Парус Iнтернет-Консультант
Открытое тестирование
Открытое тестирование
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Затверджено
Наказ ДПА України
27.11.2008 N 738
Зміни
до зразків форм актів перевірок
та Методичних рекомендацій щодо їх оформлення,
затверджених наказом ДПА України
від 11.09.2008 р. N 584 "Про затвердження зразків
форм актів перевірок та Методичних рекомендацій
щодо їх оформлення"
(далі - наказ N 584)
1. У Зразку форми Акта (довідки) про результати планової/позапланової виїзної перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства (додаток 1 до наказу N 584):
1.1. у підпункті 3.1 пункту 3:
1.1.1. слово "поквартально" замінити словами "у розрізі відповідних податкових (звітних) періодів";
1.1.2. у підпункті 3.1.4 вилучити такий текст з таблицею:
"У разі невстановлення порушення термінів сплати податку вказати таке:
Перевіркою дотримання термінів сплати податку на прибуток за період з __.__.__ по __.__.__ порушень не встановлено.
У разі встановлення порушення термінів сплати вказати таке:
Перевіркою дотримання термінів сплати податку на прибуток за період з __.__.__ по __.__.__ встановлено порушення ______________________ (посилання на нормативно-правові акти, норми яких регламентують питання своєчасності сплати податку на прибуток) у частині несвоєчасної сплати податку на прибуток за ___________ квартал ___________ року у сумі ___________ гривень, за ___________ квартал ___________ року у сумі __________ грн., і так далі із зазначенням несвоєчасно сплачених сум поквартально. Загальна сума узгодженого податкового зобов'язання із затримкою сплати до 30 календарних днів становить ___________ гривень, із затримкою сплати від 31 до 90 календарних днів становить __________ гривень, при затримці сплати більше 90 календарних днів становить ___________ гривень.
Реєстр фактів несвоєчасної сплати суб'єктом |
грн. |
1.1.3. у підпункті 3.2.3 вилучити текст:
"У разі невстановлення порушення строків сплати податку зазначити таке:
Перевіркою дотримання строків сплати податку на додану вартість за період з __.__.__ по __.__.__ порушень не встановлено.
У разі встановлення порушення строків сплати зазначити таке:
Перевіркою дотримання строків сплати податку на додану вартість за період з __.__.__ по __.__.__ встановлено порушення ________________ (посилання на нормативно-правові акти, норми яких регламентують питання своєчасності сплати податку на додану вартість) в частині несвоєчасної сплати податку на додану вартість за ________ місяць (квартал) _______ року в сумі _______ гривень, за ______ місяць (квартал) _________ року в сумі ___________ гривень, і так далі помісячно (поквартально). Загальна сума узгодженого податкового зобов'язання із затримкою сплати до 30 календарних днів становить - __________ гривень, із затримкою сплати від 31 до 90 календарних днів становить - __________ гривень, при затримці сплати більше 90 календарних днів становить - _________ гривень.";
1.1.4. у підпункті 3.3 вилучити текст:
"Своєчасність сплати узгодженої суми податкового зобов'язання протягом граничних строків, встановлених Законом
Інформація наводиться аналогічно пункту 3.1.4 цього Акта."
1.2. підпункт 7 пункту 4 вилучити.
У зв'язку з цим підпункт 8 вважати підпунктом 7;
2. У Довідці про загальну інформацію щодо суб'єкта господарювання та результати його діяльності (додаток 1 до зразка форми Акта (довідки) про результати планової/позапланової виїзної перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства):
2.1. пункти 9 - 11 вилучити.
У зв'язку з цим пункти 12 - 20 вважати відповідно пунктами 9 - 17;
2.2. пункт 9 викласти в такій редакції:
"У періоді, що перевіряється, суб'єкт господарювання використовував у діяльності такі основні фонди I групи: ________________________________. (Зазначається узагальнений перелік основних фондів I групи, форма та склад якого визначається перевіряючим, але з обов'язковим відображенням відповідних даних, що дають змогу зробити висновки про діяльність суб'єкта господарювання та використання/невикористання таких основних фондів у власній господарській діяльності).";
2.3. пункти 10 - 17 викласти в такій редакції:
"10. Перевіркою встановлено/не встановлено використання у господарській діяльності векселів.
Реєстр векселів, які обліковувались станом на початок періоду, що перевірявся, виданих (переданих) та отриманих суб'єктом господарювання, наведено у додатку ___ до Довідки про загальну інформацію (наводиться у разі використання векселів).
