КАБІНЕТ МІНІСТРІВ УКРАЇНИ
ПОСТАНОВА
від 20 травня 2009 р. N 506
Київ
(Постанова втратила чинність на підставі Постанови
Кабінету Міністрів України
N 1182 від 19 грудня 2012 р.)
Про затвердження Порядку проведення
органами державної контрольно-ревізійної служби
державного фінансового аудиту
окремих господарських операцій
( Із змінами, внесеними згідно з Постановами КМ
N 709 від 22.06.2009
N 901 від 26.08.2009
N 125 від 03.02.2010
N 324 від 28.04.2010 )
Кабінет Міністрів України постановляє:
1. Затвердити:
Порядок проведення органами державної контрольно-ревізійної служби державного фінансового аудиту окремих господарських операцій, що додається;
перелік суб'єктів господарювання, щодо яких проводиться державний фінансовий аудит окремих господарських операцій, згідно з додатком.
( Пункт 2 втратив чинність в частині поширення дії підпункту 1 пункту 5 постанови Кабінету Міністрів України від 26.11.2008 N 1036 на органи державної контрольно-ревізійної служби на підставі Постанови КМ N 324 від 28.04.2010 )
2. Установити, що дія пунктів 1 і 2 заходів щодо економного та раціонального використання бюджетних коштів, передбачених для утримання органів державної влади та інших державних органів, затверджених постановою Кабінету Міністрів України від 22 жовтня 2008 р. N 943 (Офіційний вісник України, 2008 р., N 84, ст. 2816), і підпункту 1 пункту 5 постанови Кабінету Міністрів України від 26 листопада 2008 р. N 1036 "Деякі питання організації бюджетного процесу" (Офіційний вісник України, 2008 р., N 92, ст. 3053) не поширюється на органи державної контрольно-ревізійної служби.
3. Установити, що фінансовому аудиту окремих господарських операцій підлягають операції з використання територіальними органами Державного комітету із земельних ресурсів та державними підприємствами, що належать до сфери його управління, у 2009 році коштів Стабілізаційного фонду для здійснення заходів з безоплатних оформлення та видачі громадянам України державних актів на право власності на земельні ділянки. ( Постанову доповнено пунктом 3 згідно з Постановою КМ N 901 від 26.08.2009 )
Прем'єр-міністр України Ю.ТИМОШЕНКО
Затверджено
постановою Кабінету Міністрів України
від 20 травня 2009 р. N 506
Порядок
проведення органами
державної контрольно-ревізійної служби
державного фінансового аудиту
окремих господарських операцій
1. Цей Порядок визначає механізм проведення органами державної контрольно-ревізійної служби (далі - органи служби) державного фінансового аудиту окремих господарських операцій, що здійснюються суб'єктами господарювання (далі - операційний аудит).
2. У цьому Порядку наведені нижче терміни вживаються у такому значенні:
ризикові операції - будь-які дії (події) зовнішнього і внутрішнього характеру, які негативно вплинули або можуть вплинути на рівень управління фінансово-господарською діяльністю суб'єкта господарювання, досягнення ним поставлених цілей і виконання завдань, ефективність використання ресурсів, результати фінансово-господарської діяльності, а також на можливі резерви підвищення ефективності та поліпшення фінансових і виробничих результатів діяльності об'єкта операційного аудиту;
орган управління - суб'єкт управління об'єктами державної власності;
державний аудитор - посадова особа органу служби, яка наділена повноваженнями проведення операційного аудиту.
3. Основним завданням операційного аудиту є сприяння забезпеченню суб'єктами господарювання законного та ефективного використання державних чи комунальних коштів та/або майна, інших активів держави, правильності ведення бухгалтерського обліку, складення достовірної фінансової звітності.
У суб'єктів господарювання, де проводиться операційний аудит, інші планові контрольні заходи за ініціативою органів служби не здійснюються.
4. Методика проведення операційного аудиту, порядок та зразки документів щодо інформування керівника суб'єкта господарювання про виявлені порушення, ризикові операції та платіжні доручення за розрахунками з ризикових операцій затверджуються ГоловКРУ.
5. Операційний аудит включає:
1) проведення моніторингу окремих господарських операцій, які здійснені суб'єктами господарювання та/або заплановані до здійснення.
