Пеня и внешнеэкономические договоры
С 23.09.94 г. в Украине действует Закон "О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте" (далее Закон), в соответствии с которым резиденты Украины несут ответственность за нарушение сроков осуществления расчетов по экспортно-импортным операциям (возврат в Украину валютной выручки при экспорте, осуществление поставки при импорте). Нельзя отрицать важность положений Закона для решения проблемы прекращения оттока из Украины так необходимых ей валютных средств, однако, как это, к сожалению, часто у нас бывает, средства, избираемые для достижения благих целей, во многом сводят на не предполагавшийся положительный результат.Смирившиеся с условиями работы в практически не прогнозируемой системе законодательства, субъекты предпринимательской деятельности почти полтора года безропотно работали, будучи поставленными в парадоксальное с правовой точки зрения положение, когда они несли безусловную ответственность перед государством за действия своих иностранных контрагентов. Положения вышеуказанного закона никак не ставили такую ответственность в зависимость от возможного отсутствия вины Украинского экспортера (импортера) и напротив, от виновного поведения иностранного партнера. Результатом такого подхода к решению проблемы стали сотни случаев, когда украинская сторона, добросовестно выполнившая свои обязанности по тому или иному виду внешнеэкономических контрактов, была вынуждена уплачивать значительные суммы пени за формальное нарушение положений Закона, несмотря на то, что эти нарушения являлись результатом недобросовестного поведения иностранной стороны контракта. Следовательно, государство, с одной стороны, обеспечив поступление определенной суммы в свой бюджет, с другой стороны подрывало жизнеспособность субъектов предпринимательской деятельности, которые на момент уплаты штрафных санкций уже несли потери,вызванные неисполнением или ненадлежащим исполнением контрактов.
Речь разумеется идет о добросовестных субъектах внешнеэкономической деятельности, правовое положение которых и было ущемлено Законом, не учитывающим возможное отсутствие их вины в нарушении сроков, установленных статьей 1 и 2 и связывающим применение к резиденту финансовых санкций только с наступлением факта нарушения этих сроков.
По прошествии полутора лет, как говорится, лучше позже чем никогда, парламент решил исправить положение и законом от 7 мая 1996 года "О внесении изменений и дополнений в закон Украины "О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте" поставил применение финансовых санкций в зависимость от решения арбитражных органов, которые и будут призваны определить наличие и степень вины сторон в нарушении своих обязательств по контрактам, а следовательно, и в нарушении требований Закона.
В связи с тем, что Законом от 7 мая 1996 г. было отменено ограничение размера пени, которая может быть начислена в связи с нарушением сроков, установленных ст.1 Закона, Главная государственная налоговая инспекция Украины в своем письме от 19 июля 1996 года специально указала, что на задолженность, возникшую до вступления в силу новой редакции ст. 4 Закона, начисленная пеня не может превышать суммы задолженности. В случае возникновения такой задолженности после 25.05.96 г., пеня начисляется без ограничений.
В связи с тем, что взыскание пени за нарушение законодательно установленных сроков расчетов относится к компетенции налоговых органов. Национальный банк Украины письмом от 12 сентября 1996 года предложил уполномоченным банкам, при начислении пени руководствоваться вышеуказанным письмом налоговой инспекции.