11. Перевіркою встановлено/не встановлено використання у господарській діяльності інших цінних паперів.
Реєстр цінних паперів (крім векселів), які обліковувались станом на початок періоду, що перевірявся, виданих (переданих) та отриманих суб'єктом господарювання, наведено у додатку ___ до Довідки про загальну інформацію (наводиться у разі використання цінних паперів).
12. Перевіркою встановлено/не встановлено використання суб'єктом господарювання фінансових кредитів.
Реєстр суб'єктів господарювання, з якими суб'єкт господарювання, що перевіряється, перебував у господарських відносинах, пов'язаних з одержанням та використанням фінансових кредитів в істотних обсягах за цією групою, наведено у додатку ___ до Довідки про загальну інформацію (наводиться у разі використання фінансових кредитів).
13. Перевіркою встановлено/не встановлено використання суб'єктом господарювання товарних кредитів.
Реєстр суб'єктів господарювання, з якими суб'єкт господарювання, що перевіряється, перебував у господарських відносинах, пов'язаних з придбанням ТМЦ на умовах товарного кредиту в істотних обсягах за цією групою, наведено у додатку ___ до Довідки про загальну інформацію (наводиться у разі використання товарних кредитів).
14. Перевіркою встановлено/не встановлено укладання суб'єктом господарювання договорів страхування.
Реєстр суб'єктів господарювання, з якими суб'єкт господарювання, що перевіряється, укладав договори страхування в істотних обсягах за цією групою, наведено у додатку ___ до Довідки про загальну інформацію (наводиться у разі укладення договорів страхування).
15. Перевіркою встановлено/не встановлено отримання (надання) поворотної фінансової допомоги.
Реєстр суб'єктів господарювання, від яких суб'єкт господарювання, що перевіряється, отримував поворотну фінансову допомогу в істотних обсягах за цією групою, наведено у додатку ___ до Довідки про загальну інформацію (наводиться у разі отримання поворотної фінансової допомоги).
Реєстр суб'єктів господарювання, яким суб'єкт господарювання, що перевіряється, надавав поворотну фінансову допомогу в істотних обсягах за цією групою, наведено у додатку ___ до Довідки про загальну інформацію (наводиться у разі надання поворотної фінансової допомоги).
16. Перевіркою встановлено/не встановлено укладання договорів комісії.
Реєстр суб'єктів господарювання, з якими суб'єкт господарювання, що перевіряється, укладав договори комісії (доручення) в істотних обсягах за цією групою як комітент (довіритель), наведено у додатку ___ до Довідки про загальну інформацію (наводиться у разі укладання договорів комісії як комітентом).
Реєстр суб'єктів господарювання, з якими суб'єкт господарювання, що перевіряється, укладав договори комісії (доручення) в істотних обсягах за цією групою, як комісіонер (повірений), наведено у додатку ___ до Довідки про загальну інформацію (наводиться у разі укладання договорів комісії як комісіонером).
17. Реєстр суб'єктів господарювання, з якими у перевіреному періоді суб'єкт господарювання перебував у господарських відносинах, наведено у додатку ___ до Довідки про загальну інформацію";
2.4. Доповнити пунктом 18 такого змісту:
"18. Реєстри кореспонденції рахунків бухгалтерського обліку та показників валових доходів і валових витрат наведено у додатках ___ та ___ до Довідки про загальну інформацію.".
3. Додатки 1 - 10 до Довідки про загальну інформацію щодо суб'єкта господарювання та результати його діяльності (Додаток 1 до зразка форми Акта (довідки) про результати планової/позапланової виїзної перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства) викласти у новій редакції (додаються).
4. Пункт 8.3 Довідки про загальну інформацію щодо суб'єкта господарювання та результати його діяльності (додаток 1 до зразка форми Акта (довідки) про результати позапланової виїзної перевірки з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість) викласти у такій редакції:
"Причини виникнення суми бюджетного відшкодування ПДВ (зазначається зміст господарських операцій, порядок їх здійснення, зокрема номенклатура поставки, питання транспортування, зберігання тощо).".
5. Додатки 1 - 3 до Довідки про загальну інформацію щодо суб'єкта господарювання та результати його діяльності (Додаток 1 до зразка форми Акта (довідки) про результати позапланової виїзної перевірки з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість) викласти у новій редакції (додаються).
