О патентах и лицензиях на торговую деятельность
ВОПРОС: 1.Прошу Вас ответить на такой вопрос: предусмотрены ли какие-либо финансовые санкции за осуществление торговой деятельности без специального разрешения (лицензии) на оптовую или розничную торговлю непродовольственными товарами?
2. Я имею сертификат на розничную торговлю со сроком действия его до 20 февраля 1997 года. Нужно ли мне приобретать сейчас лицензию на розничную торговлю непродовольственными товарами, приобретение которой предусмотрено "Инструкцией о порядке выдачи лицензий на осуществление торговой деятельности в сфере оптовой, розничной торговли и общественного питания по реализации продовольственных и непродовольственных товаров", которая утверждена приказом Лицензионной палаты при Министерстве экономики Украины от 08.10.96г. N ЛП-34/652? Где нужно оформлять указанную лицензию: по месту регистрации предпринимательства или по месту осуществления торговли?
3. Как субъект предпринимательской деятельности без образования юридического лица я заключил с Владимирским рынком г. Киева договор аренды на аренду киоска, в котором торгую непродовольственными товарами. Должен ли я иметь патент на розничную торговлю, ведь в Законе Украины от 2.07.96г. N 324/96-ВР "О внесении, изменений и дополнений в Закон Украины "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности" сказано, что действие этого Закона не распространяется на розничную торговую деятельность граждан-субъектов предпринимательской деятельности, которые уплачивают рыночный сбор (плату) за место для торговли продукцией в пределах рынков, созданных по решению органов местного самоуправления?
4. У меня изменились паспортные данные, поэтому я хочу переоформить лицензию на торговую деятельность в сфере общественного питания. Какой порядок переоформления лицензии и нужно ли уплачивать плату за переоформление лицензии?
5. Какая применяется норма суточных расходов при направлении на учебу в США (графа А-1) - 35 долларов США или (графа В-2) - 25 долларов США, если работник украинской организации направляется на учебу в США и расходы на учебу, проезд и жилье будут осуществляться за счет принимающей стороны, то есть за счет американской фирмы?
6. Возмещаются ли за счет командировочных сумм расходы на наем такси и международные телефонные переговоры, осуществляемые командированными за границей?
7. Применяются ли к гражданам-предпринимателям без образования юридического лица штрафные санкции, установленные Указом Президента Украины от 12.06.95 г. "О применении штрафных санкций за нарушение норм регулирования обращения наличности"?
8. Следует ли отражать в отчете о финансово-имущественном состоянии предприятия (форма 3) основные средства, которые не введены в эксплуатацию и учитываются на счете 33 "Капитальные вложения"?
9. Головная фирма ввела в эксплуатацию собственный торговый дом площадью более 3000 м2. На данной площади планируется розничная торговля непродовольственными товарами. Арендуемая площадь на условиях аренды будет передана другим субъектам предпринимательской деятельности. Все арендаторы имеют лицензии на осуществление розничной торговли непродовольственными товарами. Арендуемая площадь каждым из арендаторов - более 100 м2 Необходимо ли арендаторам помимо лицензии, приобретать патент на право торговой деятельности?
10. На фирме похищены основные средства, в том числе автомобиль. Открыто уголовное дело. До сих пор виновные не найдены. Уголовное дело не закрыто. Где учитывать похищенные основные средства? Начисляется ли износ на похищенные основные средства и проводится ли индексация в соответствии с постановлениями правительства? Начисляется ли налог с владельцев транспортных средств на похищенный автомобиль? Если виновные не будут найдены, на протяжении какого периода необходимо учитывать похищенные основные средства.
ОТВЕТ: 1.В соответствии с Законом Украины от 24.12.93г. N 3813-X11 "О внесении изменений и дополнений в Закон Украины "О государственной налоговой службе в Украине" работникам налоговой службы предоставлено право налагать административные штрафы на граждан, которые занимаются предпринимательской деятельностью без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии), если его получение предусмотрено законодательством. На виновных лиц налагается административный штраф в размере от 3 (51 гривня) до 8 (136 гривней) необлагаемых минимумов доходов граждан с конфискацией изготовленной продукции, средств производства и сырья или без конфискации.
