуги| інвести- | інші | | |
| | |корпора-|фізич- |ційна бан-|опера-| | |
| | | тивним | ним | ківська | ції | | |
| | |клієнтам|особам |діяльність| | | |
|-----+------------+--------+-------+----------+------+---------+------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|-----+------------+--------+-------+----------+------+---------+------|
| 1 |Доходи від | | | | | | |
| |зовнішніх | | | | | | |
| |контрагентів| | | | | | |
|-----+------------+--------+-------+----------+------+---------+------|
| 2 |Доходи від | | | | | | |
| |інших | | | | | | |
| |сегментів | | | | | | |
|-----+------------+--------+-------+----------+------+---------+------|
| 3 |Усього | | | | | | |
| |доходів | | | | | | |
------------------------------------------------------------------------ |
Таблиця 36.2. Інформація стосовно характеру доходів і витрат звітних сегментів за звітний рік
-------------------------------------------------------------------
|Рядок| Найменування | Найменування звітних |Вилу-|Усьо-|
| | статті | сегментів |чення| го |
| | |-----------------------------| | |
| | |послуги |послу-|інвес- |інші | | |
| | |корпора-|ги фі-|тиційна|опе- | | |
| | | тивним |зичним|банків-|рації| | |
| | |клієнтам|особам| ська | | | |
| | | | |діяль- | | | |
| | | | | ність | | | |
|-----+-----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|-----+-----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|
| 1 |Процентні доходи | | | | | | |
|-----+-----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|
| 2 |Комісійні доходи | | | | | | |
|-----+-----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|
| 3 |Інші операційні | | | | | | |
| |доходи | | | | | | |
|-----+-----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|
| 4 |Усього доходів | | | | | | |
|-----+-----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|
| 5 |Процентні витрати| | | | | | |
|-----+-----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|
| 6 |Комісійні витрати| | | | | | |
|-----+-----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|
| 7 |Інші операційні | | | | | | |
| |витрати | | | | | | |
|-----+-----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|
| 8 |Усього витрат | | | | | | |
|-----+-----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|
| 9 |Результат | | | | | | |
| |сегмента | | | | | | |
|-----+-----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|
| 10 |Нерозподілені | | | | | | |
| |доходи | | | | | | |
|-----+-----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|
| 11 |Нерозподілені | | | | | | |
| |витрати | | | | | | |
|-----+-----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|
| 12 |Частка у | | | | | | |
| |фінансовому | | | | | | |
| |результаті | | | | | | |
| |асоційованої | | | | | | |
| |компанії після | | | | | | |
| |оподаткування | | | | | | |
|-----+-----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|
| 13 |Прибуток/(збиток)| | | | | | |
| |до оподаткування | | | | | | |
|-----+-----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|
| 14 |Витрати за | | | | | | |
| |податком на | | | | | | |
| |прибуток | | | | | | |
|-----+-----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|
| 15 |Прибуток/(збиток)| | | | | | |
------------------------------------------------------------------- |
Таблиця 36.3. Активи та зобов'язання звітних сегментів за звітний рік
------------------------------------------------------------------
|Рядок| Найменування | Найменування звітних |Вилу-|Усьо-|
| | статті | сегментів |чення|го |
| | |-----------------------------| | |
| | |послуги |послу-|інвес- |інші | | |
| | |корпора-|ги фі-|тиційна|опе- | | |
| | | тивним |зичним|банків-|рації| | |
| | |клієнтам|особам| ська | | | |
| | | | |діяль- | | | |
| | | | | ність | | | |
|-----+----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|-----+----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|
| 1 |Довгострокові | | | | | | |
| |активи, | | | | | | |
| |утримувані для | | | | | | |
| |продажу (чи груп| | | | | | |
| |вибуття) | | | | | | |
|-----+----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|
| 2 |Інші активи | | | | | | |
| |сегментів | | | | | | |
|-----+----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|
| 3 |Усього активів | | | | | | |
| |сегментів | | | | | | |
|-----+----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|
| 4 |Інвестиції в | | | | | | |
| |асоційовані | | | | | | |
| |компанії | | | | | | |
|-----+----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|
| 5 |Поточні та | | | | | | |
| |відстрочені | | | | | | |
| |податкові активи| | | | | | |
|-----+----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|
| 6 |Інші | | | | | | |
| |нерозподілені | | | | | | |
| |активи | | | | | | |
|-----+----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|
| 7 |Усього активів | | | | | | |
|-----+----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|
| 8 |Зобов'язання, що| | | | | | |
| |безпосередньо | | | | | | |
| |пов'язані з | | | | | | |
| |довгостроковими | | | | | | |
| |активами, | | | | | | |
| |утримуваними | | | | | | |
| |для продажу (чи | | | | | | |
| |груп вибуття) | | | | | | |
|-----+----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|
| 9 |Інші | | | | | | |
| |зобов'язання | | | | | | |
| |сегментів | | | | | | |
|-----+----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|
| 10 |Усього | | | | | | |
| |зобов'язань | | | | | | |
| |сегментів | | | | | | |
|-----+----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|
| 11 |Поточні та | | | | | | |
| |відстрочені | | | | | | |
| |податкові | | | | | | |
| |зобов'язання | | | | | | |
|-----+----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|
| 12 |Інші | | | | | | |
| |нерозподілені | | | | | | |
| |зобов'язання | | | | | | |
|-----+----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|
| 13 |Усього | | | | | | |
| |зобов'язань | | | | | | |
|-----+----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|
| |Інші сегментні | | | | | | |
| |статті | | | | | | |
|-----+----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|
| 14 |Капітальні | | | | | | |
| |інвестиції | | | | | | |
|-----+----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|
| 15 |Амортизаційні | | | | | | |
| |відрахування | | | | | | |
|-----+----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|
| 16 |Зменшення | | | | | | |
| |корисності, що | | | | | | |
| |відображається у| | | | | | |
| |фінансових | | | | | | |
| |результатах | | | | | | |
|-----+----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|
| 17 |Зменшення | | | | | | |
| |корисності, що | | | | | | |
| |визнається | | | | | | |
| |безпосередньо у | | | | | | |
| |складі власного | | | | | | |
| |капіталу | | | | | | |
|-----+----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|
| 18 |Відновлення | | | | | | |
| |корисності, що | | | | | | |
| |відображається у| | | | | | |
| |фінансових | | | | | | |
| |результатах | | | | | | |
|-----+----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|
| 19 |Інші негрошові | | | | | | |
| |доходи/(витрати)| | | | | | |
------------------------------------------------------------------ |
Таблиці 36.4 "Інформація за основними сегментами банківської діяльності в розрізі контрагентів сегмента за попередній рік", 36.5 "Інформація стосовно характеру доходів і витрат звітних сегментів за попередній рік", 36.6 "Активи та зобов'язання звітних сегментів за попередній рік" складаються аналогічно до таблиць 36.1, 36.2, 36.3.
Зазначені найменування звітних сегментів у таблицях можуть бути іншими, оскільки банк (материнський банк) має сам визначити звітні сегменти.
Суми колонки "Усього" рядків "Процентні доходи", "Процентні витрати", "Комісійні доходи", "Комісійні витрати" таблиці 36.2 мають дорівнювати даним відповідних статей Звіту про фінансові результати (Консолідованого звіту про фінансові результати).
Сума колонки "Усього" рядка "Прибуток/(збиток) до оподаткування" таблиці 36.2 має дорівнювати даним відповідної статті Звіту про фінансові результати (Консолідованого звіту про фінансові результати).
Сума колонки "Усього" рядка "Прибуток/(збиток)" таблиці 36.2 має дорівнювати показникам відповідної статті Звіту про фінансові результати (Консолідованого звіту про фінансові результати).
Суми колонки "Усього" рядків "Усього активів", "Усього зобов'язань" таблиці 36.3 мають дорівнювати показникам відповідних статей звіту "Баланс" річного фінансового звіту (звіту "Консолідований баланс" консолідованої фінансової звітності).
Капітальні інвестиції - це загальна сума витрат, понесених протягом звітного періоду на придбання активів сегмента, які, як очікується, використовуватимуться протягом більше ніж одного періоду (основні засоби та нематеріальні активи) за кожним звітним сегментом. Оцінка має бути на основі методу нарахування.
Сегмент повинен відображатись окремо, якщо більша частина його доходу створюється від банківської діяльності за межами сегмента й одночасно показники його діяльності відповідають одному з таких критеріїв:
дохід за сегментом становить 10% або більше від загального доходу (уключаючи банківську діяльність у межах сегмента);
його фінансовий результат (прибуток або збиток) становить не менше ніж 10% більшої з двох абсолютних величин - загальної суми прибутку або загальної суми збитку всіх сегментів;
активи становлять 10% або більше від загальних активів.
Зовнішній дохід всіх визначених звітних сегментів має становити не менше ніж 75% загального доходу банку або консолідованої групи. Якщо сукупний дохід визнаних звітних сегментів менше такого рівня, то здійснюється виділення додаткових сегментів з метою досягнення зазначеного рівня доходу, навіть якщо такі додаткові сегменти не відповідатимуть вищезазначеним критеріям (10% поріг).
Якщо показники сегмента, визначеного у внутрішній звітності, не відповідають вищезазначеним критеріям, то:
сегмент може бути визнаний звітним сегментом, якщо він має важливе значення для банку в цілому й інформація про нього є суттєвою;
необхідно провести подальше об'єднання двох або кількох подібних сегментів;
показники неподібних сегментів включаються до складу нерозподілених статей, з використанням яких узгоджуватимуться відповідні показники діяльності звітних сегментів і банку в цілому.
Як правило, кількість сегментів становить не більше ніж 10.
Сегмент, який було визначено звітним у попередньому році, але який у поточному році не відповідає критеріям звітного сегмента, має визначатися звітним сегментом, якщо керівництво банку вважає, що він зберігає своє значення.
Якщо у звітному році банк (материнський банк) визначає нові звітні сегменти, то за ними наводяться відповідні порівняльні оновлені показники за попередній звітний період або надається обґрунтоване пояснення причин неможливості достовірного визначення показників.
Сегментна інформація має бути підготовлена відповідно до облікової політики банку або консолідованої групи в разі надання консолідованої фінансової звітності.
Визначення звітних сегментів у консолідованій фінансовій звітності та розкриття інформації про звітні сегменти здійснюються на основі показників консолідованої фінансової звітності.
Дохід, витрати, активи та зобов'язання сегмента визначаються до здійснення коригувань, пов'язаних з виключенням внутрішньогрупових операцій та сальдо в процесі консолідації, за винятком випадків, коли такі внутрішньогрупові сальдо або операції відбуваються між учасниками групи в межах одного сегмента.