6. У Методичних рекомендаціях щодо оформлення матеріалів документальних перевірок суб'єктів господарювання - юридичних осіб, а також їх філій, відділень, інших відокремлених підрозділів та документування виявлених порушень (додаток 7 до наказу N 584):
6.1. у розділі I:
6.1.1. підпункт 2.4.2 підпункту 2.4 пункту 2 доповнити абзацом третім такого змісту:
"При складанні акта перевірки та наведенні даних про реєстрацію платника ПДВ слід врахувати, що у зв'язку із внесенням змін до Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість, затверджених наказом ДПА України від 01.09.2008 р. N 560, у свідоцтві про реєстрацію платників ПДВ замість дати видачі свідоцтва при його видачі вказується дата початку дії такого свідоцтва";
6.1.2. абзаци третій - п'ятнадцятий пункту 2.6 викласти у такій редакції:
"Довідка про загальну інформацію складається за формою згідно з додатком 1 до форми Акта про результати планової/позапланової виїзної перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства.
До Довідки про загальну інформацію додаються додатки, передбачені формою, а також за необхідності інші додатки, що містять інформацію про діяльність суб'єкта господарювання та передбачені пунктом 3 Порядку N 327";
6.1.3. підпункти 9) - 11) пункту 2.6 вилучити.
У зв'язку з цим підпункти 12) - 20) вважати відповідно підпунктами 9) - 17);
6.1.4. Підпункт 9) пункту 2.6 викласти у такій редакції:
"9) В узагальненому вигляді відображається перелік основних фондів I групи у розрізі власних та орендованих.
Форма та склад узагальненого переліку основних фондів I групи визначається перевіряючим, але з обов'язковим відображенням у Довідці про загальну інформацію відповідних даних, що дає можливість зробити висновки про діяльність суб'єкта господарювання та використання таких основних фондів у власній господарській діяльності.
Відповідно до рішення перевіряючого власні основні фонди I групи можуть зазначатись у розрізі офісних, виробничих, торговельних, складських та інших приміщень із зазначенням документів, на підставі яких вони перебувають у власності суб'єкта господарювання (для придбаних у періоді, що перевіряється), терміну експлуатації, площі приміщень, ступеня зносу тощо.
У разі оренди основних фондів I групи перевіряючим може бути вказано документи та умови, на підставі яких відбувалась оренда, форма та стан розрахунків за оренду тощо";
6.1.5. підпункт 17 пункту 2.6 викласти в такій редакції:
"17. У додатку до Довідки про загальну інформацію зазначається реєстр суб'єктів господарювання, з якими суб'єкт господарювання (що перевіряється) перебував у господарських відносинах у перевіреному періоді в істотних обсягах та/або мав дебіторську/кредиторську заборгованість, який складається за встановленою формою (додаток 10 до Довідки про загальну інформацію ).
При цьому до реєстру суб'єктів господарювання включаються ті суб'єкти, обсяг операцій з якими згідно із показниками бухгалтерського обліку за відповідний період (наведений у графах 2, 3) перевищує 10 відс. загальних обсягів здійснених операцій (графа 11 або графи 17 - 20).
Також до цього переліку включаються ті суб'єкти господарювання, по розрахунках з якими згідно з даними бухгалтерського обліку рахується дебіторська та/або кредиторська заборгованість станом на початок та кінець періоду, що перевіряється, розмір якої перевищує 10 відс. загальної суми такої заборгованості (графи 6, 7, 21, 22).
У разі якщо суб'єкт господарювання здійснює операції з реалізації (придбання) ТМЦ (робіт, послуг) із великою кількістю контрагентів і при цьому відсутні ті, що підпадають під зазначені критерії (обсяг операцій (заборгованості) з якими згідно із показниками бухгалтерського обліку за відповідний період не перевищує 10 відс. загальних обсягів), до переліку включаються контрагенти, які мали найбільші суми операцій (заборгованості), але не менше 75 відс. загального обсягу.
