Пільги з прибуткового податку
(Законодавчі акти, на підставі яких надаються пільги)
1) Декрет Кабінету Міністрів України Про прибутковий податок з громадян від 26 грудня 1992 року N 13-92, ВВР, 1993 р., N 10, ст.77.
Із змінами і доповненнями, внесеними Декретом КМ від 30 квітня 1993 року N 43-93, ВВР, 1993 р., N26, ст. 281,
Законами України від 1 липня 1993 року N 3355-XII, ВВР, 1993 р., N34, ст 356, від 14 лютого 1996 року N 46/96-ВР, ВВР, 1996 р., N 9, ст. 41,
від 12 вересня 1996 року N 366/96-ВР, "Голос України" від 3.10.96 р.
2) Постанова Верховної ради України Про деякі питання сплати прибуткового податку з громадян від 25 квітня 1996 року N 146/96-ВР,"Урядовий кур'єр" від 7.05.96 р.
3) Закон України Про статус ветеранів війни гарантії їх соціального захисту від 22 жовтня 1993 року N 3551-XII, ВВР, 1993, N 45, ст. 425.
Із змінами і доповненнями, внесеними законами України від 23 листопада 1995 року N 458/95-ВР, "Урядовий кур'єр" від 7.12.95 р.,
від 22 грудня 1995 року N 488/95-ВР, "Урядовий кур'єр" від 11.01.96 р., від 22 грудня 1995 року N 498/95-ВР, ВВР, 1996 р.
(Зміни, що внесені законом N 458/95-ВР,вводяться в дію з 1.01.96 р.)
(Згідно із постановою ВР N 459/95-ВР від 23.11.95 р.)
4) Постанова від 23 червня 1993 Р. N 470, КИЇВ Про ставки оподаткування доходів працівників, зайнятих на підземних роботах у вугільній і гірничодобувнім промисловості, та зменшення податку багатодітним сім'ям
5) ПОСТАНОВА КМ УКРАЇНИ ВІД 25.04.97 Р. N245 Про пільги щодо оподаткування донорів, працівників атомної енергетики та промисловості
6) УКАЗ ПРЕЗИДЕНТА УКРАЇНИ ВІД 02.06.95 Р. N 414.
7) УКАЗ ПРЕЗИДЕНТА УКРАЇНИ ВІД 10.07.95 Р. N584.
1. Сукупний оподатковуваний доход зменшується на суму, що не перевищує за кожний повний місяць, протягом якого одержано доход, встановленого чинним законодавством розміру (неоподатковуваного мінімуму).
Неоподатковуваний мінімум введено до шкали ставок оподаткування.
Неоподатковуваний мінімум виключається за місцем основної роботи та податковими органами при нарахуванні авансових і остаточних сум податку відповідно до кількості місяців,за які одержано доход.
2. Сукупний оподатковуваний доход додатково зменшується на суму, що не перевищує за кожний повний місяць, протягом якого одержано доход, встановленого чинним законодавством розміру (не оподатковуваного мінімуму) одному з батьків (опікунів, піклувальників) на кожну дитину віком до 16 років, якщо місячний сукупний оподатковуваний доход не перевищує розміру десяти неоподатковуваних мінімумів встановлених чинним законодавством.
Зазначена пільга зберігається до кінця року, в якому діти досягли 16-річного віку, а в разі смерті дітей - протягом наступних дванадцяти місяців. Зменшення оподатковуваного доходу починає провадитися з місяця народження дитини.
Копії свідоцтва про народження дітей подаються громадянами за місцем їх основної роботи (служби, навчання) до виплати їм заробітної плати за першу половину січня,а в разі зміни кількості утриманців - не пізніше 15 числа наступного після такої зміни місяця. При обчисленні податку податковими органами копії свідоцтв про народження дітей подаються їм одночасно з декларацією про одержані доходи.
Громадяни, які перебувають у трудових відносинах з підприємствами, установами, організаціями і фізичними особами - суб'єктами підприємницької діяльності (за місцем основної роботи), зменшення оподатковуваного сукупного доходу в розмірі мінімальної місячної заробітної плати на кожну дитину віком до 16 років провадиться щомісячно. Іншим громадянам, які одержують доходи не за місцем основної роботи, зменшення оподатковуваного сукупного доходу на зазначену суму провадиться податковими органами при нарахуванні авансових і остаточних сум податку відповідно до кількості місяців, за які одержано доход. Батькам, які перебувають у зареєстрованому шлюбі, зменшення оподатковуваного доходу провадиться одному з них за їхнім вибором. Якщо один з подружжя (чоловік, дружина) вже користується пільгою, то другий з них (дружина, чоловік) не втрачає права на одержання пільги на дітей. Якщо в одного з подружжя є діти від попереднього шлюбу, то другий, який не є батьком (матір'ю), також має право на зменшення оподатковуваного доходу на дітей.