Моніторингу також підлягають платіжні доручення на проведення банківських розрахунків до їх підписання керівником суб'єкта господарювання за зобов'язаннями поточного та попередніх періодів.
Строки подання платіжних доручень для проведення моніторингу та узгодження їх державним аудитором погоджуються керівниками ГоловКРУ та суб'єкта господарювання.
Перелік господарських операцій, що складається для кожного суб'єкта господарювання, їх суми, критерії відбору платіжних доручень, що підлягають моніторингу, погоджуються керівниками ГоловКРУ та органу управління.
Платіжні доручення за визначеним переліком та відповідними критеріями, погодженими керівниками ГоловКРУ та органу управління, погоджуються державним аудитором.
У разі виявлення ознак, що можуть свідчити про відхилення від установленого законодавством порядку використання державних чи комунальних коштів та/або майна, державний аудитор відмовляється від погодження платіжного доручення, про що письмово повідомляє керівників органу служби, органу управління та суб'єкта господарювання;
2) розроблення програми, яка затверджується керівником органу служби та подається для ознайомлення керівникові суб'єкта господарювання;
3) перевірку здійснення ризикових операцій щодо законного та ефективного використання державних чи комунальних коштів та/або майна, інших активів держави, правильності ведення бухгалтерського обліку, складення і подання фінансової звітності;
4) підготовку для подання керівникові суб'єкта господарювання, органу управління та у разі потреби Фонду державного майна пропозицій щодо ефективного використання державних чи комунальних коштів та/або майна, усунення недоліків і порушень, виявлених за результатами моніторингу господарських операцій та/або перевірки;
5) оцінку стану усунення керівником суб'єкта господарювання недоліків і порушень, виявлених за результатами моніторингу господарських операцій та/або перевірки;
6) аналіз річної фінансової звітності суб'єкта господарювання; оцінку врахування пропозицій, внесених керівникові суб'єкта господарювання протягом звітного року за результатами моніторингу господарських операцій та/або перевірки; розроблення проекту аудиторського звіту із зазначенням висновків і пропозицій; обговорення проекту аудиторського звіту з керівником суб'єкта господарювання; підписання аудиторського звіту; подання аудиторського звіту керівникові суб'єкта господарювання.
6. Державному аудитору видається за встановленим ГоловКРУ зразком направлення для проведення операційного аудиту, в якому зазначаються період та строки проведення операційного аудиту. Направлення підписується керівником відповідного органу служби і скріплюється печаткою такого органу.
7. Державний аудитор зобов'язаний пред'явити керівникові суб'єкта господарювання направлення для проведення операційного аудиту та розписатися в журналі реєстрації перевірок (у разі його наявності).
Керівник суб'єкта господарювання забезпечує створення належних умов для проведення державним аудитором операційного аудиту та несе персональну відповідальність за достовірність, своєчасність і повноту подання необхідної інформації.
8. У разі коли в ході операційного аудиту встановлено, що прийняття управлінських рішень, здійснення господарських операцій може призвести до неефективного чи незаконного використання державних чи комунальних коштів та/або майна, фінансових порушень або порушення законодавства, державний аудитор письмово інформує про це керівника суб'єкта господарювання, керівника відповідного органу служби та орган управління з поданням відповідних пропозицій.
Результати перевірки ризикових операцій оформляються у формі довідки у двох примірниках, один з яких передається керівникові суб'єкта господарювання.
Рішення щодо запобігання настанню або мінімізації негативних наслідків, що можуть бути спричинені ризиковими операціями, зокрема за результатами моніторингу платіжних доручень, приймає керівник суб'єкта господарювання.
9. Результати операційного аудиту відображаються в аудиторському звіті. Аудиторський звіт розглядається за участю керівника та уповноважених представників суб'єкта господарювання. Їх зауваження і пропозиції враховуються або відображаються у протоколі розбіжностей, який додається до звіту.
10. Аудиторський звіт складається у трьох примірниках. Перший примірник аудиторського звіту залишається в органі служби, другий подається керівникові суб'єкта господарювання, третій - органові управління.
11. Державний аудитор несе відповідальність згідно із статтею 12 Закону України "Про державну контрольно-ревізійну службу в Україні" ( 2939-12 ).