За необхідності до Довідки про загальну інформацію у схематичному вигляді як додатки до акта перевірки додаються встановлені під час проведення перевірки схеми руху товарно-грошових потоків, які складаються у розрізі податкових періодів (бажано за календарні роки; якщо терміни перевірки не охоплюють календарний рік, то за певні звітні періоди в межах термінів проведення перевірки такого року), із зазначенням найменувань суб'єктів господарювання - контрагентів, кодів за ЄДРПОУ (ДРФО), їх стану, основних видів товарів (робіт, послуг), обсягів придбання (реалізації) та проведених розрахунків";
6.1.6. пункт 2.6 доповнити підпунктом 18) такого змісту:
"18) Реєстри кореспонденції рахунків бухгалтерського обліку та показників валових доходів і валових витрат складаються за відповідні звітні періоди, що підлягають перевірці, у відповідності до даних регістрів бухгалтерського обліку, який ведеться суб'єктом господарювання на підставі первинних документів.
Форма реєстрів довільна і повинна відображати всю інформацію про показники податкового та бухгалтерського обліку, враховуючи специфіку ведення бухгалтерського обліку суб'єктом господарювання та його види діяльності тощо. Зазначений реєстр підписується посадовими особами суб'єкта господарювання та посадовими особами органу ДПС, що здійснювали перевірку";
6.1.7. абзац перший пункту 2.7 доповнити новим реченням такого змісту:
"При цьому складання такої довідки є обов'язковим у випадках, визначених та доведених окремим листом ДПА України";
6.1.8. абзац другий підпункту 1) підпункту 3.1.1 пункту 3.1 вилучити;
6.1.9. доповнити підпункт 2) підпункту 3.1.1 пункту 3.1 абзацом дванадцятим такого змісту:
"У разі коли при проведенні перевірки задекларованих показників неможливо описати перевірені показники валових доходів у розрізі рядків декларацій у зв'язку із віднесенням суб'єктом господарювання певних показників доходів у розрізі рядків декларацій не за встановленою формою або з інших причин - допускається опис та визначення відхилень задекларованих та перевірених показників одночасно за кількома рядками декларацій".
У зв'язку з цим абзаци дванадцятий - чотирнадцятий вважати відповідно абзацами тринадцятим - п'ятнадцятим;
6.1.10. абзац десятий підпункту 3.1.4 пункту 3.1 вилучити;
6.1.11. пункт 3.2 доповнити новими підпунктами 3.2.9 та 3.2.10 такого змісту:
"3.2.9. При проведенні перевірки достовірності задекларованих показників акцизного збору до акта (довідки) перевірки додаються та враховуються матеріали перевірки, яку у межах повноважень проводять залучені до такої перевірки працівники регіональних управлінь Департаменту контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів.
3.2.10. У випадку коли в окремих податкових періодах у межах періоду, що підлягає перевірці, суб'єктом господарювання декларувались суми податкового кредиту, що перевищують суми податкових зобов'язань, перевірка зазначених податкових декларацій здійснюється з дотриманням порядку, передбаченого для проведення позапланових виїзних перевірок з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість";
6.2. у розділі II:
6.2.1. абзац перший пункту 1 доповнити реченням такого змісту:
"При цьому при наведенні даних про реєстрацію платника ПДВ слід врахувати, що у зв'язку із внесенням змін до Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість, затверджених наказом ДПА України від 01.09.2008 р. N 560, у свідоцтві про реєстрацію платників ПДВ замість дати видачі свідоцтва при його видачі вказується дата початку дії такого свідоцтва";
6.2.2. абзац другий пункту 2 викласти в наступній редакції:
"Перевірці та відображенню в акті підлягають звітні періоди, починаючи з періоду, в якому за наслідками проведених операцій виникла сума бюджетного відшкодування з ПДВ, що декларується до бюджетного відшкодування у поточному періоді. При цьому інформація про результати перевірки правильності визначення податкових зобов'язань, податкового кредиту та від'ємного (позитивного) значення відображається у порядку, передбаченому підпунктами 3.1.1 - 3.1.2 зразка форми акта (додаток 2 до наказу), по кожному періоду";
6.3. у розділі III:
6.3.1. в абзаці першому цифри "7.5.5" замінити на "7.7.5".
6.3.2. абзац третій доповнити реченням такого змісту:
"При цьому при наведенні даних про реєстрацію платника ПДВ слід врахувати, що у зв'язку із внесенням змін до Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість, затверджених наказом ДПА України від 01.09.2008 р. N 560, у свідоцтві про реєстрацію платників ПДВ замість дати видачі свідоцтва при його видачі вказується дата початку дії такого свідоцтва.".
Директор Департаменту
податкового контролю
юридичних осіб І.Заглада
(Додатки до Довідки про загальну інформацію щодо суб'єкта господарювання та результати його діяльності (нова редакція) не наводяться)