Недопоставка товара по бартерному договору-санкции
Украинское предприятие заключило бартерный контракт, по которому должно было экспортировать товар на сумму 100 000 долларов США. На точно такую же сумму иностранная фирма обязалась поставить продукты питания. Первым поставку проводило украинское предприятие. При таможенном оформлении экспорта оказалось, что цена товара ниже индикативной цены, поэтому стоимость экспортированного товара оказалась 110 000 долларов США. Иностранная фирма в соответствии с бартерным договором поставила товар на сумму 100 000 долларов США. После проверки налоговой инспекции на украинское предприятие, начислена пеня за непоступление в 90-дневный срок в Украину товара стоимостью 10 000 долларов США. Правомерны ли действия налоговой инспекции?
Контрактные цены в сфере внешнеэкономической деятельности определяются субъектами внешнеэкономической деятельности Украины на договорной основе с учетом спроса и предложения, а также иных факторов. В случаях, предусмотренных Указом Президента Украины "О мерах по усовершенствованию конъюктурно-ценовой политики в сфере внешнеэкономической деятельности" от 10.02.96 N 124/96 по отношению к экспортируемым товарам устанавливаются индикативные цены. Эти цены являются обязательными для всех субъектов внешнеэкономической деятельности (п.7 Положения "Об индикативных ценах в сфере внешнеэкономической деятельности", утверждено Указом Президента Украины от 10.02.96 N 125/96). Иными словами, устанавливать цены на экспортируемый товар ниже индикативных запрещено.
Если при заключении бартерного контракта общая стоимость экспортируемых товаров указывается в иностранной валюте по ценам ниже индикативных, дальнейший экспорт этих товаров осуществляется по индикативным ценам. В этом случае субъект предпринимательской деятельности должен изменить условия договора в целях поступления от иностранного партнера товара на сумму, равную стоимости фактически осуществленного экспорта. В случае, если указанные изменения к договору не внесены и импорт осуществлен по цене, меньшей стоимости фактически осуществленного экспорта, то на разницу между стоимостью экспорта и импорта начисляется пеня в размере 0.3% за каждый день просрочки от стоимости непоставленного товара.
Санкции не будут применяться, если экспортер заключил с иностранным партнером дополнительное соглашение об оплате поставленного товара в денежной форме и валютная выручка поступила на счет экспортера в установленный законодательством срок.
Частный предприниматель и налог
Прошу дать разъяснение правомерности органов государственной налоговой инспекции г. Нетишина, которая отказывает мне, как частному предпринимателю в освобождении от налога на добавленную стоимость за предоставленные автомобильные перевозки грузов. Транспортные услуги были предоставлены согласно заключенного контракта о предоставлении услуг по международным перевозкам. Оплата производилась в безналичной форме в карбованцах. Частный предприниматель Хмельницкая обл. Якимчук З.Ю. г. Нетишин
Согласно Инструкции "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость и акцизного сбора за товары, из-за таможенных границ Украины, и товары (работы, услуги), которые экспортируются за пределы таможенных границ Украины", утвержденной приказом Главной налоговой инспекцией Украины от 31.05.94г. N 44 и зарегистрированной Министерством юстиции Украины 29.06.94 г. услуги по международным по международным перевозкам как товаров так и пассажиров от пункта на национальной территории Украины к пункту за границей освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость.
Согласно вышеуказанной Инструкции, услуги считаются экспортированными, если они не предназначены для использования на Украине, предоставлены лицам, предприятия которых либо они сами постоянно не находятся либо постоянно не проживают на территории Украины. Услуги, которые предоставляются предприятиям Украины для осуществления ими международных перевозок, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость на общих основаниях.
Налог на добавленную стоимость не взыскивается за услуги по международным перевозкам при расчетах как в иностранной так и национальной валюте.
Если, предоставляемые Вами услуги по международным перевозкам, соответствуют вышеуказанным положениям, то следовательно Вы имеете право на освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость.
Повторно ли обложат налогом дивиденды?
