Новое о налоге с владельцев транспортных средств

Верховной Радой Украины принята новая редакция Закона Украины "О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов" (далее - Закон), который вступил в силу с 25 марта 1997 г. Новая редакция Закона частично повторяет положения предыдущего документа, но имеет целый ряд существенных изменений.

По новому Закону плательщиками налога с владельцев транспортных средств являются предприятия, учреждения и организации - юридические лица, иностранные юридические лица, а также граждане Украины, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие зарегистрированные (в старой редакции - имеющие собственные транспортные средства) в Украине, в соответствии с действующим законодательством, личные транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения.

Документом, устанавливающим единый порядок регистрации и учета транспортных средств, выдачи регистрационных документов и номерных знаков на территории Украины, являются Правила государственной регистрации и учета автомобилей, автобусов, самоходных машин, сконструированных на шасси автомобилей, мотоциклов всех типов, марок и моделей, прицепов, полуприцепов и мотоколясок, утвержденные Постановлением Кабинета Министров Украины от 21.10.93 г. N 873, с изменениями, внесенными Постановлениями Кабинета Министров Украины от 18.05.94 г. N 320, от 31.05.94 г. N 341, от 13.01.95 г. N 14.

Объекты налогообложения

В новой редакции Закона приведен подробный перечень транспортных средств, которые являются объектом налогообложения, и тех, которые налогообложению не подлежат.

Для однозначного толкования объектов налогообложения в тексте Закона приводятся коды транспортных средств согласно Гармонизированной системе описания и кодирования товаров. Для удобства использования кодов в работе в приложении к настоящей консультации приводится таблица кодов Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, разработанной на базе Гармонизированной системы описания и кодирования товаров и Комбинированной тарифно-статистической номенклатуры Европейского экономического сообщества.

Объектом налогообложения являются: тракторы (колесные); автомобили, предназначенные для перевозки пассажиров (не менее 10 лиц, включая водителя); грузовые и легковые автомобили; автомобили специального назначения, кроме тех, которые используются для перевозки пассажиров и грузов: мотоциклы (включая мопеды) и велосипеды с установленным двигателем; яхты и суда парусные с вспомогательным двигателем или без него; лодки моторные и катера, кроме лодок с подвесным двигателем; другие лодки (коды перечисленных транспортных средств приведены в приложении).

Не являются объектом налогообложения следующие транспортные средства: тракторы на гусеничном ходу - код 87.01 30; мотоциклы (включая мопеды) и велосипеды с установленным двигателем с объемом цилиндра двигателя до 50 см³ - код 87.11 10: только автомобили специального назначения скорой помощи и пожарные - код 87.05; транспортные средства грузовые, самоходные, используемые на заводах, складах, в портах и аэропортах для перевозки грузов на короткие расстояния, - код 87.09; машины и механизмы для сельскохозяйственных работ - коды 84.32, 84.33; яхты, суда парусные и лодки спортивные коды 89.03 91, 89.03 92, 89.03 99.

Льготы по налогу

От уплаты налога освобождаются:

- предприятия автомобильного транспорта общего пользования - за транспортные средства, занятые перевозкой пассажиров, на которые в установленном действующим законодательством порядке определены тарифы оплаты проезда в этих транспортных средствах (в предыдущей редакции Закона не ограничивалось предоставление льгот при условии использования законодательно регулируемых тарифов оплаты проезда);

- учреждения и организации, финансируемые из Государственного бюджета Украины, а именно: учреждения и организации Министерства обороны Украины, Национальной гвардии Украины, Пограничных войск Украины, Гражданской обороны Украины, Министерства внутренних дел Украины, Прокуратуры Украины при условии использования этих транспортных средств в служебных целях и в рамках установленных лимитов количества транспортных средств (новой редакцией Закона определен исчерпывающий перечень государственных ведомств, учреждений и организаций, которые освобождаются от уплаты налога);

- лица, указанные в пунктах 1 и 2 статьи 14 Закона Украины "О статусе и социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы", статьях 4 - 11 Закона Украины "О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты", статье 8 Закона Украины "Об основных принципах социальной защиты ветеранов труда и других граждан преклонного возраста в Украине", относительно одного легкового автомобиля с объемом цилиндров двигателя до 2 200 см3 (ГАЗ-24 до 2 500 см3), а также инвалиды I и II группы - относительно одного автомобиля с ручным управлением. Данным подпунктом Закона обобщены льготы, предоставленные физическим лицам, без перечисления конкретных категорий льготников, как это было в предыдущей редакции Закона, приведены законодательные акты, согласно которым определяются лица, пользующиеся льготами;

- лица, указанные в пунктах 3 и 4 статьи 14 Закона Украины "О статусе и социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы", относительно одного легкового автомобиля с объемом цилиндров двигателя до 2 200 см3 (ГАЗ-24 до 2 500 см ) до их отселения и в течение трех лет после переселения из зоны гарантированного добровольного отселения и зоны усиленного радиологического контроля;

- на 50 процентов - сельскохозяйственные предприятия товаропроизводители за тракторы колесные, автобусы и специальные автомобили для перевозок людей с количеством мест не менее 10. В предыдущей редакции Закона льгота в размере 50 процентов предоставлялась колхозам и совхозам за пожарные машины, машины скорой помощи и автобусы по перевозке людей, а пожарные машины и машины скорой помощи теперь не являются объектами налогообложения. С момента вступления в силу новой редакции Закона не пользуются льготами предприятия, расположенные на территории, подвергнувшейся радиоактивному загрязнению вследствие аварии на Чернобыльской АЭС.

