Парус Iнтернет-Консультант

Открытое тестирование

МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ
ДЕРЖАВНЕ КАЗНАЧЕЙСТВО УКРАЇНИ

НАКАЗ
11.08.2008 N 327

Про затвердження Порядку відображення
у бухгалтерському обліку операцій
по виконанню державного бюджету

З метою систематизації нормативних документів щодо відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету та на виконання наказу Державного казначейства України від 09.02.2008 року N 51 "Про результати інвентаризації наказів Державного казначейства України за 1995-2007 роки" наказую:

1. Затвердити Порядок відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету (далі - Порядок).

2. Департаменту методології з обслуговування бюджетів, бухглтерського обліку та звітності (Сушко Н.І.) довести цей наказ до самостійних структурних підрозділів Державного казначейства України та Головних управлінь Державного казначейства України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.

3. Органам Державного казначейства України та самостійним структурним підрозділам Державного казначейства України забезпечити відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету відповідно до цього Порядку.

4. Визнати такими, що втратили чинність, накази Державного казначейства України від 28.12.2000 N 142 "Про затвердження Порядків відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету", від 30.08.2001 N 151 "Про затвердження Порядку відображення у бухгалтерському обліку операцій по боргових зобов'язаннях державного бюджету" та від 20.12.2004 N 219 "Про затвердження Порядку відображення в бухгалтерському обліку виконання державного бюджету операцій по річному заключенню рахунків".

5. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступників голови Державного казначейства України відповідно до розподілу обов'язків та начальників Головних управлінь Державного казначейства України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.

Голова Т.Я.Слюз

Додаток
до Порядку відображення
у бухгалтерському обліку
операцій по виконанню
державного бюджету

ІНФОРМАЦІЯ про суми доходів, видатків, кредитування за вирахуванням погашення загального та спеціального фондів державного бюджету, на які проведено заключення рахунків

________________________________________________ (найменування органу Державного казначейства України)

---------------------------------------------------------------------- | N | Код органу |Назва органу| N |Назва рахунку|Сума (коп.) | |з/п| Державного | Державного |балансового| |------------| | |казначейства|казначейства| рахунку | |Дебет|Кредит| | | України | України | | | | | |---+------------+------------+-----------+-------------+-----+------| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |---+------------+------------+-----------+-------------+-----+------| | 1 | | | 6111 |Доходи | | | | | | | |загального | | | | | | | |фонду | | | | | | | |державного | | | | | | | |бюджету | | | |---+------------+------------+-----------+-------------+-----+------| | 2 | | | 6112 |Доходи | | | | | | | |спеціального | | | | | | | |фонду | | | | | | | |державного | | | | | | | |бюджету, які | | | | | | | |направляються| | | | | | | |на спеціальні| | | | | | | |видатки | | | |---+------------+------------+-----------+-------------+-----+------| | 3 | | | 6114 |Власні кошти | | | | | | | |розпорядників| | | | | | | |коштів | | | | | | | |державного | | | | | | | |бюджету | | | |---+------------+------------+-----------+-------------+-----+------| | 4 | | | 7111 |Видатки | | | | | | | |загального | | | | | | | |фонду | | | | | | | |державного | | | | | | | |бюджету | | | |---+------------+------------+-----------+-------------+-----+------| | 5 | | | 7121 |Видатки | | | | | | | |спеціального | | | | | | | |фонду | | | | | | | |державного | | | | | | | |бюджету | | | |---+------------+------------+-----------+-------------+-----+------| | 6 | | | 7131 |Кредитування | | | | | | | |загального | | | | | | | |фонду | | | | | | | |державного | | | | | | | |бюджету за | | | | | | | |вирахуванням | | | | | | | |погашення | | | |---+------------+------------+-----------+-------------+-----+------| | 7 | | | 7132 |Кредитування | | | | | | | |спеціального | | | | | | | |фонду | | | | | | | |державного | | | | | | | |бюджету за | | | | | | | |вирахуванням | | | | | | | |погашення | | | |---+------------+------------+-----------+-------------+-----+------| | 8 | | | 5112 |Результат | | | | | | | |виконання | | | | | | | |спеціального | | | | | | | |фонду | | | | | | | |державного | | | | | | | |бюджету | | | ----------------------------------------------------------------------

Зазначена інформація подається Департаменту бухгалтерського обліку операцій державного бюджету у вигляді файла NNNN.doc (формат Word), де NNNN - електронна адреса Головного управління Державного казначейства України у форматі Національного банку України (наприклад: UTQK.doc - Головного управління Державного казначейства України у Тернопільській області) з наданням підтвердження на паперових носіях в установленій формі. Дата надання форм буде повідомлена додатково. Відповідальність за достовірність наданої інформації несуть керівники територіальних органів Державного казначейства України.

Начальник Головного управління

Головний бухгалтер

М.П.

Додаток
до наказу Державного
казначейства України
11.08.2008 N 327

Порядок
відображення у бухгалтерському обліку
операцій по виконанню державного бюджету

Розділ I. Облік операцій
за плановими показниками

Глава 1. Загальний фонд

1. У Державному казначействі України

1.1. Ведення зведених показників річного розпису призначень (підстава - річний розпис державного бюджету):

1) за доходами державного бюджету:

Дебет 9313 Затверджені планові показники за доходами загального фонду державного бюджету Кредит 9911 Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет 9311 Поточні планові показники за доходами загального фонду державного бюджету Кредит 9911 Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

2) за видатками та кредитуванням державного бюджету:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9283 Затверджені зведені бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9217 Затверджені зведені бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9213 Зведені поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9081 Затверджені узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9083 Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

3) за фінансуванням державного бюджету:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9713 Затверджений розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання, з урахуванням змін

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9711 Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

1.2. Введення зведених показників бюджетних призначень за помісячним розписом (підстава - помісячний розпис державного бюджету):

1) за видатками та кредитуванням державного бюджету:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9286 Затверджені зведені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9264 Затверджені зведені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань, з урахуванням змін

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9263 Зведені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9085 Затверджені узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9086 Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

2) за фінансуванням державного бюджету:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9722 Затверджений помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9721 Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

1.3. Введення показників зведеного кошторису (підстава - зведений кошторис, отриманий від головного розпорядника бюджетних коштів):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9153 Затверджені зведені кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9117 Затверджені зведені кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету, з урахуванням змін

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9113 Зведені поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

1.4. Введення показників за зведеним планом асигнувань та зведеним планом надання кредитів (підстава - зведений план асигнувань із загального фонду бюджету та зведений план надання кредитів із загального фонду бюджету до зведеного кошторису головного розпорядника бюджетних коштів):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9156 Затверджені зведені призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9134 Затверджені зведені призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань, з урахуванням змін

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9132 Зведені поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Примітка(1). при збільшенні планових показників у бухгалтерському обліку зазначені операції відображаються за вищенаведеними проведеннями.

Відповідно при зменшенні планових показників у бухгалтерському обліку зазначені зміни відображаються зворотними проведеннями.

2. У Головному управлінні Державного
казначейства України та у Державному
казначействі України (у разі проведення
зазначених операцій на центральному рівні)

2.1. Ведення зведених показників річного розпису призначень (підстава - річний розпис державного бюджету):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9283 Затверджені зведені бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9217 Затверджені зведені бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9213 Зведені поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету

2.2. Введення зведених показників бюджетних призначень за помісячним розписом (підстава - помісячний розпис державного бюджету):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9286 Затверджені зведені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9264 Затверджені зведені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань, з урахуванням змін

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9263 Зведені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

2.3. Введення показників зведеного кошторису (підстава - зведений кошторис, отриманий від головного розпорядника бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9153 Затверджені зведені кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9117 Затверджені зведені кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету, з урахуванням змін

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9113 Зведені поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

2.4. Введення показників за зведеним планом асигнувань та зведеним планом надання кредитів (підстава - зведений план асигнувань із загального фонду бюджету та зведений план надання кредитів із загального фонду бюджету до зведеного кошторису головного розпорядника бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9156 Затверджені зведені призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9134 Затверджені зведені призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань, з урахуванням змін

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9132 Зведені поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

2.5. Введення індивідуальних показників бюджетних призначень (підстава - річний розпис асигнувань та розпис повернення кредитів до державного бюджету та надання кредитів з державного бюджету головних розпорядників бюджетних коштів):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9281 Затверджені бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9215 Затверджені бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9211 Поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету

2.6. Введення індивідуальних показників бюджетних призначень за помісячним розписом (підстава - помісячний розпис асигнувань загального фонду бюджету та помісячний розпис повернення кредитів до загального фонду державного бюджету та надання кредитів із загального фонду державного бюджету головних розпорядників бюджетних коштів):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9285 Затверджені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9262 Затверджені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань, з урахуванням змін

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9261 Бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

2.7. Введення показників індивідуального кошторису та плану використання бюджетних коштів (підстава - кошторис, наданий головним розпорядником та/або розпорядником бюджетних коштів, та план використання бюджетних коштів, наданий одержувачем бюджетних коштів):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9151 Затверджені кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9115 Затверджені кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету, з урахуванням змін

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9111 Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

2.8. Введення показників за планом асигнувань (підстава - план асигнувань та план надання кредитів із загального фонду державного бюджету як додаток до індивідуального кошторису головного розпорядника та/або розпорядника бюджетних коштів, індивідуальний помісячний план використання бюджетних коштів вищих навчальних закладів та наукових установ):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9155 Затверджені призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9133 Затверджені призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань, з урахуванням змін

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9131 Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Примітка(2). при збільшенні планових показників у бухгалтерському обліку зазначені операції відображаються за вищенаведеними проведеннями.

Відповідно при зменшенні планових показників у бухгалтерському обліку зазначені зміни відображаються зворотними проведеннями.

Глава 2. Спеціальний фонд

1. У Державному казначействі України

1.1. Ведення зведених показників річного розпису призначень (підстава - річний розпис державного бюджету):

1) за доходами державного бюджету:

Дебет 9314 Затверджені планові показники за доходами спеціального фонду державного бюджету Кредит 9911 Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет 9312 Поточні планові показники за доходами спеціального фонду державного бюджету Кредит 9911 Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

2) за видатками та кредитуванням державного бюджету:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9284 Затверджені зведені бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9218 Затверджені зведені бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9214 Зведені поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9082 Затверджені узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9084 Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9011 Річний розпис витрат спеціального фонду державного бюджету з розподілом за видами надходжень

3) за фінансуванням державного бюджету:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9714 Затверджений розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання, з урахуванням змін

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9712 Поточний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

1.2. Введення зведених показників бюджетних призначень за помісячним розписом (підстава - помісячний розпис державного бюджету):

1) за видатками та кредитуванням державного бюджету:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9288 Затверджені зведені бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9268 Затверджені зведені бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань, з урахуванням змін

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9267 Зведені бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9087 Затверджені узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9088 Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9012 Помісячний розпис витрат спеціального фонду державного бюджету за винятком власних надходжень бюджетних установ та відповідних видатків

2) за фінансуванням державного бюджету:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9724 Затверджений помісячний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9723 Поточний помісячний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

1.3. Введення показників зведеного кошторису (підстава - зведення показників спеціального фонду кошторису, отримані від головного розпорядника бюджетних коштів):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9154 Затверджені зведені кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9118 Затверджені зведені кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету, з урахуванням змін

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9114 Зведені поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

1.4. Введення показників за зведеним планом асигнувань та зведеним планом надання кредитів (підстава - зведений план асигнувань із загального фонду бюджету та зведений план надання кредитів із загального фонду бюджету до зведеного кошторису головного розпорядника бюджетних коштів):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9158 Затверджені зведені призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9138 Затверджені зведені призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань, з урахуванням змін

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9136 Зведені поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Примітка(1). при збільшенні планових показників у бухгалтерському обліку зазначені операції відображаються за вищенаведеними проведеннями.

Відповідно при зменшенні планових показників у бухгалтерському обліку зазначені зміни відображаються зворотними проведеннями.

