Щодо формування резерву за операціями з надання та виконання гарантій

НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ
Департамент нормативно-методологічного
забезпечення банківського регулювання та нагляду

ЛИСТ
16.10.2009 N 40-512/5564-19301

Банкам України

Щодо формування резерву за операціями
з надання та виконання гарантій

З метою забезпечення належної оцінки операцій банків за наданими гарантіями, формування у повному обсязі резерву для відшкодування можливих втрат за такими операціями та у зв'язку із запитами банків Національний банк України надає наступні роз'яснення.

Відповідно до законодавчого визначення, а також за своєю економічною суттю операції з надання та виконання гарантій відносяться до кредитних операцій, яким притаманний кредитний ризик.

З огляду на зазначене, банк має оцінювати свої операції з надання та виконання гарантій і формувати за ними резерв відповідно до Положення про порядок формування та використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 06.07.2000 N 279 (далі - Положення N 279), зокрема, з урахуванням вимог пункту 6.5 цього Положення.

Відповідно до пункту 6.12 глави 6 розділу IV Інструкції з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 27.12.2007 N 481, банк відображає в бухгалтерському обліку відшкодування боржником або третьою особою виплаченої банком суми за гарантією за балансовим рахунком 3548 "Дебіторська заборгованість за операціями з іншими фінансовими інструментами" в кореспонденції з рахунком 7706 "Відрахування в банківські резерви на покриття ризиків і втрат".

Враховуючи зазначене, для забезпечення коректного відображення у звітності і контролю за повнотою та достовірністю інформації, що подається до Національного банку України, при формуванні та поданні статистичної звітності за станом на 01.11.2009, банкам слід забезпечити виконання наступних вимог.

1. Здійснити розподіл суми, що обліковується за балансовим рахунком 3548 "Дебіторська заборгованість за операціями з іншими фінансовими інструментами" за параметром R011 за такими аналітичними рахунками:

3548/1 - суми вимог за виплаченими банком гарантіями;

3548/9 - дебіторська заборгованість за операціями з іншими фінансовими інструментами, крім виконаних гарантій.

2. Забезпечити подання інформації за формою статистичної звітності N 302 "Звіт про класифіковані кредитні операції та сформовані резерви за кредитними операціями" з урахуванням наступного.

У розділі I "Операції на міжбанківському ринку":

назву рядка I "Операції на міжбанківському ринку, усього (рядок 1 + рядок 2 + рядок 3)" викласти у такій редакції:

"Операції на міжбанківському ринку, усього (рядки 1 + 2 +3 + 4)".

Після рядка 1.4 ввести новий рядок, виклавши номер та назву показника у такій редакції:

У зв'язку з цим рядки 2, 3, 4, 4.1, та 4.2 вважати рядками 3, 4, 5, 5.1, та 5.2 відповідно.

У назві показника за колонкою 2 рядка 5 цифри і знаки 4.1 та 4.2 замінити на 5.1 та 5.2.

У рядку 2 зазначається сума вимог за виплаченими гарантіями, що надані банкам, яка обліковується за аналітичним рахунком 3548/1.

У рядку 5 зазначається загальна сума фактично сформованого резерву за заборгованістю за операціями на міжбанківському ринку, яка зазначена в рядках 1, 2, 3 і 4 розділу I цієї таблиці (1590, 3690).

У розділі II "Операції з клієнтами":

назву рядка II "Операції з клієнтами, усього (рядок 1 + рядки 2 - 5)" викласти у такій редакції:

"Операції з клієнтами, усього (рядки 1 + 2 + 3 + 4 + 5)".

Після рядка 1.2 ввести новий рядок, виклавши номер та назву показника у наступній редакції:

Після рядка 2.7.2 ввести три нових рядки, виклавши номер та назву показників у наступній редакції:

------------------------------------------------------------------
|N з/п рядка за колонкою 1 | Назва показника за колонкою 2 |
|--------------------------+-------------------------------------|
| 2.8 |Вимоги за виплаченими гарантіями, що |
| |надані суб'єктам господарювання, із |
| |них: |
|--------------------------+-------------------------------------|
| 2.8.1 |державним підприємствам |
|--------------------------+-------------------------------------|
| 2.8.2 |недержавним підприємствам |
------------------------------------------------------------------

Після рядка 3.5 ввести новий рядок, виклавши номер та назву показника у наступній редакції:

У рядку 1 зазначається загальна сума даних рядків 1.1, 1.2 та 1.3 у відповідних колонках 3 - 9.

У рядку 1.3 зазначається сума вимог за виплаченими гарантіями, що надані органам державної влади та місцевого самоврядування, яка обліковується за аналітичним рахунком 3548/1.

У рядку 2 зазначається загальна сума даних рядків 2.1 - 2.8 у відповідних колонках 3 - 9.

У рядку 2.8 зазначається сума вимог за виплаченими гарантіями, що надані суб'єктам господарювання, яка обліковується за аналітичним рахунком 3548/1.

У рядку 3 зазначається загальна сума даних рядків 3.1 - 3.6 у відповідних колонках 3 - 9.

У рядку 3.6 зазначається сума вимог за виплаченими гарантіями, що надані фізичним особам, яка обліковується за аналітичним рахунком 3548/1.

3. Забезпечити подання інформації за формою статистичної звітності N 605 "Звіт про формування резерву на відшкодування можливих втрат від дебіторської заборгованості" з урахуванням наступного.

У колонці 8 зазначати суму, яка обліковується за аналітичним рахунком 3548/9.

Зміни до програмного забезпечення будуть доведені додатково.

В.о. заступника Голови В.В.Пасічник

Парус Iнтернет-Консультант