Прибыль, затраты, убытки . . .
ВОПРОС: 1. Подлежит ли уменьшению балансовая прибыль на сумму затрат по содержанию объектов социально-культурного назначення, которые состоят на балансе других предприятий при паевом участии содержания этих обьектов?
2. Может ли предприятие уменьшать балансовую прибыль на сумму затрат на содержание обьектов жилого фонда?
3. За счет какого источника относится налог на землю и налог с владельцев транспортных средств?
4. На основании каких нормативных документов налоговье инспекции трактуют, что пени, штрафы, уплачиваемые предприятиями за нарушения хозяйственных договоров, подлежат отнесению за счет прибыли, остающейся в их распоряжении ?
5. С какого месяца подлежит отнесени на К80 "Прибыль и убытки" сумма кредиторской задолженности срок исковой давности которых истек?
ОТВЕТ: 1. Нет не подлежит, поскольку подпунктом 3.2.1. пункта 3.1 статьи 3 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" от 28.12.94 г., действующего с 1 января 1995 года, предусмотрено уменьшение для целей налогообложения балансовой прибыли на сумму затрат на содержание объектов социально-культурного назначения, которые состоят только на балансе предприятия.
2. Да, такое уменьшение предусмотрено пунктом 3 Постановления Верховного Совета Украины "Об утверждении Правил применения Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" от 27. 06. 95 г. N 247/95-ВР. В частности, вышеуказанным пунктом, предусмотрено,что до передачи объектов жилого фонда, которые состоят на балансе предприятий, местным Советом народных депутатов данные обьекты относятся к объектам социально-культурного назначения и для целей налогообложения балансовая прибыль уменьшается на сумму затрат по их содержанию в соответствии со статьей 3 Закона Украины "О налоговой прибыли предприятий".
3. Начиная с 1 января 1995 года, данные виды налогов предприятия должны относиться за счет прибыли, остающейся в его распоряжении (на основании п. 9. 5. 12. Закона Украины "О налогаобложении прибыли предприятий"). Однако с целью налогообложения балансовая прибыль будет умемьшена на сумму, налога на землю, что используется в сельскохозяйственном или производственном обороте, а также налога с владельцев транспортных средств.
4. С 1 января 1995 года при налогообложении прибыли предприятий, следует руководствоваться следующими законодательными документами: Законом Украины "О налогообложении прибыли предприятий" от 28.12.94 г., Постановлениями Верховного Совета Украины: - "О введении в действие Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" от 28. 12. 94 г. - "О внесении, изменений к Постановлению Верховного Совета Украины "О введении в действие Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" от 6. 04. 95 г. Правилами применения Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий", утвержденными Постановлением Верховного Совета Украины от 27. 06. 95 г. Постановлениями Верховного Совета Украины: - "Об утверждении Правил применения Закона Украины "О налогообложении предприятий" от 27. 06. 95 г. - "О внесении дополнений к Правилам применения Закона Украины". - "О налогообложении прибыли предприятий" от 14. 07. 95 г. Пунктом 9.8 вышеуказанного Закона определены убытки и затраты, которые предприятие может относить на Д-т счет 80.
Если сравнить составные элементы этих убытков, изложенных в п. 9.8 Закона с п.13 основных положений по составу затрат производства (оборота) и формирования финансовых результатов на предприятиях и в организациях Украины, утвержденных Постановлением Кабинета министров Украины N 764 от 19.09.93 г., то увидим, что с 1995 года исключены из состава убытка предприятия штрафы, пени,неустойки и другие санкции за нарушения условий хозяйственных договоров, признанные должником, а также судебные затраты и арбитражные сборы. Таким образом, начиная с 1 января 1995 года предприятия, уплатившие штрафы, пени, неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров отражают эти затраты в бухгалтерском учете за счет Д 81 "Использование прибыли".
5. Обращаем внимание налогоплательщиков: начиная с 27. 07. 95г. в соответствии с Законом Украины "О внесении изменений в статью 71 Гражданского кодекса Украины" от 11. 07. 95 г. установлен трехлетний общий срок исковой давности. До этого периода срок исковой давности был 1 год. Что касается отражению в бухгалтерском учете сумм кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, то согласно п.63 "Положения об организации бухгалтеского учета в Украине", утвержденного Постановлением Кабинета министров Украины N 764 от 3. 04. 93 г. N 250 с изменениями и дополнениями, сумма кредиторской задолженности между предприятиями негосударственной формы собственности подлежит отнесению на К счета 80 в следующем месяце после окончания исковой давности. Во всех других случаях сумма кредиторской задолженности подлежит перечислению в бюджет не позже 10 числа следующего месяца после окончания срока исковой давности.
За несвоевременное перечисление сумм в бюджет взыскивается пеня в размере 0.3 процента от этих сумм за каждый просроченный день. Подлежит ли уменьшению балансовая прибыль предприятия за 1995 год на сумму убытков от операций, полученных в первом 1994 году деятельности предприятия.
В соответствии с п.3.1.3 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" от 28. 12. 94 г. вновь созданные предприятия имеют право уменьшить балансовую прибыль на сумму убытков,полученных на протяжении какого-либо из трех первых лет хозяйствования, которые препятствовали налогооблагаемому периоду.
Таким образом, предприятие после завершения трехлетнего периода хозяйствования, т. е. начиная с 1997 года, будет иметь право на уменьшение балансовай прибыли по сумме убытков 1994 года.