У консолідованому фінансовому звіті результат сегмента визначається до здійснення коригувань, пов'язаних з відокремленням частки меншості.
Доходами звітного сегмента є дохід, який безпосередньо відноситься до сегмента, та відповідна частина доходу банку (материнського банку), що може бути віднесена до сегмента від зовнішньої діяльності або від операцій між іншими сегментами в межах одного банку (материнського банку).
Витратами звітного сегмента є витрати, пов'язані з основною діяльністю сегмента, що безпосередньо відносяться до нього, та відповідна частина витрат, що можуть бути обґрунтовано віднесені до сегмента, уключаючи витрати від зовнішньої діяльності, та витрати, пов'язані з операціями з іншими сегментами в межах одного банку (материнського банку). Витрати за сегментом не включають витрати на сплату податку на прибуток.
Результат сегмента - це дохід за сегментом мінус витрати за сегментом.
Активами звітного сегмента визнаються активи, які використовуються для виконання звичайної діяльності і безпосередньо стосуються цього сегмента.
Якщо результат сегмента включає дохід за відсотками або дохід від дивідендів, активи сегмента включають відповідну дебіторську заборгованість, кредити, інвестиції або інші активи, що генерують дохід.
Якщо певна стаття амортизації включається до витрат сегмента, відповідний актив теж має бути включеним до активів сегмента.
Активи сегмента не включають активи з податку на прибуток.
Активи сегмента визначаються після вирахування відповідних оцінювальних резервів, які регулюють оцінку об'єкта в балансі банку (материнського банку).
Активи сегмента включають інвестиції, облік яких ведеться за методом участі в капіталі, якщо прибуток або збиток від таких інвестицій уключаються до доходу сегмента.
Зобов'язання сегмента - це зобов'язання, що виникають від звичайної діяльності сегмента і або безпосередньо відносяться до сегмента або можуть бути віднесені до сегмента шляхом пропорційного розподілу.
Якщо результат сегмента включає витрати на відсотки, то зобов'язання сегмента включають відповідні зобов'язання, на які нараховуються відсотки.
Зобов'язання сегмента не включають зобов'язань за податком на прибуток.
У звітності за сегментами зазначається склад нерозподілених статей.
Таблиця 36.7. Інформація за географічними сегментами за звітний рік
------------------------------------------------------------------
|Рядок |Найменування |Україна|Європа |США|Країни | Інші |Усього |
| | статті | | | |колиш- |країни | |
| | | | | | нього | | |
| | | | | | СРСР | | |
|------+-------------+-------+-------+---+-------+-------+-------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|------+-------------+-------+-------+---+-------+-------+-------|
| 1 |Довгострокові| | | | | | |
| |активи, | | | | | | |
| |утримувані | | | | | | |
| |для продажу | | | | | | |
| |(чи груп | | | | | | |
| |вибуття) | | | | | | |
|------+-------------+-------+-------+---+-------+-------+-------|
| 2 |Інші активи | | | | | | |
| |сегментів | | | | | | |
|------+-------------+-------+-------+---+-------+-------+-------|
| 3 |Усього | | | | | | |
| |активів | | | | | | |
| |сегментів | | | | | | |
|------+-------------+-------+-------+---+-------+-------+-------|
| 4 |Зовнішні | | | | | | |
| |доходи | | | | | | |
| |звітних | | | | | | |
| |сегментів | | | | | | |
|------+-------------+-------+-------+---+-------+-------+-------|
| 5 |Капітальні | | | | | | |
| |інвестиції | | | | | | |
|------+-------------+-------+-------+---+-------+-------+-------|
| 6 |Зобов'язання | | | | | | |
| |кредитного | | | | | | |
| |характеру | | | | | | |
| |(примітка 39)| | | | | | |
------------------------------------------------------------------ |
Таблиця 36.8 "Інформація за географічними сегментами за попередній рік" складається аналогічно до таблиці 36.7.
Після таблиці банк (материнський банк) зазначає критерії розподілу зовнішніх доходів за окремими країнами.
Якщо активи, зовнішні доходи, що отримані в окремій іноземній державі, є суттєвими, інформація щодо таких активів, доходів розкривається окремо.
Примітка 37. Управління фінансовими ризиками
Кредитний ризик
Банк (материнський банк) описує цілі, політику та процеси щодо управління кредитним ризиком та методи, використані для оцінки ризику, а також розкриває інформацію стосовно дотримання протягом звітного періоду нормативів кредитного ризику та їх значення на звітну дату.
Ринковий ризик
Банк (материнський банк) розкриває інформацію щодо доступності ринковому ризикові і як вона виникає, цілі, політику та процеси щодо управління ринковим ризиком та методи, використані для оцінки ризику.
Валютний ризик
Таблиця 37.1. Аналіз валютного ризику
(тис.грн.)
------------------------------------------------------------------
|Рядок|Найменування| На звітну дату | На звітну дату |
| | валюти | звітного року | попереднього року |
| | |----------------------+----------------------|
| | |мо- |мо- |похід-|чиста|мо- |мо- |похід-|чиста|
| | |не- |не- |ні фі-|пози-|не- |не- |ні фі-|пози-|
| | |тар-|тар-|нансо-| ція |тар-|тар-|нансо-| ція |
| | | ні | ні |ві ін-| | ні | ні |ві ін-| |
| | |ак- |зо- |стру- | |ак- |зо- |стру- | |
| | |тиви|бо- |менти | |тиви|бо- |менти | |
| | | |в'я-| | | |в'я-| | |
| | | |зан-| | | |зан-| | |
| | | | ня | | | | ня | | |
|-----+------------+----+----+------+-----+----+----+------+-----|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|-----+------------+----+----+------+-----+----+----+------+-----|
| 1 |Долари США | | | | | | | | |
|-----+------------+----+----+------+-----+----+----+------+-----|
| 2 |Євро | | | | | | | | |
|-----+------------+----+----+------+-----+----+----+------+-----|
| 3 |Фунти | | | | | | | | |
| |стерлінгів | | | | | | | | |
|-----+------------+----+----+------+-----+----+----+------+-----|
| 4 |Інші | | | | | | | | |
|-----+------------+----+----+------+-----+----+----+------+-----|
| 5 |Усього | | | | | | | | |
------------------------------------------------------------------ |
У колонці 5 та 9 таблиці 37.1 "Аналіз валютного ризику" зазначається справедлива вартість похідних фінансових інструментів на звітну дату за відповідною валютою, до якої досягнута згода про купівлю (позитивна сума) чи продаж (від'ємна сума). Чиста позиція являє собою справедливу вартість валютних похідних фінансових інструментів.
Таблиця 37.2. Зміна фінансового результату та власного капіталу в результаті можливих змін обмінних курсів, що встановлені на звітну дату, за умови, що всі інші змінні характеристики залишаються фіксованими
Розрахунок проводиться для грошових залишків у валютах, що відрізняються від функціональної валюти.
(тис.грн.)
------------------------------------------------------------------
|Рядок|Найменування| На звітну дату звітного | На звітну дату |
| | статті | року | попереднього року |
| | |-------------------------+-------------------|
| | | вплив на | вплив | вплив на | вплив |
| | |прибуток/(збиток)| на | прибуток/ | на |
| | | |власний| (збиток) |власний|
| | | |капітал| |капітал|
|-----+------------+-----------------+-------+-----------+-------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|-----+------------+-----------------+-------+-----------+-------|
| 1 |Зміцнення | | | | |
| |долара США | | | | |
| |на 5% | | | | |
|-----+------------+-----------------+-------+-----------+-------|
| 2 |Послаблення | | | | |
| |долара США | | | | |
| |на 5% | | | | |
|-----+------------+-----------------+-------+-----------+-------|
| 3 |Зміцнення | | | | |
| |євро на 5% | | | | |
|-----+------------+-----------------+-------+-----------+-------|
| 4 |Послаблення | | | | |
| |євро на 5% | | | | |
|-----+------------+-----------------+-------+-----------+-------|
| 5 |Зміцнення | | | | |
| |фунта | | | | |
| |стерлінгів | | | | |
| |на 5% | | | | |
|-----+------------+-----------------+-------+-----------+-------|
| 6 |Послаблення | | | | |
| |фунта | | | | |
| |стерлінгів | | | | |
| |на 5% | | | | |
|-----+------------+-----------------+-------+-----------+-------|
| 7 |Зміцнення | | | | |
| |інших валют | | | | |
|-----+------------+-----------------+-------+-----------+-------|
| 8 |Послаблення | | | | |
| |інших валют | | | | |
------------------------------------------------------------------ |
Таблиця 37.3. Зміна фінансового результату та власного капіталу в результаті можливих змін обмінного курсу, що встановлений як середньозважений валютний курс, за умови, що всі інші змінні характеристики залишаються фіксованими
------------------------------------------------------------------
|Рядок|Найменування| Середньозважений | Середньозважений |
| | статті | валютний курс | валютний курс |
| | | звітного року | попереднього року |
| | |-------------------------+-------------------|
| | | вплив на | вплив | вплив на | вплив |
| | |прибуток/(збиток)| на | прибуток/ | на |
| | | |власний| (збиток) |власний|
| | | |капітал| |капітал|
|-----+------------+-----------------+-------+-----------+-------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|-----+------------+-----------------+-------+-----------+-------|
| 1 |Зміцнення | | | | |
| |долара США | | | | |
| |на 5% | | | | |
|-----+------------+-----------------+-------+-----------+-------|
| 2 |Послаблення | | | | |
| |долара США | | | | |
| |на 5% | | | | |
|-----+------------+-----------------+-------+-----------+-------|
| 3 |Зміцнення | | | | |
| |євро на 5% | | | | |
|-----+------------+-----------------+-------+-----------+-------|
| 4 |Послаблення | | | | |
| |євро на 5% | | | | |
|-----+------------+-----------------+-------+-----------+-------|
| 5 |Зміцнення | | | | |
| |фунта | | | | |
| |стерлінгів | | | | |
| |на 5% | | | | |
|-----+------------+-----------------+-------+-----------+-------|
| 6 |Послаблення | | | | |
| |фунта | | | | |
| |стерлінгів | | | | |
| |на 5% | | | | |
|-----+------------+-----------------+-------+-----------+-------|
| 7 |Зміцнення | | | | |
| |інших валют | | | | |
|-----+------------+-----------------+-------+-----------+-------|
| 8 |Послаблення | | | | |
| |інших валют | | | | |
------------------------------------------------------------------ |
Відсотковий ризик
Банк (материнський банк) наводить аналіз відсоткового ризику, що виникає за фінансовими інструментами, за якими нараховуються відсотки.
