Открытое тестирование
АУДИТОРСЬКА ПАЛАТА УКРАЇНИ
РІШЕННЯ
26.04.2007 N 176/7
Про затвердження Порядку ведення
Реєстру аудиторських фірм та аудиторів
( Із змінами, внесеними згідно з Рішеннями Аудиторської
палати
N 191/7 від 26.06.2008
N 219/4 від 14.07.2010
N 222/8 від 30.11.2010 - Рішення
відмінено на підставі Рішення Аудиторської палати
N 224/6 від 23.12.2010
N 228/8 від 24.02.2011 )
Керуючись статтею 11 Закону України "Про аудиторську діяльність" від 22 квітня 1993 року N 3125-XII (в редакції Закону від 14.09.2006 N 140-V), Аудиторська палата України ВИРІШИЛА:
1. Затвердити Порядок ведення Реєстру аудиторських фірм та аудиторів (додається).
2. Визнати таким, що втратило чинність, Положення про Реєстр аудиторських фірм та аудиторів, які одноособово надають аудиторські послуги, затверджене Аудиторською палатою України 31.10.2000 (протокол засідання N 95).
3. Секретаріату Аудиторської палати України забезпечити оприлюднення цього рішення.
4. Це рішення набирає чинності з 20 травня 2007 року.
Голова Аудиторської палати України С.О.Столярова
Додаток 1
до рішення Аудиторської
палати України
26.04.2007 N 176/7
Порядок
ведення Реєстру аудиторських фірм та аудиторів
Цей Порядок розроблений відповідно до Господарського кодексу України ( 436-15 ), Закону України "Про аудиторську діяльність" ( 3125-12 ) та інших нормативно-правових актів, які регламентують відносини, що виникають у сфері здійснення аудиторської діяльності, та Статуту Аудиторської палати України.
Порядок ведення Реєстру згідно з Законом України "Про аудиторську діяльність" ( 3125-12 ) визначається та забезпечується Аудиторською палатою України (далі - АПУ).
Розділ I. Загальні положення
1.1. У цьому Порядку наведені нижче поняття вживаються в такому значенні:
реєстр аудиторських фірм та аудиторів (далі - Реєстр) - база даних, що містить інформацію про аудиторські фірми та аудиторів, які займаються аудиторською діяльністю індивідуально як фізичні особи - підприємці;
свідоцтво про включення до Реєстру аудиторських фірм та аудиторів (далі - Свідоцтво) - документ встановленого АПУ зразка (додаток N 1), що підтверджує факт включення аудиторської фірми (аудитора) до Реєстру, а також право аудиторської фірми (аудитора) на здійснення аудиторської діяльності;
заявник - аудиторська фірма або аудитор, зареєстрований як фізична особа - підприємець, який надає до АПУ документи для включення до Реєстру, продовження терміну чинності Свідоцтва, внесення змін до Реєстру, видачі дубліката Свідоцтва та виключення з Реєстру за процедурою, встановленою цим Порядком;
реєстраційна картка для включення до Реєстру (далі - реєстраційна картка) - документ встановленого АПУ зразка, який надається заявником до АПУ для внесення інформації про нього до Реєстру.
Інші поняття вживаються в цьому Порядку згідно з Законом України "Про аудиторську діяльність" ( 3125-12 ), нормативно-правовими актами, прийнятими відповідно до нього, стандартами аудиту та нормами професійної етики аудиторів.
1.2. Рішення щодо включення заявника до Реєстру, продовження терміну чинності Свідоцтва, виключення з Реєстру або про відмову щодо включення до Реєстру приймається АПУ відповідно до цього Порядку. ( Пункт 1.2 розділу I із змінами, внесеними згідно з Рішенням Аудиторської палати N 219/4 від 14.07.2010 )
1.3. Аудиторські фірми та аудитори, які зареєстровані як фізичні особи - підприємці, мають право на здійснення аудиторської діяльності лише після включення їх до Реєстру.
