О подоходном налоге
ВОПРОС: 1. Предприятие оплачивает сыну своего сотрудника учебу в вузе. Подлежит ли данная сумма обложению подоходным налогом?
2. Предприятие перечислило за санаторные путевки своим сотрудникам: одному 40 млн.крб. , другому 15 млн.крб. Облагаются ли эти суммы подоходым налогом?
3. Облагается ли подоходным налогом материальная помощь, выплаченная совместителям?
4. Нужно ли уплачивать подоходный налог, если гражданин реализует свои личные вещи?
5. Подлежат ли налогообложению иностранные граждане, проживающие в Украине и не получающие дохода на ее территории?
ОТВЕТ: 1. В соответствии с разъяснениями Главной государственной налоговой инспекции Украины от 09. 09. 94г. N 14-113/10-3709, средства предприятий, организаций и учреждений, направленные непосредственно учебным заведениям на основании заключенных договоров (контрактов) о целевой подготовке кадров определенной специальности, не является личным доходом граждан, на обучение которых были заключены такие договора. Поэтому данные средства не подлежат включению в состав их совокупного месячного и годового облагаемого дохода независимо от состояния трудовых отношений этих граждан с предприятиями, организациями и учреждениями - заказчиками кадров.
В случае непосредственного получения этими гражданами (студентами, учениками, гимназистами, семинаристами, курсантами и т. п. ) от предприятий, учреждений и организаций средств на указанные цели (за исключением ссуд и кредитов), их следует считать доходами граждан и включать в состав совокупного облагаемого дохода у источника выплат. Эти средства подлежат налогообложению на общих основаниях в соответствии с Декретом Кабинета министров Украины от 26.12.92 г. N 13-92 "О подоходном налоге с граждан".
2. Согласно ст. 5 Декрета Кабинета министров Украины от 26. 12. 82г. N 13/92 "О подоходном налоге с граждан" подоходным налогом не облагается стоимость путевок на лечение, отдых и в детские оздоровительные лагеря, кроме туристических и международных путевок.
3. Как разъясняет Главная государственная налоговая инспекция, сумма материальной помощи в размере 12 необлагаемых минимальных доходов в год не подлежит налогообложению независимо от источника выплаты. При этом в налоговые инспекции по месту постоянного проживания граждан посылаются сведения по ф. N 2 о выплаченных суммах, по окончанию года проводятся перерасчеты подоходного налога по совокупному годовому доходу.
4. В соответствии с Постановлением Верховного Совета Украины от 26 января 1993 г. N 2941-XII определено, что продажа лицом лично принадлежащих ему вещей, если не установлено, что эти вещи приобретены с целью перепродажи и что вследствии их продажи гражданами имеет постоянный или дополнительный источник доходов,подоходный налог с этих выплат не удерживается. Граждане, которые занимаются предпринимательской деятельностью (торговой) деятельностью, уплачивают подоходный налог со своего дохода в налоговые органы по месту их регистрации.
5. Согласно Постановлению Кабинета министров Украины от 26. 12. 1992г. "О подоходном налоге с граждан" плательщиками подоходного налога (субъектами налогообложения) в Украине являются граждане Украины, иностранные граждане и лица без гражданства как имеющие, так и не имеющие оостоянного места проживания в Украине.
К гражданам, имеющим постоянное место жительства в Украине, относятся граждане Украины, иностранные граждане и лица без гражданства, которые проживают в Украине в целом не менее 183 дней в календарном году. Объектом налогообложения в отношении граждан, которые имеют постоянное место жительства в Украине, является совокупный облагаемый доход за календарный год (состоит который из месячных совокупных облагаемых доходов), полученный из разных источников как на территории Украины, так и за ее пределами. Обьектом налогообложения у граждан, которые не имеют постоянного места жительства в Украине, является доход, полученный из источников в Украине. Поэтому, если иностранные граждане проживаюг в Украине в целом не менее 183 дней в календарном году, они являются плательщиками подоходного налога независимо от того, из каких источников получают доходы.