О возврате НДС по экспортным операциям
Фирмой направлен пакет документов государственную налоговую инспекцию по месту регистрации о возврате из бюджета НДС по экспортным операциям со ссылкой на п.65 Инструкции "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость и акцизного сбора за товары, ввезенные из-за пределов таможенных границ Украины, и товары (работы, услуги), экспортируемые за пределы таможенных границ Украины", подтвержденной приказом Главной государственной налоговой инспекции Украины от 31.05.94 г. Налоговая инспекция отказала в возврате НДС, ссылаясь на Постановление Верховного Совета Украины от 21.10.94 г. "О порядке реализации Постановления Верховного Совета Украины "О преодолении кризисного положения в агропромышленном комплексе".
Правомочны ли действия налоговой инспекции?
Всоответствии с п.1 ст.3 Декрета Кабинета Министров Украины от 26.12.92 г. N 14-92 "О налоге на добавленную стоимость" НДС не уплачивается при экспорте товаров за границу Украины. При этом в соответствии с п.65 и 66 Инструкции Главной государственной налоговой инспекции Украины от 31.05.94 г. N 44 "О порядке начисления и уплаты налога на добавленную стоимость и акцизного сбора да товары, ввезенные из-за пределов таможенных границ Украины, и товары (работы, услуги), которые экспортируются за пределы таможенных границ Украины", при экспортировании товаров за иностранную валюту суммы налога на добавленную стоимость, которые уплачены производителям за выполненные работы, подлежат возврату из соответствующих бюджетов налоговыми инспекциями или засчитываются в счет будущих платежей. Условием этого является поступление денег в иностранной валюте на расчетный счет экспортера, предоставление грузовой таможенной декларации со штампом таможни о пересечении грузом границы и если не истек годичный срок со дня оплаты налога поставщикам.
Другое решение этого вопроса законом не предусмотрено.
Подотчетное лицо (работник) нашего предприятия закупило за свои средства малоценные предметы. Для отчета предъявлен товарный чек, где есть штамп торгующей организации, номер, дата и отметка об оплате. Налоговая инспекция отказывается учесть эти расходы, ссылаясь на отсутствие еще и кассового чека. Правомерны ли действия проверяющего?
Всоответствии с п.19 Правил продажи непродовольственных товаров, утвержденных Приказом МВЭСторга от 27.05.96 г., расчеты с покупателями должны осуществляться через электронные контрольно-кассовые аппараты. Вместе с товаром покупателю в обязательном порядке выдается кассовый и товарный чек. После оплаты стоимости товаров покупателю выдается товарный чек и документы о предоставлении услуг, на которых ставится штамп "Оплачено". Таким образом, товарный чек подтверждает факт приобретения товара определенного вида, а кассовый чек свидетельствует об оплате за товар наличными. Кроме чека, подтвердить оплату наличными можно квитанциями к приходному кассовому ордеру с печатью предприятия.
Предприятие использует (арендует) автомашину своих учредителей. Денежное вознаграждение договором аренды не предусмотрено. Но предприятие возмещает стоимость горючего согласно нормам, путевым листам и документам на закупку горючего. Налоговая инспекция не признает этих расходов.
А что говорит по этому поводу закон?
Субъект предпринимательской деятельности может использовать автомобиль, принадлежащий другому юридическому или физическому лицу по договорам, которые предусматривают или не предусматривают вознаграждения.
В случае, если вознаграждение предусмотрено, следует говорить о договоре аренды. Для того, чтобы отнести расходы по содержанию и использованию арендованного автомобиля на себестоимость, договор аренды должен быть заключен с субъектом предпринимательской деятельности. Это вытекает из ст. 1.15 Закона "О налогообложении прибыли". Здесь предусмотрено, что арендная операция - это хозяйственная операция субъекта предпринимательской деятельности (арендодателя) с передачей права использования материальных ценностей другому субъекту предпринимательской деятельности (арендатору) на платной основе и на определенный срок. Ст. 9.1.4 вышеуказанного Закона допускает отнесение на себестоимость продукции (работ, услуг) затрат по проведению текущего ремонта, технического осмотра и обслуживания основных производственных фондов, в том числе взятых во временное пользование по соглашениям об оперативной аренде (лизинг), за исключением их реконструкции и модернизации.
Если же вознаграждение за использование автомобиля не предусмотрено, то в данном случае нужно вести речь о договоре безвозмездного пользования имуществом и руководствоваться главой 27 Гражданского кодекса Украины. Опять же, отнесение затрат на содержание такого имущества на себестоимость продукции Законом "О налогообложении прибыли" не предусмотрено.
В то же время если автомобиль (независимо от того, передан ли он субъектом или не субъектом предпринимательской деятельности) используется для производственных нужд, то приобретение топлива в соответствии с п.9.1.4 относится к затратам по обслуживанию производственного процесса, которые относятся на себестоимость продукции. Для того, чтобы не возникало проблем, предприятие должно приобретать топливо по безналичному расчету, приходовать на счет 06 "Топливо" и списывать и соответствии с действующими нормами согласно путевым листам.
Торговое предприятие имеет магазины, которые не являются юридическими лицами. Каждому из таких магазинов установлен свой лимит наличности. Самому же предприятию в целом такой лимит не устанавливался, однако считалось, что его лимит наличности состоит из суммы лимитов всех магазинов. Так ли это?
В соответствии с п.1 Временного Положения по установлению лимита остатка наличности в кассе, норм расходования денег из выручки, сроков и порядка сдачи выручки предприятиями, организациями, учреждениями и коллективными сельскохозяйственными предприятиями, утвержденного Постановлением Правления НБУ 02.02.95 г. N 21 и зарегистрированного 02.02.95. г. N 229:
Для установления норм расходования денег из выручки и лимитов остатков наличности в кассах учреждения банков получают заявку - расчет от предприятий, организаций и учреждений по установленной форме. Торговые и иные организации, имеющие в своем подчинении не выделенные на самостоятельный баланс предприятия, представляют заявку-расчет с указанием каждого магазина, столовой, предприятия.