2. У Головному управлінні Державного
казначейства України та у Державному
казначействі України (у разі проведення
зазначених операцій на центральному рівні)

2.1. Ведення зведених показників річного розпису призначень (підстава - річний розпис державного бюджету):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9284 Затверджені зведені бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9218 Затверджені зведені бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9214 Зведені поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету

2.2. Введення зведених показників бюджетних призначень за помісячним розписом (підстава - помісячний розпис державного бюджету):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9288 Затверджені зведені бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9268 Затверджені зведені бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань, з урахуванням змін

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9267 Зведені бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

2.3. Введення показників зведеного кошторису (підстава - зведений кошторис, отриманий від головного розпорядника бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9154 Затверджені зведені кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9118 Затверджені зведені кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету, з урахуванням змін

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9114 Зведені поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

2.4. Введення показників за зведеним планом асигнувань та зведеним планом надання кредитів (підстава - зведений план асигнувань із загального фонду бюджету та зведений план надання кредитів із загального фонду бюджету до зведеного кошторису головного розпорядника бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9158 Затверджені зведені призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9138 Затверджені зведені призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань, з урахуванням змін

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9136 Зведені поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань

2.5. Введення індивідуальних показників бюджетних призначень (підстава - річний розпис асигнувань та розпис повернення кредитів до державного бюджету та надання кредитів з державного бюджету головних розпорядників бюджетних коштів):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9282 Затверджені бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9216 Затверджені бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9212 Поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету

2.6. Введення індивідуальних показників бюджетних призначень за помісячним розписом (підстава - помісячний розпис асигнувань загального фонду бюджету та помісячний розпис повернення кредитів до загального фонду державного бюджету та надання кредитів із загального фонду державного бюджету головних розпорядників бюджетних коштів):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9287 Затверджені бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9266 Затверджені бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань, з урахуванням змін

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9265 Бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

2.7. Введення показників індивідуального кошторису та плану використання бюджетних коштів (підстава - кошторис, наданий головним розпорядником та/або розпорядником бюджетних коштів, та план використання бюджетних коштів, наданий одержувачем бюджетних коштів):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9152 Затверджені кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9116 Затверджені кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету, з урахуванням змін

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9112 Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

2.8. Введення показників за планом асигнувань (підстава - план асигнувань та план надання кредитів із загального фонду державного бюджету як додаток до індивідуального кошторису головного розпорядника та/або розпорядника бюджетних коштів, індивідуальний помісячний план використання бюджетних коштів вищих навчальних закладів та наукових установ):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9157 Затверджені призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9137 Затверджені призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань, з урахуванням змін

а також:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9135 Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Примітка(2). при збільшенні планових показників у бухгалтерському обліку зазначені операції відображаються за вищенаведеними проведеннями.

Відповідно при зменшенні планових показників у бухгалтерському обліку зазначені зміни відображаються зворотними проведеннями.

Операції, проведені у Головному управлінні Державного казначейства України, які призводять до зміни ЄКР, у Державному казначействі України відображаються шляхом дебетування чи кредитування рахунку 1111 у кореспонденції з рахунком 3911.

Розділ II. Облік операцій за доходами

Глава 1. Загальний фонд

1. У Головному управлінні Державного
казначейства України та у Державному
казначействі України (у разі
проведення зазначених операцій
на центральному рівні(*))

1.1. Надійшли доходи загального фонду державного бюджету у національній валюті (підстава - платіжні доручення платників податків, файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку або: 1111(*) Єдиний казначейський рахунок Кредит 3111 Надходження до загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів Кредит 6111 Доходи загального фонду державного бюджету

1.2. Повернення помилково або надмірно зарахованих до загального фонду бюджету платежів та відшкодування податку на додану вартість платникам, у разі достатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Державного казначейства України):

Дебет 3111 Надходження до загального фонду державного бюджету Кредит 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку або: 1111(*) Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет 6111 Доходи загального фонду державного бюджету Кредит 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

1.3. Повернення помилково або надмірно зарахованих до загального фонду бюджету платежів та відшкодування податку на додану вартість платникам, у разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Державного казначейства України):

1) зараховано кошти підкріплення, отриманого від Державного казначейства України:

Дебет 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку Кредит 3112 Загальний фонд державного бюджету

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку Кредит 8126 Кошти загального фонду державного бюджету, отримані як підкріплення для здійснення повернення надходжень

2) перераховано кошти підкріплення на відповідний рахунок для зарахування надходжень:

Дебет 3112 Загальний фонд державного бюджету Кредит 3111 Надходження до загального фонду державного бюджету

3) здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих до загального фонду бюджету платежів та відшкодовано податок на додану вартість платникам:

Дебет 3111 Надходження до загального фонду державного бюджету Кредит 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку

одночасно:

Дебет 6111 Доходи загального фонду державного бюджету Кредит 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

1.4. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи органу Державного казначейства України):

Дебет 3111 Надходження до загального фонду державного бюджету Кредит 3112 Загальний фонд державного бюджету

1.5. Відраховано дотацію місцевим бюджетам згідно з нормативами, встановленими законом України про Державний бюджет України на відповідний рік (підстава - меморіальні документи органу Державного казначейства України):

Дебет 3112 Загальний фонд державного бюджету Кредит 3141(**) Надходження до загального фонду місцевих бюджетів

одночасно:

Дебет 8511 Розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету, передані Кредит 8911 Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

___________________

(**) бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків з виконання місцевих бюджетів здійснюються у загальновстановленому порядку.

Примітка. на суму відрахованих дотацій органи Державного казначейства засобами програмного забезпечення формують Реєстри на відкриття асигнувань за формою додатка N 28 до Порядку обслуговування державного бюджету за видатками та операціями з надання та повернення кредитів, наданих за рахунок коштів державного бюджету, затвердженого наказом Державного казначейства України від 25.05.2004 N 89, у двох форматах dbf та текстовому, які надсилають до Державного казначейства України. А також на підставі цих реєстрів відкривають асигнування та відображають перерахування дотацій місцевим бюджетам в порядку, визначеному у пункті 2 глави 1 розділу VII цього Порядку.

1.6. Перераховано у регламентованому режимі кошти Державному казначейству України (підстава - меморіальні документи органу Державного казначейства України):

Дебет 3112 Загальний фонд державного бюджету Кредит 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку

одночасно:

Дебет 8211 Кошти загального фонду державного бюджету, передані Кредит 8911 Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

2. У Державному казначействі України

2.1. Надано підкріплення коштами для здійснення повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів та відшкодування податку на додану вартість за зверненнями Головних управлінь Державного казначейства України:

Дебет 3112 Загальний фонд державного бюджету Кредит 3911 Технічні рахунки управлінь Державного казначейства

одночасно:

Дебет 8215 Кошти загального фонду державного бюджету, передані як підкріплення для здійснення повернення надходжень Кредит 8911 Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

2.2. Кошти загального фонду, що надійшли від Головних управлінь Державного казначейства України, зараховано до державного бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 3911 Технічні рахунки управлінь Державного казначейства Кредит 3112 Загальний фонд державного бюджету

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку Кредит 8121 Кошти загального фонду державного бюджету, отримані

2.3. На суму відрахованої дотації місцевим бюджетам (підстава - меморіальні документи органу Державного казначейства України сформовані на підставі реєстрів на відкриття асигнувань та інформації про відрахування дотації місцевим бюджетам):

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку Кредит 8421 Розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету, отримані

2.4. Повернення помилково або надмірно зарахованих до загального фонду бюджету платежів та відшкодування податку на додану вартість платникам, у разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Державного казначейства України):

1) зараховано кошти підкріплення:

Дебет 3112 Загальний фонд державного бюджету Кредит 3112 Загальний фонд державного бюджету

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку Кредит 8126 Кошти загального фонду державного бюджету, отримані як підкріплення для здійснення повернення надходжень

2) перераховано кошти підкріплення на відповідний рахунок для зарахування надходжень:

Дебет 3112 Загальний фонд державного бюджету Кредит 3111 Надходження до загального фонду державного бюджету

3) здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих до загального фонду бюджету платежів та відшкодовано податок на додану вартість платникам:

Дебет 3111 Надходження до загального фонду державного бюджету Кредит 1111 Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет 6111 Доходи загального фонду державного бюджету Кредит 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

2.5. Надійшли доходи загального фонду державного бюджету в іноземній валюті (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі виписки з валютного рахунку, відкритого в банку на ім'я Державного казначейства України):

Дебет 1122 Інші рахунки Державного казначейства в НБУ або: 1222 Інші рахунки Державного казначейства в установах банків Кредит 4611 Позиція Державного казначейства щодо іноземної валюти

одночасно:

Дебет 4612 (контррахунок) Еквівалент позиції Державного казначейства щодо іноземної валюти Кредит 3111 Надходження до загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів Кредит 6111 Доходи загального фонду державного бюджету

2.6. Повернення помилково або надмірно зарахованих до загального фонду бюджету платежів в іноземній валюті, у разі достатності поточних надходжень за день (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі виписки з валютного рахунку, відкритого в банку на ім'я Державного казначейства України):

Дебет 3111 Надходження до загального фонду державного бюджету Кредит 4612 (контррахунок) Еквівалент позиції Державного казначейства щодо іноземної валюти

одночасно:

Дебет 4611 Позиція Державного казначейства щодо іноземної валюти Кредит 1122 Інші рахунки Державного казначейства в НБУ 1222 Інші рахунки Державного казначейства в установах банків

одночасно:

Дебет 6111 Доходи загального фонду державного бюджету Кредит 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

2.7. Повернення помилково або надмірно зарахованих до загального фонду бюджету платежів в іноземній валюті, у разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі виписки з валютного рахунку, відкритого в банку на ім'я Державного казначейства України):

1) зараховано кошти підкріплення:

Дебет 3112 Загальний фонд державного бюджету Кредит 3112 Загальний фонд державного бюджету

одночасно:

Дебет 8215 Кошти загального фонду державного бюджету, передані як підкріплення для здійснення повернення надходжень Кредит 8911 Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет 8126 Кошти загального фонду державного бюджету, отримані як підкріплення для здійснення повернення надходжень Кредит 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет 3112 Загальний фонд державного бюджету Кредит 3111 Надходження до загального фонду державного бюджету

2) здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих до загального фонду бюджету платежів в іноземній валюті:

Дебет 3111 Надходження до загального фонду державного бюджету Кредит 4612 (контррахунок) Еквівалент позиції Державного казначейства щодо іноземної валюти

одночасно:

Дебет 4611 Позиція Державного казначейства щодо іноземної валюти Кредит 1122 Інші рахунки Державного казначейства в НБУ 1222 Інші рахунки Державного казначейства в установах банків

одночасно:

Дебет 6111 Доходи загального фонду державного бюджету Кредит 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

2.8. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України):

Дебет 3111 Надходження до загального фонду державного бюджету Кредит 3112 Загальний фонд державного бюджету

2.9. Перераховано у регламентованому режимі кошти до загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України):

Дебет 3112 Загальний фонд державного бюджету Кредит 3112 Загальний фонд державного бюджету

одночасно:

Дебет 8211 Кошти загального фонду державного бюджету, передані Кредит 8911 Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку Кредит 8121 Кошти загального фонду державного бюджету, отримані

Глава 2. Спеціальний фонд

1. У Головному управлінні Державного
казначейства України та у Державному
казначействі України (у разі
проведення зазначених операцій
на центральному рівні(*))

1.1. Надійшли доходи спеціального фонду державного бюджету (підстава - платіжні доручення платників податків, файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку або: 1111(*) Єдиний казначейський рахунок Кредит 3121 Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів Кредит 6112 Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

1.2. Повернення помилково або надмірно зарахованих платежів до спеціального фонду державного бюджету платникам, у разі достатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Державного казначейства України, звірені з виписками банків):

Дебет 3121 Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки Кредит 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку або: 1111(*) Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет 6112 Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки Кредит 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

1.3. Повернення помилково або надмірно зарахованих платежів до спеціального фонду державного бюджету платникам, у разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Державного казначейства України, звірені з виписками банків):

1) зараховано кошти підкріплення, отриманого від Державного казначейства України:

Дебет 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку Кредит 3122 Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку Кредит 8127 Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані як підкріплення для здійснення повернення надходжень

2) перераховано кошти підкріплення на відповідний рахунок для зарахування надходжень:

Дебет 3122 Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки Кредит 3121 Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

3) здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих платежів до спеціального фонду державного бюджету платникам:

Дебет 3121 Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки Кредит 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку

одночасно:

Дебет 6112 Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки Кредит 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

1.4. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи органу Державного казначейства України):

Дебет 3121 Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки Кредит 3122 Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

1.5. Перераховано у регламентованому режимі кошти Державному казначейству України (підстава - меморіальні документи органу Державного казначейства України):

Дебет 3122 Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки Кредит 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку

одночасно:

Дебет 8212 Кошти спеціального фонду державного бюджету, передані Кредит 8911 Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

2. У Державному казначействі України

2.1. Надано підкріплення коштами для здійснення повернення помилково або надмірно зарахованих платежів до державного бюджету платникам за зверненнями Головних управлінь Державного казначейства України:

Дебет 3122 Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки Кредит 3911 Технічні рахунки управлінь Державного казначейства

одночасно:

Дебет 8216 Кошти спеціального фонду державного бюджету, передані як підкріплення для здійснення повернення надходжень Кредит 8911 Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

2.2. Кошти спеціального фонду, що надійшли від Головних управлінь Державного казначейства України, зараховано до державного бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 3911 Технічні рахунки управлінь Державного казначейства Кредит 3122 Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку Кредит 8122 Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані

2.3. Зараховано у регламентованому режимі кошти спеціального фонду державного бюджету за відомчою ознакою (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України):

Дебет 3122 Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки Кредит 3124 Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою

2.4. Повернення помилково або надмірно зарахованих платежів до державного бюджету платникам, у разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Державного казначейства України, звірені з виписками банків):

1) зараховано кошти підкріплення:

Дебет 3122 Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки Кредит 3122 Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку Кредит 8127 Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані як підкріплення для здійснення повернення надходжень

2) перераховано кошти підкріплення на відповідний рахунок для зарахування надходжень:

Дебет 3122 Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки Кредит 3121 Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

3) здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих платежів до спеціального фонду державного бюджету платникам:

Дебет 3121 Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки Кредит 1111 Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет 6112 Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки Кредит 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

2.5. Надійшли доходи спеціального фонду державного бюджету в іноземній валюті (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі виписки з валютного рахунку, відкритого в банку на ім'я Державного казначейства України):

Дебет 1122 Інші рахунки Державного казначейства в НБУ 1222 Інші рахунки Державного казначейства в установах банків Кредит 4611 Позиція Державного казначейства щодо іноземної валюти

одночасно:

Дебет 4612 (контррахунок) Еквівалент позиції Державного казначейства щодо іноземної валюти Кредит 3121 Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів Кредит 6112 Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

2.6. Повернення помилково або надмірно зарахованих до спеціального фонду бюджету платежів в іноземній валюті, у разі достатності поточних надходжень за день (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі виписки з валютного рахунку, відкритого в банку на ім'я Державного казначейства України):

Дебет 3121 Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки Кредит 4612 (контррахунок) Еквівалент позиції Державного казначейства щодо іноземної валюти

одночасно:

Дебет 4611 Позиція Державного казначейства щодо іноземної валюти Кредит 1122 Інші рахунки Державного казначейства в НБУ 1222 Інші рахунки Державного казначейства в установах банків

одночасно:

Дебет 6112 Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки Кредит 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

2.7. Повернення помилково або надмірно зарахованих до спеціального фонду бюджету платежів в іноземній валюті, у разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі виписки з валютного рахунку, відкритого в банку на ім'я Державного казначейства України):

1) зараховано кошти підкріплення:

Дебет 3122 Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки Кредит 3122 Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет 8216 Кошти спеціального фонду державного бюджету, передані як підкріплення для здійснення повернення надходжень Кредит 8911 Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет 8127 Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані як підкріплення для здійснення повернення надходжень Кредит 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет 3122 Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки Кредит 3121 Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

2) здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих до спеціального фонду бюджету платежів в іноземній валюті:

Дебет 3121 Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки Кредит 4612 (контррахунок) Еквівалент позиції Державного казначейства щодо іноземної валюти

одночасно:

Дебет 4611 Позиція Державного казначейства щодо іноземної валюти Кредит 1122 Інші рахунки Державного казначейства в НБУ 1222 Інші рахунки Державного казначейства в установах банків

одночасно:

Дебет 6112 Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки Кредит 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

2.8. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України):

Дебет 3121 Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки Кредит 3122 Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

2.9. Перераховано у регламентованому режимі кошти до спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України):

Дебет 3122 Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки Кредит 3122 Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет 8212 Кошти спеціального фонду державного бюджету, передані Кредит 8911 Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку Кредит 8122 Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані

2.10. Зараховано кошти спеціального фонду державного бюджету за відомчою ознакою (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України):

Дебет 3122 Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки Кредит 3124 Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою

Глава 3. Доходи, що розподіляються
між загальним і спеціальним
фондами державного бюджету

1. У Головному управлінні Державного
казначейства України та у Державному
казначействі України (у разі
проведення зазначених операцій
на центральному рівні(*))

1.1. Надійшли кошти, які підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами державного бюджету (підстава - платіжні доручення платників податків, звірені з виписками банків або файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку або: 1111(*) Єдиний казначейський рахунок Кредит 3131 Надходження коштів, що розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету

одночасно:

Дебет 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів Кредит 6113 Доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами

1.2. Повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, які підлягали розподілу між загальним та спеціальним фондами державного бюджету, у разі достатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Державного казначейства України, звірені з виписками банків):

Дебет 3131 Надходження коштів, що розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету Кредит 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку або: 1111(*) Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет 6113 Доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами Кредит 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

1.3. Повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, які підлягали розподілу між загальним та спеціальним фондами державного бюджету, у разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Державного казначейства України, звірені з виписками банків):

1) зараховано кошти підкріплення, отриманого від Державного казначейства України:

Дебет 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку Кредит 3112 Загальний фонд державного бюджету 3122 Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку Кредит 8126 Кошти загального фонду державного бюджету, отримані як підкріплення для здійснення повернення надходжень 8127 Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані як підкріплення для здійснення повернення надходжень

2) перераховано кошти підкріплення на відповідний рахунок для зарахування надходжень:

Дебет 3112 Загальний фонд державного бюджету 3122 Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки Кредит 3131 Надходження коштів, що розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету

3) здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, які підлягали розподілу між загальним та спеціальним фондами державного бюджету:

Дебет 3131 Надходження коштів, що розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету Кредит 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку

одночасно:

Дебет 6113 Доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами Кредит 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

1.4. Проведено розподіл коштів між загальним та спеціальним фондами державного бюджету (підстава - меморіальний документ з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

Дебет 3131 Надходження коштів, що розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету Кредит 3111 Надходження до загального фонду державного бюджету 3121 Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів Кредит 6111 Доходи загального фонду державного бюджету 6112 Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Примітка. облік операцій із проведення акумулювання коштів загального та спеціального фондів державного бюджету, а також перерахування їх Державному казначейству України здійснюється у загальновстановленому порядку.

2. У Державному казначействі України

Операції з проведення підкріплення коштами державного бюджету та зарахування коштів здійснюються відповідно до пункту 2 "У Державному казначействі України" глави 1 "Загальний фонд" (за виключенням підпункту 2.3) та пункту 2 "У Державному казначействі України" глави 2 "Спеціальний фонд" розділу II. Облік операцій за доходами цього Порядку.

Глава 4. Доходи, що підлягають
розподілу між державним
та місцевими бюджетами

1. У Головному управлінні Державного
казначейства України

1.1. Надійшли кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами (підстава - платіжні доручення платників податків, звірені з виписками банків, або файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку Кредит 3311 Кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами

одночасно:

Дебет 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів Кредит 6211 Доходи, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами

1.2. Повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, які підлягали розподілу між державним і місцевими бюджетами, у разі достатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Державного казначейства України):

Дебет 3311 Кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами Кредит 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку

одночасно:

Дебет 6211 Доходи, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами Кредит 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

1.3. Повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, які підлягали розподілу між державним і місцевими бюджетами, у разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Державного казначейства України):

1) зараховано кошти підкріплення, отриманого від Державного казначейства України:

Дебет 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку Кредит 3112 Загальний фонд державного бюджету 3122 Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку Кредит 8126 Кошти загального фонду державного бюджету, отримані як підкріплення для здійснення повернення надходжень 8127 Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані як підкріплення для здійснення повернення надходжень

Примітка(1). операції з проведення підкріплення коштами місцевого бюджету здійснюються у загальновстановленому порядку.

2) перераховано кошти підкріплення на відповідний рахунок для зарахування надходжень:

Дебет 3112 Загальний фонд державного бюджету 3122 Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки Кредит 3311 Кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами

3) здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, які підлягали розподілу між державним і місцевими бюджетами:

Дебет 3311 Кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами Кредит 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку

одночасно:

Дебет 6211 Доходи, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами Кредит 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

1.4. Проведено розподіл коштів між державним і місцевими бюджетами (підстава - меморіальні документи органів Державного казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

Дебет 3311 Кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами Кредит 3111 Надходження до загального фонду державного бюджету або: 3121 Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки або: 3141 Надходження до загального фонду місцевих бюджетів або: 3151 Надходження коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів Кредит 6111 Доходи загального фонду державного бюджету або: 6112 Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки або: 6121 Доходи загального фонду місцевого бюджету або: 6122 Доходи спеціального фонду місцевого бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Примітка(2). облік операцій із проведення акумулювання коштів загального та спеціального фондів державного бюджету, а також перерахування їх Державному казначейству України здійснюється у загальновстановленому порядку.

2. У Державному казначействі України

Операції з проведення підкріплення коштами державного бюджету та зарахування коштів здійснюються відповідно до пункту 2 "У Державному казначействі України" глави 1 "Загальний фонд" (за виключенням підпункту 2.3) та пункту 2 "У Державному казначействі України" глави 2 "Спеціальний фонд" розділу II. Облік операцій за доходами цього Порядку.

Глава 5. Здійснення операцій
за коштами, тимчасово віднесеними
на доходи державного бюджету

1. У Головному управлінні Державного
казначейства України

1.1 Надійшли платежі, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу (підстава - платіжні доручення платників податків, звірені з виписками банків або файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку Кредит 3411 Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу

одночасно:

Дебет 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів Кредит 6411 Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу

1.2. Повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, тимчасово віднесених на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу, у разі достатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Державного казначейства України, звірені з виписками банків):

Дебет 3411 Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу Кредит 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку

одночасно:

Дебет 6411 Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу Кредит 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

1.3. Розподіл коштів, тимчасово віднесених на доходи державного бюджету відповідно до призначення здійснюється шляхом дебетування рахунку 3411 "Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу " у кореспонденції з відповідним рахунком 3 класу та обов'язковим відображенням на рахунках 6 класу Плану рахунків, за умови, якщо кошти після розподілу зараховуються на рахунки, які відкриті в органах Державного казначейства, або з технічними рахунками органів Державного казначейства за умови, якщо кошти після розподілу перераховуються на рахунки відкриті в установах банків.

Глава 6. Здійснення операцій
за іншими коштами, тимчасово віднесеними
на доходи державного бюджету

1. У Головному управлінні Державного
казначейства України та у Державному
казначействі України (у разі
проведення зазначених операцій
на центральному рівні(*))

1.1. Надійшли інші кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету (підстава - платіжні доручення платників податків, звірені з виписками банків, або файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку або: 1111(*) Єдиний казначейський рахунок Кредит 3412 Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету

одночасно:

Дебет 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів Кредит 6412 Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету

1.2. Повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, тимчасово віднесених на доходи державного бюджету (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків, і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Державного казначейства України, звірені з виписками банків):

Дебет 3412 Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету Кредит 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку або: 1111(*) Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет 6412 Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету Кредит 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

1.3. Розподілено інші кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, відповідно до призначення (підстава - меморіальні документи органів Державного казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

Дебет 3412 Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету Кредит 3111 Надходження до загального фонду державного бюджету 3113 Рахунок для зарахування повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок загального фонду державного бюджету або: 3121 Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки 3123 Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету повернення бюджетних кредитів або: 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку

одночасно(**):

Дебет 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів Кредит 6111 Доходи загального фонду державного бюджету або: 6112 Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

______________

(**) проведення складаються до рахунків 3 класу Плану рахунків.

Примітка. облік операцій із проведення акумулювання коштів загального та спеціального фондів державного бюджету, а також перерахування їх Державному казначейству України здійснюється у загальновстановленому порядку.

2. У Державному казначействі України

Операції з проведення підкріплення коштами державного бюджету та зарахування коштів здійснюються відповідно до пункту 2 "У Державному казначействі України" глави 1 "Загальний фонд" (за виключенням підпункту 2.3) та пункту 2 "У Державному казначействі України" глави 2 "Спеціальний фонд" розділу II. Облік операцій за доходами цього Порядку.

Розділ III. Облік операцій за власними
надходженнями бюджетних установ
та їх використанням у Головному управлінні
Державного казначейства України
та у Державному казначействі
України (у разі проведення зазначених
операцій на центральному рівні(*))

1. Власні надходження бюджетних
установ та їх використання
у грошовій формі

1.1. Надійшли кошти у національній валюті, які відносяться до власних надходжень бюджетних установ, та відповідно до законодавства є джерелом формування спеціального фонду державного бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку або: 1111(*) Єдиний казначейський рахунок Кредит 3522 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно на суму отриманих доходів за відповідним кодом класифікації доходів бюджету:

Дебет 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів Кредит 6114 Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету

одночасно на суму отриманих доходів за відповідним кодом класифікації доходів бюджету:

Дебет 9112 Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.2. На суму операцій, що проводилися із залишками коштів за власними надходженнями (перерахування залишку та отримання залишку), які склались на початок бюджетного року, і вплинули на результат виконання державного бюджету (підстава - меморіальні документи органів Державного казначейства України):

1) отримано залишок:

Дебет 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку або: 1111(*) Єдиний казначейський рахунок Кредит 3522 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 5911 Контррахунок за результатом виконання бюджету Кредит 5112 Результат виконання спеціального фонду державного бюджету

2) перераховано залишок:

Дебет 3522 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку або: 1111(*) Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет 5112 Результат виконання спеціального фонду державного бюджету Кредит 5911 Контррахунок за результатом виконання бюджету

1.3. Проведено оплату рахунків розпорядників у національній валюті (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):

Дебет 3522 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку або: 1111(*) Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет 7121 Видатки спеціального фонду державного бюджету Кредит 7911 Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет 9112 Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9414 Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.4. Надійшли кошти у іноземній валюті, які відносяться до власних надходжень бюджетних установ, та відповідно до законодавства є джерелом формування спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи органів Державного казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):

Дебет 1224 Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду Кредит 4611 Позиція Державного казначейства щодо іноземної валюти

одночасно:

Дебет 4612 (контррахунок) Еквівалент позиції Державного казначейства щодо іноземної валюти Кредит 3612 Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно на суму отриманих доходів за відповідним кодом класифікації доходів бюджету:

Дебет 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів Кредит 6114 Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету

одночасно на суму отриманих доходів за відповідним кодом класифікації доходів бюджету:

Дебет 9112 Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.5. Проведено оплату рахунків розпорядників за рахунок придбаної іноземної валюти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):

1) перераховано кошти на рахунок розпорядника бюджетних коштів, відкритий в установі банку, на придбання іноземної валюти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

Дебет 3522 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку або: 1111(*) Єдиний казначейський рахунок

а також:

Дебет 1224 Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду Кредит 4611 Позиція Державного казначейства щодо іноземної валюти

одночасно:

Дебет 4612 (контррахунок) Еквівалент позиції Державного казначейства щодо іноземної валюти Кредит 3612 Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

2) проведено операції в іноземній валюті розпорядником бюджетних коштів (підстава - Довідка про операції в іноземній валюті, виписка з рахунку в банку):

Дебет 3612 Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 4612 (контррахунок) Еквівалент позиції Державного казначейства щодо іноземної валюти

одночасно:

Дебет 4611 Позиція Державного казначейства щодо іноземної валюти Кредит 1224 Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

одночасно:

Дебет 7121 Видатки спеціального фонду державного бюджету Кредит 7911 Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет 9112 Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9414 Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2. Власні надходження бюджетних
установ та їх використання
у натуральній формі

1.1. На суму надходжень (підстава - меморіальні документи органів Державного казначейства України, сформовані на підставі Довідки про надходження у натуральній формі):

Дебет 4456 Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету Кредит 3522 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно на суму отриманих доходів за відповідним кодом класифікації доходів бюджету:

Дебет 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів Кредит 6114 Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету

одночасно на суму отриманих доходів за відповідним кодом класифікації доходів бюджету:

Дебет 9112 Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.2. На суму проведених видатків (підстава - меморіальні документи органів Державного казначейства України, сформовані на підставі Довідки про надходження у натуральній формі):

Дебет 3522 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 4456 Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 7121 Видатки спеціального фонду державного бюджету Кредит 7911 Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет 9112 Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Розділ IV. Облік операцій
з обліку зобов'язань розпорядників
бюджетних коштів у Головному управлінні
Державного казначейства України
та у Державному казначействі України
(у разі проведення зазначених операцій
на центральному рівні(*))

1. Загальний фонд

1.1. На суму зобов'язання, взятого головним розпорядником бюджетних коштів, розпорядником бюджетних коштів або одержувачем бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру зобов'язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття зобов'язання):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9411 Зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету

1.2. На суму фінансового зобов'язання, взятого головним розпорядником бюджетних коштів, розпорядником бюджетних коштів або одержувачем бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру фінансових зобов'язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття фінансового зобов'язання):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9413 Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету

та одночасно:

Дебет 9411 Зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2. Спеціальний фонд

Органи Державного казначейства здійснюють облік зобов'язань розпорядників бюджетних коштів за спеціальним фондом державного бюджету у розрізі складових спеціального фонду. Рахунки для обліку зобов'язань відкриваються на рахунках позабалансового обліку, окремо для кожної складової спеціального фонду, відповідно до зведення показників спеціального фонду.

2.1. На суму зобов'язання, взятого головним розпорядником бюджетних коштів, розпорядником бюджетних коштів або одержувачем бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру зобов'язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття зобов'язання):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9412 Зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

2.2. На суму фінансового зобов'язання, взятого головним розпорядником бюджетних коштів, розпорядником бюджетних коштів або одержувачем бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру фінансових зобов'язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття фінансового зобов'язання):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9414 Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

та одночасно:

Дебет 9412 Зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Розділ V. Облік операцій
за відкритими асигнуваннями
та видатками державного бюджету,
у тому числі із надання кредитів

Глава 1. Загальний фонд

1. У Державному казначействі України

1.1. На суму відкритих асигнувань із загального фонду державного бюджету головним розпорядникам:

відповідно до затверджених пропозицій щодо відкриття асигнувань із загального фонду державного бюджету по видатках, які не віднесено до захищених, у тому числі із надання кредитів (підстава - меморіальні документи, сформовані з урахуванням пропозицій щодо відкриття асигнувань із загального фонду державного бюджету, затверджені Міністром фінансів України):

відповідно до помісячного розпису по видатках, які віднесено до захищених (підстава - меморіальні документи, сформовані з урахуванням сум, затверджених у помісячному розписі загального фонду державного бюджету):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9091 Пропозиції про виділення асигнувань загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 9083 Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9086 Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.2. На суму відкритих асигнувань загального фонду державного бюджету головним розпорядникам, відповідно до затверджених пропозицій (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі розпорядження щодо зарахування асигнувань на узагальнені рахунки відкритих асигнувань загального фонду державного бюджету головним розпорядникам коштів бюджету):

відповідно до помісячного розпису по видатках, які віднесено до захищених (підстава - меморіальні документи, сформовані з урахуванням сум, затверджених у помісячному розписі загального фонду державного бюджету):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9071 Відкриті асигнування за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 9091 Пропозиції про виділення асигнувань загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Примітка(1). при здійсненні операцій за видатками, які віднесено до захищених, бухгалтерські проведення зазначені у підпунктах 1.1 та 1.2 пункту 1 глави 1 цього розділу здійснюються одночасно.

1.3. На суму відкритих асигнувань на виконання програм загального фонду державного бюджету та сформованого реєстру на відкриття асигнувань розпорядникам нижчого рівня (підстава - меморіальні документи Державного казначейства, сформовані на підставі розподілу відкритих асигнувань):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9073 Відкриті асигнування на виконання програм загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 9071 Відкриті асигнування за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9213 Зведені поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9263 Зведені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9073 Відкриті асигнування на виконання програм загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9113 Зведені поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9132 Зведені поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 8221 Асигнування загального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету Кредит 8911 Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

1.4. Проведено підкріплення коштами Головні управління Державного казначейства України (підстава - меморіальні документи Державного казначейства):

Дебет 3112 Загальний фонд державного бюджету Кредит 3911 Технічні рахунки управлінь Державного казначейства

2. У Головному управлінні Державного
казначейства України та у Державному
казначействі України (у разі
проведення зазначених операцій
на центральному рівні(*))

2.1. На суму відкритих асигнувань загального фонду державного бюджету розпорядникам згідно реєстру на відкриття асигнувань (підстава - меморіальні документи органів Державного казначейства, сформовані на підставі реєстру на відкриття асигнувань, отриманого від Державного казначейства):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9073 Відкриті асигнування на виконання програм загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 9213 Зведені поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9263 Зведені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.2. На суму відкритих асигнувань на виконання програм загального фонду державного бюджету відповідно до кошторису (зведеного кошторису) розпорядника бюджетних коштів:

1) підстава - меморіальні документи органів Державного казначейства, сформовані на підставі розподілу вищестоящого розпорядника:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9075 Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 9073 Відкриті асигнування на виконання програм загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9113 Зведені поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9132 Зведені поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9211 Поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9261 Бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2) підстава - меморіальні документи органів Державного казначейства, сформовані на підставі реєстру:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9075 Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 9211 Поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9261 Бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.3. Зараховано кошти загального фонду державного бюджету на реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів для здійснення платежу та проведено оплату рахунків розпорядників або одержувачів бюджетних коштів (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

Дебет 4451 Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 3521 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету або: 3523 Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку Кредит 8111 Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет 9075 Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 3521 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету або: 3523 Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку 1111(*) Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет 7111 Видатки загального фонду державного бюджету Кредит 7911 Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет 9111 Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет 9131 Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9413 Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.4. Зараховано кошти підкріплення, отриманого від Державного казначейства України (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку Кредит 3112 Загальний фонд державного бюджету

2.5. Проведено поновлення запозичених коштів із субрахунку єдиного казначейського рахунку (підстава - меморіальні документи органів Державного казначейства України):

Дебет 3112 Загальний фонд державного бюджету Кредит 4451 Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету

2.6. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у поточному році, у випадках їх можливого відновлення відповідно до чинного законодавства, зараховано на відповідний КЕКВ (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку

або:

1111(*) Єдиний казначейський рахунок Кредит 3521 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету або: 3523 Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 7911 Контррахунок за видатковими операціями Кредит 7111 Видатки загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку Кредит 8113 Кошти загального фонду державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків

одночасно:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9111 Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9131 Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

2.7. За рахунок коштів, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у поточному році, проведено оплату рахунків розпорядників або одержувачів бюджетних коштів (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

Дебет 3521 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету або: 3523 Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку 1111(*) Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет 7111 Видатки загального фонду державного бюджету Кредит 7911 Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет 9111 Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет 9131 Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9413 Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.8. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у минулих бюджетних періодах, спрямовуються у дохід державного бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 3521 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету 3523 Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 3111(**) Надходження до загального фонду державного бюджету

______________

(**) бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку.

2.9. Перераховано кошти на рахунок, відкритий в установі банку, для виплати готівкових коштів розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів (підстава - зведення заявок на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки):

Дебет 1241 Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою Кредит 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку або: 1111(*) Єдиний казначейський рахунок

2.10. Зараховано кошти на рахунок Державного казначейства України, відкритий в установі банку, для виплати готівкових коштів розпорядникам або одержувачам бюджетних коштів (підстава - виписка з рахунку в банку):

Дебет 1223 Рахунки Державного казначейства в установах банків для виплати готівкових коштів Кредит 1241 Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою

2.11. Зараховано кошти загального фонду державного бюджету на реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів для здійснення платежу та перераховано кошти на рахунки Державного казначейства в установах банків для виплати готівкових коштів розпорядникам або одержувачам бюджетних коштів за чеками (підстава - заявка на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки):

Дебет 4451 Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 3521 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету або: 3523 Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку Кредит 8111 Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет 9075 Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 3521 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету або: 3523 Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 1223 Рахунки Державного казначейства в установах банків для виплати готівкових коштів

одночасно:

Дебет 7111 Видатки загального фонду державного бюджету Кредит 7911 Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет 9111 Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет 9131 Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9413 Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.12. Зараховано кошти загального фонду державного бюджету на реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів та проведено платіж із надання кредитів позичальникам у національній валюті (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

Дебет 4451 Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 3521 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету або: 3523 Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку Кредит 8111 Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет 9075 Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 3521 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету або: 3523 Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку або: 1111(*) Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет 1511 Короткострокові кредити, надані з державного бюджету або: 1512 Довгострокові кредити, надані з державного бюджету Кредит 4421 Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 7131 Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення Кредит 7921 Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення

одночасно:

Дебет 9111 Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет 9131 Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9413 Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.13. Зараховано кошти загального фонду державного бюджету на реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів для здійснення платежу та перераховано кошти на рахунок розпорядника або одержувача бюджетних коштів, відкритий в установі банку, на придбання іноземної валюти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

Дебет 4451 Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 3521 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету або: 3523 Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку Кредит 8111 Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет 9075 Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 3521 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету або: 3523 Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку або: 1111(*) Єдиний казначейський рахунок

а також:

Дебет 1221 Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами загального фонду Кредит 4611 Позиція Державного казначейства щодо іноземної валюти

одночасно:

Дебет 4612 (контррахунок) Еквівалент позиції Державного казначейства щодо іноземної валюти Кредит 3611 Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами загального фонду державного бюджету

2.14. На суму проведеної оплати рахунків розпорядників або одержувачів бюджетних коштів (підстава - Довідка про операції в іноземній валюті, виписка з рахунку в банку):

Дебет 3611 Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 4612 (контррахунок) Еквівалент позиції Державного казначейства щодо іноземної валюти

одночасно:

Дебет 4611 Позиція Державного казначейства щодо іноземної валюти Кредит 1221 Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами загального фонду

одночасно:

Дебет 7111 Видатки загального фонду державного бюджету Кредит 7911 Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет 9111 Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет 9131 Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9413 Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.15. Перераховано кошти іноземної валюти з валютного рахунку, відкритого на ім'я Державного казначейства, та зараховано на рахунок розпорядника або одержувача бюджетних коштів, відкритий в установі банку (підстава - платіжні документи, сформовані на підставі заявки-доручення розпорядника або одержувача бюджетних коштів на здійснення видатків в іноземній валюті та виписка з валютного рахунку казначейства):

Дебет 3112 Загальний фонд державного бюджету Кредит 4612 (контррахунок) Еквівалент позиції Державного казначейства щодо іноземної валюти

одночасно:

Дебет 4611 Позиція Державного казначейства щодо іноземної валюти Кредит 1222 Інші рахунки Державного казначейства в установах банків

а також:

Дебет 1221 Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами загального фонду Кредит 4611 Позиція Державного казначейства щодо іноземної валюти

одночасно:

Дебет 4612 (контррахунок) Еквівалент позиції Державного казначейства щодо іноземної валюти Кредит 3611 Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами загального фонду державного бюджету

2.16. Списано з реєстраційного рахунку розпорядника або одержувача бюджетних коштів гривневий еквівалент перерахованої валюти (підстава - платіжні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

Дебет 4451 Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 3521 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету або: 3523 Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку Кредит 8111 Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет 9075 Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 3521 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету або: 3523 Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 3112 Загальний фонд державного бюджету

Примітка(2). операції, проведені розпорядником бюджетних коштів в іноземній валюті відображаються відповідно до підпункту 2.14 пункту 2 глави 1 цього розділу.