Таблиця 37.4. Загальний аналіз відсоткового ризику
У цій таблиці фінансові активи та зобов'язання мають бути відображені за балансовою вартістю за датами перегляду процентних ставок відповідно до договорів чи строків погашення залежно від того, яка з дат є раннішою.
------------------------------------------------------------------
|Рядок|Найменування | На |Від 1 | Від 6 |Більше|Немо- |Усього |
| | статті |вимогу | до | до | року |нетар-| |
| | |і менше|6 міс.|12 міс.| | ні | |
| | |1 міс. | | | | | |
|-----+-------------+-------+------+-------+------+------+-------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|-----+-------------+-------+------+-------+------+------+-------|
| |Попередній | | | | | | |
| |рік | | | | | | |
|-----+-------------+-------+------+-------+------+------+-------|
| 1 |Усього | | | | | | |
| |фінансових | | | | | | |
| |активів | | | | | | |
|-----+-------------+-------+------+-------+------+------+-------|
| 2 |Усього | | | | | | |
| |фінансових | | | | | | |
| |зобов'язань | | | | | | |
|-----+-------------+-------+------+-------+------+------+-------|
| 3 |Чистий розрив| | | | | | |
| |за | | | | | | |
| |процентними | | | | | | |
| |ставками на | | | | | | |
| |кінець дня | | | | | | |
| |31 грудня | | | | | | |
| |попереднього | | | | | | |
| |року | | | | | | |
|-----+-------------+-------+------+-------+------+------+-------|
| |Звітний рік | | | | | | |
|-----+-------------+-------+------+-------+------+------+-------|
| 4 |Усього | | | | | | |
| |фінансових | | | | | | |
| |активів | | | | | | |
|-----+-------------+-------+------+-------+------+------+-------|
| 5 |Усього | | | | | | |
| |фінансових | | | | | | |
| |зобов'язань | | | | | | |
|-----+-------------+-------+------+-------+------+------+-------|
| 6 |Чистий розрив| | | | | | |
| |за | | | | | | |
| |процентними | | | | | | |
| |ставками на | | | | | | |
| |кінець дня | | | | | | |
| |31 грудня | | | | | | |
| |попереднього | | | | | | |
| |року | | | | | | |
------------------------------------------------------------------ |
Після таблиці необхідно зробити аналіз чутливості для відсоткового ризику, якому банк (материнський банк) доступний на звітну дату, показуючи, як зміни у відповідній змінній ризику (процентна ставка), що були обґрунтовано можливими на цю дату, впливатимуть на прибуток або збиток; навести методи та припущення, використані під час складання аналізу чутливості.
Таблиця 37.5. Моніторинг процентних ставок за фінансовими інструментами
(%)
------------------------------------------------------------------
|Рядок| Найменування | Звітний рік | Попередній рік |
| | статті |---------------------+--------------------|
| | |грив-|до- |євро |інші|грив-|до- |євро|інші|
| | | ня |лари| | | ня |лари| | |
| | | |США | | | |США | | |
|-----+---------------+-----+----+-----+----+-----+----+----+----|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|-----+---------------+-----+----+-----+----+-----+----+----+----|
| |Активи | | | | | | | | |
|-----+---------------+-----+----+-----+----+-----+----+----+----|
| 1 |Грошові кошти | | | | | | | | |
| |та їх | | | | | | | | |
| |еквіваленти | | | | | | | | |
|-----+---------------+-----+----+-----+----+-----+----+----+----|
| 2 |Торгові боргові| | | | | | | | |
| |цінні папери | | | | | | | | |
|-----+---------------+-----+----+-----+----+-----+----+----+----|
| 3 |Інші боргові | | | | | | | | |
| |цінні папери, | | | | | | | | |
| |що | | | | | | | | |
| |обліковуються | | | | | | | | |
| |за справедливою| | | | | | | | |
| |вартістю з | | | | | | | | |
| |визнанням | | | | | | | | |
| |результату | | | | | | | | |
| |переоцінки у | | | | | | | | |
| |фінансових | | | | | | | | |
| |результатах | | | | | | | | |
|-----+---------------+-----+----+-----+----+-----+----+----+----|
| 4 |Кошти в інших | | | | | | | | |
| |банках | | | | | | | | |
|-----+---------------+-----+----+-----+----+-----+----+----+----|
| 5 |Кредити та | | | | | | | | |
| |заборгованість | | | | | | | | |
| |клієнтів | | | | | | | | |
|-----+---------------+-----+----+-----+----+-----+----+----+----|
| 6 |Боргові цінні | | | | | | | | |
| |папери у | | | | | | | | |
| |портфелі банку | | | | | | | | |
| |на продаж | | | | | | | | |
|-----+---------------+-----+----+-----+----+-----+----+----+----|
| 7 |Боргові цінні | | | | | | | | |
| |папери у | | | | | | | | |
| |портфелі банку | | | | | | | | |
| |до погашення | | | | | | | | |
|-----+---------------+-----+----+-----+----+-----+----+----+----|
| 8 |Інші активи | | | | | | | | |
|-----+---------------+-----+----+-----+----+-----+----+----+----|
| 9 |Переведення до | | | | | | | | |
| |довгострокових | | | | | | | | |
| |активів, що | | | | | | | | |
| |утримуються для| | | | | | | | |
| |продажу | | | | | | | | |
|-----+---------------+-----+----+-----+----+-----+----+----+----|
| |Зобов'язання | | | | | | | | |
|-----+---------------+-----+----+-----+----+-----+----+----+----|
| 10 |Кошти банків | | | | | | | | |
|-----+---------------+-----+----+-----+----+-----+----+----+----|
| 11 |Кошти клієнтів:| | | | | | | | |
|-----+---------------+-----+----+-----+----+-----+----+----+----|
|11.1 |Поточні рахунки| | | | | | | | |
|-----+---------------+-----+----+-----+----+-----+----+----+----|
|11.2 |Строкові кошти | | | | | | | | |
|-----+---------------+-----+----+-----+----+-----+----+----+----|
| 12 |Боргові цінні | | | | | | | | |
| |папери, | | | | | | | | |
| |емітовані | | | | | | | | |
| |банком | | | | | | | | |
|-----+---------------+-----+----+-----+----+-----+----+----+----|
| 13 |Інші залучені | | | | | | | | |
| |кошти | | | | | | | | |
|-----+---------------+-----+----+-----+----+-----+----+----+----|
| 14 |Інші | | | | | | | | |
| |зобов'язання | | | | | | | | |
|-----+---------------+-----+----+-----+----+-----+----+----+----|
| 15 |Субординований | | | | | | | | |
| |борг | | | | | | | | |
|-----+---------------+-----+----+-----+----+-----+----+----+----|
| 16 |Зобов'язання, | | | | | | | | |
| |що пов'язані з | | | | | | | | |
| |довгостроковими| | | | | | | | |
| |активами, що | | | | | | | | |
| |утримуються для| | | | | | | | |
| |продажу (чи | | | | | | | | |
| |групами | | | | | | | | |
| |вибуття) | | | | | | | | |
------------------------------------------------------------------ |
У таблиці наводяться дані за середньозваженою процентною ставкою.
Процентна ставка розраховується у відсотках у річному обчисленні.
Статистичні ряди базуються на щоденній інформації та щомісячній звітності, що подається органу управління банку (материнського банку).
Для активів і зобов'язань з фіксованою процентною ставкою строковість визначається виходячи з періоду від дати балансу до дати погашення згідно з контрактом, а для активів і зобов'язань зі змінною процентною ставкою з урахуванням найближчого терміну перегляду процентних ставок чи дати погашення залежно від того, що настає раніше.
Чистий розрив розраховується як різниця між активами і зобов'язаннями. Якщо зобов'язання перевищують активи, то чистий розрив зазначається в дужках.
Після таблиці банк (материнський банк) зазначає за якою процентною ставкою (плаваючою чи фіксованою) нараховуються проценти за відповідними статтями активів та зобов'язань.
Інший ціновий ризик
Банк (материнський банк) наводить аналіз іншого цінового ризику, що виникає від фінансового інструменту внаслідок змін, наприклад, у цінах на інструменти власного капіталу. А також наводить підсумкові кількісні дані про доступність ризикові на звітну дату, що базується на внутрішній інформації, наданій провідному управлінському персоналу.
Банк (материнський банк) розкриває інформацію щодо доступності іншому ціновому ризикові і як вона виникає, цілі, політику та процеси щодо управління ризиком та методи, використані для оцінки ризику.
Банк (материнський банк) робить аналіз чутливості для іншого цінового ризику, якому він доступний на звітну дату, показуючи, як зміни у відповідній змінній ризику, що були обґрунтовано можливими на цю дату, впливатимуть на прибуток або збиток; наводить методи та припущення, використані під час складання аналізу чутливості.
Географічний ризик
Таблиця 37.6. Аналіз географічної концентрації фінансових активів та зобов'язань за звітний рік
------------------------------------------------------------------
| Рядок |Найменування статті |Україна |ОЕСР |Інші країни |Усього |
|-------+--------------------+--------+-----+------------+-------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|-------+--------------------+--------+-----+------------+-------|
| |Активи | | | | |
|-------+--------------------+--------+-----+------------+-------|
| 1 |Грошові кошти та їх | | | | |
| |еквіваленти | | | | |
|-------+--------------------+--------+-----+------------+-------|
| 2 |Торгові цінні папери| | | | |
|-------+--------------------+--------+-----+------------+-------|
| 3 |Інші фінансові | | | | |
| |активи, що | | | | |
| |обліковуються за | | | | |
| |справедливою | | | | |
| |вартістю з визнанням| | | | |
| |результату | | | | |
| |переоцінки у | | | | |
| |фінансових | | | | |
| |результатах | | | | |
|-------+--------------------+--------+-----+------------+-------|
| 4 |Кошти в інших банках| | | | |
|-------+--------------------+--------+-----+------------+-------|
| 5 |Кредити та | | | | |
| |заборгованість | | | | |
| |клієнтів | | | | |
|-------+--------------------+--------+-----+------------+-------|
| 6 |Цінні папери в | | | | |
| |портфелі банку на | | | | |
| |продаж | | | | |
|-------+--------------------+--------+-----+------------+-------|
| 7 |Цінні папери в | | | | |
| |портфелі банку до | | | | |
| |погашення | | | | |
|-------+--------------------+--------+-----+------------+-------|
| 8 |Інші фінансові | | | | |
| |активи | | | | |
|-------+--------------------+--------+-----+------------+-------|
| 9 |Усього фінансових | | | | |
| |активів | | | | |
|-------+--------------------+--------+-----+------------+-------|
| 10 |Нефінансові активи | | | | |
|-------+--------------------+--------+-----+------------+-------|
| 11 |Усього активів | | | | |
|-------+--------------------+--------+-----+------------+-------|
| |Зобов'язання | | | | |
|-------+--------------------+--------+-----+------------+-------|
| 12 |Кошти банків | | | | |
|-------+--------------------+--------+-----+------------+-------|
| 13 |Кошти клієнтів | | | | |
|-------+--------------------+--------+-----+------------+-------|
| 14 |Боргові цінні | | | | |
| |папери, емітовані | | | | |
| |банком | | | | |
|-------+--------------------+--------+-----+------------+-------|
| 15 |Інші залучені кошти | | | | |
|-------+--------------------+--------+-----+------------+-------|
| 16 |Інші фінансові | | | | |
| |зобов'язання | | | | |
|-------+--------------------+--------+-----+------------+-------|
| 17 |Субординований борг | | | | |
|-------+--------------------+--------+-----+------------+-------|
| 18 |Усього фінансових | | | | |
| |зобов'язань | | | | |
|-------+--------------------+--------+-----+------------+-------|
| 19 |Нефінансові | | | | |
| |зобов'язання | | | | |
|-------+--------------------+--------+-----+------------+-------|
| 20 |Усього зобов'язань | | | | |
|-------+--------------------+--------+-----+------------+-------|
| 21 |Чиста балансова | | | | |
| |позиція | | | | |
|-------+--------------------+--------+-----+------------+-------|
| 22 |Зобов'язання | | | | |
| |кредитного характеру| | | | |
------------------------------------------------------------------ |
Таблиця 37.7 "Аналіз географічної концентрації фінансових активів та зобов'язань за попередній рік" складається аналогічно до таблиці 37.6.
