КОНСУЛЬТИРУЕТ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ
К Вам пришли с проверкой...
Одним из основных направлений деятельности налоговых администраций являются проверки.
При проведении документальной проверки необходимо подготовить и представить проверяющим следующие документы:
1. Учредительные документы.
2. Договоры - хозяйственные и производственные.
3. Главную книгу за проверяемый период.
4. Журналы-ордера.
5. Ведомости к журналам-ордерам.
6. Первичные документы банка.
7. Кассовую книгу и кассовые документы.
8. Авансовые отчеты.
9. Приходные и расходные ордера.
10. Накладные.
При наличии экспорта - грузовые таможенные декларации и валютные мемориальные ордера.
Проследите, чтобы все документы были правильно оформлены и хорошо читаемы.
Учет должен вестись в соответствии с Положением об организации бухгалтерского учета и отчетности и Украине, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 03.04.93 г. N 250. Учет основных фондов в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным постановлением Минфина от 28.03.91 г. N 40. Кассовые операции - в соответствии с Правилами ведения кассовых операций в народном хозяйстве Украины, утвержденными постановлением НБУ от 02.02.95 г. N 21.
Все виды деятельности предприятия должны соответствовать вашему уставу.
При включении сумм в "выручку" (валовый доход) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) проследите за тем, чтобы в "выручку" вошли лишь те суммы, которые полностью оплачены и получены, не включая сумм предоплаты.
Основные нарушения Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" от 28.12.94 г. N 334/94-ВР при включении сумм в состав затрат на производство реализованной продукции (товаров, работ, услуг):
- отсутствие в полном объеме заполненных документов на списание сумм;
- плата за настройку программ по бухгалтерскому учету;
- оплата услуг аудита, если они не являются обязательными;
- плата за услуги, которые не предусмотрены законодательством;
- плата за различные услуги без первичных документов;
- ошибочное отнесение затрат за какие-либо услуги дважды;
- завышение списания отклонений по затратам материалов, использованных для производства продукции;
- неравномерное включение работ в себестоимость по текущему ремонту основных средств без отражения по 31 счету;
- необоснованное включение затрат с суммами НДС в состав себестоимости (в нарушение Декрета Кабинета Министров Украины от 26.12.92 г. N 14-92).
Часто на убытки от внереализационных операций предприятия относят суммы курсовых разниц по приобретению валюты, штрафов, пени, неустойки. Данные убытки относятся на счет 81.
Потери, которые необходимо относить на убытки предприятия, оговорены в ст.9.8 Правил применения Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" от 27.06.95 г. N 247/95-ВР. Основные случаи нарушений по уплате НДС:
- не выделение НДС отдельной суммой в первичных документах поставщика в нарушение Инструкции N 3 от 10.02.93 г. и п.1 ст.7 Декрета Кабинета Министров Украины от 26.12.92 г. N 14-92;
- неправильная уплата НДС за основные производственные фонды, которые приобретены и находятся на складе, относятся в Дт 68 счета только с момента ввода их в эксплуатацию согласно п. 38 Инструкции N З от 10.02.93 г.;
- относить суммы НДС по транспортным услугам по контрактам на провоз продукции в страны СНГ на расчеты с бюджетом предприятия не имеют права, т.к. согласно п.6З в) Инструкции N 44 от 31.05.95 г. данные услуги освобождены от НДС. Если предприятие все же уплатило НДС, то относить его на расчеты с бюджетом нельзя;
- согласно Указу Президента Украины от 30.06.95 г. N 499 импорт товаров для собственных нужд не облагается НДС. Однако, если предприятие решило реализовать данный товар, то необходимо уплатить НДС в полном объеме. Вопреки этому при дальнейшей реализации товара НДС не уплачен;
- на расчеты с бюджетом относят суммы НДС при экспорте товаров (работ, услуг) в нарушение п.65-66 Инструкции от 31.05.95 г. N 44. Данные суммы должны включаться в стоимость товара, который в дальнейшем экспортируется.
Большие доначисления происходят также за счет того, что предприятия необоснованно пользуются льготами. Так, льготы по НДС предусмотрены Декретом Кабинета Министров Украины от 26.12.92 г. N 14-92, а также изменениями к данному Декрету: от 01.07.93 г. N 3355-12; от 19.11.93 г. N 3627; от 19.11.93 г. N 3630-12; от 24.04.96 г. N 143/96-ВР; от 10.07.96 г. N 301/96-ВР.
Необходимо также следить за тем, чтобы все платежи своевременно поступали в бюджет, т.к. за несвоевременную уплату платежа взыскивается штраф в размере 10% от несвоевременно уплаченной суммы, а также пеня. Если в день наступления платежа у предприятия на расчетном счете нет средств, то платеж необходимо положить на картотеку. В таком случае взыскивается только пеня.
За занижение налогооблагаемого оборота взыскиваются недоплаченный налог, штраф за сокрытие этого налога в размере 200 % и пеня. Все штрафные санкции предусмотрены п.7 Закона Украины "О государственной налоговой службе в Украине" и Законом Украины "О внесении изменений и дополнений в Закон Украины от 24.12.93 г. N 3813-12 "О государственной налоговой службе в Украине", в законодательных актах по некоторым конкретным налогам и обязательным платежам, в частности, в Законе Украины "О налогообложении прибыли предприятий" и др.
Предположим, что возник вопрос, на который не найти ответа. Тогда следует отнести данные, вызывающие сомнение на счет 81, и направить письменный запрос в налоговую администрацию (районную, городскую или главную). В течение одного месяца будет дан письменный ответ на запрос и тогда исправляющей проводкой вносятся изменения в документы.
Обнаружив ошибку, исправляющей проводкой вносятся изменения в документы. Обязательным условием при этом является письменное уведомление налоговой администрации по месту регистрации. В последующую отчетность также вносятся изменения. Если предприятие самостоятельно исправляет нарушение и при этом вносит изменение в отчетность в следующем периоде, то согласно ст.74 ст.78 Закона Украины от 27.06.95 г. N 247/95-ВР "О налогообложении прибыли предприятий" финансовые санкции не применяются, уплачивается только пеня за несвоевременную уплату налогов или других обязательных платежей.