Общие вопросы налогообложенияи
ВОПРОС: 1. Хочу заняться общественным питанием, то есть выпекать и торговать пирожками. Где можно получить лицензию, дающую право торговать пирожками, какой размер платы за выданную лицензию и на какой срок выдается лицензия?
2. Может ли гражданин-субъект предпринимательской деятельности без образования юридического лица открыть в банке расчетный счет для осуществления операций в национальной и иностранной валюте? Какие нужны для этого документы?
3. Какая предусмотрена ответственность граждан за незаконное изготовление, использование и сбыт марок акцизного сбора на алкогольные и табачные изделия? Какая предусмотрена ответственность граждан за реализацию, принятие на комиссию или хранение с целью продажи алкогольных напитков и табачных изделий на которых отсутствуют марки акцизного сбора?
4. Какой в настоящее время порядок обложения подоходным налогом доходов, полученных моряком (гражданином Украины) от работодателя за пределами Украины? Поступает ли в налоговую инспекцию информация от таможенных органов Украины о ввозе наличных валютных средств, то есть зарплаты, полученной моряком за границей?
5. Для занятия розничной торговлей требуется лицензия или патент? Правомочно ли еще и требование наличия сертификата?
ОТВЕТ: 1. В соответствии с Инструкцией "О порядке выдачи лицензии на осуществление торговой деятельности в сфере оптовой, розничной торговли и общественного питания по реализации продовольственных и непродовольственных товаров, которая утверждена приказом Лицензионной палаты при Министерстве экономики Украины и Министерства внешних экономических связей и торговли Украины от 08.10.96 г. N ЛП-34/652 (зарегистрирована в Министерстве юстиции Украины 11.10.96 г. N 597/1622) лицензию на право осуществления торговой деятельности в сфере общественного питания по реализации продовольственных товаров можно оформить в отделе по вопросам торговли и бытового обслуживания районных государственных администраций или исполнительных органов городских Советов по месту деятельности предпринимателя. Лицензия выдается сроком на 3 года. За выдачу лицензий с граждан-предпринимателей взимается плата в размере 2-х необлагаемых минимумов доходов граждан, то есть 34 гривни.
2. В соответствии с инструкцией N 3 "Об открытии банками счетов в национальной и иностранной валюте", которая утверждена постановлением Правления Национального Банка Украины от 27.05.96г. N 121 для открытия расчетного счета в национальной валюте граждане-предприниматели без образования юридического лица подают в учреждения банка следующие документы:
- заявление об открытии счета, подписанное гражданином-предпринимателем;
- копию свидетельства о государственной регистрации предпринимателя;
- карточку с образцом подписи, заверенную нотариальной конторой.
По доверенности предпринимателя, нотариально заверенной, счетом гражданина-предпринимателя могут распоряжаться другие лица. В случае смерти гражданина-предпринимателя его права и обязанности по распоряжению средствами на счете переходят его наследникам в соответствии с действующим законодательством Украины.
Для открытия расчетного счета в иностранной валюте гражданами-субъектами предпринимательской деятельности без образования юридического лица в учреждения банков подаются аналогичные, вышеперечисленные документы.
3. Верховный Совет Украины Постановлением от 12 июля 1996 года N 323/96-ВР "О внесении дополнений в некоторые законодательные акты Украины, касающиеся установления ответственности за незаконное изготовление, подделку марок акцизного сбора или совершение других противоправных действий, связанных с использованием этих марок, внес дополнение в Уголовный кодекс Украины, а именно, введена "статья 153- 1", которой предусмотрено, что лица незаконно изготовляющие, подделывающие, использующие или сбывающие незаконно изготовленные и полученные либо поддельные марки акцизного сбора - наказываются лишением свободы на срок до 3-х лет или штрафом от 100 до 300 необлагаемых минимумов доходов граждан.
Те же действия, совершенные повторно или по предварительному сговору группой лиц наказываются лишением свободы на срок от 3-х до 5-ти лет с конфискацией имущества или штрафом от 300 до 1000 необлагаемых минимумов доходов граждан с конфискацией имущества.
Кодекс Украины об административных правонарушениях дополнен статьями:
- "статья 164(5)", которой предусмотрено за реализацию, принятие на комиссию или хранение с целью продажи алкогольных напитков и табачных изделий, на которых отсутствуют марки акцизного сбора установленного образца на граждан накладывается штраф в размере от 20 до 100 необлагаемых минимумов доходов граждан с конфискацией этих алкогольных напитков и табачных изделий.