Зазначити інформацію щодо того, як служби управлінського обліку банку (материнського банку) визначають концентрацію географічного ризику.
Концентрація інших ризиків
Банк (материнський банк) надає спільну характеристику, яка ідентифікує кожну концентрацію ризику.
Ризик ліквідності
Банк (материнський банк) розкриває інформацію щодо доступності ризикові ліквідності і як вона виникає, цілі, політику та процеси щодо управління ризиком та методи, використані для оцінки ризику.
Таблиця 37.8. Аналіз фінансових зобов'язань за строками погашення за звітний рік
У цій таблиці строки погашення визначаються від дати звітності до дати погашення згідно з контрактом. Такі суми представляють контрактні недисконтовані грошові потоки, які відрізняються від сум, відображених в балансі, оскільки балансові суми базуються на дисконтованих грошових потоках. Похідні фінансові інструменти, розрахунок за якими здійснюється на нетто-основі, відображаються в чистій сумі.
------------------------------------------------------------------
|Рядок| Найменування |На ви-|Від 1 | Від 3 | Від |Понад|Усього|
| | статті | могу | до | до |12 міс.| 5 | |
| | | та |3 міс.|12 міс.| до |років| |
| | |менше | | |5 років| | |
| | |1 міс.| | | | | |
|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|
| 1 |Кошти в інших | | | | | | |
| |банках | | | | | | |
|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|
| 2 |Кошти клієнтів:| | | | | | |
|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|
| 2.1 |Фізичні особи | | | | | | |
|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|
| 2.2 |Інші | | | | | | |
|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|
| 3 |Боргові цінні | | | | | | |
| |папери, | | | | | | |
| |емітовані | | | | | | |
| |банком | | | | | | |
|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|
| 4 |Інші залучені | | | | | | |
| |кошти | | | | | | |
|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|
| 5 |Субординований | | | | | | |
| |борг | | | | | | |
|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|
| 6 |Інші фінансові | | | | | | |
| |зобов'язання | | | | | | |
|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|
| 7 |Поставочні | | | | | | |
| |форвардні | | | | | | |
| |контракти, | | | | | | |
| |загальна сума | | | | | | |
|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|
| 8 |Поставочні | | | | | | |
| |форвардні | | | | | | |
| |контракти, | | | | | | |
| |чиста сума | | | | | | |
|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|
| 9 |Фінансові | | | | | | |
| |гарантії | | | | | | |
|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|
| 10 |Інші | | | | | | |
| |зобов'язання | | | | | | |
| |кредитного | | | | | | |
| |характеру | | | | | | |
|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|
| 11 |Усього | | | | | | |
| |потенційних | | | | | | |
| |майбутніх | | | | | | |
| |виплат за | | | | | | |
| |фінансовими | | | | | | |
| |зобов'язаннями | | | | | | |
------------------------------------------------------------------ |
Таблиця 37.9 "Аналіз фінансових зобов'язань за строками погашення за попередній рік" складається аналогічно до таблиці 37.8.
Якщо банк (материнський банк) використовує аналіз ризику ліквідності за строками погашення на основі дисконтованих грошових потоків, йому слід розкривати таку інформацію у таблиці 37.10 "Аналіз фінансових активів та зобов'язань за строками погашення на основі очікуваних строків погашення за звітний рік". Дані фінансових активів і зобов'язань у таблиці наводяться за балансовою вартістю.
Таблиця 37.10. Аналіз фінансових активів та зобов'язань за строками погашення на основі очікуваних строків погашення за звітний рік
------------------------------------------------------------------
|Рядок| Найменування |На ви-|Від 1 | Від 3 | Від |Понад|Усього|
| | статті | могу | до | до |12 міс.| 5 | |
| | | та |3 міс.|12 міс.| до |років| |
| | |менше | | |5 років| | |
| | |1 міс.| | | | | |
|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|
| |Активи | | | | | | |
|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|
| 1 |Грошові кошти | | | | | | |
| |та їх | | | | | | |
| |еквіваленти | | | | | | |
|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|
| 2 |Торгові цінні | | | | | | |
| |папери | | | | | | |
|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|
| 3 |Інші фінансові | | | | | | |
| |активи, що | | | | | | |
| |обліковуються | | | | | | |
| |за справедливою| | | | | | |
| |вартістю з | | | | | | |
| |визнанням | | | | | | |
| |результату | | | | | | |
| |переоцінки у | | | | | | |
| |фінансових | | | | | | |
| |результатах | | | | | | |
|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|
| 4 |Кошти в інших | | | | | | |
| |банках | | | | | | |
|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|
| 5 |Кредити та | | | | | | |
| |заборгованість | | | | | | |
| |клієнтів | | | | | | |
|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|
| 6 |Цінні папери в | | | | | | |
| |портфелі банку | | | | | | |
| |на продаж | | | | | | |
|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|
| 7 |Цінні папери в | | | | | | |
| |портфелі банку | | | | | | |
| |до погашення | | | | | | |
|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|
| 8 |Інші фінансові | | | | | | |
| |активи | | | | | | |
|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|
| 9 |Усього | | | | | | |
| |фінансових | | | | | | |
| |активів | | | | | | |
|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|
| |Зобов'язання | | | | | | |
|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|
| 10 |Кошти в інших | | | | | | |
| |банках | | | | | | |
|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|
| 11 |Кошти клієнтів | | | | | | |
|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|
| 12 |Боргові цінні | | | | | | |
| |папери, | | | | | | |
| |емітовані | | | | | | |
| |банком | | | | | | |
|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|
| 13 |Інші залучені | | | | | | |
| |кошти | | | | | | |
|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|
| 14 |Інші фінансові | | | | | | |
| |зобов'язання | | | | | | |
|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|
| 15 |Субординований | | | | | | |
| |борг | | | | | | |
|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|
| 16 |Усього | | | | | | |
| |фінансових | | | | | | |
| |зобов'язань | | | | | | |
|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|
| 17 |Чистий розрив | | | | | | |
| |ліквідності на | | | | | | |
| |кінець дня | | | | | | |
| |31 грудня | | | | | | |
|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|
| 18 |Сукупний розрив| | | | | | |
| |ліквідності на | | | | | | |
| |кінець дня | | | | | | |
| |31 грудня | | | | | | |
------------------------------------------------------------------ |
Таблиця 37.11 "Аналіз фінансових активів та зобов'язань за строками погашення на основі очікуваних строків погашення за попередній рік" складається аналогічно до таблиці 37.10.
Чистий розрив розраховується як різниця між фінансовими активами та фінансовими зобов'язаннями.
Сукупний розрив за колонкою 3 "На вимогу та менше 1 міс." погашення буде дорівнювати чистому розриву ліквідності за цією колонкою. Сукупний розрив за колонками інших строків погашення буде дорівнювати сумі сукупного розриву за попередньою колонкою та чистого розриву за колонкою, що обраховується.
Якщо банк (материнський банк) використовує кілька методів для управління доступністю ризиком ліквідності, йому слід розкривати інформацію, застосовуючи метод чи методи, що забезпечують найдоречнішу та найдостовірнішу інформацію.
Примітка 38. Управління капіталом
Банк (материнський банк) зазначає цілі, політику, процеси щодо управління капіталом, розкриває інформацію стосовно дотримання протягом звітного періоду нормативів адекватності капіталу та їх значення на звітну дату.
Таблиця 38.1. Структура регулятивного капіталу
Найменування статей за колонкою 2 банк (материнський банк) наводить відповідно до елементів, що включені до розрахунку регулятивного капіталу (основного та додаткового) згідно з законодавством України.
------------------------------------------------------------------
|Рядок | Найменування статті |Звітний рік|Попередній рік|
|------+------------------------------+-----------+--------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|------+------------------------------+-----------+--------------|
| 1 | | | |
|------+------------------------------+-----------+--------------|
| ... | | | |
|------+------------------------------+-----------+--------------|
| ... |Усього регулятивного капіталу | | |
------------------------------------------------------------------ |
Крім того, банки, що працюють на міжнародному рівні та складають звітність за методом повної консолідації згідно з вимогами Базельської угоди про капітал (далі - Угода), що визначено у Звіті про міжнародну конвергенцію оцінки капіталу та стандартів капіталу, і в доповнення до Угоди, яка ввела розгляд ринкових ризиків (оновлено в листопаді 2005 року, що звичайно називають "Базель I"), наводять інформацію щодо структури капіталу банку, який розраховується на основі Угоди.
Таблиця 38.2. Структура капіталу банку, що розраховується на основі Базельської угоди про капітал
------------------------------------------------------------------
| Рядок | Найменування статті | Звітний рік | Попередній рік |
|--------+----------------------+--------------+-----------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|--------+----------------------+--------------+-----------------|
| | | | |
------------------------------------------------------------------ |
Примітка 39. Потенційні зобов'язання банку
У звіті слід зазначати інформацію про події, які відбулися за станом на кінець дня 31 грудня звітного року, але не відображені в жодній примітці, якщо вони містять додаткову інформацію про діяльність та фінансовий стан банку, зокрема таку:
а) розгляд справ у суді.
