Кое-что о налогообложении

ВОПРОС: 1. Если в результате проверки налоговой инспекцией установлено, что балансовый убыток предприятия завышен на 20 млн.крб. (убыток показан в сумме 80 млн.крб. вместо 60 млн.крб. ), то подлежит ли штрафу (а значит, и налогообложению. - Прим. ред.) сумма в 20 млн.крб. ?

2. Имеет ли право бухгалтер предприятия - арендатора помещения самостоятельно начислять арендные платежи и относить их на затраты, руководствуясь договором аренды и учитывая, что арендодатель не выставил счет на оплату аренды?

Далее, если бухгалтер предприятия-арендатора все же произвел указанное начисление, то имеет ли он право самостоятельно высчитывать НДС в сумме арендного платежа и относить этот НДС на расчеты с бюджетом?

ОТВЕТ: 1. Учитывая, что налогообложению подлежит прибыль, а не убытки, то поскольку в данном случае убыток в сумме 60 млн.крб. все же сохраняется, а сумма 20 млн.крб. налогом на прибыль не облагается. Исходя из этого, нет оснований для штрафа.

2. Счет-фактура сам по себе является документом, способствующим эффективности осуществления платежа, но, в отличие от договора, не обязывающим к платежу. При наличии счета, но отсутствии договора, никто не обязан платить. Наоборот, при наличии только договора с указанием суммы или способа расчета платежа, но отсутствии счета, начисление и выплата договоренной суммы обязательна. Следовательно, в нашем случае арендатор не только имеет право, но и обязан самостоятельно начислять арендные платежи и относить их на затраты, руководствуясь условиями начисления и временной корректировки суммы платежа, указанными в договоре аренды. Платеж начисляется в том отчетном периоде (месяце), в котором была оказана услуга (т.е. в нашем случае использовано помещение) и, значит, возникло обязательство по ее оплате согласно договору. Об этом и говориться (к сожалению, не очень четко, но все же понятно) в п. 10 (абз. 4) "Положения об организации бухучета и отчетности в Украине" от 3. 04. 93 г. ". . . расходы признаются в отчетном периоде, к которому они отнесены (надо бы не "отнесены", но "возникли"! - А. К. ) независимо от времени . . . оплаты расходов. . . " Исходя из всего вышесказанного, надо отметить, что п. 12 "Положения об организации бухучета и отчетности в Украине" не является помехой для арендатора, тем более, что договор аренды также является первичным документом.