ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ

ЛИСТ
N 18582/7/16-1121 від 09.12.99
м.Київ

Про окремі питання відшкодування податку
на додану вартість

Державна податкова адміністрація України доводить до використання в практичній діяльності постанову Кабінету Міністрів України від 07.12.99 N 2215 "Про деякі питання відшкодування сум податку на додану вартість та впорядкування розрахунків з бюджетом", якою затверджено Порядок проведення відшкодування сум податку на додану вартість у частині, що належить зарахуванню на поточний рахунок платника податку та яка вводиться в дію з моменту її підписання.

Затверджений Порядок проведення відшкодування сум податку на додану вартість у частині, що належить зарахуванню на поточний рахунок платника, здійснюється на підставі таких документів:

У разі, якщо відшкодування здійснюється у рахунок погашення заборгованості кредитора (кредиторів) платника податку з платежів до Державного бюджету:

заява платника податку про його згоду на спрямування коштів на погашення податкової заборгованості з платежів до державного бюджету, що виникла у його кредитора (довільна форма);

довідка органу державної податкової служби про суми податкової заборгованості платників податків - кредиторів з платежів до державного бюджету (форма та порядок складання і надання затверджені наказами ДПАУ від 18.12.98 N 638 та від 02.09.99 N 474);

акт звірення розрахунків між платником податку та його кредитором (кредиторами) про суми заборгованості за не здійсненими між ними розрахунками за проданий товар, виконані роботи та надані послуги.

У разі здійснення відшкодування у рахунок погашення платнику податку наданих йому або його кредитору (кредиторам) кредитів, залучених під гарантії держави, та бюджетних позичок, не сплачених на дату проведення відшкодування:

заява платника податку про його згоду на спрямування коштів на погашення податкової заборгованості з платежів до державного бюджету, що виникла у його кредитора (довільна форма);

довідка органу державної податкової служби про суми податкової заборгованості платників податків - кредиторів з платежів до державного бюджету (форма та порядок складання і надання затверджені наказами ДПАУ від 18.12.98 N 638 та від 02.09.99 N 474);

акт звірення розрахунків між платником податку та його кредитором (кредиторами) про суми заборгованості за не здійсненими між ними розрахунками за проданий товар, виконані роботи та надані послуги;

довідка територіального органу державного казначейства за місцем реєстрації платника податку або його кредитора (кредиторів) про наявність заборгованості за кредитами, залученими під гарантії держави та бюджетними позичками із зазначенням коду бюджетної класифікації, за яким обліковуються надходження зазначеної суми, та суми заборгованості;

У разі відшкодування сум податку на додану вартість за рахунок майна іншого платника податків, що перебуває у податковій заставі:

заява платника податку про його згоду на відшкодування податку на додану вартість за рахунок майна, що перебуває в податковій заставі іншого платника податків;

письмова згода органу державної податкової служби (заставодержатель) платника податку, майно якого перебуває у податковій заставі, на реалізацію (продаж) майна платнику податку, якому проводиться відшкодування (додаток N 1).

Форма протоколу, за яким здійснюються розрахунки, впроваджені вищезазначеною постановою, додається.

Протокол складається окремо по кожному напрямку відшкодування ПДВ:

1. У рахунок погашення заборгованості кредитора (кредиторів) платника податку з платежів до державного бюджету.

2. У рахунок погашення платнику податку наданих йому або його кредитору (кредиторам) кредитів, залучених під гарантії держави, та бюджетних позичок, не сплачених на дату проведення відшкодування.

3. У рахунок майна іншого платника податків, що перебуває у податковій заставі.

Порядок обліку у картках особових рахунків платників та відображення розрахунків по вищезазначеній формі відшкодування ПДВ у діючих формах звітності буде доведено додатково разом з програмним забезпеченням автоматизованого обліку та звітності.

В разі виникнення окремих питань по практичному запровадженню вказаної постанови, прохання повідомляти Державну податкову адміністрацію України для оперативного їх врегулювання.

Заступник Голови ДПА України Г.Оперенко

Додаток 1

Протокол N ____
проведення відшкодування сум податку на додану
вартість у частині, що належить зарахуванню на
поточний рахунок платника податків,
від "___" _______________ 199_ р.

_________________________________________________________________________________________________________ з одного боку, та

(назва платника податку, якому належне відшкодування ПДВ)

_______________________________________________________________________________________________________________________

(кредитор платника податку)

та (або) ________________________________________________________________________________________________________________

(інший платник податку, рухоме майно якого перебуває в податковій заставі)

з іншого боку на підставі заяви платника податку, якому належне відшкодування ПДВ, довідки органу (органів) державної податкової

служби в _______________________________________________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________________________________________________

(за місцем реєстрації платника податку)

про суми заборгованості з платежів до державного бюджету кредитора (кредиторів) платника податку, якому належне відшкодування ПДВ, або довідки територіального органу Державного казначейства ____________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________________________________________________

(за місцем реєстрації платника податку або його кредитора (кредиторів)

про наявність заборгованості за кредитами, залученими під гарантії держави, та бюджетними позичками платника податку або його кредитора (кредиторів), та акта звірки розрахунків між платником податку та його кредитором (кредиторами), склали цей протокол про проведення відшкодування податку на додану вартість платника податку, якому воно належне, у рахунок погашення податкової заборгованості з платежів до державного бюджету його кредитора (кредиторів) або погашення заборгованості за наданими платнику або його кредитору (кредиторам) кредитами, залученими під гарантії держави, та бюджетними позичками.