Банк (материнський банк) розкриває на звітну дату інформацію про природу непередбачених зобов'язань, що пов'язані з розглядом справ у суді, надає оцінку їх фінансового впливу, оцінку невизначеності, пов'язану із сумою або визначенням часу будь-якого вибуття, та можливість будь-якої компенсації сум вибуття;
б) можливість виникнення потенційних податкових зобов'язань.
Банк (материнський банк) розкриває на дату балансу інформацію про природу непередбачених зобов'язань, що пов'язані з виникненням податкових зобов'язань, надає оцінку їх фінансового впливу, оцінку невизначеності, пов'язану із сумою або визначенням часу будь-якого вибуття, та можливість будь-якої компенсації сум вибуття;
в) зобов'язання з капітальних вкладень.
Банк (материнський банк) розкриває інформацію щодо сум контрактних зобов'язань, пов'язаних із придбанням основних засобів та нематеріальних активів;
г) зобов'язання оперативного лізингу (оренди).
Таблиця 39.1. Майбутні мінімальні орендні платежі за невідмовною орендою
------------------------------------------------------------------
| Рядок | Найменування статті | Звітний рік | Попередній рік |
|--------+----------------------+--------------+-----------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|--------+----------------------+--------------+-----------------|
| 1 |До 1 року | | |
|--------+----------------------+--------------+-----------------|
| 2 |Від 1 до 5 років | | |
|--------+----------------------+--------------+-----------------|
| 3 |Понад 5 років | | |
|--------+----------------------+--------------+-----------------|
| 4 |Усього | | |
------------------------------------------------------------------ |
Після таблиці банк (материнський банк) розкриває інформацію щодо загальної суми майбутніх мінімальних суборендних платежів, що як очікується, будуть отримані за невідмовними угодами про суборенду на звітну дату;
ґ)зобов'язання, що пов'язані з кредитуванням.
Банк (материнський банк) розкриває на звітну дату інформацію про природу непередбачених зобов'язань, пов'язаних з кредитуванням, надає оцінку їх фінансового впливу, оцінку невизначеності, пов'язану із сумою або визначенням часу будь-якого вибуття, та можливість будь-якої компенсації сум вибуття.
Таблиця 39.2. Структура зобов'язань, що пов'язані з кредитуванням
------------------------------------------------------------------
| Рядок | Найменування | Примітки |Звітний рік|Попередній рік|
| | статті | | | |
|-------+------------------+----------+-----------+--------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| | | |--------------------------|
| | | | Розрахунок статті |
| | | | (рахунки) |
|-------+------------------+----------+--------------------------|
| 1 |Зобов'язання з | |Група рахунків 909, |
| |кредитування, що | |позабалансові рахунки |
| |надані | |9000, 9001, 9020, 9100, |
|-------+------------------+----------|9122, 9129, 9800, 9802, |
| 2 |Невикористані | |9819, аналітичні рахунки |
| |кредитні лінії | |групи балансових рахунків |
|-------+------------------+----------|369 |
| 3 |Експортні | | |
| |акредитиви | | |
|-------+------------------+----------| |
| 4 |Імпортні | | |
| |акредитиви | | |
|-------+------------------+----------| |
| 5 |Гарантії видані | | |
|-------+------------------+----------| |
| 6 |Резерв за | | |
| |зобов'язаннями, що| | |
| |пов'язані з | | |
| |кредитуванням | | |
|-------+------------------+----------+--------------------------|
| 7 |Усього | |Рядок 7 = 1 + 2 + 3 + 4 + |
| |зобов'язань, що | |+ 5 - 6 |
| |пов'язані з | | |
| |кредитуванням за | | |
| |мінусом резерву | | |
------------------------------------------------------------------ |
Крім того, материнський банк розкриває таку інформацію:
свою частку в непередбачених зобов'язаннях асоційованої компанії, за які він несе солідарну відповідальність з іншими інвесторами;
непередбачені зобов'язання, які виникають унаслідок роздільної відповідальності інвестора за всіма або частиною зобов'язань асоційованої компанії;
е) активи, надані в заставу, та активи в заставі, щодо яких передбачені обмеження, пов'язані з володінням, користуванням та розпорядженням ними.
Таблиця 39.3. Активи, надані в заставу
------------------------------------------------------------------
|Рядок |Найменування|Примітки| Звітний рік | Попередній рік |
| | статті | |-----------------+-----------------|
| | | |активи, |забезпе-|активи, |забезпе-|
| | | | надані | чене | надані | чене |
| | | | в зас- |зобов'я-| в зас- |зобов'я-|
| | | | таву | зання | таву | зання |
|------+------------+--------+--------+--------+--------+--------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|------+------------+--------+--------+--------+--------+--------|
| 1 |Торгові | 5, 18 | | | | |
| |цінні папери| | | | | |
|------+------------+--------+--------+--------+--------+--------|
| 2 |Цінні папери| 9, 18 | | | | |
| |в портфелі | | | | | |
| |банку на | | | | | |
| |продаж | | | | | |
|------+------------+--------+--------+--------+--------+--------|
| 3 |Цінні папери| 10, 18 | | | | |
| |в портфелі | | | | | |
| |банку до | | | | | |
| |погашення | | | | | |
|------+------------+--------+--------+--------+--------+--------|
| 4 |Інвестиційна| 12, 18 | | | | |
| |нерухомість | | | | | |
|------+------------+--------+--------+--------+--------+--------|
| 5 |Основні | 14, 18 | | | | |
| |засоби | | | | | |
|------+------------+--------+--------+--------+--------+--------|
| 6 |Усього | | | | | |
------------------------------------------------------------------ |
Для складання таблиці використовуються дані за позабалансовим рахунком 9510.
Після таблиці банк (материнський банк) зазначає характер та балансову вартість активів у заставі, щодо яких передбачені обмеження, пов'язані з володінням, користуванням та розпорядженням ними із визначенням характеру цих обмежень.
Примітка 40. Облік хеджування
Банк (материнський банк) для кожного типу хеджування (хеджування справедливої вартості, хеджування грошових потоків, хеджування чистих інвестицій) розкриває таку інформацію:
а) опис кожного типу хеджування;
б) опис фінансових інструментів, призначених інструментами хеджування, та їх справедливу вартість на звітну дату;
в) характер ризиків, що їх хеджують.
Примітка 41. Справедлива вартість фінансових інструментів
Банк (материнський банк) зазначає таке:
визначення справедливої вартості;
фінансові активи та зобов'язання, що відображені за справедливою вартістю;
методи та суттєві припущення, які використовуються для оцінки справедливої вартості фінансових активів та фінансових зобов'язань.
Справедлива вартість визначається для фінансових активів і зобов'язань, які відображені в балансі не за справедливою вартістю.
Справедлива вартість не визначається для інструментів капіталу, які не котируються на ринку і справедливу вартість яких не можна достовірно оцінити.
Інформація про такі фінансові активи, яку слід розкривати в цій примітці, має містити опис фінансового активу, його балансову вартість і пояснення, чому його справедливу вартість не можна достовірно оцінити.
Якщо фінансові активи, справедливу вартість яких раніше неможливо було оцінити достовірно, продаються, то слід розкривати їх балансову вартість під час продажу та визнану суму прибутку або збитку.
Таблиця 41.1. Балансова та розрахункова справедлива вартість фінансових активів та зобов'язань, які не відображаються в балансі банку за справедливою вартістю
------------------------------------------------------------------
|Рядок|Найменування| Звітний рік | Попередній рік |
| | статті |----------------------+----------------------|
| | |балансова |справедлива|балансова |справедлива|
| | | вартість | вартість | вартість | вартість |
|-----+------------+----------+-----------+----------+-----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|-----+------------+----------+-----------+----------+-----------|
| | | | | | |
------------------------------------------------------------------ |
Інформація в таблиці наводиться в розрізі класів, визначених під час складання звіту "Баланс".