Примітка(3). операції щодо списання з реєстраційного рахунку розпорядника або одержувача бюджетних коштів гривневого еквіваленту перерахованої валюти та перерахування коштів іноземної валюти для надання кредитів позичальникам з валютного рахунку, відкритого на ім'я Державного казначейства, на рахунок розпорядника або одержувача бюджетних коштів, відкритий в установі банку, здійснюються відповідно до підпунктів 2.15 - 2.16 (без урахування примітки(2)) пункту 2 глави 1 цього розділу.

2.17. Проведено операції в іноземній валюті розпорядником або одержувачем бюджетних коштів із надання кредитів позичальникам (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

Дебет 3611 Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 4612 (контррахунок) Еквівалент позиції Державного казначейства щодо іноземної валюти

одночасно:

Дебет 4611 Позиція Державного казначейства щодо іноземної валюти Кредит 1221 Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами загального фонду

одночасно:

Дебет 1511 Короткострокові кредити, надані з державного бюджету або: 1512 Довгострокові кредити, надані з державного бюджету Кредит 4421 Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 7131 Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення Кредит 7921 Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення

одночасно:

Дебет 9111 Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет 9131 Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9413 Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.18. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі довідки):

Дебет 1511 Короткострокові кредити, надані з державного бюджету або: 1512 Довгострокові кредити, надані з державного бюджету Кредит 4421 Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету

або:

Дебет 4421 Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету Кредит 1511 Короткострокові кредити, надані з державного бюджету 1512 Довгострокові кредити, надані з державного бюджету

Примітка(4). операції щодо відкликання асигнувань загального фонду державного бюджету у бухгалтерському обліку відображаються відповідно до розділу 13 цього Порядку.

Глава 2. Спеціальний фонд

1. У Державному казначействі України

1.1. На суму відкритих асигнувань спеціального фонду державного бюджету головним розпорядникам, відповідно до розпису та надходжень на відповідні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3124 "Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою". При цьому, на суму відкритих асигнувань кошти з рахунку 3124 "Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою" списуються та зараховуються на рахунок 3122 "Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки" (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі розпорядження про відкриті асигнування за узагальненими показниками спеціального фонду державного бюджету головним розпорядникам коштів бюджету):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9072 Відкриті асигнування за узагальненими показниками спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 9084 Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9088 Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.2. На суму відкритих асигнувань на виконання програм спеціального фонду державного бюджету та сформованого реєстру на відкриття асигнувань розпорядникам нижчого рівня (підстава - меморіальні документи Державного казначейства, сформовані на підставі розподілу відкритих асигнувань):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9074 Відкриті асигнування на виконання програм спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 9072 Відкриті асигнування за узагальненими показниками спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9214 Зведені поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9267 Зведені бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9074 Відкриті асигнування на виконання програм спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9114 Зведені поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9136 Зведені поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 8222 Асигнування спеціального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету Кредит 8911 Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

1.3. Проведено підкріплення коштами Головні управління Державного казначейства України (підстава - меморіальні документи Державного казначейства):

Дебет 3122 Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки Кредит 3911 Технічні рахунки управлінь Державного казначейства

2. У Головному управлінні Державного
казначейства України та у Державному
казначействі України (у разі
проведення зазначених операцій
на центральному рівні(*))

2.1. На суму відкритих асигнувань спеціального фонду державного бюджету розпорядникам згідно реєстру на відкриття асигнування (підстава - меморіальні документи органів Державного казначейства, сформовані на підставі реєстру на відкриття асигнувань, отриманого від Державного казначейства):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9074 Відкриті асигнування на виконання програм спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 9214 Зведені поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9267 Зведені бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.2. На суму відкритих асигнувань на виконання програм спеціального фонду державного бюджету відповідно до кошторису (зведеного кошторису) розпорядника бюджетних коштів:

1) підстава - меморіальні документи органів Державного казначейства, сформовані на підставі розподілу вищестоящого розпорядника:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9076 Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 9074 Відкриті асигнування на виконання програм спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9114 Зведені поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9136 Зведені поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9212 Поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9265 Бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2) підстава - меморіальні документи органів Державного казначейства, сформовані на підставі реєстру:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9076 Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 9212 Поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9265 Бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.3. Зараховано кошти спеціального фонду державного бюджету на спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів для здійснення платежу та проведено оплату рахунків розпорядників або одержувачів бюджетних коштів (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

Дебет 4452 Інші розрахунки за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 3522 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету або: 3524 Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку Кредит 8112 Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет 9076 Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 3522 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету або: 3524 Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку або: 1111(*) Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет 7121 Видатки спеціального фонду державного бюджету Кредит 7911 Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет 9112 Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет 9135 Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9414 Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.4. Зараховано кошти підкріплення, отриманого від Державного казначейства України (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку Кредит 3122 Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

2.5. Проведено поновлення запозичених коштів із субрахунку єдиного казначейського рахунку (підстава - меморіальні документи органу Державного казначейства України):

Дебет 3122 Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки Кредит 4452 Інші розрахунки за коштами спеціального фонду державного бюджету

2.6. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у поточному році, у випадках їх можливого відновлення відповідно до чинного законодавства, зараховано на відповідний КЕКВ (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку або: 1111(*) Єдиний казначейський рахунок Кредит 3522 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету або: 3524 Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 7911 Контррахунок за видатковими операціями Кредит 7121 Видатки спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку Кредит 8114 Кошти спеціального фонду державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків

одночасно:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9112 Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9135 Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань

2.7. За рахунок коштів, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у поточному році, проведено оплату рахунків розпорядників або одержувачів бюджетних коштів (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

Дебет 3522 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету або: 3524 Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку або: 1111(*) Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет 7121 Видатки спеціального фонду державного бюджету Кредит 7911 Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет 9112 Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет 9135 Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9414 Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.8. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у минулих бюджетних періодах, спрямовуються у дохід державного бюджету, крім спеціального фонду у частині власних надходжень бюджетних установ (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 3522 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами або: спеціального фонду державного бюджету 3524 Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 3111(**) Надходження до загального фонду державного бюджету

_______________

(**) бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку.

Примітка(1). операції щодо перерахування коштів з рахунків спеціального фонду на рахунок казначейства, відкритий в установі банку для виплати готівкових коштів розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів здійснюються відповідно до підпунктів 2.9 - 2.10 пункту 2 глави 1 цього розділу.

2.9. Зараховано кошти спеціального фонду державного бюджету на реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів для здійснення платежу та перераховано кошти на рахунки Державного казначейства в установах банків для виплати готівкових коштів розпорядникам або одержувачам бюджетних коштів за чеками (підстава - заявка на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки):

Дебет 4452 Інші розрахунки за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 3522 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету або: 3524 Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку Кредит 8112 Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет 9076 Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 3522 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету або: 3524 Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 1223 Рахунки Державного казначейства в установах банків для виплати готівкових коштів

одночасно:

Дебет 7121 Видатки спеціального фонду державного бюджету Кредит 7911 Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет 9112 Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет 9135 Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9414 Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.10. Зараховано кошти спеціального фонду державного бюджету на спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів та проведено платіж із надання кредитів позичальникам у національній валюті (у грошовій формі) (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

Дебет 4452 Інші розрахунки за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 3522 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету або: 3524 Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку Кредит 8112 Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет 9076 Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 3522 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету або: 3524 Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку або: 1111(*) Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет 1511 Короткострокові кредити, надані з державного бюджету або: 1512 Довгострокові кредити, надані з державного бюджету Кредит 4422 Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду державного бюджету або: 4423(***) Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов'язань

одночасно:

Дебет 7132 Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення Кредит 7921 Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення

одночасно:

Дебет 9112 Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет 9135 Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9414 Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

______________

(***) при наданні позик з державного бюджету на впровадження інвестиційних проектів за рахунок залучених державою на ці потреби позик.

2.11. Відображено в обліку виконання державного бюджету проведених видатків спеціального фонду державного бюджету із надання позик на впровадження інвестиційних проектів (у не грошовій формі) (підстава - Довідка про операції в іноземній валюті):

Дебет 4456 Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету Кредит 4612 (контррахунок) Еквівалент позиції Державного казначейства щодо іноземної валюти

одночасно:

Дебет 4611 Позиція Державного казначейства щодо іноземної валюти Кредит 1222 Інші рахунки Державного казначейства в установах банків

а також:

Дебет 1224 Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду Кредит 4611 Позиція Державного казначейства щодо іноземної валюти

одночасно:

Дебет 4612 (контррахунок) Еквівалент позиції Державного казначейства щодо іноземної валюти Кредит 3612 Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку Кредит 8112 Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет 9076 Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 3612 Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 4612 (контррахунок) Еквівалент позиції Державного казначейства щодо іноземної валюти

одночасно:

Дебет 4611 Позиція Державного казначейства щодо іноземної валюти Кредит 4456 Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 1511 Короткострокові кредити, надані з державного бюджету або: 1512 Довгострокові кредити, надані з державного бюджету Кредит 4423 Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов'язань

одночасно:

Дебет 7132 Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення Кредит 7921 Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення

одночасно:

Дебет 9112 Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет 9135 Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.12. Зараховано кошти спеціального фонду державного бюджету на спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів, які надійшли від повернення кредитів, що у попередні роки надавались за рахунок коштів загального фонду державного бюджету, та проведено платіж із надання кредитів позичальникам, як рекредитування (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

Дебет 4452 Інші розрахунки за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 3522 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету або: 3524 Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку Кредит 8112 Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет 9076 Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 3522 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету або: 3524 Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку або: 1111(*) Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет 7132 Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення Кредит 7921 Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення

одночасно:

Дебет 9112 Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет 9135 Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9414 Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.13. Зараховано кошти спеціального фонду державного бюджету на реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів для здійснення платежу та перераховано кошти на рахунок розпорядника або одержувача бюджетних коштів, відкритий в установі банку, на придбання іноземної валюти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

Дебет 4452 Інші розрахунки за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 3522 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету або: 3524 Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку Кредит 8112 Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет 9076 Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 3522 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету або: 3524 Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку або: 1111(*) Єдиний казначейський рахунок

а також:

Дебет 1224 Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду Кредит 4611 Позиція Державного казначейства щодо іноземної валюти

одночасно:

Дебет 4612 (контррахунок) Еквівалент позиції Державного казначейства щодо іноземної валюти Кредит 3612 Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

2.14. Проведено операції в іноземній валюті розпорядником або одержувачем бюджетних коштів (підстава - Довідка про операції в іноземній валюті, виписка з рахунку в банку):

Дебет 3612 Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 4612 (контррахунок) Еквівалент позиції Державного казначейства щодо іноземної валюти

одночасно:

Дебет 4611 Позиція Державного казначейства щодо іноземної валюти Кредит 1224 Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

одночасно:

Дебет 7121 Видатки спеціального фонду державного бюджету Кредит 7911 Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет 9112 Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет 9135 Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9414 Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.15. Перераховано кошти іноземної валюти з валютного рахунку, відкритого на ім'я Державного казначейства, та зараховано на рахунок розпорядника або одержувача бюджетних коштів, відкритий в установі банку (підстава - платіжні документи, сформовані на підставі заявки-доручення розпорядника або одержувача бюджетних коштів на здійснення видатків в іноземній валюті та виписка з валютного рахунку казначейства):

Дебет 3122 Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки Кредит 4612 (контррахунок) Еквівалент позиції Державного казначейства щодо іноземної валюти

одночасно:

Дебет 4611 Позиція Державного казначейства щодо іноземної валюти Кредит 1222 Інші рахунки Державного казначейства в установах банків

а також:

Дебет 1224 Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду Кредит 4611 Позиція Державного казначейства щодо іноземної валюти

одночасно:

Дебет 4612 (контррахунок) Еквівалент позиції Державного казначейства щодо іноземної валюти Кредит 3612 Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

2.16. Списано з реєстраційного рахунку розпорядника або одержувача бюджетних коштів гривневий еквівалент перерахованої валюти (підстава - платіжні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

Дебет 4452 Інші розрахунки за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 3522 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету або: 3524 Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку Кредит 8112 Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет 9076 Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 3522 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету або: 3524 Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 3122 Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Примітка(2). операції, проведені розпорядником бюджетних коштів в іноземній валюті відображаються відповідно до підпункту 2.14 пункту 2 глави 2 цього розділу.

Примітка(3). операції щодо списання з реєстраційного рахунку розпорядника або одержувача бюджетних коштів гривневого еквіваленту перерахованої валюти та перерахування коштів іноземної валюти для надання кредитів позичальникам з валютного рахунку, відкритого на ім'я Державного казначейства, на рахунок розпорядника або одержувача бюджетних коштів, відкритий в установі банку, здійснюються відповідно до підпунктів 2.15 - 2.16 (без урахування примітки(2)) пункту 2 глави 2 цього розділу.