2.Сейчас лицензию на розничную торговлю продовольственными и непродовольственными товарами, на торговую деятельность в сфере общественного питания должны приобретать те физические и юридические лица, у которых истек срок действия сертификата на розничную торговлю и те, у которых не было сертификата на право осуществления торговли.
В вашем случае лицензию на розничную торговлю непродовольственными товарами следует оформить в отделе по вопросам торговли и бытового обслуживания населения той районной государственной администрации, на территории которой будет осуществляться розничная торговля непродовольственным и товарами, то есть чтобы 21 февраля 1997 года указанная лицензия была у Вас на руках по месту осуществления торговли.
3.В соответствии с "Правилами торговли на рынках", утвержденными приказом Министерства торговли и внешнеэкономических связей Украины от 12.03.96г. N 157 не взимается рыночный сбор с предприятий торговли, общественного питания, сельскохозяйственных предприятий, кооперативов и граждан, которые заключили с дирекцией рынка договора на аренду помещений и стационарных пунктов торговли, а в соответствии с Законом Украины от 12.07.96г. N 324/96-ВР "О внесении изменений и дополнений в Закон Украины "О патентованный некоторых видов предпринимательской деятельности" патент на розничную торговлю не нужен тем, кто уплачивает рыночный сбор (плату) за место для торговли.
Поэтому юридические и физические лица, подписавшие с дирекцией рынка договора на аренду помещений и стационарных пунктов для осуществления торговли в пределах рынка должны иметь патент на право осуществления розничной торговли.
4.При изменении паспортных данных граждан-предпринимателей, а также при реорганизации юридических лиц (предприятий) переоформление лицензии на торговую деятельность в сфере общественного питания осуществляется в таком же порядке, как и для ее первичной выдачи, но без взимания платы за переоформление указанной лицензии. До получения переоформленной лицензии действует раннее выданная лицензия.
5.Согласно "Положения об условиях материального обеспечения лиц, направленных за границу на учебу, стажировку, для повышения квалификации", которое утверждено Постановлением Кабинета Министров Украины от 04.03.96 г. N 287 (пункт 7) средства в иностранной валюте могут быть выплачены работникам, направленным за границу, с разрешения руководителя организации (в случае если принимающая сторона обеспечивает направленных за границу лиц на учебу жильем и питанием (без выплаты стипендии)в размере 25% от 25 долларов США установленных Постановлением Кабинета Министров Украины от 01.06.94г. N 344 суточных норм возмещения расходов на служебные командировки в иностранной валюте, указанных в графе В-2 Приложения N 1, как для работников заграничных учреждений Украины в данной зарубежной стране, то есть в размере 6,25 долларов с для пересечения границы Украины во время выезда на учебу за границу по день пересечения границы во время возвращения в Украину.
6.С разрешения руководителя организации работникам могут выдаваться дополнительные средства в иностранной валюте (не оплату такси, международных телефонных переговоров и т.д.) сверх установленных норм за счет собственных валютных средств, которые остаются в организации после уплаты налогов в соответствии с законодательством действующим в момент командировки. Учитывая то, какие выплаты имеют индивидуальный характер, они пересчитываются в украинскую национальную валюту по курсу Национального банка, действующему на день получения иностранной валюты и должны, быть зачислены в состав совокупного месячного облагаемого дохода работника, с которого удерживается подоходный налог с доходов.
7.В соответствии с Инструкцией Национального банка Украины от 20.06.95г.N 4 "Об организации работы по денежному обращению наличности учреждениями банков Украины" ( пункт N 48), а также разъяснениями Департамента налично-денежного обращения Национального Банка Украины от 13.10.96г. N 11-109/1422 гражданам-субъектам предпринимательской деятельности без образования юридического лица лимиты наличности в кассе не устанавливаются. Действующим законодательством не предусмотрена выдача учреждениями банков физическим лицам наличности на текущие потребности. Поэтому, штрафные санкции, установленные Указом Президента Украины от 12.06.95Г. N 436/95 "О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности", за превышение норм использования наличности на текущие потребности к гражданам-субъектам предпринимательской деятельности без образования юридического лица не применяются.
