О страховании имущества
Страхование - это вид гражданско-правовых отношений по защите имущества граждан и юридических лиц в связи с наступлением определенных событий (страховых случаев), оговоренных договором страхования или действующим законодательством, за счет денежных фондов, формируемых путем уплаты гражданами и юридическими лицами страховых платежей. Регулируются эти отношения Законом Украины "О страховании" и направлены на усиление страховой защиты имущества юридических и физических лиц. Данный Закон определяет порядок осуществления страховой деятельности и принципы взаимоотношения страхователей и страховщиков.
Кроме того, страхование является одним из реальных способов, который может помочь хозяину ресторана или кафе не только предупредить, но и избежать отрицательных последствий в случае наступления непредвиденных событий. С развитием рыночных отношений и расширением услуг общественного питания повышается вероятность наступления неприятных случаев, связанных с хозяйственной деятельностью таких предприятий. Поэтому страхование в какой-то мере дает шанс защитить свой бизнес. Сегодня страховые компании Украины предоставляют возможность всем заинтересованным лицам воспользоваться их услугами. Для того, чтобы достичь максимальной эффективности, страховщикам и клиентам необходимо соблюдать определенные условия.
В зависимости от события, на случай которого производится страхование, интерес предпринимателя может быть связан с владением, пользованием или распоряжением имуществом. Это имущественное страхование. Возмещение страхователем причиненного ущерба лицу или его имуществу, а также ущерба, причиненного юридическому лицу, - это страхование ответственности.
Страхование проводится на основе договора между страхователем и страховщиком. При этом предприниматель, пожелавший застраховать свое имущество, должен подтвердить это письменным заявлением. Форма заявления устанавливается страховщиком.
Очень важно при заключении договора ознакомиться с условиями страхования, которые предлагает страховщик. В них должны быть оговорены: объекты страхования, страховые риски, исключение из страховых случаев и ограничение страхования, порядок определения страховых сумм, страховые тарифы, срок и место действия этого договора, права и обязанности обеих сторон, действия страхователя при наступлении страхового случая, порядок и условия выплаты страховых сумм, срок принятия решения о выплате или отказе в ней, а также условия прекращения действия договора и порядок разрешения споров. Следует заметить, что правила страхования должны быть согласованы с Комитетом по делам надзора за страховой деятельностью.
Страховщик, определив условия страхования и обязуясь возместить ущерб при наступлении страхового события, предлагает эти условия своим клиентам-страхователям. Если они устраивают обе стороны, последние подписывают договор страхования установленной формы.
Всоответствии со ст.5 п.4.6 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" уплаченные страховые платежи относятся к валовым расходам предприятия - плательщика налога, которые в бухгалтерском учете отражают следующей записью:
Дт 18 Кт 51
и одновременно Дт 20 Кт 18,
в том случае, если такие расходы входят в состав издержек обращения согласно Типовому положению о составе издержек обращения, порядке их планирования и распределении в деятельности.
Важным условием заключения договора страхования - имущественного или ответственности - является наличие элементов страхования:
наступление события должно быть возможным;
событие должно носить случайный, неожиданный характер;
опасность наступления этого события не зависит от воли страхователя.
Объектами имущественного страхования могут быть интересы, связанные с имущественными, материальными рисками. Страховые риски по имущественному страхованию можно охарактеризовать следующим образом: страхование различного имущества и имущественных интересов (отдельно или в совокупности) от огня и других опасностей, в том числе от стихийных бедствий.
Детальный перечень объектов имущественного страхования может состоять из основных средств предприятия (здания, сооружения, склады, оборудование, отдельные части зданий и сооружений, транспортные средства, предметы интерьера, инвентарь, мебель и т.д.) и оборотных средств предприятия. При этом может быть застраховано как полностью имущество, так и любая его часть.