Станом на "_________" _________________ _________ р. сума відшкодування ПДВ, належна ________________________________________

_______________________________________________________________________________________________________________________

(назва платника податку, якому належне відшкодування ПДВ)

складає _____________________________________________________________________________________________________________ грн.

Заборгованість з платежів до державного бюджету кредитора (кредиторів) платника податку, якому належне відшкодування ПДВ, на

"_________" ___________________ __________ р. складає:

----------------------------------------------------------------------------
|    Назва кредитора   |   Заборгованість з   |Заборгованість з платежів до|
| (кредиторів) платника|платежів до державного|  державного бюджету станом |
|податку, якому належне|    бюджету станом    |на "___" ______________ р., |
|  відшкодування ПДВ.  |на "___" ___________р.| яка погашається за рахунок |
|    Назва податку     |                      |     відшкодування ПДВ      |
|----------------------+----------------------+----------------------------|
|Назва кредитора       |                      |                            |
|----------------------+----------------------+----------------------------|
|ПДВ                   |                      |                            |
|----------------------+----------------------+----------------------------|
|Інші податки          |                      |                            |
|----------------------+----------------------+----------------------------|
|Разом                 |                      |                            |
|----------------------+----------------------+----------------------------|
|----------------------+----------------------+----------------------------|
|і т.д.                |                      |                            |
----------------------------------------------------------------------------

Заборгованість за кредитами, залученими під гарантії держави, та бюджетними позичками платника податку _________________________

_______________________________________________________________________________________________________________________

(назва платника податку, якому належне відшкодування ПДВ)

або його кредитора (кредиторів) ___________________________________________________________________________________________,

(кредитор платника податку)

станом на "______" __________________ ________ р. складає _______________________________________________________________ грн.

Взаємозалік заборгованості проводиться таким чином:

1. _____________________________________________________________________________________________________________________

(платник податку, якому належне відшкодування ПДВ)

відображає в обліку та звітності __________________________________________________ грн., як отримане відшкодування ПДВ та (або) погашення заборгованості за наданими йому кредитами, залученими під гарантії держави, та бюджетними позичками, та (або) погашення заборгованості за одержану продукцію, виконані роботи або надані послуги від ______________________________________________________

_______________________________________________________________________________________________________________________

(його кредитор)

2. __________________________________________________________________________________________________________________

(кредитор платника податку)

відображає в обліку та звітності як погашення своєї податкової заборгованості станом на "_____" __________________ 199____ р. в сумі

____________________________________________________________________________ грн. та погашення дебіторської заборгованості

______________________________________________________________________________________________________________________

(платника податку, якому належне відшкодування)

за поставлену продукцію, виконані роботи або надані послуги на таку ж суму.

3. _____________________________________________________________________________________________________________________
(інший платник податку, рухоме майно якого перебуває в податковій заставі)

відображає в обліку та звітності як погашення своєї податкової заборгованості станом на "______" _________________ ___________ р. в сумі

____________________________________________________________ грн.

4. Головне управління Державного казначейства України відображає суму проведеного відшкодування в бухгалтерському обліку, як

проведене фінансування відшкодування ПДВ

______________________________________________________________________________________________________________________

(платник податку, якому належне відшкодування ПДВ)

та як надходження доходів (або перерахувань) до державного бюджету коштів від __________________________________________________

_______________________________________________________________________________________________________________________

(платника податку, якому належне відшкодування ПДВ)_______________________________________________________________________________________________________________________

(кредитор платника податку)_______________________________________________________________________________________________________________________

(інший платник податку, рухоме майно якого перебуває в податковій заставі)

по податку ________________________________________________________________________________________________________ в сумі

(назва податку)____________________________________________________________________________________________________________________ грн.

(сума прописом)

по погашенню заборгованості за наданими йому кредитами, залученими під гарантії держави, та бюджетними позичками________________

________________________ в сумі _______________________ грн. по розділу ___________ главі ____________ параграфу________________

статті ________________________.

5. Орган державної податкової служби відображає суму, на яку проведено відшкодування, як суму надходження по видах податків в

особовому рахунку платника.

Додаток 2

Штамп органу державної податкової служби

_______________________________________________________
(назва юридичної особи або прізвище
_______________________________________________________
та ініціали фізичної особи - суб'єкта
_______________________________________________________
підприємницької діяльності)
_______________________________________________________
(юридична адреса або місце проживання)
_______________________________________________________
(ідентифікаційний код або номер)

Згода

______________________________________________________________________________________________________________________

(найменування органу державної податкової служби)

не заперечує проти відчуження ____________________________________________________________________________________________

(найменування майна і майнових прав, які
перебувають в податковій заставі)

_______________________________________________________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________________________________________________

Документи що посилаються на цей

• Роз'яснення щодо реалізації постанови Кабінету Міністрів України від 07.12.99 р. N 2215