КОНСУЛЬТИРУЕТ ГЛАВНАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ УКРАИНЫ

Финансовые санкции: за что и в каких размерах?

Разъяснения о применении Инструкции
"О порядке применения и взыскания финансовых санкций"

В Главную государственную налоговую инспекцию часто обращаются субъекты предпринимательской деятельности по поводу якобы неправильно примененных к ним финансовых санкций во время проверки государственными налоговыми инспекциями. В связи с этим ГГНИ Украины разъясняет.

Эта инструкция разработана Главной государственной налоговой инспекцией и зарегистрирована Министерством юстиции Украины 6 мая текущего года. Размеры санкций установлены законами Украины "О государственной налоговой службе в Украине", "О системе налогообложения" и другими законодательными актами.

Финансовые санкции, предусмотренные Законом "О государственной налоговой службе в Украине", применяются к налогоплательщикам в двукратном размере доначисленной суммы налога, другого платежа в бюджеты, взноса в государственный целевой фонд, а также в размере 10 процентов подлежащих к уплате сумм налогов или других платежей в бюджет.

В каких случаях применяются финансовые санкции?

Государственные налоговые инспекции применяют финансовые санкции к плательщикам налогов, которым установлено обязательное представление расчетов и налоговых деклараций, независимо от причин, по которым плательщик снизил сумму налога. Не выясняется, допущены ошибки из-за незнания, халатности или сделаны с умыслом. Ошибки, ставшие причиной нарушения налогового законодательства, являются основанием для применения финансовых санкций. Поэтому обращаем внимание руководителей предприятий, организаций, плательщиков - физических лиц на тщательное ведение бухгалтерского учета и правильность составления расчетов. Ведь только за 5 месяцев текущего года налоговой службой Украины доначислено 18,5 триллиона карбованцев финансовых санкций.

Плательщикам необходимо знать, что за непредставление или несвоевременное представление налоговым инспекциям налоговых деклараций, а также за несвоевременное представление в учреждения банков платежных поручений финансовая санкция может применяться только при отсутствии у них переплаты по конкретному виду платежа.

Финансовая санкция в размере 10 процентов не применяется в случае, если плательщик своевременно представил в учреждение банка платежное поручение, но на расчетном или другом его счете нет средств.

При условии, когда хозяйственный объект несвоевременно представил в налоговую инспекцию аудиторское заключение, финансовая санкция в размере 10 процентов применяется только к сумме налога на прибыль по годовым расчетам.

Руководители предприятий и организаций, плательщики - физические лица должны знать, что при самостоятельном обнаружении ошибки, оформлении ее в соответствии с пунктом 7 инструкции к ним могут не применяться финансовые санкции. В таком случае плательщики также должны письменно сообщить об этом в государственную налоговую инспекцию и представить в учреждение банка платежное поручение на доплату надлежащей суммы или другого обязательного платежа, которые были выявлены самостоятельной проверкой.

Плательщики налогов должны знать, как документально оформляются финансовые санкции

Обязательным условием для применения финансовой санкции является правильно оформленный акт документальной проверки, в котором четко излагается содержание нарушения, называются конкретные пункты и статьи нарушенного законодательного акта. Акт проверки подписывают руководитель предприятия и проверяющий. В случае отказа первого от подписи составляется дополнительный акт произвольной формы.

Внимание плательщиков должно быть сосредоточено на том, что в акте указывается дата его составления. Ведь от нее зависит срок уплаты налога. В соответствии с пунктом 5 статьи 11 Закона Украины "О системе налогообложения" предприятия и организации уплачивают доначисленные суммы налога и финансовые санкции в 10-дневный срок со дня составления акта, а плательщики - физические лица - в 15-дневный срок со дня принятия государственной налоговой инспекцией соответствующего решения. Своевременно не внесенные суммы считаются недоимкой, и на них начисляется пеня. В акте проверки указывается и сумма индексации суммы налога, и финансовых санкций в соответствии со статьей 27 Закона "О Государственном бюджете Украины на 1995 год".

В соответствии с Декретом Кабинета Министров Украины "О взыскании не внесенных в срок налогов и неналоговых платежей" государственным налоговым инспекциям предоставлено право бесспорного взыскания в счет уплаты финансовых санкций сумм со счетов должников, валютных, депозитных и других. При отсутствии средств на этих счетах государственные налоговые инспекции должны взыскать не уплаченные в бюджет платежи за счет имущества должника. То есть последний может оказаться банкротом.

Как должен поступить плательщик в том случае, если он считает действия налоговиков неправильными?

Действия должностных лиц налогоплательщики могут обжаловать в установленном порядке. Заявление подается в государственную налоговую инспекцию, которая непосредственно контролирует данного плательщика, и ее руководитель рассматривает жалобу в месячный срок со дня поступления. Если плательщик не соглашается с принятым по его заявлению решением, он может обратиться в вышестоящую государственную налоговую инспекцию. Но рассмотрение жалобы плательщика не означает прекращения действий должностных лиц государственной налоговой инспекции. То есть плательщику начисляется пеня, и с него взыскиваются суммы финансовых санкций в установленном порядке. Если будет принято решение об отмене финансовых санкций, то последние могут быть возвращены плательщику при условии, если не истек год со дня их поступления.