Примітка 42. Операції з пов'язаними особами
Таблиця 42.1. Залишки за операціями з пов'язаними особами за станом на кінець дня 31 грудня звітного року
-----------------------------------------------------------------------------------
|Рядок| Найменування статті |Материн-|Найбільші|Дочір-|Провідний|Асоці-| Інші |
| | | ська |учасники | ні |управлін-|йовані|пов'я-|
| | |компанія| (акціо- | ком- | ський |компа-| зані |
| | | | нери) |панії |персонал | нії |особи |
| | | | банку | | | | |
|-----+-------------------------+--------+---------+------+---------+------+------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|-----+-------------------------+--------+---------+------+---------+------+------|
| 1 |Торгові цінні папери | | | | | | |
|-----+-------------------------+--------+---------+------+---------+------+------|
| 2 |Інші фінансові активи, | | | | | | |
| |що обліковуються за | | | | | | |
| |справедливою вартістю з | | | | | | |
| |визнанням результату | | | | | | |
| |переоцінки у фінансових | | | | | | |
| |результатах | | | | | | |
|-----+-------------------------+--------+---------+------+---------+------+------|
| 3 |Кошти в інших банках | | | | | | |
|-----+-------------------------+--------+---------+------+---------+------+------|
| 4 |Кредити та заборгованість| | | | | | |
| |клієнтів | | | | | | |
|-----+-------------------------+--------+---------+------+---------+------+------|
| 5 |Резерв під заборгованість| | | | | | |
| |за кредитами | | | | | | |
|-----+-------------------------+--------+---------+------+---------+------+------|
| 6 |Цінні папери в портфелі | | | | | | |
| |банку на продаж | | | | | | |
|-----+-------------------------+--------+---------+------+---------+------+------|
| 7 |Цінні папери в портфелі | | | | | | |
| |банку до погашення | | | | | | |
|-----+-------------------------+--------+---------+------+---------+------+------|
| 8 |Інвестицій в асоційовані | | | | | | |
| |компанії | | | | | | |
|-----+-------------------------+--------+---------+------+---------+------+------|
| 9 |Інші активи | | | | | | |
|-----+-------------------------+--------+---------+------+---------+------+------|
| 10 |Довгострокові активи, | | | | | | |
| |призначені для продажу, | | | | | | |
| |та активи групи вибуття | | | | | | |
|-----+-------------------------+--------+---------+------+---------+------+------|
| 11 |Кошти банків | | | | | | |
|-----+-------------------------+--------+---------+------+---------+------+------|
| 12 |Кошти клієнтів | | | | | | |
|-----+-------------------------+--------+---------+------+---------+------+------|
| 13 |Боргові цінні папери, | | | | | | |
| |емітовані банком | | | | | | |
|-----+-------------------------+--------+---------+------+---------+------+------|
| 14 |Інші залучені кошти | | | | | | |
|-----+-------------------------+--------+---------+------+---------+------+------|
| 15 |Резерви за зобов'язаннями| | | | | | |
|-----+-------------------------+--------+---------+------+---------+------+------|
| 16 |Інші зобов'язання | | | | | | |
|-----+-------------------------+--------+---------+------+---------+------+------|
| 17 |Субординований борг | | | | | | |
|-----+-------------------------+--------+---------+------+---------+------+------|
| 18 |Зобов'язання, що | | | | | | |
| |пов'язані з | | | | | | |
| |довгостроковими активами,| | | | | | |
| |призначеними для продажу | | | | | | |
| |(чи групами вибуття) | | | | | | |
----------------------------------------------------------------------------------- |
Таблиця 42.2. Доходи та витрати за операціями з пов'язаними сторонами за звітний рік
-------------------------------------------------------------------------
|Рядок| Найменування |Материн-| Най- |Дочір-|Провід- |Асоці-| Інші |
| | статті | ська |більші | ні | ний |йовані|пов'я-|
| | |компанія| учас- | ком- | управ- |компа-| зані |
| | | | ники |панії |лінський| нії |особи |
| | | |(акціо-| |персонал| | |
| | | | нери) | | | | |
| | | | банку | | | | |
|-----+------------------+--------+-------+------+--------+------+------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|-----+------------------+--------+-------+------+--------+------+------|
| 1 |Процентні доходи | | | | | | |
|-----+------------------+--------+-------+------+--------+------+------|
| 2 |Процентні витрати | | | | | | |
|-----+------------------+--------+-------+------+--------+------+------|
| 3 |Резерви під | | | | | | |
| |заборгованість за | | | | | | |
| |кредитами | | | | | | |
|-----+------------------+--------+-------+------+--------+------+------|
| 4 |Дивіденди | | | | | | |
|-----+------------------+--------+-------+------+--------+------+------|
| 5 |Результат від | | | | | | |
| |торгових операцій | | | | | | |
| |з цінними паперами| | | | | | |
| |в торговому | | | | | | |
| |портфелі банку | | | | | | |
|-----+------------------+--------+-------+------+--------+------+------|
| 6 |Результат від | | | | | | |
| |переоцінки інших | | | | | | |
| |цінних паперів, що| | | | | | |
| |обліковуються за | | | | | | |
| |справедливою | | | | | | |
| |вартістю з | | | | | | |
| |визнанням | | | | | | |
| |результату | | | | | | |
| |переоцінки у | | | | | | |
| |фінансових | | | | | | |
| |результатах | | | | | | |
|-----+------------------+--------+-------+------+--------+------+------|
| 7 |Результат від | | | | | | |
| |торгівлі іноземною| | | | | | |
| |валютою | | | | | | |
|-----+------------------+--------+-------+------+--------+------+------|
| 8 |Результат від | | | | | | |
| |переоцінки | | | | | | |
| |іноземної валюти | | | | | | |
|-----+------------------+--------+-------+------+--------+------+------|
| 9 |Комісійні доходи | | | | | | |
|-----+------------------+--------+-------+------+--------+------+------|
| 10 |Комісійні витрати | | | | | | |
|-----+------------------+--------+-------+------+--------+------+------|
| 11 |Прибуток/(збиток),| | | | | | |
| |який виникає під | | | | | | |
| |час первісного | | | | | | |
| |визнання | | | | | | |
| |фінансових активів| | | | | | |
| |за процентною | | | | | | |
| |ставкою, вищою або| | | | | | |
| |нижчою за ринкову | | | | | | |
|-----+------------------+--------+-------+------+--------+------+------|
| 12 |Прибуток/(збиток),| | | | | | |
| |який виникає під | | | | | | |
| |час первісного | | | | | | |
| |визнання | | | | | | |
| |фінансових | | | | | | |
| |зобов'язань за | | | | | | |
| |процентною | | | | | | |
| |ставкою, вищою або| | | | | | |
| |нижчою за ринкову | | | | | | |
|-----+------------------+--------+-------+------+--------+------+------|
| 13 |Знецінення цінних | | | | | | |
| |паперів у портфелі| | | | | | |
| |банку на продаж | | | | | | |
|-----+------------------+--------+-------+------+--------+------+------|
| 14 |Знецінення цінних | | | | | | |
| |паперів у портфелі| | | | | | |
| |банку до погашення| | | | | | |
|-----+------------------+--------+-------+------+--------+------+------|
| 15 |Резерви за | | | | | | |
| |зобов'язаннями | | | | | | |
|-----+------------------+--------+-------+------+--------+------+------|
| 16 |Інші операційні | | | | | | |
| |доходи | | | | | | |
|-----+------------------+--------+-------+------+--------+------+------|
| 17 |Доходи/(витрати) | | | | | | |
| |від дострокового | | | | | | |
| |погашення | | | | | | |
| |заборгованості | | | | | | |
|-----+------------------+--------+-------+------+--------+------+------|
| 18 |Адміністративні та| | | | | | |
| |інші операційні | | | | | | |
| |витрати | | | | | | |
|-----+------------------+--------+-------+------+--------+------+------|
| 19 |Частка прибутку | | | | | | |
| |асоційованих | | | | | | |
| |компаній | | | | | | |
------------------------------------------------------------------------- |
Таблиця 42.3. Інші права та зобов'язання за операціями з пов'язаними сторонами за станом на кінець дня 31 грудня звітного року
-------------------------------------------------------------------
|Рядок|Найменування|Материн-| Най- |Дочір-|Провід- |Асоці-| Інші |
| | статті | ська |більші | ні | ний |йовані|пов'я-|
| | |компанія| учас- | ком- | управ- |компа-| зані |
| | | | ники |панії |лінський| нії |особи |
| | | |(акціо-| |персонал| | |
| | | | нери) | | | | |
| | | | банку | | | | |
|-----+------------+--------+-------+------+--------+------+------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|-----+------------+--------+-------+------+--------+------+------|
| 1 |Гарантії | | | | | | |
| |надані | | | | | | |
|-----+------------+--------+-------+------+--------+------+------|
| 2 |Гарантії | | | | | | |
| |отримані | | | | | | |
|-----+------------+--------+-------+------+--------+------+------|
| 3 |Імпортні | | | | | | |
| |акредитиви | | | | | | |
|-----+------------+--------+-------+------+--------+------+------|
| 4 |Експортні | | | | | | |
| |акредитиви | | | | | | |
|-----+------------+--------+-------+------+--------+------+------|
| 5 |Інші | | | | | | |
| |зобов'язання| | | | | | |
|-----+------------+--------+-------+------+--------+------+------|
| 6 |Інші | | | | | | |
| |потенційні | | | | | | |
| |зобов'язання| | | | | | |
------------------------------------------------------------------- |
Таблиця 42.4. Кредити, що надані пов'язаним особам та погашені пов'язаними особами протягом звітного року
-------------------------------------------------------------------
|Рядок|Найменування|Материн-| Най- |Дочір-|Провід- |Асоці-| Інші |
| | статті | ська |більші | ні | ний |йовані|пов'я-|
| | |компанія| учас- | ком- | управ- |компа-| зані |
| | | | ники |панії |лінський| нії |особи |
| | | |(акціо-| |персонал| | |
| | | | нери) | | | | |
| | | | банку | | | | |
|-----+------------+--------+-------+------+--------+------+------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|-----+------------+--------+-------+------+--------+------+------|
| 1 |Сума | | | | | | |
| |кредитів, що| | | | | | |
| |надані | | | | | | |
| |пов'язаним | | | | | | |
| |особам | | | | | | |
| |протягом | | | | | | |
| |року | | | | | | |
|-----+------------+--------+-------+------+--------+------+------|
| 2 |Сума | | | | | | |
| |кредитів, що| | | | | | |
| |погашені | | | | | | |
| |пов'язаними | | | | | | |
| |особами | | | | | | |
| |протягом | | | | | | |
| |року | | | | | | |
------------------------------------------------------------------- |
Таблиці 42.5 "Залишки за операціями з пов'язаними особами за станом на кінець дня 31 грудня попереднього року", 42.6 "Доходи та витрати за операціями з пов'язаними сторонами за попередній рік", 42.7 "Інші права та зобов'язання за операціями з пов'язаними сторонами за станом на кінець дня 31 грудня попереднього року", 42.8 "Кредити, що надані пов'язаним особам та погашені пов'язаними особами протягом звітного року" складаються аналогічно до таблиць 42.1, 42.2, 42.3, 42.4 відповідно.
Банк розкриває назву материнського банку та інформацію про те, хто є основним власником банку (найменування юридичної особи та/або прізвище та ініціали фізичної особи).
Таблиця 42.9. Виплати провідному управлінському персоналу
------------------------------------------------------------------
|Рядок |Найменування | Звітний рік | Попередній рік |
| | статті |---------------------+---------------------|
| | |витрати | нараховане |витрати | нараховане |
| | | |зобов'язання| |зобов'язання|
|------+-------------+--------+------------+--------+------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|------+-------------+--------+------------+--------+------------|
| 1 |Поточні | | | | |
| |виплати | | | | |
| |працівникам | | | | |
|------+-------------+--------+------------+--------+------------|
| 2 |Виплати по | | | | |
| |закінченні | | | | |
| |трудової | | | | |
| |діяльності | | | | |
|------+-------------+--------+------------+--------+------------|
| 3 |Інші | | | | |
| |довгострокові| | | | |
| |виплати | | | | |
| |працівникам | | | | |
|------+-------------+--------+------------+--------+------------|
| 4 |Виплати при | | | | |
| |звільненні | | | | |
|------+-------------+--------+------------+--------+------------|
| 5 |Виплати | | | | |
| |інструментами| | | | |
| |власного | | | | |
| |капіталу | | | | |
| |банку | | | | |
------------------------------------------------------------------ |
Примітка 43. Основні дочірні та асоційовані компанії
------------------------------------------------------------------
|Рядок| Назва | Вид | Величина та |Частка |Частка | Країна |
| | |діяль- | дата змін | кон- |участі |реєстра-|
| | | ності |питомої ваги | тролю |в капі-| ції |
| | | |інвестицій у | |талі(1)| |
| | | | статутному | | | |
| | | | капіталі | | | |
| | | | об'єкта | | | |
| | | |інвестування,| | | |
| | | | (% з одним | | | |
| | | | десятковим | | | |
| | | | знаком) | | | |
|-----+-----------+-------+-------------+-------+-------+--------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | | 5 | 6 |
|-----+-----------+-------+-------------+-------+-------+--------|
| 1 |Дочірні | | | | | |
| |компанії: | | | | | |
|-----+-----------+-------+-------------+-------+-------+--------|
| 1.1 | | | | | | |
|-----+-----------+-------+-------------+-------+-------+--------|
|... | | | | | | |
|-----+-----------+-------+-------------+-------+-------+--------|
| 2 |Асоційовані| | | | | |
| |компанії: | | | | | |
|-----+-----------+-------+-------------+-------+-------+--------|
| 2.1 | | | | | | |
|-----+-----------+-------+-------------+-------+-------+--------|
|... | | | | | | |
------------------------------------------------------------------
______________
(1) - Відображає пряме та опосередковане володіння групи
частками в зареєстрованих та сплачених статутних капіталах
учасників на звітну дату. |
Примітка 44. Об'єднання компаній
У примітці материнський банк за кожним об'єднанням компаній, що відбулося протягом періоду, розкриває таку інформацію (слід розкривати в цілому стосовно об'єднань компаній, які відбулися протягом звітного періоду і які, якщо взяти окремо, є несуттєвими):
а) назва та характеристики об'єднуваних компаній;
б) дата придбання;
в) відсоток придбаних акцій з правом голосу;
г) опис складових цієї вартості, включаючи будь-які витрати, що безпосередньо пов'язані з об'єднанням. Якщо до складу вартості входять випущені інструменти капіталу чи ті, що випускаються, слід розкривати їх кількість та справедливу вартість, основу її визначення;
ґ) суму прибутку чи збитку об'єкта придбання з дати придбання, включену до Звіту про фінансові результати материнського банку за період, за винятком, якщо розкриття є неможливим. Якщо розкриття такої інформації є неможливим, слід розкрити цей факт разом з відповідним поясненням.
