О некоторых вопросах бухучета и предпринимательськой деятельности
По какой ставке начисляется подоходный налог на полученные учредителем частного предприятия дивиденды? Каким образом происходит суммирование (по окончании года) подоходного налога по заработной плате и дивидендам? ООО "Малтур" Директор Кирилов В.А.
Согласно Декрета Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 года N 13 "О подоходном налоге с граждан", Инструкции о подоходном налоге с граждан, утвержденной приказом Главной государственной налоговой инспекции Украины от 21.04.93 г. N 12 с изменениями и дополнениями, которые внесены приказом от 18.05.93 г. N 17 из сумм доходов, полученных гражданами - учредителями либо участниками предприятий (в том числе и частных) в виде дивидендов по акциям и вследствие распределения прибыли этих предприятий и других корпоративных прав, налог начисляется к источнику выплаты в составе совокупного налогооблагаемого годового дохода поставке 15 процентов.
Подоходный налог с совокупного налогооблагаемого дохода граждан по месту основной работы начисляется по определенным ставкам, размер которых зависит от размера месячного совокупного налогооблагаемого дохода и начисляется ежемесячно (ст. 7 вышеуказанного Декрета). Гражданам, которые имеют право на получение льгот, сумма месячного совокупного налогооблагаемого дохода уменьшается на размер этих льгот.
По окончании календарного года исчисляется сумма совокупного годового дохода. Подоходный налог с годовой прибыли определяется по среднемесячному доходу, с учетом уплаченного на протяжении года налога с месячных доходов. Исчисление налога производится до 1 февраля следующего за отчетным года и до 15 февраля эти сведения передаются в налоговую инспекцию по месту жительства плательщика.
Подоходный налог по дивидендам начисляется по фиксированной ставке (15%) и выплачивается один раз в год на момент выплаты дивидендов.
Наше предприятие заключило договор аренды на пользование автотранспортом на один год. По договору арендная плата не начисляется (т.е. безвозмездная аренда). Но в договоре предусмотрено, что капитальный и текущий ремонт автомобиля в случае необходимости производится за счет арендатора. Бензин для арендованного автомобиля покупаем по безналичному расчету. Ответьте, пожалуйста, по каким счетам списываются затраты на бензин и ремонт автомобиля? ООО "Флорекс" Савченко А.П.
В зависимости от того, кто выступает арендодателем: субъект предпринимательской деятельности или просто физическое лицо, затраты на ремонт автомобиля покрываются за счет различных источников.
Поскольку арендодателем выступает физическое лицо, то согласно Закона Украины от 28.12.94 г. "О налогообложении прибыли предприятий" фирма не имеет оснований для отнесения на затраты стоимости купленных запчастей на ремонт такой автомашины. Все расходы, связанные с данной автомашиной покрываются за счет чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, т.е. относятся на 81 счет "Использование прибыли".
Кроме этого, эта сумма (стоимость запчастей, проведение текущего ремонта данной автомашины) является также объектом налогообложения по подоходному налогу для физического лица, с которым заключен договор на аренду автомашины.
Если арендодатель является работником фирмы, то вышеуказанная сумма суммируется сего зарплатой и из общей суммы удерживается подоходный налог на общих основаниях. А если арендодатель не является работником фирмы, тогда на физическое лицо оформляются сведения о полученных доходах (в данном случае сумма затрат, связанных с ремонтом) по форме N 2 и направляются в районную налоговую инспекцию по месту жительства.
Вопрос, связанный с затратами на покупку бензина, действующим законодательством не урегулирован. Скорее всего такие затраты будут покрываться за счет прибыли.
Учредительным договором закрытого акционерного общества было предусмотрено, что учредители вносят средства в оплату принадлежащих им акций в следующем порядке: 50% - до регистрации общества, полностью - в течение года после регистрации. Один из учредителей внес 50% до регистрации, но через три месяца уехал на постоянное место жительства в другую страну. Его новый адрес неизвестен, в работе общества он больше принимать участие не будет, полностью оплатить принадлежащие ему акции он не сможет. Каким образом мы можем вывести его из состава учредителей? г. Киев
В соответствии со с.т.34 Закона Украины "О хозяйственных обществах" акционер обязан оплатить принадлежащие ему акции в срок, установленный учредительным собранием, но не позднее одного года с момента регистрации общества. За нарушение сроков оплаты акций частью 2 этой же статьи предусмотрена ответственность в виде пени в размере 10% - годовых от суммы просроченного платежа. Если акционер не оплатит акции на протяжении трех месяцев после установленного срока, общество вправе реализовать эти акции. Порядок реализации акций должен быть определен в Уставе.
Поэтому в изложенной в письме ситуации общество не может исключить учредителя пока не пройдет 15 месяцев с момента регистрации. Тот факт, что учредитель уехал на постоянно место жительства в другую страну, не является основанием для исключения его из общества, так как согласно ст.3 Закона Украины "О собственности" граждане иностранных государств могут быть субъектами права собственности. Акции, оплаченные учредителем, являются его собственностью. Он вправе распоряжаться ими по своему усмотрению.
Если отсутствие одного из учредителей создает препятствия в работе общества, то предусмотренные законом способы позволяют без особых проблем выйти из создавшейся ситуации. Общество может либо принять решение об уменьшении уставного фонда и аннулировать выкупленные акции, либо выкупить выпущенные, но не оплаченные акции и продать другим акционерам или третьим лицам. Порядок принятия решения по таким вопросам должен быть оговорен уставом общества.
Один из учредителей закрытого акционерного общества решил продать принадлежащие ему акции другому лицу. Однако он внес только половину стоимости принадлежащих ему по договору акции. Может он продать все свои акции в настоящее время либо только после их полной оплаты? г. Киев
В соответствии с ч.3 ст.8 Закона Украины "О ценных бумагах и фондовой бирже" акции выдаются только после их полной оплаты.
Поэтому для заключения договора купли-продажи всех акций, принадлежащих учредителю, у него нет оснований: не оплаченные учредителем акции еще не принадлежат ему.
В создавшейся ситуации учредителе, может продать только ту часть акций, которую он оплатил, т.е. 50%.
В отношении другой половины акций он вправе передать свои права и обязанности, вытекающие из учредительного договора. Передача обязанностей по договору допускается только с согласия других сторон по договору.
На базе бывшего государственного предприятия в процессе приватизации создано акционерное общества. Генеральный директор был назначен на общем собрании акционеров. Однако трудовой коллектив возражает против назначения этого руководителя. Может ли трудовой коллектив обратиться к акционерам с просьбой уволить генерального директора? Может ли трудовой коллектив обжаловать отказ в увольнении руководителя предприятия в суд? Черкасская обл.
Назначение (избрание) руководителя относится к компетенции собственника (п.2 ст.14 Закона Украины "О предприятиях в Украине",п. "г" ст.41,ст.59,ч3 ст. 65 Закона Украины "О хозяйственных обществах"). Трудовой коллектив может только через своего представителя принимать участие в работе общего собрания с правом совещательного голоса. Однако требовать отзыва руководителя трудовой коллектив права не имеет. Поэтому и заявление трудового коллектива в суд не будет принято.