2.17. Проведено операції в іноземній валюті розпорядником або одержувачем бюджетних коштів із надання кредитів позичальникам (підстава - Довідка про операції в іноземній валюті):

Дебет 3612 Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 4612 (контррахунок) Еквівалент позиції Державного казначейства щодо іноземної валюти

одночасно:

Дебет 4611 Позиція Державного казначейства щодо іноземної валюти Кредит 1224 Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

одночасно:

Дебет 1511 Короткострокові кредити, надані з державного бюджету або: 1512 Довгострокові кредити, надані з державного бюджету Кредит 4422 Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду державного бюджету або: 4423(***) Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов'язань

одночасно:

Дебет 7132 Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення Кредит 7921 Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення

одночасно:

Дебет 9112 Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет 9135 Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9414 Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.17. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі довідки):

Дебет 1511 Короткострокові кредити, надані з державного бюджету або: 1512 Довгострокові кредити, надані з державного бюджету Кредит 4422 Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду державного бюджету або: 4423(***) Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов'язань

або:

Дебет 4422 Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду державного бюджету або: 4423(***) Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов'язань Кредит 1511 Короткострокові кредити, надані з державного бюджету 1512 Довгострокові кредити, надані з державного бюджету

______________

(***) при наданні позик з державного бюджету на впровадження інвестиційних проектів за рахунок залучених державою на ці потреби позик.

Примітка(4). операції щодо відкликання асигнувань спеціального фонду державного бюджету бухгалтерському обліку відображаються відповідно до розділу 13 цього Порядку.

Розділ VI. Облік операцій із управління
єдиним казначейським рахунком

Глава 1. Лімітування (обнулення)
субрахунку єдиного казначейського
рахунку Головних управлінь Державного
казначейства України

1. У Головному управлінні Державного
казначейства України

1.1. Проведено перерахування залишків коштів субрахунку єдиного казначейського рахунку, що перевищують встановлену лімітом суму (підстава - меморіальні документи органів Державного казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження Головного управління Державного казначейства України):

Дебет 1673 Зобов'язання інших органів Державного казначейства за іншими коштами Кредит 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку

1.2. Проведено поновлення коштів субрахунку єдиного казначейського рахунку, з урахуванням встановленого ліміту (підстава - меморіальні документи органів Державного казначейства України):

Дебет 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку Кредит 1673 Зобов'язання інших органів Державного казначейства за іншими коштами

2. У Державному казначействі України

2.1. Зараховано кошти субрахунку єдиного казначейського рахунку, що перевищують встановлену лімітом суму, відповідного Головного управління Державного казначейства України (підстава - меморіальні документи органів Державного казначейства України):

Дебет 3911 Технічні рахунки управлінь Державного казначейства Кредит 2433 Зобов'язання перед іншими органами Державного казначейства за іншими коштами

2.2. Перераховано кошти для поновлення субрахунку єдиного казначейського рахунку, з урахуванням встановленого ліміту, відповідного Головного управління Державного казначейства України (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження Управління фінансових ресурсів Державного казначейства України):

Дебет 2433 Зобов'язання перед іншими органами Державного казначейства за іншими коштами Кредит 3911 Технічні рахунки управлінь Державного казначейства

Глава 2. Операції по управлінню
коштами єдиного казначейського
рахунку у Державному казначействі України

1. Загальний фонд

1.1. Проведено запозичення коштів єдиного казначейського рахунку до загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження Державного казначейства України):

Дебет 1681 Інші зобов'язання органів Державного казначейства за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 3112 Загальний фонд державного бюджету

1.2. Проведено поновлення коштів, запозичених із єдиного казначейського рахунку до загального фонду державного (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України):

Дебет 3112 Загальний фонд державного бюджету Кредит 1681 Інші зобов'язання органів Державного казначейства за коштами загального фонду державного бюджету

2. Спеціальний фонд

2.1. Проведено запозичення коштів єдиного казначейського рахунку до спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Державного казначейства України, складеного відповідно до закону України про державний бюджет України на відповідний рік або рішення Уряду):

Дебет 1682 Інші зобов'язання органів Державного казначейства за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 3124 Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою

2.2. Проведено поновлення коштів, запозичених із єдиного казначейського рахунку до спеціального фонду державного (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України):

Дебет 3122 Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки Кредит 1682 Інші зобов'язання органів Державного казначейства за коштами спеціального фонду державного бюджету

Глава 3. Операції із надання
короткострокових позичок Пенсійному
фонду України на покриття
тимчасових касових розривів

1. Зараховано кошти, запозичені із єдиного казначейського рахунку, на рахунки Пенсійного фонду України, (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі розпорядження Державного казначейства України):

Дебет 1545 Короткострокові позички, надані за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку іншим клієнтам Кредит 3717 Рахунки державних позабюджетних фондів

2. Проведено поновлення коштів, запозичених із єдиного казначейського рахунку на рахунки Пенсійного фонду України, (підстава - меморіальні документи органів Державного казначейства України):

Дебет 3717 Рахунки державних позабюджетних фондів Кредит 1545 Короткострокові позички, надані за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку іншим клієнтам

Розділ VII. Облік операцій
за відкритими асигнуваннями та проведеними
загальнодержавними видатками

Глава 1. Загальний фонд

1. У Державному казначействі України

1.1. Операції за відкритими асигнуваннями на рівні Державного казначейства України здійснюються відповідно до підпунктів 1.1 - 1.4 пункту 1 глави 1 розділу V цього Порядку. При цьому пропозиції щодо відкриття асигнувань за міжбюджетними трансфертами із загального фонду державного бюджету затверджуються також і за видатками, які відносяться до захищених.

1.2. На суму відрахованих дотацій місцевим бюджетам відкриваються асигнування в порядку, визначеному у підпункті 1.1 - 1.3 пункту глави 1 розділу V цього Порядку одночасно без затвердження пропозицій (підстава - реєстри на відкриття асигнувань, надані (у двох форматах dbf та текстовому) органами Державного казначейства України за формою додатка N 28 до Порядку обслуговування державного бюджету за видатками та операціями з надання та повернення кредитів, наданих за рахунок коштів державного бюджету, затвердженого наказом Державного казначейства України від 25.05.2004 N 89).

2. У Головному управлінні Державного
казначейства України та у Державному
казначействі України (у разі
проведення зазначених операцій
на центральному рівні(*))

2.1. На суму відкритих асигнувань загального фонду державного бюджету розпорядникам (підстава - меморіальні документи органів Державного казначейства, сформовані на підставі: реєстру на відкриття асигнувань, отриманого від Державного казначейства; на суму відрахованих дотацій місцевим бюджетам - реєстрів на відкриття асигнувань, сформованих органами Державного казначейства України за формою додатка N 28 до Порядку обслуговування державного бюджету за видатками та операціями з надання та повернення кредитів, наданих за рахунок коштів державного бюджету, затвердженого наказом Державного казначейства України від 25.05.2004 N 89):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9073 Відкриті асигнування на виконання програм загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 9213 Зведені поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9263 Зведені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9075 Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 9073 Відкриті асигнування на виконання програм загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9211 Поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9261 Бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.2. Зараховано кошти загального фонду державного бюджету на рахунок розпорядника для здійснення платежу та перераховано загальнодержавні видатки на рахунки місцевих бюджетів (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів; на суму відрахованих дотацій місцевим бюджетам - реєстрів на відкриття асигнувань, сформованих органами Державного казначейства України за формою додатка N 28 до Порядку обслуговування державного бюджету за видатками та операціями з надання та повернення кредитів, наданих за рахунок коштів державного бюджету, затвердженого наказом Державного казначейства України від 25.05.2004 N 89):

Дебет 4451 Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 3525 Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних видатках за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку Кредит 8111 Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет 9075 Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 3525 Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних видатках за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 3141 Надходження до загального фонду місцевих бюджетів або: 1111(*) Єдиний казначейський рахунок 4451(**) Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 7111 Видатки загального фонду державного бюджету Кредит 7911 Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет 8311 Кошти, передані органами Державного казначейства з загального фонду державного бюджету місцевим бюджетам АР Крим, областей, м. Києва та Севастополя Кредит 8911 Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

________________

________________

(**) при відрахуванні дотації місцевим бюджетам згідно з нормативами, встановленими Законом України про Державний бюджет України на відповідний рік.

2.3. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у поточному році, у випадках їх можливого відновлення відповідно до чинного законодавства, зараховано на відповідний КЕКВ (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 3141 Надходження до загального фонду місцевих або: бюджетів 1111(*) Єдиний казначейський рахунок Кредит 3525 Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних видатках за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 7911 Контррахунок за видатковими операціями Кредит 7111 Видатки загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку Кредит 8113 Кошти загального фонду державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків

2.4. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у минулих бюджетних періодах, спрямовуються у дохід державного бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 3525 Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних видатках за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 3111(***) Надходження до загального фонду державного бюджету

_______________

(***) бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку.

Глава 2. Спеціальний фонд

1. У Державному казначействі України

Операції за відкритими асигнуваннями на рівні Державного казначейства України здійснюються відповідно до підпунктів 1.1 - 1.3 пункту 1 глави 2 розділу V цього Порядку.

2. У Головному управлінні Державного
казначейства України та у Державному
казначействі України (у разі
проведення зазначених операцій
на центральному рівні(*))

2.1. На суму відкритих асигнувань спеціального фонду державного бюджету розпорядникам згідно реєстру на відкриття асигнувань (підстава - меморіальні документи органів Державного казначейства, сформовані на підставі реєстру на відкриття асигнувань, отриманого від Державного казначейства):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9074 Відкриті асигнування на виконання програм спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 9214 Зведені поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9267 Зведені бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.2. На суму відкритих асигнувань на виконання програм спеціального фонду державного бюджету по загальнодержавних видатках (підстава - меморіальні документи органів Державного казначейства, сформовані на підставі розподілу вищестоящого розпорядника):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9076 Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 9074 Відкриті асигнування на виконання програм спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9212 Поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9265 Бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.3. Зараховано кошти спеціального фонду державного бюджету на рахунок розпорядника для здійснення платежу та проведення загальнодержавних видатків (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):

Дебет 4452 Інші розрахунки за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 3526 Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних видатках за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку Кредит 8112 Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет 9076 Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 3526 Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних видатках за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 3151 Надходження коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки 1111(*) Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет 7121 Видатки спеціального фонду державного бюджету Кредит 7911 Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет 8312 Кошти, передані органами Державного казначейства з спеціального фонду державного бюджету місцевим бюджетам АР Крим, областей, м. Києва та Севастополя Кредит 8911 Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

2.4. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у поточному році, у випадках їх можливого відновлення відповідно до чинного законодавства, зараховано на відповідний КЕКВ (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 3151 Надходження коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки 1111(*) Єдиний казначейський рахунок Кредит 3526 Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних видатках за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 7911 Контррахунок за видатковими операціями Кредит 7121 Видатки спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку Кредит 8114 Кошти спеціального фонду державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків

2.5. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у минулих бюджетних періодах, спрямовуються у дохід державного бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 3526 Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних видатках за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 3111(*) Надходження до загального фонду державного бюджету

______________

(*) бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку.

Розділ VIII. Облік операцій
за відкритими асигнуваннями розпорядникам,
які обслуговуються транзитними
управліннями через базові управління
Державного казначейства України

1. Загальний фонд

1.1. У базовому управлінні на суму відкритих асигнувань на виконання програм державного бюджету відповідно до кошторису розпорядника бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи органів Державного казначейств та реєстри на відкриття асигнувань, сформовані відповідно до розподілу вищестоящого розпорядника коштів):

Дебет 9073 Відкриті асигнування на виконання програм загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9113 Зведені поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9132 Зведені поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 8241 Асигнування загального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету, що обслуговуються базовими управліннями Державного казначейства Кредит 8911 Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

2. Спеціальний фонд

2.1. У базовому управлінні на суму відкритих асигнувань на виконання програм державного бюджету відповідно до кошторису розпорядника бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи органів Державного казначейства, сформовані на підставі реєстру відповідно до розподілу вищестоящого розпорядника):

Дебет 9074 Відкриті асигнування на виконання програм спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9114 Зведені поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9136 Зведені поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 8242 Асигнування спеціального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету, що обслуговуються базовими управліннями Державного казначейства Кредит 8911 Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

Примітка. оплата рахунків розпорядника бюджетних коштів та операції щодо відкриття асигнувань та проведення видатків у транзитних управліннях здійснюються відповідно до пункту 2 глав 1 та 2 розділу V цього Порядку.

Розділ IX. Облік операцій у Державному
казначействі України за окремими
видатками розпорядників бюджетних
коштів, рахунки яким відкриті
в установах банків

1. Загальний фонд

1.1. Операції за відкритими асигнуваннями за загальним фондом державного бюджету на рівні Державного казначейства України здійснюються відповідно підпунктів 1.1 - 1.3 пункту 1 глави 1 розділу V цього Порядку.

