О безналичных расчетах в хозяйственном обороте
Общие принципы организации безналичных расчетов, их формы, а также стандарты документов и документооборота, действующих в Украине, определены Инструкцией N 7 Национального банка Украины, утвержденной постановлением Правления НБУ от 2 августа 1996 года N 204 с последующими изменениями и дополнениями (далее по тексту - Инструкция). Ее действие распространяется на все юридические лица, предпринимателей без создания юридического лица, физические лица и обязательна для исполнения ими.
Всоответствии с п.3 Инструкции безналичные расчеты между упомянутыми субъектами хозяйственной деятельности Украины осуществляются через банк путем перечисления средств со счета плательщика на счет получателя. При этом производятся они исключительно в национальной валюте.
Таким образом, ключевое место в системе безналичных расчетов принадлежит банкам. Об этом свидетельствуют также требования п.4 Инструкции, обязывающего предприятия хранить свои средства в банках. Исключение составляют остатки наличности в кассах предприятий в пределах установленного банком лимита и норм расходов из выручки, предусмотренных действующим порядком ведения кассовых операций в хозяйстве Украины.
В соответствии с п.5 расчетно-кассовое обслуживание клиентов и выполнение их распоряжений по перечислению средств осуществляется на договорной основе. Приложение N 1 к Инструкции содержит образец договора на осуществление расчетно-кассового обслуживания. Кроме предусмотренных образцом условий, стороны договора могут устанавливать и другие условия, которые не должны противоречить действующему законодательству Украины. Как правило, банки имеют свои собственные типовые договоры, от условий которых отходят неохотно. Клиенту до заключения такого договора следует тщательно его проанализировать, исходя из специфики своей деятельности, предполагаемых форм расчетов и величины своего оборота.
К формам расчетных документов, с применением которых производятся безналичные расчеты, п.6 Инструкции относит:
платежные поручения;
платежные требования-поручения;
чеки;
аккредитивы;
векселя;
платежные требования;
инкассовые поручения (распоряжения).
Поскольку каждая из перечисленных форм заслуживает отдельного рассмотрения, остановимся лишь на их кратких характеристиках.
Платежное поручение (п.20 Инструкции) - письменно оформленное поручение клиента обслуживающему его банку на перечисление определенной суммы средств со своего счета (за продукцию, работы, услуги; в порядке предварительной оплаты; для завершения расчетов в порядке взаимозадолженности; для перечисления средств на счета физических лиц; в других случаях по согласию сторон). Используется при плановых платежах и исполняется банками в течение 10 дней.
Платежное требование-поручение (п.37 Инструкции) - комбинированный расчетный документ, состоящий из двух частей:
верхней - требования поставщика (получателя средств) непосредственно к покупателю (плательщику) оплатить стоимость поставленной по договору продукции (выполненных работ, предоставленных услуг);
нижней - поручения плательщика своему банку перечислить с его счета сумму, проставленную в строке "сумма к оплате буквами".
Нет необходимости лишний раз подчеркивать, что это довольно часто встречающаяся в повседневной жизни предприятия форма расчетных документов, что связано с ее удобством, надежностью, а также предоставляемой ею экономией времени. Очевидны и выгоды банка: он не вмешивается в порядок оплаты, сроки прохождения документов, которые определяются сторонами хозяйственных отношений в своих договорах между собой.
Используются платежные требования-поручения и для предварительной оплаты.
Чеки (п.44) применяются для осуществления расчетов в безналичной форме между юридическими лицами, а также физическими и юридическими лицами с целью сокращения расчетов наличными за полученные товары, выполненные работы или предоставленные услуги.
В целом, перекликаясь с принятыми мировой практикой правилами заполнения текста чека, Инструкция указывает обязательные реквизиты, которые должен иметь каждый чек. Чек не признается платежным документом, если не содержит хотя бы одного из них.
Аккредитив (п.86) - форма расчетов, при которой банк-эмитент по поручению своего клиента (заявителя аккредитива) обязан:
выполнить платеж третьему лицу (бенефициару) за поставленные товары, выполненные работы и предоставленные услуги;
предоставить полномочия другому (исполняющему) банку осуществить этот платеж.