За винятком випадків, коли розкриття є неможливим, материнський банк розкриває інформацію щодо доходів об'єднаної компанії за період так, ніби дата придбання за всіма об'єднаннями компаній, що відбулися за період, є початком цього періоду.
У таблиці 44.1 материнський банк розкриває суми, визнані на дату придбання за кожним класом активів, зобов'язань та непередбачених зобов'язань об'єкта придбання, та балансову вартість за кожним з таких класів, визначену за міжнародними стандартами фінансової звітності безпосередньо перед об'єднанням. Якщо таке розкриття є неможливим, необхідно розкрити цей факт разом із відповідним поясненням.
Таблиця 44.1. Придбані активи, зобов'язання та гудвіл, що виник
------------------------------------------------------------------
|Рядок | Найменування |Примітки | Балансова | Відповідна |
| | статті | | вартість за | справедлива |
| | | | міжнародними | вартість |
| | | | стандартами | |
| | | | фінансової | |
| | | | звітності до | |
| | | | об'єднання | |
| | | | компаній | |
|------+---------------+---------+---------------+---------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|------+---------------+---------+---------------+---------------|
| 1 |Грошові кошти | | | |
| |та їх | | | |
| |еквіваленти | | | |
|------+---------------+---------+---------------+---------------|
| 2 |Кредити та | | | |
| |аванси клієнтам| | | |
|------+---------------+---------+---------------+---------------|
| 3 |Інші активи | | | |
|------+---------------+---------+---------------+---------------|
| 4 |Кошти клієнтів | | | |
|------+---------------+---------+---------------+---------------|
| 5 |Інші | | | |
| |зобов'язання | | | |
|------+---------------+---------+---------------+---------------|
| 6 |Справедлива | | | |
| |вартість чистих| | | |
| |активів | | | |
| |дочірньої | | | |
| |компанії | | | |
|------+---------------+---------+---------------+---------------|
| 7 |Частка меншості| | | |
|------+---------------+---------+---------------+---------------|
| 8 |Справедлива | | | |
| |вартість | | | |
| |придбаної | | | |
| |частки в чистих| | | |
| |активах | | | |
| |дочірньої | | | |
| |компанії | | | |
|------+---------------+---------+---------------+---------------|
| 9 |Гудвіл, | | | |
| |пов'язаний з | | | |
| |придбанням | | | |
|------+---------------+---------+---------------+---------------|
| 10 |Загальна | | | |
| |вартість | | | |
| |придбання | | | |
|------+---------------+---------+---------------+---------------|
| 11 |Балансова | | | |
| |вартість | | | |
| |інвестицій у | | | |
| |придбану | | | |
| |компанію до | | | |
| |операції з | | | |
| |придбання | | | |
|------+---------------+---------+---------------+---------------|
| 12 |Грошові кошти | | | |
| |та їх | | | |
| |еквіваленти у | | | |
| |придбаній | | | |
| |дочірній | | | |
| |компанії | | | |
|------+---------------+---------+---------------+---------------|
| 13 |Вибуття | | | |
| |грошових коштів| | | |
| |під час | | | |
| |придбання | | | |
------------------------------------------------------------------ |
Примітка 45. Події після дати балансу
У примітці зазначається інформація про сприятливі та несприятливі події, що відбулися між датою складання балансу і датою затвердження правлінням (радою директорів) або спостережною радою банку (материнського банку) фінансової звітності, підготовленої для оприлюднення.
Банку (материнському банку) слід розкривати інформацію про кожну суттєву категорію подій, які не коригують після дати балансу, які є суттєвими і які можуть впливати на економічні рішення користувачів (наприклад, значне об'єднання бізнесу, оголошення плану про припинення діяльності, істотні придбання активів, оголошення про значну реструктуризацію, значні операції зі звичайними акціями, аномально великі зміни в цінах на активи або в курсах обміну іноземних валют, зміни ставок податків або податкового законодавства, прийняття значних або непередбачених зобов'язань, початок великого судового процесу). Банк (материнський банк) має розкривати характер таких подій та попередню оцінку їх фінансового впливу або свідчення того, що така оцінка неможлива.
Примітка 46. Інформація про аудитора (аудиторську фірму) та висновок проведеного аудиту
У примітці банк зазначає найменування аудиторської фірми (аудитора), прізвище та номер сертифіката, що визначає кваліфікаційну придатність на зайняття аудиторською діяльністю на території України, аудитора, який підписав аудиторський висновок, та який висновок надав аудитор.
Головний бухгалтер -
директор Департаменту бухгалтерського обліку В.І.Ричаківська
Додаток 15
до Інструкції про порядок
складання та оприлюднення
фінансової звітності банків
України
РАБОЧА ТАБЛИЦЯ
для складання Консолідованого балансу |
----------------------------------------------------------------------------------------------------------
|Рядок| Статті | Баланс | Показники учасників групи |Проміжний| Зроблені регулюючі | Усього |
| | консолідованого |материн-| |результат|записи (у тому числі|(гр. 7 +|
| | балансу | ського | |(гр. 3 + | внутрішньогрупові |+ 8 - 9)|
| | | банку | |+ 4 + 5 +| операції) | |
| | | |---------------------------| + 6 + |--------------------| |
| | | |баланс А|баланс Б|баланс...| + ...) |збільшення | змен- | |
| | | |(учасник|(учасник|(учасник | | | шення | |
| | | | групи) | групи) | групи) | | | | |
|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|-----+--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| |АКТИВИ |
|-----+--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 1 |Грошові кошти та їх | | | | | | | | |
| |еквіваленти | | | | | | | | |
|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|
| 2 |Торгові цінні папери | | | | | | | | |
|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|
| 3 |Інші цінні папери, що| | | | | | | | |
| |обліковуються за | | | | | | | | |
| |справедливою вартістю| | | | | | | | |
| |з визнанням | | | | | | | | |
| |результату переоцінки| | | | | | | | |
| |у фінансових | | | | | | | | |
| |результатах | | | | | | | | |
|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|
| 4 |Кошти в інших банках | | | | | | | | |
|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|
| 5 |Кредити та | | | | | | | | |
| |заборгованість | | | | | | | | |
| |клієнтів | | | | | | | | |
|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|
| 6 |Цінні папери в | | | | | | | | |
| |портфелі банку на | | | | | | | | |
| |продаж | | | | | | | | |
|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|
| 7 |Цінні папери в | | | | | | | | |
| |портфелі банку до | | | | | | | | |
| |погашення | | | | | | | | |
|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|
| 8 |Інвестиції в | | | | | | | | |
| |асоційовані компанії | | | | | | | | |
|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|
| 9 |Інвестиційна | | | | | | | | |
| |нерухомість | | | | | | | | |
|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|
| 10 |Дебіторська | | | | | | | | |
| |заборгованість щодо | | | | | | | | |
| |поточного податку на | | | | | | | | |
| |прибуток | | | | | | | | |
|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|
| 11 |Відстрочений | | | | | | | | |
| |податковий актив | | | | | | | | |
|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|
| 12 |Гудвіл | * | * | * | * | * | | | |
|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|
| 13 |Основні засоби та | | | | | | | | |
| |нематеріальні активи | | | | | | | | |
|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|
| 14 |Інші фінансові активи| | | | | | | | |
|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|
| 15 |Інші активи | | | | | | | | |
|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|
| 16 |Довгострокові активи,| | | | | | | | |
| |призначені для | | | | | | | | |
| |продажу та активи | | | | | | | | |
| |групи вибуття | | | | | | | | |
|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|
| 17 |Усього активів | | | | | | | | |
|-----+--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| |ЗОБОВ'ЯЗАННЯ |
|-----+--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 18 |Кошти банків | | | | | | | | |
|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------| |
| 19 |Кошти клієнтів | | | | | | | | |
|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|
| 20 |Боргові цінні папери,| | | | | | | | |
| |емітовані банком | | | | | | | | |
|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|
| 21 |Інші залучені кошти | | | | | | | | |
|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|
| 22 |Зобов'язання щодо | | | | | | | | |
| |поточного податку на | | | | | | | | |
| |прибуток | | | | | | | | |
|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|
| 23 |Відстрочені податкові| | | | | | | | |
| |зобов'язання | | | | | | | | |
|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|
| 24 |Резерви за | | | | | | | | |
| |зобов'язаннями | | | | | | | | |
|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|
| 25 |Інші фінансові | | | | | | | | |
| |зобов'язання | | | | | | | | |
|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|
| 26 |Інші зобов'язання | | | | | | | | |
|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|
| 27 |Субординований борг | | | | | | | | |
|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|
| 28 |Зобов'язання, що | | | | | | | | |
| |пов'язані з | | | | | | | | |
| |довгостроковими | | | | | | | | |
| |активами, | | | | | | | | |
| |призначеними для | | | | | | | | |
| |продажу (чи групами | | | | | | | | |
| |вибуття) | | | | | | | | |
|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|
| 29 |Усього зобов'язань | | | | | | | | |
|-----+--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| |ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ |
|-----+--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 30 |Статутний капітал | | | | | | | | |
|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|
| 31 |Нерозподілений | | | | | | | | |
| |прибуток (непокритий | | | | | | | | |
| |збиток) | | | | | | | | |
|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|
| 32 |Резервні та інші | | | | | | | | |
| |фонди банку | | | | | | | | |
|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|
| 33 |Чисті активи, що | | | | | | | | |
| |належать акціонерам | | | | | | | | |
| |(учасникам) банку | | | | | | | | |
|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|
| 34 |Частка меншості | | | | | | | | |
|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|
| 35 |Усього власного | | | | | | | | |
| |капіталу та частка | | | | | | | | |
| |меншості | | | | | | | | |
|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|
| 36 |Усього пасивів | | | | | | | | |
---------------------------------------------------------------------------------------------------------- |
У колонках 3-6 (кількість колонок відповідає кількості
зазначених учасників групи) відображаються показники фінансової
звітності материнського банку та інших учасників групи -
банківських та небанківських установ.