Правом зменшення оподатковуваного доходу користуються також особи, які не перебувають у шлюбі - одинокі матері, вдови (вдівці). У випадках, коли шлюб розірвано, зменшення оподатковуваного доходу провадиться тому з батьків, з ким проживають діти.
З метою зменшення кількості довідок про те, що інший з подружжя (чоловік) не користується пільгою на дітей віком до 16 років, зменшення оподатковуваного доходу провадиться, як правило, за місцем роботи дружини.
При одержанні цієї пільги за місцем роботи чоловіка, в разі необхідності і за бажанням подружжя, він має подати довідку з місця роботи дружини про те, що вона не користується цією пільгою.
Зменшення оподатковуваного податком доходу громадян на дітей провадиться на підставі:
копії свідоцтва про народження дитини (дітей);
якщо пільга одержується за місцем роботи чоловіка, то він додатково подає довідку з місця основної роботи дружини про те, що з її доходу відрахування сум на дітей не провадяться.
Зазначена пільга надається, починаючи з доходів того місяця, в якому було подано документи до бухгалтерії за місцем основної роботи.
3. Для робітників, службовців і прирівняних до них за оподаткуванням громадян, які мають на утриманні трьох і більше дітей віком до 16 років, сума прибуткового податку зменшується на 50 процентів одному з батьків (опікунів, піклувальників). Згідно з роз'ясненням ГДПІ України від 08.12.93 р. N203-31, якщо місячний сукупний оподатковуваний доход менше десяти неоподатковуваних мінімумів, то спочатку надається пільга на дітей (оподатковуваний доход зменшується на один неоподатковуваний мінімум на кожну дитину до 16-ти років), а потім з суми, що залишилася, нараховується податок за ставками, що зменшено на 50 процентів.
4. Сукупний оподатковуваний доход зменшується до десяти неоподатковуваних мінімумів, включаючи розмір вирахувань, встановлених пунктами 1 та 2, для
а) громадян, які постраждали від чорнобильської катастрофи і віднесені до осіб - I і II категорій;
5. Сукупний оподатковуваний доход зменшується до п'яти неоподатковуваних мінімумів, включаючи розмір вирахувань, встановлених пунктами 1 та 2, для:
а) інвалідів з дитинства, інвалідів I і II груп загального захворювання;
б) громадян, які постраждали від чорнобильської катастрофи і віднесені до осіб III та IV категорій;
в) одного з батьків, який виховує інваліда з дитинства, і батьків, які виховують двох і більше інвалідів з дитинства, що проживають разом з ними і потребують постійного догляду.
Сукупний оподатковуваний доход зменшується до п'ятнадцяти неоподатковуваних мінімумів, включаючи розмір вирахувань, встановлених вищезазначеними пунктами 1 та 2, для:
а) інвалідів війни;
б) учасників війни;
в) учасників бойових дій;
г) осіб, які мають особливі заслуги перед Батьківщиною;
д) осіб, на яких поширюється чинність Закону України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту".
7. Для робітників, службовців і прирівняних до них за оподаткуванням громадян, які мають на утриманні трьох і більше дітей віком до 16 років, сума прибуткового податку зменшується на 50 процентів одному з батьків (опікунів, піклувальників).
8. Заробітна плата та інші доходи працівників, зайнятих на підземних роботах у вугільній і гірничодобувній промисловості, оподатковуються прибутковим податком за місцем основної роботи за ставкою 10 відсотків.
9. Заробітна плата та інші доходи працівників Чорнобильської АЕС, а також працівників підприємств атомної промисловості, безпосередньо зайнятих на підземних роботах, у переробних та хімічних виробництвах, в основних цехах атомних електростанцій, за винятком Чорнобильської АЕС, і ремонтних підприємствах галузі за переліком, згідно з додатком, обкладаються прибутковим податком за місцем основної роботи за ставками, встановленими чинним законодавством, що зменшені на 50 відсотків.