Додаток
до постанови Кабінету Міністрів України
від 20 травня 2009 р. N 506
(у редакції постанови Кабінету Міністрів України
від 3 лютого 2010 р. N 125)
ПЕРЕЛІК
суб'єктів господарювання, щодо яких проводиться
державний фінансовий аудит окремих
господарських операцій |
------------------------------------------------------------------
| Найменування суб'єкта господарювання |
|----------------------------------------------------------------|
| Кабінет Міністрів України |
|----------------------------------------------------------------|
|1. Державне підприємство "Енергоринок" |
|----------------------------------------------------------------|
|2. НАК "Украгролізинг" |
|----------------------------------------------------------------|
|3. Державне підприємство "Укрекокомресурси" |
|----------------------------------------------------------------|
|4. ДАК "Ліки України" |
|----------------------------------------------------------------|
|5. Державна компанія "Укрспецекспорт" |
|----------------------------------------------------------------|
| Мінпаливенерго |
|----------------------------------------------------------------|
|6. Національна акціонерна компанія "Нафтогаз України" |
|----------------------------------------------------------------|
|7. Дочірня компанія "Укргазвидобування" |
|----------------------------------------------------------------|
|8. Дочірня компанія "Укртрансгаз" |
|----------------------------------------------------------------|
|9. Дочірня компанія "Газ України" |
|----------------------------------------------------------------|
|10. ДАК "Чорноморнафтогаз" |
|----------------------------------------------------------------|
|11. ЗАТ "Укртатнафта" |
|----------------------------------------------------------------|
|12. ВАТ "Укртранснафта" |
|----------------------------------------------------------------|
|13. ВАТ "Укрнафта" |
|----------------------------------------------------------------|
|14. Державне підприємство "Національна енергогенеруюча компанія |
|"Укренерго" |
|----------------------------------------------------------------|
|15. Державне підприємство "Національна атомна енергогенеруюча |
|компанія "Енергоатом" |
|----------------------------------------------------------------|
|16. НАК "Енергетична компанія України" |
|----------------------------------------------------------------|
|17. ВАТ "Укргідроенерго" |
|----------------------------------------------------------------|
|18. Державне підприємство зовнішньоекономічної діяльності |
|"Укрінтеренерго" |
|----------------------------------------------------------------|
|19. Державне підприємство "Східний гірничо-збагачувальний |
|комбінат" |
|----------------------------------------------------------------|
|20. Дочірнє підприємство "Нафтогазмережі" |
|----------------------------------------------------------------|
| Мінтрансзв'язку |
|----------------------------------------------------------------|
|21. Державне підприємство обслуговування повітряного руху |
|"Украерорух" |
|----------------------------------------------------------------|
|22. Українське державне підприємство поштового зв'язку |
|"Укрпошта" |
|----------------------------------------------------------------|
|23. Державне підприємство "Одеський морський торговельний порт" |
|----------------------------------------------------------------|
|24. Державне підприємство "Морський торговельний порт "Южний" |
|----------------------------------------------------------------|
|25. Державне підприємство "Іллічівський морський торговельний |
|порт" |
|----------------------------------------------------------------|
|26. Державне підприємство "Маріупольський морський торговельний |
|порт" |
|----------------------------------------------------------------|
|27. Державне підприємство "Дельта-Лоцман" |
|----------------------------------------------------------------|
|28. Державна адміністрація залізничного транспорту |
|"Укрзалізниця" |
|----------------------------------------------------------------|
|29. Державне підприємство "Донецька залізниця" |
|----------------------------------------------------------------|
|30. Державне підприємство "Придніпровська залізниця" |
|----------------------------------------------------------------|
|31. Державне підприємство "Одеська залізниця" |
|----------------------------------------------------------------|
|32. Державне територіальне галузеве об'єднання "Львівська |
|залізниця" |
|----------------------------------------------------------------|
|33. Статутне територіальне галузеве об'єднання "Південна |
|залізниця" |
|----------------------------------------------------------------|
|34. Державне територіальне галузеве об'єднання "Південно-Західна|
|залізниця" |
|----------------------------------------------------------------|
|35. Державне підприємство "Український державний центр |
|транспортного сервісу "Ліски" |
|----------------------------------------------------------------|
|36. Державне підприємство з матеріально-технічного забезпечення |
