Налог с владельцев транспортных средств
Налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов (далее - налог с владельцев транспортных средств) взимается на основании Закона Украины от 11.12.91 г. "О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов", с учетом изменений, внесенных Законом Украины от 14.12.94 г. N 287/94-ВР и Декретом Кабинета Министров Украины от 09.04.93 г. N 34-93 (далее Закон).
Плательщики налога
Плательщиками налога с владельцев транспортных средств являются предприятия, объединения и организации - юридические лица, иностранные юридические лица (далее - предприятия), а также граждане Украины, иностранные граждане и лица без гражданства, которые имеют собственные транспортные средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, тракторы и мотоблоки) и другие машины и механизмы на пневматическом ходу.
Плательщиками налога являются собственники моторных лодок (катеров, яхт), мотосаней, а также владельцы транспортных средств и других самоходных машин и механизмов внутризаводского и цехо вого транспорта, в том числе и такого, который используется в цехах, шахтах, карьерах и т.д.
Не являются плательщиками налога собственники машин и механизмов на гусеничном ходу, а также зерноуборочных и специальных комбайнов с двигателями - свеклоуборочных, картофелеуборочных и др.
Порядок исчисления и уплаты налога
Налог с владельцев транспортных средств исчисляется предприятиями на основании отчетных данных о количестве транспортных средств и других самоходных машин и механизмов по состоянию на 1 января 1997 года (форма N 1-тр (шос)).
При начислении налога в состав расчета также включаются все имеющиеся транспортные средства и механизмы, которые по каким-либо причинам не эксплуатируются, но состоят на учете в ГАИ, а также транспортные средства, которые украдены.
В соответствии со статьей 5 Закона перерасчет размера налога, в связи с выбытием из эксплуатации или приобретением транспортных средств на протяжении года, не производится.
Исчисление налога производится исходя из суммарной мощности двигателя транспортного средства по определенным ставкам.
Сумма налога рассчитывается по формуле;
Н = С х М х Д, где
Н - сумма налога;
С - ставка налога в зависимости от вида и марки транспортного средства;
М - не облагаемый налогом минимум доходов граждан на день уплаты налога;
Д - мощность двигателя транспортного средства (в лошадиных силах или киловаттах мощности двигателя).
+------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ Ставки ¦ Сумма налога с ¦
¦ ¦ налога на ¦ лошадиной силы, ¦
¦ ¦ год (от не ¦ грн. ¦
¦ Объект налогообложения ¦ облагаемого ¦ ¦
¦ ¦ налогом ¦ (гр.2 х 17 грн.) ¦
¦ ¦ минимума ¦ ¦
¦ ¦ доходов ¦ ¦
¦ ¦ граждан) ¦ ¦
+---------------------------+-----------------+--------------------¦
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
+------------------------------------------------------------------+
Автомобили легковые в зависимости от мощности двигателя:
до 70 л.с. с каждой лошадиной силы 0,015 0,255 или с каждого киловатта мощности 0,0225 0,3825 от 71 до 150 л.с. с каждой лошадиной силы 0,03 0,51 или с каждого киловатта мощности 0,045 0,765 более 151 л.с. с каждой лошадиной силы 0,075 1,275 или с каждого киловатта мощности 0,1125 1,9125
Автомобили грузовые, грузоподъемностью до 7 тонн в зависимости от мощности двигателя:
с каждой лошадиной силы 0,0225 0,3825 или с каждого киловатта мощности 0,03 0,5
Автомобили грузовые грузоподьеёмностью более 7 тонн и другие самоходные машины и механизмы в зависимости от мощности двигателя:
с каждой лошадиной силы 0,03 0,51 или с каждого киловатта 0,045 0,765 мощности
Мотоциклы, мотороллеры и мотоблоки, в зависимости от мощности двигателя:
с каждой лошадиной силы 0,0075 0,1275 или с каждого киловатта 0,015 0,255 мощности
Транспортные средства, которые не относятся к легковым автомобилям, грузовым автомобилям грузоподъемностью до 7 тонн и более и автобусам, относятся к другим самоходным машинам и механизмам и подлежат налогообложению по установленной для этой категории транспортных средств ставке.
Представление отчетности
Предприятия по месту своего расположения не позднее 15 марта года, следующего за отчетным, на основании бухгалтерского отчета представляют в государственные налоговые администрации расчеты налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов.
