Обчислення прибуткового податку
Прибутковий податок з громадян справляється відповідно до Декрету Кабінету Міністрів України від 26 грудня 1992 р. N 13-92 "Про прибутковий податок з громадянс" та Інструкції про прибутковий податок з громадян (зі змінами, внесеними згідно з наказом Головної державної податкової інспекції N 88 від 1.09.94 р.).
Для громадян, зазначених у пункті 6 інструкції, сукупний оподатковуваний дохід яких згідно з чинним законодавством зменшується на певну кількість неоподатковуваних мінімумів (один..., п'ять,.., десять...), обчислення прибуткового податку з оподатковуваного доходу провадиться з початкової (базової) ставки (10 відсотків) шкали ставок прибуткового податку, що наведена у пункті 7.1. інструкції (доповнено згідно з наказом Головної державної податкової інспекції N 88 від 1.09.94р.).
Громадянам, які мають право на зменшення місячного сукупного оподатковуваного доходу на п'ять, десять чи п'ятнадцять неоподатковуваних мінімумів, при обчисленні прибуткового податку слід виключати відповідно чотири, дев'ять та чотирнадцять неоподатковуваних мінімумів. (68 грн, 153 грн та 238 грн). Далі з решти доходу податок нараховується згідно зі шкалою ставок.
Обчислення податку протягом року провадиться з суми місячного сукупного оподатковуваного доходу за ставкою, зазначеною у пункті 7.1 інструкції. При цьому для громадян, які мають право на одержання пільг, наведених у пунктах 6.1, 6.2, 6.3, 6.4 інструкції, сума місячного сукупного оподатковуваного доходу зменшується на розмір цих пільг.
По закінченні календарного року визначається сума сукупного річного оподатковуваного доходу прибутковий податок з річного доходу визначається з середньомісячного доходу з урахуванням сплаченого (утриманого) протягом року податку з місячних доходів.
Обчислення податку і перерахунок провадиться підприємствами, установами, організаціями та фізичними особами-суб'єктами підприємницької діяльності до 1 лютого наступного за звітним року, а до 15 лютого ці відомості за встановленою формою N З подаються ними до податкової інспекції за місцем проживання платника.
Сума зайво утриманого прибуткового податку повертається платникові або, за його згодою, зараховується у платежі наступного місяця.
Для запобігання зайвому стягненню до бюджету сум прибуткового податку за місцем основної роботи справляння податку у поточному місяці може провадитися наростаючим підсумком із середньомісячного оподатковуваного доходу на поточний календарний місяць з урахуванням сум утриманого податку за попередні місяці. Утримання податку провадиться із загальної суми місячного сукупного оподатковуваного доходу незалежно від того, чи провадяться з нього будь-які інші відрахування за заявою платника чи за рішенням судових та інших органів, крім випадків відрахування за заявою платника сум, зазначених у пунктах 5.13 і 5.14 інструкції.
Забороняється встановлення іншими законодавчими актами додаткових пільг щодо прибуткового податку з громадян, не передбачених Декретом Кабінету Міністрів України "Про прибутковий податок з громадян" (13-92). Інші пільги можуть бути встановлені тільки шляхом доповнення Декрету "Про прибутковий податок з громадян".
Із сум доходів, одержаних громадянами не за місцем основної роботи, та громадянами, які не мають постійного місця проживання в Україні, податок нараховується до джерел виплати за ставкою 20 відсотків.
Громадянам, які мають постійне місце проживання в Україні і одержали доходи не за місцем основної роботи, державними податковими Інспекціями на підставі декларацій проводяться перерахунки податку з сукупного річного доходу за ставками, наведеними у пункті 7.1 інструкції.
З доходів, зазначених у цьому пункті інструкції, при визначенні оподатковуваного доходу у джерела виплати не виключається розмір встановленого чинним законодавством неоподатковуваного мінімуму і не надаються пільги, наведені у пункті 6 інструкції.
Із сум доходів, одержуваних громадянами-засновниками і учасниками підприємств у вигляді дивідендів за акціями та внаслідок розподілу прибутку (доходу) цих підприємств та інших корпоративних прав, податок нараховується до джерел виплати і у складі сукупного оподатковуваного річного доходу за ставкою 15 відсотків.
З доходів, зазначених у цьому пункті інструкції, при визначенні оподатковуваного доходу у джерела виплати не виключається сума встановленого чинним законодавством неоподатковуваного мінімуму і не надаються пільги, наведені у пункті 6 інструкції.
Особливості оподаткування окремих категорій громадян викладено у відповідних розділах Декрету Кабінету Міністрів України від 26 грудня 1992 р. N 13-92 "Про прибутковий податок з громадян" та Інструкції про прибутковий податок з громадян (зі змінами, внесеними згідно з наказом Головної державної податкової інспекцїі N 88 від 1.09.94 р.).