Декларация по налогу
на добавленную стоимость
"Инструкцией о порядке начисления и уплаты налога на добавленную стоимость", утвержденной приказом Главной государственной налоговой инспекции Украины от 10.02.93г. N3 (в редакции приказа ГГНИ Украины от 07.05.96г. N40), предусмотрено, что предприятия предоставляют в налоговые инспекции по месту своей регистрации отчет по налогу на добавленную стоимость по двум установленным формам, в зависимости от вида деятельности предприятия. Данное отличие обусловлено особенностями учета налога на добавленную стоимость на производственных предприятиях и предприятиях торговли, общепита, посреднических организациях.
Не забывайте, что если предприятия одновременно с производственной деятельностью занимаются торговой (посреднической) деятельностью (реализация товаров через кассу предприятия), необходимо подавать отдельные декларации по видам деятельности (согласно пункту 63 Инструкции N3 от 10.02.93 г.).
При предоставлении в налоговую администрацию плательщиком налога деклараций, составленных не по установленной форме, не подписанных руководителем или главным бухгалтером предприятия-плательщика, они считаются не поданными и возвращаются плательщику для доработки (пункт 69 Инструкции N3).
Предприятия должны вместе с декларацией подавать расшифровку сумм необлагаемых оборотов. При заполнении декларации рекомендуем обратить внимание на следующее:
- стоимость приобретенных материальных ресурсов, стоимость выполненных работ (услуг) и реализованных товаров указывается с суммой налога на добавленную стоимость;
- для исчисления суммы налога необходимо сумму оборота умножить на 20 и разделить на 120. Сумма НДС, указанная в строке 1 декларации, должна совпадать с суммой, указанной в строке 015 графы 4 формы N2;
- при заполнении строки 2 следите за правильностью отражения дебетовых и кредитовых оборотов по соответствующему субсчету счета 68. При заполнении указанной строки обратите внимание на данные журнала-ордера N6 по счетам 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";
- не забудьте, что отнесение сумм НДС на расчеты с бюджетом производится при оприходовании товарно-материальных ценностей, стоимость которых относится на затраты производства (обращения). А также по основным производственным фондам, введенным в эксплуатацию;
- по строке 3 указывается объем реализации, который учитывается по кредиту счета 46 "Реализация". Следите за поступлениями по счетам 87 "Фонды экономического стимулирования", 88 "Фонды специального назначения", 96 "Целевое финансирование и прочие целевые поступления" (особенно в части безвозмездно переданных товарно-материальных ценностей). Не забывайте о соответствии оборотов по реализации данным ведомости N16 (по отгрузке и реализации), товарно-транспортным накладным, банковским и кассовым документам (журналы-ордера NN1 и 2);
- при отражении в декларации стоимости реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, освобожденных от налогообложения согласно подпункту "а" пункта 31 Инструкции N3 (т.е. при их экспорте), для возмещения из бюджета сумм уплаченного НДС должны прилагаться копии грузовых таможенных деклараций и справки учреждений банка о поступлении валютных средств;
- при заполнении строки 4 пункт "б" обратите внимание на пример расчета, приведенный в пункте 39 Инструкции N3;
- особое внимание уделите заполнению строки 4 пункт "в" (строка 6 декларации за предыдущий отчетный период), так как его незаполнение приводит к неправильному исчислению и возникновению недоимки;
- строки 8,9,10 (приложения 1) и строки 7,8,9 (приложения 2) заполняются только теми плательщиками, которые начисляют и уплачивают авансовые платежи. Согласно приказу ГГНИ Украины от 18 февраля 1997 г. N 40, зарегистрированному в Минюсте Украины 5 марта 1997 года N 62/1866 (направленному письмом ГНА Украины N 16-1321/10-1782 от 11.03.97 г.), предприятия, которые имели в 1996 году среднемесячные платежи более 25 тыс.грн., уплачивают подекадные авансовые платежи (5, 15, 25 числа) в размере одной трети налога по последней месячной декларации. Имевшие платежи до 25 тыс. грн. включительно уплачивают НДС ежемесячно не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным, исходя из фактической реализации .Указанное письмо вступило в силу с 16 марта 1997 года.