1.4. Про заявника до Реєстру вноситься така інформація:
- найменування аудиторської фірми (П.І.Б. аудитора - фізичної особи - підприємця);
- ідентифікаційний код/номер заявника;
- дата початку аудиторської діяльності (дата отримання першої ліцензії або Свідоцтва);
- адреса фактичного місцезнаходження, номери контактних телефонів, факсу, електронної пошти, веб-адреса;
- інформація про державну реєстрацію;
- інформація про засновників (для аудиторів - П.І.Б., номери сертифікатів та дати їх отримання, ідентифікаційний номер, адреса; для юридичних осіб - найменування, ідентифікаційний код, частка в статутному капіталі);
- посада та П.І.Б. керівника аудиторської фірми, номер та дата видачі сертифіката;
- кількість працівників, у тому числі перелік сертифікованих аудиторів з зазначенням серії та номерів сертифікатів;
- наявність та місцезнаходження філій, представництв або відділень, кількість працюючих в них сертифікованих аудиторів з зазначенням номерів їх сертифікатів. ( Пункт 1.4 розділу I із змінами, внесеними згідно з Рішенням Аудиторської палати N 219/4 від 14.07.2010 )
1.5. Технічне ведення, актуалізацію Реєстру здійснює Секретаріат АПУ. Секретаріат АПУ несе відповідальність за збереження даних Реєстру, підтримання його в робочому стані та за достовірність оприлюднених даних Реєстру в пресі.
1.6. Реєстр ведеться в електронній формі. Відкритою для користувачів є така інформація: найменування аудиторської фірми (П.І.Б. аудитора - фізичної особи - підприємця); ідентифікаційний код/номер заявника; дата початку аудиторської діяльності; номер Свідоцтва; дата, до якої Свідоцтво чинне; результат зовнішньої перевірки системи контролю якості; номер телефону; веб-адреса (за наявності). ( Пункт 1.6 розділу I із змінами, внесеними згідно з Рішенням Аудиторської палати N 219/4 від 14.07.2010 )
1.7. Реєстр ведеться з деталізацією за адміністративно-територіальними одиницями України (області, АР Крим, міста Київ та Севастополь) по порядку зростання нумерації Свідоцтв. ( Пункт 1.7 розділу I в редакції Рішення Аудиторської палати N 219/4 від 14.07.2010 )
1.8. Перелік аудиторських фірм та аудиторів, які включені до Реєстру, публікується АПУ у кінці кожного року в засобах масової інформації, а також регулярно оновлюється на веб-сайті АПУ.
1.9. За достовірність інформації, наданої до АПУ, аудиторська фірма або аудитор несе відповідальність згідно із законодавством України.
Розділ II. Порядок включення аудиторських фірм
та аудиторів до Реєстру
2.1. До Реєстру можуть бути включені:
2.1.1. аудиторські фірми - юридичні особи, які створені згідно з чинним законодавством та відповідають вимогам статті 5 Закону України "Про аудиторську діяльність" ( 3125-12 ), а саме:
а) установчими документами передбачено виключно аудиторську діяльність;
б) загальний розмір частки засновників (учасників), які не є аудиторами, у статутному капіталі не перевищує 30 відсотків;
в) керівником є аудитор.
2.1.2. аудитори, які зареєстровані відповідно до законодавства як фізичні особи - підприємці.
2.2. Для включення до Реєстру заявник подає до АПУ такі документи:
2.2.1. Аудиторська фірма:
а) заяву про включення до Реєстру (додаток 2);
б) реєстраційну картку (додаток 4);
в) копію свідоцтва про державну реєстрацію, засвідчену в установленому законодавством порядку;
г) копії установчих документів, засвідчені в установленому законодавством порядку;
ґ) копії сертифікатів аудиторів - засновників (учасників) фірми та керівника фірми;
д) копію довідки ЄДРПОУ;
е) витяг з наказу про призначення керівником фірми аудитора, засвідчений печаткою аудиторської фірми;
є) відгук на подані документи Уповноваженого представника АПУ в регіоні; ( Підпункт "є" підпункту 2.2.1 пункту 2.2 розділу II в редакції Рішення Аудиторської палати N 219/4 від 14.07.2010 )
ж) документ про внесення плати за включення до Реєстру.
2.2.2. Аудитор:
а) заяву про включення до Реєстру (додаток 3);
б) реєстраційну картку (додаток 4);
в) копію свідоцтва про державну реєстрацію, засвідчену в установленому законодавством порядку;
г) копію сертифіката аудитора;
ґ) відгук на подані документи Уповноваженого представника АПУ в регіоні; ( Підпункт "ґ" підпункту 2.2.2 пункту 2.2 розділу II в редакції Рішення Аудиторської палати N 219/4 від 14.07.2010 )
д) документ про внесення плати за включення до Реєстру.
