КОНСУЛЬТИРУЕТ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПО Г. КИЕВУ
О подоходном налоге
ВОПРОС: 1. В соответствии с Постановлением Кабинета Министров Украины N 593 от 20.10.92 г. п. 9 "О дальнейшем развитии жилищно-стрительной (жилищной) кооперации" предприятие за счет средств частой прибыли оказывает своему работнику, являющемуся членом жилищно-строительного кооператива, безвозмездную материальную помощь на уплату паевого взноса в ЖСК. Облагается ли эта помощь, перечисленная в ЖСК, подоходным налогом. Если облагается, то почему? Ведь предприятие оказывает эту помощь из чистой прибыли, т. е. после уплаты всех налогов и окончательного расчета с бюджетом. Объектом налогообложения у граждан, которые имеют постоянное место жительства в Украине, являются доходы, полученные с различных источников,независимо,за счет каких средств формируется источник дохода. В соответствии со ст. 8 Декрета КМ Украины от 26. 12. 92 г. "О подоходном налоге с граждан" паевой взнос в ЖСК, оплаченный предприятием за своего сотрудника, является его дополнительным доходом, образовавшимся за счет средств предприятия, поэтому сумма взноса облагается подоходным налогом в составе совокупного дохода того месяца, когда предприятие произвело перечисление этой суммы. Если же предприятие оказывает материальную помощь работнику на оплату паевого взноса, то материальная помощь в пределах 12-ти необлагаемых минимумов в год не будет облагаться налогом, а только сумма, которая превышает указанную норму, включается в совокупный налогооблагаемый доход работника.
Есть ли такое постановление или указание налоговой инспекции не взимать подоходный налог с заработной платы жен военнослужащих?
2. Начисляется ли социальное страхование в размере 37% на компенсационные выплаты, производимые за счет прибыли, по найму жилья, Включаются ли выплаты в справку о среднемесячной зарплате при начислении пенсии? Облагаются ли подоходным налогом эти выплаты?
ОТВЕТ: 1. Военнослужащие и члены их семей имеют льготы, предусмотренные Законом Украины "О социальной и правовой защите военнослужащих и членов их семей". Что касается льгот по подоходному налогу, то они определены ст. 5 Декрета КМ Украины "О подоходном налоге с граждан". В соответствии со ст. 5 подоходным налогом не облагаются доходы военнослужащих, полученные в связи с исполнением служебных обязанностей.
На доходы жен военнослужащих эти льготы не распространяются. Они имеют право на льготу на детей до 16 лет. Их месячный совокупный налогооблагаемый доход уменьшается на необлагаемый минимум (1 400 000 крб. ) на каждого ребенка до 16 лет при условии, если этот доход не превышает 10-ти необлагаемых минимумов (14 000 000 крб. ).
2. В соответствии с Инструкцией Пенсионного фонда от 10. 06. 94 г. N 5-5, зарегистрированной в Минюсте 9.09.94 г. под N 217/427,начисление обязательных взносов на государственное социальное страхование (37%) производится на фонд оплаты труда и других выплат, в т. ч. и в натуральной форме,которые подлежат налогообложению подоходным налогом, за исключением выплат, предусмотренных перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы, и они не учитываются при определении среднемесячного дохода для начисления пенсий, которые утверждены КМ Украины. К выплатам,предусмотренным перечнем, относится компенсация за наем жилья и коммунальных услуг,выплачиваемая некоторым категориям работников, которые в соответствии с Постановлением Совета Министров УССР от 4. 02. 1988 г. N 37 "О служебных жилых помещениях" с изменениями и дополнениями должны обеспечиваться жилыми служебными помещениями. Вышеуказанные выплаты в соответствии с п. 5.4.2 Инструкции от 21. 04. 93 г. N 12 "О подоходном налоге с граждан" относятся к компенсационным выплатам и не облагаются подоходным налогом. Если же предприятия, организации возмещают за счет прибыли расходы работникам по наему жилья, коммунальных услуг в случаях, не предусмотренных законодательством, то эти суммы являются их дополнительным доходом, независимо, в каком порядке производится их возмещение (выплачиваются непосредственно гражданину или предприятие в безналичном порядке проплачивает стоимость указанных услуг), они облагаются подоходным налогом на общих основаниях и начисляется на эти суммы 37%. В соответствии со ст. 16 Декрета КМ от 26. 12. 92 г. "О подоходном налоге с граждан" суммы компенсации расходов за наем жилья не включаются в совокупный налогооблагаемый доход иностранных граждан, которые имеют постоянное место жительства в Украине. Среднемесячный доход для начисления пенсий определяется в соответствии со ст. 66 Закона Украины от 5. 11. 91 г. N 1788 "О пенсионном обеспечении" с изменениями и дополнениями учитываются все виды оплаты труда, на которые начисляютс носы,за искпючением выплат единоразового характера, не оговоренных действующей системой оплаты труда, перечень которых утверждается КМ Украины.