Лимит остатка наличности в кассе и нормы расходования денег из выручки устанавливаются для каждого предприятия и организации (независимо от того, находятся или не находятся они на самостоятельном балансе) ежегодно в течение первого квартала, а в случае необходимости могут быть пересмотрены в течение года.
Торговым предприятиям, расположенным в других районах, лимиты остатка кассы и нормы расходования денег из выручки устанавливаются учреждением банка, в котором находится счет торговой организации; эти лимиты и нормы сообщаются для контроля учреждениями банков по месту нахождения торговых предприятий.
Установленные лимиты остатка наличности в кассе, нормы расходования денег из выручки, порядок и сроки сдачи выручки в письменной форме сообщаются учреждениями банков каждому предприятию, организации и учреждению, в том числе и не выделенным на самостоятельный баланс.
Руководители учреждений банков по договоренности с руководителями соответствующих торговых организаций могут ввести порядок, при котором установленные лимиты кассы, нормы расходования денег из выручки, порядок и сроки сдачи выручки сообщаются учреждением банка торговой организации, а последняя доводит их до каждого своего торгового предприятия.
Авторы вопроса должны выбрать один из приведенных вариантов, чтобы избежать нарушения действующего законодательства.
По договору с предприятием-потребителем один из кооперативов г. Киева поставлял первому свою продукцию. В договоре оговорена возможность оплаты полученной продукции не позднее десяти банковских дней после получения продукции и выставления акцепта на нее. В противном случае получатель оплачивает штраф в размере 0.5% от стоимости поставленной продукции за каждый день просрочки платежа.
Начиная с ноября 1995 г. потребитель прекратил оплачивать полученную продукцию, ссылаясь на отсутствие денежных средств.
Задолженность на данный момент составляет значительную сумму плюс штрафные санкции.
1. Какие платежи необходимо произвести и кто их производит в нашем случае при обращении в Арбитражный суд?
2. Если решением Арбитражного суда ответчику будет предписано погасить долги по продукции и штрафным санкциям, как долго ответчик может погашать эти долги?
Согласно ст. 1 Арбитражного процессуального кодекса Украины (АПК) юридические лица имеют право обращаться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и охраняемых законом интересов.
В соответствии со ст. 3 Декрета КМ Украины от 21 января 1993 года N 7-93 "О государственной пошлине" (с изменениями и дополнениями) с исковых заявлений имущественного характера, которые подаются в арбитражные суды, устанавливается ставка государственной пошлины в размере 5% с цены иска, но не менее 0,25 необлагаемого налогом минимума доходов граждан. В случае выигрыша дела истцу возвращается уплаченная им пошлина пропорционально удовлетворенной части исковых требований (ст.49 АПК).
Нужно отметить, что относительно взыскиваемой задолженности по договору здесь действует установленный ст. 71 Гражданского кодекса (ГК) Украины 3-х годичный срок исковой давности. Что же касается пени как вида обеспечения обязательства, то ст.72 ГК предусматривает сокращенный срок ископай давности продолжительностью в шесть месяцев.
В данном случае пеня подлежит взысканию лишь за последние шесть месяцев со дня подачи искового заявления в арбитражный суд.
Таким образом, истец может терять значительные суммы штрафных санкций лишь из-за своей нерешительности или незнания.
Здесь же необходимо обратить внимание на то, было ли в договоре вообще предусмотрено взимание пени и ее размер. Пунктом 1 Указа Президента Украины "О мерах по стабилизации финансового состояния предприятий" от 5 апреля 1996 года предприятия всех форм собственности освобождены от уплаты пени, начисленной в соответствии со ст.2 Указа Президента Украины от 16 марта 1995 года (с изменениями и дополнениями) по состоянию на 1 апреля 1996 года на суммы просроченной задолженности в пользу кредиторов и не уплаченной на день вступления в силу настоящего Указа, кроме предприятий-должников, которые в договорах предусмотрели взимание пени и ее размер. Этим же Указом было внесено дополнение части первой ст. 2 "Размер суммы пени не может превышать 50% от суммы задолженности".
предприятия всех форм собственности освобождены от уплаты пени, начисленной в соответствии со ст.2 Указа Президента Украины от 16 марта 1995 года (с изменениями и дополнениями) по состоянию на 1 апреля 1996 года на суммы просроченной задолженности в пользу кредиторов и не уплаченной на день вступления в силу настоящего Указа, кроме предприятий-должников, которые в договорах предусмотрели взимание пени и ее размер. Этим же Указом было внесено дополнение части первой ст. 2 "Размер суммы пени не может превышать 50% от суммы задолженности".
Платежи по бесспорному изысканию и безакцептному списанию средств в случаях, предусмотренных действующим законодательством Украины, по решению судов и арбитражных судов выполняются банками по поручению своих клиентов после выплаты:
на нужды предприятия угледобывающим и горнорудным предприятиям в размере 25%, другим - 15% от поступлений на расчетный счет за предыдущий месяц;
платежей в бюджет и взносов в государственные целевые фонды, а также распоряжения органов, имеющих право на бесспорное взыскание не внесенных в срок платежей и сумм начисленных финансовых санкций.
Это следует из Указов Президента Украины от 16.08.95 г. N 751 "О внесении изменений в Указ Президента Украины от 14.03.95г. N 227 "О мерах по нормализации платежной дисциплины в народном хозяйстве Украины" и от 05.04.96 г. N 243 "О мерах по стабилизации финансового положения предприятий".