Если украинское лицо как учредитель фирмы ввозит в Украину свои дивиденды (по которым ужа уплачен налог на прибыль и дивиденд в Венгрии), будет ли эта сумма повторно облагаться налогом на Украине? Деркач И., г. Киев
В соответствии с Декретом Кабинета Министров Украины "О системе валютного регулирования и валютного контроля" N 15-93 от 19 февраля 1993 года осуществление инвестиций за рубеж, в том числе путем приобретения ценных бумаг, за исключением ценных бумаг или корпоративных прав, полученных по договору дарения или по наследству, требует индивидуальной лицензии Национального банка Украины (от. 5 п. 4 "е"). Порядок выдачи таких лицензий разработан Национальным банком Украины только в отношении резидентов-субъектов предпринимательской деятельности. Механизм выдачи лицензий гражданам Украины, которые не являются субъектами предпринимательской деятельности, в настоящее время не разработан. Его отсутствие отнюдь не снимает запрета на осуществление указанной валютной операции без индивидуальной лицензии НБУ.
Что касается налогообложения дивидендов, полученных за рубежом, то такие доходы расцениваются как доходы от корпоративных прав. Если владельцем акций выступает юридическое лицо, то на основании ст.3.1.2 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" балансовая прибыль уменьшается на сумму прибыли от владения корпоративными правами.
Если же владельцем акций или иных корпоративных прав является физическое лицо, то налогообложение таких доходов осуществляется по ставке 15% (п. 7.4 Инструкции ГГНИ Украины N 12 от 21.04.93 "О подоходном налоге с граждан"). Согласно раздела 3 той же Инструкции суммы налога, уплаченный за пределами Украины, зачисляются при уплате гражданами подоходного налога в Украине. Зачисление осуществляется на основании письменного подтверждения налогового органа иностранного государства об уплате (удержании) налога. При этом сумма, которая подлежит зачислению, не может превышать суммы подоходного налога, который подлежит уплате этими лицами в соответствии с законодательством Украины.
Что касается Конвенции об устранении двойного налогообложения имущества и доходов и предотвращению от уклонения от уплаты налогов, заключенного между Украиной и Венгерской Республикой, то согласно данной конвенции дивиденды подлежат налогообложению в стране резидента, который их получает. Однако это не исключает, что дивиденды могут облагаться налогами и стране компании, которая их выплачивает. При этом размер налога не должен превышать 15% а если получателем дивидендов является компания, которая владеет не менее 2.5% капитала компании, которая выплачивает дивиденды, размер налога не должен превышать 5%.
Расчеты и валюта
Я частный предприниматель. Хочу предоставлять услуги нерезиденту на территории Украины. Имею ли я такое право? Если да то в какой валюте должны осуществляться расчеты? Частный предприниматель Полтавская обл. Григоренко В.
Согласно Закона Украины"О предпринимательстве" от 7 февраля 1991 года предприниматели имеют право без ограничений принимать решения и осуществлять самостоятельно любую деятельность, которая не противоречит действующему законодательству.
В соответствии с Законом Украины "О внешнеэкономической деятельности" от 16 апреля 1991 года физические лица осуществляют внешнеэкономическую деятельность на равных правах с другими субъектами предпринимательской деятельности. К внешнеэкономической деятельности в области предоставления услуг относится предоставление субъектами внешнеэкономической деятельности Украины иностранным субъектам хозяйственной деятельности производственных, консультационных, маркетинговых, аудиторских, юридических, туристических, страховых и других услуг, которые прямо не запрещены действующим законодательством Украины.
В расчетах между резидентами и нерезидентами в пределах торгового оборота используется как средство платежа иностранная валюта. Такие расчеты осуществляются только через уполномоченные банки (Декрет Кабинета Министров Украины "О системе валютного регулирования и валютного контроля" от 19 февраля 1993 года, в законную силу вступил 6 марта 1993 года).
Таким образом, Вы имеете право предоставлять услуги иностранной фирме на территории Украины и осуществлять расчеты в иностранной валюте. Осуществление расчетов мощу резидентами и нерезидентами в валюте Украины допускается при условии получения индивидуальной лицензии Национального банка Украины.