Осуществление платежа производится после предоставления получателем определенного перечня документов.
Эта довольно сложная форма расчетных документов, широко используемая в мировой практике, и у нас постепенно завоевывает все большее число приверженцев (особенно в операциях по импорту, хотя и там имеются определенные трудности с ее использованием).
Как указывает п. 118 Инструкции, порядок использования векселей в хозяйственном обороте Украины регулируется Положением "О переводном и простом векселе", принятом в соответствии с постановлением Кабинета Министров и Национального банка Украины от 10.09.92 г. N 528.
Осуществление операций с векселями коммерческими банками регулируется "Порядком проведения банками операций с векселями", утвержденным председателем Правления Национального банка Украины от 25.02.93г. (п. 119 Инструкции).
Относительно платежных требований и инкассовых поручений (распоряжений) часть 2 упоминавшегося п.6 Инструкции указывает, что они применяются в случаях, предусмотренных действующим законодательством и нормативными актами НБУ. Так, на бланке платежного требования, предъявляемого взыскателем в банк, осуществляется бесспорное взыскание и безакцептное списание средств (п. 143). Порядок расчетов платежными требованиями без акцепта плательщиков и бесспорного списания средств регулируется разделом IX Инструкции, в котором изложены предусмотренные законами Украины случаи упомянутых взыскания и списания, правила заполнения соответствующих расчетных документов.
Инкассовые поручения (распоряжения) принимаются банками к исполнению, как и платежные требования, в течение десяти дней со дня выписки. При этом день их заполнения не учитывается.
Следует обратить внимание на то обстоятельство, что ответственность за обоснованность и правильность внесения данных в расчетные документы в случае бесспорного взыскания средств и безакцептного списания средств несет взыскатель (п. 144). В случае необоснованности - ответственность должна применяться в соответствии с нормами гражданского законодательства (включая и моральный ущерб) в виде возмещения причиненного ущерба (п.165).
Предприятия самостоятельно выбирают формы расчетов, предусмотренных Инструкцией, и указывают их при заключении договоров между собой.
При этом следует иметь в виду, что расчетные документы принимаются банком только в пределах имеющихся средств на счету клиента (в пределах остатков средств к началу операционного дня) и без ограничения их максимального или минимального размера суммы. Учреждения банков, имеющие техническую возможность учета текущих поступлений средств на счета клиентов в течение операционного дня, могут осуществлять платежи по их поручению с учетом этих сумм. Средства клиента списываются со счета по распоряжению его собственника, кроме случаев, когда действующим законодательством предусмотрено бесспорное взыскание и безакцептное списание средств, о чем упоминалось выше. Средства со счетов в иностранной валюте взыскиваются и списываются в соответствии с отдельным документом НБУ (п. 148 Инструкции).
Кроме изложенных общих замечаний, касающихся непосредственно безналичных расчетов, Инструкция содержит также общие правила оформления расчетных документов и их принятия учреждениями банков (раздел II).
Расчетные документы, представляемые клиентами в банк в бумажной форме, должны соответствовать требованиям установленных стандартов и содержать, в зависимости от их формы, такие реквизиты:
а) название документа;
б) номер документа, число, месяц, год его выписки.
Число и год указываются цифрами, месяц - буквами. На расчетных документах, заполняемых при помощи технических средств, допускается указание месяца цифрами (01-12);
в) названия плательщика и получателя средств (их официальное сокращение), которые соответствуют зарегистрированным в уставе, их идентификационные коды по Единому государственному реестру предприятий и организаций Украины (ЕГРПОУ), у физических лиц - идентификационные номера, проставляемые на основании соответствующих документов налоговых органов, номера счетов в учреждениях банков;
г) названия банков плательщика и получателя, их местонахождение и условные номера по МФО (код банка);
д) сумму платежа цифрами и буквами.