2.3. Секретаріат АПУ у 10-ти денний термін з дати отримання документів перевіряє їх на відповідність вимогам законодавства України та цього Порядку, готує проект рішення АПУ з цього питання і подає на затвердження АПУ. При розгляді документів, поданих заявником, Секретаріат АПУ при необхідності може запросити від заявника пояснення або уточнення їх окремих положень.
2.4. Рішення щодо включення до Реєстру заявника або про відмову щодо включення до Реєстру приймається АПУ. Заявник вважається включеним до Реєстру з дати прийняття відповідного рішення АПУ.
2.5. Після прийняття АПУ рішення про включення до Реєстру заявнику видається Свідоцтво про включення до Реєстру.
2.6. Свідоцтво про включення до Реєстру видається терміном на п'ять років. Свідоцтво підписується Головою АПУ та Завідувачем Секретаріату АПУ. Підписи засвідчуються печаткою АПУ.
2.7. Включені до Реєстру аудиторські фірми та аудитори зобов'язані:
2.7.1. дотримуватися в аудиторській діяльності вимог чинного законодавства України, рішень АПУ, стандартів аудиту, норм професійної етики аудиторів;
2.7.2. не пізніше 25 лютого поточного року подавати до АПУ через Уповноваженого представника АПУ у відповідному регіоні звіт про надані послуги за минулий рік (форма N 1-аудит); ( Підпункт 2.7.2 пункту 2.7 розділу II в редакції Рішення Аудиторської палати N 219/4 від 14.07.2010 )
2.7.3. у випадку зміни даних, перелічених у п. 1.4 цього Порядку, у місячний термін подати до АПУ заяву про внесення змін до Реєстру (додаток 6), реєстраційну картку із зазначенням внесених змін та документи, що підтверджують відповідні зміни.
2.8. У разі зміни найменування аудиторської фірми/П.І.Б. аудитора або адреси його місцезнаходження/місця проживання на підставі відповідного клопотання заявника до Реєстру вносяться зміни з одночасною видачею нового бланку Свідоцтва. ( Пункт 2.8 розділу II в редакції Рішення Аудиторської палати N 219/4 від 14.07.2010 )
2.9. Підставами для прийняття АПУ рішення про відмову щодо включення заявника до Реєстру є:
2.9.1. невідповідність поданих документів, що додаються до заяви, вимогам законодавства України;
2.9.2. недостовірність інформації в документах, поданих заявником для включення до Реєстру;
2.9.3. надання документів, передбачених цим Порядком, не в повному обсязі;
2.9.4. наявність у Реєстрі аудиторської фірми, включеної раніше до Реєстру, з найменуванням, тотожним найменуванню заявника.
2.10. Для продовження терміну чинності Свідоцтва заявник не пізніше одного місяця до дати закінчення строку його дії повинен подати до АПУ такі документи:
а) заяву про продовження терміну чинності Свідоцтва про включення до Реєстру (додаток 5);
б) реєстраційну картку (додаток 4);
в) оригінал Свідоцтва, термін чинності якого закінчується;
г) відгук на подані документи Уповноваженого представника АПУ в регіоні; ( Підпункт "г" пункту 2.10 розділу II в редакції Рішення Аудиторської палати N 219/4 від 14.07.2010 )
ґ) документ про внесення плати за продовження терміну чинності Свідоцтва.
2.11. Підставами для видачі дубліката Свідоцтва є:
2.11.1. втрата Свідоцтва;
2.11.2. пошкодження Свідоцтва.
2.12. У разі втрати (значного пошкодження) Свідоцтва, термін чинності якого не закінчився, заявник зобов'язаний звернутися до АПУ із заявою про видачу дубліката Свідоцтва (додаток 7).
За видачу нового Свідоцтва, дубліката Свідоцтва стягується плата в розмірі 50 відсотків від оплати, встановленої за включення до Реєстру.
