КОНСУЛЬТИРУЕТ КИЕВСКАЯ ОБЛАСТНАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
Начисление в Фонд ликвидации последствий ЧАЭС
Просим разъяснить, каким нормативным документом пользоваться при начислении 12% в Фонд ликвидации последствий ЧАЭС: новой Инструкцией по статистике заработной платы, Правилами применения Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" или Инструкцией о составе средств, направленных на потребление, от 27.06.94 г. N 150.
Согласно Положению о порядке поступления и использования средств Фонда для осуществления мер по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и социальной защите населения (утверждено общим приказом Минчернобыля и Минфина Украины от 02.12.94 г. N 184/121 и зарегистрировано Министерством юстиции Украины 14.12.94 г. N 300/510) Фонд создается за счет взносов предприятий и хозяйственных организаций, независимо от их подчинения и форм собственности, в размере 12 процентов от фонда оплаты труда (фонда заработной платы) с отнесением уплаченных сумм на себестоимость продукции (работ, услуг). Состав средств, относящихся к фонду оплаты труда, определяется в соответствии с Инструкцией о составе средств, направленных на потребление, утвержденной приказом Министерства статистики Украины от 27.06.94 г. N 150 и зарегистрированной Министерством юстиции Украины 05.07.94 г. N 144/353. Поэтому в 1995 году при определении фонда оплаты труда необходимо руководствоваться вышеуказанной Инструкцией. В связи с введением в действие с 1 января 1996 года Инструкции по статистике заработной платы и утратой силы Инструкции о составе средств, направленных на потребление, в 1996 году при определении расходов на оплату труда предприятия пользуются Инструкцией по статистике заработной платы от 11.12.95 г. N 323.
Просим разъяснить, относятся ли на себестоимость продукции отчисления на социальные мероприятия по выплатам, которые начислены и выплачены работникам предприятия из фондов материального поощрения или прибыли, остающейся в распоряжении предприятия?
В соответствии с Законом Украины "О налогообложении прибыли предприятий" отчисления на социальные мероприятия (обязательное социальное страхование, обязательное пенсионное страхование и в Фонд содействия занятости населения), которые относятся на себестоимость продукции, осуществляются по установленным законодательством нормам от общего размера расходов на оплату труда, указанных в п. 9.2 Закона.
Перечень расходов на оплату труда, на которые начисляются отчисления на обязательное социальное страхование с отнесением на себестоимость продукции, приведен в приложении N 10 к Правилам применения Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий".
Предприятие с иностранной инвестицией получает по импорту составные части и оборудование и производит сборку готовой продукции. 70% стоимости готовой продукции составляет стоимость импортированных компонентов, 30% полной стоимости - затраты по сборке на предприятии. Как уплачивать налог на добавленную стоимость - с полной стоимости продукции или с 30% ее стоимости?
Согласно Декрету Кабинета Министров Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 26.12.92 г. N 14-92 объектами обложения налогом на добавленную стоимость считаются обороты с реализации всех товаров как собственного производства, так и приобретенных за национальную валюту Украины. Указом Президента Украины от 30.06.95 г. N 499/95 "О взимании налога на добавленную стоимость с импортных товаров" установлено, что с 7 июня 1995 года импортное сырье, материально-технические ресурсы, комплектующие кадмия, оборудование, материалы, техника и другие товары, ввозимые хозяйствующими субъектами всех форм собственности для производственных и собственных нужд (то есть, без последующей реализации), не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость во время перемещения через таможенную границу Украины.
Реализация товаров (работ, услуг) предприятиями производится по ценам, увеличенным на сумму налога на добавленную стоимость
Учитывая приведенное, ваше предприятие уплачивает налог на добавленную стоимость со 100% стоимости конечной продукции на общих основаниях.
Дополнительные льготы по налогу на добавленную стоимость на отдельные товары (работы, услуги) могут предоставляться только решениями Верховного Совета Украины.
Предметом хозяйственной деятельности нашего предприятия является изготовление, размещение, эксплуатация и обслуживание рекламоносителей. Относится ли плата за разрешения местных органов власти на размещение рекламоносителей на себестоимость продукции (работ, услуг)?