|залізничного транспорту України "Укрзалізничпостач" |
|----------------------------------------------------------------|
|37. Державне підприємство "Міжнародний аеропорт "Бориспіль" |
|----------------------------------------------------------------|
|38. Державне підприємство "Миколаївський морський торговельний |
|порт" |
|----------------------------------------------------------------|
|39. Державне підприємство "Херсонський морський торговельний |
|порт" |
|----------------------------------------------------------------|
|40. Державне підприємство "Український державний центр по |
|експлуатації спеціалізованих вагонів "Укрспецвагон" |
|----------------------------------------------------------------|
|41. Державне підприємство "Управління промислових підприємств |
|Державної адміністрації залізничного транспорту України" |
|----------------------------------------------------------------|
|42. Концерн радіомовлення, радіозв'язку та телебачення |
|----------------------------------------------------------------|
|43. ВАТ "Укртелеком" |
|----------------------------------------------------------------|
|44. ВАТ "Українське Дунайське пароплавство" |
|----------------------------------------------------------------| |
| Мінвуглепром |
|----------------------------------------------------------------|
|45. Державне підприємство "Вугілля України" |
|----------------------------------------------------------------|
| Мінпромполітики |
|----------------------------------------------------------------|
|46. Українське державне підприємство "Укрхімтрансаміак" |
|----------------------------------------------------------------|
|47. Державне підприємство "Авіаційний науково-технічний комплекс|
|(АНТК) імені О.К. Антонова" |
|----------------------------------------------------------------|
|48. Державне підприємство "Київський державний авіаційний завод |
|"Авіант" |
|----------------------------------------------------------------|
|49. Харківське державне авіаційне виробниче підприємство |
|----------------------------------------------------------------|
|50. ДАХК "Артем" |
|----------------------------------------------------------------|
|51. Державне підприємство "Науково-виробничий комплекс |
|газотурбобудування "Зоря"-"Машпроект" |
|----------------------------------------------------------------|
|52. Державне підприємство "Електроважмаш" |
|----------------------------------------------------------------|
|53. Державне підприємство "Завод імені Малишева" |
|----------------------------------------------------------------|
| Фонд державного майна |
|----------------------------------------------------------------|
|54. ВАТ "Одеський припортовий завод" |
|----------------------------------------------------------------|
|55. ЗАТ "Авіакомпанія "Міжнародні авіалінії України" |
|----------------------------------------------------------------|
|56. ВАТ "Турбоатом" |
|----------------------------------------------------------------|
|57. ВАТ "Макіївський коксохімічний завод" |
|----------------------------------------------------------------|
|58. ВАТ "Азовські мастила і оливи" |
|----------------------------------------------------------------|
| Мінагрополітики |
|----------------------------------------------------------------|
|59. Державне підприємство "Артемсіль" |
|----------------------------------------------------------------|
| Мін'юст |
|----------------------------------------------------------------|
|60. Державне підприємство "Інформаційний центр" |
|----------------------------------------------------------------|
| МОН |
|----------------------------------------------------------------|
|61. Державне підприємство "Державний центр прикладних |
|інформаційних технологій" |
|----------------------------------------------------------------|
| Укравтодор |
|----------------------------------------------------------------|
|62. ВАТ "ДАК "Автомобільні дороги України" |
|----------------------------------------------------------------|
| НКРЗ |
|----------------------------------------------------------------|
|63. Державне підприємство "Український державний центр |
|радіочастот" |
|----------------------------------------------------------------|
| Мінсім'ямолодьспорт |
|----------------------------------------------------------------|
|64. Державне підприємство "Національний спортивний комплекс |
|Олімпійський" |
|----------------------------------------------------------------|
| Держкомзем |
|----------------------------------------------------------------|
|65. Державне підприємство "Центр державного земельного |
|кадастру" |
|----------------------------------------------------------------|
| Держкомрезерв |
|----------------------------------------------------------------|
|66. Державне підприємство "Ресурспостач" |
------------------------------------------------------------------ |
( Перелік із змінами, внесеними згідно з Постановами КМ N 709 від 22.06.2009, N 901 від 26.08.2009, N 125 від 03.02.2010 )