Сельские, поселковые и городские Советы народных депутатов теперь не имеют права полностью освобождать отдельных плательщиков от уплаты налога или снижать размер налога при наличии уважительных причин.

Порядок исчисления и уплаты налога

Налог с владельцев транспортных средств, как и до внесения изменений в Закон, исчисляется юридическими лицами на основании отчетных данных о количестве транспортных средств и других самоходных машин и механизмов по состоянию на 1 января текущего года. Расчеты сумм налога по форме, утвержденной Государственной налоговой администрацией Украины, представляются в налоговые администрации до 15 марта года, следующего за отчетным.

Исчисление налога с владельцев наземных транспортных средств производится исходя из объема цилиндров или мощности двигателя каждого вида и марки транспортного средства, а налога с владельцев водных транспортных средств - исходя из длины транспортного средства. Ставки налога установлены в ЭКЮ исходя из 100 см3 объема цилиндров двигателя (в старой редакции с каждой лошадиной силы в частях не облагаемого налогом минимума доходов граждан), из 1 кВт мощности двигателя и из 1 см длины водного транспортного средства.

Налог уплачивается в валюте Украины и рассчитывается по валютному (обменному) курсу Национального банка Украины на первый день квартала, в котором осуществляется уплата налога, и остается неизменным в течение квартала. Согласно информации Национального банка Украины официальный курс ЭКЮ к гривне на 1 апреля 1997 г. составил 2,1508 за 1 ЭКЮ.

Статьей 6 Закона предусмотрено, что проведение перерасчета неправильно уплаченного налога допускается не более чем за два предыдущих года. При этом применяются ставки, действующие в том отчетном периоде, за который производится перерасчет налога.

Сроки уплаты налога

Налог с владельцев транспортных средств уплачивается перед регистрацией, перерегистрацией или техническим осмотром транспортных средств. Новой редакцией Закона сроки уплаты налога не ограничены первым полугодием. Уплата налога производится за соответствующий период до следующего технического осмотра.

В связи с тем что ставки налога с владельцев транспортных средств в 1997 г. изменились, действует следующий порядок налогообложения транспортных средств и других самоходных машин и механизмов.

В соответствии с письмом Государственной налоговой администрации Украины от 28.03.97 г. N 17-0303-110/10-2319 юридические лица, которые в текущем году провели технический осмотр транспортных средств в соответствии с графиком технического осмотра до 25 марта 1997 г. и уплатили налог по действующим на момент проведения технического осмотра ставкам, перерасчет налога не производят. Те юридические лица, которые представили в налоговые администрации расчеты налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, но до вступления в действие нового Закона не провели технический осмотр транспортных средств, в следующих кварталах 1997 г. должны перед его проведением произвести перерасчеты суммы налога исходя из объема цилиндров или мощности двигателя каждого вида и марки транспортного средства по ставкам, указанным в статье 3 Закона, и на протяжении первого месяца квартала, в котором будет проводиться технический осмотр, представить новый расчет в налоговую администрацию.

Такой порядок распространяется и на те предприятия, которые начали и не успели закончить технический осмотр транспортных средств на указанную дату. Такие предприятия уплачивают налог по новым ставкам за те единицы транспортных средств, которые не прошли технический осмотр до 25 марта 1997 г.

Юридические лица - собственники водных транспортных средств, указанных в статье 2 Закона, должны в месячный срок после опубликования Закона представить в налоговую администрацию по месту своего нахождения расчет суммы налога. Новая форма Расчета налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов опубликована в еженедельнике "Баланс", 1997, N16.

Приложение
к консультации "Новое о налоге
с владельцев транспортных средств"

Таблица кодов транспортных средств
по товарной номенклатуре и ставок налога

В графах 1 и 2 таблицы приведены коды товарный номенклатуры группы 87 "Средства наземного транспорта, кроме железнодорожного подвижного состава и трамваев; их части и оборудование" и 89 "Суда, лодки и другие плавучие средства".

В графе 3 указаны ставки налога в соответствии со статьей 3 Закона Украины от 18.02.97 г. "О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов".

* Примечание.
Ставки налога с легковых автомобилей
(кроме автомобилей с электродвигателем - код 87.03 90100)
применяются в размерах, зависящих от объема цилиндров двигателя:
до 1 000 см3 - 0,68 ЭКЮ со 100 см3
от 1 001 см3 до 1 500 см3 - 1,14 ЭКЮ со 100 см3
от 1 501 см3 до 1 800 см3 - 1,36 ЭКЮ со 100 см3
от 1 801 см3 до 2 500 см3 - 1,81 ЭКЮ со 100 см3
от 2 501 см3 и более - 4, 55 ЭКЮ со 100 см3

Документи що посилаються на цей