Додаток
до постанови Кабінету Міністрів України
від 25 квітня 1994 р. N 245
Перелік
посад і професій працівників атомних
електростанцій, підприємств атомної
промисловості та ремонтних підприємств галузі,
доходи яких обкладаються
прибутковим податком за пільговими ставками
Генеральний директор, директор, головний інженер, головні спеціалісти, їхні заступники і помічники.
Керівники структурних підрозділів, їхні заступники.
Начальники змін станції, блоку, черги, заводу, цеху, начальники виробництва ремонтних і налагоджувальних робіт.
Начальники дільниць, лабораторій та їхні заступники, виконавець робіт з ремонту і налагодження енергетичного обладнання.
Старший майстер, майстер.
Спеціалісти і робітники (починаючи з 4-го розряду, 4-ї групи оплати праці), зайняті управлінням, організацією і виконанням робіт з експлуатації, ремонту, реконструкції, налагодження та дезактивації, на хімічних виробництвах, на видобуванні і переробці уранових руд і рідкіснометалевої сировини.
Водії.
Міністр Кабінету Міністрів України, і працівники інспекційних органів Міністерства охорони навколишнього природного середовища та ядерної безпеки, що безпосередньо працюють на атомних станціях.
"Додаток"
Начальники інспекцій, державні інспектори, провідні інспектори, інспектори інспекцій з ядерної безпеки на атомних електростанціях.
10. Заробітна плата, одержувана суддями за місцем основної роботи, звільняється від обкладання прибутковим податком.
11. Заробітна плата прокурорів і слідчих органів прокуратури не обкладається прибутковим податком за місцем основної роботи.
ДОВІДКА. Пільги по прибутковому податку протягом календарного року поширюються на доходи, одержувані громадянами за місцем основної роботи. При виникненні права на пільги протягом року вони надаються з місця, в якому було подано документи, що є підставою для одержання пільг. В разі несвоєчасного подання документів з поважних причин, пільга надається з місяця виникнення такого права за рішенням власника або уповноваженого ним органа, або керівника податкової інспекції, але не раніше як з початку календарного року, При наявності у громадянина права на пільги з кількох підстав йому надається одна з них за його вибором. Цей порядок зберігається при проведенні остаточного розрахунку прибуткового податку за відповідний період календарного року.
Кабінет Міністрів України постановами може надавати додаткові пільги щодо прибуткового податку з громадян.
Органи місцевого самоврядування базового рівня, враховуючи матеріальний стан, мають право додатково зменшувати сукупний оподатковуваний доход окремих громадян або звільняти їх від сплати податку в календарному році.
Питання про надання такої пільги розглядається на підставі письмової заяви громадянина з попереднім обстеженням матеріального стану сім'ї (господарства).
Пільги
Від сплати внесків до фонду
для здійснення заходів щодо
ліквідації наслідків чорнобильської
катастрофи та соціального
захисту населення звільняються:
(Положення про порядок надходження
і використання коштів Фонду для
здійснення заходів щодо ліквідації
наслідків чорнобильської катастрофи
та соціального захисту населення,
затверджено наказом Мінчорнобиля
і Мінфіну України від 02.12.94 N184/121
із змінами, внесеними наказом
Мінчорнобиля і Мінфіну України
від 30.04.96 N 57/87)
а) підприємства вугільної промисловості;
б) підприємства, що здійснюють видобуток залізної та марганцевої руд підземним способом і будівництво шахт;
в) підприємства і організації, які провадять роботи в Тюменській області, щодо витрат на оплату праці за роботи, що виконуться в Тюменській області;
г) підприємства і господарські організації, незалежно від їх підпорядкованості та форм власності, від сплати витрат на оплату праці їх працівників, віднесених до категорії I і II осіб, які постраждали внаслідок чорнобильської катастрофи;
д) науково-виробниче об'єднання "Східний гірничо-збагачувальний комбінат" (м. Жовті Води Дніпропетровської області);
є) підприємства (об'єднання) і організації Українського товариства сліпих і Українського товариства глухих де інваліди становлять більш як 50 відсотків загальної чисельності працюючих в основному виробництві;
ж) соціально-культурні заклади, які утримуються за рахунок профспілкового бюджету і доходів від реалізації путівок, відрахувань від прибутку організацій, на балансі яких вони знаходяться;
з) наукові, проектні та конструкторські установи від витрат на оплату праці за рахунок бюджетних асигнувань.