В соответствии с пунктом 6 Порядка применения статьи 18 Закона Украины "О Государственном бюджете Украины на 1995 год" и пункта 4 постановления о введении в действие указанного Закона, утвержденного приказом Министерства финансов Украины и Главной государственной налоговой инспекции Украины от 26.05.95 г. N 41 (далее - Порядок), те владельцы транспортных средств, которые имеют филиалы, отделения, цеха, автобазы, площадки, стоянки, расположенные на территории других административных единиц и за которыми закреплены транспортные средства, уплачивают налог в местные бюджеты по месту расположения этих обособленных подразделений, при этом местным налоговым администрациям отсылается копия расчета налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов по установленной форме и копия платежного поручения об уплате налога.
Распределение платежей предприятий, имеющих транспортные средства на территории различных городов и районов, проводится в зависимости от количества транспортных единиц, которые там находятся, мощности двигателей и ставки налога.
Предприятия уплачивают налог с владельцев транспортных средств ежегодно до 1 июля. Уплата налога производится перед регистрацией, перерегистрацией или ежегодным техническим осмотром транспортных средств. Собственники транспортных средств обязаны предъявлять органам Государственной автомобильной инспекции или другим органам, осуществляющим их регистрацию, перерегистрацию или технический осмотр, квитанции, платежные поручения об уплате налога, а плательщики, освобожденные от уплаты, - соответствующий документ местного Совета народных депутатов.
В случае отсутствия документов об уплате налога регистрация, перерегистрация и технический осмотр транспортных средств не проводятся.
При выявлении предприятий или граждан, которые не уплачивают налог с владельцев транспортных средств, их привлекают к уплате налога не более как за два предыдущих года. Пересмотр неправильно начисленного налога допускается также не более чем за два предыдущих года.
Налог с владельцев транспортных средств зачисляется в бюджеты административно-территориальной единицы местного самоуправления базового уровня по месту расположения предприятий и месту проживания граждан.
Льготы по налогу с владельцев
транспортных средств
От уплаты налога освобождаются:
- предприятия автомобильного транспорта общего пользования - по транспортным средствам, занятым перевозками пассажиров, а также предприятия автомобильного транспорта общего пользования, которые осуществляют смешанные перевозки (грузовые и пассажирские),- по транспортным средствам, занятым перевозкой пассажиров. В случае использования транспортных средств не по назначению, в том числе при передаче в аренду, налог за этот период уплачивается на общих осно ваниях;
- учреждения и организации, которые финансируются из бюджета. Если бюджетные организации используют свой транспорт для получения прибыли налог уплачивается на общих основаниях;
- предприятия, расположенные на территории, подвергшейся радиоактивному загрязнению вследствие аварии на Чернобыльской АЭС. Необходимо обратить внимание, что в соответствии с пунктом 7 Порядка при решении вопроса обложения налогом с владельцев транспортных средств предприятий, расположенных на территории, подвергшейся радиоактивному загрязнению вследствие аварии на Чернобыльской АЭС, следует руководствоваться Законом Украины от 17.12.91 г. "О внесении изменений и дополнений в Закон Украины "О правовом режиме территории, подвергшейся радиоактивному загрязнению вследствие Чернобыльской катастрофы", согласно которому все предприятия и организации, расположенные в зоне гарантированного добровольного отселения и усиленного радиологического контроля, не освобождаются от уплаты всех видов платежей и отчислений в местные бюджеты;
- на 50 процентов - колхозы и совхозы за пожарные машины, машины скорой помощи и автобусы по перевозке людей.
Сельские, поселковые и городские Советы народных депутатов имеют право освобождать отдельных плательщиков от уплаты налога с владельцев транспортных средств или снижать размеры налога при наличии уважительных причин.
Льгота в текущем году предоставляется, если право на нее возникло до наступления срока уплаты налога. При возникновении права на льготу после срока уплаты налога льгота в этом году не предоставляется.
Бухгалтерский учет и отчетность
Всоответствии с подпунктом 3.1.2 пункта 3.1 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" в целях налогообложения балансовая прибыль предприятий уменьшается на сумму уплаченного в бюджет налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов и отражается в строке 15 "г" декларации о прибыли предприятия.
Начисленная сумма налога в бухгалтерском учете отражается по дебету счета 81 "Использование прибыли" и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом". В форме N 2 "Отчет о финансовых результатах и их использовании" сумма налога отражается в строке 370.