При указании суммы цифрами разделительным знаком является запятая, а цифрами проставляется как сумма в целых гривнях, так и сумма копеек. При обозначении суммы буквами название денежной единицы указывается в сокращенной форме ("грн."), а сумма копеек - цифрами;
е) назначение платежа: название товара (выполненных работ, предоставленных услуг), ссылки на документ, на основании которого осуществляется операция (договор, счет, товарно-транспортный документ и др.), с указанием его номера и даты, указание законодательного акта, которым предусмотрено право бесспорного взыскания и безакцептного списания средств (его дата, номер и соответствующий пункт).
Вместо названия товара может указываться его кодовое (условное) обозначение;
ж) на первом экземпляре (независимо от способа изготовления расчетного документа) - оттиск печати (за исключением случаев, предусмотренных в пункте 9, - см.ниже) и подписи ответственных лиц плательщика или (и) получателя средств;
з) подразделения бюджетной классификации и срок наступления платежа (в случае перечисления средств в бюджет);
и) сумму налога на добавленную стоимость или надпись "без налога на добавленную стоимость".
В случае, если хотя бы один из вышеуказанных реквизитов (если он предусмотрен формой документа) не заполнен или заполнен неправильно, в соответствии с п.8 Инструкции банк такой документ к исполнению не принимает.
На практике встречаются случаи, когда конкретные работники банков выходят за пределы Инструкции и предъявляют дополнительные требования к расчетным документам, не предусмотренные в ней. Так, Инструкция не содержит указания на то, что цвет чернил при заполнении, к примеру, расчетного чека должен быть один и тот же. Необходимо считать неправомерными действия сотрудников банка-эмитента (банка, выдавшего чековую книжку), отказывающих в уплате указанной в чеке суммы средств лишь на том основании, что подпись на чеке выполнена чернилами другого цвета, нежели остальные надписи.
Представляется также, что банку, принимающему расчетные документы от клиента, очень сложно проверить соответствие сокращенного названия получателя средств его официальному сокращению, соответствующему зарегистрированному в уставе. На первый взгляд, это формальность; ну а если допустить, что клиент, заполняя расчетные документы, намеренно внес неправильное название, а потом обратился с соответствующими претензиями к банку? По крайней мере, формальные основания у него для этого есть подпункт "в" пункта 8 и часть вторая того же пункта Инструкции.
Следует также напомнить, что использование факсимиле при выполнении подписи, исправления и подчистки в расчетных документах не допускаются.
Пунктом 9 Инструкции установлено, что расчетные документы по операциям, осуществляемым:
субъектами предпринимательской деятельности - юридическими лицами должны иметь оттиск печати ответственных лиц, которым в соответствии с действующим законодательством Украины и учредительными документами предприятия предоставлено право распоряжения счетом и подписи расчетных документов и которые представлены банку в карточке с образцами подписей и оттиском печати;
отделениями, филиалами, представительствами от имени юридического лица, подписываются лицами, уполномоченными этим юридическим лицом, и заверяются оттиском печати, отвечающей помещенным в карточке образцам подписей и оттиска печати;
предпринимателями без создания юридического лица, подписываются одним ответственным лицом, образец подписи которого указан в карточке образцов подписей и оттиска печати (при наличии печати);
физическими лицами, подписываются ими и принимаются банком к исполнению при наличии на документе подписи, отвечающей образцу помещенного в карточке счета.
Плательщик должен также помнить, что банк принимает документы от клиентов в течение операционного дня, время которого регламентируется режимом работы банка.
Расчеты по документам, поступившим в банк плательщика в течение операционного дня, производятся банком в тот же день.
Расчетные документы, поступившие после операционного дня, банк исполняет на следующий день.
Банк получателя обязан зачислить средства на счета клиентов не позднее следующего рабочего дня после получения информации от расчетной палаты (Центральной или региональной).
В заключение необходимо отметить, что вслед за Указом Президента Украины от 16 марта 1995 года N 227 Инструкция запрещает платежи одного клиента за счет средств другого. Но есть одно маленькое "но". В отличие от упомянутого Указа, Инструкция все-таки считается с главой 17 Гражданского кодекса Украины и изложенный запрет платежей на уступку требования и перевод долга не распространяет.