ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
ЛИСТ
N 16-0021 від 09.12.98
м.Київ
Проблемные вопросы по НДС
...Вопрос: В связи с налогообложением с 01.10.98 г. бартерных операций по товарам, которые освобождаются от НДС или облагаются налогом по "0" ставке, возникает вопрос, в какой момент возникает налоговое обязательство и на какую сумму (с НДС или без НДС) выписывается налоговая накладная в случае, если такие товары отгружались по договору купли-продажи, а затем был проведен взаимозачет задолженности. Является ли такая операция бартерной?
Ответ: При проведении взаимозачета задолженности вместо денежных расчетов НДС начисляется на стоимость проданных товаров, при этом каждой из сторон выписывается расчет корректировки к налоговой накладной, которая была выписана при отгрузке таких товаров.
Что касается товаров, по которым сохранен "кассовый" метод определения налоговых обязательств и налогового кредита, то в случае изменения условий договора по купле-продаже н взаимозачет или товарообмен налоговые обязательства и налоговый кредит (а также порядок выписки налоговых накладных) определяются по правилам, установленным для бартерных (товарообменных) операций...
...Вопрос: Уточнить порядок взимания налога на добавленную стоимость при экспорте, в том числе по бартерным операциям. Момент возникновения у плательщика при этом права на возмещение, действие временных льгот и "нулевой ставки".
Ответ: Статьей 12 Указа Президента Украины от 07.08.98 г. N 857/98 установлено, что дата возникновения налоговых обязательств... при осуществлении внешнеэкономических бартерных (товарообменных) операций определяется по правилам, установленным пп.7.3.4 и 7.3.5 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" ( 168/97-ВР ).
...При осуществлении экспортных операций, в том числе и по бартерным (товарообменным) договорам (контрактам), налоговые обязательства исчисляются по нулевой ставке.
...Начиная с 01.10.98 г., в соответствии со ст.12 Указа Президента Украины от 07.08.98 г. N 857/98...
1) для бартерных (товарообменных) операций, в которых первой операцией осуществлена экспортная часть контракта, а затем - импортная часть контракта:
налоговые обязательства определяются по дате экспорта и равны 0...
2) для бартерных (товарообменных) операций - в которых первой операцией осуществлена импортная часть контракта, а затем - экспортная:
одновременно (в отчетном периоде, в котором произошел ввоз товаров) осуществляется уплата НДС при растамаживании, или выдача налогового векселя, и определение налоговых обязательств (равны 0, заполняется строка 2 налоговой декларации)...