1.2. Перераховано кошти загального фонду державного бюджету з рахунків, відкритих у Державному казначействі України, на рахунки, відкриті в установах банків (підстава - розпорядження на перерахування коштів з рахунку Державного казначейства):

Дебет 3112 Загальний фонд державного бюджету Кредит 1111 Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет 1221 Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами загального фонду Кредит 3611 Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку Кредит 8111 Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет 9073 Відкриті асигнування на виконання програм загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9113 Зведені поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9132 Зведені поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9211 Поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9261 Бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.3. Відображено в обліку виконання державного бюджету проведені видатки загального фонду державного фонду розпорядників бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі інформації розпорядників бюджетних коштів про проведені видатки, що подається в останній робочий день місяця):

Дебет 3611 Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 1221 Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами загального фонду

одночасно:

Дебет 7111 Видатки загального фонду державного бюджету Кредит 7911 Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет 9111 Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9131 Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9413 Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.4. Відображено в обліку виконання державного бюджету операції по відновленню касових видатків загального фонду державного фонду розпорядників бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі інформації розпорядників бюджетних коштів про проведені видатки, що подається в останній робочий день місяця):

Дебет 1221 Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами загального фонду Кредит 3611 Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 7911 Контррахунок за видатковими операціями Кредит 7111 Видатки загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку Кредит 8113 Кошти загального фонду державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків

одночасно:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9111 Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9131 Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

2. Спеціальний фонд

2.1. Операції за відкритими асигнуваннями у частині інших надходжень спеціального фонду державного бюджету на рівні Державного казначейства України здійснюються відповідно підпунктів 1.1 - 1.2 пункту 1 глави 2 розділу V цього Порядку.

2.2. Перераховано кошти спеціального фонду державного бюджету з рахунків, відкритих у Державному казначействі України, на рахунки, відкриті в установах банків (підстава - розпорядження на перерахування коштів з рахунку Державного казначейства):

Дебет 3124 Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою Кредит 1111 Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет 1224 Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду Кредит 3612 Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку Кредит 8112 Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет 9074 Відкриті асигнування на виконання програм спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9114 Зведені поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9136 Зведені поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9212 Поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9265 Бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.3. Відображено в обліку виконання державного бюджету проведені видатки спеціального фонду державного фонду розпорядників бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі інформації розпорядників бюджетних коштів про проведені видатки, що подається в останній робочий день місяця):

Дебет 3612 Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 1224 Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

одночасно:

Дебет 7121 Видатки спеціального фонду державного бюджету Кредит 7911 Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет 9112 Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9135 Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.4. Відображено в обліку виконання державного бюджету операції по відновленню касових видатків спеціального фонду державного фонду розпорядників бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі інформації розпорядників бюджетних коштів про проведені видатки, що подається в останній робочий день місяця):

Дебет 1224 Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду Кредит 3612 Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 7911 Контррахунок за видатковими операціями Кредит 7121 Видатки спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку Кредит 8114 Кошти спеціального фонду державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків

одночасно:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9112 Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9135 Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Розділ X. Облік операцій у Державному
казначействі України за коштами,
отриманими за вчинення консульських
дій за межами України

Глава 1. Облік операцій за коштами
загального фонду державного бюджету,
отриманими за вчинення консульських
дій за межами України

1.1. Відображено як надходження до загального фонду державного бюджету суму коштів, отриманих за вчинення консульських дій за межами України (підстава - меморіальний документ, сформований на підставі розпорядження відповідно до Дозволу згідно з наказом Міністерства фінансів України та Міністерства закордонних справ України від 25.11.2002 N 994/238):

Дебет 4455 Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету Кредит 4611 Позиція Державного казначейства щодо іноземної валюти

одночасно:

Дебет 4612 (контррахунок) Еквівалент позиції Державного казначейства щодо іноземної валюти Кредит 3111 Надходження до загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів Кредит 6111 Доходи загального фонду державного бюджету

1.2. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України):

Дебет 3111 Надходження до загального фонду державного бюджету Кредит 3112 Загальний фонд державного бюджету

1.3. Зараховано кошти до загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України):

Дебет 3112 Загальний фонд державного бюджету Кредит 3112 Загальний фонд державного бюджету

одночасно:

Дебет 8211 Кошти загального фонду державного бюджету, передані Кредит 8911 Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку Кредит 8121 Кошти загального фонду державного бюджету, отримані

одночасно:

Дебет 3112 Загальний фонд державного бюджету Кредит 4455 Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету

1.4. На суму зарахованих до загального фонду державного бюджету доходів відкрито асигнування загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі розпорядження щодо зарахування асигнувань на узагальнені рахунки відкритих асигнувань загального фонду державного бюджету за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету асигнувань та Дозволу згідно з наказом Міністерства фінансів України та Міністерства закордонних справ України від 25.11.2002 N 994/238):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9071 Відкриті асигнування за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 9083 Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.5. На суму відкритих асигнувань на виконання програ загального фонду державного бюджету та сформованого реєстру на відкриття асигнувань розпорядникам нижчого рівня (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі розподілу відкритих асигнувань та Дозволу згідно з наказом Міністерства фінансів України та Міністерства закордонних справ України від 25.11.2002 N 994/238):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9073 Відкриті асигнування на виконання програм загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 9071 Відкриті асигнування за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9213 Зведені поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9263 Зведені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9073 Відкриті асигнування на виконання програм загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9113 Зведені поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9132 Зведені поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 8221 Асигнування загального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету Кредит 8911 Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

1.6. На суму відкритих асигнувань на виконання програм загального фонду державного бюджету відповідно до кошторису розпорядника бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі реєстру на відкриття асигнувань):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9075 Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 9211 Поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9261 Бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.7. Відображення в обліку виконання державного бюджету проведених видатків загального фонду державного фонду розпорядника бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України):

Дебет 4455 Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету Кредит 3611 Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку Кредит 8111 Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет 9075 Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 3611 Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 4612 (контррахунок) Еквівалент позиції Державного казначейства щодо іноземної валюти

одночасно:

Дебет 4611 Позиція Державного казначейства щодо іноземної валюти Кредит 4455 Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 7111 Видатки загального фонду державного бюджету Кредит 7911 Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет 9111 Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9131 Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Примітка. надходження коштів, що належать до доходів загального фонду державного бюджету, отриманих за вчинення консульських дій за межами України, та перерахованих на валютний рахунок Державного казначейства України, в обліку відображаються відповідно до підпунктів 2.5 - 2.9 пункту 2 глави 1 розділу II цього Порядку;

операції за відкритими асигнуваннями із загального фонду державного бюджету та видатками загального фонду державного бюджету, проведеними в іноземній валюті, за рахунок надходження коштів, що належать до доходів загального фонду державного бюджету, отриманих за вчинення консульських дій за межами України та перерахованих на валютний рахунок Державного казначейства України, в обліку відображаються відповідно до глави 1 розділу V цього Порядку.

Глава 2. Облік операцій за коштами
спеціального фонду державного бюджету,
отриманими за вчинення консульських
дій за межами України

2.1. Відображено як надходження до спеціального фонду державного бюджету суму коштів, отриманих за вчинення консульських дій за межами України (підстава - меморіальний документ, сформований на підставі розпорядження відповідно до Повідомлення Міністерства закордонних справ України згідно з наказом Міністерства фінансів України та Міністерства закордонних справ України від 25.11.2002 N 994/238):

Дебет 4456 Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету Кредит 4611 Позиція Державного казначейства щодо іноземної валюти

одночасно:

Дебет 4612 (контррахунок) Еквівалент позиції Державного казначейства щодо іноземної валюти Кредит 3121 Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів Кредит 6112 Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

2.2. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи органу Державного казначейства України):

Дебет 3121 Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки Кредит 3122 Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

2.3. Зараховано кошти до спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України):

Дебет 3122 Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки Кредит 3122 Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет 8212 Кошти спеціального фонду державного бюджету, передані Кредит 8911 Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку Кредит 8122 Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані

2.4. Зараховано у регламентованому режимі кошти спеціального фонду державного бюджету за відомчою ознакою (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України):

Дебет 3122 Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки Кредит 3124 Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою

а також:

Дебет 3124 Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою Кредит 4456 Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету

2.5. На суму зарахованих до спеціального фонду державного бюджету доходів відкрито асигнування спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі розпорядження про відкриті асигнування за узагальненими показниками спеціального фонду державного бюджету та Повідомлення Міністерства закордонних справ України згідно з наказом Міністерства фінансів України та Міністерства закордонних справ України від 25.11.2002 N 994/238):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9072 Відкриті асигнування за узагальненими показниками спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 9084 Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.6. На суму відкритих асигнувань на виконання програм спеціального фонду державного бюджету та сформованого реєстру на відкриття асигнувань розпорядникам нижчого рівня (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі розподілу та Повідомлення Міністерства закордонних справ України згідно з наказом Міністерства фінансів України та Міністерства закордонних справ України від 25.11.2002 N 994/238):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9074 Відкриті асигнування на виконання програм спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 9072 Відкриті асигнування за узагальненими показниками спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9214 Зведені поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9267 Зведені бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9074 Відкриті асигнування на виконання програм спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9114 Зведені поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9136 Зведені поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 8222 Асигнування спеціального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету Кредит 8911 Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

2.7. На суму відкритих асигнувань на виконання програм спеціального фонду державного бюджету відповідно до кошторису розпорядника бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі реєстру):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9076 Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 9212 Поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9265 Бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.8. Відображення в обліку виконання державного бюджету проведених видатків спеціального фонду державного фонду розпорядника бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України):

Дебет 4456 Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету Кредит 3612 Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку Кредит 8112 Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет 9076 Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 3612 Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 4612 (контррахунок) Еквівалент позиції Державного казначейства щодо іноземної валюти

одночасно:

Дебет 4611 Позиція Державного казначейства щодо іноземної валюти Кредит 4456 Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 7121 Видатки спеціального фонду державного бюджету Кредит 7911 Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет 9112 Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9135 Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Примітка. надходження коштів, що належать до доходів спеціального фонду державного бюджету, отриманих за вчинення консульських дій за межами України, та перерахованих на валютний рахунок Державного казначейства України, в обліку відображаються відповідно до підпунктів 2.5 - 2.9 пункту 2 глави 2 розділу II цього Порядку;

операції за відкритими асигнуваннями із спеціального фонду державного бюджету та видатками спеціального фонду державного бюджету, проведеними в іноземній валюті, за рахунок надходження коштів, що належать до доходів спеціального фонду державного бюджету, отриманих за вчинення консульських дій за межами України та перерахованих на валютний рахунок Державного казначейства України, в обліку відображаються відповідно до глави 2 розділу V цього Порядку.

Розділ XI. Облік операцій із повернення
бюджетних кредитів

Глава 1. Загальний фонд

1. У Головному управлінні Державного
казначейства України та у Державному
казначействі України (у разі
проведення зазначених операцій
на центральному рівні(*))

1.1. На суму нарахованих відсотків за користування кредитом (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9621 Нараховані відсотки за кредитами, наданими з державного бюджету

1.2. На суму нарахованих штрафних санкцій (пені) (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9631 Нараховані штрафні санкції за кредитами, наданими з державного бюджету

1.3. На суму кредиту, повернутого на рахунок державного бюджету (за умови, якщо законом України про Державний бюджет України на відповідний рік або іншими нормативно-правовими актами встановлено, що дані кошти повинні зараховуватись до загального фонду державного бюджету) (підстава - платіжні доручення, файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку або: 1111(*) Єдиний казначейський рахунок Кредит 3113 Рахунок для зарахування повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 4421 Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету або: 4423(**) Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов'язань Кредит 1511 Короткострокові кредити, надані з державного бюджету або: 1512 Довгострокові кредити, надані з державного бюджету

одночасно:

Дебет 7921 Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення Кредит 7131 Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення

одночасно:

Дебет 9211 Поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9261 Бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

_______________

(**) при поверненні позик, наданих для фінансування проектів розвитку за рахунок коштів, залучених державою на фінансування проектів розвитку.

1.4. На суму сплачених до бюджету відсотків за користування кредитом та/або штрафних санкцій (пені) (за умови, якщо законом України про Державний бюджет України на відповідний рік або іншими нормативно-правовими актами встановлено, що дані кошти повинні зараховуватись до загального фонду державного бюджету) (підстава - платіжні доручення, файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку або: 1111(*) Єдиний казначейський рахунок Кредит 3111 Надходження до загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів Кредит 6111 Доходи загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 9621 Нараховані відсотки за кредитами, наданими з державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет 9631 Нараховані штрафні санкції за кредитами, наданими з державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.5. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів загального фонду державного бюджету та перераховано (списано) кошти кредиту і відсотки за користування кредитом та/або штрафні санкції в дохід загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України):

Дебет 3113 Рахунок для зарахування повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок загального фонду державного бюджету або: 3111 Надходження до загального фонду державного бюджету Кредит 3112 Загальний фонд державного бюджету

1.6. Перераховано кошти Державному казначейству України (підстава - меморіальні документи органу Державного казначейства України):

Дебет 3112 Загальний фонд державного бюджету Кредит 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку

одночасно:

Дебет 8211 Кошти загального фонду державного бюджету, передані Кредит 8911 Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

2. У Державному казначействі України

2.1. Кошти загального фонду, що надійшли від Головних управлінь Державного казначейства України, зараховано до державного бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 3911 Технічні рахунки управлінь Державного казначейства Кредит 3112 Загальний фонд державного бюджету

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку Кредит 8121 Кошти загального фонду державного бюджету, отримані

Примітка(1). Операції з надання фінансової допомоги на умовах повернення за кодом 4000 "Кредитування" та її повернення відображаються в бухгалтерському обліку в аналогічному порядку.