Розділ III. Виключення з Реєстру
3.1. Підставами для прийняття АПУ рішення про виключення аудиторської фірми або аудитора з Реєстру є:
3.1.1. заява аудиторської фірми (аудитора);
3.1.2. невідповідність правового статусу юридичної особи вимогам статті 5 Закону України "Про аудиторську діяльність" ( 3125-12 );
3.1.3. закінчення терміну чинності сертифіката аудитора фізичної особи - підприємця;
3.1.4. неналежне виконання своїх професійних обов'язків, а саме: порушення вимог Закону України "Про аудиторську діяльність" ( 3125-12 ), стандартів аудиту, норм професійної етики аудитора та цього Порядку;
3.1.5. неподання аудиторською фірмою (аудитором) в установлений АПУ термін звіту про надані послуги за минулий рік (форма N 1-аудит) або зазначення у звіті недостовірної інформації; ( Підпункт 3.1.5 пункту 3.1 розділу III в редакції Рішення Аудиторської палати N 219/4 від 14.07.2010 )
3.1.6. надання недостовірної інформації в документах аудиторської фірми (аудитора), що подані до АПУ, яка стала відома АПУ після внесення заявника до Реєстру;
3.1.7. ненадання необхідних документів для продовження терміну чинності Свідоцтва в термін, визначений пунктом 2.10 цього Порядку;
3.1.8. вчинення аудиторською фірмою (аудитором) перешкод при здійсненні АПУ контролю за дотриманням вимог Закону України "Про аудиторську діяльність" ( 3125-12 ), стандартів аудиту, норм професійної етики аудиторів або не проходження аудиторською фірмою (аудитором) зазначеного контролю у визначений АПУ термін без поважних причин. ( Пункт 3.1 розділу III доповнено підпунктом 3.1.8 згідно з Рішенням Аудиторської палати N 191/7 від 26.06.2008 )
У разі прийняття АПУ рішення про виключення аудиторської фірми або аудитора з Реєстру у випадках, передбачених у підпунктах 3.1.4 та 3.1.8 пункту 3.1 цього Порядку, заявник може подати документи для включення до Реєстру не раніше ніж через рік з дати прийняття АПУ рішення про виключення. ( Пункт 3.1 розділу III доповнено абзацом згідно з Рішенням Аудиторської палати N 228/8 від 24.02.2011 )
3.2. Виключення аудиторської фірми (аудитора) з Реєстру з анулюванням Свідоцтва здійснюється на підставі рішення АПУ.
3.3. Рішення АПУ щодо виключення аудиторської фірми (аудитора) з Реєстру має бути надіслане рекомендованим листом або вручене особисто в 15-денний строк з дати його прийняття та підлягає опублікуванню в засобах масової інформації та/або на офіційному веб-сайті АПУ.
3.4. Рішення АПУ щодо застосування до аудиторів (аудиторських фірм) стягнень можуть бути оскаржені до суду.
3.5. Аудитор (аудиторська фірма) має в 10-денний термін з моменту отримання витягу з рішення АПУ про виключення з Реєстру повернути до Секретаріату АПУ Свідоцтво про включення до Реєстру.
Додаток 1
до Порядку ведення
Реєстру аудиторських
фірм та аудиторів
------------------------------------------------------------------ |
( Додаток 1 в редакції Рішення Аудиторської палати N 219/4 від 14.07.2010 )
Додаток 2
до Порядку ведення Реєстру
аудиторських фірм
та аудиторів
В Аудиторську палату України |
ЗАЯВА |
Прошу включити до Реєстру аудиторських фірм та аудиторів |
Додаток 3
до Порядку ведення Реєстру
аудиторських фірм
та аудиторів
В Аудиторську палату України |
ЗАЯВА |
Прошу включити до Реєстру аудиторських фірм та аудиторів |
Додаток 4
до Порядку ведення Реєстру
аудиторських фірм
та аудиторів
РЕЄСТРАЦІЙНА КАРТКА |
------------------------------------------------------------------ |
Додаток 5
до Порядку ведення Реєстру
аудиторських фірм
та аудиторів
В Аудиторську палату України |
ЗАЯВА |
Прошу продовжити термін чинності Свідоцтва про включення до |
Додаток 6
до Порядку ведення Реєстру
аудиторських фірм
та аудиторів
В Аудиторську палату України |
ЗАЯВА |
Заявник ____________________________________________________ |
Додаток 7
до Порядку ведення Реєстру
аудиторських фірм
та аудиторів
В Аудиторську палату України |
ЗАЯВА |
Заявник _____________________________________________________ |