К страхованию ответственности относится такая группа рисков, как страхование ответственности перед третьими лицами за возможное причинение им какого-либо вреда по гражданскому законодательству. Причинитель вреда - по закону - несет материальную ответственность за причиненный ущерб и обязан возместить его. Но страховая компания предоставляет своему клиенту защиту его имущественных интересов, т.е. он освобождается от необходимости выплачивать денежное возмещение причиненного ущерба. Для предприятий характерными видами ответственности являются; ответственность, возникающая по договорам аренды (лизинга), найма, кредита, подряда, поставки, комиссии и т.д., ответственность товаропроизводителей и работодателей с условиями работы повышенной опасности и т.п.
Кроме основного договора страхования, может быть и дополнительный. По дополнительному договору на страхование может быть принято имущество на период проведения экспериментальных и опытных работ, экспонирования на выставках, а также имущество, полученное по договору найма, аренды (лизинга), проката, принятое или переданное на комиссию, хранение, в залог, для переработки, ремонта или транспортировки, имущество, приобретенное в кредит и являющееся обеспечением этого кредита.
Кроме того, объектами имущественного страхования могут быть целесообразно проведенные затраты предприятия при наступлении страхового случая по разбору имущества или уменьшения убытков, а также по уборке места, определенного договором, от остатков пострадавшего имущества. При этом целесообразность таких затрат определяет страховщик.
Перечень объектов страхования может быть дополнен по соглашению сторон, что должно быть отражено в договоре страхования.
Правилами страхования обязательно определяются исключения из них - это перечень случаев, когда убытки не подлежат возмещению. Наиболее характерными являются: умысел или грубая небрежность страхователя, нарушение правил противопожарной безопасности, установленных в отношении хранения или использования отдельных видов имущества, всякого рода военные действия, мероприятия и их последствия; конфискация, арест, уничтожение или повреждение имущества по распоряжению властей; самовозгорание, брожение, гниение и другие проявления естественных свойств имущества; взрыв или обвал строений, если они не вызваны страховым случаем, перерыв в производстве или торговле. Не подлежит страхованию также имущество, которое находится у страхователя, но не принадлежит ему и не получено им по договору, или имущество, находящееся в аварийном состоянии.
По имущественному страхованию ответственность страховщика возникнет при наступлении следующих страховых событий:
огонь - пожар, удар молнии, падение управляемых летающих объектов, при этом возмещаются убытки, причиненные в результате влияния огня, который может самостоятельно распространяться вне мест, специально предназначенных для его разведения;
стихийные бедствия - землетрясения, бури, ураганы, наводнения, туманы, смерчи, штормы, ливневые дожди, град, снегопад, обвал, действия подземных вод, просадка грунта и другие.
Имущество, принятое на страхование по дополнительному договору, покрывает также наступление таких страховых событий, с определенными исключениями:
затопление - повреждения водой в результате непредвиденной поломки водопроводной, противопожарной, отопительной или канализационной систем;
механическое повреждение - это повреждения или нарушения работоспособности или уничтожения имущества, которые не являются последствиями пожара, воды и возникли в результате неожиданного механического воздействия непредвиденных физических сил;
кража со взломом - кража, при которой третьи лица силой проникли в помещение, взломав двери, окна и т.д., где хранилось имущество.
Условием страхования есть определенное местонахождение имущества, которое принимается на страхование, и потому перемещение или временное отсутствие на этом месте застрахованного имущества влечет за собой прекращение страховой защиты.
Самым важным элементом договора страхования есть определение страховой суммы. Согласно статье 8 Закона Украины "О страховании" страховая сумма это денежная сумма, в пределах которой страховщик несет ответственность перед страхователем и обязан в случае наступления страхового события произвести выплату страхового возмещении в соответствии с условиями договора.
Но не всегда страхователь получает страховое возмещение в полном размере страховой суммы, определенной договором. Страховая сумма определяет максимальные пределы выплаты компенсации (страхового возмещения) по убыткам страхователя. При полной утрате имущества убытки возмещаются в размере страховой суммы, но не выше действительной стоимости имущества на момент страхового случая, а при частичном повреждении возмещается стоимость восстановления поврежденного имущества, с учетом износа к моменту страхового случая. При повреждении товаров размер возмещения определяется исходя из действительной стоимости этих товаров на день страхового случая в пределах фактического убытка.
