КОНСУЛЬТИРУЕТ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПО КИЕВСКОЙ ОБЛАСТИ
Если строим в селе
ВОПРОС: 1. Распространяется ли льгота при исчислении налога на прибыль с суммы прибыли, полученной частным предприятием за сооружение в сельской местности жилья, водораспределительных систем и других объектов (зерноток, весовая), которые влияют на социальное положение села?
2. Наш комбикормовый завод создан на паях колхозов и производит комбикорм из собственной (выращенной на собственных полях) сельхозпродукции, из покупного и давальческого сырья. Как в таком облагается налогом его прибыль?
3. По какой процентной ставке проводить налогообложение прибыли от реализации товаров, полученных от физических лиц на комиссионной основе, а также прибыль от реализации товаров, полученных по долгосрочным договорам от малых предприятий, кооперативов, обществ с ограниченной ответственностью, совместных предприятий, разных фирм?
4. Каким налогом и в каких размерах облагаются дивиденды по обязательным паевым взносам членов потребительского общества?
5. Является ли нарушением действующего законодательства деятельность государственных и коммерческих предприятий, их с получением доходов от посторонних частных лиц за предоставление взаймы (кредит) денежных средств под проценты? Если эта деятельность запрещена, то каким документом? Если разрешена, то какими налогами облагается?
ОТВЕТ: 1. В соответствии с разделом 4 Правил применения Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий ", утвержденных Постановлением Верховного Совета Украины от 26.06.95 г. N 247/95-ВС от уплаты налога на прибыль освобождаются строительные, монтажные, проектные и другие предприятия и организации независимо от форм собственности и подчинения - с прибыли, полученной в результате сооружения в сельской местности жилья, объектов быта, культуры, торговли, охраны здоровья, физкультуры и спорта, просвещения, связи, а также дорог, энергетических, газовых и водораспределительных систем, животноводческих помещений, инженерно-технических комплексов машино-тракторного парка и других объектов, которые влияют на улучшение социального положения села.
Для получения льготы в налогообложении необходимо, чтобы объекты, которые сооружаются, входили в указанный перечень. Зерноток и весовая в этот перечень не включены.
2. В соответствии с Законом Украины " О налогообложении прибыли предприятий " от 28.12.94 г. (ст.5, п.5.1.1) от уплаты налога освобождаются предприятия - с прибыли, полученной от производства сельскохозяйственной продукции и продукции ее переработки на собственных перерабатывающих мощностях, включая межхозяйственные предприятия.
Если ваш завод относится к предприятиям агропромышленного комплекса и получает прибыль от производства сельскохозяйственной продукции, перечень которой соответствует классификатору, а также от ее переработки на собственных перерабатывающих мощностях, эта прибыль освобождается от уплаты налога.
Прибыль, полученная заводом от других видов деятельности, облагается налогом на общих основаниях.
3. Товары от этих предприятий получаются по накладным поставщиков без предоплаты, расчеты проводятся по мере реализации этих товаров.
В соответствии с Законом Украины от 28.12.94 г. " О налогообложении прибыли предприятий " прибыль от посреднических операций облагается налогом по ставке 45 процентов.
Указанным Законом определено понятие посреднической операции. Это хозяйственная операция субъекта посреднической деятельности, который выступает в роли комиссионера в договоре комиссии, консигнатора в консигнационном договоре или поверенного в договоре поручении.
Поскольку при комиссионной торговле между комитентом и комиссионером составляется договор о реализации товара на комиссионной основе, эта деятельность относится к посреднической. Если реализация товаров, полученных от малых предприятий, кооперативов, совместных предприятий и т. д. проводится на вышеуказанных условиях, прибыль, полученная от этой деятельности, облагается налогом по такой же ставке.
4. Согласно п. 4 ст. 7 Декрета Кабинета министров Украины " О подоходном налоге с граждан " с изменениями и дополнениями,внесенными Законом Украины N 3355-12 от 1 июля 1993 года, Декретом КМ Украины N 43-93 от 30.04.93 г. на доходы, получаемые гражданами - основателями и участниками предприятий в виде дивидендов по акциям, и вследствие раздела прибыли (дохода) этих предприятий и других корпоративных прав, налог насчитывается по ставке 15 процентов.
При выплате дивидендов бухгалтерии предприятий присылают справки по ф. N 2 в налоговые инспекции по месту жительства работаощих.
По окончании календарного года граждане обязаны подать налоговым инспекциям декларации на сумму совокупного дохода, полученного как по основному, так и не основному месту работы. К совокупному доходу относятся дивиденды, полученные по обязательным паевым взносам членов потребительского общества.
5. Законом Украины N 672-ХП " О банках и банковской деятельности", а также Декретом Кабинета министров Украины о внесении изменений и дополнений в названный Закон (26.04.93 г. N 38-93) установлено, что осуществление операций по размещению кредитов другими юридическими лицами, кроме банков, запрещается.
Кроме того, Постановлением Верховного Совета Украины от 06.04.95 г. внесены изменения в Закон Украины от 28.12.94 г. " О налогообложении прибыли предприятий ", в частности, приостановлена деятельность п.9.9 ст.9 этого Закона, который касается отнесения на себестоимость продукции процентов по коммерческим и финансовым кредитам.
Поэтому предоставление кредитов государственными и коммерческими предприятиями частным лицам является деятельностью, которая противоречит действующему законодательству.