Примітка(2). відображення в бухгалтерському обліку операцій з погашення позичальниками кредитів отриманих за проектами розвитку та реструктурованими зобов'язаннями зазначено у главі 6, 7 розділу 12 цього Порядку відповідно;

відображення в бухгалтерському обліку операцій з:

а) нарахування та погашення відсотків за кредитами, залученими державою та під державні гарантії і штрафних санкції (пені) за кредитами, залученими державою та під державні гарантії і курсовою різницею за нарахуваннями;

б) відшкодування коштів, витрачених державою на виконання гарантійних зобов'язань, що надійшли від позичальників кредитів, отриманих під державні гарантії до загального державного бюджету - зазначено у главі 8 розділу 12 цього Порядку.

Глава 2. Спеціальний фонд

1. У Головному управлінні Державного
казначейства України та у Державному
казначействі України (у разі
проведення зазначених операцій
на центральному рівні(*))

Нарахування відсотків за користування кредитом та штрафних санкцій (пені) здійснюється у відповідності до підпунктів 1.1 - 1.2 пункту 1 глави 1 цього розділу.

1.1. На суму кредиту, повернутого на рахунок державного бюджету (за умови, якщо законом України про Державний бюджет України на відповідний рік або іншими нормативно-правовими актами встановлено, що дані кошти повинні зараховуватись до спеціального фонду державного бюджету) (підстава - платіжні доручення, файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку або: 1111(*) Єдиний казначейський рахунок Кредит 3123 Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету повернення бюджетних кредитів

одночасно:

Дебет 4422 Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду державного бюджету Кредит 1511 Короткострокові кредити, надані з державного бюджету або: 1512 Довгострокові кредити, надані з державного бюджету

одночасно:

Дебет 7921 Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення Кредит 7132 Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення

одночасно:

Дебет 9212 Поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9265 Бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.2. На суму нарахованих та сплачених до бюджету відсотків за користування кредитом та/або штрафних санкцій (пені) (за умови, якщо законом України про Державний бюджет України на відповідний рік або іншими нормативно-правовими актами встановлено, що дані кошти повинні зараховуватись до спеціального фонду державного бюджету (підстава - платіжні доручення, файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку або: 1111(*) Єдиний казначейський рахунок Кредит 3121 Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів Кредит 6112 Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет 9621 Нараховані відсотки за кредитами, наданими з державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет 9631 Нараховані штрафні санкції за кредитами, наданими з державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.3. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету та перераховано (списано) кошти кредиту і відсотки за користування кредитом та/або штрафні санкції в дохід спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи органу Державного казначейства України):

Дебет 3123 Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету повернення бюджетних кредитів або: 3121 Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки Кредит 3122 Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

1.4. Перераховано кошти Державному казначейству України (підстава - платіжні доручення, файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 3122 Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки Кредит 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку

одночасно:

Дебет 8212 Кошти спеціального фонду державного бюджету, передані Кредит 8911 Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

Примітка(1). відображення в бухгалтерському обліку операцій з відшкодування коштів, витрачених державою на виконання гарантійних зобов'язань, що надійшли від позичальників кредитів, отриманих під державні гарантії до спеціального фонду державного бюджету зазначено у пункті 8.11 глави 8 розділу 12 цього Порядку.

При поверненні кредитів до спеціального фонду державного бюджету, джерелом надання яких були асигнування загального фонду державного бюджету, зобов'язання перед бюджетом не зменшуються і операції на рахунках першого та четвертого класів Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів не відображаються.

2. У Державному казначействі України

2.1. Кошти, що надійшли від Головних управлінь Державного казначейства України, зараховано до державного бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 3911 Технічні рахунки управлінь Державного казначейства Кредит 3122 Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку Кредит 8122 Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані

2.2. У регламентованому режимі зараховано кошти спеціального фонду державного бюджету на рахунки за відомчою ознакою (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

одночасно:

Дебет 3122 Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки Кредит 3124 Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою

Примітка(2). операції із надання фінансової допомоги на умовах повернення за кодом 4000 "Кредитування" та її повернення відображаються в бухгалтерському обліку аналогічно порядку відображення операцій по наданню і поверненню кредитів.

Розділ XII. Облік операцій
у Державному казначействі України,
пов'язаних з державним боргом

Глава 1. Операції з обліку внутрішніх
державних цінних паперів

1.1. Проведено емісію цінних паперів (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України):

Дебет 9831 Емітовані короткострокові облігації державного бюджету або: 9832 Емітовані середньострокові облігації державного бюджету або: 9833 Емітовані довгострокові облігації державного бюджету або: 9834 Емітовані інші цінні папери державного бюджету Кредит 9911 Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

1.2. Розміщено облігації державного бюджету для реалізації (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України):

Дебет 8711 Розміщені короткострокові облігації державного бюджету або: 8712 Розміщені середньострокові облігації державного бюджету або: 8713 Розміщені довгострокові облігації державного бюджету або: 8714 Розміщені інші цінні папери державного бюджету Кредит 8911 Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет 9911 Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку Кредит 9831 Емітовані короткострокові облігації державного бюджету або: 9832 Емітовані середньострокові облігації державного бюджету або: 9833 Емітовані довгострокові облігації державного бюджету або: 9834 Емітовані інші цінні папери державного бюджету

1.3. Надійшли до державного бюджету кошти від розміщення облігацій та/або інших цінних паперів (на суму надходжень) (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 1111 Єдиний казначейський рахунок Кредит 3211 Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку Кредит 8721 Кошти, отримані до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів

одночасно, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):

Дебет 8911 Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку Кредит 8711 Розміщені короткострокові облігації державного бюджету або: 8712 Розміщені середньострокові облігації державного бюджету або: 8713 Розміщені довгострокові облігації державного бюджету або: 8714 Розміщені інші цінні папери державного бюджету

та одночасно, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):

Дебет 4311 Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету Кредит 2121 Короткострокові облігації внутрішньої державної позики або: 2122 Середньострокові облігації внутрішньої державної позики або: 2123 Довгострокові облігації внутрішньої державної позики або: 2131 Інші цінні папери державного бюджету

одночасно (по коду залучення):

Дебет 9711 Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (по коду залучення):

Дебет 9721 Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Примітка(1). у випадку, коли цінні папери випускаються у вигляді записів на відповідних електронних рахунках у депозитарії Національного банку, бухгалтерські проведення зазначені у пунктах 1.1 - 1.3 здійснюються одночасно.

1.4. На суми премій, отриманих при розміщенні цінних паперів (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):

Дебет 3211 Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення Кредит 3521 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 8721 Кошти, отримані до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів Кредит 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку Кредит 8113 Кошти загального фонду державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків

одночасно:

Дебет 7911 Контррахунок за видатковими операціями Кредит 7111 Видатки загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9111 Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9131 Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

1.5. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів, залучених до загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України):

Дебет 3211 Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення Кредит 3112 Загальний фонд державного бюджету

1.6. На суму нарахованих відсотків (доходу) за цінними паперами держави (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):

Дебет 9813 Нараховані доходи за цінними паперами держави Кредит 9911 Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

1.7. Відкрито асигнування загального фонду державного бюджету на проведення видатків з обслуговування державного боргу (цінних паперів, кредитів, позик та сум дисконту) (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі розпорядження щодо зарахування асигнувань на узагальнені рахунки відкритих асигнувань загального фонду державного бюджету за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9071 Відкриті асигнування за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 9083 Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.8. На суму відкритих асигнувань на виконання програм загального фонду державного бюджету та сформованого реєстру на відкриття асигнувань (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі розподілу відкритих асигнувань):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9073 Відкриті асигнування на виконання програм загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 9071 Відкриті асигнування за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9213 Зведені поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9263 Зведені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9073 Відкриті асигнування на виконання програм загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9113 Зведені поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9132 Зведені поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 8221 Асигнування загального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету Кредит 8911 Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

1.9. На суму відкритих асигнувань на виконання програм загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі реєстру на відкриття асигнувань):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9075 Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 9211 Поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9261 Бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.10. Зараховано кошти загального фонду державного бюджету на реєстраційні рахунки розпорядників бюджетних коштів для здійснення платежу за обслуговування цінних паперів та сум дисконту при їх погашенні (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України):

Дебет 4451 Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 3521 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку Кредит 8111 Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет 9075 Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 3521 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 1111 Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет 7111 Видатки загального фонду державного бюджету Кредит 7911 Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет 9111 Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9131 Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9413 Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.11. На суму проведених касових видатків в частині погашення нарахованих відсотків (доходу) за цінними паперами держави, перед закриттям операційного дня (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України):

Дебет 9911 Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку Кредит 9813 Нараховані доходи за цінними паперами держави

1.12. Виділено кошти загального фонду державного бюджету в національній валюті на погашення цінних паперів (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):

Дебет 3112 Загальний фонд державного бюджету Кредит 3211 Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

1.13. На суму погашених цінних паперів (на суму залучення) (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):

Дебет 3211 Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення Кредит 1111 Єдиний казначейський рахунок

одночасно (по номінальній вартості):

Дебет 2121 Короткострокові облігації внутрішньої державної позики або: 2122 Середньострокові облігації внутрішньої державної позики або: 2123 Довгострокові облігації внутрішньої державної позики або: 2131 Інші цінні папери державного бюджету Кредит 4311 Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 8731 Кошти, направлені на погашення цінних паперів та боргових зобов'язань держави Кредит 8911 Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно (по коду погашення):

Дебет 9711 Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (по коду погашення):

Дебет 9721 Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Глава 2. Операції з обліку облігацій
зовнішньої державної позики

2.1. Проведено емісію цінних паперів (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України):

Дебет 9831 Емітовані короткострокові облігації державного бюджету або: 9832 Емітовані середньострокові облігації державного бюджету або: 9833 Емітовані довгострокові облігації державного бюджету Кредит 9911 Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

2.2. Розміщено облігації державного бюджету для реалізації (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України):

Дебет 8711 Розміщені короткострокові облігації державного бюджету або: 8712 Розміщені середньострокові облігації державного бюджету або: 8713 Розміщені довгострокові облігації державного бюджету Кредит 8911 Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет 9911 Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку Кредит 9831 Емітовані короткострокові облігації державного бюджету або: 9832 Емітовані середньострокові облігації державного бюджету або: 9833 Емітовані довгострокові облігації державного бюджету

2.3. Надійшли до державного бюджету кошти від розміщення облігацій (на суму надходжень) (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 1122 Інші рахунки Державного казначейства в НБУ 1222 Інші рахунки Державного казначейства в установах банків Кредит 4611 Позиція Державного казначейства щодо іноземної валюти

одночасно:

Дебет 4612 (контррахунок) Еквівалент позиції Державного казначейства щодо іноземної валюти Кредит 3211 Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку Кредит 8721 Кошти, отримані до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів

одночасно, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):

Дебет 8911 Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку Кредит 8711 Розміщені короткострокові облігації державного бюджету або: 8712 Розміщені середньострокові облігації державного бюджету або: 8713 Розміщені довгострокові облігації державного бюджету

та одночасно, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):

Дебет 4311 Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету Кредит 2171 Короткострокові облігації зовнішньої державної позики або: 2172 Середньострокові облігації зовнішньої державної позики або: 2173 Довгострокові облігації зовнішньої державної позики

одночасно (по коду залучення):

Дебет 9711 Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (по коду залучення):

Дебет 9721 Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Примітка(1). у випадку, коли цінні папери випускаються у вигляді записів на відповідних електронних рахунках у депозитарії Національного банку, бухгалтерські проведення зазначені у пунктах 2.1 - 2.3 здійснюються одночасно.

Суми премії відображаються відповідно до пункту 1.4 глави 1 цього розділу.

2.4. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів, залучених до загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України):

Дебет 3211 Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення Кредит 3112 Загальний фонд державного бюджету

2.5. На суму нарахованих відсотків (доходу) за цінними паперами держави (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):

Дебет 9813 Нараховані доходи за цінними паперами держави Кредит 9911 Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

Примітка(2). операції за відкритими асигнуваннями на обслуговування цінних паперів здійснюються відповідно до пунктів 1.7 - 1.9 глави 1 цього розділу.

2.6. Зараховано кошти загального фонду державного бюджету на реєстраційні рахунки розпорядників бюджетних коштів для здійснення супутніх витрат по обслуговуванню зовнішнього державного боргу у національній валюті та списано гривневий еквівалент перерахованої іноземної валюти за обслуговування зовнішнього державного боргу (цінних паперів, кредитів, позик та сум дисконту) (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України):

Дебет 4451 Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 3521 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку Кредит 8111 Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет 9075 Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 3521 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 3112 Загальний фонд державного бюджету або: 1111(*) Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет 7111 Видатки загального фонду державного бюджету Кредит 7911 Контррахунок за видатковими операціями

одночасно: