Вопросы налогообложения
ВОПРОС: 1. Просим разъяснить порядок списания малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Существует несколько методов определения износа малоценных и быстроизнашиваюшихся предметов.
1). путем начисления 100 процентов стоимости при передаче в эксплуатацию.
2). исходя из срока службы предметов.
3). путем начисления износа в размере 50 процентов стоимости при передаче предметов в эксплуатацию и в размере 50 процентов стоимости при выбытии их из эксплуатации вследствие непригодности.
2. Чем отличается налогообложение при скупке товара и при принятии их на комиссию?
3. Нужно ли уплачивать подоходный налог, если гражданин реализует свои личные вещи?
4. Подлежат ли налогообложению иностранные граждане, проживающие в Украине и не получающие дохода на ее территории?
ОТВЕТ: 1. Первый метод определения износа используют для предметов стоимостью до 30 процентов необлагаемого минимума доходов граждан за единицу. Для всех других предметов используют второй и третий методы. Учет малоценных и быстроизнашивиюшихся предметов стоимостью до 30 процентов необлагаемого минимума доходов граждан осуществляется с помощью такой записи: при выдаче предметов со склада (счет 12 субсчет 1 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы на складе") учетная стоимость их списывается на соответствующий калькуляционный счет. Дебет 23, 24, 25, 26 - Кредит 12/1 Второй метод.
При начислении износа исходя из срока службы малоценных и быстроизнашивающихся предметов используют нормы,выраженные в процентах от их стоимости. Например, инструмент стоит 18 млн. крб. и будет служить 2 года или 24 месяца. В этом случае норма износа составит 4, 2 процента (18: 24: 18 х1ОО% или 100: 24). Сумма месячного износа, который переносится на производственные затраты, равна 0, 756 млн. крб. (18 х 4, 2: 100%).
Самый распространенный третий метод начисления износа МБП. Рассмотрим пример. 23 января со склада в ремонтный цех выдан инструмент на сумму 14 млн. крб. 30 ноября этот инструмент списан в связи с полным износом. При этом получено металлолома на 400 тыс.крб. 1. Передача инструмента 3 января со склада в ремонтный цех: Дт 12/2 "МБП в эксплуатации" Кт 12/1- 14 млн. крб. 2. Начисление первых 50 процентов износа - сумма составляет 7 млн.крб (14 млн. крб. : 2). Дт23 Кт13 "Износ МБП" 7 млн. крб. 3. Списание инструмента из эксплуатации на основании акта на списание МБП от 30 ноября. Дт 13 Кт 12/2-14млн. крб. 4. Начисление вторых 50 процентов износа. Дт 23 Кт 13 - 7 млн. крб. 5. Оприходование металлолома. Дт05/ЗКт23-0, 4млн.крб.
Таким образом, на затраты производства перенесена фактическая себестоимость инструмента 13,6 млн. крб. (14 млн. крб. - 0,4 млн.крб,).
2. При скупке товаров право собственности на товар переходит к предприятию (покупателю), следовательно, его деятельность является торгово-посреднической, и прибыль предприятия облагается налогом по базовой ставке - 30 процентов. Хозяйственные операции субьекта предпринимательской деятельности, который выступает в роли комиссионера в договоре комиссии, консигнатора в консигнационном договоре или поверенного в договоре поручения,являются посредническими операциями. Прибыль от посреднических операций облагается налогом по ставке 45 процентов (Закон Украины "О налогообложении прибыли предприятий" от 28 декабря 1994 г. ). Для субьекта предпринимательской деятельности без образования юридического лица налогооблагаемым доходом является чистый доход, т. е. разница между валовым доходом (выручки в денежном и натуральном выражении) и документально подтвержденными затратами, непосредственно связанными с получением дохода независимо от вида деятельности.
3. В соотвстсгвии с Постановлением Верховного Совета Украины от 26 января 1993 г. N 2941-X11 определено, что продажа лицом лично принадлежащих ему вещей,если не установлено, что эти вещи приобретены с целью перепродажи и что вследствие их продажи гражданин имеет постоянный или дополнительный источник доходов, подоходный налог с этих выплат не удерживается. Граждане, которые занимаются предпринимательской (торговой) деятельностью, уплачивают подоходный налог со своего дохода в налоговые органы по месту их регистрации.
4. Согласно Постановлению Кабинета Министров Украины от 26. 12. 92 г. N 13-92 "О подоходном налоге с граждан" плательщиками подоходного налога (субьектами налогообложения) в Украине являются граждане Украины, иностранные лица и лица без гражданства как имеющие, так и не имеющие постоянного места жительства и Украине.
К гражданам, имеющим постоянное место жительства в Украине, относятся граждане Украины, иностранные граждане и лица без гражданства, которые проживают в Украине в целом не менее 183 дней в календарном году. Обьектом налогообложения граждан,которые имеют постоянное место жительства в Украине, является совокупный облагаемый доход за календарный год (который состоит из месячных совокупных облагаемых доходов), полученный из разных источников как на территории Украины, так и за ее пределами.
Обьектом налогообложения у граждан, которые не имеют постоянного места жительства в Украине, является доход, полученный из источников в Украине. Поэтому, если иностранные граждане поживают в Украине в целом не менее 183 дней в календарном году, они являются плательщиками подоходного налога независимо от того, из каких источников получают доходы.