У колонці 7 відображається проміжний результат за підсумком
статей балансів материнського банку та учасників групи, звітність
яких включається за методом повної консолідації.
У колонках 8 та 9 відображаються суми коригувань статей
балансів материнського банку та учасників групи, у тому числі
небанківських установ, звітність яких включається до складу
консолідованої звітності за методом повної консолідації та методом
участі в капіталі.
У колонці 10 відображаються остаточні показники, згідно з
якими складається консолідований баланс. |
Головний бухгалтер -
директор Департаменту бухгалтерського обліку В.І.Ричаківська
Додаток 16
до Інструкції про порядок
складання та оприлюднення
фінансової звітності банків
України
РОБОЧА ТАБЛИЦЯ
для складання Консолідованого звіту
про фінансові результати |
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------
|Рядок| Статті консолідованого |Показники|Показники учасників групи |Проміжний| Зроблені регулюючі |Усього|
| | звіту про фінансові |материн- | |результат|записи (у тому числі| |
| | результати | ського | | | внутрішньогрупові | |
| | | банку | | | операції) | |
| | | |--------------------------| |--------------------| |
| | | | звіт | звіт | звіт | |збільшення|зменшення| |
| | | |учасника|учасника|учасника| | | | |
| | | | А | Б | ... | | | | |
|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|
| 1 |Чистий процентний дохід/ | | | | | | | | |
| |(Чисті процентні витрати) | | | | | | | | |
|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|
| 1.1 |Процентні доходи | | | | | | | | |
|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|
| 1.2 |Процентні витрати | | | | | | | | |
|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|
| 2 |Резерв під заборгованість | | | | | | | | |
| |за кредитами | | | | | | | | |
|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|
| 3 |Чистий процентний дохід/ | | | | | | | | |
| |(витрати) за мінусом | | | | | | | | |
| |заборгованості за кредитами| | | | | | | | |
|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|
| 4 |Комісійні доходи | | | | | | | | |
|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|
| 5 |Комісійні витрати | | | | | | | | |
|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|
| 6 |Результат від торгових | | | | | | | | |
| |операцій з цінними паперами| | | | | | | | |
| |в торговому портфелі банку | | | | | | | | |
|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|
| 7 |Результат від операцій з | | | | | | | | |
| |фінансовими похідними | | | | | | | | |
| |інструментами | | | | | | | | |
|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|
| 8 |Результат від переоцінки | | | | | | | | |
| |інших фінансових активів, | | | | | | | | |
| |що обліковуються за | | | | | | | | |
| |справедливою вартістю з | | | | | | | | |
| |визнанням результату | | | | | | | | |
| |переоцінки у фінансових | | | | | | | | |
| |результатах | | | | | | | | |
|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|
| 9 |Результат від торгівлі | | | | | | | | |
| |іноземною валютою | | | | | | | | |
|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|
| 10 |Прибуток/(збиток), який | | | | | | | | |
| |виникає під час первісного | | | | | | | | |
| |визнання фінансових активів| | | | | | | | |
| |за процентною ставкою вищої| | | | | | | | |
| |або нижчої за ринкову | | | | | | | | |
|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|
| 11 |Прибуток/(збиток), який | | | | | | | | |
| |виникає під час первісного | | | | | | | | |
| |визнання фінансових | | | | | | | | |
| |зобов'язань за процентною | | | | | | | | |
| |ставкою вищої або нижчої | | | | | | | | |
| |за ринкову | | | | | | | | |
|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|
| 12 |Результат від переоцінки | | | | | | | | |
| |об'єктів інвестиційної | | | | | | | | |
| |нерухомості | | | | | | | | |
|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|
| 13 |Результат від переоцінки | | | | | | | | |
| |іноземної валюти | | | | | | | | |
|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|
| 14 |Знецінення цінних паперів | | | | | | | | |
| |у портфелі банку на продаж | | | | | | | | |
|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------| |
| 15 |Результат від продажу | | | | | | | | |
| |цінних паперів у портфелі | | | | | | | | |
| |банку на продаж | | | | | | | | |
|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|
| 16 |Знецінення цінних паперів | | | | | | | | |
| |у портфелі банку до | | | | | | | | |
| |погашення | | | | | | | | |
|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|
| 17 |Резерви за зобов'язаннями | | | | | | | | |
|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|
| 18 |Інші операційні доходи | | | | | | | | |
|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|
| 19 |Доходи/(витрати) від | | | | | | | | |
| |дострокового погашення | | | | | | | | |
| |заборгованості | | | | | | | | |
|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|
| 20 |Адміністративні та інші | | | | | | | | |
| |операційні витрати | | | | | | | | |
|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|
| 21 |Дохід від участі в | | | | | | | | |
| |капіталі | | | | | | | | |
|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|
| 22 |Прибуток/(збиток) до | | | | | | | | |
| |оподаткування | | | | | | | | |
|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|
| 23 |Витрати на податок на | | | | | | | | |
| |прибуток | | | | | | | | |
|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|
| 24 |Прибуток/(збиток) після | | | | | | | | |
| |оподаткування | | | | | | | | |
|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|
| 25 |Чистий прибуток/(збиток) | | | | | | | | |
| |від продажу довгострокових | | | | | | | | |
| |активів, призначених для | | | | | | | | |
| |продажу | | | | | | | | |
|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|
| 26 |Чистий прибуток/збиток | | | | | | | | |
|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|
| 27 |Прибуток/(збиток) | | | | | | | | |
| |консолідованої групи: | | | | | | | | |
|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|
|27.1 |Материнського банку | | | | | | | | |
|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|
|27.2 |Частки меншості | | | | | | | | |
|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|
| 28 |Чистий прибуток/(збиток) | | | | | | | | |
| |на одну просту акцію | | | | | | | | |
|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|
| 29 |Скоригований чистий | | | | | | | | |
| |прибуток/(збиток) на | | | | | | | | |
| |одну просту акцію | | | | | | | | |
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------- |
У колонках 3-6 (кількість колонок відповідає кількості
зазначених учасників групи) відображаються показники
індивідуальних звітів про фінансові результати материнського банку
та учасників групи, звітність яких включається за методами повної
консолідації та участі в капіталі.
У колонці 7 відображається проміжний результат додавання
відповідних статей доходів та витрат материнського банку та інших
учасників групи, звітність яких включається за методом повної
консолідації.
У колонках 8 та 9 відображаються суми коригувань статей
доходів та витрат, звітність яких включається за методами повної
консолідації та участі в капіталі.
У колонці 10 відображаються остаточні показники, згідно з
якими складається консолідований звіт про фінансові результати. |
Головний бухгалтер -
директор Департаменту бухгалтерського обліку В.І.Ричаківська
Додаток 17
до Інструкції про порядок
складання та оприлюднення
фінансової звітності банків
України
Журнал регулювальних записів
_________________________________
(назва материнського банку) |
------------------------------------------------------------------
|N з/п | Дата |Зміст операції| Назва статей |Дебет|Кредит|
| |регулювального| | фінансових | | |
| | запису | | звітів, за | | |
| | | | якими | | |
| | | | здійснюються | | |
| | | | регулювальні | | |
| | | | записи | | |
|------+--------------+--------------+--------------+-----+------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|------+--------------+--------------+--------------+-----+------|
| 1 | | | | | |
|------+--------------+--------------+--------------+-----+------|
| 2 | | | | | |
|------+--------------+--------------+--------------+-----+------|
| 3 | | | | | |
|------+--------------+--------------+--------------+-----+------|
| ... | | | | | |
------------------------------------------------------------------ |
Головний бухгалтер -
директор Департаменту бухгалтерського обліку В.І.Ричаківська
Додаток 18
до Інструкції про порядок
складання та оприлюднення
фінансової звітності банків
України
Процес повної консолідації |
------------------------------------------------------------------
| Визначення за периметром консолідації |
------------------------------------------------------------------ |
------------------------------------------------------------------
| Коригування звітів учасників консолідації (перерахунок статей |
| звітів учасників у гривнях для зіставлення) |
------------------------------------------------------------------ |
------------------------------------------------------------------
| Стандартизація форматів звітів |
------------------------------------------------------------------ |
------------------------------------------------------------------
| Упорядковане додавання статей фінансових звітів |
------------------------------------------------------------------ |
------------------------------------------------------------------
| Виключення з активів материнського банку балансової вартості |
|фінансових інвестицій банку в кожну дочірню компанію, а з пасиву|
| кожної дочірньої компанії - відповідної частини капіталу |
| материнського банку |
------------------------------------------------------------------ |
------------------------------------------------------------------
|Виключення з усіх показників розрахункових операцій материнської|
| та дочірніх компаній суми внутрішньогрупових операцій та |
| внутрішньогрупового сальдо |
------------------------------------------------------------------ |
------------------------------------------------------------------
| Виключення суми нереалізованих прибутків та збитків від |
| внутрішньогрупових операцій (крім збитків, які не можуть бути |
| відшкодовані) |
------------------------------------------------------------------ |
------------------------------------------------------------------
| Визначення гудвілу при консолідації та частки меншості |
------------------------------------------------------------------ |
------------------------------------------------------------------
|Розподіл прибутків (збитків) учасників консолідації між часткою |
| меншості та часткою групи |
------------------------------------------------------------------ |
------------------------------------------------------------------
|Проведення коригування інвестицій відповідно до методу участі в |
| капіталі |
------------------------------------------------------------------ |
------------------------------------------------------------------
| Підготовка консолідованих звітів |
------------------------------------------------------------------ |
------------------------------------------------------------------
| Аудит консолідованих звітів |
------------------------------------------------------------------ |
------------------------------------------------------------------
| Підготовка приміток до консолідованих звітів |
------------------------------------------------------------------ |
Головний бухгалтер -
директор Департаменту бухгалтерського обліку В.І.Ричаківська
