АУДИТОРСЬКА ПАЛАТА УКРАЇНИ
РІШЕННЯ
24.09.2015 N 315/7.1
Про Положення про моніторинг практики
аудиторської діяльності
Керуючись Законом України "Про аудиторську діяльність" від 22.04.93 р. N 3125-XII (зі змінами й доповненнями) та з метою забезпечення реалізації заходів, передбачених Планом діяльності Аудиторської палати України з підготовки проектів регуляторних актів на 2015 рік, затвердженим рішенням Аудиторської палати України від 27.11.2014 N 303/8 (зі змінами), Аудиторська палата України (АПУ) вирішила:
1. Затвердити Положення про моніторинг практики аудиторської діяльності (додається).
2. Секретаріату АПУ забезпечити оприлюднення цього рішення.
Голова АПУ І. І. Нестеренко
Додаток
до рішення Аудиторської палати України
24.09.2015 N 315/7.1
Положення
про моніторинг практики
аудиторської діяльності
1. Загальні положення
1.1. Положення про моніторинг практики аудиторської діяльності розроблено відповідно до Закону України "Про аудиторську діяльність" (далі - Закон), актів Аудиторської палати України (далі - АПУ) та Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, іншого надання впевненості та супутніх послуг (далі - МСА), прийнятих АПУ в якості національних стандартів аудиту та Кодексу етики професійних бухгалтерів МФБ (далі - Кодекс етики).
1.2. Метою цього Положення є запровадження нагляду з боку АПУ за дотриманням аудиторськими фірмами та аудиторами вимог Закону, актів АПУ, стандартів аудиту та норм професійної етики аудиторів, що необхідно для забезпечення якісного надання аудиторських послуг.
1.3. Моніторинг практики аудиторської діяльності - комплекс технічних, організаційних та інших засобів, які забезпечують оперативне виявлення порушень аудиторськими фірмами та аудиторами вимог Закону, актів АПУ, стандартів аудиту та норм професійної етики аудиторів.
1.4. Основними принципами здійснення моніторингу практики аудиторської діяльності є:
- належний рівень професійної компетенції та незалежності фахівців, які здійснюють моніторинг;
- проведення моніторингу щодо всіх суб'єктів аудиторської діяльності (аудиторських фірм та аудиторів);
- систематичність здійснення моніторингу;
- прозорість та публічність результатів моніторингу.
2. Порядок здійснення моніторингу
2.1. Об'єктом моніторингу є показники звітності за формою N 1-аудит, інформація отримана від органів державної влади і місцевого самоврядування, фізичних і юридичних осіб та із загальнодоступних джерел інформації, яка може свідчити про недотримання аудиторськими фірмами та аудиторами вимог Закону, актів АПУ, МСА, норм Кодексу етики.
2.2. Комітет з контролю якості аудиторських послуг (далі - Комітет з контролю) здійснює моніторинг інформації, отриманої від органів державної влади і місцевого самоврядування, фізичних і юридичних осіб та із загальнодоступних джерел інформації, яка може свідчити про недотримання аудиторськими фірмами та аудиторами вимог Закону, актів АПУ, МСА та норм Кодексу етики.
2.3. На підставі показників звітності за формою N 1-аудит Комітет з контролю здійснює постійний аналіз ризиків діяльності аудиторських фірм та аудиторів.
2.4. Для зазначеного аналізу беруться до уваги наступні показники:
- загальна кількість виконаних завдань з обов'язкового аудиту;
- кількість виконаних завдань з обов'язкового аудиту в розрахунку на одного аудитора;
- суттєве відхилення середньої вартості завдання з аудиту від відповідного значення по регіону та/чи по Україні в цілому.
2.5. У результаті проведеного аналізу Комітет з контролю встановлює ризик-орієнтовний поріг діяльності аудиторських фірм та аудиторів для кожного регіону.
2.6. Аудиторські фірми та аудитори, які перевищили ризик-орієнтовний поріг діяльності, а також, щодо яких є інформація, яка може свідчити про недотримання аудиторськими фірмами та аудиторами вимог Закону, актів АПУ, МСА та норм Кодексу етики, підлягають обов'язковій перевірці на предмет дотримання ними якості аудиторських послуг.
2.7. Попередню оцінку відповідності на предмет перевищення аудиторськими фірмами та аудиторами ризик-орієнтовного порогу діяльності, а також інформації, яка може свідчити про недотримання аудиторськими фірмами та аудиторами вимог Закону, актів АПУ, МСА та норм Кодексу етики, здійснює Комітет з контролю.
2.8. Комітет з контролю при здійсненні попередньої оцінки має право витребувати у аудиторських фірм та аудиторів додаткову інформацію.
2.9. За результатами такої попередньої оцінки Комітет з контролю надає Комісії АПУ з контролю якості та професійної етики відповідне подання про проведення перевірки за результатами моніторингу практики аудиторської діяльності.
3. Порядок проведення перевірок
за результатами моніторингу
3.1. Комісія АПУ з контролю якості та професійної етики розглядає подання Комітету з контролю та вносить на АПУ пропозиції про проведення за результатами моніторингу практики аудиторської діяльності перевірки аудиторських фірм та аудиторів. Рішення про проведення такої перевірки приймає АПУ.
3.2. Організаційні заходи щодо проведення перевірки за результатами моніторингу покладаються на Комітет контролю та Секретаріат АПУ.
3.3. Предметом перевірки за результатами моніторингу аудиторських фірм та аудиторів є дотримання суб'єктами аудиторської діяльності вимог Закону, актів АПУ, МСА та норм Кодексу етики.
3.4. Перевірку за результатами моніторингу аудиторських фірм та аудиторів здійснює група із перевірки, яка направлена АПУ. До групи з перевірки за результатами моніторингу можуть входити члени АПУ, працівники Комітету з контролю та уповноважені контролери.
3.5. Протягом тижня з моменту прийнять АПУ рішення про здійснення позапланової перевірки за результатами моніторингу суб'єкт аудиторської діяльності, щодо якого було прийняте таке рішення, має узгодити час проведення такої перевірки з Комітетом з контролю якості аудиторських послуг. При цьому безпосередньо позапланова перевірка має бути проведена не пізніше ніж протягом місяця з моменту відповідного рішення АПУ.
3.6. Група з перевірки узагальнює результати, складає Звіт з перевірки за результатами моніторингу та подає їх на розгляд Комісії АПУ з контролю якості та професійної етики.
3.7. Інші права і обов'язки групи з перевірки та суб'єктів аудиторської діяльності при організації та проведенні перевірки визначаються Положенням про зовнішні перевірки системи контролю якості аудиторських послуг, затвердженим Аудиторською палатою України.
4. Розгляд результатів перевірок
за наслідками моніторингу
4.1. За результатами розгляду звіту групи з перевірки Комісія АПУ з контролю якості та професійної етики приймає рішення про:
- наявність порушень Закону, актів АПУ, стандартів аудиту та норм професійної етики аудиторів та передачу матеріалів на розгляд Дисциплінарної комісії для відкриття дисциплінарного провадження, або
- відсутність порушень Закону, актів АПУ, стандартів аудиту та норм професійної етики аудиторів.
4.2. Інформацію про зазначені рішення Комісія АПУ з контролю якості та професійної етики регулярно подає на засідання АПУ.
4.3. Відсутність порушень Закону, актів АПУ, МСА та норм Кодексу етики не впливає на строк чинності Свідоцтв про відповідність системи контролю якості.