Законом Украины от 28.12.94 г. "О налогообложении прибыли предприятий" (ст.9, п.9.1.6) предусмотрено отнесение оплаты стоимости лицензий и других государственных разрешений для ведения хозяйственной деятельности предприятия на себестоимость продукции (работ, услуг).
Разрешения местных органов власти на размещение рекламоносителей не относится к указанному перечню государственных разрешений, поэтому эти расходы относятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Общество с ограниченной ответственностью проводит работы по реконструкции рыбоперерабатывающего цеха. Имеет ли льготу предприятие по налогу на добавленную стоимость?
В соответствии с Законом Украины от 01.07.93 г. N 3355-XII "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Украины" с 07.07.93 г. от уплаты налога на добавленную стоимость освобождается стоимость строительно-монтажных работ по сооружению объектов производственного назначения сельскохозяйственных предприятий независимо от источников финансирования.
Классификатором "Отрасли народного хозяйства Украины", утвержденным приказом Министерства статистки Украины от 24.01.95 г., рыбное хозяйство не отнесено к сельскому хозяйству. Поэтому стоимость строительно-монтажных работ по реконструкции рыбоперерабатывающего цеха подлежит обложению налогом на добавленную стоимость на общих основаниях.
Коллективные сельскохозяйственные предприятия агрофирмы "Семена" на базе договоров о сотрудничестве обеспечивают хозяйства Киевской и других областей семенами зерновых культур, кукурузы, многолетних и однолетних трав и др., предоставляют хозяйствам услуги по очистке семян и дальнейшей их реализации. Освобождается ли прибыль этих предприятий от уплаты налога в соответствии со ст. 5 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий"?
В соответствии со ст. 5 Закона Украины от 28.12.94 г. "О налогообложении прибыли предприятий" от уплаты налога освобождаются предприятия с прибыли, полученной от производства сельскохозяйственной продукции и продукции ее переработки на собственных производственных мощностях.
Прибыль предприятий и организаций агропромышленного комплекса по обслуживанию сельскохозяйственного производства облагается налогом по ставке 15 процентов. Правилами применения этого Закона, утвержденными Постановлением Верховного Совета Украины от 27.06.95 г. N 247/95-ВР определена категория плательщиков, принадлежащих к обслуживающим сельскохозяйственное производство. Предприятия агрофирмы "Семена" не относятся к этой категории, поэтому полученная ими прибыль облагается налогом на общих основаниях.
ООО "Агросервис"для улучшения обслуживания населения автомобильным топливом открыло автозаправку в сельской местности. Просим разъяснить порядок отчислений 15% от реализации автомобильного топлива в Фонд развития топливноэнергетического комплекса.
В соответствии с Положением о Фонде развития топливноэнергетического комплекса, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 29.04.96 г. N 478, отчисления в Фонд осуществляются в размере 15 процентов стоимости объема реализации бензина и дизельного топлива в розничной торговой сети.
Плательщиками отчислений в размере 15 процентов стоимости объема реализации бензина и дизельного топлива являются субъекты предпринимательской деятельности, которые осуществляют реализацию бензина и дизельного топлива в розничной сети.
Суммы этих отчислений перечисляются плательщиками ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, в доход государственного бюджета на раздел 45, параграф 1, символ отчетности банка - 35.
Плательщики указанных отчислений ежеквартально в сроки, установленные для бухгалтерской отчетности, представляют в государственную налоговую инспекцию по месту нахождения расчет отчислений по форме, приведенной в приложении N 1 к Положению.
Ответственность за правильность исчисления и своевременность перечисления сумм отчислений в государственный бюджет возлагается на плательщиков и их служебных лиц согласно законодательству.
Постановлением Кабинета Министров Украины от 29.04.96 г. N 478 Министерство финансов Украины и Министерство экономики Украины уполномочены представлять разъяснения относительно применения Положения.
Е.БОНДАРЬ,
главный государственный ревизор-инспектор