О некоторых вопросах начисления амортизации в 1997 г.
ВОПРОС: 1.Как начисляется амортизация в 1997 году по старому или по новому?
2.Наше предприятие производит реализацию бензина конечному потребителю. В связи с этим мы уплачиваем облавтодору отчисления в размере 7 %
Необходимо ли на сумму этих отчислений начислять налог на добавленную стоимость?
3.В связи с финансовыми трудностями часть автобусов нашего предприятия (000) в выходные дни работает по системе " таксобусов". Облагается ли налогом на добавленную стоимость выручка полученная от этого вида деятельности?
4.Наше предприятие осуществляет реконструкцию старого жилого дома, который является памятником архитектуры. Облагается ли указанная работа налогом на добавленную стоимость?
5.Наше предприятие приобрело для собственных прозводственных нужд кирпич. В расчетных документах сумма НДС отдельной строкой не была выделена. В связи с тем, что отпала необходимость в данном кирпиче, мы хотим его продать. При этом получение прибыли от этой операции не планируем. Как нам правильно это сделать, чтобы не оказаться в убытке (вопрос связан с НДС)?
6.Наше предприятие по направлению фонда занятости устроило несколько человек на работу. За это фонд занятости перечислил на счет нашего предприятия поощрительную сумму денежных средств - вознаграждение. Облагается ли указанная сумма налогом на добавленную стоимость?
7.Наше предприятие безвозмездно получило ткань от другого предприятия. Из этой ткани были пошиты костюмы. В документах на передачу ткани НДС был выделен отдельной цифрой. Можно ли указанный НДС отнести на Д-т 68 счета?
ОТВЕТ: 1.Согласно постановлению Кабинета Министров Украины от 28.12.96г. N 1568 "О прекращении действия постановления Кабинета Министров Украины от 6 сентября 1996 г. N 1075 "Об утверждении Положения о порядке определения амортизации и отнесения амортизационных отчислений на издержки производства (обращения)" установлено, что предприятия и хозрасчетные организации всех форм собственности начисляют в 1997 году амортизационные отчисления и износ основных фондов по старым нормам, утвержденным постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990г. N 1072, с применением снижающего коэффициента на уровне IV квартала 1996 года, определенного пунктом 3 постановления Кабинета Министров Украины от 16 мая 1996 г. N 523 (то есть 0,50).
Бюджетные учреждения и организации начисляют износ основных фондов по указанным нормам амортизационных отчислений без применения снижающих коэффициентов.
2.Исчисление и уплата сбора в размере 7 % от реализации потребителям и населению топливно-масленных материалов установлено Постановлением Кабинета Министров Украины от 02.02.93 г. N 83 "О порядке сбора и использования средств для финансирования затрат, связанных со строительством, реконструкцией, ремонтом и содержанием автомобильных дорог общего пользования".
Как указано в письме ГГНА Украины от 27.04.95 г. N 10-321/10-1892, учитывая, что согласно данного Постановления отчисления сбора от реализации потребителям и населению автомобильного бензина, дизельного топлива, автомобильного и дизельного масел для заправки транспортных средств в размере 7% от стоимости реализованных нефтепродуктов предусмотрено для целевого его использования, а также то, что по указанным отчислениям данного сбора для этих целей установлена специальная статистическая отчетность, суммы указанного сбора не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.
3.Согласно Декрету Кабинета Министров Украины от 26.12.92г. N 14-92 "О налоге на добавленную стоимость" и дополнениям к нему от 30.04.93 г. N 43-93 "О внесении изменений и дополнений в некоторые декреты Кабинета Министров Украины о налогах " от налога на добавленную стоимость освобождаются услуги городского пассажирского транспорта. Указанная льгота не распространяется на услуги, которые предоставляются пассажирам по их перевозке на такси и маршрутных такси, независимо от типа, марки, количества посадочных мест. Учитывая, что автобусы в указанном Вами случае выполняют функции маршрутных такси, на услуги оказанные ими, льгота по НДС не распространяется.
4.Согласно Декрету Кабинета Министров Украины от 26.12.92г. N14-92 "О налоге на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями), пункт 3, от налога на добавленную стоимость освобождаются независимо от источника финансирования стоимость работ по строительству социальной сферы и жилья.
Как указано в письме Министерства статистики Украины от 10.05.93г. N07/2-05/94 к отрасли "Строительство" относятся не только работы по новому строительству, но и все виды строительно-монтажных работ, связанные с расширением, проведением реконструкции.
Таким образом, учитывая, что в смете на выполнение работ указано, что производится реконструкция жилого дома, то указанная работа не является объектом обложения налогом на добавленную стоимость.
5.Вы правильно сделали, что задали этот вопрос заранее. Как разъяснено в "Методических рекомендациях по вопросам исчисления налога на добавленную стоимость и акцизного сбора в 1995 году" согласно Декрету Кабинета Министров Украины от 26.12.92г. N 14-92 "О налоге на добавленную стоимость" при дальнейшей продаже предприятием-изготовителем неиспользованных на производственные цели товарно-материальных ценностей, приобретенных без выделения сумм налога на добавленную стоимость отдельной строкой, налог на добавленную стоимость (подлежащий уплате в бюджет) исчисляется в размере 20 % с полной цены их реализации, но не менее их закупочной стоимости.
Таким образом, Вам экономически не выгодно производить реализацию данного кирпича по цене его приобретения, так как налог на добавленную стоимость с полной цены реализации все равно придется уплатить, но источником его уплаты будет прибыль предприятия, оставшаяся в его распоряжении. Для того, чтобы не проиграть в данной ситуации Вы должны продать его дороже.
6.Как разъяснила Государственная налоговая администрация по г.Киеву письмом от 08.12.95 г. N 15-5/3691, согласно статье 4 Декрета Кабинета Министров Украины от 26.12.92г. "О налоге на добавленную стоимость" к объекту обложения НДС включаются только дополнительные средства, полученные от предприятий-покупателей (заказчиков) на собственные нужды предприятий-поставщиков (подрядчиков).
В случае получения предприятием средств из государственных целевых фондов, в частности: фонда содействия занятости населения, они не относятся к объекту обложения НДС.
7.Нет. В соответствии с Инструкцией ГГНА Украины от 10.02.93г. N3 на расчеты с бюджетом относятся только те суммы налога на добавленную стоимость, которые уплачены или подлежат уплате поставщикам за выполненные работы, предоставленные услуги, приобретенные материальные ресурсы, топливо, приобретенные и введенные в эксплуатацию основные производственные фонды.
Учитывая, что Вашим предприятием ткань получена в виде финансовой помощи, то есть без факта проведения расчетов денежными средствами или товарами (работами, услугами), то в таком случае отнесение на расчеты с бюджетом (Д-т 68 счета) суммы налога на добавленную стоимость, выделенной в документе на передачу отдельной цифрой не предусмотренно.
В накладной на приобретение (передачу) товара поставщик не выделил отдельной цифрой НДС. Учитывая, что данный товар был использован нашим предприятием для производства другой продукции, что нам делать с суммой НДС, которая реально есть в цене товара, но не выделений? О том, что ее нельзя отражать на Д-т 68 счета мы знаем.
При реализации готовой продукции, стоимость товарно-материальных ценностей, приобретенных без выделения в расчетных документах сумм налога на добавленную стоимость, включается в калькуляцию себестоимости продукции по цене оприходования с учетом индексации (если она была проведена). А оприходование в случаях, когда предприятием-изготовителем приобретены для производственных целей товарно-материальные ценности без выделения в расчетных документах сумм НДС, таких ценностей производится по полной цене, без вычисления покупателем сумм налога самостоятельно.