Начисление заработной платы, если известна
только чистая сумма выплаты
В практике начисления и выплаты заработной платы очень часто, особенно на предприятиях негосударственного сектора, возникает такая проблема: директор и работник (постоянный или подрядчик) договариваются о выплате зарплаты так называемыми "чистыми" и твердо убеждены, что проблемы налогообложения - это бухгалтерские проблемы.
В такой ситуации бухгалтер начинает "блуждать" по таблице подоходного налога, пытаясь методом подбора найти ту сумму начисленной зарплаты, которая после вычитания подоходного налога даст сумму к выплате, что прозвучала в договоре двух указанных сторон. Чаще всего найденная таким способом сумма или немного превышает, или немного меньше искомой суммы, что, естественно, сказывается на интересах или директора, или работника соответственно. Задача усложняется еще и необходимостью отчислений в Пенсионный фонд.
Предлагаем метод точного нахождения начисленной суммы в таких ситуациях.
Обозначим чистую сумму -Sr, а сумму начисленную -Sн. Далее, узнав размер Sг, смотрим в таблице " Ставок подоходного налога с граждан, установленных с 1 февраля 1995 года ", в какой интервал Sн она входит.
1. Sr є [1 400 001; 7 000 000] крб. В этом случае составляем следующее очевидное уравнение, связывающее Sr и Sн через подоходный налог и 1% Пенсионного фонда. Sн - 0, 1
(Sн -1 400 000) - 0, 01 Sн = Sr
Проведя необходимые математические преобразования, получим:
Sн = (Sг -140 000): 0, 89 (1) Пример: Sr = 3 000 000 крб.
По формуле (1)
Sн = (3 000 000 -140 000): 0, 89= 3 213 483 крб.
Проверка:
3 213 483 - 0, 1 (3 213 483 - 1 400 000)- 0, 01 х 3 213483 = = 3 213 483 - 181 348(подоходный налог) - 32 135(Пенсионный
фонд) = 3 000 000 крб.
Внимание! Если найденная Sн < 7 000 000 крб. , то конец расчета.
Если же Sн > 7 000 000 крб.(в пределах следующего интервала), то расчет производится по формуле (2),
2. Sr є [7 000 001; 1 400 000] крб. В этом случае уравнение принимает следующий вид:
Sн - (560 000 + 0, 2 (Sн - 7 000 000)) - 0, 01 Sн = Sr
После математических преобразований получим формулу:
Sн = (Sr - 840 000): 0, 79 (2) Пример: Sr = 9 000 000 крб.
Sн = (9 000 000 - 840 000): 0, 79 = 10 329 113 крб.
Проверка:
10 329 113 - (560 000 + 0, 2 х (10 329 113 - 7 000 000)) - - 0, 01 х 10 329 113 = 10 329 113 - 1 225 822 - 103 291 == 9 000 000 крб.
Внимание! Если Sн < 14 000 000 крб. , то конец расчета.
Если же Sн > 14 000 000 крб. (в пределах следующего интервала), то расчет производится по формуле (3).
3. Sr є [14 000 001; 21 000 000] крб. Тогда Sн - (1 960 000 + 0,3 (Sн - 14 000 000)) - 0,01Sн = Sr
После математических преобразований получим , формулу:
Sн = (Sr - 2 240 000): 0,69 (3) Пример: Sr = 16 000 000 крб.
Sн = (16 000 000 - 2 240 000): 0, 69 =19 942 028 крб.
Проверка: 19 942 028 - (1 960 000 + 0,3 х(19 942 028 - 14 000 000)) - 0, 01 х 19 942 028 = =19 942 028 - 3 742 608 - 199 420 == 16 000 000 крб.
Внимание! Если Sн < 21 000 000 крб. , то конец расчета.
Если же Sн > 21 000 000 крб. (в пределах следующего интервала), то расчет производится по формуле (4).
4. Sr є [21 000 001; 35 000 000] В этом случае уравнение такое:
Sн - (4 060 000 + 0,4 (Sн - 21 000 000)) - 0,01Sн = Sr
После преобразований получим формулу:
Sн = (Sr - 4 340 000): 0, 59 (4)
Пример: Sr = 24 000 000 крб.
Sн = (24 000 000 - 4 340 000): 0,59 = 33 322 О33 крб.
Проверка: 33 322 033- 4 060 000 + 0,4 (33 322 033 - 21 000 000)) - 0,01 х 33 322 О33 = 33 322 033 - 8 988 813 - 333 220 == 24 000 000 крб.
Внимание! Если Sн < 35 000 000 крб. , то конец расчета.
Если же Sн > 35 000 000 (в пределах следующего интервала), то расчет производится по формуле (5).
Например: Sr = 34 000 000 крб. По формуле (4) находим:
Sн = (34 000 000 - 4 340 000): 0, 59 =-50 271 186 крб. Очевидно, что данная Sн > 35 000 000. Значит, необходимо применить формулу (5), которая выводится ниже.
5. Sr є [35 000 001; > 35 000 001] крб. Sн - ( 9 660 000 + 0,5 (Sн - 35 000 000)) - 0, 01 х Sн = Sr
В результате Sr = (Sr - 7 840 000): 0, 49 (5) Sr = 40 000 000 крб. Sн = (40 000 000 - 7 840 000):0, 49 =65 632 653 крб.
Проверка: 65 632 б53 - (9 660 000 + 0, 5 (65 632 653 - 35 000 000)) -- 0, 01 х 65 632 653 = 65 632 653 - 24 976 326 - б56 327 = 40 000 000 крб.
Теперь рассмотрим 2-й пример (Sr = 34 000 000 крб. ) из п. 4
Итак, Sr = 34 000 000 крб. По формуле(5) находим:
Sн =(34 000 000 - 7 840 000): 0, 49 =-53 387 755 крб.
Проверка: 53 387 755 - (9 660 000 + 0, 5 х(53 387 755 - 35 000 000))- 0,01 х 53 387 755 = 53 387 755 - 18 853 877 - 533 878 == 34 000 000 крб.
6. Формулы 1-5 выведены для нахождения Sн, которая проставляется в ведомости начисления зарплаты по основной работе. В случае же договора подряда, Sн, т е. сумма, которая должна быть записана в трудовом соглашении, находится следующим образом:
Sн - 0,2Sн - 0, 01Sн = Sr Sн = Sr: 0,79 (6)
Пример: Sr = 10 000 000 крб. Sн = 10 000 000 : 0,79 = 12 658 227 крб.
Проверка: 12 658 227 - 0,2 х 12 658 227 - 0,01 х 12 658 227 == 1227 - 2 531 645 (подоходный налог) - 126 582 (Пенсионныйфонд с граждан) = 10 000 000 крб.