В условиях страхования определяются права и обязанности обеих сторон. Страхователь обязан внести плату за страхование, которая определяется страховщиком с помощью актуарных (математических) расчетов. Размер тарифа определяет ставку страхового платежа с единицы страховой суммы за определенный период страхования. Обычно за единицу страховой суммы принимают 100. Это означает, что предприниматель, чтобы получить 100 грн. страховой суммы, должен внести страховщику сумму, определенную согласно таким расчетам:
по страхованию от огня - от 1% до 2%,
по страхованию от стихийных бедствий - до 1%;
по страхованию от затопления - 1,5%;
по страхованию от механических повреждений - 2%;
по страхованию от кражи со взломом - 3-4%.
Кроме того, страхователь обязан сообщить страховщику все сведения о страхуемом объекте и условиях его хранения, предоставить возможность осмотра имущества, придерживаться инструкций по охране, эксплуатации и обслуживанию имущества и использовать его только по прямому назначению,
Существенным для-договора страхования является условие, по которому после уплаты страхового возмещения к страховщику переходят все права по претензиям, которые страхователь может иметь к третьим лицам в связи с наступлением страхового случая.
Для доказательства наличия страхового случая и понесенного ущерба клиент обязан заявить об этом страховщику и компетентным органам. При этом предприниматель должен соблюдать условия страхования, которые оговорены в договоре, подписываемом обеими сторонами. Итак, страхователь обязан:
- в срок до 24 часов с момента наступления страхового события уведомить страховую компанию;
- подать страховщику в 30-дневный срок письменное заявление определенной формы о выплате страхового возмещения с указанием обстоятельств возникновения убытков;
- принимать все необходимые меры по уменьшению убытков и спасению застрахованного имущества;
- предоставить страховщику справку из компетентных органов, подтверждающую факт наступления страхового события, а также все документы, необходимые страховщику для определения размеров и причин повреждения или уничтожения застрахованного имущества;
- в обусловленные сроки предоставить опись имущества (поврежденного, уничтоженного или утраченного);
- предоставить возможность представителям страховщика проводить осмотр поврежденного имущества.
В случае, если невыполнение этих условий становится причиной невозможности определения всех или некоторых обстоятельств, необходимых страховщику для принятия решения о выплате возмещения, или существенно увеличивает размер убытков, он имеет право отказать страхователю в компенсации убытков.
Размер убытков определяется согласно статье 24 Закона Украины "О страховании", в соответствии с договором страхования на основании выше перечисленных документов.
Отражению в бухгалтерском учете подлежит сумма убытков страхователя, которая определена в страховом акте как стоимость уничтоженного, поврежденного имущества. На эту сумму делается запись по дебету счета 80 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетами по учету имущества и материальных ценностей. Также по дебету счета 80 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с соответствующими счетами учитываются затраты, связанные с ликвидацией последствий стихийных бедствий и других событий, которые стали причиной понесения убытков.
При этом согласно договору страхования убытки могут определяться в следующем порядке и включать такие элементы;
- при уничтожении имущества - в размере его стоимости по договору страхования - исключением остатков, пригодных для использования;
- при повреждении имущества - в размере затрат на его восстановление, но не более стоимости поврежденного имущества;
- при краже имущества - в размере его стоимости по договору страхования.
Страховое законодательство содержит некоторые ограничения размера страхового возмещения. Страховое возмещение не может превышать размер прямых убытков, причиненных страхователю. Непрямые убытки считаются застрахованными, если это предусмотрено договором страхования.
Руководствуясь нормами налогового законодательства. страхователь имеет право отнести такие убытки и затраты, связанные с их ликвидацией, к валовым расходам в период их понесения, а полученное страховое возмещение - валовым доходам в период их получения.
Оксана АНДРУЩАК,
главный специалист Комитета по делам
надзора за страховой деятельностью