8.В соответствии с Письмом Министерства финансов Украины "Рекомендации по проверке соответствия показателей типовых форм годового бухгалтерского отчета за 1995г.", сумма по строке 012 "Первичная стоимость основных средств" баланса предприятия (форма 1) должна быть равна сумме по строке 440 "Всего основных средств" отчета о финансово-имущественном состоянии предприятия (форма 3) на начало и конец отчетного периода. Так как остаток по счету 33 в форме 1 отражается в строке 030 "Незавершенные капитальные вложения", то в форме 3 в составе основных средств эта сумма не учитывается. Однако, остаток по счету 33 "Капитальные вложения" отражается в строке 450 "Незавершенное строительство" формы 3.
В Приказе Министерства финансов Украины N 139 "Об утверждении объема и форм годового бухгалтерского отчета предприятия и инструкции о порядке их заполнения" оговорено, что в строке 450 "Незавершенное строительство" "отражаются затраты предприятий по строительству объектов, которое выполняется как подрядным так и хозяйственным способом, а также приобретение основных средств".
9.Исходя из пункта 3 статьи 3 Закона Украины "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности" в редакции от 12.07.96 г., под пунктами розничной продажи товаров, розничная торговля в которых подлежит патентованию следует понимать:
- магазины, которые занимают отдельные помещения или сооружения и имеют торговый зал, площадью менее 20 квадратный метров;
- лотки, прилавки и другие виды торговых точек в отведенных для розничной торговли местах кроме тех, которые предоставляются в аренду субъектам предпринимательской деятельности - физическим 1 лицам на территории рынков, созданных по решению органов местного самоуправления.
Главная государственная налоговая администрация, на местные отделения которой этим же законом возложена выдача патентов на право осуществление розничной торговли в своем письме 14-315а/11-202,14-314а/ 10-210 от 17.10.96 г. утверждает, что "в случае аренды субъектом предпринимательской деятельности торговых помещений в других предприятиях и организациях (включая торговые предприятия), торговые патенты приобретаются на общих основаниях, независимо от размера арендованной площади, поскольку в данном случае пункты розничной торговли будут определяться, как лотки, прилавки и другие виды торговых точек в отведенных для розничной торговли местах".
С этим утверждением можно не согласиться, так как в законе ничего не сказано о торговых отделах (секциях), расположенных на площади, арендуемой субъектами предпринимательской деятельности для осуществления розничной торговли и можно ли эти отделы (секции) причислить к разряду "других видов торговых точек". Однако, на сегодняшний день, других вразумительных разъяснений этой ситуации нет и поэтому, по всей видимости арендаторам придется приобретать торговые патенты.
10.Похищенные основные средства, необходимо учитывать на балансе предприятия до тех пор, пока соответствующие органы не дадут письменную информацию о том, что виновные в похищении не найдены (как правило, это сообщение о закрытии уголовного дела). Если предприятие получило от органов внутренних дел такое извещение, то стоимость данных средств относится на убытки предприятия в соответствии с пунктом "а" статьи 26 Правил применения Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий"
В соответствии с Положением "О порядке определения амортизации и отнесения амортизационных отчислений на затраты производства (оборота)", утвержденному Постановлением Кабинета Министров Украины от 6.09.96 г. N 1075, которое вводится в действие с 1 января 1997 г., начисление амортизации на основные фонды предприятия с отнесением сумм амортизации на затраты предприятия осуществляется только по основным фондам, использующимся для собственного производства. В данном случае похищенные основные фонды подпадают под понятие "непроизводственные основные фонды", на которые начисляется износ, ко на затраты производства суммы начисленного износа не относятся.
М.И.Малашок,
начальник отдела по обслуживанию
плательщиков - физических лиц