За те же действия, совершенные лицом, которое на протяжении года было оштрафовано за одно из указанных правонарушений накладывается административный штраф от 100 до 300 необлагаемых минимумов доходов граждан с конфискацией этих алкогольных напитков и табачных изделий.
- "Статьей N 234(2)" Административного Кодекса Украины предусмотрено, что дела об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 164(5), рассматривают органы государственной налоговой службы Украины.
4. В соответствии с Декретом Кабинета Министров Украины от 26.12.92 г. N 13-92 "О подоходном налоге с граждан" граждане Украины, лица без гражданства и иностранные граждане, которые имеют постоянное место проживания в Украине, то есть проживают в Украине не менее 183-х дней в календарном году и которые в течение года получали доходы из разных источников как в Украине, так и за ее пределами, обязаны до 1 марта следующего за отчетным годом подать налоговому органу по месту своего проживания декларацию о полученном совокупном доходе за истекший год.
Суммы подоходного налога, уплаченные за границей с полученных доходов за пределами Украины гражданами, имеющими постоянное место жительства в Украине, засчитываются при перерасчете подоходного налога по совокупному доходу. При этом размер засчитываемых сумм налога с доходов, уплаченных за пределами Украины не может превышать суммы подоходного налога, рассчитанного по ставкам подоходного налога, действующим в Украине. Зачет уплаченных за границей сумм налога производится на основании письменного подтверждения налоговой службы иностранного государства о факте уплаты налога. В соответствии с таможенными правилами граждане, в том числе и моряки, обязаны при въезде в Украину (при пересечении границы) задекларировать сумму ввозимой наличной валюты.
О суммах задекларированной наличной валюты таможенные органы сообщают налоговому органу по месту постоянного проживания гражданина-моряка. При этом следует знать, что налог, уплаченный за пределами Украины в большем размере, чем подлежащий уплате по действующему законодательству Украины, возвращению не подлежит.
5. Согласно Закона Украины "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности" от 23 марта 1996 года N 98 операции по розничной торговле, которые осуществляются субъектами предпринимательской деятельности либо их структурными подразделениями в пунктах розничной продажи товаров требуют приобретения торгового патента. Под розничной торговлей (по данному Закону) следует понимать торговлю товарами за наличные средства, а также за другие наличные платежные средства, включая кредитные карточки. Патентованию подлежит розничная продажа товаров через:
- магазины, которые занимают отдельные помещения либо строения и имеют торговый зал для покупателей, площадь которого не превышает 20 квадратных метров;
- киоски, палатки и другие малые архитектурные формы, которые занимают отдельные помещения, но не имеют торгового зала для покупателей;
- автомагазины, развозки и другие виды передвижной торговой сети;
- лотки, прилавки и другие виды торговых точек в отведенных для розничной торговли местах, кроме тех, которые предоставляются в аренду субъектам предпринимательской деятельности - физическим лицам и находятся на территории рынков, созданных по решениям органами местного самоуправления:
- стационарные, малогабаритные и передвижные автозаправочные станции, заправочные пункты, которые осуществляют розничную торговлю нефтепродуктами.
Таким образом, осуществляя розничную торговлю согласно вышеуказанных условий. Вам необходимо приобрести торговый патент.
Что касается получения лицензии, то в соответствии с Законом Украины "О предпринимательстве" от 7 февраля 1991 года N 698- XII торговая деятельность в сфере розничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами, алкогольными напитками и табачными изделиями требует получения специального разрешения - лицензии.
Порядок их выдачи регулируется Инструкцией "О порядке выдачи лицензий на осуществление торговой деятельности в сфере оптовой, розничной торговли и общественного питания относительно реализации продовольственных и непродовольственных товаров", утвержденной приказом Лицензионной палаты при Министерстве экономики Украины и Министерства внешнеэкономических связей и торговли Украины от 8 октября 1996 года N ЛП-34/652, а также Временным порядком выдачи лицензий на право импорта, экспорта, оптовой торговли спиртом этиловым, коньячным и плодовым, алкогольными напитками и табачными изделиями, утвержденным Постановлением Кабинета Министров Украины от 13 мая 1996 года N493.